LÝ THUYẾT TIỀN TỆ - SẢN XUẤT HÀNG HÓA - TIỀN TỆ VÀ NHÀ NƯỚC - 8 ppsx

_ Tránh áp dụng hạn chế toán thường xuyên _ Tránh việc thu xếp, toán tiền tệ có phân biệt _ Chuyển đổi số dư tiền tệ thành viên khác nắm giữ _ Gửi trao đổi thông tin cho quỹ theo yêu cầu quỹ _ Trao đổi, tham khảo, lấy ý kiến thành viên hiệp định, thoả thuận quốc tế hành _ Có nghĩa vụ hợp tác với quỹ thành viên sách tài sản dự trữ d Nguồn vốn IMF: bao gồm nguồn tự có nguồn vay _ Nguồn vốn tự có thành viên đóng góp theo hạn mức thu nhập rịng quỹ khơng đem phân chia Nguồn vốn gồm có vàng, SDR tiền nước thành viên Tiêu chuẩn xác định mức đóng góp nước thành viên tiềm kinh tế vị trí nước kinh tế giới Giá trị nguồn vốn IMF biểu đồng SDR ( Quyền rút vốn đặc biệt) SDR hình thành dựa sở giá trị đồng tiền chính: USD, FF, DM, GBP, JY _ IMF bổ sung nguồn vốn quỹ cách vay Quỹ có số thoả thuận vay mượn thực tế nhằm đáp ứng nhu cầu tài trợ bổ sung ngày tăng lên nước thành viên e Các hình thức tài trợ IMF: _ Các hình thức sử dụng nguồn vốn chung quỹ: Sử dụng nguồn vốn chung quỹ hình thức nước thành viên dùng đồng tiền mua SDR quỹ hay đồng tiền nước thành viên khác để sử dụng thời hạn xác định đó, chủ yếu dùng cho nhu cầu cán cân tốn Có hình thức cụ thể sau đây: + Rút vốn dự trữ: Đây việc nước thành viên quyền rút 25% số vốn góp ngoại tệ tự chuyển đổi đóng vào IMF để bù đắp thiếu hụt cán cân toán với điều kiện nước phải nộp vào quỹ số tiền quốc gia tương đương đến kỳ hạn thoả thuận phải nộp lại số ngoại tệ rút thu lại số tiền quôc gia Rút vốn dự trữ không mang tính chất vay mượn, khơng có lãi suất, thu lệ phí + Tín dụng thơng thường theo đợt: Nước thành viên mua đợt tín dụng, đợt 25% hạn mức đóng góp vào quỹ Hình thức phục vụ giải khó khăn cân tốn vay dự phịng + Cho vay dự phòng mở rộng: Cho vay dự phòng IMF nhằm hỗ trợ nhu cầu ngắn hạn cán cân toán Cho vay mở rộng hình thức tài trợ bổ sung theo yêu cầu khẩn thiết nước thành viên để khắc phục thiếu hụt cán cân tốn quốc tế ngồi khoản IMF cho vay theo mục đích 162 Thời hạn cho vay - năm vay dự phòng - năm vay mở rộng + Tài trợ giảm bớt nợ toán nợ: Số tiền tài trợ cho mục đích định cho trường hợp phù hợp với cán cân toán mức độ mạnh mẽ chương trình điều chỉnh nước thành viên thực + Tài trợ khẩn cấp liên quan đến thiên tai: Hình thức quỹ xem xét trường hợp thiên tai ảnh hưởng xấu đến cán cân tốn _ Các hình thức cho vay trợ giúp đặc biệt: + Tài trợ bù đắp khẩn cấp: Tài trợ bù đắp giúp nước hội viên khắc phục thiếu hụt cán cân tốn việc giảm mức xuất có tính chất tạm thời khách quan Tài trợ bất ngờ sử dụng nước thành viên chịu tác động biến cố như: sụt giá sản phẩm bản, nâng cao lãi suất quốc tế, biến động dịch vụ, du lịch + Tài trợ chứng khoán đệm: Hình thức để tài trợ cho chứng khốn hàng hố, đại lý chứng khốn _ Các hình thức tài trợ cho nước thành viên có thu nhâp thấp: + Cho vay điều chỉnh cấu ( SAF): Là hình thức cho vay ưu đãi cao để hỗ trợ cho chương trình điều chỉnh cấu kinh tế vĩ mơ nước có đủ điều kiện vay tình trạng tỉ lệ tăng trưởng thấp, thu nhập đầu người thấp, gánh nặng nợ nước kéo dài nhiều năm Số tiền cho vay SAF cho nước 47% hạn mức đóng góp nước rút vốn năm, số tiền tăng lên đến 70% Lãi suất 0,5%/năm, thời hạn vay 10 năm với năm ân hạn + Cho vay điều chỉnh cấu tăng cường mở rộng ( ESAF): Dùng để hỗ trợ cho chương trình điều chỉnh nước thành viên mà SAF không đủ hỗ trợ Thơng thường, mục tiêu chương trình điều chỉnh có hỗ trợ cho vay ESAF rộng mục tiêu cho vay SAF Vay ESAF lên tới 250%, tối đa 350% hạn mức đóng góp Rút vốn năm lần, lãi suất 0,5%/ năm, thời hạn vay 10 năm ( năm ân hạn) + Quỹ tín thác: Cho vay từ quỹ nhằm hỗ trợ cán cân toán với điều kiện ưu đãi f Quan hệ Việt nam với IMF: _ Năm 1956, Chính phủ Việt nam cộng hồ đóng góp vào quỹ IMF 62 triệu SDR ( tương đương 62 triệu thời điểm đó), 25% vàng _ Năm 1976, Chính phủ cách mạng lâm thời miền Nam Việt nam tiếp quản vai trị hội viên thay quyền Sài Gịn, đến tháng 7/1976 Chính phủ CHXHCN Việt nam tiếp quản vai trị 163 hội viên thay Chính phủ CMLT miền Nam Việt nam, từ năm 1977 Việt nam bắt đầu vay vốn IMF Trong năm 1977- 1978, IMF cho Việt nam vay 71,7 triệu SDR _ 3/12/1984, IMF định xoá bỏ quyền nhận tài trợ Việt nam Việt nam có nợ hạn quỹ Thêm vào đó, áp lực Mỹ, quan hệ tài trợ IMF Việt nam bị ngưng trệ _ Năm 1986, Quỹ đề giải pháp giúp Việt nam giải nợ cũ “ Chương trình bóng tối” Quỹ giám sát, song tình hình quan hệ Việt nam Mỹ chưa tiến triển thuận lợi nên Quỹ lại bỏ qua chương trình _ Đến cuối năm 1988, Quỹ Việt nam thoả thuận khoanh số nợ cũ hạn Việt nam mức 101,2 triệu SDR Số lại Việt nam cố gắng thu xếp trả Để giải nợ cũ, Quỹ giúp Việt nam thành lập nhóm cho vay bắc cầu để trả nợ cũ Quỹ, sau vay để trả khoản vay bắc cầu _ Từ tháng 10/1993, quan hệ Việt nam IMF cải thiện rõ rệt với việc Việt nam trả xong số nợ hạn với việc giải toả lệnh cấm vận Công đồng quốc tế Việt nam _ Việt nam ký kết với Quỹ thoả thuận tài trợ theo thể thức cho vay dự phòng theo chương trình chuyển đổi hệ thống với tổng số tiền 243 triệu USD năm 1993 - 1994 Đến Tháng 11/1994, Việt nam IMF tài trợ cho chương trình điều chỉnh cấu kinh tế năm 19941997 với số tiền 535 triệu USD _ Ngồi ra, IMF cịn giúp Việt nam nắm bắt áp dụng nguyên tắc quản lý tài tiền tệ theo chế thị trường hội nhập với cộng đồng TCQT C TÓM TẮT CHƢƠNG TCQT hệ thống quan hệ kinh tế nảy sinh chủ thể nước với chủ thể nước khác, với tổ chức quốc tế việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ nhằm phục vụ thực sách đối nội, đối ngoại Nhà nước Sự vận động nguồn tài không vượt khỏi phạm vi lãnh thổ nước mà liên quan đến việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhiều quốc gia khác Do quan hệ TCQT tiềm ẩn rủi ro hối đối rủi ro trị mà nhiều Nhà nước lường trước Bên cạnh đó, hoạt động phân phối TCQT gắn liền với việc thực mục tiêu kinh tế, trị Nhà nước TCQT không chịu chi phối yếu tố kinh tế mà chịu chi phối yếu tố trị nước Tài quốc tế có vai trị quan trọng TCQT góp phần quan trọng việc khai thác nguồn lực tài bên ngồi phục vụ cho việc thực mục tiêu kinh tế - xã hội Nhà nước v tạo điều kiện thuận lợi cho việc tham gia phân cơng lao động quốc tế Tín dụng quốc tế tổng thể quan hệ kinh tế phát sinh chủ thể nước với chủ thể nước khác với tổ chức quốc tế cho vay trả nợ tiền vay theo nguyên tắc tín dụng Tín dụng quốc tế có hình thức: vay thương mại viện trợ phát triển thức (ODA).Vay thương mại hình thức vay nợ quốc tế dựa sở quan hệ sử dụng vốn thị trường, lãi suất thị trường định ODA khoản viện trợ cho vay ưu đãi cảu phủ, hệ thống tổ chức Liên Hiệp Quốc, tổ chức phi phủ, tổ chức TCQT dành cho phủ nhd nước phát triển 164 Đầu tư quốc tế trực tiếp (FDI) việc tổ chức, cá nhân nước thực đầu tư vốn nước ngồi hình thức tự đứng kinh doanh hợp tác kinh doanh với tổ chức, cá nhân nước Động chung chủ đầu tư nước ngồi tìm kiếm thị trường đầu tư hấp dẫn, thuận lợi an toàn nhằm thu lợi nhuận cao thịnh vượng lâu dài doanh nghiệp Tuy nhiên có động cụ thể tạo nên định hướng khác FDI đầu tư định hướng thị trường, đầu tư định hướng chi phí, đầu tư định hướng nguồn ngun liệu FDI có hình thức sau: doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, doanh nghiệp liên doanh, hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức khác Viện trợ khơng hồn lại hình thức quan hệ TCQT, diễn phủ ( gọi viện trợ song phương) diễn tổ chức quốc tế, tổ chức phi phủ với Chính phủ tổ chức nước cộng đồng quốc tế ( gọi viện trợ đa phương) Tỷ giá hối đoái tương quan sức mua đồng tiền mức đồng tiền chuyển đổi cho Để biểu thị tỷ giá hối đoái, người ta thường sử dụng phương pháp sau: phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Trên thị trường tiền tệ thường gặp số loại tỷ giá sau đây: tỷ giá thức, tỷ giá thị trường, tỷ giá ưu đãi, tỷ giá chợ đen, tỷ giá danh nghĩa, tỷ giá thực, tỷ giá bình quân, tỷ giá chéo, tỷ giá kỳ hạn Tỷ giá hối đoái chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố: tỷ lệ lạm phát, trạng cán cân toán quốc tế, mức chênh lệch lãi suất nước, tiềm lực kinh tế nước, hoạt động đầu ngoại tệ, tâm lý tập quán tiêu dùng dân chúng điều kiện lao động nước Có chế độ tỷ giá hối đoái: chế độ tỷ giá hối đoái cố định lấy vàng làm vị, chế độ tỷ giá cố định Bretton Woods (1944) chế độ tỷ giá thả Tỷ giá hối đối có vai trị quan trọng Tỷ giá hối đối cơng cụ so sánh sức mua đồng tiền, kích thích điều tiết xuất nhập khẩu, điều tiết thu nhập hoạt động kinh tế đối ngoại, tạo khả cạnh tranh cho hàng hóa - dịch vụ trường quốc tế phản ánh cung cầu ngoại tệ Để điều chỉnh tỷ giá hối đoái, nhiều biện pháp khác sử dụng lãi suất tái chiết khấu, can thiệp ngoại hối, phá giá tiền tệ Cán cân toán quốc tế ( thường gọi cán cân toán) biểu tổng hợp, ghi chép cách có hệ thống tất khoản thu chi ngoại tệ nước phát sinh với nước khác thời kỳ định Cán cân toán nước thường ngân hàng trung ương biên tập công bố Cán cân toán quốc tế bao gồm hạng mục: cán cân vãng lai ( Tài khoản vãng lai), cán cân vốn tài (Tài khoản vốn), lỗi sai sót, cán cân tổng thể tài trợ Cán cân toán quốc tế nước phản ánh kết hoạt động trao đổi đối ngoại nước với nước khác Thực trạng cán cân tốn ảnh hưởng đến nhà hoạch định sách làm thay đổi sách kinh tế họ Vì Chính phủ nước thường dựa vào cán cân toán để thiết kế chiến lược phát triển kinh tế - xã hội có sách phù hợp cho thời kỳ Trong trường hợp cán cân tốn bội chi, Chính phủ áp dụng biện pháp điều chỉnh lãi suất tái chiết khấu, điều chỉnh tỷ giá hối đoái, thu hút vốn đầu tư nước ngoài, vay ngoại tệ, bảo hộ mậu dịch biện pháp khác Về tổ chức tài quốc tế, giảng đề cập đến Chương trình phát triển Liên Hiệp Quốc (UNDP) Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) Chúng ta nghiên cứu lịch sử hình thành, cấu tổ chức, nguồn vốn phân bổ nguồn vốn, nguyên tắc sách hoạt động tổ chức quan hệ chúng với Việt Nam 165 D CÂU HỎI ƠN TẬP Trình bày đặc điểm Tài quốc tế Trình bày vai trị Tài quốc tế Trình bày hình thức ưu nhược điểm tín dụng quốc tế Trình bày đặc điểm, động cơ, hình thức ưu nhược điểm FDI Trình bày loại tỷ giá hối đoái Tỷ giá hối đoái chịu ảnh hưởng nhân tố nào? Trình bày vai trị tỷ giá hối đoái Cán cân toán quốc tế bao gồm hạng mục nào? Trình bày biện pháp điều chỉnh trường hợp cán cân toán quốc tế bội chi 10 Trình bày nội dung UNDP v IMF E TÀI LIỆU THAM KHẢO Frederic S.Mishkin 2001 Tiền tệ, ngân hàng thị trường tài Trang 584-600, 620-626 Nhà xuất khoa học kỹ thuật Hà nội PGS TS Dương Đăng Chinh 2003 Lý thuyết tài Trang 323-394 Nhà xuất Tài Hà nội PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn 2004 Tiền tệ - ngân hàng Trang 262-269, 285-293, 294296 Nhà xuất Thống kê Hà nội TS Nguyễn Minh Kiều 2006 Tiền tệ - ngân hàng Trang 486-504 Nhà xuất Thống kê Hà nội GS.TS Dương Thị Bình Minh,TS.Sử Đình Thành 2004 Lý thuyết tài tiền tệ Trang 267-324 Nhà xuất Thống kê Hà nội TS Nguyễn Thị Mùi 2001 Lý thuyết tiền tệ ngân hàng Trang 124-132, 141-145, 158-167, 175-185 Nhà xuất Xây dựng Hà nội TS Nguyễn Hữu Tài 2002 Lý thuyết tài tiền tệ Trang 261- 304 Nhà xuất Thống kê Hà nội 166 Chƣơng 10 CƠNG TÁC KIỂM TRA TÀI CHÍNH A MỤC TIÊU CỦA CHƢƠNG Sinh viên nắm nội dung sau: _ Khái niệm, đặc điểm tác dụng cơng tác kiểm tra tài _ Các nguyên tắc kiểm tra tài _ Nội dung phương pháp kiểm tra tài _ Các chủ thể kiểm tra tài ( chủ thể kiểm tra NSNN đơn vị sở) B NỘI DUNG BÀI GIẢNG (5 tiết) I Những vấn đề chung cơng tác kiểm tra tài (1,5 tiết) Khái niệm kiểm tra tài Trong đời sống kinh tê - xã hội, lĩnh vực, hoạt động có q trình kiểm tra Kiểm tra gắn bó chặt chẽ, thiết thực với cơng tác lãnh đạo quản lý kinh doanh chế thị trường có điều tiết Nhà nước Nó thực khâu trình tái sản xuất xã hội: sản xuất, phân phối, trao đổi tiêu dùng Trong hoạt động kiểm tra xã hội nói chung, kiểm tra tài có vị trí quan trọng điều kiện tiền tệ hố ngày phổ biến cải vật chất, loại tài sản, khoản thu nhập, loại hao phí, kết sản xuất kinh doanh giá trị hố, phản ánh tiền Kiểm tra tài xác định quy mơ vốn, chi phí bỏ ra, kết thu về: chỗ hợp lý, chỗ lãng phí, hiệu Kiểm tra tài cịn xác định quan hệ cân đối kinh tế, định Nhà nước người quản lý doanh nghiệp có liên quan đến vấn đề tài có sai sót hay khơng, sở tìm giải pháp kinh tế tài để thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội.Cơ sở khách quan công tác kiểm tra tài chức giám đốc chức thể qua công tác kiểm tra tài Như hiểu: Kiểm tra tài loại kiểm tra thực q trình phân phối nguồn lực tài để đảm bảo tính đắn, hợp lý việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ CHÚ Ý: Cần phân biệt hai khái niệm “ Chức giám đốc” “ Cơng tác kiểm tra tài chính”: _ Chức giám đốc tài chính: biểu mặt chất phạm trù tài Nó có tác dụng có tham gia người Nói tới chức giám đốc tài nói tới khả khách quan tài việc giám đốc tính mục đích, tính hiệu việc phân phối nguồn tài thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ 167 _ Cơng tác kiểm tra tài : vận dụng chức giám đốc tài để tổ chức q trình kiểm tra đồng tiền chủ thể kinh tê - xã hội việc sử dụng chức cách độc lập với chức phân phối Công tác kiểm tra tài hoạt động chủ quan người Đặc điểm kiểm tra tài _ Kiểm tra tài kiểm tra đồng tiền, thực thơng qua tiêu tài trình tạo lập, phân phối sử dụng nguồn tài quốc gia Kiểm tra tài giới hạn phạm vi quan hệ tài trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước, chủ thể kinh tế - xã hội Ví dụ: + Kiểm tra tài thơng qua tiêu tài tiêu chi phí sản xuất kinh doanh, lợi nhuận, hệ số nợ giúp thấy mặt yếu hay tích cực hoạt động doanh nghiệp + Kiểm tra tài thơng qua tiêu tổng thu, tổng chi, chi phí khác chi phí văn phịng phẩm, hội nghị phí cho phép Nhà nước thấy xác q trình huy động vốn sử dụng vốn NSNN, đơn vị hành nghiệp có tn thủ sách, chế độ, nguyên tắc quản lý, mức độ tiết kiệm hiệu sử dụng tài để thực tốt nhiệm vụ giao thời kỳ hay khơng _ Kiểm tra tài tiến hành cách thường xuyên nơi, lĩnh vực, đơn vị, cá nhân Ở đâu có liên quan đến hoạt động tài chính, có tạo lập sử dụng vốn tiền tệ có kiểm tra tài Khơng đơn vị có đặc quyền khơng phải kiểm tra, bao gồm lĩnh vực sản xuất vật chất không sản xuất vật chất Mỗi hoạt động kiểm tra tài có đối tượng cụ thể phải có tổ chức, người, phương pháp tiêu khác kiểm tra đối tượng cụ thể Do kiểm tra tài mang tính tổng hợp, toàn diện, thường xuyên, rộng rãi kịp thời Tuy nhiên, kiểm tra tài vừa có kiểm tra thường xun vừa có kiểm tra khơng thường xun hoạt động tài Trong doanh nghiệp, quan, đơn vị, việc kiểm tra tài thực cách thường xuyên kiểm tra nội bộ, thực suốt q trình kế hoạch hố tài từ khâu lập, chấp hành đến tốn Ngồi ra, quan tài chính, ngân hàng kiểm tra thường xuyên chủ yếu chuẩn bị giao nhiệm vụ thu nộp, thực thu nộp, phân bổ vốn, kinh phí cấp phát, sử dụng vốn kinh phí, cho vay, thu hồi vốn tốn tài Cịn hoạt động kiểm tra khơng thường xuyên có kiểm tra tra Nhà nước, tra tài chính, quan kiểm tốn Thanh tra Nhà nước, tra tài quan, vừa có quyền kiểm tra vừa có quyền xử lý kết kiểm tra phát Cịn quan kiểm tốn thực kiểm tra tài theo chức pháp luật quy định: cung cấp thông tin kiểm tốn cho quyền hay đơn vị hợp đồng để quan định, chịu trách nhiệm trước pháp luật kết luận kiểm toán mà không xét xử vụ việc phát Tác dụng kiểm tra tài _ Về phía Nhà nước: + Kiểm tra tài giúp Nhà nước nắm tình hình sử dụng vốn NSNN hiệu thực nhiệm vụ giao 168 + Kiểm tra tài giúp Nhà nước nắm tình hình kinh doanh, tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tất thành phần kinh tế thông qua việc đối chiếu, so sánh, phân tích tình hình thực tế so với yêu cầu khách quan quản lý kinh tế thị trường theo hoạch định Nhà nước, từ đánh giá hiệu kinh tế, đắn sách, chế độ, luật pháp + Kiểm tra tài giúp Nhà nước phát hiện, ngăn chặn, chấn chỉnh tượng không lành mạnh, sai lệch so với định hướng XHCN để từ điều chỉnh hệ thống pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh ( sách thuế, sách chi tiêu cơng cộng, sách lãi suất, trợ giá ) nhằm khai thác hết khả tiềm tàng kinh tế, tác động tích cực đến hiệu sản xuất, công ăn việc làm, thu nhập, giá cả, đầu tư, đảm bảo hiệu kinh tế tầm vĩ mô vi mô + Công tác kiểm tra tài có tác dụng to lớn việc tăng cường pháp chế XHCN, tăng cường kỷ luật tài chính, đảm bảo bình đẳng pháp luật xã hội, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, đồng thời hạn chế, khắc phục khuyết tật vốn có kinh tế thị trường _ Về phía doanh nghiệp: + Kiểm tra tài giúp cho người quản lý doanh nghiệp nắm xác, tồn diện tình hình tài để điều hành kiểm sốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua phân tích, kiểm tra, đánh giá tiêu tài vốn, chi phí, cơng nợ, lợi nhuận giúp phát kịp thời tồn kinh doanh để nhanh chóng đưa định điều chỉnh hoạt động phù hợp với yêu cầu thị trường, phát khai thác triệt để tiềm doanh nghiệp, có biện pháp bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn, có để xây dựng dự án sản xuất kinh doanh, định tài đắn + Kiểm tra tài doanh nghiệp góp phần bảo vệ quyền lợi hợp pháp bên tham gia vào doanh nghiệp, quyền lợi cổ đông; tránh thao túng, lợi dụng số người máy quản lý điều hành doanh nghiệp làm ảnh hưởng đến lợi ích bên tham gia vào liên doanh, cổ đông + Trong lĩnh vực phi sản xuất vật chất: cơng tác kiểm tra tài đơn vị hành nghiệp có tác dụng thúc đẩy thực tốt kế hoạch công tác đơn vị đảm bảo tính mục đích, tiết kiệm sử dụng kinh phí NSNN cấp nhằm tăng cường hiệu kinh tế, hiệu xã hội vốn ngân sách, thúc đẩy đơn vị khai thác triệt để khả tài điều kiện sở tơn trọng sách, chế độ, kỷ luật tài Nhà nước II Nguyên tắc kiểm tra tài (1 tiết) Mục đích kiểm tra phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa xử lý vi phạm gây tổn thất tới lợi ích Nhà nước, nhân dân, doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện chế quản lý, tăng cường pháp chế XHCN Để đạt mục đích này, cơng tác kiểm tra tài phải quán triệt nguyên tắc sau: Nguyên tắc tuân thủ pháp luật Các quan quản lý, thực chức kiểm tra tài mình, phải tn thủ theo pháp luật để đảm bảo tính độc lập, đề cao tính trách nhiệm chủ thể kiểm tra, phát huy 169 tính hiệu lực cơng tác kiểm tra tài chính, ngăn chặn tình trạng can thiệp trái pháp luật, làm vơ hiệu hố hoạt động kiểm tra tài chính, cụ thể: _ Cơ quan cán kiểm tra tài phải thực chức năng, quyền hạn trách nhiệm pháp luật quy định _ Cơ quan, đơn vị kiểm tra tài phải chấp hành yêu cầu quan, cán kiểm tra công nhận _ Khi thu thập thông tin, phân tích, so sánh, đối chiếu để xác nhận kết quả; quan, cán kiểm tra tài phải vào pháp luật quy định, coi pháp luật chuẩn mực công tác kiểm tra, tuyệt đối không tuân theo làm theo ý kiến quan hay cá nhân để ảnh hưởng đến kết luận kiểm tra tài khơng với thực tế đơn vị kiểm tra Cơ quan, cán kiểm tra tài phải đưa kết luận kiểm tra pháp luật phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Nguyên tắc xác, khách quan, công khai, thƣờng xuyên phổ cập _ Nguyên tắc xác: + Cơ sở: Cơng tác kiểm tra tài đảm bảo tính xác cho phép đánh giá thực trạng đơn vị, xử lý sai phạm pháp luật, người, tội đem lại hiệu kiểm tra cao, có giải pháp đắn để giải tình hình hoạt động kinh tế - xã hội đơn vị kiểm tra tài + Nội dung: - Cơ quan, đơn vị kiểm tra phải cung cấp tài liệu, chứng từ kế tốn, báo cáo tài chính, tốn đảm bảo xác, trung thực, tình hình hoạt động tài diễn - Cơ quan, đơn vị kiểm tra tài phải kiểm tra lại tỉ mỉ tài liệu, số liệu mặt thời gian nảy sinh, phương pháp ghi chép, nguyên tắc phải tuân thủ đối chiếu với tình hình thực tế hoạt động kinh tế, đối chiếu với pháp luật, sách, chế độ định mức, tiêu chuẩn chi tiêu quan có thẩm quyền quy định - Cán kiểm tra tài phải vào chứng từ thu thập được, phân tích so sánh để xác định rõ đúng, sai mặt định tính định lượng _ Nguyên tắc khách quan: Khi đưa kết luận kiểm tra tài chính, cán kiểm tra phải khách quan, vô tư, không thiên lệch, không bị áp đặt quan hay cá nhân nào, phản ánh thật Tính xác khách quan có tác động qua lại lẫn nhau: có thái độ khách quan đảm bảo xác, có xác đảm bảo việc làm khách quan kiểm tra tài _ Ngun tắc cơng khai: + Cơ sở: đảm bảo cho công tác kiểm tra thực công bằng, dân chủ, công khai, xác, khách quan + Nội dung: 170 - Cơng bố công khai định kiểm tra, đối tượng kiểm tra, nội dung kiểm tra - Tiếp xúc công khai với đối tượng người có liên quan đến nơi kiểm tra - Công bố công khai kết kiểm tra _ Nguyên tắc thường xuyên: Công tác kiểm tra tài phải tiến hành cách thường xuyên định kỳ, có hệ thống _ Nguyên tắc phổ cập: Việc kiểm tra tài tiến hành nơi, lúc, đơn vị, hoạt động có liên quan đến hoạt động tài chính, khơng đơn vị có đặc quyền khơng phải chịu kiểm tra Nguyên tắc bảo vệ bí mật Cơ quan cán kiểm tra trình thực nhiệm vụ tất yếu phải tiếp cận tới nhiều vấn đề, nhiều tài liệu liên quan đến bí mật doanh nghiệp, bí mật quốc gia Họ khơng phép tiết lộ tài liệu, số liệu kiểm tra cho quan, cá nhân khơng có trách nhiệm biết, báo cáo quan lãnh đạo cấp trên, người có thẩm quyền biết Nguyên tắc hiệu lực hiệu _ Tính hiệu lực: Kết kiểm tra tài khơng thể dừng lại phát sai sót, vi phạm Luật Tài mà phải tác động đến việc cải tiến hoạt động đơn vị kiểm tra, phải nêu kiến nghị chấn chỉnh tình hình kinh tế tài đơn vị kiểm tra _ Tính hiệu quả: kiểm tra tài phải có tác dụng đề phịng, ngăn chặn thiếu sót, vi phạm, vạch tiềm đơn vị kiểm tra Nguyên tắc quần chúng _ Cơ sở: + Nguyên tắc phù hợp với việc phát huy quyền làm chủ nhân dân lao động quản lý kinh tế tài + Lơi đơng đảo quần chúng vào kiểm tra tài vừa nguyên tắc, vừa phương pháp đạt hiệu cao Quần chúng vừa lực lượng tham gia kiểm tra rộng lớn, thường xuyên chỗ, lực lượng đấu tranh phát huy nhân tố tích cực, ngăn chặn tiêu cực, tham ơ, lãng phí, đồng thời lực lượng thúc đẩy thực định, kiến nghị kiểm tra tài _ Nội dung: + Nhân dân lao động tham gia kiểm tra tài qua quan dân cử, đoàn thể quần chúng doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp Đồn niên, Hội phụ nữ, Cơng đồn, cổ đông công ty cổ phần + Dựa vào quần chúng đáng tin cậy, có hiểu biết việc để nắm lấy thông tin, tư liệu cần thiết phục vụ cho công tác kiểm tra tài 171 III Nội dung phƣơng pháp kiểm tra tài (1,5 tiết) Nội dung kiểm tra tài a Kiểm tra trước thực kế hoạch tài chính: loại kiểm tra tiến hành xây dựng, xét duyệt, định kế hoạch tài Tức là, kiểm tra trước kiểm tra nghiệp vụ thu, chi tài chưa phát sinh thực tế, kiểm tra xây dựng, xét duyệt dự án NSNN, phân tích tính tốn lập kế hoạch tài doanh nghiệp, dự tốn kinh phí đơn vị hành nghiệp _ Mục đích: + Xác định đắn, hợp lý dự tính tổ chức nguồn vốn, lựa chọn nguồn vốn, khai thác phân phối nguồn vốn + Xác định đắn mục tiêu tài hoạt động doanh nghiệp, ngành, đơn vị hành nghiệp, đảm bảo cho kế hoạch tài gần gũi, sát với thực tiễn, phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh, với nhiệm vụ giao, với chiến lược phát triển kinh tê - xã hội Nhà nước + Ngăn ngừa tình trạng bỏ sót nguồn thu chưa khai thác hết tình trạng sử dụng vốn hiệu nhằm đảm bảo lập kế hoạch tài tiên tiến sát với thực tiễn, với khả kinh tế, phù hợp với kế hoạch kinh tế - xã hội; đồng thời giúp phòng ngừa, ngăn chặn sai lầm định quản lý tài hình thức xét duyệt dự án kế hoạch tài _ Nội dung: + Kiểm tra xây dựng kế hoạch tài chính: - Kiểm tra việc thể đường lối chủ trương, sách Đảng Nhà nước kế hoạch tài chính, đặc biệt lĩnh vực Tài Nhà nước; kiểm tra phù hợp kế hoạch tài với nhiệm vụ ngành, đơn vị với yêu cầu thị trường kỳ kế hoạch để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ kế hoạch - Kiểm tra xây dựng kế hoạch, tiêu thu - chi tài có dựa tiêu kế hoạch kinh tế - xã hội hay không; có đảm bảo thống quan hệ chặt chẽ tiêu vật tiêu giá trị kế hoạch hay không; xem xét định mức, chi phí làm tính tốn đưa tiêu tài hợp lý chưa - Kiểm tra việc khai thác khả tiềm tàng làm cho kế hoạch tài có tính tiên tiến, tích cực Trên sở phân tích tài liệu kế toán tổng hợp doanh nghiệp, xem xét mạnh, tiềm doanh nghiệp so với doanh nghiệp ngành; so sánh đối chiếu tiêu kinh tế tài chính, tiêu tài với nhau, thời kỳ, so với doanh nghiệp tương tự ngành để kiểm tra, khai thác hết khả tiềm tàng doanh nghiệp, kinh tế, khai thác hợp lý có hiệu nguồn tài thị trường làm cho kế hoạch tài có tính tích cực, tiên tiến, phát khả hạ thấp chi phí sản xuất, khả tiết kiệm chi tiêu sở tôn trọng định mức, tiêu chuẩn chi tiêu, phát khâu, yếu tố sử dụng lao động - vật tư - tiền vốn chưa hợp lý, chưa tiết kiệm, hiệu từ xác định đắn nghĩa vụ tài đơn vị trước Nhà nước 172 - Kiểm tra phương pháp tính tốn lập kế hoạch: kiểm tra phương pháp tính nguồn thu, phương pháp tính tốn dự án đầu tư, phương pháp tính chi phí sản xuất kinh doanh, tính khấu hao tài sản cố định, xác định vốn lưu động ; kiểm tra tính cân đối kế hoạch tài với kế hoạch kinh tê - xã hội, kế hoạch vật tư lao động, Thực kiểm tra việc áp dụng phương pháp tính tốn tiêu tài nhằm phát sai sót q trình tính tốn tiêu theo phương pháp b Kiểm tra tài q trình thực kế hoạch tài chính: Là kiểm tra nghiệp vụ thu, chi tài nảy sinh thực tiễn ( giai đoạn chấp hành NSNN, thực kế hoạch tài doanh nghiệp, dự tốn kinh phí đơn vị nghiệp) Kiểm tra tài q trình thực kế hoạch tài phải tiến hành cách liên tục, thường xuyên; coi nhiệm vụ kế tốn viên, kế tốn trưởng, cán tài doanh nghiệp quan, đơn vị; nhiệm vụ cán quan tài chính, thuế, kho bạc, ngân hàng phát sinh khoản thu, khoản cấp phát, thu nợ, cho vay, chi trả, toán, chuyển khoản _ Mục đích: Thấy ưu, nhược điểm quản lý hoạt động tài chính, từ tìm biệp pháp khắc phục kịp thời giúp ngăn ngừa, xử lý vi phạm sách, chế độ Nhà nước; đấu tranh chống lại cản trở thực kế hoạch tài chính, thúc đẩy doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, nhiệm vụ giao sở tơn trọng sách, chế độ, kỷ luật tài Nhà nước _ Nội dung: + Kiểm tra việc chấp hành pháp luật, sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu Nhà nước ban hành có hiệu lực thi hành - Kiểm tra việc thực kế hoạch tài chính, xác định mức độ thực thu tài - Kiểm tra việc phát hành chứng khoán, vay nợ hệ thống tín dụng - Kiểm tra cấu nguồn vốn, cấu hoạt động loại vốn, kiểm tra báo cáo tài định kỳ - Kiểm tra chứng từ thu chi, sổ sách kế toán , đơn đốc thực nghiệp vụ tài phát sinh, ghi chép cập nhật để phát kịp thời sai sót, lệch lạc để có biện pháp khắc phục kịp thời + Kiểm tra việc sử dụng nguồn tài chính, loại vốn kinh doanh kiểm tra tài hiệu sử dụng vốn cố định, vốn lưu động + Kiểm tra khoản chi phí bỏ ra, doanh thu thu về, lỗ lãi hoạt động kinh doanh; xác định tính hợp lý khoản chi phí, xem xét biến động khoản chi phí qua thời kỳ, thực tế so với kế hoạch, loại trừ khoản chi phí bất hợp lý; kiểm tra khả tốn, kết cấu tài chính, khả sinh lời, xác định lãi lỗ, xem xét việc phân chia lợi nhuận, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, dự báo xu hướng phát triển doanh nghiệp 173 + Kiểm tra phân tích khoản kinh phí NSNN cấp phát, chấp hành định mức, tiêu chuẩn chi tiêu Nhà nước, kiểm tra mục đích tiền vốn, chế độ tiết kiệm, hiệu khoản chi, kiểm tra việc trích lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp c Kiểm tra sau thực kế hoạch tài chính: loại kiểm tra thực sau hoạt động tài chính, nghiệp vụ tài diễn ra, ghi chép vào hệ thống sổ sách báo biểu _ Mục đích: phát sai sót, gian lận làm thất hay lũng đoạn tài doanh nghiệp, Nhà nước, phát vi phạm sách, chế độ, luật tài _ Nội dung: + Kiểm tra tình hình khố sổ cuối năm, mở sổ đầu năm; kiểm tra tính phù hợp, hợp lý tiêu tài với tiêu kinh tê - xã hội thực được, mức độ đạt tiêu kế hoạch, tốc độ tăng trưởng hay giảm sút tiêu so với kỳ trước, so với kế hoạch vạch + Đối chiếu tình hình thực tế với tài liệu, sổ sách, số liệu bảng tổng kết tài sản, báo cáo toán, xác định kết thiếu sót thực kế hoạch + Kiểm tra tình hình cơng nợ, tổng số nợ, kiểm tra khoản phải thu từ khách hàng để đánh giá xác khả tốn doanh nghiệp, quan + Kiểm tra tình hình sử dụng khoản đầu tư hồn thành, mức độ chưa hoàn thành, số tài sản tăng lên kết đầu tư + Xem xét chi phí sản xuất kinh doanh, kiểm tra việc phân phối lợi nhuận trước thuế sau thuế, lực tích luỹ doanh nghiệp, lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp _ Chủ thể kiểm tra: + Bản thân quan, đơn vị, doanh nghiệp kiểm tra tài sản, tiền vốn, chi phí, kết họ + Cơ quan quản lý cấp trên, quan tài kiểm tra xét duyệt toán + Cơ quan kiểm toán Nhà nước kiểm tra sau báo cáo tài chính, tốn quan, đơn vị, doanh nghiệp Nhà nước, tổ chức cơng cộng + Cơng ty kiểm tốn độc lập kiểm tra sau theo hợp đồng doanh nghiệp Phƣơng pháp kiểm tra tài chính: cách thức tiến hành kiểm tra tài 2.1 Dựa vào phạm vi kiểm tra tài _ Kiểm tra tồn diện: kiểm tra toàn hoạt động tài chính, nghiệp vụ tài phát sinh thời kỳ định doanh nghiệp, quan, đơn vị + Mục đích: xem xét đầy đủ tình hình tài có phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp, quan, đơn vị không + Nội dung: kiểm tra hoạt động tài doanh nghiệp, đơn vị từ việc khai thác huy động vốn, hoạt động đầu tư, kết sản xuất kinh doanh, sử dụng kinh phí thực 174 nhiệm vụ, quan hệ vay mượn, trả nợ làm nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, lợi nhuận phân phối lợi nhuận, trích lập quỹ + Ưu điểm: đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp, xem xét tính trung thực, xác tài liệu kế tốn dùng để báo cáo tài trình độ quản lý tài doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp + Nhược điểm: - Chi phí tốn kém, thời gian kiểm tra dài - Phải quan hệ đụng chạm đến nhiều đơn vị liên quan nên gặp khó khăn việc đối chiếu số liệu, xác nhận số dư thái độ thiếu tích cực nơi cần xác minh né tránh, chí từ chối cung cấp số liệu sổ sách _ Kiểm tra trọng điểm ( Kiểm tra chuyên đề): cách kiểm tra lựa chọn hay số hoạt động tài chủ yếu, có giới hạn doanh nghiệp, quan, đơn vị có kiểm tra nhằm chấn chỉnh kỷ luật tài + Ưu điểm: Sử dụng phương pháp kiểm tra thời gian ngắn, tập trung xem xét, điều tra, đối chiếu, phân tích so sánh số liệu để tìm nguyên nhân có kết luận vấn đề xác + Tác dụng: Kiểm tra trọng điểm qua nhiều đơn vị loại giúp quan tài nghiên cứu sâu sắc vấn đề cần giải quyết, phân tích cụ thể tình hình thực tế qua nhiều đơn vị, khái quát hoá nhiều tài liệu để so sánh, đánh giá rút tính quy luật chung làm sở thực tế cho việc ấn định sách, chế độ, biện pháp quản lý tài với vấn đề kiểm tra _ Kiểm tra tổng hợp: tiến hành kiểm tra tồn cơng tác khách thể kiểm tra cách có hệ thống từ xuống dưới, tức kiểm tra quan quản lý cấp đơn vị trực thuộc quan + Đối tượng kiểm tra: Kiểm tra tổng hợp thường áp dụng kiểm tra dự toán tốn ngân sách, kế hoạch tài báo cáo tài chính, dự án đầu tư tốn cơng trình + Nội dung: Kiểm tra tổng hợp trọng tới vấn đề chung, nguồn thu chủ yếu, khoản chi quan trọng nhất, cân đối lớn mà không sâu vào chi tiết nguồn thu, khoản chi nghiệp vụ tài + Tác dụng: Cho phép đánh giá tình hình chung kinh tê - tài hệ thống ngành quản lý, phát khâu yếu, khâu mạnh hệ thống kết kiểm tra có ý nghĩa lớn việc cải tiến hệ thống quản lý kinh tê - tài Từ giúp thay đổi tiêu kế hoạch tài chính, dự án; vạch đúc rút học huy động vốn, phân bổ vốn, quản lý nguồn vốn quản lý sử dụng vốn cho kỳ kế hoạch tới 175 _ Kiểm tra điển hình ( Kiểm tra chọn mẫu): cách kiểm tra có tính chất lựa chọn nội dung tài nghiệp vụ tài đơn vị nhiều đơn vị có tính chất, chức + Tác dụng: Có thể biết tình hình quản lý tài chung nội dung lựa chọn để kiểm tra Kết kiểm tra giúp việc nghiên cứu sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức tài tìm cách quản lý khoản kinh phí, khoản chi tốt + Ưu điểm: khơng cần nhiều thời gian, nhân lực, chi phí + Nhược điểm: kết kiểm tra chưa cho phép phát đầy đủ xác tình hình đơn vị kiểm tra 2.2 Dựa vào tiến hành kiểm tra tài _ Kiểm tra qua chứng từ: kiểm tra tất văn sổ sách, giấy tờ, báo biểu, tài liệu, số liệu phản ánh, ghi chép tính toán mà pháp luật định cấp có thẩm quyền quy định Các báo biểu, báo cáo, sổ sách, số liệu hạch toán thống kê- kế toán đơn vị kiểm tra gửi đến cho quan kiểm tra ( quan kiểm tra đến đơn vị) để xem xét tình hình hoạt động tài đơn vị + Nội dung: - Kiểm tra việc chấp hành luật pháp, nguyên tắc quán triệt, sách, chế độ, định mức, tiêu chuẩn tài - Kiểm tra phương pháp sử dụng để tính tốn sai sót tính tốn + Ưu điểm: khơng cần nhiều thời gian, cơng sức chi phí + Nhược điểm: Trong nhiều trường hợp không cho phép nắm thực chất vấn đề, trường hợp vi phạm kỷ luật tài chính, việc ghi chép chứng từ, sổ sách thiếu trung thực, không đầy đủ, khách quan lực chun mơn hạn chế có gian lận cố tình vi phạm pháp luật, sách, chế độ _ Kiểm tra thực tế: cách kiểm tra thực chỗ, trường, doanh nghiệp, quan, đơn vị nơi diễn hoạt động kinh tế - tài đơn vị kiểm tra Việc kiểm tra thực tế khơng địi hỏi phải xem xét loại sổ sách, báo biểu, toán, chứng từ sổ sách hố đơn mà cịn phải tiến hành kiểm tra tài sản kho tàng, tồn quỹ tiền mặt, tồn kho vật tư hàng hoá, đối chiếu số dư tài khoản ngân hàng, kho bạc + Ưu điểm: hạn chế nhược điểm kiểm tra qua chứng từ + Nhược điểm: tốn nhiều thời gian, cơng sức, nhiều chi phí có trường hợp phải sử dụng đến phương tiện kỹ thuật địi hỏi cán kiểm tra phải có trình độ cao mang lại hiệu IV Các chủ thể tiến hành kiểm tra tài (1 tiết) Chủ thể kiểm tra NSNN 1.1 Quốc Hội HĐND cấp _ Quốc Hội thực quyền kiểm tra tài q trình xét định dự toán NSNN, định phân bổ NSNN, xét duyệt, phê chuẩn toán NSNN 176 + Dự toán ngân sách sau Bộ Tài tổng hợp từ lên, chuyển sang cho Phủ xem xét, sau Chính Phủ phải trình Quốc Hội dự tốn thức, chi tiết thu, chi ngành, cấp để Quốc Hội kiểm tra định tổng thu, tổng chi, cấu thu - chi, quy mô quan hệ tỷ lệ chúng, quan hệ cân đối thu - chi số thu, số chi NSTW; thu, chi NSĐP, định dự toán phân bổ ngân sách năm kế hoạch + Dựa vào số liệu, tài liệu toán NSNN, Quốc Hội thảo luận, nhận xét, đánh giá chủ trương, sách tổ chức thực cụ thể qua thực tế thu - chi phê chuẩn toán NSNN _ Quốc Hội HĐND cấp thực việc kiểm tra tài trình xét duyệt định NSNN, giám sát việc quản lý, điều hành ngân sách Chính Phủ UBND cấp, phê chuẩn toán ngân sách Tiểu ban ngân sách Quốc Hội kiểm tra tài ngân sách quốc gia, tiểu ban ngân sách HĐND tỉnh, thành phố, huyện, thị xã xã kiểm tra tài ngân sách cấp 1.2 Chính Phủ UBND cấp _ Chính Phủ kiểm tra tài q trình xây dựng xét duyệt dự toán NSNN, ngân sách cấp trước trình Quốc Hội xét duyệt, phê chuẩn; kiểm tra tổ chức thực chấp hành NSNN đặc biệt NSTW; kiểm tra trước xét duyệt tốn ngân sách để trình Quốc Hội phê chuẩn _ UBND cấp kiểm tra việc xây dựng dự tốn ngân sách cấp cấp trước trình HĐND phê chuẩn, kiểm tra chấp hành ngân sách cấp cấp dưới, kiểm tra tốn ngân sách trước trình HĐND phê chuẩn 1.3 Bộ Tài quan tài cấp _ Bộ Tài chính: + Bộ Tài giúp Chính Phủ kiểm tra dự tốn kinh phí Bộ, dự toán ngân sách địa phương trước tổng hợp vào NSNN, kiểm tra thực khoản thu, khoản chi NSTW NSĐP, kiểm tra toán Bộ toán NSĐP trước tổng hợp thành tốn NSNN để trình Chính Phủ + Thực giúp Bộ Tài có quan Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan, Cục quản lý vốn tài sản DNNN, Cục kho bạc Nhà nước, hệ thống tra tài Hê thống tra tài có nhiệm vụ: - Thanh tra chấp hành NSNN, chấp hành kế hoạch tài tổ chức kinh tế, dự tốn đơn vị hành nghiệp - Thanh tra việc bảo vệ quản lý tài sản, thực hành tiết kiệm, việc sử dụng có hiệu nguồn tài chính, vật tư, lao động - Thanh tra chấp hành sách, chế độ, kỷ luật tài - kế tốn - tín dụng, tốn tiền mặt sách, chế độ khác có liên quan đến tài - Thanh tra việc tổ chức quản lý kiểm tra tài chính, việc chấp hành sách, chế độ, kỷ luật tài quan tài thuộc hệ thống tài 177 - Thanh tra mặt cơng tác có liên quan đến tài quan ngân hàng, quỹ tiết kiệm tổ chức tín dụng - Xét giải đơn khiếu tố tài _ Cơ quan tài cấp: kiểm tra tài phạm vi địa phương thơng qua nghiệp vụ động viên tập trung nguồn tài chính, phân phối sử dụng chúng Các quan tài kiểm tra q trình xây dựng dự tốn NSNN, xem xét kế hoạch tài doanh nghiệp, dự tốn kinh phí đơn vị hành nghiệp, q trình điều hành NSNN 1.4 Hệ thống tra Nhà nước: tra thực chức trách nhiệm vụ quan Nhà nước, đơn vị Trong nội dung tra, kiểm tra Nhà nước có tra, kiểm tra tài vụ việc cụ thể quản Tài Nhà nước 1.5 Bộ Kế hoạch Đầu tư: phối hợp với Bộ Tài kiểm tra xây dựng NSNN, phân bổ vốn đầu tư XDCB từ NSNN 1.6 Kiểm toán Nhà nước: + Kiểm tra việc chấp hành sách, chế độ, luật lệ Nhà nước quan, đơn vị có sử dụng vốn ngân sách, thực kiểm tra tài cơng, chủ yếu kiểm tra tốn NSNN, việc hình thành sử dụng quỹ cơng, kiểm tra tài DNNN lực lượng vũ trang + Kiểm tra báo cáo toán ngân sách Tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trước trình HĐND tổng tốn ngân sách quốc gia Chính Phủ trước trình Quốc Hội, kiểm tra báo cáo tốn Bộ, quan thuộc Quốc Hội, án nhân dân, viên kiểm soát, báo cáo toán cơng trình, dự án đầu tư Nhà nước 1.7 Ngân hàng Nhà nước: phối hợp với Bộ Tài kiểm tra tài xây dựng dự toán NSNN Ngân hàng Nhà nước chịu trách nhiệm quản lý Nhà nước NHTM, chịu trách nhiệm quản lý trước Nhà nước đồng tiền Việt Nam kiểm tra hoạt động tài NHTM Chủ thể kiểm tra đơn vị sở 2.1 Kiểm tra nội bộ: việc doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, quan hành chính, đơn vị nghiệp tiến hành kiểm tra tài đơn vị * Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất vật chất: cơng tác kiểm tra tài tiến hành suốt q trình kế hoạch hố tài thực theo tính chất quan hệ sở hữu quản lý tài sản doanh nghiệp _ Đối với DNNN: + Hội đồng quản trị kiểm tra việc thực kế hoạch tài doanh nghiệp, dự toán toán đầu tư, kết kinh doanh, phân phối lợi nhuận doanh nghiệp + Giám đốc điều hành thực kiểm tra sở phân tích tiêu tài ( vốn, giá thành, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, lợi nhuận, điểm hoà vốn) tiêu khác việc tuân thủ kỷ luật tài 178 + Kế toán trưởng: cán cố vấn giúp giám đốc tổ chức kiểm tra tài đơn vị, đồng thời cán kiểm tra Nhà nước đơn vị sở Kế tốn trưởng có trách nhiệm kiểm tra tài tồn diện, thường xun liên tục giữ vị trí độc lập với định không giám đốc, thủ trưởng đơn vị sách, chế độ, kỷ luật tài Kế tốn trưởng điều hành nhân viên kế toán thực kiểm tra thường xuyên chứng từ thu- chi tiền ghi chép sổ sách, chịu trách nhiệm trước thủ trưởng tình hình quản lý tài - kế tốn + Kiểm toán nội DNNN vừa đặt quyền thủ trưởng doanh nghiệp, vừa chịu hướng dẫn kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội thực kiểm tra sổ sách, tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, tốn doanh nghiệp báo cáo lên thủ trưởng doanh nghiệp, quan kiểm toán Nhà nước + Các đồn thể quần chúng cơng đồn, đoàn niên, hội phụ nữ _ Đối với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế quốc doanh: + Hội đồng quản trị có tồn quyền kiểm tra cơng tác tài + Giám đốc điều hành kiểm tra tài tồn hoạt động kinh doanh, đầu tư vốn doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị đại hội cổ đơng tình hình tài doanh nghiệp + Ban kiểm soát kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, báo cáo tài chính, kiểm tra kiện tài xảy q trình hoạt động ưu, khuyết điểm quản lý tài Hội đồng quản trị + Cổ đông kiểm tra tài doanh nghiệp thơng qua đại hội cổ đông * Đối với quan, đơn vị thuộc lĩnh vực không sản xuất vật chất: Việc kiểm tra tài thuộc trách nhiệm thủ trưởng đơn vị, kế tốn trưởng nhân viên phịng Tài - kế tốn, ngồi cịn có kiểm tra quần chúng thông qua đại diện cơng đồn, đồn niên, hội phụ nữ, ban tra nhân dân, qua đại hội công nhân viên chức Kiểm tra tài tập trung vào nội dung: + Kiểm tra việc chấp hành định mức, tiêu chuẩn chi tiêu Nhà nước quy định, biên chế, quỹ lương, trích lập quỹ quan, đơn vị + Kiểm tra tính mục đích tiền vốn việc thực chế độ tiết kiệm, hiệu khoản chi tiêu, khoản thu có sách, chế độ quy định hay khơng 2.2 Kiểm tra quan chức khác: quan tài chính, ngân hàng, kho bạc, quan thuế hải quan, tra Nhà nước, cục quản lý Tài Doanh nghiệp Ví dụ: _ Cơ quan thuế, hải quan kiểm tra tài doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ với NSNN, khoản thuế hay thu khác phải nộp nước, liên quan đến hoạt động xuất nhập hàng hoá theo luật định _ NHTM tiến hành kiểm soát đồng tiền hoạt động kinh tê - tài tổ chức kinh tế, quan, đơn vị thông qua trình thực nghiệp vụ, trình tổ chức điều hồ lưu thơng tiền tệ kinh tế thị trường 179 _ Cơ quan kiểm toán Nhà nước thực kiểm tra tốn tài DNNN đơn vị hành nghiệp Ngồi DNNN, doanh nghiệp tư nhân ký hợp đồng với cơng ty kiểm tốn độc lập để kiểm tra tài liệu sổ sách, kế tốn báo cáo tài để chứng thực tình hình tài doanh nghiệp _ Thanh tra Nhà nước thực tra vụ việc quan trọng tài doanh nghiệp Cục quản lý TCDN kiểm tra quản lý vốn, tài sản, tình hình tài doanh nghiệp _ Trong trường hợp có vi phạm pháp luật lĩnh vực quản lý Nhà nước an ninh, trật tự, an toàn xã hội có tin báo tố giác tội phạm liên quan đến doanh nghiệp lực lượng cảnh sát kinh tế, an ninh kinh tế tiến hành kiểm tra sổ sách, giấy tờ tài liệu, kho tàng, gặp gỡ người có trách nhiệm để xác minh thu thập thông tin phục vụ cho kiểm tra, tra làm rõ việc có kết luận xác, khách quan C TÓM TẮT CHƢƠNG Kiểm tra tài loại kiểm tra thực q trình phân phối nguồn lực tài để đảm bảo tính đắn, hợp lý việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Kiểm tra tài kiểm tra đồng tiền, thực thơng qua tiêu tài trình tạo lập, phân phối sử dụng nguồn tài quốc gia Kiểm tra tài tiến hành cách thường xuyên nơi, lĩnh vực, đơn vị, cá nhân Kiểm tra tài có tác dụng phía Nhà nước phía doanh nghiệp Kiểm tra tài phải tuân thủ nguyên tắc sau: nguyên tắc tuân thủ pháp luật; ngun tắc xác, khách quan, cơng khai, thường xuyên phổ cập; nguyên tắc bảo vệ bí mật; nguyên tắc hiệu lực hiệu quả; nguyên tắc quần chúng Nội dung kiểm tra tài bao gồm kiểm tra trước thực kế hoạch tài chính, kiểm tra tài q trình thực kế hoạch tài chính, kiểm tra sau thực kế hoạch tài Phương pháp kiểm tra tài phân loại theo tiêu thức khác Dựa vào phạm vi kiểm tra tài chính, phương pháp kiểm tra tài gồm có: kiểm tra toàn diện, kiểm tra trọng điểm ( Kiểm tra chuyên đề), kiểm tra tổng hợp kiểm tra điển hình ( Kiểm tra chọn mẫu) Dựa vào tiến hành kiểm tra tài chính, phương pháp kiểm tra tài gồm có: kiểm tra qua chứng từ kiểm tra thực tế M ỗi phương pháp kiểm tra tài có ưu nhược điểm riêng Chủ thể kiểm tra NSNN gồm có Quốc Hội HĐND cấp, Chính Phủ UBND cấp, Bộ Tài quan tài cấp, hệ thống tra Nhà nước, Kế hoạch Đầu tư, kiểm toán Nhà nước, ngân hàng Nhà nước Chủ thể kiểm tra đơn vị sở gồm có kiểm tra nội kiểm tra quan chức khác D CÂU HỎI ÔN TẬP Trình bày đặc điểm, tác dụng ngun tắc kiểm tra tài Trình bày nội dung , phương pháp chủ thể kiểm tra tài E TÀI LIỆU THAM KHẢO: PGS.TS Dương Đăng Chinh 2003 Lý thuyết tài Trang 421-467 Nhà xuất Tài Hà nội 180 MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: Tổng quan tài Mục tiêu chương I Tiền đề đời, tồn phát triển Tài II Bản chất Tài III Chức Tài IV Hệ thống tài V Chính sách Tài quốc gia Tóm tắt chương Câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo 1 11 11 12 12 Chƣơng 2: Tổng quan tiền tệ Mục tiêu chương I Bản chất, chức vai trò tiền tệ II Các hình thái tiền tệ III Khối tiền tệ chế độ tiền tệ IV Cung - cầu tiền tệ V Lạm phát Tóm tắt chương Câu hỏi ơn tập Tài liệu tham khảo 13 13 16 19 21 23 25 26 27 Chƣơng 3: Ngân sách nhà nƣớc Mục tiêu chương I Những vấn đề chung Ngân sách Nhà Nước ( NSNN ) II Thu NSNN III Chi NSNN IV Tổ chức hệ thống NSNN phân cấp quản lý NSNN IV Chu trình quản lý NSNN Tóm tắt chương Câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo 28 28 30 33 35 38 41 42 42 181 Chƣơng 4: Tài doanh nghiệp Mục tiêu chương I Những vấn đề chung Tài doanh nghiệp ( TCDN) II Quản lý sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp III Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp IV Doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Tóm tắt chương Bài tập câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo Chƣơng 5: Các định chế (tổ chức) tài trung gian Mục tiêu chương I Những vấn đề chung định chế tài trung gian II Một số định chế tài trung gian chủ yếu kinh tế III Lãi suất tín dụng Tóm tắt chương Bài tập câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo Chƣơng 6: Thị trƣờng tài Mục tiêu chương I Những vấn đề chung thị trường tài II Thị trường tiền tệ III Thị trường vốn IV Thị trường chứng khốn V Vai trị nhà nước hình thành, phát triển thị trường tài Tóm tắt chương Bài tập câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo 82 82 92 94 95 102 103 104 112 Chƣơng 7: Ngân hàng thƣơng mại Mục tiêu chương I NHTM phân loại NHTM II Chức NHTM III Hoạt động NHTM IV Nguyên tắc chung quản lý hoạt động NHTM V Vai trị NHTM Tóm tắt chương Câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo 114 114 116 117 120 121 121 122 122 43 43 45 54 57 59 60 61 62 62 65 71 76 77 80 182 Chƣơng 8: Ngân hàng trung ƣơng sách tiền tệ Mục tiêu chương I Sự đời NHTƯ II Mơ hình hệ thống tổ chức NHTƯ III Chức NHTƯ IV Vai trị NHTƯ V Chính sách tiền tệ VI Ngân hàng nhà nước Việt nam Tóm tắt chương Câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo 123 123 124 126 130 131 135 137 138 138 Chƣơng 9: Tài quốc tế Mục tiêu chương I Những vấn đề chung TCQT II Các hình thức chủ yếu TCQT III Tỷ giá hối đoái IV Cán cân toán quốc tế V Một số tổ chức TCQT chủ yếu Tóm tắt chương Câu hỏi ơn tập Tài liệu tham khảo 140 140 141 150 156 159 164 166 166 Chƣơng 10: Cơng tác kiểm tra tài Mục tiêu chương I Những vấn đề chung công tác kiểm tra tài II Nguyên tắc kiểm tra tài III Nội dung phương pháp kiểm tra tài IV Các chủ thể tiến hành kiểm tra tài Tóm tắt chương Câu hỏi ơn tập Tài liệu tham khảo 167 167 169 172 176 180 180 180 183 ... Minh,TS.Sử Đình Thành 2004 Lý thuyết tài tiền tệ Trang 26 7-3 24 Nhà xuất Thống kê Hà nội TS Nguyễn Thị Mùi 2001 Lý thuyết tiền tệ ngân hàng Trang 12 4-1 32, 14 1-1 45, 15 8- 1 67, 17 5-1 85 Nhà xuất Xây dựng Hà... PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn 2004 Tiền tệ - ngân hàng Trang 26 2-2 69, 28 5-2 93, 294296 Nhà xuất Thống kê Hà nội TS Nguyễn Minh Kiều 2006 Tiền tệ - ngân hàng Trang 48 6-5 04 Nhà xuất Thống kê Hà nội GS.TS... đầu tư Nhà nước 1.7 Ngân hàng Nhà nước: phối hợp với Bộ Tài kiểm tra tài xây dựng dự toán NSNN Ngân hàng Nhà nước chịu trách nhiệm quản lý Nhà nước NHTM, chịu trách nhiệm quản lý trước Nhà nước