Hệ Thống Thuế pot

Hệ Thống Thuế Của Việt Nam Nhóm Thực Hiện:Nhóm 3 Nội Dung I:Giới Thiệu Chung Về Thuế. II:Các Sắc Thuế Chủ Yếu Hiện Đang Được Áp Dụng ở Việt Nam. III:Nội Dung Của Các Sắc Thuế IV: Thuế Suất I:Giới Thiệu Chung Về Thuế Thuế là một phạm trù kinh tế và lịch sử ra đời cùng với sự ra đời của Nhà Nước ,nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. 1-Khái niệm: Thuế là một hình thức động viên Bắt buộc của nhà nước nhằm tập Trung một bộ phận nguồn lực của Xã hội vào ngân sách nhà nước Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà Nước thích ứng với từng giai d Đoạn phát triển của đời sống Xã hội. 2-Bản chất,chức năng của Thuế a-Bản chất: • Thuế là khoản trích nộp bằng tiền của tổ chức, cá nhân cho nhà nước; • Thuế là khoản đóng góp bắt buộc dựa trên quyền lực nhà nước; • Thuế là khoản thu không có hoàn trả; • Thuế là khoản thu không có đối khoản trực tiếp. b-Chức năng: • Chức năng phân phối và phân phối lại: là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế. • Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước • Điều tiết vĩ mô nền kinh tế 3-Vai trò • Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. • Thuế chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số thu ngân sách hàng năm. • Là công cụ của nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân. II-Các loại thuế ở VN hiện nay Loại thuế Nguồn thu của Thuế VAT hàng hóa nhập khẩu Chính quyền trung ương Thuế xuất-nhập khẩu Chính quyền trung ương Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa NK Chính quyền trung ương Thuế TNDN của các đơn vị HT toàn ngành Chính quyền trung ương Thuế từ dầu khí Chính quyền trung ương Thuế VAT, không kể VAT hàng hoá NK Chính quyền TƯ, chính quyền ĐP Thuế TNDN, không kể thuế TNDN của các đơn vị hạch toán toàn ngành Chính quyền TƯ, chính quyền ĐP Thuế thu nhập cá nhân Chính quyền TƯ, chính quyền ĐP Thuế chuyển LN ra nước ngoài,ko kể thuế chuyển LN ra nước ngoài từ lĩnh vực dầuDK Chính quyền TƯ, chính quyền ĐP Thuế TTĐB thu từ HH-DV trong nước Chính quyền TƯ, chính quyền ĐP Thuế nhà, đất Chính quyền địa phương Thuế TN, không kể thuế TN thu từ dầu, khí Chính quyền địa phương Thuế môn bài Chính quyền địa phương Thuế chuyển quyền sử dụng đất Chính quyền địa phương Thuế sử dụng đất nông nghiệp Chính quyền địa phương Phân nhóm các loại thuế Dựa vào phương thức đánh thuế ta có thuế trực thu và thuế gián thu • Trong đó thuế trực thu bao gồm: 1. thuế thu nhập cá nhân 2. Thuế thu nhập doanh nghiệp 3. thuế nhà đất 4. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 5. Thuế sử dụng đất nông nghiệp •. Trong thuế gián thu bao gồm: 1. thuế giá trị gia tăng 2. thuế XNK 3. thuế tiêu thụ đặc biệt 4. thuế môn bài. III:Nội Dung Của Các Sắc Thuế. 1-Thuế giá trị gia tăng: a.Khái niêm:Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng b.Đối tượng chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng được miễn theo qui định cua pháp luật. 1-Thuế GTGT c.Người nộp thuế Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là người nhập khẩu). d. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất. • Giá tính thuế: -Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; - Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. • Giá tính thuế - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này; - Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài; - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; - Đối với gia công hàng hoá là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng; -Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị; - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; - Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng; - Đối với hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: [...]... là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt d Căn cứ tính thuế • Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt e Giá tính thuế • Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ... khai hải quan và mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa • Phương pháp tính thuế được quy định như sau: -Số thuế XNK phải nộp bằng số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan nhân với giá tính thuế và thuế suất của từng mặt hàng ghi trong Biểu thuế tại thời điểm tính thuế; d Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và đồng tiền nộp thuế -Trong trường... nộp thuế Tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật d Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và đồng tiền nộp thuế • Căn cứ tính thuế XNK là số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%); đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối thì căn cứ tính thuế. .. việc xác định giá tính thuế quy định tại Điều này 3 Thuế tiêu thụ đặc biệt a.Khái niệm: Thuế TTĐB là một loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa,dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định của luật thuế TTĐB .Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa,dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa và sử dụng dịch vụ 3 Thuế TTĐB hàng hóa nhập khẩu b Đối tượng chịu thuế : 1 Hàng hóa: • Thuốc... giá tính thuế 2 Thuế xuất-nhập khẩu a.Khái niệm: Thuế xuất-nhập khẩu là một loại thuế đánh vào các hàng hoá mậu dịch, phi mậu dịch được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam b.  Đối tượng chịu thuế : • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; • Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước 2 Thuế xuất-nhập... hàng áp dụng thuế tuyệt đối thì số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp bằng số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan nhân với mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hoá tại thời điểm tính thuế • Đồng tiền nộp thuế là đồng Việt Nam; trong trường hợp được phép nộp thuế bằng ngoại tệ thì phải nộp bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi e Giá tính thuế và tỷ... cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức thuế Môn bài của năm sau Nếu không kê khai sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế Môn bài phải nộp 5 Thuế thu nhập cá nhân a.Khái niệm: Thuế Thu nhập cá nhân là sắc thuế đánh vào thu nhập của tất cả những cá nhân có thu nhập chính đáng, với mức thu nhập hàng tháng từ 4 triệu đồng (mức thu nhập khởi điểm chịu thuế TNCN)... phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng 6 Thuế thu nhập doanh nghiệp a.Khái niệm :thuế TNDN Là một loại thuế trực thu Đánh vào thu nhập chịu Thuế của các tổ chức Kinh doanh(DN) Thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu từ hoạt đông sản xuất kinh doanh-chi phí hợp lý liên quan đến doanh thu đó 6 Thuế thu nhập doanh nghiệp b Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động... biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng được quy định như sau: • 1 Đối với hàng hóa sản xuất trong nước là giá do cơ sở sản xuất bán ra; • 2 Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm; • 3 Đối với hàng hóa gia công là giá tính thuế của hàng hóa... trở lên, sau khi đã giảm trừ gia cảnh theo quy định của luật thuế TNCN 5 Thuế thu nhập cá nhân b Đối tượng nộp thuế • Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật, phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 theo luật thuế TNCN trong lãnh thổVN • Cá nhân cư trú là người đáp ứng . nhân 2. Thuế thu nhập doanh nghiệp 3. thuế nhà đất 4. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 5. Thuế sử dụng đất nông nghiệp •. Trong thuế gián thu bao gồm: 1. thuế giá trị gia tăng 2. thuế XNK 3. thuế. trong Biểu thuế tại thời điểm tính thuế; d. Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và đồng tiền nộp thuế -Trong trường hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối thì số thuế xuất khẩu, thuế nhập. tính thuế • Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế