Giáo trình Tài chính doanh nghiệp trường ĐH kinh tế quốc dân

CO SC» T A I CHfNH DOANH NGHlfcP VA CAC DONG T I^ NMdt doanh nghiep, mud'n tie'n hanh hoat ddng san xua't - kinh doanh, cin phai co mdt lupng tii san phan anh ben tai san cua Bang can dd

TRUONG DAI HOC KINH T£' QUOC DAN

KHOA NGAN HANG - TAI CHINH

Dong chu bien: PGS.TS LOU TH| HUONG

PGS.TS VO DUY HAO

(DUNG CHO NGOAI NGANH)

Tai ban Ian thit tit co svta doi, bo su n g

NHA XUAT BAN OAI HQC KINH TE QUOC DAN

LOI G O TfflgU

mot van d i trong tam quyet dinh hieu QU(* kinh doan h cua doanh nghiep Du cho doan h nghiep ditdc to chiCc theo bat ky hinh thtic nao, kin h doanh trong bat ctt linh vUc nao, cac h oat dong tai chinh cua doanh nghiep cung nhii nguyen tdc qudn ly tai chinh doanh nghiep, ve ccf ban, La nhiC nhau Bdi vay, mon hoc "Tai chinh doanh nghiep" luon diiOc chu trong trong chiCOng trinh dao tao d ai hoc va tren d ai hoc

Tuy nhien, quan ly tai chinh doan h nghiep khong

ch i la van d i cua cac chuyen g ia tai chinh m a cbn la si/ quan t&m cua cac nha kinh te thuoc nhieu linh viic Vi

le do, Bo mdn Tai chinh doanh nghiep bien soan va gidi thieu cuon "T a i c h in h d o a n h n g h iep " p h u c vu hoc tap cua hoc vien ngoai chuyen ngdnh Tai chin h - Ngan han g

Trong giao trinh nay, cac tdc g ia d i cap tdi nhitng van d i can thiet va ccf ban nhat v i quan ly tdi chinh doan h nghiep trong nin kinh te thi trvtbng Tren cO sd

d o giup ngUdi doc co ditdc nhitng hieu biet co tinh "ly thuyet" v i quan ly tdi chinh doanh nghiep va "dot chieu" vdi thiic te quan ly tdi chinh doanh nghiep d Viet N am hien nay, ting dung kinh nghiem quan ly tdi chinh doan h nghiep trong nin kinh te thi tritctng vao mot doan h nghiep cu the ma ngiidi doc quan t&m.

3

Cuon g iao trinh dUdc bien soan tren ccf sd ke thita cac g iao trinh cua B(: mon va sdch tham khdo v i Tdi chinh doanh nghiep d a xuat ban Trong Ian tdi ban dau tien nay, cac tdc g ia d a chinh siCa, bo sung mot so chi tiet de noi dung cuon sdch m ang tinh cap nhat Chung tdi chan thanh cam On va m ong tiep tuc nhan ditoc nhitng y kien dong gop cua ban doc de Ian tdi ban sau cuon sdch ditcfc hodn chinh hcfn.

Xin trdn trong gidi thieu ciing ban doc.

bO m6 n tai chIhb doanh ngid£p

4

Chiicfng 1

TONG QUAN VE TAI CHINH DOANH NGHIEP

Tai chinh doanh nghiep la gi va vai trd cua quan ly tai chinh trong doanh nghiep quan trong nhu the' nao? Muc tieu cua quan

ly tai chinh la gi? Hoat d6ng tai chinh doanh nghiep kh6ng th£ tach roi cac quan he trao d6i t<5n tai gitfa cac doanh nghiep, cac don vi kinh te', do do, kh6ng th£ xem xet \ki chmh cua cac doanh nghidp n£u kh6ng dat chung trong mdt m6i trucmg nha't dinh D 6

la nhung v£n d£ trong tam c&i duoc lam ro tnroc khi nghifin ctfu tai chmh doanh nghiep va quan ly tai chmh doanh nghiep Day cung chmh la nhihig n6i dung chu y£u duoc 66 cap trong

chuong nay

1.1 DOANH NGHlfcP

1.1.1 Kh&i niem va phan loai

Doanh nghiep la chu th£ kinh te' ddc lap, co tu c£ch ph£p nhan, hoat d6ng kinh doanh tren thi trucmg nham lam tang gia tri cua chu so htfu

Doanh nghiep la mdt cach thtic 16 chu:c hoat d6ng kinh te'

cua nhi£u ca nhan Co nhi£u hoat ddng kinh te' chi co th£ thuc hien duoc boi cac doanh nghiep chu: khdng phai cac c i nhan

6 Viet Nam, theo Luat doanh nghiep: doanh nghiep 1& 16

churc kinh te' c6 ten rieng, co tai san, co tru so giao dich 6n dinh, duoc dang ky kinh doanh theo quy dinh cua ph£p luat nh&m muc dich thuc hien cdc hoat ddng kinh doanh - turc lk thuc hien mdt, mdt s6 hoac tat ca c£c cOng doan cua qu4 trinh d£u tu, tiir san

xua't de'n tieu thu san ph£m hoac cung ting dich vu tren thi

trudng nh&m muc dich sinh leri

Cac doanh nghiep 6 Viet Nam bao g6m: Doanh nghiep Nha nude, c6ng ty c6 ph£n, c6ng ty trach nhiem hffu han, cOng ty h<#) danh, c6ng ty lien doanh, doanh nghiep tu nhan

Trong n£n kinh t£ thi trudng, cic doanh nghiep bao gdm cac chu the kinh doanh sau day:

- Kinh doanh ca th£ (sole proprietorship)

- Kinh doanh gop v6'n (pamership)

- Cdng ty (corporation)

Kinh doanh ca the

1 U loai hinh duoc thanh lap don gian nha't, khdng can phai

co di£u le chinh thuc va it chiu su quan ly cua Nha nude

2 Kh6ng phai tra thu£ thu nhap doanh nghiep, tat ca loi nhuan bi tinh thue' thu nhap c& nhan

3 Chu doanh nghiep chiu trach nhiem vd han dd'i vdi c£c nghla vu va cac khoan no, khdng c6 su tach biet giua tai san ca nhan va tai san cua doanh nghiep

4 Thdi gian hoat ddng cua doanh nghiep phu thudc vao tudi tho cua ngudi chu

5 Kha nang thu hut v6n bi han ch£ bdi kha nang cua ngudichu

Kinh doanh gop von

1 Viec thknh lap doanh nghiep nky de dang va chi phi thanh lap th£p D<5i vdi cic hop ddng phuc tap c in phai dupe vi£t tay Mdt s6 trudng hop can cd gi£y ph6p kinh doanh

2 Cac thinh vien chinh thtie (general partners) c6 trach nhiem vd han vdi cac khoan no M6i thanh vien c6 trach nhiem d6i vdi phin tuong ung vdi phin v6n gdp N£u nhu mdt thanh vien khdng hoan thanh trach nhiem tra no cua minh, ph£n cdn lai se do cic thanh vien khac hoan tra

3 Doanh nghiep tan vd khi mdt trong cac thinh vien chinh thuc che't hay rut v6n.

4 Kha nang v£ v<5n han ch£

5 Lai tii hoat ddng kinh doanh cua cac thknh vien phii chiu thu£ thu nhap ca nhan

Cong ty

Cdng ty lk loai hrnh doanh nghiep mk 6 d6 c6 su k£t h<#> ba loai Id ich: cac c6 ddng (chu so httu), cua hdi d6ng quan tri vk

cua c ic nha quan ly Theo truydn thd'ng, c6 ddng ki&n soat tokn

bd phuong hudng, chmh sach va hoat ddng cua cdng ty C6 ddng biu nen hdi d6ng quan tri, sau do hdi d6ng quan tri lua chon ban quan ly Cac nha quan ly quan ly hoat ddng cua cdng ty theo c£ch thuc mang lai loi ich t6t nh£t cho c6 ddng Viec tich rdi quy6n so huru khoi cac nha quan ly mang lai cho cdng ty c ic uu th£ so vdi kinh doanh c i th£ vk gdp v6n:

1 Quy6n sd huu cd th£ d£ dang chuyen cho c6 ddng mdi

2 Su t6n tai cua cdng ty khdng phu thudc vko su thay d6i sd luong c6 ddng.

3 Trach nhiem c&a c6 ddng chi gidi han d phin v6n mk c6

ddng gdp vao cdng ty (titfch nhiem hftu han)

Mdi loai hlnh doanh nghiep c6 nhOng uu, nhupc di&n rieng

vk phu hop vdi quy md va trinh dd phit tri^n nhtft dinh Hiu h£t die doanh nghiep ldn hoat ddng vdi tu cich lk c ic cdng ty Day

lk loai hrnh phat tri&i nhit cua doanh nghiep

Tuy nhien, trong pham vi nghien ctfu, cd th£ coi tit ca c ic loai hlnh dd Ik doanh nghiep V£ nguyen tic, ndi dung quan ty tki chinh doanh nghiep Ik nhu nhau

1.1.2 M6i trudng hoat ddng cua doanh nghiep

D6 dat duoc mtic doanh loi mong mudn, doanh nghiep cin phai cd nhung quyet dinh v6 t<5 chuc hoat ddng sin xu£t vk van hknh qua trinh trao d6i Moi quytft dinh d£u phai gan k£t vdi mdi

trucmg xung quanh Bao quanh doanh nghifcp la mdt mdi trucmg kinh te - xa hdi phuc tap va luon bi£n dong Co the kfs d£n mdt s6 y£u 16 khach quan tac dong true tiep toi hoat ddng cua doanh

nghiep

Doanh nghiep luon phai dd'i d3u vdi cdng nghe Su phat trUfn cua cdng ngh£ la mdt yeu to gop ph^n thay d6i phucmg thuc san xua't, tao ra nhi£u ky thuat mdi dan d£n nhung thay d6i manh me trong quan ly tai chmh doanh nghiep

Doanh nghidp la doi tupng quan ly cua Nha nu6c Su that chat hay nori long hoat ddng cua doanh nghifip duoc di£u chinh bang lufit va cic van ban quy pham phip luat, bang co ch£ quan

ly tai chmh

Doanh nghifip trong n£n kinh t£ thj trucmg phai du tmh dupe kha nang xay ra rui ro, dac biet la rui ro tai chmh de co cach ting pho kip then va dung dan Doanh nghiep, vdi stic 6p cua thi trudng canh tranh, phai chuyen din ttr chi£n lupc trong cung c6 di&i sang chi£h lupc trong c3u hidn dai Nhung doi hoi vi chat

lupng, m&u ma, gia ca hang hoa, \t chat lupng dich vu ngay cang cao hem, tinh te hem cua khach hang budc cac doanh nghi£p phai thudng xuygn thay d6i cfcmh sach san pham, dam bao san xua't - kinh doanh co hieu qua Va chat lupng cao

Doanh nghiep thudng phai dap ting dupe doi hoi cua cac dd'i tac vfc mtic v6n chu so hiiu trong co ca'u vd'n Su tang, giam vd'n chu so htiu co tac ddng dang k£ tori hoat ddng cua doanh nghiep, dac bi6t trong cac di£u kien kinh 16 khac nhau.

Mu6n phat tri£n ben vung, cac doanh nghiep phai lam chu

vi du doan tru6c dupe su thay d6i cua mdi trucmg d£ san sang thich nghi vdi n6 Trong mdi trucmg do, quan he tai chmh cua doanh nghifip dupe th£ hidn rat phong phu va da dang

1.2 KHAI N I$M TA I CHINH DOANH N G H I$P

Tai chmh doanh nghiep dupe hi£u la nhting quan he gia tri gitia doanh nghiep vcri cac chu th£ trong ndn kinh te' Cac quan

8

he tai chinh doanh nghiep chu yeu bao gom:

Quan he giCfa doanh nghiep vai Nha nuac

Day la mdi quan he phat sinh khi doanh nghiep thuc hien nghia vu thue doi vdi Nha nude, khi Nha nude gdp von vao doanh nghiep

Quan he giila doanh nghiep vcri thi trudng tai chinh

Quan he nay duoc the hien thong qua viec doanh nghiep tim kie'm cac nguon tai trp Tren thi trudng tai chmh, doanh nghiep

cd the vay ngan han de dap ting nhu cau von ngan han, cd the’ phat hanh cd phieu va trai phieu de’ dap ting nhu c£u vd'n dai han Ngupc lai, doanh nghiep phai tra lai vay va von vay, tra lai

co phan cho cac nha tai trp Doanh nghiep cung cd the’ gui tien vao ngan hang, d£u tu chung khoan bang so' tien tarn thdi chua

su dung

Quan he giua doanh nghiep vcri cac thi trudng khac

Trong nen kinh te, doanh nghiep cd quan he chat che vdi cac doanh nghiep khac tren thi trudng hang hoa, dich vu, thi trudng stic lao ddng Day la nhung thi trudng ma tai dd doanh nghiep tie'n hanh mua sam may moc thiet bi, nha xudng, tim kie'm lao ddng Dieu quan trong la thdng qua thi trudng, doanh nghiep

cd the’ xac dinh dupe nhu c3u hang hoa va dich vu c^n thiet cung ting Tren co sd dd, doanh nghiep hoach dinh ng&n sach diu tu, ke' hoach san xua't, tiep thi nham thoa man nhu cau thi trudng

Quan he trong noi bo doanh nghiep

Day la quan he giua cac bo phan san xua't - kinh doanh, giua c6 ddng va ngudi quan ly, giua c6 ddng va chu np, giura quyen

su dung von va quyen sd huu von Cac moi quan he nay dupe th^ hien thdng qua hang loat chinh sach cua doanh nghiep nhu: chinh sach cd ttic (phan phoi thu nhap), chinh sach d3u tu, chinh sach ve ca ca'u vd'n, chi phi v.v

1.3 CO SC» T A I CHfNH DOANH NGHlfcP VA CAC DONG T I^ N

Mdt doanh nghiep, mud'n tie'n hanh hoat ddng san xua't - kinh doanh, cin phai co mdt lupng tii san phan anh ben tai san cua Bang can dd'i ke toan N£u nhu toan bd tai san do doanh nghidp nim giff duoc dinh gia tai mdt thefi diem nha't dinh thi su van ddng cua chung - k£t qua cua qua trinh trao ddi - chi co the duoc xac dinh cho mdt thdi ky nha't dinh va duoc phan anh tren Bao cao ke't qua kinh doanh Qua trinh hoat ddng cua cac doanh nghiep co su khac biet dang k£ ve quy trinh cdng nghe va tmh chat hoat dong Su khac biet nay phin ldn do dac diem kinh te',

ky thuat cua timg doanh nghiep quy£t dinh Q io du c6 su khac biet nay, ngudi ta van cd the khai quit nhung net chung nha't cua cac doanh nghiep bang hang hoa dich vu diu vao va hang hoa dich vu dau ra.• •

Mdt hing hoa dich vu diu vao hay mdt yeu td' san xua't la mdt hang hoa hay dich vu ma cac nha doanh nghiep mua sam de’

su dung trong qua trinh san xua't - kinh doanh cua hp Cac hang hoa dich vu dau vao dupe ke't hpp vdi nhau d£ tao ra cac hang hoa dich vu diu ra - dd la hang loat cac hang hoa, dich vu cd ich dupe tieu dung hoac dupe su dung cho qua trinh san xua't- kinh doanh khac Nhu vay, trong mdt thdi ky nha't dinh, cac doanh nghiep da chuyen hoa cac hang hoi djch vu diu vao thinh cac hang hoa dich vu diu ra d£ trao d6i (ban) Mdi quan he giGa tai san hien cd v i hang hoi dich vu diu vio, hang hoi dich vu diu

ra (tire la quan he giffa bing Can dd'i k£ toin va B io c io ke't qua kinh doanh) cd th£ dupe md ta nhu sau:

Hang hda v i dich vu (mua vio)

tai san dac biet- do la tien Chmh dir trtr tien cho phep doanh nghiep mua cac hang hoa, dich vu c£n thiet de tao ra nhung hang hoa vk dich vu phuc vu cho muc dich trao d6i Moi qua trinh trao d6i deu dupe thuc hien thong qua trung gian la tien va khai niem dong vat chat va dong tien phat sinh tir do, ttic la su dich chuyen hang hoa, dich vu va su dich chuyen tien giua cac dcm

vi, t6 chuc kinh te

Nhu vay, tucmg ling vdi dong vat cha't di vao (hang hoa, dich

vu ddu vao) la dong tien di ra; ngupc lai, tucmg ting vcri dong vat cha't di ra (hang hoa, dich vu dau ra) la dong tien di vao Quy trinh nay dupe mo ta qua so do sau:

Ddng vat chat D6ngtij5n

di ra (xuSt quy)

San xuat chuyen hoa

chat di ra di vao (nhap quy)

San xua't, chuyen hoa la mdt qua trinh cdng nghe Mdt mat,

no dupe dac trung bdi thcri gian chuyen hoa hang hda va dich vu, mat khac, no dupe dac trung bdi cac yeu td' c£n thiet cho su van hanh - dd la tu lieu lao ddng va sue lao ddng Qua trinh cdng nghe n&y cd tac dung quyet dinh tdi co ca'u vd'n va hoat ddng trao d6i cua doanh nghiep

Doanh nghiep thuc hien hoat dong trao d6i hoac vdi thi trudng cung cap hang hoa dich vu d£u vao hoac vdi thj trudng phan phd'i, tieu thu hang hoa dich vu dau ra va tuy thuoc vao ti'nh

cha't hoat ddng san xua't - kinh doanh cua doanh nghiep Cac quan he tai chinh cua doanh nghiep dupe phat sinh tir chinh qua trinh trao doi do Qua trinh nay quyet dinh su van hanh cua san xua't va lam thay ddi co ca'u von cua doanh nghiep Phan rich cac quan he tai chinh cua doanh nghiep c3n dua tren hai khai niem can ban la dong va du tru Dong chi xua't hien tren co so tich luy ban d3u nhung hang hoa, dich vu hoac tien trong m6i doanh nghiep va no se lam thay d6i khd'i lupng tai san tich luy cua doanh nghiep M6t khoi lupng tai san, hang hoa hoac tien dupe

do tai mdt thdi diem la mot khoan du tru Trong khi mot khoan

du tru chi co y nghia tai mot thdi diem nha't dinh thi cac dong chi dupe do trong mot then ky nha't dinh Quan he giua dong va

du trir la co so nen tang cua tai chinh doanh nghiep Tiiy thuoc vao ban chat khac nhau cua cac dong va du tru, ngudi ta phan biet dong tien dd'i trong va dong tien ddc lap

- Dong tien doi trong

Ddng tien doi trong true tiep: la dong tien chi xua't hien doi trong vdi ddng hang hoa, dich vu Day la trudng hop don gian nha't trong doanh nghiep - thanh to£n ngay Tai thdi di£m t„ mdi doanh nghiep co trong tay nhung tai san thuc va tien Gia su hoat ddng trao doi dien ra giua hai doanh nghiep A va B tai thdi diem t,: Tai thdi diem nay, doanh nghiep A trao doi tai san thuc cho doanh nghiep B (ban hang cho doanh nghiep B) de’ la'y tien (mdt ddng vat ch£t di tir doanh nghiep A sang doanh nghiep B), con doanh nghiep B chuy&i tien cho A (mua hang cua doanh nghiep A) de la'y hang (mdt ddng tien di tir doanh nghiep B sang doanh nghiep A)

Ddng tiin doi trong cd ky han: day la trudng hop phd bie'n nha't trong hoat ddng cua doanh nghiep Doanh nghiep A ban hang hoa djch vu cho doanh nghiep B d thdi di£m t„ doanh nghiep B tra ti£n cho doanh nghiep A d thdi diem tj Ddng ti£n d thdi di£m t2 tuong ting vdi ddng hang hoa, dich vu d thdi diem t, Trong thdi ky t,, t2, trang thdi can bang du tru cua mdi doanh

12

ngghiep bi pha vd Trang thai can bang nay duoc lap lai thong quia viec tao ra mot tai san tai chmh tuc la quyen su dung hop pttiap mot trai quyen (quyen doi np) hoac mot khoan no Trong trurcmg hop nay, du tru tai san thuc cua doanh nghiep A bj giam dii, nhung doi lai, doanh nghiep A co mot trai quyen doi vdi dooanh nghiep B trong thdi gian t, - tj cho tdi luc dong tien xua't hitSn 6 thdi die’m t2 Dd'i vdi doanh nghiep B, viec nam giu mdt taii san thuc da lam phat sinh mot khoan no cho den khi ddng tieSn xua't hidn 6 thdi die’m t2, cap Trai quyen- No duoc giai quyet mtdt cach tron ven.

Ddng tien doi trong da dang: de khac phuc su mat can doi nggan quy, dam bao kha nang chi tra thdng qua thiet lap ngan quiy toi uu, doanh nghiep cd thi chiet kha'u, nhuong ban trai quiy£n cho mdt to chuc tai chmh trung gian hoac dung trai quyen nttnr mdt tai san the' cha'p cho mot mon vay tuy theo nhung dieu kuen cu the Nhu vay, tai san tai chmh - trai quy£n - cd the’ lam d&'i tucmg giao dich Day la mdt hien tucmg quan trong va ph6 biten trong nen kinh te' thi trudng

• Dong tien doc l&p

Day la ddng tien phat sinh tCir cac nghiep vu tai chmh thu£n tmy: kinh doanh tien, kinh doanh chung khoan

Nhu vay, su ra ddi, van hanh va phat trien cua doanh nghiep laim phat sinh mot he thdng cac ddng hang hoa, dich vu va cac

dcong tien, chung thudng xuyen lam thay d6i khoi luong, co ca'u

taii san thuc va tai san tai chmh (trai quyen va no) cua doanh

nghiep.

1.4 CAC N 0 I DUNG CO BAN vfi QUAN L f TAI CIHiNH DOANH NGHlfeP♦

Cac quan he tai chmh doanh nghiep duoc the hien trong ca

quia trinh san xua't - kinh doanh cua doanh nghiep

D£ tie'n hanh san xua't - kinh doanh, nha doanh nghiep phai

xtir ly cac quan he tai chmh thdng qua phuong thuc giai quye't ba

va'n de quan trong sau day:

Thuc nhdt: nen dau tu dai han vao dau va bao nhieu cho pftiu hop vcri loai hinh san xua't kinh doanh lua chon Day chinh la chie'n lupc d£u tu dai han cua doanh nghiep va la co so <du toan v6'n d£u tu

Thuc hai: ngu6n von d3u tu ma nha doanh nghiep co tihe khai thac la ngu6n nao?

Thuc ba: nha doanh nghiep se quan ly hoat ddng tai chinh hang ngay nhu the nao? Ching han, vide thu tien tu khach hang

va tra ti£n cho nha cung ca'p? Day la cac quyet dinh tai chinh ngan han va chung lien quan chat che tdi quan ly tai san lmi ddng cua doanh nghiep

Ba va'n de tren kh6ng phai la tat ca moi va'n de \6 tai chmh

doanh nghiep, nhung do la ba va'n d£ ldn nha't va quan trong nha't Nghien cuu tai chinh doanh nghiep thuc chat la nghien ciru cach thurc giai quyet ba va'n d£ do

Dd'i vdi mdt doanh nghiep, chu so huu (c6 d6ng) thutoig khdng true tie'p dua ra cac quyet dinh kinh doanh, ma doanh nghiftp thudng thud cac nha quan ly dai dien cho loi ich cua chu

so huu va thay mat ho dua ra cac quyet dinh Trong trucmg hop nay, nha quan ly tai chinh c6 trach nhiem dua ra ldi giai cho ba v2[n de neu tren Ching han, d£ san xua't, tieu thu mdt hang hoa nao d6, doanh nghiep thue nha quan ly mua sam c£c ye'u ttf vat chat c<fo thi£t nhu may m6c, thiet bi, du tru, d£t dai va lao ddng

Di&u do co nghia la doanh nghiep da diu tu vao cac tai san Tai san cua mdt doanh nghiep dupe phan anh ben trai cua Bang can ddi ke' toan va dupe ca'u thanh tir tai san luu ddng va tai san cd' dinh Tai san c6' dinh la nhQng tai san co thdi gian six dung dai va thudng bao g6m tai san huu hinh va tai san vd hinh Tai san Iiru ddng thudng c6 thdi gian stir dung ngan, thanh ph£n chu ye'u cua

no la du tru, cac khoan phai thu (tin dung khach hang) va ti6n

De d5u tu vao cac tai san, doanh nghiep phai c6 vd'n, co nghia la phai c6 tien d£ ddu tu Mdt doanh nghiep c6 the’ huy

14

ddng vd'n bang cach phat hanh c6 phieu hoac vay no dai han, ngSn han No ngan han co thdi han dudi mdt nam No dai han la khoan no cd thdi han tren mot nam Vd'n chu sd huru (vd'n tu cd)

la khoan chdnh lech giua gia tri cua toan bd tai san va no cua doanh nghiep Cac ngudn vd'n cua mdt doanh nghiep dupe phan anh bdn phai cua Bang can dd'i ke toan

Nhu vay, mdt doanh nghidp ndn d£u tu dai han vao nhung tai san nao? Cau hdi n&y lidn quan dd'n bdn trai bang Can dd'i ke to£n Giai dap cho va'n dl nay la du toan vd'n d^u tu - dd la qua trinh k£ hoach hda va quan ly d2u tu dai han cua doanh nghidp Trong qua trinh nay, nha quan ly tai chinh phai tim kiem co hdi d£u tu sao cho thu nhap do dau tu dem lai ldn hon chi phi dau tu Dilu dd cd nghia la, gia tri hien tai cac ddng tidn do cac tai san tao ra phai ldn hon gia tri hien tai cac khoan chi phi hrnh thanh

cic tai san dd Ta't nhien, vide lua chon loai tai san va co ca'u taiw • • • • san hoan toan tuy thudc vao dac dilm cua tiTng loai hinh kinh doanh

Nha quan ly tai chinh khdng phai chi quan tam tdi vide se nhan dupe bao nhieu tiln ma con phai quan tam tdi viec khi nao nhan dupe va nhan dupe nhu the nao Danh gia quy md, thdi han

va rui ro cua cac ddng tidn trong tuong lai la vin dd cd't loi cua qua trinh du toan vd'n d£u tu Ndi dung cu thi se dupe de cap trong mdt chuong cua cud'n sach nay

Doanh nghidp cd thi cd dupe vd'n bang cach nao de dlu tu dai han? Va'n d£ nay lidn quan den bdn phai bang Can doi kd' todn, lidn quan dd'n co ca'u vd'n cua doanh nghidp Co cau vd'n cua doanh nghidp thd’ hidn ty trong cua no va vd'n cua chu (Vd'n

tu cd) do chu no va c6 d6ng cung ung Nha quan ly tai chinh

phai can nhac, tinh toan d l quyd't dinh doanh nghidp ndn vay bao nhidu? Mdt co ca'u giua no va vd'n cua chu nhu thd' nao la tdt nha't? Ngudn vd'n nao la thich hop dd'i vdi doanh nghidp?

V&i dd thur ba lidn quan tdi quan ly tai san luu ddng, tire la quan ly cac tai san ngan han cua doanh nghidp Hoat ddng tai

chinh ngan han gan lien vai cac dong tidn nhap quy va dong tien xua't quy Nha quan ly tai chinh can phai xu ly su ldch pha cua cac dong tidn Quan ly ngan han cac dong tidn khdng thi tach rdi vdi vd'n liru dong rong cua doanh nghidp Vd'n luu d6ng rong dupe xac dinh la khoan chenh lech giua tai san luu ddng va np ngan han Mot s6 va'n dd vd quan ly tai san luu ddng se dupe lam

ro nhu: doanh nghidp ndn nam giu bao nhidu tidn va du tru? Doanh nghidp co ndn ban chiu kh6ng? Neu ban chiu thi nen ban vdi thdi han nao? Doanh nghidp se tai trp ngan han bang cach nao? Mua chiu hay vay ngan han va tra tidn ngay? Neu vay ngan han thi doanh nghidp nen vay d dau va vay nhu the nao?

Ba v2n de ve quan ly tai chmh doanh nghidp: du toan von dau tu dai han, co ca'u vd'n va quan ly tai san luu ddng la nhtfng va'n dd bao triim nha't M6i va'n dl trdn lai bao g6m nhidu ndi dung, nhidu khfa canh Trong cac chuong sau nay, nhung ndi dung co ban cua timg va'n dl se dupe d l cap mdt cach cu thd

1.5 MUC TlfcU QUAN L Y TAl CHINH DOANH NGHlfcP

Mdt doanh nghidp t6n tai va phat trid’n vi nhilu muc tidu khac nhau nhu: tdi da hoi loi nhuan, tdi da hoa doanh thu trong rang budc tdi da hoa loi nhuan, toi da hoa hoat dong huu ich cua cac nha lanh dao doanh nghidp , song ta't ca cac muc tidu cu thi

dd ddu nham muc tidu bao trum nha't la tdi da hoa gia tri tai san cho cac chu so huu Bdi le, mdt doanh nghidp phai thudc vd cac chu sd hiru nha't dinh; chmh ho phai nhan tha'y gia tri dau tu cua

ho tang ldn; khi doanh nghidp dat ra muc tidu la tang gia tri tai san cho chu sd huu, doanh nghidp da tfnh tdi su bi£n ddng cua thi trudng, cac rui ro trong hoat ddng kinh doanh Quan ly tai chinh doanh nghidp chinh 1& nham thuc hidn dupe muc tidu dd

Cac quyd't dinh tai chinh trong doanh nghidp: quyd't dinh d2u

tu, quyd't dinh huy ddng vd'n, quyd't dinh vd phan phdi, ngan quy

cd mdi lidn hd chat che vdi nhau Trong quan ly tai chinh, nha

16

quan ly phai can nhac cac yeu 16 ben trong va cac yd'u to bdn

ngoai d l dira ra cac quyd't dinh lam tang gia tri tai san cua chu so huu, phii hop vdi loi ich cua chu so huu

1.6 VAI T R O QUAN L f TAI CHlNH DOANH NGHlfiPQuan ly tai chmh ludn ludn giu: mOt vi tri trong y£u trong hoat ddng quan ly cua doanh nghidp, no quyd't dinh tinh ddc lap,

su thanh bai cua doanh nghidp trong qua trinh kinh doanh Dac bidt trong xu thd' hdi nhap khu vuc va qud'c te, trong dilu kidn canh tranh dang didn ra khd'c lidt trdn pham vi toan th£ gidri, quan ly tai chinh tro ndn quan trong hon bao gicr hd't Bait ky ai lidn kd't, hop tac v6i doanh nghidp cung se duoc hudng loi nd'u nhu quan ly tai chmh cua doanh nghidp co hidu qua, ngupc lai,

ho se bi thua thiet khi quan ly tai chmh kem hidu qua

Quan ly tai chinh la su tac ddng cua nha quan ly tdi cac hoat ddng tai chinh cua doanh nghidp No dupe thuc hidn thdng qua mdt co chd' Do la co chd' quan ly tai chinh doanh nghidp Co ch£ quan ly tai chinh doanh nghidp dupe hilu la m6t t6ng thi cac phucrng phap, cac hinh thurc va cdng cu dupe van dung d l quan

ly cac hoat d6ng lai chinh cua doanh nghidp trong nhffng dilu kidn cu thi nham dat dupe nhung muc tidu nha't dinh

N6i dung chu ye'u cua co ch£ quan ly tai chinh doanh nghidp bao g6m: co chd' quan ly tai san; co ch£ huy d6ng vdn; co chd' quan ly doanh thu, chi phi va lpi nhuan; co ch£f kilm sodt tai chinh cua doanh nghidp

Trong cac quyd't dinh cua doanh nghidp, va'n d l din dupe quan tam giai quyet khdng chi la lpi ich cua c6 d6ng va nha quan ly ma con ca lpi ich cua ngudi lam c6ng, khach h&ng, nha cung ca'p va Chinh phu Do la nhom ngudi co nhu ciu tilm nang

v ! cac d6ng tidn cua doanh nghidp Giai quy£t va'n d l n£y lidn quan tdi c£c quyd't dinh dd'i vdi b6 phan trong doanh nghidp vk

c ic quyd't dinh giua doanh nghidp vdi c£c d6i lie ngoki doanh nghidp Do vay, nha quan ly tai chinh, mac du co tr£ch nhidm

nang n l v l hoat ddng ndi bd cua doanh nghidp van phai luu y din su nhin nhan, dinh gi£ cua ngudi ngoai doanh nghidp nhu

c6 ddng, chu no, khach hing, Nha nude w ,

Do quan ly tai chmh co thi dupe nhin nhin trdn giac dd cua

nM quan ly bdn ngoai ddi vdi doanh nghidp va trdn giac dd cua nh& quan ty trong doanh nghidp ndn c6 hai cicli tid'p c&n vd co ch£ quin ty tii chinh doanh nghidp: co c h i quan ty tai chmh ddi vdi doanh nghidp v i co chd' quan ty tai chinh trong doanh nghidp

G iio trinh Tai chinh doanh nghidp, xuflft phat tir co sd dd, dupe vilt theo quan dilm cua ngudi trong doanh nghidp va ngudi ngoii doanh nghidp Le duong nhidn, vi nha quan ty tai chmh chiu trich nhidm true ti£p vd moi hoat ddng t&i chinh cua doanh nghidp ndn quan dilm cua ngudi trong doanh nghidp cin dupe nhin manh hon

Quan ty tii chinh lim d t hoat ddng cd mdi lidn hd chat che vdi moi hoat ddng kh£c cua doanh nghidp Quan ty tai chinh tdt

cd th i kh ic phuc dupe nhung khidm khuyd't trong cac linh vuc khic Mdt quydt dinh tiki chinh khdng dupe can nhac, hoach dinh ky ludng cd th i gdy ndn tdn thit khdn ludng cho doanh nghidp vk cho nin kinh X.6. Hon nua, do doanh nghidp hoat ddng trong mdt mdi trudng nh&t dinh ndn cac doanh nghidp hoat ddng

cd hidu qu i se gdp phan thuc d iy nin kinh 16 phat triln Bdi vay,

quin ty tiki chinh doanh nghidp tdt cd vai trd quan trong ddi vdi vide nang cao hidu qua quan ty t&i chinh qudc gia

1.7 NGUYfcN t Ac QUAN L Y T A l CHtNH DOANH

N G H I$P

Hoat ddng t&i chinh cua doanfe nghidp dCk nho hay ldn can ban 1 a gidng nhau ndn nguydn tic quan ty tii chinh dlu cd thi

ip dung chung cho c ic loai hinh doanh nghidp Tuy nhidn, giua

c ic doanh nghidp khic nhau cung cd su k h ic bidt nhit dinh ndn khi ip dung nguydn tic quin ly tai chinh phii gin vdi nhung dilu kidn cu thi.• •

* Nguyen tdc ddnh doi rui ro vd lai nhuan

Quan ly tai chmh phai duoc dua trdn quan hd giCra rui ro v i

Id nhu^n Nha diu tu co th£ lua chon nhung diu tu khac nhau tuy thudc vao mure d6 rui ro ma ho chip nhan va Id nhuin ky vong ma ho mong muon Khi ho bo tidn vao nhung du an c6 mure dd rui ro cao, ho hy vong du in dem lai Id nhuan ky vong cao

* Nguyen tdc gia tri then gian cua tien

do ludng gia tri tai san cua chu sd huu, cin sir dung k h ii nidm gia tri th d gian cua tidn, turc la phai dua loi ich vk chi phi cua du an vd mdt th d didm, thudig la thd di&n hidn tai Theo quan di£m cua nha diu tu, du an duoc chip nhan khi Id ich ldn hon chi phi Trong trudng hcrp nay, chi phi co hdi cua vdn duoc d£ cap nhu la ty Id chid't khiu

* Nguyen tdc chi tra

Trong hoat ddng kinh doanh, doanh nghidp cin bao dam mtic ngan quy tdi thi£u d£ thuc hidn chi tra Do vay, di&i dang quan tam 6 c ic doanh nghidp la c ic ddng ti£n chu kh£ng phai loi nhuan k£ toan Ddng ti6n ra v i ddng ti£n vao duoc tii diu tu phan anh tmh ch it th d gian cua loi nhuan va chi phi Khdng nhtfng thd', khi dua ra c ic quyd't dinh kinh doanh, nh i doanh nghidp cin tmh dd'n ddng ti£n ting thdm, die bidt cin tmh d£n

c ic ddng ti6n sau thud'

* Nguyen tdc sinh lai

Nguydn tac quan trong ddi v d nha quan ly tai chmh khdng chi l i dinh gia cac ddng tidn ma du in dem lai ma cdn la tao ra

c ic ddng ti6n, turc la tim kid'm c ic du an sinh loi Trong thi trudng canh tranh, nha diu tu kho cd th£ kid'm duoc nhi£u loi nhuan trong mdt th d gian dai, kho cd thd tim kid'm duoc nhi£u

du in tdt Mudn vay, cin phai bid't cac du in sinh loi tdn tai nhu th£ nao v i d dau trong mdi trudng canh tranh Tid'p ddn, khi diu

tu, nhi diu tu phai bi£t lam giam tmh canh tranh cua thj trudng

19

thdng qua viec tao ra nhung san pham khac bidt vdi san pham canh tranh va bang cach dam bao muc chi phi tha'p hem mure chi phi canh tranh.

* Nguyen tac thi trudng co hieu qua

Trong kinh doanh, nhung quyet dinh nham tdi da hoa gia tri tai san cua cac chu sd huu lam thi gia c6 phid'u tang Nhu vay, khi dua ra cac quyd't dinh tai chmh hoac djnh gia chung khoan, c£n hi£u ro khai nidm thj trudng cd hidu qua Thj trudng cd hidu qua la thi trudng ma d dd gia tri cua cac tai san tai bat ky mot thdi di£m nao d6u phan anh d3y du cac thdng tin mdt cach cdng khai Trong thi trudng cd hidu qua, gia ca duoc xac dinh chmh xac Thi gia c6 phid'u phan anh tat ca nhung thdng tin san cd va cdng khai vd gia tri cua mdt doanh nghidp Di£u dd cd nghia la muc tidu tdi da hoa gia tri tai san cua cac cd ddng cd th£ dat duoc trong nhung didu kidn nha't dinh bang cach nghidn curu tac ddng cua cac quyd't dinh tdi thi gia cd phi£u

* Gdn ke't Icri ich cua ngudi qudn ly vdi lai ich cua co ddng

Nha quan ly tai chinh chiu trach nhidm phan tich, kd' hoach hda tai chmh, quan ly ngan quy, chi tidu cho d£u tu va ki&n soat Do dd, nha quan ly tai chmh thudng gift dia vi cao trong co ca'u td churc cua doanh nghidp va tham quydn tai chinh it khi duoc phan quy£n hoac uy quy£n cho ca'p dudi

Nha quan ly tai chinh chiu trach nhidm di£u hanh hoat ddng t&i chinh va thudng dua ra cac quy£t dinh tM chinh tren co sd

c ic nghidp vu tai chinh thudng ng&y do cac nhan vidn ca'p tha'p hon phu trich Cac quydt dinh v& hoat ddng cua nha quan ly tai chmh d£u nham vao cac muc tidu cua doanh nghidp: dd la su tdn tai v& phdt tridn cua doanh nghidp, tranh duoc su cang thing vd tai chinh va pha s&n, cd kha nang canh tranh va chid'm duoc thi phdn tdi da trdn thucmg trudng, tdi thi£u hda chi phi, va tang thu nhap cua chu sd huru mdt cach vGng chac Nha quan ly tai chinh dua ra cic quyd't dinh vi loi ich cua cac cd ddng cua doanh20

nghiep Vi vay, de lam rd muc tieu quan ly tai chinh, cSin phai tra loi mdt cau hoi co ban hon: theo quan diem cua cd ddng, mdt quyet dinh quan ly tai chmh tot la gi? r

Ndu gia su cac co dong mua cd phid'u vi ho tim kid'm loi fch tai chinh thi khi do, cau tra loi hidn nhien la: quyd't dinh tdt

la quyet dinh lam tang gia tri thi trudng cua cd phid'u, con quyet dinh yeu kem la quyet dinh lam giam gia tri thi trudng cua c6

phid'u Nhu v|y, nha quan ly tai chinh hanh ddng vi loi fch tdt nha't cua c6 dong bang cac quyet dinh lam tang gia tri thi trudng

c6 phid'u Muc tieu cua quan ly tai chmh la tdi da hoa gia tri hidn

hanh tren mdt co phieu, la tang gia tri cua doanh nghidp Do do, phai xac dinh duoc k£ hoach dau tu va tai tro sao cho gia tri c6

phidu co the’ duoc tang len Trdn thuc te, hanh ddng cua nha quan ly vi loi fch tot nha't cua cd d6ng phu thudc vao hai y£u td'

Thi( nhat, muc tieu quan ly co sat vdi muc tidu cua c6 ddng khdng? Didu nay lidn quan tdi cach khen thudng, tro ca'p quan

ly Thu hai, nha quan ly co the’ bi thay thd' nd'u ho khdng theo dudi muc tidu cua c6 dong? V£n de nay lidn quan tdi hoat ddng ki£m soat cua doanh nghidp Nhu vay, du thd' nao, nha quan ly cung kh6ng th£ hanh ddng khac dupe, ho co d£y du ly do d£ dem lai loi ich cho cac c6 dong

* Tdc ddng cua thue

Tnrdc khi dua ra bat ky mdt quyd't dinh tai chmh nao, nha quan ly tai chmh ludn tmh tdi tac ddng cua thud', dac bidt la thu£ thu nhap doanh nghidp Khi xem xet mdt quyd't dinh d2u tu, doanh nghidp phai tmh tdi lpi ich thu dupe trdn co sd ddng ti£n sau thud' do du an tao ra Hon nua, tac ddng cua thu£ c£n dupe phan tich ky ludng khi thid't lap co ca'u vd'n cua doanh nghidp Bdi le, khoan no cd mdt lpi thd' nha't dinh vd chi phi so vdi v6n chu sd huu Doi vdi doanh nghidp, chi phi tra lai la chi phi giam thud” Vi thue la mdt cdng cu quan ly vi md cua Chmh phu ndn thdng qua thud', Chmh phu cd th£ khuyen khfch hoac han ch£ tidu dung va ddu tu Cac doanh nghidp c£n can nhac, tmh toan

21

didu chinh cac quyd't djnh tai chmh cho phu hop, dam bao duoc loi fch cua cac cd d6ng.

Ngoai ra, trong quan ly tai chmh noi chung va quan ly tai chfnh doanh nghidp noi ridng, nguydn tic hanh vi dao dtic va trach nhiem ddi vdi xa hdi co vi trf tdi quan trong Hanh vi d§o due co nghia la viec lam dung din Mac du kh6 c6 th£ dinh nghia duoc “vide l&m dung din”, nhung m6i ngudi co mdt thudc

do gia tri dd’ lam ndn tang cho hanh vi cua minh, didu gi dung d£ lam Trong mdt chtimg muc nao do, co thd coi luat Id, quy tic phan anh tidu chain xu su trong xa hdi ma nha quan ly tai chfnh phai tuAn theo Nhung hanh vi vd dao dure se l&m mat nidm tin,

ma thid'u nidm tin thi doanh nghidp khdng the thuc hidn duoc hoat ddng kinh doanh Bdn canh do, nha quan ly tai chfnh doanh nghidp cung can co trach nhidm dd'i vdi xa hdi ngoai vide tdi da gia tri tai san cho cac cd ddng

1.8 B 0 MAY QUAN L Y TA I CHlNH

Quan ly tai chfnh la hoat ddng c6 tim quan trong s6 mdt

trong hoat ddng cua doanh nghidp Quan ly tai chfnh thudng thudc v& nha lanh dao ca'p cao cua doanh nghidp nhu ph<5 t6ng giam d6c thu: nha't hoac giam d6c tai chfnh Ddi khi chfnh t6ng giam d6c lam nhidm vu cua nha quan ly tai chfnh Trong cac doanh nghidp ldn, cac quyd't dinh quan trong ve tai chfnh thudng

do mdt uy ban tai chfnh dua ra Trong cic doanh nghidp nho, chfnh chu nhan - t6ng gi£m ddc dam nhan quan ly hoat ddng tai chfnh cua doanh nghidp

Bdn canh d6 la ca mdt bd may- Riong, ban tai chfnh vdi kd' toan trudng, kd' toan vidn, thu quy- phuc vu nhim cung cap thdng tin phuc vu cho qua trinh ra quyd't dinh mdt cach chfnh xac va kip thdi va giup giam ddc tai chfnh didu hanh chung hoat ddng tai chfnh cua doanh nghiep

Phdng, ban tdi chinh cd nhiem vu:

22

Trfin ca sa luat va chd' dd quan ly tai chmh cua Nha nude, xay dung che do quan ly tai chfnh thfch hap vdi doanh nghidp cu

Trong giao trinh nay, cac tac gia dd cap tdi cac v&i d£ ca

ban nha't, chung nha't v6 quan ly tai chfnh cua mdt doanh nghidp trong ndn kinh td' thi trudng va chu trong nhidu han tdi hinh thai

16 chuc kinh doanh kha quan trong \k ph6 bi£n hidn nay - dd l& cdng ty c6 phan Hoat ddng quan ly tki chfnh doanh nghidp cin duoc tuan theo nhung nguydn tic nh£t dinh v& thudng hudng vao nhting khfa canh chu y£u nhu: tam vdc, quy md ph£t tri^n doanh nghidp, cac hinh thtic nam giu: tai san cua doanh nghidp, th&nh phan va kd't ca'u ngudn tai tra cua doanh nghidp

Day chfnh la cac ndi dung se duoc dd cap trong tifng chuang

cu th£ cua giao trinh

*

23

c a u h6 i 6 n tap

Vi tri cua tai chinh doanh nghidp trong he th6'ng tai chinh?

Co so n&n tang cua hoat dong tai chinh doanh nghiep?

Muc tieu nghien cuu tai chinh doanh nghiep?

Khai nifim tai chinh doanh nghiep va cac quan he tai chinh doanh nghiep?

Ndi dung co ban ve quan ly tai chinh doanh nghiep?

Nh$n xet ve co ch€ quan ly tai chinh d6i vdi cac doanh nghiep Viet Nam hien nay

Nguyen tic quan ly tai chinh doanh nghiep? Lien he thuc tien Viet Nam

24

QUAN LY THU CHI TRONG DOANH NGHIEP■

2.1 QUAN LY DOANH THU, CHI PHj VA LOI NHUAN KINH DOANH

2.1.1 Doanh thu cua doanh nghiep

Can cti vao ngu6n hinh thanh, doanh thu cua doanh nghiep bao g6m:

- Doanh thu tir hoat dong kinh doanh

- Doanh thu tir hoat dong tai chmh

- Doanh thu tir cac hoat ddng bat thucmg khac

Doanh thu cua doanh nghidp co y nghia rat Ion dd'i vdi toan

bd hoat ddng cua doanh nghidp, dac bidt la doanh thu tir hoat ddng kinh doanh, nd dam bao trang trai cac chi phi, thuc hien tai san xua't, thuc hien nghia vu vdi Nha nu6c

Doanh thu b£n hang thucmg chid'm ty trong 16n trong doanh thu tir hoat ddng kinh doanh cua doanh nghidp Doanh thu ban hang la toan bd tien ve tidu thu san pham va cung ca'p dich vucho khach hang, san pham dupe coi la kd't thuc qua trinh tieu thukhi don vi mua chap nhan tra tien Doi vdi cac loai hinh doanh nghidp khac nhau, ndi dung xac dinh doanh thu khac nhau

+ Dd'i vdi cac co so san xua't, khai thac, chd' bid'n; doanh thu

la toan bd tidn ban san pham, nira thanh pham, bao bi, nguydn vat lidu

+ D6i vdi nganh xay dung, doanh thu la gia tri cdng trinh hoan thanh ban giao

+ Ddi vai nganh van tai, doanh thu la tidn cudc phi.

+ Dd'i vdi nganh thirong nghiep, an ud'ng, doanh thu la tien

+ Dd'i vdi hoat ddng kinh doanh tidn td, doanh thu la s6

chdnh ldch gitia lai cho vay vdi lai huy ddng

+ Dd'i vdi hoat ddng bao hidm, doanh thu la s6 tidn bao hiem khach hang mua

+ D6i vdi hoat ddng cho thud, doanh thu la toan bd tidn thud

+ Dd'i vdi hoat ddng bidu didn van hoa, nghd thuat, th£ due th£ thao, doanh thu la tidn ban \6.

2.2 CHI PHl KINH DOANH

2.2.1 Chi phi san xu&'t

Trong qua trinh san xua't- kinh doanh, doanh nghidp phai tidu hao cac loai vat tu, nguydn vat lidu , hao m6n (kh£u hao) mdy mdc thid't bi, tra luong

Dd la cac chi phi ma doanh nghidp phai bo ra d£ dat duoc muc tidu kinh doanh Do vay, cd th£ ndi chi phi san xua't cua mdt doanh nghidp la bi&i hidn bang ti£n toan bd cac hao phi v6 vat chat va v6 lao ddng ma doanh nghidp phai bo ra d^ san xu£t san phlm trong mdt thdi ky nha't dinh; cac chi phi nay phat sinh h£ng ngay gin li£n vdi tiifng vi tri san xua't, tirng san pham va loai hoat ddng san xua't- kinh doanh, cho ndn vide t6ng hop tinh toan chi phi san xua't can duoc tidn hanh trong timg khoang thdi gian nha't dinh, khdng phan bidt cac san pham san xua't da hoan thanh hay chua hoan thanh Di quan ly va kiem tra chat che vide thuc hidn cac dinh mire chi phi, tinh toan duoc kd't qua tid't kidm chi phi d

26

tiimg bd phan san xua't va toan xf nghidp Gin phai tidn hanh phan loai chi phi san xua't Phan loai chi phi san xua't-co tac dung dd’ ki&n tra va phan tich qua trinh phat sinh chi phi va hlnh thanh gia thanh san pham Co nhidu cach phan loai chi phf san xua't:

- Phan loai chi phf san xua't theo yeu td', ttic la sip xd'p cac chi phf co cung tfnh chat kinh td' vao mdt loai; m6i loai la mdt yd'u td' chi phf; theo cach phan loai nay chi phf san xua't bao g6m

3 nh6m yd'u t6:

+ Chi phf vat tir

+ Luong cdng nhan true tiep

+ Chi phf san xua't chung

- Phan loai chi phf san xu£t theo khoan muc tfnh gia thanh C£ch phan loai nay dua vao cdng dung kinh td' dia dilm, phat sinh cua chi phf d i sap xep chi phf thanh nhung khoan muc nha't dinh

- Phan loai chi phf san xua't thanh chi phf c6 dinh va chi phf bid'n d6i

- Phan loai chi phf san xua't thanh chi phf co ban va chi phf chung

%

Di quan ly tdt chi phf, ngoai phan loai chi phf cac doanh nghidp cin phai xem xet kd't ca'u chi phf san xua't di xac djnh ty trong va xu hudng thay d6i trong m6i loai chi phf san xu£t

Kd't ca'u chi phf san xua't la ty trong giua cac y£u td' chi phf trong t6ng s6' chi phi san xua't Cac doanh nghidp trong ciing mdt ng&nh va giua cac nganh khac nhau co k£t ca'u chi phf san xua't khac nhau C6 nhidu nhan td' anh hudng tdi kd't c£u chi phf san xua't, trong dd nhihig nhan t6 chu y£u la: dac dilm san xua't cua tfrng doanh nghidp, cac giai doan san xu£t khac nhau, trinh dd

ky thuat, U-ang thiet bi, loai hinh va quy md san xua't, di£u kidn

tu nhidn, cdng tac td churc, quan ly

Muc tidu nghidn curu kd't ca'u chi phf san xua't nham:

+ Xac dinh ty trong va xu hudng thay d6i cua timg yeu td

chi phi san xua't

+ Kidm tra gia thanh san pham va xac dinh nhidm vu cu the

cho viec phan da'u ha gia thanh san pham

2.2.2 Chi phi lini thong san pham

Trong san xua't hang hoa theo co chd' thi trudng viec tidu thu

san pham doi vdi mdt doanh nghidp la hd't sure quan trong Khoi

luong san pham hang hoa tieu thu anh hudng quyd't dinh tdi quy

mo san xua't kinh doanh De thuc hidn vide tidu thu san pham

doanh nghidp phai bd nhung chi phf nha't dinh

Chi phf luu thdng san pham bao g6m chi phf true tiep den

vide tidu thu san pham va chi phf marketing

- Chi phf true tiep tidu thu san phlm: ddng goi, bao bi, van

chuyen, bao quan

- Chi phf marketing: di£u tra nghidn cuu thj trudng quang

cao, gidi thidu san pham, chi phf bao hanh

2.2.3 Gia thanh san pham

.Nghidn curu chi phf san xua't chua cho ta biet luong chi phf

c<in thi£t cho vide hoan thanh san xua't va tidu thu mdt loai san• • • • pham nha't djnh Hon nua trong hoat ddng kinh doanh, khi quyd't

djnh lua chon phuong an kinh doanh mdt loai san phdm nao dd

doanh nghidp cln phai tfnh den luong chi phf bo ra d l san xua't

va tidu thu san phdm dd Do vay doanh nghidp cin phai xac djnh

gia thanh san pham

Gia thanh san phlm la bilu hien bang tien toan bd chi phf

cua doanh nghidp d l hoan thanh viec san xutft va tidu thu mdt

loai san ph&n nha't djnh

Giffa gia thanh san pham va chi phf san xua't cd su gidng nhau

va khac nhau, chi phf san xua't h<#> thanh gia thanh pham Nhung

khdng phai toan bd chi phf san xua't phat sinh trong ky ddu duoc

tfnh vao gia thanh san pham trong ky Gia thanh san pham bidu

28

hien luong chi phi dd hoan thanh viec san xua't va tieu thu mot don vi hay mot khoi luong san pham nha't dinh, con chi phf san xua't va luu thdng san pham the hien s6' chi phf ma doanh nghiep

bo ra dd san xua't va tieu thu san pham trong mot thdi Ky nha't dinh

Trong pham vi san xua't va tieu thu san pham co the phan bidt gia thanh san xua't san pham va gia thanh tidu thu san pham Gia thanh san xua't san pham (doi vdi san pham xay dung la gia thanh thi c6ng) bao g6m toan bd chi phf bo ra d l hoan thanh vide san xua't san pham Gia thanh tidu thu san pham hang hoa con dupe goi la gia thanh toan bd san pham bao g6m toan bo chi phf dd hoan thanh viec san xua't va tieu thu san pham

Trdn goc do ke hoach hoa, gia thanh san pham cua doanh nghidp dupe phan biet thanh gia thanh ke hoach va gia thanh thuc td'

Cac doanh nghidp hoat ddng trong co che' thi trucmg buoc phai quan tam tdi viec giam chi phf, ha gia thanh san pham Ha gia thanh san pham la didu kien co ban d l doanh nghidp thuc hidn tdt vide tidu thu san phlm, doanh nghidp co thi ha gia ban

d l tidu thu va thu h6i von nhanh D6ng thdi ha gia thanh la yd'u t6' quan trong d l tang lpi nhuan

Ha gia tanh san pham trong ky xac dinh cho nhffng san phim so sanh dupe thdng qua 2 chi tidu: mire giam gia thanh va

ty Id ha gia thanh san pham

+ Mlrc giam gia thanh:

Goi Az: la mure giam gia thanh cua san pham so sanh dupe

Q h: la lupng san pham loai i ky bao cao

ztj: la gia thanh san phlm loai i ky bao cao

z^: la gia thanh san pham loai i ky gd'c

T aco : A z= 'LQ\i iZ\i - ZQ{)

i = 1

Trong do n: s6 loai san pham so sanh duoc.

Ridng dd'i vcri san pham xay dung co ban ngudi ta chi so s£nh gia thanh thuc td' vdri gia thanh kef hoach hofc gii th^nh du toan cua khd'i luong san phdm trong ciing 1 ky

Cac nhan 16 do anh huong tdi chi phi san xua't va gia thanh

san phlm doanh nghidp

+ Su tidn bd cua khoa hoc ky thuat va cdng nghd

+ T6 chtic lao ddng khoa hoc va chien lupc sir dung con ngudi

+ T6 chtic quan ly san xu£t kinh doanh va tai chmh

2.2.4 Chi phi hoat dong kinh doanh

Chi phf hoat ddng kinh doanh bao g6m cic chi phf cd lidn quan dd'n qua trinh hoat ddng kinh doanh cua doanh nghidp

- Dua vao tfnh ch£t cac yd'u td' chi phf: chi phf hoat ddng kinh doanh duoc chia thanh cac loai sau:• • >

+ Chi phf nguydn lidu, vat lidu, nhidn lidu, ddng luc (goi tat

\k chi phf vat tu)

+ Chi phf kh£u hao tai san c6 dinh (KHTSCD)

+ Chi phf KHTSCD dupe xac dinh dua vao nguydn gia TSCD cln tfnh khflfu hao vk ty Id KHTSCD

+ Chi phf tidn luong va cac khoan phu ca'p cd tfnh chat luong

+ Chi phf bao hidm xa hdi, bao hi&n y td' va kinh phf cdng do&ri

+ Chi phf dich vu mua ngoai

+ Thu£ va cic khoan chi khic.

- Dua vao ndi dung cac y£u td' chi phf: chi phf hoat ddng kinh doanh dupe chia thanh cac khoan muc chi phf true tid'p va chi phf gi£n tid'p

30

+ Chi phf san xua't.

+ Gia san xua't

+ Chi phf ban hang G6m cac chi phf phat sinh trong qua trinh tidu thu san pham hang hoa va dich vu nhu: ti£n luong, c ic khoan phu ca'p phai tra cho nhan vien ban hkng, tie'p thi, ddng goi, bao quan kha'u hao TSCD, chi phf vat lidu, bao bi, dung cu, dd dung, chi phf djch vu mua ngoai, chi phf bao hanh, quang cao

+ Chi phf quan ly doanh nghiep, g6m cac chi phf quan ly kinh doanh, quan ly hlnh chfnh va cac chi phf chung c ic c6 lien quan tdi toan bd hoat ddng kinh doanh cua doanh nghiep nhu: ti£n luong v l cic khoan phu ca'p tra cho Ban giam d<5c vk nhan vien quin ly d cac phong ban, chi phf vat lieu di dung cho van phong, KHTSCD dung chung cho doanh nghiep, cac khoan thu£,

le phf, bao hilm, chi phf dich vu mua ngoai, cic chi phf khac chung cho toln doanh nghiep nhu: lai vay, du phdng phf kiem toan, ti£p tan, ti£p khach, cdng tic phf

2.2.5 Chi phi hoat ddng tai chinh va chi phi bat thtrdng

- Chi phf hoat ddng tli chfnh bao g6m: chi phf lien doanh

lien ke't, chi phf thue tai san, chi phf mua, ban chung kholn

- Chi phf bat thudng bao g6m: Chi phf nhupng bln thanh ty TSCD, gia tri t6n tha't sau khi da giam tru va clii phf bat thudng khic

2.3 TH Ug VA CACH TfNH T H U f TRONG DOANH NGHlfeP

Dd'i vdi doanh nghiep, thue' la mdt khoan chi cua doanh nghiep Vi vay khi quyet dinh phuong In kinh doanh, doanh nghiep phai tfnh tdi c ic khoan thue' v l tien thu£ phai ndp cho mat hlng va nganh nghl du dinh kinh doanh

Trong m6i doanh nghiep, thu£ dupe tfnh bit dlu tdr khi

doanh nghiep co doanh thu (thue doanh thu, VAT) tiep do la thue' thu nhap doanh nghidp va cac khoan thue khac sau khi phan phO'i ke't qua.

Nhu vay, m6i doanh nghiep th6ng thucmg phai tfnh, n6p cac khoan thue' sau:

2.3.1 Thue gia tri gia t&ng (VAT)

Luat thue' gia tri gia tang, bat d3u co hieu luc tir nam 1999 a

trong ky ~ thu hfl ’ N6p h6

VA T thu h6 duoc tinh bang cach la'y thu£ sua't VAT nhan vdri doanh thu Hay VAT ddu ra bang gia tmh thue' cua hang hoa, dich vu ban ra nhan vcri thue: sua't Trong d6, gia tfnh thue' la gia ban chua co thu£ gia tri gia tang

V A T nOp h6 dupe tfnh bang cach \iy thue' sua't VAT nhan vcri chi phf mua Hay VAT d£u vao bang t6ng s6' thue gia tri gia tang da thanh todn dupe ghi tr6n hoa don gia tri gia tang mua hang hoa dich vu hoac chung tir ndp thu£ gia tri gia tang hang hoa nhap khau

Vf du: M6t san ph£m dupe san xu£t ra phai trai qua cac c6ng doan sau day>

Gia tri 40 Gia tri 50 • • Gia tri 70 • Gia tri 80 •

Cho bi£t c£c gia tri tren chua co VAT VAT thue' sua't 10% cho ca mua va ban Ta tfnh VA T nhu sau:

32

- Co so san xua't bong nop thue 40 x 10% = 4

- Co so san xua't spi n6p thue: 50 x 10% - 40 x 10% = 1

- Co so san xua't vai ndp thue: 70 x 10% - 50 x 10% = 2

- Co so san xua't ao nop thud': 80 x 10% - 70 x 10% = 1

Vay t6ng VAT phai ndp: 4 + l + 2 + l = 8 0 x 10% = 8

- Co nghia la ngudi tidu dung ao phai chiu thue 8 va 4 co so trdn phai ndp thue cung la 8

Phuong phap kha'u trir dupe ap dung dd'i voi moi loai hlnh doanh nghiep tru cac co so ndp thue theo phuong phap tinh true tiep va cac co so kh6ng thudc dien tmh thue gia tri gia tang

- Theo phucmg phap tmh true tiep

Sd' thud' phai nop bang gia tri gia tang cua hang hoa, dich vu nhan voi thue sua't thud' gia tri gia tang

Gia tri gia tang bang gia thanh toan cua hang hoa dich vu ban ra trir gia thanh toan cua hang hoa, dich vu mua vao tuong ting-

2.3.2 Thue tieu thu dac biet

Vd ban chat giong VAT, nhung khac vdi thud' nay 6 cac ndi dung sau:

- Thue tidu thu dac biet ap dung thue' sua't cao va chi thu trdn nhung mat hang co tich luy ldn va xet tha'y c£n phai han chd' kinh doanh, nhap khau hoac tidu dung

- Thue tidu thu dac bidt chi thu mot 13n 6 khau san xua't trong nude hoac nhap khiu

2.3.3 Thue thu nhap doanh nghiep

Thu£ thu nhap doanh nghidp lk thue thu trdn lpi nhuan doanh nghidp; thud' sua't dupe quy dinh theo thu£ sua't ty Id cd' dinh khdng phan bidt nganh ngh£ kinh doanh

Phucmg phap xac dinh:

MircthuSndp _ ThunhSp Thu6 sudt

trong ky " chiu thu6 x thu£ TNDN

nh§p = tir hoat + hoat ddng tai + hoat ddng

Cdch xdc dinh thu nhap chiu thu£ co th i duoc bilu dien qua

so d6 ducmg thing nhu sau:

1

AB: Gid thanh san pham

BC: Chi phi ban hang va quan ly

CD: Thud

DE: Lai sau thue' (lai rdng)

N£u D'D la thue' TNDN = > D'E thu nhap chiu thue'

2.3.4 Thue khac (xem luat thue hien hanh)

2.4 LOI n h u A n • • V a p h a n p h 6 i LOI NHUAN• •

- Lpi nhuan cua doanh nghiep dupe xem xet 6 day la lpi nhuan sau thu£, no bao g6m lpi nhuan sau thu£ tijr hoat ddng kinh doanh, hoat ddng tai chmh va cac hoat ddng khde

+ Lpi nhuan hoat ddng kinh doanh la khoan chenh lech gifia t6ng doanh thu bdn san ph£m, hdng hod, dich vu trir di chi phi hoat ddng kinh doanh, bang lpi nhuan trudc thu£ tdr hoat ddng kinh doanh triir di thue' thu nhap doanh nghiep

+ Lpi nhuan cua hoat ddng tdi chmh Id chenh lech giCra doanh thu hoat ddng tdi chmh vd chi phi hoat ddng tdi chinh, bao g6m cdc hoat ddng cho thue tdi san, mua, bdn trdi phi£u, chtfng khoan, mua bdn ngoai te, lai tiln gui ngan hdng, lai cho vay, lai c6 phdn vd lai do gop vd'n lien doanh

+ Lpi nhuan cua hoat ddng khde la chenh lech giua doanh

34

thu tir hoat dong khac va chi phi tir hoat dong khac, bao g6m cac khoan phai tra khdng co chu no thu h6i lai, cac khoan ncf kho doi da duoc duydt, nhupng ban tai san sau khi da trir di chi phi tuong ting.

- Phan phd'i loi nhuan

Phan phoi Icfi nhuan nham muc dich chu y£u tai d3u tu mo rdng nang lire hoat ddng san xua't kinh doanh, bao toan va phat triln vd'n cua doanh nghiep, khuyen khich ngudi lao dong nham nang cao hieu qua hoat ddng san xua't kinh doanh cua doanh nghiep

Lpi nhuan sau thue, sau khi chi tra cac khoan ndp phat va cac khoan phai tra khac nd'u co, dupe trich lap cac quy doanh nghiep: nhu quy d^u tu phat tridn, quy du phong tai chinh, quy du phong trp ca'p mat viec lam, quy khen thudng va phuc lpi

Ve nguydn tac, lpi nhuan doanh nghidp dupe chia lam 2 phan, 1 ph3n dem chia va phzin khdng chia Ty Id ph3n dem chia

va khdng chia, cung nhu ty Id hinh thanh cac quy doanh nghidp tuy thudc vao chinh sach cua Nha nude (dd'i vdi' doanh nghidp Nha nude) chinh sach chia lai c6 ph£n cua dai hdi c6 ddng (dd'i vdi cdng ty c6 ph£n) d mdi nude, tuy tfimg thdi ky nha't dinh

6 Vidt Nam hien nay, lpi nhuan sau thu£ cua cac doanh nghidp Nha nude dupe phan phd'i theo Nghi dinh 199/2004/ND-

CP ngay 03 thang 12 nam 2004 ban hanh Quy chd' quan ly tai chinh cua cdng ty nha nude va quan ly v6n nha nude d£u tu vao doanh nghidp khac Cu the theo trinh tu nhu sau:

Dieu 27 Phan phoi lai nhuan:

1 Lpi nhuan thuc hidn cua cdng ty sau khi bu dap Id nam trudc theo quy dinh cua Luat thud TNDN va ndp thud TNDN dupe phan phd'i nhu sau:

a.Chia lai cho cac thanh vidn gdp vd'n lidn k£t theo quy dinh cua hop ddng (neu cd)

35

b Bii dip cac khoan 16 cua cac nam trudc da het thdi han dupe trir vao loi nhuan trudc thud'.

c.Trich 10% vao quy du phong tai chinh, khi sd du quy bang 25% von didu Id thi khdng trich nua

d Trich l$p cac quy dac biet tu loi nhuan sau thud' theo ty Id

da duoc nha nude quy dinh dd'i vdi cac cdng ty dac thu ma phap luat quy dinh phai trich lap

e.Sd con lai sau khi lap cac quy quy dinh tai dilm a, b, c, d ndi trdn dupe phan phd'i theo ty le giua vd'n nha nude ddu tu tai cdng ty va von cdng ty tu huy ddng binh quan trong nam

Vd'n do cdng ty tu huy ddng la sd' tien cdng ty huy ddng do phdt hanh trai phi£u, tin phid'u, vay cua cac 16 churc, ca nhan trong va ngoai nude trdn co so cdng ty tu chiu trach nhiem hoan tra ca gdc va lai cho ngudi cho vay theo cam ke't, trir cac khoan vay cd bao lanh cua Chinh phu, Bd Tai chinh va cac khoan vay duoc hd tro lai sua't.• •

2 Ph£n lpi nhuan dupe chia theo vdn nha nude d£u tu dupe dung dl tai d£u tu b6 sung vd'n nha nude tai cdng ty nha nude Trudng hop khdng c£n thidt bd sung vdn nha nude tai cdng ty nha nude, dai didn chu sd hihi quyd't dinh dieu ddng vd quy tap trung d l d£u tu vao cac cdng ty khac Thu tudng chinh phu quyd't dinh thanh lap quy nay

3 Lpi nhuan dupe chia theo vdn tu'huy ddng dupe phan phd'i nhu sau:

a.Trich tdi thilu 30% vao quy d^u tu phat triln cua cdng ty

b Trich tdi da 5% lap quy thudng Ban quan ly dilu hanh cdng ty Mire trich mdt nam khdng qua 500 trieu ddng (ddi vdi cdng ty cd hdi ddng quan tri) va 200 tridu ddng (ddi vdi cdng ty khdng cd hdi ddng quan tri) vdi didu kidn ty sua't lpi nhuan thuc hidn trudc thu£ trdn vd'n nha nude tai cdng ty phai bang hoac ldn hon ty sua't lpi nhuan kd' hoach

c Sd lpi nhuan cdn lai dupe phan phd'i vao quy khen

36

thudng, phuc loi cua cdng ty Muc trich vao mdi quy do Hdi

ddng quan tri hoac Giam dd'c^cdng ty khdng co hdi ddng quan

tri quyet dinh sau khi tham khap y kiln cua Ban cha'p hanh Cdng

doan cdng ty

4 Dai dien chu so huu quy£t dinh ty le trich cu thi cua cac

quy d3u tu phat triln va quy khen thucmg ban quan ly dilu hanh

cdng ty tren co so d l nghi cua Hdi dong quan tri (dd'i vdi cdng ty

co hdi dong quan tri) hoac giam dd'c (dd'i voi cdng ty khdng co

hdi ddng quan tri)

5 Dd'i voi cdng ty nha nude hoat ddng trong linh vuc ddc

quyln dupe trich toi da khdng qua 3 thang luong thuc hifcn cho 2

quy khen thucmg va phuc lpi So lpi nhuan con lai sau khi trich

quy phuc lcri va khen thucmg dupe b6 sung vao quy dau tu phat

triln cua cdng ty

6 Doi voi cdng ty thanh lap mdi trong 2 nam liln k l tir khi

co lai neu phan phoi lpi nhuan nhu tren ma 2 quy khen thudng

va phuc lpi khdng dupe 2 thang lucmg thuc hidn dupe giam ph£n

trich quy d3u tu phat triln d l dam bao du 2 thang lucmg cho 2

quy nay Muc giam toi da bang toan bd sd' trich quy d&u tu phat

triln trong ky phan phoi lpi nhuan cua nam do

7 Dd'i vdi cdng ty nha nude dupe thiet ke va thuc t£ thirdng

xuyen, 6n dinh cung ca'p san pham, dich vu cdng fch do nha

nude dat hang hoac giao ke hoach khi phan phd'i lpi nhuan nhu

tr6n ma khdng du trich quy khen thudng va phuc lpi theo 2

thang luong, thuc hien nhu sau:

a.Trudng hop lai it cdng ty dupe giam trich quy ddu tu phat

triln, giam phan lpi nhuan dupe chia theo vd'n nha nude d l cho

du 2 thang luong cho 2 quy Neu giam toan bd sd' tiln trdn ma

van khdng chua du 2 thang luong cho 2 quy thi se dupe Nha

nude trp ca'p cho du

b Trudng hop khdng cd lai thi Nha nude se trp ca'p du d l trich lap 2 quy khen thudng, phuc loi bang 2 thang luong

37

Dieu 28 Muc dich su dung cac quy:

1 Quy du phong tai chinh dupe dung de:

a.Bu dip nhihig t6n that, thidt hai v£ tai san, cdng no khdng

doi dupe xay ra trong qua trinh kinh doanh

b Bu dip khoan 16 cua cdng ty theo quyd't dinh cua Hdi

d6ng quan tri hoac dai dien chu so hiru

2 Quy d£u tu phat trien dupe dung de b6 sung vd'n didu Id

cho cong ty

3 Quy khen thucmg dupe dung d£:

a.Thucmg cud'i nam hoac thucmg ky trdn co so nang sua't lao

ddng va thanh tich c6ng tac cua mdi can bd, cong nhan vien

trong c6ng ty nha nu6c

b Thucmg ddt xuat cho nhung ca nhan, tap thd’ trong c6ng

ty nha nude

c.Thucmg cho nhung ca nhan va don vi ngoai c6ng ty nha

nude cd ddng gdp nhidu cho hoat ddng kinh doanh, cdng tac

quan ly cua cdng ty

Mure thudng theo quy dinh tai di£m a, b, c khoan nay do

T6ng giam d6c hoac giam d6c quyd't dinh Ridng didm a cin cd

y kidn cua cdng doan cdng ty trudc khi quyd't dinh

4 Quy phuc lpi dupe dung d£:

a.D^u tu xay dung hoac sua chua cac cdng trinh phuc lpi

cua cdng ty

b Chi cho cac hoat ddng cua phuc lpi cdng cdng cua tap th£ cdng nhan vien cdng ty, phuc lpi xa hdi

c.Gop mdt ph£n vdn dd d£u tu xay dung cac cdng trinh phuc

lpi chung trong nganh hoac vdi cac don vi khac theo hop d6ng

d Ngoai ra, cd th£ sir dung mot phin quy phuc lpi dd trp ca'p kho khan ddt xua't cho nhung ngudi lao ddng k£ ca nhung

trudng hop huu, v& mat sure, lam vao hoan canh khd khan,

38

khdng noi nircmg tua, hoac lam cdng tac tir thidn xa hdi.

Viec sir dung quy phuc loi do Hdi ddng quan tri hoac giam ddc (dd'i voi cdng ty khdng co hdi d6ng quan tri) sau khi tham khao y kien cua cdng doan cdng ty

5 Quy thirong ban quan ly di£u hanh cdng ty dupe sur dung d£ thucmg cho Hdi dong quan tri, ban giam ddc cdng ty Mu:c thucmg do dai dien chu so huu quyet dinh gin vdi hidu qua hoat ddng kinh doanh cua cdng ty, trdn co sd dd nghi cua chu tich Hdi ddng quan tri hoac giam ddc (dd'i vdi cdng ty khdng cd hdi ddng quan tri)

6 Vide sir dung cac quy ndi trdn phai thuc hidn cdng khai theo quy chd' cdng khai tai chinh, quy che' dan chu d co sd va quy dinh cua nha nude

7 Cdng ty chi dupe chi cac quy khen thudng, phuc lpi, quy thudng ban quan ly didu hanh cdng ty sau khi thanh toan du cac khoan np va cac nghia vu tai san khac dd'n han tra

2.5 QUAN L f NGAN QUY DOANH NGHlfiP

Nghidn curu thu nhap, chi phf va kdt qua kinh doanh chua cho bidt dupe kha nang thanh toan, chi tra cua doanh nghidp trong tirng thdi ky ngan hon (hang thang) Vi vay cin thidt phai nghidn curu ngan quy doanh nghidp Nghidn curu ngan quy doanh nghidp giup xac dinh cac ludng ti£n v&o, ra, cac khoan phai thu, phai tra phat sinh trong ky, ddng thdi lap kd' hoach Iki chfnh ngin han, du bao cac ludng thu, cbi phat sinh trong cac thang, nhu c£u va kha nang ti£n mat, d£ chu ddng trong d£u tu hoac huy ddng vdn tai trp

2.5.1 Thu ngan quy

Can cur vao ngudn hinh thanh thu bang tidn trong doanh nghidp, thu ngan quy doanh nghidp bao gdm:

- Thu bang tien tir hoat ddng kinh doanh

- Thu bang tidn tir hoat dong d3u tu, tai chfnh

- Thu bSng tidn tu cac hoat dong khac

Trong do, thu bing tidn tir doanh thu ban hang cua hoat ddng kinh doanh la nguon thu chu yeu cua doanh nghidp, ve ly thuyd't, ngu6n thu nay tfnh theo cdng thurc:

Thu b^ng ti6n _ Phai thu Doanh thu ban _ Phai thu trong ky ” d2uky hang trong ky " cu6iky

Chenh Idch khoin ph^i thu

Doanh thu

= b£n hang +

trong kyPhai thu d3u \k cud'i ky dupe the’ hidn v& phan anh d hai thdi didm bdn tai san cua BCDKT Doanh thu ban hang trong ky dupe thd hidn va phan anh trong bao cao kd't qua kinh doanh

Trdn thuc td ngudi ta thudng su dung phucmg phap bang dd’ xac dinh thu b&ng tidn tir hoat ddng kinh doanh theo mlu sau: