Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Cơng ty G ( Đ n v bán ) có chính sách chi t kh u th ng m i đ i v i khách hàng và đã đăng ký v i S Th ng m i n iơ ị ế ấ ươ ạ ố ớ ớ ở ươ ạ ộ dung : N u khách hàng mua v t li u t ế ậ ệ ừ 1.000 Kg tr lên s đ c h ng chi t kh u th ng m i là ở ẽ ượ ưở ế ấ ươ ạ 2% trên giá bán ch a thu ,choư ế bi t giá bán ch a thu là ế ư ế 100.000 Đ/kg, thu GTGT là 10% .Doanh nghi p ký h p đ ng mua c a Cơng ty G là ế ệ ợ ồ ủ 1.200 Kg và thanh tốn b ng TGNH.ằ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u , sau đó đ c gi m giáậ ệ ượ ả : Ví d 8ụ : - Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty H thanh tốn b ng TGNH theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ằ ư ế 2.000 kg X 40.000 = 80.000.000 , thu GTGT ế 8.000.000. Đính kèm hố đ n GTGT s 75126.ơ ố - Khi ki m nh n nh p kho Doanh nghi p phát hi n có ể ậ ậ ệ ệ 100 Kg sai qui cách nên Cơng ty H đã gi m giá ả 4.000 Đ/kg và chi ti nề m t thanh tốn cho Doanh nghi p.ặ ệ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u , sau đó tr l iậ ệ ả ạ : Ví d 9ụ : - Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty L thanh tốn b ng ti n m t theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ằ ề ặ ư ế 1.000 kg X 100.000 = 100.000.000 ,thu GTGT ế 10.000.000. - Khi ki m nh n nh p kho Doanh nghi p phát hi n có ể ậ ậ ệ ệ 50 Kg sai qui cách nên đã tr l i cho Cơng ty L và Cơng ty L chi ti nả ạ ề m t thanh tốn cho Doanh nghi p.ặ ệ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u ,có phát sinh thi u so v i hóa đ nậ ệ ế ớ ơ : Ví d 10ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty V theo ệ ậ ệ ủ ph ng th c giao hàng t i kho c a doanh nghi p ,ươ ứ ạ ủ ệ thanh tốn b ng ti nằ ề m t theo giá mua ch a thu là ặ ư ế 1.000 kg X 70.000 = 70.000.000 , thu GTGT ế 7.000.000. Khi ki m nh n nh p kho phát hi n thi uể ậ ấ ệ ế 50 Kg ch a rõ ngun nhân.ư Cách x lý v t li u thi uử ậ ệ ế : + Cơng ty V cho bi t đã giao thi u và giao thêm cho doanh nghi p ế ế ệ 50 kg v t li u thi u.ậ ệ ế + Cơng ty V cho bi t đã giao thi u nh ng khơng còn v t li u đ giao và đ ng ý thanh tốn cho doanh nghi p b ng ti n m t.ế ế ư ậ ệ ể ồ ệ ằ ề ặ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 11ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty S theo ệ ậ ệ ủ ph ng th c nh n hàng t i kho c a Cơng ty S ,ươ ứ ậ ạ ủ thanh tốn b ng ti n g iằ ề ở ngân hàng theo giá mua ch a thu là ư ế 2.000 kg X 45.000 = 90.000.000 , thu GTGT ế 9.000.000. Khi v V t li u v đ n doanhề ậ ệ ề ế nghi p ki m nh n nh p kho phát hi n thi u ệ ể ậ ậ ệ ế 40 Kg ch a rõ ngun nhân.ư Cách x lý v t li u thi uử ậ ệ ế : + S v t li u thi u do b ph n áp t i v t li u làm m t ph i thu b i th ng.ố ậ ệ ế ộ ậ ả ậ ệ ấ ả ồ ườ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 12ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty G theo ệ ậ ệ ủ ph ng th c nh n hàng t i kho c a Cơng ty G ươ ứ ậ ạ ủ thanh tốn b ng ti n g iằ ề ở ngân hàng theo giá mua ch a thu là ư ế 1.000 kg X 100.000 = 100.000.000 , thu GTGT ế 10.000.000. Khi v t li u v đ n doanhậ ệ ề ế nghi p ki m nh n nh p kho phát hi n thi u ệ ể ậ ậ ệ ế 100 Kg ch a rõ ngun nhân .Cho bi t hao h t trong đ nh m c là ư ế ụ ị ứ 2% trên giá mua ch a thu .S v t li u thi u trên đ nh m c ch x lý . Sau đó xác đ nh ngun nhân do b ph n áp t i làm m t ph i thu b iư ế ố ậ ệ ế ị ứ ờ ử ị ộ ậ ả ấ ả ồ th ng nh ng ch a thu.ườ ư ư U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Mua v t li u ,có phát sinh th a so v i hóa đ nậ ệ ừ ớ ơ : Ví d 13ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty J do bên bán chuy n đ n thanh tốn b ng ti n m t theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ể ế ằ ề ặ ư ế 1.000 kg X 40.000 = 40.000.000 ,thu GTGT ế 4.000.000. Khi ki m nh n nh p kho phát hi n th a ể ậ ấ ệ ừ 200 Kg ch a rõ ngun nhân.Doanhư nghi p ch nh p theo đúng s hố đ n , ệ ỉ ậ ố ơ s v t li u th a đang gi hố ậ ệ ừ ữ ộ. Cách x lý v t li u th aử ậ ệ ừ : + Cơng ty J cho bi t đã giao th a v t li u và đã đ n nh n l i v t li u th a.ế ừ ậ ệ ế ậ ạ ậ ệ ừ + Gi s Cơng ty J đ ngh bán ln s v t li u th a doanh nghi p mua nh ng ch a thanh tốn.ả ử ề ị ố ậ ệ ừ ệ ư ư + Gi s Cơng ty J đ ngh bán ln s v t li u th a doanh nghi p ch mua ả ử ề ị ố ậ ệ ừ ệ ỉ 100 kg ch a thanh tốn , s còn l i đã tr choư ố ạ ả Cơng ty J. U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 14ụ : Doanh nghi p mua v t li u c a Cơng ty R do bên bán chuy n đ n , thanh tốn b ng TGNH theo giá mua ch a thu là ệ ậ ệ ủ ể ế ằ ư ế 1.000 kg X 90.000 = 90.000.000 , thu GTGT ế 9.000.000. Khi ki m nh n nh p kho phát hi n th a ể ậ ậ ệ ừ 100 Kg ch a rõ ngun nhân.ư Doanh nghi p nh p kho ln s v t li u th aệ ậ ố ậ ệ ừ . Cách x lý v t li u th aử ậ ệ ừ : + Cơng ty R cho bi t đã giao th a v t li u và đã đ n nh n l i v t li u th a.ế ừ ậ ệ ế ậ ạ ậ ệ ừ + Gi s Cơng ty R đ ngh bán ln s v t li u th a doanh nghi p mua nh ng ch a thanh tốn.ả ử ề ị ố ậ ệ ừ ệ ư ư + Gi s Cơng ty R ch đ ng ý bán ả ử ỉ ồ 50 kg v t li u th a doanh nghi p mua ch a thanh tốn , s còn l i đã tr cho Cơng ty R.ậ ệ ừ ệ ư ố ạ ả U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - Nh p kh u v t li uậ ẩ ậ ệ : Ví d 15ụ : Doanh nghi p ký h p đ ng v i Cơng ty Đài Loan nh p kh u tr c ti p ệ ợ ồ ớ ậ ẩ ự ế 1 t n v t li u theo giá CIF/HCM tr giá là ấ ậ ệ ị 20.000 USD ,thu nh p kh u là ế ậ ẩ 20% .thu GTGT c a hàng nh p kh u là ế ủ ậ ẩ 10% .Chi phí v n chuy n b c d ,l phí h i quan chi b ng ti nậ ể ố ở ệ ả ằ ề 10 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh m t là ặ 2.200.000 trong đó thu GTGT là 10% .T giá h i đối ngày giao d ch mua hàng là ế ỉ ố ị 16.800 VND/USD. V t li u đã nh p khoậ ệ ậ đ .ủ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ TR NG H P 2ƯỜ Ợ : Tăng V t li u do th gia cơng nh p l i ậ ệ ậ ạ 1. Xu t kho v t li u giá th c t là ấ ậ ệ ự ế 18.000.000 đ gia cơng ch bi n thành bán thành ph m A1.ể ế ế ẩ 2. Chi phí gia cơng ph i tr cho x ng X theo giá thanh tốn là ả ả ưở 1.650.000 trong đó thu GTGT là 10% ế 3. Chi phí v n chuy n v t li u gia cơng chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ậ ệ ằ ề ặ 550.000 trong đó thu GTGT là 10% .ế 4. Nh p kho ậ 500 bán thành ph m A1 do x ng X bàn giao .ẩ ưở U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ TR NG H P 3ƯỜ Ợ : Tăng V t li u do đ c bi u, t ngậ ệ ượ ế ặ 1. Doanh nghi p đ c cơng ty M t ng m t s v t li u theo biên b n giao nh n là ệ ượ ặ ộ ố ậ ệ ả ậ 40.000.000. 2. Chi phí v n chuy n v t li u doanh chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ậ ệ ằ ề ặ 660.000 trong đó thu GTGT là 10% ế U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ TR NG H P 4ƯỜ Ợ : Tăng V t li u do nh n v n góp liên doanhậ ệ ậ ố Doanh nghi p nh n v n góp liên doanh b ng v t li u c a cơng ty X . H i đ ng liên doanh c a doanh nghi p xác d nhệ ậ ố ằ ậ ệ ủ ộ ồ ủ ệ ị giá tr v n góp c a v t li u trên là ị ố ủ ậ ệ 200.000.000. U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ K TỐN CÁC TR NG H P Ế ƯỜ Ợ GI MẢ V T LI UẬ Ệ : - TR NG H P 1ƯỜ Ợ : Xu t v t li u cho s n xu t và qu n lý : ấ ậ ệ ả ấ ả Ví d 1ụ : Xu t kho v t li u chính theo giá th c t là ấ ậ ệ ự ế 80.000.000 đ tr c ti p s n xu t s n ph m.ể ự ế ả ấ ả ẩ U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 2ụ : Xu t kho v t li u chính theo giá th c t là ấ ậ ệ ự ế 100.000.000 đ tr c ti p s n xu t s n ph m trong dó s n ph m A : ể ự ế ả ấ ả ẩ ả ẩ 60% ,s nả ph m B : ẩ 40% . U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 3ụ : Xu t kho v t li u ph theo giá th c t là ấ ậ ệ ụ ự ế 20.000.000 đ tr c ti p s n xu t s n ph m trong đó :ể ự ế ả ấ ả ẩ - Tr c ti p s n xu t s n ph m : ự ế ả ấ ả ẩ 60%, - S còn l i : Phân b cho : Qu n lý phân x ng ố ạ ổ ả ưở 60 % - Bán hàng : 10 % - Qu n lý Doanh nghi p : ả ệ 30%. U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ - TR NG H P 2ƯỜ Ợ : Xu t v t li u bán : ấ ậ ệ Ví d 4ụ : Doanh nghi p quy t đ nh bán v t li u theo giá xu t kho là ệ ế ị ậ ệ ấ 20.000.000 theo giá bán ch a thu là ư ế 26.000.000 , thu GTGT làế 10% thu b ng ti n m t.ằ ề ặ -TR NG H P 3ƯỜ Ợ : Xu t v t li u góp v n liên doanh vào c s kinh doanh đ ng ki m sốt : ấ ậ ệ ố ơ ở ồ ể Ví d 5ụ : Doanh nghi p đem m t s v t li u tr ghi s k tốn là ệ ộ ố ậ ệ ị ổ ế 400.000.000 đem góp v n liên doanh vào c s kinh doanh đ ng ki mố ơ ở ồ ể sốt K . H i đ ng liên doanh K xác đ nh giá tr v n góp c a v t li u trên là ộ ồ ị ị ố ủ ậ ệ 500.000.000 . Cho bi t t l v n góp c a doanh nghi pế ỉ ệ ố ủ ệ vào c s kinh doanh là ơ ở 20% . Gi s sau đó liên doanh K đã bán s v t li u trên cho cơng ty X và đã thu ti n.ả ử ố ậ ệ ề U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 6ụ : Doanh nghi p đem m t s v t li u tr ghi s k tốn là ệ ộ ố ậ ệ ị ổ ế 300.000.000 đem góp v n liên doanh vào c s kinh doanh đ ng ki mố ơ ở ồ ể sốt Q . H i đ ng liên doanh K xác đ nh giá tr v n góp c a v t li u trên là ộ ồ ị ị ố ủ ậ ệ 250.000.000 . U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ -TR NG H P 4ƯỜ Ợ : Xu t v t li u đ u t vào cơng ty liên k t :ấ ậ ệ ầ ư ế Ví d 7ụ : Doanh nghi p đem m t s v t li u tr ghi s k tốn là ệ ộ ố ậ ệ ị ổ ế 400.000.000 đem đ u t vào cơng ty liên k t P . Cơng ty liên k t P xácầ ư ế ế đ nh giá tr v n góp c a v t li u trên là ị ị ố ủ ậ ệ 460.000.000 . U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ Ví d 8 ụ : Doanh nghi p đem m t s v t li u tr ghi s k tốn là ệ ộ ố ậ ệ ị ổ ế 550.000.000 đem đ u t vào cơng ty liên k t R . Cơng ty liên k t R xácầ ư ế ế đ nh giá tr v n góp c a v t li u trên là ị ị ố ủ ậ ệ 520.000.000 . U C UẦ : Đ nh kho n các nghi p vị ả ệ ụ K TỐN CÁC TR NG H P TĂNG - GI M V T LI UẾ ƯỜ Ợ Ả Ậ Ệ : ( Theo Ph ng pháp Ki m kê đ nh kỳ )ươ ể ị BÀI T P 2Ậ Danh nghi p s n xu tệ ả ấ THANH H I Ả h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp ạ ồ ươ Ki m kê Đ nh kỳể ị và n p thu GTGT theoộ ế ph ng pháp kh u tr .Trong tháng 06 có tài li u nh p xu t v t li u nh sauươ ấ ừ ệ ậ ấ ậ ệ ư : A. S d ngày 31/05 c a các Tài kho nố ư ủ ả : - Tài kho n 151 : ả 18.000.000 11 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh - Tài kho n 152 : ả 15.000.000 B. Các nghi p kinh t phát sinh trong tháng 06ệ ế : 1. Đ u tháng k t chuy n Tr giá v t li u t n kho .ầ ế ể ị ậ ệ ồ 2. Đ u tháng k t chuy n Tr giá v t li u đang đi đ ng c a tháng tr c.ầ ế ể ị ậ ệ ườ ủ ướ 3. Nh n đ c hố đ n GTGT v mua V t li u N theo Giá mua ch a thu thanh tốn Cho cty K :ậ ượ ơ ề ậ ệ ư ế - Giá mua ch a thu : ư ế 180.000.000 - Thu GTGT 10% : ế 18.000.000 - T ng thanh tốn ổ : 198.000.000 . 4. Khi ki m nh n v t li uN mua c a Cơng ty K , Doanh nghi p phát hi n có m t s sai qui cách tr giá ch a thu làể ậ ậ ệ ủ ệ ệ ộ ố ị ư ế 10.000.000 ,thu GTGT là ế 1.000.000 nên đã tr l i và Cơng ty K cho tr vào n .ả ạ ừ ợ 5. Cu i tháng căn c Biên b n ki m kê V t li u xác đ nh nh sau:ố ứ ả ể ậ ệ ị ư - Giá tr v t li u thi u là : ị ậ ệ ế 5.000.000. - Giá tr v t li u t n kho cu i tháng 06 là : ị ậ ệ ồ ố 20.000.000 . - Giá tr v t li u còn đang đi đ ng đ n cu i tháng laị ậ ệ ườ ế ố 8.000.000. - Giá tr v t li u xu t trong kỳ đ c phân b choị ậ ệ ấ ượ ổ : - Tr c ti p s n xu t s n ph mự ế ả ấ ả ẩ : 70%. - Qu n lý phân x ng s n xu tả ưở ả ấ : 20% - B ph n qu n lý doanh nghi pộ ậ ả ệ : 10% U C UẦ : 1. Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ 2. Ph n nh vào tài kho n t ng h pả ả ả ổ ợ BÀI T P 3 : KI M KÊ V T LI U :Ậ Ể Ậ Ệ A. K t qu ki m kêế ả ể : V t liêu chính A : Ki m kê th c t : ậ ể ự ế 2.100 kg - s sách k tốn : ổ ế 2.000 Kg ,Đ n giá : ơ 100.000 đ/kg V t liêu ph B : Ki m kê th c t : ậ ụ ể ự ế 320 kg - s sách k tốn : ổ ế 400 Kg Đ n giá : ơ 20.000 đ/kg B k t q a x lý v t li u th a – thi u nh sauế ủ ử ậ ệ ừ ế ư : 1/ V t li u th aậ ệ ừ : Gi m giá v n hàng bán : ả ố 80 % , s còn l i tăng thu nh p khác .ố ạ ậ 2/ V t li u thi uậ ệ ế : Thu b i th ng ồ ườ 70% , s còn l i h ch tốn vào giá v n hàng bán .ố ạ ạ ố C. Tài li u b sungệ ổ : - S lu n chuy n trong 6 tháng c a v t li u chính A : v t li u ph B :ố ậ ể ủ ậ ệ ậ ệ ụ - T l hao h t trong đ nh m c c a v t li u chính A : v t li u ph B :ỉ ệ ụ ị ứ ủ ậ ệ ậ ệ ụ U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ BÀI T P 4Ậ Danh nghi p s n xu tệ ả ấ TRUNG NGUN h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp Kê khai th ng xun và n p thuạ ồ ươ ườ ộ ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr .Trong tháng ươ ấ ừ 06 có tài li u nh p xu t ệ ậ ấ CƠNG CỤ nh sauư : 1. Mua Cơng c thanh tốn b ng TGNH theo giá thanh tốn là ụ ằ 4.200.000 trong đó thu GTGT là 5%. Chi phí v n chuy n b c dế ậ ể ố ở chi b ng ti n m t là ằ ề ặ 132.000 trong đó thu TGT là ế 10% ,đã nh p kho đ .ậ ủ 2. Mua Cơng c thanh tốn b ng ti n m t v i giá mua ch a thu là ụ ằ ề ặ ớ ư ế 200.000, thu GTGT là ế 20.000 khơng nh p kho có k ho chậ ế ạ đ a th ng vào s d ng phân x ng s n xu t.ư ẳ ử ụ ở ưở ả ấ 3. Mua Cơng c thanh tốn b ng TGNH v i giá mua ch a thu là ụ ằ ớ ư ế 6.000.000 ,thu GTGT là ế 600.000 khơng nh p kho có k ho chậ ế ạ đ a th ng vào s d ng B ph n Qu n lý doanh nghi p . K tốn phân b trong ư ẳ ử ụ ở ộ ậ ả ệ ế ổ 06 tháng k t tháng này.ể ừ 4. Nh p cơng c do th ngồi gia cơng là ậ ụ 4.000.000. 5. Xu t cơng c lo i phân b 01 l n giá th c t là ấ ụ ạ ổ ầ ự ế 1.000.000 dùng cho B ph n Bán hàng.ộ ậ 6. Xu t cơng c lo i phân b 02 l n giá th c t là ấ ụ ạ ổ ầ ự ế 8.000.000 dùng cho qu n lý Doanh nghi p.ả ệ 7. Báo h ng cơng c phân b hai l n nghi p v (ỏ ụ ổ ầ ở ệ ụ 6) : Các tình hu ng :ố - Phân b l n hai .ổ ầ - Phân b l n hai có thu h i ph li u nh p kho tr giá ổ ầ ồ ế ệ ậ ị 200.000. - B ph n s d ng làm h ng ph i thu b i th ng , ph li u thu h i nh p kho tr giá ộ ậ ử ụ ỏ ả ồ ườ ế ệ ồ ậ ị 500.000 8. Xu t cơng c lo i phân b nhi u l n giá th c t là ấ ụ ạ ổ ề ầ ự ế 15.000.000 dùng cho qu n lý phân x ng s n xu t . K tốn phân bả ưở ả ấ ế ổ trong 15 tháng . 9. Báo h ng cơng c lo i phân b hai l n t i phân x ng s n xu t có giá th c t là ỏ ụ ạ ổ ầ ạ ưở ả ấ ự ế 6.000.000 ph li u thu h i là ế ệ ồ 200.000 . 10. Gi s cu i tháng ki m kê kho Cơng c xác đ nh :ả ử ố ể ụ ị - Giá tr Cơng c thi u tr giá là ị ụ ế ị 2.000.000 ch x lý .ờ ử - Giá tr Cơng c th a tr giá là ị ụ ừ ị 1.000.000 ch x lý.ờ ử - Quy t đ nh x lýế ị ử : + Cơng c thi uụ ế : b t th kho b i th ng nh ng ch a thu. Sau đó cho tr vào l ng trong 04 tháng.ắ ủ ồ ườ ư ư ừ ươ + Cơng c th aụ ừ : Cho gi m chi phí qu n lý Doanh nghi p.ả ả ệ U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ BÀI T P 5Ậ 12 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Danh nghi p s n xu tệ ả ấ THANH H I Ả h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp Kê khai th ng xun và n p thu GTGTạ ồ ươ ườ ộ ế theo ph ng pháp kh u tr .Trong tháng ươ ấ ừ 06 có tài li u nh p xu t ệ ậ ấ CƠNG CỤ nh sauư : 1) Nh p kho cơng c ch a thanh tốn b ng theo giá thanh tốn là ậ ụ ư ằ 2.000.000 trong đó thu GTGT là 10%. Chi phí v n chuy n b cế ậ ể ố d chi b ng ti n m t là ở ằ ề ặ 110.000 trong đó thu TGT là ế 10% , đã nh p kho đ .ậ ủ 2) Nh p kho cơng c thanh tốn b ng ti n t m ng v i giá mua ch a thu là ậ ụ ằ ề ạ ứ ớ ư ế 800.000, thu GTGT là ế 80.000. 3) Xu t cơng c ph c v cho phân x ng s n xu t giá th c t là ấ ụ ụ ụ ưở ả ấ ự ế 2.100.000 K tốn phân bế ổ d n trong ầ 06 tháng k t thángể ừ này. 4) Xu t cơng c lo i phân b 01 l n giá th c t là ấ ụ ạ ổ ầ ự ế 600.000 dùng cho B ph n Qu n lý doanh nghi p.ộ ậ ả ệ 5) Xu t cơng c lo i phân b 02 l n : ấ ụ ạ ổ ầ Dùng cho phân x ng s n xu tưở ả ấ giá th c t là ự ế 1.000.000 và cho b ph n bán hàngộ ậ 800.000. 6) Phân x ng s n xu t báo h ngưở ả ấ ỏ : a. Lo i phân b 2 l n : Giá th c t lúc xu t kho là ạ ổ ầ ự ế ấ 4.000.000 , ph li u thu h i nh p kho ế ệ ồ ậ 200.000 . Giá tr còn l i c a cơngị ạ ủ c tính vào chi phí có liên quan.ụ b. Lo i phân b nhi u l n : Giá th c t lúc xu t kho là ạ ổ ề ầ ự ế ấ 6.000.000 , Đã phân b ổ 2.000.000 . Giá tr còn l i c a cơng c : b tị ạ ủ ụ ắ b i th ng ồ ườ 50% , tính vào chi phí có liên quan 50% . U C UẦ : Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ BÀI T P 6Ậ Danh nghi p s n xu tệ ả ấ VĨNH PH C ƯỚ h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xun và n p thu GTGTạ ồ ươ ườ ộ ế theo ph ng pháp kh u tr .Trong tháng 06 có tài li u nh p xu t v t li u nh sauươ ấ ừ ệ ậ ấ ậ ệ ư : A. S d ngày 31/05 c a Tài kho n ố ư ủ ả -Tài kho n 153ả : 400 cái X 10.000 = 4.000.000 - Các Tài kho n có s d gi đ nh.ả ố ư ả ị B. Các nghi p kinh t phát sinh trong tháng 06ệ ế : 1. Nh n đ c hố đ n GTGT v mua Cơng c theo Ch a thanh tốn Cơng ty R :ậ ượ ơ ề ụ ư - Giá mua ch a thue : ư 600 cái X 11.000 = 6.600.000. - Thu GTGT 10% : ế 660.000. - T ng thanh tốn ổ : 7.260.000 . - Chi phí v n chuy n Cơng c chi b ng ti n m t là ậ ể ụ ằ ế ặ 132.000 trong đó thu GTGT là ế 12.000 . 2. Nh n đ c hố đ n GTGT v mua Cơng c tthanh tốn b ng TGNH c a Cơng ty T :ậ ượ ơ ề ụ ằ ủ - Giá mua ch a thu : ư ế 500 cái X 12.000 = 6.000.000. - Thu GTGT là 5% là ế 300.000 . - T ng thanh tốn : ổ 6.300.000. - Chi phí v n chuy n Cơng c chi b ng ti n t m ng là ậ ể ụ ằ ề ạ ứ 210.000 trong đó thu GTGT là ế 10.000 3. T ng h p các phi u xu t kho Cơng cổ ợ ế ấ ụ : - Lo i Cơng c phân b ạ ụ ổ 01 l n cho Qu n lý phân x ng : ầ ả ưở 100 cái. - Lo i Cơng c phân b ạ ụ ổ 02 l n cho B ph n Bán hàng : ầ ộ ậ 400 cái ( Trong cùng 01 niên đ ).ộ - Lo i Cơng c phân b ạ ụ ổ nhi u l nề ầ cho B ph n Qu n lý Doanh nghi p : ộ ậ ả ệ 600 cái ( Đ c phân b trong ượ ổ 15 tháng b tắ đ u t tháng 06 ).ầ ừ C. Tài li u b sungệ ổ : Cơng c xu t kho theo các ph ng pháp Nh p tr c – Xu t tr c ụ ấ ươ ậ ướ ấ ướ ( FIFO ). U C UẦ : 1. Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ 2. Ph n nh vào tài kho n T ng h p.ả ả ả ổ ợ BÀI T P 7 Ậ : Doanh nghi p s n xu tệ ả ấ THANH H I Ả h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xun và n p thu GTGTạ ồ ươ ườ ộ ế theo ph ng pháp kh u tr . Trong tháng ươ ấ ừ 06/ 200X có tài li u k tốn nh sauệ ế ư : A. S d đ u tháng 06/200X c a các tài kho n k tốnố ư ầ ủ ả ế : ( Đ n v tính : Đ ng )ơ ị ồ - Tài kho n 152 : ả 39.060.000 Chi ti t g m : ế ồ - VL chính : 32.120.000 ( 800 Kg ) - VL ph : ụ 4.920.000 (400 Kg ) - Ph tùng : ụ 2.020.000 ( 200 cái ) - Tài Kho n 153 : ả 8.220.000 ( 500 cái ) B. Các nghi p v kinh k phát sinh trong tháng 04/200Xệ ụ ế : 1. Mua Cơng c c a Cơng tyụ ủ S theo giá mua ch a thu là ư ế 1.500 cái X 14.500 = 21.750.000 ,thu GTGT 10% là ế 2.175.000 thanh tốn b ng ti n m t .Chi phí v n chuy n b c d chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ằ ề ặ ậ ể ố ở ằ ề ặ 165.000 trong đó thuế GTGT là 10%. Nh p kho đậ ủ 2. Nh p kho đ Cơng c do đ n v gia cơng bàn giao theo giá th c t ậ ủ ụ ơ ị ự ế 5.880.000 ( 400 cái ). 3. Mua 300 cái ph tùng thanh tốn b ng ti n m t theo giá ch a thu là ụ ằ ề ặ ư ế 9.600 đ/cái ,thu GTGT 10% .Chi phí v n chuy nế ậ ể chi b ng ti n t m ng là ằ ề ạ ứ 100.000. Nh p kho đậ ủ 4. DN mua V t li u ch a thanh tốn cho Cơng ty H v i giá mua ch a thu ,thu GTGT là ậ ệ ư ớ ư ế ế 10%: - V t li u chính : ậ ệ 47.400.000 ( 1.200 Kg ) - V t li u ph : ậ ệ ụ 6.840.000 ( 600 Kg ) . Đã nh p kho đ .ậ ủ - Chi phí v n chuy n b c d V t li u chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ố ở ậ ệ ằ ề ặ 756.000 trong đó thu GTGT làế 36.000 đ c phân b cho V t li u chính : ượ ổ ậ ệ 480.000 , v t li u ph ậ ệ ụ 240.000. 5. Xu t kho Cơng c – D ng c :ấ ụ ụ ụ 13 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Đ i t ng s d ngố ượ ử ụ Gía th c tự ế Lo i phân b 1 l nạ ổ ầ Lo i phân b 2 l nạ ổ ầ Lo i phân b nhi u l nạ ổ ề ầ 1. Qu n lý phân x ngả ưở 100 cái 600 cái 2. B ph n bán hàngộ ậ 200 cái 3. B ph n QLDNộ ậ 100 cái 1.000 cái T ng c ngổ ộ 400 cái 600 cái 1.000 cái 6. Xu t kho V t li u chính đ tr c ti p s n xu t s n ph m là ấ ậ ệ ể ự ế ả ấ ả ẩ 1.800 Kg. 7. Xu t kho ấ 400 cái ph tùng cho qu n lý doanh nghi pụ ả ệ 8. Xu t kho V t li u ph đ tr c ti p s n xu t s n ph m : ấ ậ ệ ụ ể ự ế ả ấ ả ẩ 500 Kg - Qu n lý phân x ng s n xu t : ả ưở ả ấ 300 Kg. Tài li u b sungệ ổ : - Cơng c phân b nhi u l n đ c phân b trong ụ ổ ề ầ ượ ổ 6 tháng k t tháng 06ể ừ - V t li u - Cơng c xu t kho theo ph ng pháp Bình qn m t l n cu i thángậ ệ ụ ấ ươ ộ ầ ố U C UẦ : 1. Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinhị ả ệ ụ ế 2. Ph n nh vào Tài kho n 152 ( Các chi ti t ) .153ả ả ả ế BÀI T P 8 Ậ : Doanh nghi p s n xu tệ ả ấ TH NG L I Ắ Ợ h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xun và n p thu GTGTạ ồ ươ ườ ộ ế theo ph ng pháp kh u tr . Trong tháng ươ ấ ừ 06/ 200X có tài li u k tốn nh sauệ ế ư : A. S d đ u tháng 06/200X c a các tài kho n k tốnố ư ầ ủ ả ế : ( Đ n v tínhơ ị : Đ ng )ồ - Tài kho n 151 ả : 44.800.000 ( V t li u chínhậ ệ : 500 kg X 89.600 ) Đã có hố đ n GTGTơ . - Tài kho n 152ả : 92.440.000 Chi ti t g m : ế ồ - V t li u chính : ậ ệ 90.220.000 ( 1.000 Kg ) - V t li u ph : ậ ệ ụ 2.220.000 ( 100 Kg ) - Tài Kho n 153ả : 2.060.000 ( 200 cái ) B. Các nghi p v kinh k phát sinh trong tháng 06/200Xệ ụ ế : 1 V t li u chính đang đi đ ng c a tháng tr c đã v nh p kho ậ ệ ườ ủ ướ ề ậ 300 Kg. 2 Doanh nghi p mua Cơng c c a Cơng tyệ ụ ủ K theo giá mua ch a thu là ư ế 400 cái X 9.600 = 3.840.000 ,thu GTGT ế 10% là thanh tốn b ng ti n m t .Chi phí v n chuy n b c d chi b ng ti n t m ng theo giá thanh tốn là ằ ề ặ ậ ể ố ở ằ ề ạ ứ 110.000 trong đó thuế GTGT là 10%, Cơng c đã nh p kho đụ ậ ủ 3 Doanh nghi p nh p kho v t li u ph do th ngồi gia cơng có giá th c t ệ ậ ậ ệ ụ ự ế 7.880.000 ( 400 kg ). 4 Doanh nghi p mua V t li u ch a thanh tốn cho Cơng ty ệ ậ ệ ư Q v i giá mua ch a thu ,thu GTGT là ớ ư ế ế 10%: - V t li u chính : ậ ệ 89.500.000 ( 1.000 kg ) - V t li u ph : ậ ệ ụ 9.700.000 ( 500 kg ) . Đã nh p kho đ .ậ ủ - Chi phí v n chuy n b c d v t li u chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ố ở ậ ệ ằ ề ặ 660.000 trong đó thu GTGT là ế 10% đ c phân b cho v t li u theo tr ng l ng nh p kho th c t .ượ ổ ậ ệ ọ ượ ậ ự ế 5 Xu t kho V t li u , Cơng c – D ng c :ấ ậ ệ ụ ụ ụ Đ i t ngố ượ s d ngử ụ V t li uậ ệ chính V t li uậ ệ phụ Cơng c – d ng cụ ụ ụ Lo i ạ phân b 1 l nổ ầ Lo i ạ phân b 2 l nổ ầ Lo i ạ phân b nhi u l nổ ề ầ 1. Tr c ti p s n xu t SPự ế ả ấ 1.500 kg 500 kg 2. Qu n lý phân x ngả ưở 100 kg 50 cái 3. B ph n bán hàngộ ậ 50 kg 20 cái 200 cái 4. B ph n QLDNộ ậ 150kg 30 cái 250 cái T ng c ngổ ộ 1.500 kg 800 kg 100 cái 200 cái 250 cái Tài li u b sungệ ổ : - Cơng c phân b nhi u l n đ c phân b trong 15 tháng k t tháng 06.ụ ổ ề ầ ượ ổ ể ừ - V t li u - Cơng c xu t kho theo ph ng pháp Bình qn m t l n cu i tháng.ậ ệ ụ ấ ươ ộ ầ ố U C UẦ : 1. Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinhị ả ệ ụ ế 2. Ph n nh vào Tài kho n 152 ( Các chi ti t ) .153ả ả ả ế BÀI T P 9Ậ Doanh nghi p s n xu tệ ả ấ TU N PHONG Ấ h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xun và n p thu GTGTạ ồ ươ ườ ộ ế theo ph ng pháp kh u tr .Trong tháng 06 có tài li u nh p xu t v t li u nh sau ươ ấ ừ ệ ậ ấ ậ ệ ư : A. S d ngày 31/ 05 c a các Tài kho n ố ư ủ ả : - Tài kho n 151 : 12.000.000 ( 600ả kg X 12.000 = 7.200.000 c a v t li u B đã có hố đ n GTGTủ ậ ệ ơ ) - Tài kho n 152 : 23.000.000ả - V t li u chính A : ậ ệ 500 Kg X 40.000 = 20.000.000. - V t li u ph B : ậ ệ ụ 300 Kg X 10.000 = 3.000.000. B. Các nghi p kinh t phát sinh trong tháng 06ệ ế : 1. Nh n đ c hố đ n GTGT v mua v t li u chính A ch a thanh tốn Cơng ty X : Giá mua ch a thu : ậ ượ ơ ề ậ ệ ư ư ế 1.500 Kg X 40.800 = 61.200.000 ,thu GTGT 10% .Khi ki m nh n nh p kho phát hi n thi u ế ể ậ ậ ệ ế 100 kg ch a rõ ngun nhân. Sau đó doanh nghi pư ệ xác đ nh đ c ngun nhân do Cơng ty X giao thi u và cơng ty X đã giao thêm ị ượ ế 100 Kg . Chi phí v n chuy n v t li u trên chiậ ể ậ ệ b ng ti n m t là ằ ề ặ 330.000 trong đó thu GTGT làế 10%. 2. Nh n đ c hố đ n GTGT v mua v t li u ph B thanh tốn b ng TGNH c a Cơng ty M : Giá mua: ậ ượ ơ ề ậ ệ ụ ằ ủ 650 Kg X 10.600 = 6.980.000 ,thu GTGT là ế 10% là . Khi ki m nh n nh p kho phát hi n th a ể ậ ậ ệ ừ 50 kg ch a rõ ngun nhân và đang gi h .Chiư ữ ộ phí v n chuy n v t li u trên chi b ng ti n m t là ậ ể ậ ệ ằ ề ặ 308.000 trong đó thu GTGT làế 10%. 14 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh 3. Cơng ty M cho bi t s v t li u do th kho c a h giao nh m và đ ngh bán ln s v t li u th a , doanh nghi p mua lnế ố ậ ệ ủ ủ ọ ầ ề ị ố ậ ệ ừ ệ nh ng ch a thanh tốn .ư ư 4. V t li u B đang đi đ ng c a tháng tr c đã v nh p kho ậ ệ ườ ủ ướ ề ậ 300 kg . 5. Xu t kho ấ 1.800 kg v t li u chính A đ s n xu t s n ph m .ậ ệ ể ả ấ ả ẩ 6. Xu t kho ấ 1.100 kg v t li u ph B trong đó :ậ ệ ụ - S n xu t s n ph m : ả ấ ả ẩ 700 Kg . - Qu n lý phân x ng : ả ưở 200 Kg. - B ph n bán hàng : ộ ậ 120 Kg. - B ph n QLDN : ộ ậ 80 Kg. C. Tài li u b sungệ ổ : V t li u xu t kho theo các ph ng pháp Nh p tr c – Xu t tr c ậ ệ ấ ươ ậ ướ ấ ướ (FIFO ) U C UẦ : 1. Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v .ị ả ệ ụ 2. Ph n nh vào tài kho n 152 và các chi ti tả ả ả ế BÀI T P 10Ậ : Doanh nghi p s n xu tệ ả ấ THANH H I Ả h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xun và n p thu GTGTạ ồ ươ ườ ộ ế theo ph ng pháp kh u tr . Trong tháng ươ ấ ừ 06/ 200X có tài li u k tốn nh sauệ ế ư : A. S d đ u tháng 06/200X c a các tài kho n k tốnố ư ầ ủ ả ế : ( Đ n v tính : Đ ng )ơ ị ồ -Tài kho n 151 :ả 59.600.000 ( Cơng ty X : s l ng ố ượ 1.000 kg V t li u chính : Đã có hố đ n GTGTậ ệ ơ ) -Tài kho n 152 : ả 42.560.000 Chi ti t g m : ế ồ - V t li u chính : ậ ệ 30.700.000 ( 500 Kg ) - V t li u ph : ậ ệ ụ 8.680.000 (400 Kg ) - Ph tùng : ụ 3.180.000 (200 cái ) -Tài Kho n 153 : ả 7.440.000 ( 600 cái ) B. Các nghi p v kinh k phát sinh trong tháng 06/200Xệ ụ ế : 1. Mua Cơng c c a Cơng tyụ ủ H theo giá mua ch a thu là ư ế 500 cái X 11.400 = 5.700.000 ,thu GTGT ế 10% là 570.000 thanh tốn b ng ti n m t .Chi phí v n chuy n b c d chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ằ ề ặ ậ ể ố ở ằ ề ặ 210.000 trong đó thu GTGT là ế 5%. Nh p kho đ .ậ ủ 2. Nh p kho Cơng c do đ n v gia cơng bàn giao theo giá th c t ậ ụ ơ ị ự ế 4.660.000 ( 400 cái ).Nh p kho đ .ậ ủ 3. Mua 400 cái ph tùng thanh tốn b ng ti n m t theo giá ch a thu là ụ ằ ề ặ ư ế 14.300 đ/cái ,thu GTGT 10% .Chi phí v n chuy nế ậ ể chi b ng ti n t m ng theo giá thanh tốn là ằ ề ạ ứ 110.000 trong đó thu GTGT làế 10%. Nh p kho đ .ậ ủ 4. S v t li u chính đang đi đ ng c a tháng tr c đã v nh p kho ,khi ki m nh n nh p kho doanh nghi p phát hi n thi uố ậ ệ ườ ủ ướ ề ậ ể ậ ậ ệ ệ ế 100 Kg ch a rõ ngun nhân và đ ng th i báo cho Cơng ty X bi t.ư ồ ờ ế 5. Doanh nghi p mua ệ 500 kg V t li u phu ,giá mua ch a thu ậ ệ ư ế 19.200 đ/kg ,thu GTGT là ế 10 % thanh tốn cho Cơng ty K b ng ti n m t ,nh ng khi ki m nh n nh p kho phát hi n th a ằ ề ặ ư ể ậ ậ ệ ừ 150 Kg ch a rõ ngun nhân ,doanh nghi p đã nh p ln sư ệ ậ ố th a và báo cho Cơng ty K bi t .ừ ế 6. Cơng ty X h i báo là đã giao thi u v t li u và đã giao thêm ồ ế ậ ệ 100 kg v t li u chính.ậ ệ 7. Doanh nghi p mua V t li u ch a thanh tốn cho Cơng ty ệ ậ ệ ư L v i giá mua ch a thu ,thu GTGT là ớ ư ế ế 10%: - V t li u chính : ậ ệ 88.800.000 ( 1.500 Kg ) - V t li u ph : ậ ệ ụ 9.500.000 ( 500 Kg ) . Đã nh p kho đ .ậ ủ - Chi phí v n chuy n b c d v t li u chi b ng ti n m t theo giá thanh tốn là ậ ể ố ở ậ ệ ằ ề ặ 1.260.000 trong đó thu GTGT làế 5% đ c phân b cho các lo i v t li u theo tr ng l ng nh p kho th c t .ượ ổ ạ ậ ệ ọ ượ ậ ự ế 8. Xu t kho V t li u chính đ tr c ti p s n xu t s n ph m là ấ ậ ệ ể ự ế ả ấ ả ẩ 2.800 Kg. 9. Sau đó cơng ty K h i báo là đã giao th a v t li u và đ ng ý bán s v t li u th a cho doanh nghi p .Doanh nghi p ch muaồ ừ ậ ệ ồ ố ậ ệ ừ ệ ệ ỉ thêm 100 kg thanh tốn cho Cơng ty K b ng ti n m t ,s ằ ề ặ ố 50 Kg còn l i Cơng ty K đã đ n nh n l i.ạ ế ậ ạ 10. Xu t kho ấ 500 cái ph tùng s d ng cho :ụ ử ụ - Qu n lý phân x ng s n xu t : ả ưở ả ấ 300 cái . - B ph n bán hàng : ộ ậ 200 cái. 11. Xu t kho V t li u ph là ấ ậ ệ ụ 1.300 Kg trong đó : - Tr c ti p s n xu t s n ph m : ự ế ả ấ ả ẩ 600 Kg - Qu n lý phân x ng s n xu t : ả ưở ả ấ 400 Kg. - B ph n bán hàng : ộ ậ 100 Kg - B ph n Qu n lý doanh nghi p : ộ ậ ả ệ 200 kg . 12. Xu t kho Cơng c – D ng c :ấ ụ ụ ụ Đ i t ng s d ngố ượ ử ụ Gía th c tự ế Lo i phân b 1 l nạ ổ ầ Lo i phân b 2 l nạ ổ ầ Lo i phân b nhi u l nạ ổ ề ầ 1. Qu n lý phân x ngả ưở 100 cái 200 cái 2. B ph n bán hàngộ ậ 120 cái 3. B ph n QLDNộ ậ 80 cái 800 cái T ng c ngổ ộ 300 cái 200 cái 800 cái 13. Báo h ng cơng c lo i phân b hai l n t i phân x ng s n xu t có giá th c t là ỏ ụ ạ ổ ầ ạ ưở ả ấ ự ế 4.000.000 ,ph li u thu h i nh p kho trế ệ ồ ậ ị giá 200.000. Tài li u b sungệ ổ : - Cơng c phân b nhi u l n đ c phân b trong ụ ổ ề ầ ượ ổ 8 tháng k t tháng 06.ể ừ - V t li u - Cơng c xu t kho theo ph ng pháp Bình qn m t l n cu i thángậ ệ ụ ấ ươ ộ ầ ố U C UẦ : 1. Tính tốn – Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinhị ả ệ ụ ế 15 . các nghi p v .ị ả ệ ụ BÀI T P 5Ậ 12 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh Danh nghi p s n xu tệ ả ấ THANH H I Ả h ch tốn hàng t n kho theo ph ng pháp Kê khai th ng xun và n. 756.000 trong đó thu GTGT làế 36 .000 đ c phân b cho V t li u chính : ượ ổ ậ ệ 480.000 , v t li u ph ậ ệ ụ 240.000. 5. Xu t kho Cơng c – D ng c :ấ ụ ụ ụ 13 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên. v t li u trên chi b ng ti n m t là ậ ể ậ ệ ằ ề ặ 30 8.000 trong đó thu GTGT làế 10%. 14 Bài tập KẾ TOÁN TÀI CHÍ NH Giảng viên : Bùùi Đan Thanh 3. Cơng ty M cho bi t s v t li u do th kho c a h