Ngân sách nhà nước (NSNN) & quản lý Ngân sách nhà nước.DOC

Ngân sách nhà nước (NSNN) & quản lý Ngân sách nhà nước

Mở Đầu

Tại kỳ họp thứ 2 khoá XI thông qua luật ngân sách sửa đổi và bổ xung cóhiệu lực từ năm 2004 trở đi có xác định rõ những nhiệm vụ của Kiểm toán nhà n-ớc (KTNN) là phải tiến hành kiểm toán các báo cáo quyết toán NSNN trớc QuốcHội,Hội Đồng Nhân Dân phê chuẩn quyết toán.Cuối tháng 10/2003 tại kỳ họithứ 4 khoá XI uỷ ban thờng vụ quốc hội sẽ trình 17 dự án luật trong đó có luậtKiểm toán nhà nớc đợc trình xin ý kiến Quốc Hội và sẽ thông qua vào kỳ họpsau Theo dự án Luật kiểm toán nhà nớc sẽ do cơ quan Kiểm Toán nhà nớc soạnthảo chính phủ trình Quốc Hội Trong đó sẽ xác định cụ thể đối tợng, nội dungkiểm toán, tổ chức cơ quan kiểm toán nhà nớc Có thể nói trong nền kinh tế đangtăng trởng vợt bậc nh nớc ta hiện nay,bên cạnh những con số về tăng trởng kinhtế rất lạc quan là vấn đề đánh giá tính đúng đắn và chính xác các con số đó đặcbiệt trong quá trình thực hiện NSNN càng đòi hỏi phải thận trọng và chính xácđể từ đó có thể đánh giá đợc thực trạng và các giải pháp để hoàn thành tốt chủ tr-ơng kinh tế xã hội của đất nớc.

Trong bài viết này em đa ra ý kiến của riêng mình về các yêu cầu cũng nhcác giải pháp cơ bản để có thể nâng cao vai trò của kiển toán nhà nớc trong quátrình thực hiện NSNN, nhất là trong điều kiện hiện nay khi nền kinh tế đất nớcđang bớc vào giai đoạn phát triển đòi hỏi đi đôi với công tác quản lý Kinh tế.

2.Quản lý NSNN

Quản lý nói chung nhất đó là một quá trình định hớng và thực hiện các ớng đã định trên cơ sở nguồn lực xác định nhằm đạt đợc hiệu quả cao nhất Quátrình này bao gồm nhiều chức năng và có thể chia thành nhiều giai đoạn: Giaiđoạn định hớng, giai đoạn tổ chức thực hiện Trong đó kiểm tra không phải làmột giai đoạn của quá trình quản lý mà nó thực hiện ở tất cả các giai đoạn cuaquá trình này

h-Quản lý NSNN là một quá trình thực hiện việc giám sát kiểm tra và đánhgiá quá trình thực hiện NSNN, từ đó đa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quảthực hiện NSNN.

Chu trình thực hiện NSNN gồm ba khâu cơ bản: Lập dự toán NSNN.

 Chấp hành dự toán NSNN. Quyết toán NSNN.

Quản lý NSNN thực hiện việc giám sát, kiểm tra tính đúng đắn của mộttrong ba khâu của chu trình đó: Từ khi bắt đầu lập dự toán cho đến khi kết thúcchuyển ngân sách mới.

Nh vậy kiểm tra nảy sinh và phát triển từ chính nhu cầu quản lý Kiểm trađợc thực hiện đồng thời với các chức năng quản lý khác trên cùng một bộ máythống nhất khi nhu cầu kiểm tra cha nhiều và cha phức tạp, trái lại khi nhu cầunày thay đổi đến mức độ cao kiểm tra cân tiến hành một cách độc lập và tách rời.Một trong những cơ sở quan trọng trọng quá trình thực hiện quản lý NSNNđó là Luật NSNN Là hành lang pháp lý trong việc hỡng dẫn thực hiện, tuân thủ,cũng nh để kiểm tra quá chu trình NSNN cụ thể.

3 Thực trạng cơ bản của Chu trình NSNN

a.Thực trạng việc lập và phân bổ NSNN

Một trong những tồn tại hiện nay trong việc lập và phân bổ dự toán NSNNlà tình trạng nguồn Ngân sách quá hạn hẹp trong khi nhu cầu chi tiêu ngày mộttăng, trong khi đó cha có một phơng pháp lập và phân bổ nguồn Ngân sách thíchhợp, có khoa học để có thể vừa đạt đợc sự hiệu quả trong khi thực hiện cũng nhvùa xác định đợc thứ tự u tiên khi phân bổ NSNN dựa trên nguồn lực có hạn.Kinh phí NSNN phân bổ không phù hợp điều kiện thực tế, nguồn kinh phí nàyphân bổ còn dàn trải Vấn đề tập chung nguồn lực để đầu t phát triển kinh tế hạtầng và các công trình trọng điểm cần phải đợc chú trọng và u tiên Một số địaphơng khi tiến hành phân bổ dự toán chi thờng xuyên với một số khoản chi còncha bám sát dự toán Trung ơng giao Có địa phơng tiến hành điều chỉnh dự toángiảm chi sự nghiệp giáo dục, y tế để tăng chi hành chính, không quán triệtnguyên tắc tiết kiệm trong chi tiêu hành chính Có thể nói đó là một trong nhữngnguyên nhân gây lên tình trang thờng xuyên Thâm hụt ngân sách nhà nớc đó làviệc sử dụng những phơng pháp soạn lâp và phân bổ NSNN thiếu khoa học ngaytừ, vẫn còn hiện tợng nể nang cục bộ thiếu tính khách quan, trong quá trình thựchiện thiếu trách nhiệm chứa đựng ý nghĩ chủ quan và hiện tợng manh mún trongphân bổ gây lãng phí thất thoát nghiêm trọng nguồn Ngân sách Dự toán xâydựng cha vững chắc, thiếu căn cứ thực tế, khi giao dự toán còn mang tinh áp đặtnhất là NS các địa phơng Nhiều khoản giao thu quá thấp so với khả năng thựchiện và cha tính đến khả năng tồn đọng của năm trớc trong khi những khoản thunày chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN ở địa phơng Các địa phơng khôngcần phấn đấu huy động số phát sinh vào NSNN vẫn hoàn thành nhiệm vụ đợcgiao, không huy động kịp thời vào NSNN giảm căng thảng cho NSNN đang bộichi.

Vì quyền lợi của địa phơng và ngành nên các đơn vị che giấu nguồn thu,xây dựng dự toán thấp để đợc thởng số vợt thu Nhiều khoản thu chỉ mang tínhthờng xuyên phát sinh hàng năm nhng không lập và giao dự toán theo đúng quyđịnh của luật NSNN nhất là những khoản thu để lại sử dụng Tình trạng này diễnra nhiều năm nhng không khắc phục đợc, công tác quản lý gần nh không còn ýnghĩa.

b Quản lý và điều hành NSNN

Trong khi nguồn Ngân sách cha đợc tận dụng hết thì một số địa phơng lạicó tình trạng kém minh bạch trong quản lý và sử dụng nguồn Ngân sách Tình

trạng sử dụng Ngân sách không đúng tiêu chuẩn, không đúng định mức và Chếđộ còn xảy ra ở nhiều nơi Trong khi Đảng và chính phủ đang có kêu gọi thựchành tiết kiệm thì một phần kinh phí lại bị sử dụng lãng phí sai mục đích tại cáccơ quan đơn vị có dùng NSNN cấp.Dịnh mức chi Ngân sách nhất là chi hànhchính không đợc tuân thủ, chi hành chính có su hớng tăng nhanh:

Ví dụ : tại các địa phơng chi hành chính còn cao hơn cả các cơ quanTrung ơng Đáng chú ý là các khoản chi này vẫn đợc quyết toán và hội đồngnhân dân phê chuẩn quyết toán Trong khi Ngân sách địa phơng còn rất hạn hẹpnguồn thu chủ yếu là bổ xung từ Ngân sách Trung ơng thì một vài địa phơng lạisử dụng Ngân sách cho tiêu dùng cá nhân trái với quy định của luật NSNN Haycông tác thu phí và lệ phí ngoài danh mục quy định ảnh hởng đến việc thực hiệnchế độ chính sách của nhà nớc một số khoản mục thu phí và lệ phí có trong danhmục thì lại không đa vào quyết toán làm sai lệch số liệu.

c Công tác kế toán và quyết toán NSNN

Công tác kế toán và quyết toán mặc dù đẵ đợc cải thiên, nâng cao trình độtrong thời gian gần đây, các đơn vị có sử dụng nguồn ngân sách đã chủ ý đếncông tác quyết toán Tuy nhiên vẫn còn tồn tại lớn tại các đơn vị quyết toán theosố cấp phát không theo đúng quy định của luật NSNN Các đơn vị báo cáo hoànthành dự toán nhng khi tiến hành kiểm tra lại phát hiện đơn vị đa vào quyết toántheo số tạm ứng của các đề tài cha đơc nghiệm thu Một số địa phơng không thựchiện quyết toán kinh phí uỷ quyền, kinh phí chong trình mục tiêu với ngân sáchTrung ơng do vậy bộ tài chính phải tổng hợp theo số cấp phát Kinh phí chơngtrình mục tiêu không đúng thực hiện quyết toản riêng theo chơng trình để có cơsở và số liệu đánh giá thực hiện chơng trình Một hiện tọng khá phổ biến là cáccông trinh xây dựng cơ bản hoàn thành chậm đợc quyết toán trớc khi hoànthành.Tình trạng quyết toán theo số tạm ứng và kinh phí tồn d cuối năm còn phổbiến tại các đơn vị dự toán các cấp Trong khi NSNN mất cân đối thì kinh phíNSNN tồn tại dới dạng tiền mặt,tiền gửi,tạm ứng không thu hồi tại các đơn vị thụhởng NSNN.Các đơn vị quản lý thiếu chặt chẽ,không thực hiện nộp trả NSNNkhi hết năm ngân sách.Các khoản thu,chi phát sinh trong năm ngân sách cha đợcphản ánh đầy đủ trong báo cáo quyết toán NSNN,nhất là các khoản phí lệphí,viện trợ,tài trợ vì các đơn vị quan niệm rằng thu chi này đơn vị thụ hởng ngânsách đợc chi tiêu nên không cần phải quản lý qua ngân sách

Qua thực trạng trên cho thấy những kết qua đạt đợc trong công tác quản lývẫn còn bất cập đòi hỏi phải có các biện pháp thích hợp để có thể quản lý nguồnngân sách có hiệu quả trong khi sử dụng NSNN.

II Kiểm toán nhà nớc đợc lập ra - một công cụ quantrọng trợ giúp quốc hội trong quản lý NSNN

Quốc hội là cơ quan quyền lực tối cao thực hiện quyền lập pháp và giámsát hoạt động của nhá nớc Quốc hội quyết định việc dự toán Ngân sách Nhà n-ớc,phân bổ quyết toan Trung Ương,phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà n-ớc.Trong tình hình thực hiện NSNN còn nhiều bất cập nh trên thì việc cần thiếtphải lập ra một cơ quan trợ giúp Quốc Hội trong việc quản lý NSNN là điều cựckì cấp bách hiện nay và với điều này Kiểm Toán Nhà Nớc(KTNN) đợc lập ra cóthể đảm đơng đợc công việc này.

Kiểm Toán Nhà Nớc(KTNN) là một công cụ đắc lực trong quản lý tàichính nhà nớc và tài sản công Hoạt động của KTNN hớng tơi sự lành mạnh hoánền tài chính quốc gia KTNN góp phần đảm bảo duy trì tính kinh tế, tiết kiệm,hiệu quả tróng sử dụng nguồn lực nhà nớc KTNN hỗ trợ Quốc hội trong việcgiám sát, quyết định dự toán NSNN, phê chuẩn quyết toán NSNN cũng nh việcquyết định các chính sách tài chính, tiền tệ quốc gia, KTNN cung cấp thông tintin cậy cho Quốc hội, Chính phủ và các cơ quan nhà nớc trong việc quyết địnhđiều hành NSNN một cách hữu hiệu.

Qua hoạt động của kiểm toán nhà nớc thời gian 10 năm vừa qua ta có thểnhận thấy vai trò của KTNN rất quan trọng, cụ thể trong một số công việc sau

 KTNN trợ giúp Quốc hội trong viêc phê chuẩn quyết toán NSNN.Đây là một chức năng vốn có và mang tính truyền thống của các cơ quan kiểmtoán tối cao trên thế giới, đó là một nhiệm vụ không thể thiếu trong việc trợ giúpQuốc hội phê chuẩn quyết toán hàng năm Trên thế giới vấn đề này cũng đợc nêndõ trong tuyên bố Lima của INTOSAI: ”Kiểm toán sau là một nhiệm vụ khôngthể thiếu đợc của cơ quan KTNN, không lệ thuộc vào việc nó có đợc kiểm toántrớc hay không”.Kiểm tra sau của kiểm toán không chỉ dừng lại việc xem xéttính tuân thủ trong quản lý điều hành NSNN mà còn xem xét khía cạnh về tínhhợp lý, tiêt kiệm, hiệu quả của công tác quản lý và điều hành của chính phủ.Xemxét tính hiệu lực hiệu quả trong các khoản chi của NSNN,tuyên bố Lima cungnêu rõ: ”Kiểm toán sau do cơ quan KTNN thực hiện chỉ dõ trách nhiệm của cơquan có nghĩa vụ báo cáo, có thể dẫn tới bồi hoàn thiệt hại đã xảy ra và việc làmthích hợp để ngăn chặn những tái phạm sau này ”.Một số nớc có quy định báo

cáo quyết toán NSNN trình Quốc hội có ý kiến xác nhận của Tổng kiểm toánNhà nớc rằng báo cáo quyết toán trình Quốc hội là báo cáo của KTNN về côngtác quản lý và điều hành NSNN.

 KTNN trợ giúp Quốc hội trong việc dự toán NSNN hàng năm Ta cóthể thấy rằng tài liệu về dự toán NSNN không chỉ chứa đựng những vấn đề chínhtrị, kinh té chủ yếu của một quốc gia mà còn là những tài liệu mang tính nghiệpvụ cao,đòi hỏi phải đợc kiểm tra,xem xét kĩ lỡng trớc khi quyết định.Trong điềukiện đó các đại biểu Quốc hội không có các điều kiện để xem xé một cách toàndiện các khía cạnh mang tính nghiệp vụ cao Điều đó đòi hỏi một cơ quanchuyên môn độc lập có chuyên môn có kiến thức và nghiệp vụ giúp Quốc hộiđánh giá toàn diện của quá trình NSNN Cơ quan KTNN có thể chỉ ra những sailệch của dự toán so với các nguyên tắc của tính tuân thủ, tính hợp lý, khả thi vàtiết kiệm Đây là hình thức kiểm toán trớc vủa KTNN, đảm bảo các nguồn lựcđộng viên và phân bổ vào những mục tiêu mà quốc gia theo đuổi cũng nh tínhkinh tế, hiệu quả của những khoản chi NSNN, tránh tình trạng gian lận.Kiểmtoán trớc đợc khẳng định trong tuyên bố Lima :”Kiểm toán trớc một cách hiệuquả là điều kiện không thể thiếu đợc đối với một nền kinh tế công cộng lànhmạnh ”.Kinh nghiêm cho thấy trên thế giới đều sử dụng cơ quan kiểm toán tốicao trong việc kiểm toán dự toán NSNN, hàng năm trớc khi trình Quốc hôi quyếtđịnh Việc tham gia của cơ quan KTNN trong việc lập dự toán là cơ sở cho Quốchội thảo luận và quyết định.

 KTNN trợ giúp Quốc hội trong việc xem xét quyết định phơng ánđầu t xây dựng các công trình trọng điểm của Quốc gia Việc đầu t xây dựng cáccông trình trọng điểm Quốc gia không chỉ tiêu tốn một lợng lớn tiền của mà cònliên quan đến chiến lợc phát triển Quốc gia Điều đó không chỉ đòi hỏi xem xétvề mặt khía cạnh kỹ thuật mà còn phải xem xét về khía cạnh kinh tế,xãhội Trong điều kiện đó không có một cơ quan soạn thảo có đủ năng lực vềchuyên môn, tuân theo cac chuẩn mực nghề nghiệp xem xét đánh giá trớc khiChính phủ và Quốc hội thảo luận và quyết định sẽ gây những rủi ro cho các nhàra quyết định Kinh nghiệm của nhiều nớc có lịh s phát triển KTNN lâu đời đềugiao nhiệm vụ này cho cơ quan kiểm toán nhà nớc thực hiện

 KTNN tham gia với Quốc hội trong việc quyết định các chính sách,trong việc ban hành các văn bản pháp luật liên quan đến chính sách tài chính vàngân sách Đây chính là hoạt động t vấn của cơ quan KTNN với quốc hội.Bằngkinh nghiệm của mình KTNN phát hiện những bất cập trong bản thân các vănbản pháp luật,phát hiện những hiện tợng thực tế phát sinh mà luật cha đề cập

đến, thông qua đó kiến nghị với cơ quan lập pháp trong việc ban hành các vănbản pháp luật Trọn quyết định các chính sách về tài chính ngân sách Quốc gia,cơ quan KTNN với kinh nghiệm chuyên môn t vấn cho Quốc hội và các cơ quanQuốc hội để quyết định chính xác bảo đảm tính khả thi.Các ý kiến đó của KTNNsẽ tạo ra nguồn thông tin đa chiều làm cơ sở cho việc thảo luận và đa ra cácquyết định

Theo quy định của pháp luật thì cơ quan kiểm toán nhà nớc có trách nhiệmbáo cáo kết quả kiểm toán với Quốc hội,Uỷ ban thờng vụ Quốc hội và các cơquan khác Đồng thời KTNN cũng có quyền độc lập về chuyên môn nghiệp vụvà chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán của mình.KTNN thực hiện nhiệm vụquyền hạn theo quy định của pháp luật,tiến hành kiểm toán việc sử dụng ngânsách nhà nớc ở các bộ cơ quan ngang bộ, cơ quan trực thuộc chính phủ,các cơquan khác của trung ơng và các địa phơng Kiểm toán việc sử dụng ngân sách donhà nớc cấp đầu t cho các công trình quan trong Quốc gia do Quốc hội quyếtđịnh.Kiểm toán việc ứng dụng vốn và tài sản nhà nớc tại các doanh nghiệp nhànớc Đồng thời thông qua hoạt động kiểm toán đề nghị với các cơ quan đợc kiểmtoán sửa chữa các sai sót vi phạm để chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kếtoán của đơn vị, kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền sử lý vi phạm chế độ kếtoán, tài chính của nhà nớc, đề xuất sửa đổi cải tiến các cơ chế chính sách quảnlý tài chính kế toán cần thiết.

1 KTNN với việc lập và phân bổ dự toán NSNN

Trong lập và phân bổ dự toán NSNN, cơ quan KTNN tham gia trớc hết vớit cách là cơ quan kiểm tra tài chính độc lập thực hiện việc đánh giá tính kinh tếkhoa học khả thi của dự án ngân sách hàng năm trớc khi trình quốc hội phêchuẩn.

Đây là hình thức kiểm tra trớc và đây là một vấn đề tơng đối mới mẻ hiệnnay trong đó quy trình tham gia vào lập dự toán NSNN có thể bao gồm một số b-ớc sau đây:

a KTNN tham gia với các bộ ngành và địa phơng trong lập dự toán củangành và địa phơng:

Khi các bộ ngành và địa phơng lập dự toán NDNN hàng năm cơ quanKTNN tham gia cùng dơn vị này lập dự toán bao gồm:

KTNN sẽ t vấn cho bộ ngành địa phơng về dự báo khả năng thu Qua kinhnghiệm của kiểm toán ở bộ, ngành, địa phơng KTNN nắm bắt đợc các nguồn thu

có thể khai thác, các nguồn thu đã và sẽ phát sinh qua đó tính toán và dự toáncân đối ngân sách cho năm, kế hoạch trung và dài hạn KTNN t vấn cho bộngành địa phơng trong việc xác định các thứ tự u tiên các nội dung chi tiêu cácchơng trình mang tính chiến lợc Việc xác định chiến lợc u tiên trong việc bố trícác khoản chi là hết sức cần thiết đảm bảo cho việc thực hiện chiến lợc phát triểncủa ngành trong điều kiện nguồn thu ngân sách hạn hẹp và không thể tăng thêmtrong dài hạn, trong khi đó nhu cầu chi lại lớn và luôn có xu hớng phải tăngthêm.

 KTNN tham gia với các bộ, cơ quan trung ng trong việc đàm phánngân sách với cơ quan chức năng Việc đàm phán diễn ra giữa cơ quan soạn lậpngân sách và các bộ có nhiệm vụ quản lý ngành, lĩnh vực với từng bộ ngành địaphơng Quá trình đàm phán thờg dẫn tới sự mâu thuẫn giữa một bên là các cơquan có nhiệm vụ quản lý một bên là bộ ngành, địa phơng riêng biệt Cơ quankiểm tra tài chính độc lập sẽ có ý kiến mang tính phản biện và trung lập có thểdung hoà đợc sự mâu thuẫn này.

Ngoài ra thông qua việc tham gia lập dự toán, KTNN có thể biết đợc sựtuân thủ của bộ,ngàng địa phơngtheo quy định của luật pháp về lập dự toán ngânsách nhà nớc Việc phân bổdự toán chi đã đáp ứng nhu cầu và thứ tự u tiên củachính phủ cũng nh đảm bảo thực hiên nghị quyết của quốc hội về chiến lợc pháttriển Các thông tin làm căn cứ để cơ quan KTNN có nhận định đánh giá khitham gia với cơ quan chức năng, chính phủ, Quốc hội sau này.

b KTNN tham gia với Bộ tài chính trong lập dự toán NSNN:

Nhiệm vụ của cơ quan tài chính là lập dự toán NSNN trình Chính phủ đểChính phũem xét trớc khi trình Quốc hội, KTNN tham gia vào quá trình lập dựtoán với Bộ tài chính bao gồm các công việc sau:

 Tham gia xem xét việc tính toán các khoản thu phù hợp với dự báotốc độ tăng trởng kinh tế, khoản thu nào tính không sát thực tế hoặc không khaithác hết nguồn thu Dự báo đảm bảo nguồn thu đảm bảo vững chắc, cân đối vớichính sách kinh tế vĩ mô.

 Bằng kinh nghiệm kiểm toán của mình tại các đơn vị KTNN thamgia ý kiến với Bộ Tài chính trong việc bố trícác khoản chi theo các tứ tự u tiên vàmục tiêu u tiên của chính phủ, chiến lợc phát triển kinh tế xã hội của các quốcgia mà Quốc hội đã phê chuẩn.

 Tham gia trong việc lập phơng án huy đọng nguồn bù đắp bội chiNSNN Việc lập phơng án vay bù đắp bội chi Ngân sách cần đợc tính toán mộtcách chặt chẽ trên cơ sở huy động tối đa nguồn nội lực, tính phơng án vay nớcngoài Tính toán cân đối giữa thời hạn vay, trả nợ và tổng thể vay nợ chính phủđể đảm bảo an toàn cho nền kinh tế, an ninh tài chính quốc gia.

KTNN sẽ đa ý kiến mang tính phản biện về dự toán NSNN do Bộ Tàichính lập từ huy đọng nguồn thu đến bố chí cơ cấu chi Việc tham gia này cũnglà hình thức để KTNN có đầy đủ thông tịn về quá trình lập NSNN để có cơ sởtham gia với chính phủ và Quốc hội sau này.

c KTNN tham gia thẩm định đánh giá dự toán CHính phủ trình quốchội dể cung cấp thông tin cho việc thảo luận NSNN tại Quốc hội

Sau khi dự toán NSNN hoàn chỉnh trớc khi trình Quốc hội đợc gửi tới cơquan KTNN Bằng kinh nghiệm kiểm toá cũng nh thông tin thu dợc trong quátrình tham gia với các bộ, ngành địa phơng, tham gia với Bộ Tài Chính khi lập dựtoán Ngân sách Nhà Nớc KTNN thực hiện thẩm định đánh giá tổng thể về dựtoán NSNN trình Quốc hội Yêu cầu KTNN bày tỏ ý kiến một các độc lập về dựtoán NSNN mà chính phủ trình Quốc hội và khẳng định một số vấn đề:

 Khẳng định dự toán đã đợc lập theo đúng trình tự của quy định ngânsách Các khoản thu chi đã đảm bảo đợc tính khả thi và phù hợp với tốc độ tăngtrởng kinh tế, đảm bảo huy động sức dân một cách hợp lý Chi Ngân sách đảmbảo đợc phân bổ theo tiêu chuẩn, định mức, đảm bảo tiết kiệm và theo trình tự utiên mà Chính phủ và Quốc hội đã đề ra.

 Đối với các khoản chi cho chơng trình, dự án Quốc gia, KTNN có ýkiến về sự cần thiết tiến hành xây dựng một công trình dự án cụ thể trong khảnăng của nền kinh tế quốc gia và chiến lợc phát triển trong tơng lai Phơng án màcác cơ quan của Chính phủ trình Quốc hội có đảm bảo đợc các u tiên trớc mắtcũng nh đáp ứng đợc sự phát triển trong tơng lai Phơng án mà các cơ quan củaChính phủ trình quốc hộ có đảm bảo đợc các u tiên trớc mắt cũng nh đáp ứng đ-ợc sự phát triển và tiến bộ trong tơng lai Chi phí để thực hiện chơng trình dự ánđã phân bổ có phù hợp, đảm bảo tính kinh tế tiết kiệm hay không Đòi hỏi các cơquan KTNN có số liệu tính toán và đa ra nhận định một cách độc lập.

 KTNN đa ra ý kiến độc lập của mình về phân bổ dự toán thu, chi ,cơ cấu thu chi và mức bộ chi, mức huy động từ nội lực nền kinh tế trong dự toán,việc phân bổ vốn đầu t, cơ cấu chi đầu t và chi thơng xuyên, chi trả nợ KTNN

cũng đa ra những vấn đề mà ý kiến của KTNN khác với các Bộ ngành và Bộ tàichính làm căn cứ cho quốc hội thảo luận và phê chuẩn.

 KTNN đa ra ý kiến độc lập về chính sách và giải pháp của chínhphủ trong việc tổ trức thực hiện dự toán NSNN Dây là ý kiến quan trọng đểQuộc hội thảo luận và quyết định các giải pháp về phát triển kinh tế xã hội và dựtoán NSNN năm kế hoạch.

2 KTNN với việc phê chuẩn quyết toán NSNN.

Theo quy định của điều 67 luật NSNN sửa đổi và bổ sung Quốc hội phêchuẩn quyết toán NSNN chậm nhất là 18 tháng, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phêchuẩn Ngân sách địa phơng chậm nhất là 12 tháng sau khi năm Ngân sách kếtthúc, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phê chuẩn quyết toán Ngân sách của Hội đồngnhân dân cấp dới chậm nhất là không quá 6 tháng sau khi năm Ngân sách kếtthúc.

Báo cáo quyết toán Ngân sách là bản tổng kết tình hình thực hiện cáckhoản thu, chi Ngân sách Nhà nớc bao gồm thu chi Ngân sách của tất cả cáp cấpchính quyềntừ địa phơng đến Trung ơng trong một năm ngân sách.

Báo cáo quyết toán ngân sách là báo cáo bắt buộc do nhà nớc quy địnhthống nhất về danh mục báo cáo, biểu mẫu hệ thống chỉ tiêu nơi gửi và thời giangửi Báo cáo quyết toán phải có thuyết minh giải trình số liệu kèm theo Thuyếtminh phải nêu rõ ràng nguyên nhân tăn giảm của từng chỉ tiêu thu chi NSNN sovới dự toán đã đợc quyết định.

2.1 Quyết toán Ngân sách địa phơng:

a Các căn cứ để xem xét phê chuẩn quyết toán Ngân sách địa ph ơng

Kết thúc năm Ngân sách, Uỷ ban nhân dân(UBNN) các cấp phải trìnhHĐND cấp mình các tài liệu sau đây :

 Quyết toán thu NSNN trên địa bàn, chi Ngân sách địa phơng Quyết toán các chơng trình mục tiêu quốc gia.

 Thuyết minh quyết toán NS địa phơng.

 Báo cáo của Kiển toán Nhà nớc về kết quả kiểm toán về quyết toánNgân sách địa phơng

Ngoài ra, trong qúa trình giám sát việc chấp hành ngân sách, HĐND còncó thể dựa vào các căn cứ sau đây:

 Kết quả làm việc của HĐND với UBNN, các cơ quan đơn vị có liênquan về NSNN.

 Kết quả giám sát theo chuyên đề mà các đoàn giám sát của HĐNDđã thực hiện trong quá trình thực hiện NSNN.

 Kết quả thanh tra kiểm tra của cơ quan Trung ơng và địa phơng đãthực hiện có liên quan đến quyết toán Ngân sách địa phơng của năm xem xét

 Các kiếu nại, kiến nghị, tố cáo của các tổ trức, công dân, ý kiếnđóng góp của cử tri về hoạt động của UBND các cơ quan đơn vị có liên quan đếnNSNN.

 D luận đợc nêu trên báo trí, các phơng tiện thông tinh đại chúng dluận trong xã hội thu thập đợc.

 Báo cáo của UBND về việc thực hiện các kết luận, kiến nghị củaKiểm toán Nhà nớc đối với các báo cáo quyết toán NSNN năm trớc.

b Trình tự xem xét phê duyệt quyết toán NS Địa ph ơng.

Việc xem xét, phân tích, thẩm tra, phê chuẩn quyết toán NS Địa phơng đợcthực hiện theo các trính tự sau đây:

Bớc 1 : Các ban của HĐND thẩm tra các báo cáo của UBNN.

Bớc 2 : Thờng trực HĐND cho ý kiếnđối với các báo cáo của UBND vềquyết toán NSNN.

Bớc 3 : Gửi các báo cáo của UBND, báo cáo thẩm tra của ban Kinh tế –Ngân sách, Ban Kinh tế – Xã hội về quyết toán NS Địa phơng đến đại biểuHĐND theo quy chế của HĐND các cấp.

Bớc 4 : Thảo luận và phê chuẩn quyết toán Ngân sách địa phơng.

c Nội dung ph ơng pháp phân tích, thẩm tra, phê chuẩn quyết toán NS Địaph

ơng.

c.1 Kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ quyết toán Ngân sách:

Hồ sơ quyết toán đợc coi là hợp lệ khi báo cáo của cơ quan nhà nớc cóthẩm quyền có đầy đủ mẫu biểu theo quy định của luật NSNN.

Đối với quyết toán NS Địa phơng phải có đầy đủ mẫu biểu theo quy địnhcủa Chính phủ và hỡng dẫn của Bộ tài chính tại thông t số 59/2003/TT-BTC ngày23 tháng 06 năm 2003, bao gồm các mẫu biểu Cân đối quyết toán ngân sách địaphơng, quyết toán thu ngân sách nhà nớc năm, quyết toán thu ngân sách địa ph-

ơng năm, quyết toán chi ngân sách địa phơngtheo mục lục NSNN năm, quyếttoán chi chơng trình mục tiêu theo mục lục NSNN năm

c.2 Thẩm tra tính chính xác, hợp lý của số liệu trong quyết toán.

Thẩm tra tính chính xác của số liệu là một công việc rất quan trọnglà mộttrong những nội dung chính của quá trình thẩm tra, xem xét phê chuẩn quyếttoán NSNN, đảm bảo cho quyết toán trớc khi phê chuẩn đợc chính xác, loại bỏsai sót trong quá trình lập quyết toán Tính hợp lý của số liệu trong báo cáoquyết toán chỉ đợc thừa nhận khi nó tôn trọng các nguyên tắc của lập báo cáoquyết toán, cụ thể : số liệu báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực và đầyđủ Nội dung của báo cáo quyết toán ngân sách phải theo đúng các nội dung ghitrong dự toán đợc giao ( hoặc đợc cơ quan có thẩm quyền cho phép ) và chi tiếttheo mục lục NSNN.

Để xem xét tính hợp lý của số liệu cần kiểm tra xem xét một số nội dungchủ yếu sau :

 Kiểm tra sự chính xác của số liểu trong cột “Dự toán” : Về nguyêntắc số liệu của chỉ tiêu dự toán trong báo cáo quyết toán phải khớp với dự toánthu chi ngân sách theo nghị quyết của HĐND đã phê duyệt khi thông qua dựtoán, nếu có chênh lệch thì chỉ do nguyên nhân điều chỉnh dự toán theo quyếtđịnh của hội đồng nhân dân khi cần thiết ( Khoản 5, Diều 25 Luật NSNN sửa đổi) Trong thực tế, nhiều địa phơng, Chủ tịch UBND thờng điều chỉnh dự toán saukhi làm việc với thơng trực HĐND, không báo cáo và không có quyết toán củaHĐND.

 Kiểm tra phân tích số liệu quyết toán, mối quan hệ giữa các số liệutrong hệ thống mẫu biểu quyết toán để từ đó xem xét tính phù hợp của toàn bộsố liệu trong quyết toán Số liệu về thu, chi ngân sách phải phù hợp với số liệutrong cân đối ngân sách Số liệu tổng hợp phải phù hợp với các biểu số liệu chitiết trong báo cáo chi tiết.

 Kiểm tra để xác định báo cáo trong quyết toán ngân sách địa phơngcó đợc lập trên cơ sở số liệu của báo cáo quyết toán của các đầu mối ngân sáchhay không Trong thực tế có trờng hợp báo cáo quyết toán không đợc lập và nộpkịp thời nên cơ quan tài chính phải lập báo cáo quyết toán theo số cấp phát,không phải là số liệu quyết toán thực tế.