luận văn giải pháp tăng lợi nhuận tại công ty xây dựng và vận tải hùng dũng

Trang 1

LOI NOI DAU

Hiệu quả là vấn đề cơ bản sản xuất kinh doanh của một hình thái

kinh tế xã hội Các chủ thể tham gia vào nền kinh tế tiến hành sản xuất kinh doanh phải đặc mục tiêu hiệu quả lên hàng đầu cùng với nâng cao năng suất và chất lượng Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả là doanh nghiệp thoả mãn tối đa nhu cầu về hàng hoá - dịch vụ của xã hội trong giới hạn cho phép của nguồn lực hiện có và thu được nhiều lợi nhuận nhất, đem lại hiệu quả kinh tế xã hội cao nhất Như vậy có thể nói

mục đích chính của sản xuất kinh doanh là lợi nhuận Mục đích lợi nhuận là mục tiêu trước mắt, lâu dài và thường xuyên của hoạt động sản

xuất kinh doanh và nó cũng là nguồn động lực của sản xuất kinh doanh Trong nên kinh tế kế hoạch hoá tập trung trước đây với chế độ

hạch toán kinh tế mang nặng tính hình thức hoạt động đã được kế hoạch

trước trên cơ sở cân đối thu chi từ một trung tâm chỉ huy và giao kế

hoạch chỉ tiêu cho từng đơn vị Lãi nộp Nhà nước bù Dẫn đến tình trạng

lãi giả, lỗ thật triệt tiêu động lực sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, kìm hãm sử phát triển của các doanh nghiệp và tăng trưởng nền

kinh tế

Kể từ khi đối mới, nước ta chuyển sang nên kinh tế thị trường với

chế độ hạch toán kinh doanh đúng thực chất thì các vấn đề sản xuất kinh

doanh đều được giải quyết thông qua thị trường Doanh nghiệp có điều

kiện chủ động trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, nhằm tìm kiếm lợi nhuận cao nhất trên cơ sở khai thác các khả năng hiện có

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nên kinh tế thị trường, doanh

nghiệp muốn tồn tại vàphát triển được cần phải tạo ra lợi nhuận Vì vậy

Trang 2

Xuất phát từ lý luận đó, trong thời gian thưc tập tại công ty XD và VT Hùng Dũng với sự giúp đỡ của các cán bộ phịng tài chính - kế tốn

tơi đã đi sâu nghiên cứu đề tài: "GiđI pháp tăng lợi nhuận tại công ty

XD và VT Hùng Dũng

Nội dung nghiên cứu gồm 3 chương:

Chương I — Tổng quan về lợi nhuận của doanh nghhiệp

Trang 3

CHUONGI

TONG QUAN VE LOI NHUAN CUA DOANH NGHIEP 1.1 vai trò của lợi nhuận trong kinh doanh của donh nghiệp

1.1.1 Khái niệm và bảh chất lợi nhuận doanh nghiệp

Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tiền riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được thành lập nhằm mục đích thực hiện hoạt

động sản xuất kinh doanh

Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất

kinh doanh Từ góc độ doanh nghiệp thì lợi nhuận của doanh nghiệp là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để

thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh

Bản chất lợi nhuận là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh toàn bộ hiệu quả của qúa trình kinh doanh kể từ khi bắt đầu tìmkiếm nhu cầu thị trường, chuẩn bị và tổ chức qúa trình kinh doanh, đến khâu tổ chức bán hàng và giao dịch cho thị trường Nó phản ánh cả về mặt số lượng và mặt chất của quá trình kinh doanh

Lợi nhuận của doanh nghiệp chịu tác động của nhiều nhân tố: - Trước hết là quy mô sản xuất hàng hoá, dịch vụ Quan hệ cung

cầu về hàng hoá thay đổi sẽ làm cho giá cả thay đổi Điều đó ảnh hưởng trực tiếp đên việc quyết định quy mô sản xuất và tác động trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp

- Hai là giá cả và chất lượng của các yếu tố đầu vào (lao động,

nguyên vật liệu, trang thiết bị công nghệ) và phương pháp kết hợp các

Trang 4

- Giá bán hàng hoá, dịch vụ cùng toàn bộ hoạt động nhằm thúc đẩy nhanh quá trình tiêu thụ và thu hồi vốn, đặc biệt là hoạt động Marketing và cơng tác tài chính của doanh nghiệp

Do tính chất của lợi nhuận nên doanh nghiệp ln phải có chiến

lược và phương án kinh doanh tổng hợp, đồng bộ để không ngừng nâng

cao lợi nhuận

1.1.2 vai trò của lợi nhuán

Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng trong phân tích hoạt động kinh tế Lợi nhuận giữ vị trí trọng yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp Trong diéu kiện hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị

trường, lấy thu bù chi và có lãi, doanh nghiệp có tồn tại và phát triển

được hay không đều dựa vào điều kiện doanh nghiệp có tạo ra lợi nhuận

hay không Do vậy lợi nhuận được coi là chỉ tiêu cơ bản đánh giá hiệu

quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

Lợi nhuận là đòn bẩy kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển Lợi

nhuận tác động đến tất cả các mặt hoạt động của doanh nghiệp Tất cả mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều nhằm tăng

doanh thu giảm chi phí tăng lợi nhuận Ngược lại lợi nhuận cũng thúc đẩy các hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, tạo ra động lực phát triển trên cơ sở tận dụng khả năng và tiềm lực hiện có

Lợi nhuận góp phần tăng đầu tư tích luỹ tái mở rộng sản xuất cho

doanh nghiệp Trong cơ chế phân phối lợi nhuận hiện nay có tới 80% lợi

nhuận còn lại được đầu tư vào quỹ đầu tư phát triển Từ quỹ này doanh

nghiệp có điều kiện bổ sung vốn cho qúa trình tái sản xuất kinh doanh,

đầu tư máy móc thiết bị mở rộng quy mô phát triển chiều sâu trong sản

xuất kinh doanh

Trang 5

xã hội phát triển ngày càng mạnh mẽ, đồng thời tạo thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thể hiện ở các khoản nộp thuế cho nhà nước, cũng như các nghĩa vụ khác của doanh nghiệp Trên cơ sở các khoản thu này, ngân sách có điều kiện tập trung vốn mở rộng đầu tư, thành lập đơn vị sản xuất kinh doanh mới cũng như đầu tư phát triển các cơng trình phúc

lợi xã hội

1.2 Phương pháp xác định lợi nhuận 1.2.1 Phương pháp tính lợi nhuận

Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đa dạng, mỗi

hoạt động đều tạo ra lợi nhuận cho nó Do đó lợi nhuận của doanh nghiệp

bao gồm các phần khác nhau ứng với từng hoạt động sản xuất kinh doanh, gồm có:

- Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính và phụ

Khoản chênh lệch giữa doanh thu tiêu thụ và chi phí của khối lượng hàng hoá - dịch vụ và lao vụ thuộc các bộ phận Lợi nhuận này là

phần cơ bản nhất, chủ yếu nhất trong tổng lợi nhuận của doanh nghiệp sản xuất, vì nó thường chiếm tỷ trọng lớn nhất và có ý nghĩa quyết định đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Lợi nhuận thu được từ các hoạt động liên doanh liên kết

Đây là phần thu được do phân chia từ kết quả của hoạt động liên doanh với chi phí của đơn vị đã bỏ ra để tham gia liên doanh Trước đây hoạt động này chưa phổ biến nên lợi nhuận này chưa đáng kể Nhưng trong giai đoạn hiện nay, với cơ chế kinh tế mới sản xuất gắn với thị

trường, các doanh nghiệp có quyền tự chủ trong kinh doanh, hoạt động này có xu hướng ngày càng phát triển Do đó nguồn này càng góp phần

Trang 6

Chênh lệch giữa các khoản thu va chi có tính chất nghiệp vụ tài chính trong qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh như: Lãi tiền gửi

ngân hàng, lãi tiền cho vay khoản thu này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng lợi nhuận

- Lợi nhuận do các hoạt động khác mang lại như: Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định

Theo chế độ hạch toán doanh nghiệp ban hành tại nghị quyết

1141/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính trong cả nước kể từ

ngày 01/01/1996 thì lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm 3 bộ phận chính sau:

- Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh:

Là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán,

chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó:

+ Doanh thu thuần hoạt động sản xuất kinh doanh là chênh lệch

giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm trù( chiết khấu, giảm giá,

giá trị hàng hoá bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp)

+ Chi phí bán hàng là những chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ như: Chi phí vận

chuyển, bốc dỡ, bao gói, quảng cáo

+ Chi phí quản lý là các chỉ phí liên quan đến quản lý chung của

doanh nghiệp bao gồm các khoản như: Chi phí kinh doanh, chỉ phí hành chính

- Lợi nhuận hoạt động tài chính:

Là khoản chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính với chỉ

Trang 7

+ Thu nhập hoạt động tài chính là khoản thu hoạt động đầu tư tai chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại, bao gồm thu về hoạt động góp vốn liên doanh, hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài

hạn, thu từ tài sản cố định

+ Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí có liên quan đến các

hoạt động tài chính như: chi phí liên doanh, lỗ liên doanh, giảm giá đầu

tư chứng khoán và các khoản khác - Lợi nhuận bất thường:

Là khoản chênh lệch giữa các khoản thu nhập bất thường và chi

phí bất thường

+ Thu nhập bất thường là khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự

tính được khơng mang tính thường xuyên như: Thu và thanh lý tài sản cố định, thu về vi phạm hợp đồng kinh tế, các khoản nợ khó địi đã được sử

lý

+ Chi phí bất thường là những chi phí liên quan đến hoạt động bất thường bao gồm chi phí thanh lá nhượng bán tài sản cố định, tiến bán do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, các khoản chi do kế toán bị nhầm hay bỏ sót khi vào sổ, truy nộp thuế

Tổng cộng ba khoản lợi nhuận trên cho ta tổng lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp

Qua kết cấu mà nguồn hình thành lợi nhuận của doanh nghiệp, ta

thấy lợi nhuận là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp nói nên kết quả của toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, nó phản ánh một cách tổng hợp các

mặt: cung cấp, sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp

Tuy nhiên lợi nhuận không phải là chỉ tiêu duy nhất để đánh giá

chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như để so sánh chất

Trang 8

này chưa cho ta thấy được mối quan hệ giữa lợi nhuận thu được với số

vốn doanh nghiệp đã sử dụng, cũng như giá thành sản phẩm như thế nào

và mối quan hệ với doanh nghiệp ra sao Mặt khác lợi nhuận là kết quả

tài chính cuối cùng do đó chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố, có nhân tố chủ quan, có nhân tố khách quan và đơi khi có bù trừ lẫn nhau

1.2.2 Phương pháp xác định tỷ suất lợi nhuận

Để đánh giá, so sánh chất lượng hoạt động của các doanh nghiệp,

ngoài việc sử dụng chỉ tiêu lợi nhuận tuyệt đối còn dùng chỉ tiêu tương

đối, đó là các tỉ suất lợi nhuận hay hệ số sinh lời

Tỉ suất lợi nhuận là chỉ tiêu tương đối cho phép so sánh hiệu quả sản xuất kinh doanh giữa các thời kỳ khác nhau trong một doanh nghiệp

hay giữa các doanh nghiệp Mức tỷ xuất lợi nhuận (doanh lợi) càng cao

thì sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng có hiệu quả 1.2.2.1 Tỉ suất lợi nhuận vốn

Phương pháp tính:

Là quan hệ tỉ lệ giữa lợi nhuận đạt được với số vốn sử dụng bảo

quản trong kỳ (vốn cố định và vốn lưu động)

P TSV = Vbq 100

TSV: Tỷ suất lợi nhuận vốn P: Lợi nhuân vốn trong kỳ

Vbq: tổng vốn sản xuất sử dụng bình quân trong kỳ

ý nghĩa chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận

Trang 9

Việc sử dụng chỉ tiêu sử dụng lợi nhuận vốn nói lên trình độ tài sản

vật tư, tiền tệ của doanh nghiệp, thơng qua đó kích thích doanh nghiệp tìm ra khả năng tiềm tàng quản lý và dùng vốn đạt hiệu quả cao

1.2.2.2 Tỷ suất lợi nhuận giá thành

Phương pháp tính

Là quan hệ tỷ lệ giữa lợi nhuận tiêu thụ so với giá thành của toàn

bộ sản phẩm tiêu thụ

P Ts2 = Zt 100

Ts2: Tỷ suất lợi nhuận giá thành

P: Lợi nhuận tiêu thụ trong kỳ

Zt: giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ

ý nghĩa chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận giá thành

Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả của việc quản lý giá thành cụ thể:

cứ 100đ chỉ phải bỏ ra được sử dụng để sản xuất và tiêu thụ một đơn vị

sản phẩm đem lại được bao nhiêu đồng lợi nhuận

Khi xác định chỉ tiêu này cần tính tỷ suất lợi nhuận giá thành riêng cho từng loại sản phẩm và tính chung cho tồn bộ sản phẩm tiêu thụ của

doanh nghiệp

1.2.2.3 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu

Phương pháp tính

La quan hệ tỉ lệ giữa lợi nhuận tiêu thụ và doanh thu bán hàng

trong kỳ Pt Tst = > 100

Trang 10

T: Doanh thu tiéu thu trong ky

ý nghĩa chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận

Chỉ tiêu này phản ánh kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Qua chỉ tiêu này cho thấy trong 100đ doanh thu có bao nhiêu đồng lợi nhuận

Nếu tỉ suất này thấp hơn tỉ suất của ngành chứng tỏ doanh nghiệp

bán hàng với giá thấp hoặc do gía thành của doanh nghiệp cao hơn so với

các doanh nghiệp cùng ngành Ngược lại tỷ suất nâng cao hơn tỷ suất của ngành chứng tỏ doanh nghiệp bán hàng với giá thấp hoặc do giá thành của doanh nghiệp thấp hơn so với giá thành của doanh nghiệp cùng

ngành

Tóm lại thông qua các chỉ tiêu về tỉ suất lợi nhuận có thể đánh giá một cách tương đối đầy đủvà chính xác tình hình sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp Từ đó có thể so sánh, đánh giá một cách hoàn chỉnh hơn giữa các doanh nghiệp

Để thực hiện tốt và có hiệu quả cao đòi hỏi các doanh nghiệp phải

biết kết hợp chặt chẽ hai chỉ tiêu lợi nhuận tuyệt đối và lợi nhuận tương đối

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp 1.3.1 Nhân tố khách quan

Do yêu cầu của nguyên tắc hạch toán kinh doanh Trước đây, trong

thời kỳ bao cấp các vấn đề sản xuất của doanh nghiệp đều do nhà nước quyết định, bao cấp về vốn Doanh nghiệp khơng phải tính đến hiệu quả

kinh tế, lãi nộp nhà nước, lỗ nhà nước bù Do đó lợi nhuận chưa trở thành thiết thực đối với doanh nghiệp Song hiện nay khi nên kinh tế chuyển

Trang 11

thị trường và tự cấp phát tài chính cho mọi nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh những thứ mà thị trường cần thiết chứ không phải những thứ doanh nghiệp có, sao cho đạt doanh thu cao nhất, giảm chi phí, nhằm thu lợi nhuận cao nhất Vì vậy lợi

nhuận của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường vừa là mục tiêu, vừa là động lực trực tiếp của mỗi doanh nghiệp

Do yêu cầu của việc bảo toàn và phát triển vốn Để tiến hành sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp phải đầu tư tiền vốn và các yếu tố đầu vào khác Để thực hiện quá trình tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp phải thu hồi vốn đầu tư có lợi nhuận bổ sung vốn đầu tư cho phép tăng nguồn vốn và sản xuất kinh doanh

Xuất phát từ những lý do trên mà trong thời kỳ hiện nay việc phấn

đấu tăng lợi nhuận là một tất yêú khách quan đối với doanh nghiệp 1.3.1 nhân tố chủ quan

Trong tổng số lợi nhuận của doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm là bộ phận chủ yếu chiếm tỉ trọng lớn nhất do đó việc nghiên cứu các nhân tố

ảnh hưởng đến lợi nhuận về cơ bản là nghiên cứu các nhân tố đến lợi

nhuận tiêu thụ sản phẩm

Xuất phát từ công thức xác định lợi nhuận:

Pt=D-Zt-Th

Pt: Loi nhuan tiéu thu trong ky D: doanh thu tiéu thu trong ky

Zt: La giá thành toàn bộ sản phẩm tiêu thụ trong kỳ

Th: Thuế gián thu trong kỳ

Từ công thức ta thấy lợi nhuận của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng

Trang 12

Doanh thu tiêu thụ là nhân tố ảnh hưởng tỉ lệ thuận với lợi nhuận Doanh thu càng lớn thì lợi nhuận càng lớn và ngược lại doanh thu càng

nhỏ thì lợi nhuận càng ít Giá thành và thuế là nhân tố ảnh hưởng tỷ lệ

nghịch với lợi nhuận Giá thành và thuế cành cao thì lợi nhuận càng thấp

và ngược lại Doanh thu tiêu thụ và giá thành sản phẩm là các nhân tố có cấu thành phức tạp do đó biến động cuả các nhân tố này phụ thuộc vào

các bộ phận cấu thành nên chúng

Nhóm nhân tố ảnh hưởng đến giá thành

Giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá được cấu thành theo công

thức:

Zt= Zcx+QL+B

Zt: gid thanh toan bộ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ QL: Chi phi quan hệ doanh nghiệp

B: Chỉ phí tiêu thụ sản phẩm

Zcx: Giá thành công xưởng sản phẩm tiêu thụ

Công thức này cho thấy ảnh hưởng để giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá tiêu thụ gồm có ba nhân tố:

- Giá thành công xưởng sản phẩm tiêu thụ: Là biểu hiện bằng tiền của những khoản chi phí sản xuất được tính vào giá thành của từng mặt hàng bao gồm:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là các chi phí về nguyên vật liệu, nhiên liệu và động lực dùng trực tiếp cho sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp

Trang 13

+ Chi phí sản xuất chung: Là các chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng, bộ phận sản xuất trừ chi phí vật liệu và chi phí nhân cơng

trực tiếp Bao gồm: điện cho phân xưởng, khấu hao máy móc

- Chi phí tiêu thụ sản phẩm: Là các khoản chi phí phát sinh liên

quan đến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá bao gồm: tiền lương nhân

viên bán hàng, chi phí vật liệu bao gói, dụng cụ bán hàng

- Chi phi quan ly doanh nghiệp: Là các chi phí quản lý kinh doanh, quan lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động

của toàn doanh nghiệp như: tiền lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý

các phòng ban, lãi vay vốn kinh doanh, chi phí tiếp tân

Nhóm nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ

Doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kỳ được xác định theo công thế

D => (Stigi)

i=1

D: Là doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kỳ St: Khối lượng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ

gi: Giá bán đơn vị sản phẩm hàng hoá

i: Loại sản phẩm hàng hoá tiêu thụ thứ ¡

Công thức trên cho thấy nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu

tiêu thụ sản phẩm hàng hố do đó ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm:

- Khối lượng sản phẩm và tiêu thụ

Trang 14

giảm lợi nhuận tiêu thụ Khối lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ phụ

thuộc vào các yếu tố: quy mô sản xuất, dây truyền công nghệ, thị trường

tiêu thụ đây được coi là nhân tố ảnh hưởng chủ quan phản ánh sự cố

gắng của doanh nghiệp trong công tác quản lý kinh doanh nói chung và

quản lý lợi nhuận nói riêng

- Chất lượng sản phẩm và tiêu thụ

Đây là yếu tốt rất quan trọng ảnh hưởng tới doanh thu nên tiêu thụ thể hiện ở chỗ có thể thúc đẩy hay kìm hãm cơng tác tiêu thụ chất lượng sản phẩm tốt không chỉ làm tăng khả năng tiêu thụ mà cịn có thể nâng cao giá bán, ngược lại chất lượng sản phẩm sấu thì chất lượng tiêu thụ thấp thì giá bán khơng cao Ngoài việc là phương tiện hỗ trợ bán hàng thì

chất lượng sản phẩm còn là một vũ khí cạnh tranh sắc bén giữa các đối

thủ trong nên kinh tế thị trường Việc đảm bảo chất lượng sản phẩm ở

mức cao sẽ tạo uy tín cho doanh nghiệp đối với khách hàng, đây là điều

kiện cơ bản bảm đảm cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp + Giá tiêu thụ sản phẩm:

Trong điều kiện các nhân tố khác thay đổi, giá bán đơn vị sản phẩm tăng lên làm doanh thu và do đó tăng lợi nhuận, ngược lại giá bán đơn vị sản phẩm làm giảm doanh thu và dẫn đến lợi nhuận giảm Tuy nhiên trong cơ chế thị trường giá bán của sản phẩm thường được hình thành khách quan do quan hệ cung cầu trên thị trường quy định Điều này có nghĩa là doanh nghiệp không thể tự tăng giá cao hơn các mặt

hàng cùng loại trên trị trường, cũng như giảm giá hơn các đối thủ Đối với các doanh nghiệp Nhà nước được Nhà nước ra chỉ tiêu sản xuất tiêu

thụ một số mặt hàng nào đó thì giá bán này do Nhà nước quy định Trong

trường hợp này thì giá bán biến đổi dẫn đến lợi nhuận tiêu thụ biến đổi,

nó được đánh giá là tác động khách quan đối với doanh nghiệp

Trang 15

Đối với các doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm, chỉ phí để sản xuất ra mỗi loại sản phẩm là khác nhau, mỗi loại sản phẩm tiêu thụ trong kỳ có mức lãi, lỗ khác nhau Do đó trong điều kiện nhân tố khác không đổi việc biến đổi cơ cấu mặt hàng có thể làm tăng tỷ trọng của hàng hố có mức lãi cao và làm giảm tỷ trọng hàng hố có mức lãi thấp làm tổng lợi nhuận tiêu thụ tăng hoặc có thểlàm giảm tỉ trọng hàng hố có mức lợi nhuận cao và làm tăng tỷ trọng có mức lợi nhuận thấp kết quả là làm giảm tổng lợi nhuận tiêu thụ

Sự biến đổi kết cấu mặt hàng có thể do yếu tố chủ quan của doanh

nghiệp tạo ra, song cũng có dựa vào sự biến động nhu cầu của thị trường

Trang 16

CHUONG II

TINH HINH THUC HIEN LOI NHUAN O CONG TY

CỔ PHAN XAY DUNG VA VAN TAI HÙNG DŨNG

2.1.Giới thiệu về công ty cổ phần xây dung va van tal hing Dũng:

2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển

Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Hùng Dũng là một doanh nghiệp tư nhân tự chủ trong nền kinh tế , hoạt động theo định hướng của

nhà nước, thực hiện hạch toán độc lập Là một pháp nhân kinh tế, công ty

được sử dụng con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định hiện hành cuả nhà nước Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Hùng Dũng đã tham gia đấu thầu và xây dựng nhiều cơng trình trong cả nước

như xây dựng các cơng trình xây dựng dân dụng, giao thông, thuỷ lợi và

các cơng trình quốc phòng đảm bảo chất lượng đảm bảo, mỹ thuật tốt được các chủ đầu tư đánh giá cao là lực lượng xây dựng chuyên nghành

Cơng ty có nhiệm vụ phải bảo toàn và phát triển vốn được giao, khai thác và 4 dung các nguồn vốn có hiệu quả theo đúng chế độ tài

chính của doanh nghiệp Thực hiện hân phối theo lao động, bảo vệ sản

xuất kinh doanh, bảo vệ môi trường không ngừng nâng cao chất lượng

láo động, tăng chất lượng, hạ giá thành sản phẩm , hoàn thành các nhiệm vụ và nghĩa vụ của nhà nước giao

Hiện nay, công ty chủ yếu là đấu thầu các cơng trình xây dựng cơ bản Dâng từng bước huy động vốn để đầu tư tài sản, máy móc thiết bị,

đấu thâu đến ngoài năm 2005 đưa tổng tài sản cố định lên trên 10 tỷ đồng

Trang 17

các doanh nghiệp trong nghành xây dựng, song với nỗ lực của mình, cơng ty đã từng bước tìm kiếm và mở rông thị trường ngày càng khẳng định được vị trí của mình, ta có thể xét một số chỉ tiêu chung qua ba năm

Biểu1: Tình hình sản xuất kinh doanh từ năm 2003 - 2005

TT | Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 1 Vốn sản xuất kinh doanh | 21.623.397.891 | 28.867.564.652 | 30.126.367.032

- Vốn cố định 6.059.467.169 4.930.664.033 7.695.028.856 - Vốn lưu động 15.563.930.722 | 22.393.900.614 | 22.431.346.176 2 Doanh thu 37.546.652.763 | 35.192.901.395 | 38.070.536.948 3 Lợi nhuận 1.051.333.055 1.393.614.316 1.239.612.948 4 Nộp ngân sách nhà nước 1.717.309.501 1.510.063.046 167.750.709 5 Thu nhập bình quân Icn/ | 478.464 765.600 875.000

tháng

Qua các chỉ tiêu trên ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đã đi vào thế ổn định, ngày càng lớn mạnh về quy mô, không

ngừng tăng trưởng về vốn đảm bvảo việc làm và không ngừng cải thiện

đời sống cho cán bộ công nhân viên

2.1.2.Tổ chức bộ máy quản lí sản xuất kinh doanh của công ty 2.1.2.1.Cơ cấu bộ máy quản lí

Với đặc trưng riêng biệt của nghành xây dựng cơ bản, căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và quy mô của doanh nghiệp , công ty xây dựng và vận tải áp dụng mô hình quản lý, mỗi bộ phận có chức năng tham mưu

Trang 18

Đứng đầu là ban giám đốc, hỗ trợ ban giám đốc là các phòng ban

chức năng và nhiệm vụ

Ban giám đốc gồm 3 người

- Giám đốc công ty: là người điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất

kinh doanh của công ty Theo đúng chế đọ của nhà nước, nghị quyết của

đại hội công nhân viên chức, giám đốc chịu trách nhiêm về mọi hoạt

động, kết quả sản xuất kinh doanh, giao nộp Nhà nước, bảo toàn và phát

triển vốn cũng như đảm bảo đời sống cho toàn bộ cán bộ công nhân viên

của công ty

Giúp việc trực tiếp cho giám đốc công ty trong công tác quản lý gồm có: Các phó giám đóc và kế tốn trưởng

- Phó giám đốc kỹ thuật phụ trách các khâu kĩ thhuật ở côn g

trường

- Phó giám đốc bí thư đảng uỷ: Phụ trách công tác đảng, công tác chính trị, tổ chức vận động cán bộ

- Phó giám đốc kế hoạch: phụ trách đấu thầu, chỉ đạo thực hiện kế hoạch tồn cơng ty

-Kế toán trưởng: giúp cho giám đốc thực hiện pháp luạt kinh tế- tài chính, đông thời làm nhiện vụ kiểm soát viên kinh tế - tài chính của nhà nước, của đơn vị

Các bộ phận chuyên môn nghiệp vụ khác bao gồm:

- Phòng kế tốn tài chính: thu thập tài liệu và sử lí các thông tin ở

đơn vị cơ sở theo đúng chính sách và chếd đọ hịn hành của nhà nước nhằm giúp giám đốc theo dõi tình hình thực hoiện kế hoạch về xây dựng cơ bản, lập hồ sơ dự tốn cho các cơng trình

-Phịng hậu cần hàh chính:phụ trách cơng việc hành chính và một

Trang 19

-Phòng kế hoạch dự thầu: xây dựng các kế hoạch về xây dựng co bản, lập hồ sơ, lập dự toán cho các cơng trình

Phịng chính trị phụ trách công tác đảng, đồn thể, cơng tác cán bộ -Phòng tổ chức lao đọng phụ trách và quản lý quỹ lương, đội ngũ công nhân viên

2.1.1.2.tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và dịch của công ty

-Các đội xây lắp (từ XLI -XLĐ9) tổ chức quản lí và thi cơg cơng

trình theo hợp đồng do công ty kí kết và theo thiết kế được duyệt, đồng

thời ;làm thủ tục thanh toán từng giai đoạn và toàn bộ cơng trình.Sau khi các hợp đồng đã dược kí kêt, lãnh đạo công ty sẽ phân công các công

việc cho từng đội, mỗi đội xây lắp đều có bộ phận quản lí gián tiếp và hạch toán phụ thuộc Đây là hình thức khoán tới từng đội xây lắp nhằm

nang cao tinh thàn trách nhiệm của cán bộ cơng nhan viên, các xí nghiệp và công trường

Để theo dõi chính xác, đầy đủ những chi phí đã bỏ ra cho các cơng trình, mỗi công trường và đội xây lắp được tổ chức gồm:

+Đội trưởng: Chỉ đạo chung

+Đội phó: phụ trách kĩ thuật ở cơng trường

+Kế tốn: tập hợp chứng từ mang về phịng kế tốn của công ty để xử

+Thủ kho

+Bảo vệ

-Các đội sản xuất kinh doanh vật liêu khai thác kế hoạchác và cung ứng các loại vật liệu xây dựng cho các công trường của công ty và kinh doanh theo sự chỉ đạo của công tyvà kinh doanh thgeo sự chỉ đạo của công ty

Xưởng và các đơi vị ngành trực thuộc cả công ty Bao gồm: Xưởng

Trang 20

Việc xây dựng cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của

công ty như trên là hợp lý vì nó vùa phù hợp với đặc điểm của ngành xây

dựng và vừa đáp ứng yêu cầu về mặt chất lượng sản xuất kinh doanh

Ban Giám đốc Phòng Phòng Phòng KH - Phòng Phòng KT-TC hậu cần HC Dự thầu chính trị tổ chức

Các đội Các đội SXKD Xưởng và các

xây lắp VLXD đơn vị ngành

2.1.3.Mơ hình tổ chức hạch tốn kế tốn ở cơng ty

Bộ máy kế toán được chia thành hai bộ phận

+Bộ phận kế tốn ở cơng trường: theo dõi tiền ứng trước việc chi

tiêu xuất nhập kế hoạchẩu của công trường mình sau đó tập hợp chứng từ

và hạch toán chi phí và giá thành của cơng ty mình rồi gửi số liệu và chứng từ kế tốn lên cơng ty

+Bộ phận kế toán của cơng ty:

Hạch tốn tồn bộ các nghiệp vụ phát sinh trên công ty Cụ thể: thanh tốn cơng nợ trong nội bộ và ngoài công ty, theo dõi các chỉ tiết

tăng giảm về vạat tư tài sản Thu thập chứng từ của các công trường, sâu

đó lập các báo cáo tài chính, phân tích các hoạt động kinh tế giúp cho lãnh đạo công ty trong việc quản lí và điều hành hoạt động sản xuất kinh

doanh

Trang 21

Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp

Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ quỹ

thanh toán VL.CCDC lương TSCĐ cơng

-Kế tốn trưởng: chỉ đạo , hướng dẫn , kiểm tra tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty

-Kế toán tổng hợp: thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong qúa trình sản xuất kinh doanh của công ty : nhận và phê duyệt báo cáo, giấy tờ từ các đội trực thuộc.Lập báo cáo kế toán theo quy định

-Kế toán thanh toán: theo dõi tình hình thanh tốn với người bán,

người mua , thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán qua ngân hàng

-Kế tốn vật liệu, cơng cụ; Theo dõi sự biến sự động của vật liệu, công cụ, dụng cụ, căn cứ vào các phiếu nhập kho, xuất kho và các chứng từ cần thiết để ghi sổ kế tốn có liên quan

-Kế toán tổng hợp tiền lương,bảo hiểm xã hội; nhận bảng chấm

công từ các đội văn phòng, tổng hợp số liệu lập bảng thanh toán tiền

lương để trích bảo hiểm xã hội, chi phí cơng dồn, bảo hiểm y tế theo chế đọ quy định

-Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động về tài sản cố

định căn cứ vào tỷ lệ kế hoạc khấu hao quy định đối với từng; loại tài sản để trích kế hoạch khấu hao

-Kế toán cơng trường: Theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, máy

Trang 22

-Thủ quỹ: Quản lý vật tư tài sản của công trường và tiếp nhận, cấp

phát theo chứng từ hóa đơn

2.1.4.Quy trình công nghệ và trang thiết bị máy móc

2.1.4.1 đặc điểm quy trình cơng nghệ

Do chức năng chính là tổ chứ nhận thầu và thi công xây lắp nê sản phẩm của công ty là các cơng trình và hạng mục cơng trình.Các sản

phẩm này mang điểm riêng, thể hiện :

_Tính cố định: Nơi sản xuất sản phẩm đồng thời là nơi đưa sản

phẩm vào sử dụng

-Chu kỳ sản xuất dài: thời gian sản xuất một cơng trình kéo dài, độ

dài này phụ thuộc vào quy mơ, tính chất phức tạp của công trình

-Mang tính chất đơn chiếc, sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng

-Mang tính chất tổng hợp, gồm nhiều mặt: kinh tế, chính trị, ki

thuật, mỹ thuật, quy hoạch Đặc điểm này gây khó khăn cho cơng ty

-Quá trình sản xuất sản phẩm bị lưu động, phụ thuộc vào địa điểm

xây dựng

-Tổ chứ quản lý và sản xuất luôn biến động, thay đổi theo các giai

đoạn xây dựng , theo trình tự của quy tình xây dung

-Do loại hình sản xuất đơn chiếc theo đơn đặt hàng nên chi phi thường lớn, tiến trình yêu cầu nghiêm ngặt

-Thời gian thi công dài, chịu ảnh hưởng nhiều của môi trường xung quanh nên độ rủi ro cao, mặt khác ảnh hưởng đến việc sử dụng vốn, ngân sách, yêu cầu cao về điều động phối hợp các hoạt động nhằm thực hiện

đúng thời gian

-Quá trình sản xuất trong xây dựng được tổ chức ngoài trời nên chịu ảnh hưởng của các yếu tố tự nhiên

Trang 23

đoạn khác nhau Tuy mỗi cơng trình đề có thiết kế, dự toán riêng, thi công ở địa điểm khác, và quy trình sản xuất chung là:

- Giai đoạn khảo sát thiết kế

- Giai đoạn san nền giải phóng mặt bằng - Giai đoạn thi công theo sơ đồ đã được duyệt

2.1.4.2.Trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kĩ thuật

Năm 2005 nguyên giá tổng tài sản cố định của công ty là: 4.994.523.198 VND, trong đó nguyên giá tài sản cố định đang dùng là:

4.930.664.038 chiếm 98,72 % tổng nguyên giá tài sản cố định

Tình hình sử dụng tài sản cố định của công ty được thể hiện qua

bảng sau;

Biểu 2: tình hình tài sản cố định năm 2005

TSCĐ theo giá trị còn lại

Loại TSCD Nhà cửa, kho | Máy móc | Phương Tổng cộng

diễn giải tàng, vật kiến | thiết bị tiện vận tải

trúc NGTSCĐ 1.542.311.711 |2.244.438.27 |1.143.914 | 4.990.664 5 052 038 Giá trị còn lại | 1.203.502.513 | 1.751.388.56 | 892.623.34 | 3.847.514 8 7 428 Tỷ lệ từng loại | 31,28% 45,52% 24.2% 20%

Qua biểu trên ta thấy: về mặt kết cấu giữa các loại tài sản cố định là khá hợp lí, cụ thể : máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh

chiếm 45,52 %, phương tiện vận tải 24,2% và nhà cửa vật kiến trúc

chiếm 31,28%

Tuy nhiên, đi sâu vào xem xét thực tế thì hầu hết những máy móc thiết bị trên mặc dù chưa được mua mới và ở trình đọ thấp rất khó khăn

Trang 24

2.2 Tinh hình hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện lợi nhuận

2.2.1 Khái quát về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Thuận lợi

-Thứ nhất, uy tín về mặt chất lượng, giá cả, tiến độ thi cơng

Qua các cơng trình xây dựng hoàn thành trước đó trong q trình

hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, cơng ty đã tạo được uy tín đối với các chủ đầu tư với khách hàng về chất lượng cao của cơng trình, với giá thành hạ và bàn giao đúng tiiến độ.đây là một dạng tài sản vơ hình mà doanh nghiệp có thể khai thác cho hoạt động sản xuất kinh doanh

nhằm thực hiện, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp cũng như trong quá trình

đấu thầu, tìm kiếm khách hàng

-Năng lực vốn, thiết bị, kinh nghiệm và nhân lực với quy mô

tương đối lớn về vốn cho phép doanh nghiệp có khả năng tham gia đấu

thâù và xây dựng các công trình lớn, trung bình cũng như liên kết với các đơn vị bạn để xây dựng các cơng trình lớn, cơng trình mang tính quốc tế Cùng với khối lượng trang thiết bị máy móc hùng hậu và đội ngũ cán bộ có trình độ chun mơn cao, có năng lực quản lý, có trách nhiệm và tâm

huyết cho phép công ty xây dựng các công trình với hiệu quả cao

Mặt khác do những địa điểm hoạt động phân tán nên lực lượng lao động trực tiếp được tuyển chọn từ những cơng nhân có tay nghề cao phù

hợp với đặc điểm sản xuất của từng cơng trình

- Nhà nước khuyến khích các doanh nghiệp tư, nhân tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển vì thế cơng ty có lợi thế lớn được hỗ trợ

về vốn để thực hiện các cơng trình lớn cũng như có thể liên kết với các

công ty trong và ngoài nước thực hiện các cơng trình lớn - Nguồn cung cấp nguyên vật liệu:

Cùng với sự mở cửa của nền kinh tế , các hoạt động kinh doanh,

Trang 25

được thành lập và đi vào cung ứng lượng nguyên vật kiệu xây dựng dồi dào trên thị trường với các tiêu chuẩn cao và giá thành hạ Điều này là thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình cung ứng vật tư cho quá trình

sản xuất kinh doanh Mặt khác công ty cịn có các tổ đội sản xuất

nguyên vật liệu tạo ra nguồn cung ứng nguyên vật liệu nội bộ, điều này

góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty cũng như giải quyết việc làm cho lao động dư thừa

Khó khăn

Bên cạnh những thuận lợi nêu trên, công ty cũng gặp không ít

những khó khăn trong quá trình sản xuất kinh doanh Cụ thể :

Thứ nhất, cạnh tranh ác liệt: trong nên kinh tế thị trường nhiều

thành phần, các doanh nghiệp nhà nước là một bộ phận cùng song song hoạt động với các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác

Vì vậy, sự cạnh tranh trên thị trường nói chung và xây dựng cơ bản nói riêng diễn ra ngày một gay gắt Sự cạnh tranh đó khơng chỉ diễn ra

giữa các doanh nghiệp trong nước mà còn là sự đối đầu với các doanh

nghiệp nước ngoài đang xâp nhập vào lĩnh vực này mà trên thị trường họ có cơ hội vượt trội về vốn, công nghệ và quản lý

Nếu khơng có các giải pháp hữu hiệu và mở rộng thị trường , càng cao chất lượng sản phẩm thì sẽ bị thất bại trước các doanh nghiệp khác có vốn nhỏ nhưng rất năng động và linh hoạt

Thứ hai, vốn nhà nước giành cho cơ bản giảm.Chuyển sang cơ chế hạch toán kinh doanh, các doanh nghiệp nhà nước nói chung, cơng ty

xây dựng và vận tải Hùng Dũng nói riêng việc tiến trình sản xuất kinh doanh , đảm bảo có lãi và bảo toàn vốn Khó khăn nhất của cơng ty hiện nay là nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh rất lớn trong khi đó, nguồn vốn tự gồm nguồn vốn góp và vốn tự bổ xung lại rất bé, hạn hẹp

Thứ ba, vốn lưu thông thiếu

Thứ tư, nợ đọng vốn với khối lượng lớn Trong khi doanh nghiệp

đang cần vốn lớn cho đầu tư mua sắm máy móc thiét bị và vật liệu phục

Trang 26

vốn lớn do nợ động không chịu thanh toán khi bàn giao các cơng trình thi cơng đã hồn thành Điều này là một khó khăn cho công ty trong việc tạo nguồn vốn Vì vây, địi hỏi cơng ty phải có biện pháp , chính sách thanh toán thu hồi nợ đảm bảo cho hoạt động kinh doanh

Thứ năm, chế đọ quản lí tài chính của nhà nước còn nhiều bất cập

2.2.2.Tình hình thực hiện lợi nhuận ở công ty

Môi trường kinh doanh biến đổi nhanh chóng ln tạo ra cơ hội và

nguy cơ trong tương lai Để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải chủ động xây dựng cho mình một chiến lược kinh doanh hợp lí, khơng

chỉ phù hợp với ưu thế của mình mà cịn với môi trường kinh doanh

nhằm đạt được hiệu quả cao nhất Trong đó chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận

Hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2005 được thể hiện qua bảng sau:

Biểu 3 Báo cáo tài chính của công ty năm 2004-2005

Chỉ tiêu 1 Tổng doanh thu 2004 18.373.797.162 2005 - 19.357.632.299

1 Doanh thu hoạt động

sản xuất

kinh doanh

- Doanh thu xây lắp

17.958.316.135 17.889.167.608 19.035.268.537 18.699.709.028 2 Các khoản giảm trừ 739.465.000 708.842.351 3 Tổng giá thành 16.606.432.934 17.754.287.365 - Giá thành xây lắp 16.592.503.212 17.670.815.471 4 Lợi nhuận hoạt động | 612.418.181 472.138.821 - Lợi nhuận xây lắp 579.532.867 429.169.546 5 Thu nhập hoạt động | 311.548.027 322.363.762

tà I chính

6 Lợi nhuận từ hoạt | 104.959.334 147.667.653

động tài chính

I Tổng lợi nhuận | 711.337.515 619.806.474

trước thuế

II Thuế lợi tức 179.344.378 ¡ 154.951.618 IV Lợi nhuận sau thuế | 538.033.137 464.854.856

Trang 27

Biểu 4 Tình hình thực hiện của Công ty vào năm 2004 - 2005 Chỉ tiêu 2004 2005 So sánh +tuyệtđối |+ % 1 Tổng doanh thu 18.373.797 | 19.357.632 |+ +5,35 162 299 983.835.137

1 Doanh thu hoạt động | 17.958.316 | 19.035.268 |+ +5,99

sản xuất 135 537 1.076.952.4

kinh doanh 02 +4.53

- Doanh thu xây lắp 17.889.167 | 18.699.709

608 028 + 810.037.420 2 Các khoản giảm trừ | 739.465.000 | 708.842.35 | - 30.622.649 | - 4,14 1 3 Tổng giá thành 16.606.432 | 17.754.287 |+ +7,5 - Giá thành xây lắp 934 365 1.247.854.4 |+6,5 16.592.503 | 17.670.815 | 11 212 471 + 1.078.312.2 59

4 Lợi nhuận hoạt động | 612.418.181 | 472.138.82 |- - 22,9 - Lợi nhuận xây lắp 579.532.867 | I 140.279.360 | - 25,93

429.169.54 | -

6 150.363.321

5 Thu nhập hoạt động | 311.548.027 | 322.363.76 | + + 3,47

tà I chính 2 10.815.735

6 Lợi nhuận từ hoạt | 104.959.334 | 147.667.65 | + +40,69

động tài chính 3 42.708.319

I Tổng lợi nhuận | 711.337.515 | 619.806.47 | - 97.571.041 | - 13,6

trước thuế 4

TH Thuế lợi tức 179.344.378 | 154.951.61 | - 24.392.760 | - 13,58 8

Trang 28

Qua số liệu các bảng trên ta nhận thấy trong năm 2005 hiệu quả hoạt động của công ty giảm sút biểu hiện tổng lợi nhuận giảm 97.571.041 VND so với năm 2004 tỷ lệ giảm tướng ứng là 13,6% trong

đó lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh giảm 140.279.360 VND

với tỷ lệ giảm tương ứng là 22,9% Và lợi nhuận của hoạt động tài chính

tăng 42.708.319 với tỷ lệ tăng tương ứng là 40,6 %

Tuy lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2005 tăng so với năm 2004

nhưng hoạt động chủ yếu của công ty là sản xuất kinh doanh, vì vậy để

phân tích tình hình lợi nhuận của công ty năm 2004 ta phải xem xét về

lợi nhuận thu được từ sản xuất kinh doanh

Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh gồm có:

-Lợi nhuận xây lắp 429.168.546 VND chiếm 90,89% tổng số lợi nhuận sản xuất kinh doanh

-Lợi nhuận kinh doanh vật tư 32.596 757 VND chiếm 6,97 % tông số lợi nhuận sản xuất kinh doanh

-Hoa hồng đại lí xi măng 10.372.518 VND chiếm 2,14 % tổng số lợi nhuận sản xuất kinh doanh

Như vậy trong tổng số lợi nhuận lao động sản xuất kinh doanh thì

lợi nhuận thu dược từ lao động xây lắp nhận thầu là lớn nhất Do đó, ta sẽ

chủ yếu đi sâu phân tích lao đông xây lắp của công ty

Để tìm hiểu về nguyên nhân làm cho lợi nhuận từ hoạt động xây lắp giảm ta phải xác định và phân tích do ảnh hưởng của các nhân tố tác

động đến lợi nhuận của doanh ngiệp và các nhân tố ảnh hưởng tới việc

tăng giảm lợi nhuận bao gồm hai nhóm

- Nhóm nhân tố thuộc về doanh ngnhiệp

Trang 29

Trước hết ta phải xem xét, các định mức độ ảnh hưởng của nhóm nhân tố thuộc về doanh nghiệp ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh

nghiệp thơng qua tình hình thực hiện doanh thu tiêu thụ sản phẩm

Doanh thu tiêu thụ sản phẩm tăng hay giảm là tuỳ thuộc vào nhiều nhân tố khác nhau có thể khái quát thành ba nhóm nguyên nhân chủ yếu

Một là nhóm nghuyên nhân thuộc về bản thân doanh nghiệp Hai là nguyên nhân thuộc về khoa học

Ba là những nguyên nhân thuộc về nhà nước

Đối với nguyên nhân thuộc về bản thân doanh nghiệp các doanh nghiệp và người bán sản phẩm do chính họ làm ra do đó việc bán hàng

trước hết phụ thuộc vào kết quả kinh doanh qua các mặt: Kết quả sản xuất về mặt khối lượng

Kết quả sản xuất về mặt chất lượng

Kết quả sản xuất về mặt chủng loại mặt hàng

Công tác thanh tốn cơng nợ

Do hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên sản phẩm của

công ty là cơng trình trong hạng mục cơng trình, vì vậy có thể loại bỏ

việc xem xét chủng loại mặt hàng

+ Tình hình thực hiện khối lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ Thi công xây lắp là một loại hình sản xuất công nghiệp theo đơn

đặt hàng Sản phẩm xây lắp được sản xuất ra theo những yêu cầu về giá trị sử dụng về dạng đã định của chủ đầu tư Vì vậy việc hồn thành hay

khồn hoàn thành nhiện vụ sản xuất theo dơn đặt hàng không những ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp mà còn ảnh hưởng không tốt đến các đơn vị liên quan khác Hiểu rõ vấn đề này, công ty xây dựng

Trang 30

ứng yêu cầu của khách hang về mặt số lượng, chất lượng thời gian bàn

giao cơng trình

Trong năm 2005, tình hình sản xuất của công ty được thể hiện qua biểu sau:

Biểu 5 Tình hình xây dựng hồn thành cơng trình, hạng mục cơng trình năm 2004 và 2005

Số lượng sản phẩm Số lượng hoàn thành bàn

Cơng trình giao

hạng mục cơng trình | Năm So sánh Năm So sánh

2004 |2005 |+TÐ |+ 98 199 |+TD |+% Công trình 26 28 +2 +76 |2I 18 |-3 -14,2 Hang mục công | 8 11 +3 +37,5 |5 8 +3 +60 trình Cộng 34 39 +5 457 |26 |26 |- -

Xem xét số liệu ở bảng trên ta thấy về tổng số lượng công trình, hạng mục cơng trình của công ty năm 2005 tăng so với cơng trình năm 2004 là 5 cơng trình và hạng mục cơng trình với tỷ lệ tăng tương ứng là

13,5%

Trong đó :

-Số lượng cơng trình tăng 2 cơng trình với tỉ lệ tăng7,6%

Trang 31

-Vé nguyên nhân khách quan : Từ năm 1995 trở lại đây với sự thay đổi trong chính sách của Đảng và Nhà nước, nên kinh tế nước ta đã có bước tiến đáng kể Tốc độ tăng trưởng cao và ổn định so với các nước trong khu vực và trên toàn thế giới Theo đó nhu cầu xây dựng mới, cải tạo nâng cấp cơ sở hạ tầng, đô thị khu chế xuất tăng lên

Về nguyên nhân chủ quan

Thứ nhất, năm 2005 công ty xây dựng va van tal Hing Diing da

chủ động tìm kiếm mở rộng thị trường Công ty đã chú trọng vào tất cả

các thị trường miền Bắc, miền Nam và miền Trung và đã chủ động tham

gia dự thầu nhiều cơng trình và hạng mục cơng trình Cụ thể là năm 2004

công ty đã nhận thầu ở miền trung và miền nam là 8 cơng trình và hạng

mục cơng trình, sang năm 2005 công ty đã nhận l5 cơng trình và hang mục cơng trình

Thứ hai: Với chất lượng thi công ngày càng tăng, giá thành hạ,

công ty đã từng bước khẳng định uy tín của mình vì vậy đã được các nhà

đầu tư tin cây và lựa chọn Năm 2004 lượng dự trữ nguyên vật liệu là khá

lớn, sang năm lượng dự trữ nguyên vật liệu chỉ được giới hạn ở mức tối thiểu cần thiết vừa đảm bảo cho cho vật liệu không ngừng chất lượng vừa tránh chất lượng vật tư trên cơ sở đáp ứng đây đủ,kịp thời nhu cầu

Thêm nữa, việc kiểm tra chất lượng vật liệu cũng đã được công ty chú

trọng hơn, nhờ đó chất lượng cơng trình ngày càng nâng lên

Mặc dù số lượng cơng trình, hạng mục cơng trình xây lắp, nhận thầu tăng nhưng năm 1999 số lượng cơng trình, hồn thành bàn giao và đưa vào sử dụng không tăng hơn năm 2004

Cơng trình số lượng hoàn thành là 18, giảm 3 cơng trình so với năm 2005 và số giảm tương đối là 14,2%

Trang 32

-Số lượng cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành, bàn giao, đưa vào sử dụng không tăng trong khi lượng cơng trình mà cơng ty nhận thầu năm 2005 cao hơn nhiêù so vcới năm2004, do hai nguyên nhân sau;

+ Năm 2004, Công ty đã nhận thầu đực nhiều cơng trình có quy

mơ lớn, mặt khác một số cơng trình nhận thầu vào thời điểm cuối kì do

đó khơng thể hồn thành được mà phải chuyển tiếp sang năm sau

+Quản lí sản xuất ở công ty thiếu chặt chẽ, nên tiến độ cơng trình

thi cơng chưa đảm bảo, hợp lí do đó áp dụng phương thức thanh tốn theo hạng mục cơng trình khơíi lượng hồn thành theo giai đoạn quy ước và thanh toán theo đơn vị hạng mục cơng trình đã hồn thành Vì vây, thời gian và tiến độ hoàn thành công việc chậm làm ảnh hưởng đến doanh thu cũng như lợi nhuận cuả công ty

*Giá bán sản phẩm

Khác với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, giá bán sản

phẩm được xác định cụ thể đối với từng mặt hàng Giá bán công trình,

hạng mục cơng trình của các doanh nghiệp xây dựng cơ bản nói chung và công ty xây dựng l7 nói riêng phụ thuộc vào quy mô, khối lượng xây lắp của từng cơng trình và hạng mục cơng trình Cơng ty chỉ có thể xây dựng đơn giá trên l m2_ đối với từng hạng mục cụ thể ( 1 m2 xây dựng,

Trang 33

Biểu 6 Đơn gí thi công năm 2004 - 2005

Khoản mục Don vi | Nam 2004 Năm 2005 | Chên lệch +

1 Bê tông tạo dốc mác đá m3 562.981 562.976 -5

1 x 2M 150528,8 x 0,16

2 Bé tong nén dé 4 x 6M 100 day | m3 427.963 427.979 -4

150; 26 x 22x0,12

3 Bê tông sàn mác dâm, sê mô m3 968.536 968.530 -6

4 Xây tường gạch m2 404.357 404.356 -3 8 x 8 x 19 > 30cm, H c 4m vita 75 5 Xây tường gạch d= 20,H<4m | m2 5.588.328 5.588.324 -9 VM75 6 Cốt thép móc ÿ 18 trụ cao c m tấn 5.588.328 5.588.324 -4 7 Cốt thép méc > 18 truc 10 tan 5.530.815 5.530.802 -13

Qua biểu 6 ta thấy đơn giá thi công năm 2004, 2005, các hạng mục

năm 2005 đều giảm so với năm2004

Nguyên nhân của hiện tượng này không phải là do chất lượng thi công giảm mà chủ yếu là do nguyên nhân khách quan Công ty đã hạ giá thành thi công để cạnh tranh với các đơn vị xay lắp khác Trước mắt, việc giảm đơn giá thi công tác động làm giảm doanh thu và lợi nhuận của công ty, song xét về lâu dài thì đây là một cách hợp lí để giành thắng lợi

Trang 34

Nhìn chung, cơng tác sản xuất tiêu thụ sản phẩm của công ty năm

2005 đã dạt được kết quả đáng khích lệ cụ thể là :

Trong sản xuất, với máy móc thiết bị được đầu tư mới vừa nâng

cao chất lượng công trình, vừa giảm được tiêu hao nguyên vật liệu đồng thời nâng cao năng suất lao động Trong tiêu thụ, mặc dù cạnh tranh trong xây dựng cơ bản rất găygắt, song công ty đã cố gắng tiòm kiếm và

mở rông thị trường khai thác và nhận thầu được nhiều cơng trình Tuy

nhiên, việc chưa đảm bảo đúng tiến đọ thi công đã làm ảnh hưởng không nhỏ đến doanh thu tiêu thụ của công ty

Từ những p-hân tích trên ta thấy rằng tình hình thực hiện doanh thu sản xuất kinh doanh của cơng ty nhìn chung là tốt Tổng doanh thu năm 2005 tăng 983.835.137 VND so với năm 2004 với tỷ lệ tăng tương ứng là 5,35% trong doanh thu hoạt động sản xuất tăng 1.076.925.402 VND với tỷ lệ tăng tướng ứng là 5,99 % và doanh thu hoạt động xây lắp

tăng 810.037.420 VND với tỷ lệ tăng tương ứng là 4,53% Có được

thành tích trên là do cố găng của ban lãnh đạo cũng như tồn thể cán bơ công nhân viên công ty Bằng uy tín và châtý lượng, công ty đã từng bước khẳng định vị trí của mình , đứng vững trong cạnh tranh với hàng trăm doanh nghiệp có quy mô lớn khác với sức cạnh tranh về công nghệ, vốn và quy mô quản lý Tuy nhiên, trong cog tác thực hiện doanh thu ,

công ty còn bộc lộ một số hạn chế nhất định càn nhanh chóng khắc phục

để doanh thu được nâng cao hơn trong năm tới

*, Nhóm nhân tố thuộc về giá thành tiêu thụ

lợi nhuận không chỉ bị tác động bởi các nhân tố thuộc về doanh

thu mà nó còn bị ảnh hưởng bởi nhân tố thuộc về giá thành tiêu thụ

*Giá vốn hàng bán

Trang 35

thường được tính cho từng đơn vị hạng mục công trình như giá thành

pơhần đổ móng, giá thành phần xây thô, giá thành phần lấp đặt nội thất

Mặt khác do quy mô của công trình lắp đặt là khác nhau nên giá thành hạng mục của mỗi cơng trình là khác nhau Do đó, việc tính tốn và

phân tích giá thành đơn vị sản phẩm - giá thành xây dung 1 m2 1a

không chính xác Để đánh giá tình hình thực hiện giá thành của công ty năm 2005, ta đi sâu vào phân tích thực hiện tổng giá thành

Biểu 7: tình hình thực hiện tổng giá thành năm 2004 - 2005

Khoản mục Số tháng đầu năm So sánh

2004 2005 + tuyệt đối | +%

1 Vật liệu 12.907.633.1 | 13.051.853 |+

85 162 144.201.97 | 1.11

7

2 Nhân công trực tiếp | 1.629.796.17 | 1.769.371.6 | + +

4 84 139.575.51 | 8,56

0

3 May thi cong 178.659.341 | 202.953.167 | + + 24.293.826 | 13,59

4 Khấu hao tài sản cố | 310.073.477 | 561.341.491 | + +

định 251.268.01 | 81,03 4 5 Chi phí khác bằng | 540.230.450 | 751.438.946 | + + tiền 211.208.49 | 39.09 6 6 Chỉ phí cơng trường | 554.219.112 |702.372.896 | + + 148.153.78 | 26,73 4

Giá thành thi công 16.122.611.7 | 17.039.313 |916.701.60 | +

39 346 7 5,69

Chi phi quan If doanh | 469.891.473 | 631.502.125 | 161.610.65 | +

nghiép 2 34,39

Giá thành tiêu thụ 16.592.503 | 17.670.815 | 1.078.312 |+6,5

212 471 259

Trang 36

Từ số liệu bảng 7 ta thâýy giá vốn hang bán ( giá thành)trong kì

đã tăng lên 1.249.854.411 VND với tỷ lệ tăng tương ứng là 7.33% trong

khi tốc độ tăng của doanh thu xzây lắep là 4,53 % Như vậy tốc đọ tăng của giá tyhành lớn hơn tốc đọ tăng doanh thu Đây chính là nhân tố chủ yếu làm giảm lợi nhuận trong kỳ của công ty

Để có thể kết luận tồn diện và chính xác cần phải dựa vào mức độ ảnh hưởng hơn tốc độ phát triển doanh thu Để có thể kết luận tồn diện

và chính xác cần phải dựa vào mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến giá thành sản phẩm

-Chi phí vật liệu

-Tổng giá trị vật liêu năm 2005 tăng so với năm 2004 là

144.202.007 VND với tỷlệ tăng tương ứng là 1,12 %

Tổng giá trị vật liệu phụ thuộc vào ba nhân tố: mức tiêu hao đơn

gía vật liệu xuất dùng vào khối lượng xây lắp

Việc thựch hiện mức tiêu hao nguyên vật lieu cuỉa công ty năm

2005 là tương đối tố, tiêu hao vật liêu thực tế đã giảm so với năm 2004

Trang 37

Biểu §: Định mức tiêu hao vật liêu cho Im3 bê tông năm 2005

Tên vật tư Đơn | Mức tiêu hao So sánh

tinh | KH TH +Tuyệt đối |+%

1 Xi măng |Kg 297,04 296,92 - 0,12 - 4,03 P400 2 Cat vang m3 0,39 0,381 - 0,09 - 2,23 3 Da dam m3 0,543 0,542 - 0,01 - 0,001 4 Sat phi 6 Kg 3,2 3,0 - 0,2 - 0,063 5 Sat phi 16 Kg 2,8 2,6 - 0,2 - 0,07 6 Que han Kg 1,55 1,49 - 0,06 - 0,038 7 Day thép Kg 0,51 0,51 - - 8 Gỗ kê 0.0032 0,003 - 0,0002 - 0,063

Giảm dược định mức tiêu hao nguyên vật liệu chứng tỏ công ty đã

quản lý chặt chế vật liệu sản xuất , điều này cho phép tiết kiệm nguyên vật liêu

Về khâu quản lí thực hiện định mức, công ty tiến hành theo dõi giữa việc xuất vật liệu đem vào quá trình sản xuất của từng bộ phận, từng tổ đội xây lắp trên cơ sở đó phát hiện kịp thời những bộ phận khơng hồn thành định mức sử dụng tiết kiệm nguyên vật liêu, công ty có

những biện pháp khuyến khích kịp thời Với cách quản lí này đã mang

lại những kết quả tốt trong tịnh hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu của công ty, không xảy ra tình trạng lãng phí tràn lan

Trang 38

đông theo chiều hướng xấu của thị trường đã tác động lớn làm cho khoản chi tăng lên đáng kể

Biểu 9 Giá vật liệu chính năm 2004 - 2005

Tên vật tư Đơn vi| Năm Năm +%

tính 2003 2004

1 Xi mang P300 Bim Sơn Kg 782 800 + 2,3

2 Xi măng P400 Hải Phòng | Kg 798 820 + 2,75

3 Cat vang m3 35.800 35.800 -

4 Da dam m3 77.308 80.800 +4.5

5 Sắt ® 12 Thái Nguyên Kg 4.435 4.735 + 10,53 6 Sắt ® 14 Thái Nguyên Kg 3.800 4.200 + 10,53 7 Sat ® 20 Thái Nguyên Kg 4.035 4.400 + 9,04

8 Sat ® 10 Liên Xơ Kg 4.635 4.975 + 6,47

9 Sit ® 6 Liên Xô Kg 4.830 5.285 +9,42

10 Sat ® 14 Liên Xơ Kg 4.535 5.085 + 11,9

Qua số liệu bảng trên ta thấy chỉ có giá xi măng là biến động khôg

đáng kể cịn gía sắt thép tăng nhanh

Nếu như năm 2004 giá mua 1 -kg sắt phi 6 liên xô là 4830 VND thì sang năm 2005 giá mua là 5283 VND /1 kg tăng 9,42% Dé lam 1 m bê tông cần 3 kg sắt phi 6 liên xô, việc tăng giá mua đã làm chi phí

về sắt để đổ I m3 bê tông tăng lên so với năm 2003 là (5285-4830)* 3 = 1365 VND

Ngồi việc chỉ phí quản lí chi phi thu mua của cơng ty tính ra lỏng

lẻo, các chi phí vận chuyên, bốc dỡ được cơng ty thanh tốn theo hình thức thực thanh, thực chi, cán bộ vật tư thường khai tang chi phí và bỏ

tíu phần chênh lêch Điều này làm chỉ phí vật tư của doanh nghiệp tăng

Trang 39

Việc tăng khối lượng xây lắp năm 2005 so với năm 2004 cũng đã làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng lên

Trong kì, cơng ty đã nhận được một số công trình có quy mơ lớn, mặt khác khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao cũng lớn hơn năm

trước Do vậy, khối lượng vật tư sử dụng cũng tăng lên so với năm trước

Như vậy, trong năm 2005 mặc dù giảm được định mức tiêu hao

vật liệu giảm chi phí vật liệu trực tiếp song do sự biến động của giá cả , các loại vật tư trên thị trường và khối lượng xây lắp tăng lên cùng với việc quản lí thu mua cịn thiếu chặt chẽ đã làm cho tổng giá trị vật liêu trong giá thành thi công tăng lên so với năm2004

Chi phí nhân cơng trực tiếp

Do đặc thù riêng của nghành nên cơng ty có cơ cấu tổ chức gọn nhẹ , lực lượng của công ty là 370 người trong đó cơ quan cơng ty 65 người, các đơn vị sản xuất 305 người Còn lại lao động hợp đồng là 640

người phần lớn là lao động thời vụ

Trong năm2005 Công ty mở rộng thị trường vào miền trung và miền Nam, trên hai thị trường này, đơn giá tiền lương cao hơn nhiều so với đơn giá tiền lương ở thị trường miền Bắc , được thể hiện qua bảng sau:

Biểu 10 đơn giá tiền lương xây lắp năm 2005

Địa điểm công trường Đơn giá lương trên

1000 đồng sản phẩm

1 Công trình ở các tỉnh phía Bắc vốn đâu tư trong nước | 185

2 Cơng trình ở các tỉnh phía Bắc vốn đầu tư nước ngoài | 200

3 Cơng trình ở các tỉnh miền Trung vốn đầu tư trong | 190

nước

4 Cơng trình ở các tỉnh miền Trung vốn đầu tư nước | 205 ngồi

5 Cơng trình ở các tỉnh phía Nam vốn đầu tư trong nước | 195

Trang 40

Trong năm 2005, công ty nhận thầu được 20 cơng trình, hạng mục cơng trình cùng với 5 cơng trình xây dựng dở dang năm trước chuyển sang năm nay là 25 cơng trình

Như vậy, khối lượng thi công và đơn giá tiền lương tăng lên do chỉ phí tiền lương tăng lên là 8,56 % so với năm 2004 với số tăng tuyệt đối là 139.575.510 VND Tuy vậy, tổng tiền lương tăng thêm không phải là

điều bất hợp lí vì nó khơng phản ánh sự yếu kém trong cơng tác quản lí

và sử dụng lao động mà là do công ty đã sử dụng linh hoạt đòn bẩy kinh tế khuyến khích người lao động trong công việc từ đó nâng cao năng

suất lao động và chất lượng thi công Mặc dù tổng quỹ lương tăng và hoạt động xây lắp nhận thầu của công ty trong năm 2005 vãn có lợi nhuận Điều đó chứng tỏ kết quả thu được vẫn đủ để bù đắp cho chi phí

này Vì vậy đây không thể là tồn tại của doanh nghiệp

-ch¡ phí máy móc thi cơng là chi phí về nhiên liệu , điện năng để đảm bảo cho sự hoạt động của máy móc thiết bị

Trong năm công ty đầu tư mua sắm thêm nhiều máy móc thiết bị , thêm vào đó do số lượng cơng trình và hạng mục cơng trình địi hỏi nhiều hơn nên thời gian cũng như hiệu suất thiết bị máy móc tăng lên

kéo theo chi phí điện năng cũng tăng lên tương ứng làm cho chi phí máy móc tăng lên 13,59% với số lượng tăng tuyệt đối là: 24.293.826 VND

Đây là khoản chỉ có khối lượng tăng rất lớn, ngoài những nguyên nhân

khách quan nêu trên, qua tìm hiểu thực tế ở doanh nghiệp nhận thấy việc tiêu hao nhiên liệu vật liêu mua sát vơíu thực tế, cụ thể à công ty địn

xây dựng một định mức tiêu hao nhiên liêu chung cho tất cả các loại máy móc thiết bị cùng chủng loại, cơng suất, tính năng sử dụng cho mỗi loại