Đang tải... (xem toàn văn)
bài thảo luận phân tích về cách công bố và trình bày thông tin về mảng huy động vốn trên bảng báo cáo tài chính của Vietcombank năm 2013. bài thảo luận về môn kế toán ngân hàng của nhóm sinh viên học viện ngân hàng khóa 14
Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÀI THẢO LUẬN Đề tài: CÔNG BỐ VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM NĂM 2013 Môn học : Kế toán ngân hàng Giảng viên : Nguyễn Thị Quỳnh Hương Tên nhóm : Nhóm 11 Hà Nội, tháng 09 năm 2014 Page 1 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng Danh sách nhóm 11: 1. Phùng Thị Hải Yến 2. Nguyễn Thị Huyền 3. Lê Thị Bích Ngọc 4. Nguyễn Thị Cẩm Vân 5. Trần Thị Thu Hà 6. Mai Đức Nam 7. Lưu Bách Tuấn 8. Nguyễn Hải Sơn 9. Đặng Nhật Quang (Nhóm trưởng : 01202 205 633) ◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊◊ Thời gian biểu làm bài và công việc của các thành viên nhóm 11 STT Thời gian Công việc Người thực hiện 1 27/08 Thống nhất ngân hàng nghiên cứu Cả nhóm 2 28/08 ♦ Thống nhất dàn bài nghiên cứu ♦ Chia nhóm nhỏ thực hiện các phần (3 nhóm, mỗi nhóm 3 người) Cả nhóm 3 29/08 – 03/09 Các nhóm nhỏ chia bài và làm bài Cả nhóm 4 04/09 Nhóm trưởng các nhóm nhỏ tổng hợp bài của nhóm mình Nhóm 1: Ngọc Nhóm 2: Vân Nhóm 3: Hà 5 05/09 – 06/09 ♦ Tổng hợp bài hoàn chỉnh từ bài của các nhóm nhỏ ♦ Các thành viên đóng góp ý kiến về bài hoàn chỉnh Yến ; Huyền 6 07/09 Làm slide Quang Page 2 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng MỤC LỤC Page 3 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Việc huy động các khoản tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế, hoạt động của các tổ chức tín dụng đã góp phần không nhỏ tới việc thu hút lượng vốn lớn để thực hiện cho vay, tái đầu tư thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Đây chính là hoạt động truyền thống, chủ yếu của ngân hàng. Chính vì vậy, kết quả huy động vốn và sử dụng vốn của tổ chức tín dụng cao hay thấp có ảnh hưởng không chỉ đối với sự tồn tại và phát triển của bản thân tổ chức tín dụng mà nó còn tác động trực tiếp đến nền kinh tế, đặc biệt là đối với nền kinh tế. Do vậy, trong thời gian tới để phát huy hơn nữa vai trò của mình đồng thời đáp ứng cho sự phát triển chung của nền kinh tế cũng như cho chính bản thân ngân hàng thì việc huy động vốn cho kinh doanh trong tương lai chắc chắn sẽ được đặt lên hàng đầu đối với các tổ chức tài chính và các ngân hàng thương mại. Nhận thức được tầm quan trọng đó, nghiệp vụ huy động vốn luôn được các ngân hàng thực hiện theo những chuẩn mực kế toán do Ngân hàng nhà nước quy định. Điều này giúp cho ngân hàng quản lý được nguồn vốn cũng như sử dụng hợp lý trong hoạt động kinh doanh kiếm lời. Với những kiến thức đã được học cùng với quá trình tìm hiểu thực tế, nhóm nghiên cứu trình bày bài thảo luận “ Công bố và trình bày thông tin về hoạt động huy động vốn trên báo cáo tài chính của NHTMCP Ngoại thương Việt Nam năm 2013” nhằm hiểu rõ hơn về quy trình hạch toán, công bố và trình bày thông tin trên các báo cáo tài chính của ngân hàng. Với kiến thức có hạn, bài viết chắc chắn còn nhiều thiếu sót, chúng em mong nhận được ý kiến đóng góp từ thầy cô giáo. Chúng em xin cảm ơn! Sinh viên nhóm 11 – Kế toán ngân hàng Page 4 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng I. QUY ĐỊNH VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG Báo cáo tài chính của các TCTD được lập và trình bày theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN. Ban hành kèm theo Quyết định này là “Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng”. Chế độ BCTC đối với các TCTD được chia làm 3 chương, bao gồm 30 điều với một số điểm cơ bản như sau: 1. Đối tượng điều chỉnh Các tổ chức tín dụng (TCTD) thành lập, tổ chức và hoạt động theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng năm 1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các Tổ chức tín dụng năm 2004 2. Nguyên tắc lập báo cáo tài chính Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ 6 nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 – Trình bày báo cáo tài chính: (i) Hoạt động liên tục, (ii) cơ sở dồn tích, (iii) nhất quán, (iv) trọng yếu và tập hợp, (v) bù trừ, (vi) có thể so sánh và các yêu cầu quy định bổ sung tại Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 22 – Trình bày bổ sung BCTC của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự. TCTD cũng phải thực hiện các nội dung quy định cụ thể tại các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam khác có liên quan 3. Thông tin trên báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một TCTD về: - Tài sản; - Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu; - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác; - Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh; - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán - Các luồn tiền 4. Kỳ lập báo cáo tài chính - Báo cáo tài chính năm - Báo cáo tài chính giữa niên độ - Báo cáo tài chính khác 5. Công khai báo cáo tài chính Tất cả các TCTD Nhà nước, TCTD cổ phần, Quỹ tín dụng nhân dân Trung ương, TCTD liên doanh, Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam, TCTD 100% vốn nước ngoài thành lập và hoạt động tại Việt Nam phải công khai BCTC năm đã được kiểm toán kèm kết luận của tổ chức kiểm toán độc lập. Thời gian công khai chậm nhất là 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của TCTD. Page 5 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng Các TCTD Nhà nước và TCTD niêm yết trên thị trường chứng khoán phải công khai BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ theo quy định hiện hành của pháp luật. Các TCTD khác tự nguyện công khai BCTC giữa niên độ được lựa chọn mẫu báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ hoặc dạng tóm lược để công khai. 6. Các mẫu báo cáo - Bảng cân đối tài khoản kế toán: Mẫu số A 01/TCTD - Bảng cân đối kế toán: + Mẫu số B 02/TCTD: đối với BCTC năm. + Mẫu số B 02/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất. + Mẫu số B 02a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ. + Mẫu số B 02b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: + Mẫu số B03/TCTD: đối với BCTC năm. + Mẫu số B03/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất. + Mẫu số B 03a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ. + Mẫu số B 03b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: + Mẫu số B 04/TCTD: đối với BCTC năm + Mẫu số B 04/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất + Mẫu số B 04a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ. + Mẫu số B 04b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược. - Thuyết minh báo cáo tài chính: + Mẫu số B05/TCTD: đối với BCTC năm + Mẫu số B05/TCTD- HN: đối với BCTC năm hợp nhất + Mẫu số B 05a/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ. + Mẫu số B 05b/TCTD: đối với BCTC giữa niên độ dạng tóm lược. II. TỔNG QUAN VỀ VIETCOMBANK 1. Lịch sử hình thành và phát triển Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) trước đây là Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam chính thức đi vào hoạt động ngày 01/04/1963, với tổ chức tiền thân là Cục Ngoại hối (trực thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam). Vietcombank chính thức hoạt động với tư cách là một ngân hàng TMCP vào ngày 02/06/2008 sau khi thực hiện thành công kế hoạch cổ phần hóa thông qua việc phát hành cổ phiếu lần đầu ra công chúng. Ngày 30/06/2009, cổ phiếu Vietcombank (VCB) chính thức được niêm yết tại Sở Giao dịch Chứng khoán TP.HCM. Là một trong bốn ngân hàng lớn của Việt Nam, trải qua hơn 50 năm hình thành và phát triển, từ một ngân hàng chuyên doanh phục vụ kinh tế đối ngoại, Vietcombank ngày nay đã trở thành một ngân hàng đa năng, cung cấp đầy đủ các hoạt động, dịch vụ như huy động vốn, tín dụng, tài trợ dự án, kinh doanh ngoại tệ và các công vụ phái sinh, dịch vụ thẻ, ngân hàng điện tử…Góp phần quan trọng cho sự ổn định và phát triển đất nước. Page 6 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng 2. Các nguồn huy động vốn Cũng giống như nhiều ngân hàng thương mại khác, Vietcombank huy động vốn thông qua các nguồn như: ♦ Tiền gửi của các tổ chức kinh tế và cá nhân - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn ♦ Tiền gửi tiết kiệm - Tiết kiệm không kỳ hạn - Tiết kiệm có kỳ hạn ♦ Phát hành các giấy tờ có giá ♦ Vốn vay NHNN, vay các TCTD khác trong và ngoài nước III. CÔNG BỐ VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN VỀ HOẠT ĐỘNG HUY ĐỘNG VỐN TRÊN BCTC CỦA NHTMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM (VIETCOMBANK) 1. Công khai báo cáo tài chính Giống như các TCTD khác, tuân thủ theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN, Vietcombank phải công khai BCTC năm đã được kiểm toán kèm báo cáo kiểm toán của tổ chức kiểm toán độc lập. Ngoài ra, do đã niêm yết trên thị trường chứng khoán nên Vietcombank phải công khai BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ (cụ thể công bố hàng quý) theo các mẫu quy định. Các BCTC này được công khai theo hình thức đăng tải trên website chính thức của Vietcombank là http://www.vietcombank.com.vn/ tại mục Nhà đầu tư và thông báo bằng văn bản tới NHNN, cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan thống kê. 2. Nghiệp vụ huy động vốn thể hiện trên các BCTC của Vietcombank năm 2013 2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn Theo quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN các tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn năm 2013 bao gồm (Hiện nay sử dụng thông tư 10/2014/TT – NHNN): 40: Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước 41: Các khoản Nợ các Tổ chức tín dụng khác 42: Tiền gửi của khách hàng 421/422: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VNĐ/ ngoại tệ 423/424: Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ/ngoại tệ 425/426 Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng VNĐ/ ngoại tệ 43: Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá 431/434:Mệnh giá giấy tờ có giá bằng VND/ngoại tệ 432/435: Chiết khấu giấy tờ có giá nằng VNĐ/ ngoại tệ 433/436: Phụ trội giấy tờ có giá bằng VNĐ/ ngoại tệ Page 7 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng 49: Lãi và phí phải trả 491: Lãi phải trả cho tiền gửi 492: Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá 493: Lãi phải trả cho tiền vay 388: Chi phí chờ phân bổ 80: Chi phí hoạt động tín dụng 801: Trả lãi tiền gửi 802: Trả lãi tiền vay 803: Trả lãi phát hành giấy tờ có giá 2.2 Nghiệp vụ huy động vốn thể hiện trên các BCTC của Vietcombank năm 2013 Cơ sở lập các BCTC - Cơ sở lập bảng cân đối kế toán + Sổ hạch toán chi tiết, sổ hạch toán tổng hợp + Bảng cân đối tài khoản kỳ trước và bảng cân đối tài khoản kỳ báo cáo - Cơ sở lập BCKQHĐKD + Bảng cân đối tài khoản kế toán của kì báo cáo + BCKQHĐKD của kỳ trước - Cơ sở lập Thuyết minh BCTC + Bảng cân đối kế toán, BCKQHĐKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo + Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước + Tình hình thực tế của ngân hàng và các tài liệu co liên quan Trong bộ BCTC, thuyết minh BCTC có vai trò quan trọng, cung cấp thông tin một cách chi tiết về số dư các khoản mục tài sản, nguồn vốn cũng như chi tiết các khoản thu nhập, chi phí. Một tài khoản được trình bày trên bảng cân đối kế toán và BCKQHĐKD trong khoản mục nào thì cũng sẽ được trình bày tương ứng ở khoản mục đó trong thuyết minh báo cáo tài chính. Do đó, trong phần nghiên cứu cách trình bày về hoạt động huy động vốn trên các BCTC của Vietcombank năm 2013 dưới đây, nhóm nghiên cứu chia bài thành 2 mục chính là: - Trình bày hoạt động huy động vốn trên Bảng cân đối kế toán và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng CĐKT - Trình bày hoạt động huy động vốn trên BCKQHĐKD và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD 2.2.1 Trình bày hoạt động huy động vốn trên Bảng cân đối kế toán và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng CĐKT Thông tin về các khoản mục huy động vốn trên bảng CĐKT được trình bày chủ yếu trong phần nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, tại mục B: nợ phải trả và vốn chủ sở hữu; và được trình bày trên thuyết minh báo cáo tài chính theo số tương ứng. Bảng CĐKT phần NPT của NHTMCP Ngoại Thương Việt Nam Page 8 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng STT Chỉ tiêu Thuyết minh 31/12/2013 Triệu VNĐ 31/12/2012 Triệu VNĐ B NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU I Các khoản nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước 14 32.622.411 24.806.433 II Tiền gửi và vay các tổ chức tín dụng khác 15 44.117.590 34.327.199 1 Tiền gửi của các tổ chức tín dụng khác 31.193.919 16.962.205 2 Vay các tổ chức tín dụng khác 12.923.671 17.364.994 III Tiền gửi của khách hàng 16 333.467.297 286.063.727 IV Các công cụ tài chính phái sinh và các khoản nợ phải trả tài chính khác 17 - 5.461 VI Phát hành giấy tờ có giá 18 2.013.597 2.027.567 VII Các khoản nợ khác 14.898.759 26.051.049 1 Các khoản lãi, phí phải trả 19(a) 4.412.164 3.486.442 2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả - 40.523 3 Các khoản phải trả và công nợ khác 19(b) 9.858.345 21.953.806 4 Dự phòng rủi ro cho công nợ tiềm ẩn và các cam kết ngoại bảng 19(c) 628.250 570.278 TỔNG NỢ PHẢI TRẢ 427.119.654 373.281.436 a. Các khoản nợ chính phủ và NHNN Đây không phải là nguồn vốn huy động chủ yếu của NHTM nhưng lại là nguồn vốn ổn định có thể bù đắp thiếu hụt tam thời cho NHTM. Các số liệu của khoản mục này được lấy từ phần dư có của các TK 401,402,403,404 trên bảng cân đối tài khoản kế toán (CĐTKKT). Chúng được trình bày tại thuyết minh báo cáo tài chính trong mục số 14 ( Trích : Thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục 14) 31/12/2013 31/12/2012 Triệu VND Triệu VND Vay Ngân hàng nhà nước 527.744 375.229 Vay theo hồ sơ tín dụng 98.788 - Vay khác 428.956 375.229 Các khoản nợ khác 32.094.667 24.431.204 Page 9 Nhóm 11 – Kế toán ngân hàng Tiền gửi thanh toán của Kho bạc Nhà nước 24.887.071 23.695.375 Tiền gửi của Ngân hàng Nhà nước 7.207.596 735.829 32.622.411 24.806.433 Ta có thể biết được con số cụ thể trên từng tài khoản vào ngày 31/12/2013 như sau: (đơn vị: triệu VNĐ) b. Tiền gửi và vay các tổ chức tín dụng khác + Tiền gửi của các TCTD khác Thực tế, các NHTM thường có tài khoản tại các TCTD khác để đáp ứng nhu cầu thanh toán, chuyển tiền của khách hàng và tạo mối liên kết với toàn hệ thống ngân hàng. Số liệu của khoản mục này được lấy từ phần dư có của các TK 411, 412,413,414 trong bảng CĐTKKT và được trình bày trong mục số 15 trên thuyết minh BCTC. ( Trích : Thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục 15) 31/12/2013 31/12/2012 Triệu VND Triệu VND Tiền gửi của các TCTD khác 31.193.919 16.962.205 Tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ 2.037.104 1.879.604 Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ 28.606.772 15.061.461 Tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ 550.043 - Tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ - 21.140 Trong năm 2013, tiền gửi của các TCTD khác vào Vietcombank cuối năm cao gấp gần 2 lần so với đầu năm. Các tài khoản có số dư chi tiết: Page 10 TK 4031- Vay theo hồ sơ tín dụng DC: 98.788 TK 401/402 – Tiền gửi của kho bạc nhà nước DC:24.887.071 TK 4038 – Vay khác DC: 428.956 TK 4121 – Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ DC: 28.606.772 TK 4111 – Tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ DC: 2.037.104 TK 4112 – Tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ DC: 550.043 [...]... lãi, phí phải trả là khoản mục tổng hợp số dư có của các TK từ TK491 đến TK497 Tổng các khoản lãi, phí phải trả năm 2013 là 4.412.164 triệu VNĐ, chi tiết thể hiện trên thuyết minh báo cáo tài chính mục 19(a) ( Trích : Thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục 19a) 31/12 /2013 Triệu VNĐ Lãi tiền gửi của khách hàng Lãi tiền gửi và vay của các TCTD khác 31/12/2012 Triệu VNĐ 4.112.185... dư có còn lại chính là số tiền nợ phát hành GTCG Trên thuyết minh báo cáo tài chính tại khoản mục số 18, các chỉ tiêu không thuyết minh rõ mệnh giá, phụ trội hay chiết khấu của từng loại GTCG là bao nhiêu mà chỉ chia theo các loại GTCG Số liệu cho từng chỉ tiêu này chính là số dư có còn lại sau khi đã bù trừ số dư các tài khoản trên ( Trích : Thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục... 30 (3.509.757) 4.265.092 Hoạt động huy động vốn của Vietcombank năm 2013 được trình bày trên bảng BCKQHĐKD tại một số khoản mục dưới đây a Chi phí lãi và các chi phí tương tự Chi phí lãi và các chi phí tương tự của Vietcombank năm 2013 là 17.563.865 triệu VNĐ Con số này được tổng hợp từ số dư nợ các TK 801, 802, 803, 805, 809 trên bảng cân đối tài khoản kế toán Trong thuyết minh BCTC có trình bày chi... ngân hàng Trong thuyết minh BCTC trên cũng không chi tiết số dư nợ TK 388 – Chi phí cần phân bổ mà chỉ cộng vào trong Tài sản Có khác Điều này là do khoản tiền lãi trả trước này là không lớn so với các khoản phải thu khác 2.2.2 Trình bày hoạt động huy động vốn trên BCKQHĐKD và thuyết minh BCTC – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCKQHĐKD BCKQHĐKD của Vietcombank năm 2013 gồm những thông... nội dung cơ bản của nghiệp vụ này qua bài thảo luận trình bày ở trên Ngân hàng Nhà nước thường đưa ra những quyết định chế độ báo cáo tài chính cũng như hệ thống tài khoản để hoàn thiện hệ thống kế toán, phù hợp hơn trong từng nghiệp vụ Việc cập nhật các thay đổi này là rất quan trọng, yêu cầu các đối tượng phát hành báo cáo tài chính thực hiện đúng quy định cũng như đối tượng đọc báo cáo cần nắm rõ... biến động kinh tế, nhu cầu của người dân và là nguồn vốn chính cho quá trình hoạt đông của NHTM nên được quản lý, giám sát chặt chẽ Số liệu của khoản mục này được tổng hợp từ của TK42, nhưng được chia thành nhiều cấp Tuy nhiên, để thuận tiện cho việc tổng hợp thì theo Quyết định số 479 /2004/QĐ- NHNN chỉ được chia đến TK cấp 3 Các tài khoản này được trình bày chi tiết tại mục 16 trong thuyết minh báo cáo. .. tiền vay các TCTD khác của Vietcombank ngày 31/12 /2013 đạt 12.923.671 triệu VNĐ Từ thuyết minh BCTC ta có thể thấy số dư có của các tài khoản: TK 416/418TK 415/417 – Vay các Vay các TCTD TCTD trong/ngoài nước trong/ngoài nước bằng VNĐ bằng ngoại tệ DC: DC: 7.448.000 5.475.671 c Tiền gửi của khách hàng Nguồn huy động vốn từ dân chúng luôn là nguồn huy động chính và mang lại thu nhập chủ yếu cho NHTM Khoản... hành GTCG động Chi phí hoạt DN:240.083 động trình bày tại mục TK809 – Chi phí khác cho hoạt động BCKQHĐKD là tổng hợp VIII trên tín dụng số dư nợ của nhiều TK như: TK 831, DN:15968 027 832, 85, 86, 87, 883, 8821, 8824, 8825, 8826, 8827, 8829 Trong đó, xét ở hoạt động huy động vốn, mặc dù không phải là TK hay sử dụng nhưng TK 883 – Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng cũng được chuyển... và hoạt động của mình, các TCTD vẫn thường phải đi vay lẫn nhau Số liệu này được lấy từ số dư có trên các TK từ TK415 đến TK419 ( Trích : Thuyết minh BCTC riêng lẻ của Vietcombank năm 2013 khoản mục 15) Vay các TCTD khác Vay bằng VNĐ Vay bằng ngoại tệ 31/12 /2013 Triệu VND 12.923.671 7.448.000 5.475.671 31/12/2012 Triệu VND 17.364.994 4.322.500 13.042.494 Tổng số tiền vay các TCTD khác của Vietcombank. .. Số dư có chi tiết của các TK như sau: TK 491 – Chi tiết: Lãi tiền gửi của khách hàng DC: 4.112.185 TK 492 – Lãi phải trả phát hành GTCG DC: 2.630 TK 491, TK 493 – Chi tiết: Lãi tiền gửi và vay các TCTD khác DC: 249.165 f Tài sản có khác Khác với các TK đã đề cập ở trên Tài sản có khác là khoản mục nhỏ trong mục Tài sản có khác nằm trong phần A: Tài sản Tài sản có khác là tổng hợp của rất nhiều TK như . nước; - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán - Các luồn tiền 4. Kỳ lập báo cáo tài chính - Báo cáo tài chính năm - Báo cáo tài chính giữa niên độ - Báo cáo tài chính khác 5. Công khai báo cáo. trong thuyết minh báo cáo tài chính. Do đó, trong phần nghiên cứu cách trình bày về hoạt động huy động vốn trên các BCTC của Vietcombank năm 2013 dưới đây, nhóm nghiên cứu chia bài thành 2 mục chính. trên các BCTC của Vietcombank năm 2013 2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn Theo quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN các tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn năm 2013 bao gồm