Thuế và hệ thống thuế Việt Nam potx

Môn học THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ TẠI VIỆT NAM Giảng viên: Nguyễn Thu Hằng Tel: 04 38356800, ext 514, 515 Mobile: 0983881508 Email: thuhang.sv.ftu@gmail.com - Thời lượng: 45 tiết = 15 buổi Đánh giá: Chuyên cần: 10% Thi kì: 30% Điểm thi hết mơn: 60% Hình thức thi hết mơn: trắc nghiệm (lí thuyết + tập) - Phương pháp giảng dạy học tập Thuyết trình Thảo luận Bài tập Chơi games Nói chuyện với chuyên gia Bài tập nhóm/bài tập cá nhân Bài kiểm tra trình - Tài liệu tham khảo Giáo trình “Thuế hệ thống thuế Việt Nam” – GS.TS Bùi Xuân Lưu (Chủ biên), ĐHNT Các tình tập thuế - TS Nguyễn Hữu Khải (Chủ biên), ĐHNT Giáo trình Thuế, giáo trình Nghiệp vụ thuế – TS Nguyễn Thị Liên (Chủ biên), HVTC - MỤC ĐÍCH MƠN HỌC  Trang bị kiến thức thuế (quá trình đời phát triển thuế giới Việt Nam, khái niệm thuế, yếu tố cấu thành nên thuế, ngun tắc thuế khóa…)  Giúp sinh viên tìm hiểu sâu sắc thuế: GTGT, TTĐB, XNK, TNDN, TNCN  Hướng dẫn sinh viên cách giải tình thuế, cách tính tốn thuế kê khai thuế Kế hoạch lên lớp Buổi Nội dung Buổi 1,2,3 Chương I , II Những vấn đề chung thuế - Giới thiệu môn học kế hoạch lên lớp Nguồn gốc, trình phát triển thuế Những vấn đề thuế Buổi 4, 5, Chương III Thuế Giá trị Gia tăng - Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Thông tư 129/2008/ TT-BTC ngày 26/12/2008 Chương IV Thuế tiêu thụ đặc biệt - Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 (hiệu lực vào 1/4/2009) NĐ số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế TTĐB TT 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn thi hành NĐ 26/2009/NĐ-CP Các sắc thuế gián thu Yêu cầu - Chương V Thuế xuất khẩu, nhập - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 Nghị định số 149/2005/NĐ- CP ngày 08/12/2005 Thông tư số 113/2005/TT – BTC ngày 15/12/2005 Kế hoạch lên lớp (tiếp) Buổi Ôn tập Chương III, IV, V -Bài tập “Các tình tập thuế” (ĐH Ngoại thương) -Bài tập trắc nghiệm lý thuyết + tập Buổi Kiểm tra kỳ Chương II, III, IV, V Kế hoạch lên lớp (tiếp) - Buổi 9, 10, 11 - Các sắc thuế trực thu chủ yếu Chương V Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương VII Thuế thu nhập cá nhân Buổi 12,13 Thuyết trình Buổi 14,15 Tổng kết -Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; -Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN -Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 -10 nhóm thuyết trình - Diễn giả - Chơi game - Ôn tập CHƯƠNG I: SƠ LƯỢC NGUỒN GỐC VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ NGUỒN GỐC CỦA THUẾ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ SƠ LƯỢC THUẾ Ở VIỆT NAM I SƠ LƯỢC NGUỒN GỐC CỦA THUẾ ĐIỀU KIỆN:  Thứ nhất: Sự đời tồn Nhà nước Thuế đời tồn với đời, tồn phát triển Nhà nước, Nhà nước Nhà nước  Thứ hai: Sự hình thành thu nhập xã hội cách động viên thu nhập vào NSNN Quyên góp Vay Quyền lực bắt buộc Ngân sách Nhà nước Để đảm bảo có nguồn thu lớn, ổn định lâu dài → Nhà nước dùng quyền lực để bắt buộc người dân phải động viên phần thu nhập vào NSNN → Thuế đời Kết luận  Thuế tất yếu khách quan với chức chủ yếu đảm bảo nguồn thu tài phục vụ nhu cầu chi tiêu theo chức NN  Nếu cải làm khơng dư thừa (tức khơng có thu nhập xã hội) khơng có thuế II Q trình phát triển thuế -Mục đích phi kinh tế: trả lương quan lại, xây thành lũy, ni binh lính… -Hình thức ban đầu: vật, kể việc cưỡng lao động, nô dịch…→ Quan hệ hàng – tiền phát triển: Thuế thu tiền -Tác dụng nhất: nguồn thu nuôi máy Nhà nước CĐ Nô Lệ - Tiền TBCN -NN đóng vai trị điều tiết kinh tế → đòi hỏi nguồn thu lớn - Hệ thống thuế đa dạng số lượng sắc thuế thuế suất -Thuế có vai trị lớn hơn: tạo nguồn thu lớn hơn, kích thích phát triển kinh tế TBCN -NN đại diện nhân dân, quan tâm đến vấn đề: công xã hội, thất nghiệp… -Thuế phức tạp hơn, đa dạng hơn, tinh tế để không hạn chế ý chí làm giàu cá nhân không làm giảm động lực phát triển xã hội, tăng thu NSNN, thực công xã hội XHCN KẾT LUẬN Sự phát triển thuế gắn liền với phát triển xã hội Xã hội phát triển thuế đa dạng phát triển III SƠ LƯỢC VỀ THUẾ Ở VIỆT NAM Thời phong kiến Nhà Trần, Lê: Thuế trực thu: thuế thân, thuế điền Thuế gián thu: đánh phân tán vào hoạt động thủ công nghiệp: thuế nội quan, thuế quan Thuế điền thổ (tơ) Nhà Nguyễn: Thuế phú (thuế trực thu): Thuế thân đinh (dung) Thuế tạp dịch (diệu) Thuế cảng Thuế hầm mỏ - Thuế tạp phú (thuế gián thu): Thuế quan tân Thuế nguồn đầm Thuế hộ sản xuất → Thiếu chuẩn mực đạo đức, pháp lý III SƠ LƯỢC VỀ THUẾ Ở VIỆT NAM Thời phong kiến nửa thuộc địa (Cuối TK XIX đến 1945) - Vẫn trì sắc thuế thời nhà Nguyễn mức độ nề Thực dân Pháp cho kinh doanh thuốc phiện, mở sòng bạc, quán rượu, tiệm nhảy… để thu thuế; Ban hành số loại thuế mới: thuế môn bài, thuế xuất nhập khẩu, thuế kho lệ phí cảng… → chế độ thuế nặng nề, bất công nhân đạo Thời kì VN dành độc lập tiến lên XHCN - Sau CMT8 Thời kỳ kế hoạch hóa tập trung Thời kỳ đổi mới, kinh tế hoạt động theo chế thị trường có quản lý NN 3.1 Sau CM T8/1945  Hñy bá thuế thân, giảm, miễn thuế ruộng đất, thuế môn bài; ban hành sắc lệnh thuế đáp ứng phần chi tiêu cho kháng chiến chống Pháp, phát triển sản xuất Gánh nặng thuế giảm xuống Ban hành số tạp thuế đánh vào số hoạt động cao cấp, xa xỉ số hoạt động khác (thuế sát sinh, thuế TTDB mô tô) 1947: - loại thuế trực thu: thuế điền thổ, thuế môn bài, thuế sát sinh - loại thuế gián thu: thuế quan, thuế thuốc lào, thuế muối 1951: loại thuế: thuế nông nghiệp; thuế công, thương nghiệp (thuế doanh thu, thuế buôn chuyến); thuế hàng hóa; thuế xuất nhập khẩu; thuế sát sinh; thuế trước bạ; thuÕ tem (con niªn) 3.2 Thời kỳ KHH tập trung, bao cp Vai trò thị trường hạch toán kinh tế bị coi nhẹ; NSNN dựa vào chế độ thu bù theo tiêu Thuế vai trò quan trọng với ý nghĩa thực sù cđa nã 3.3 Thời kỳ đổi  NỊn kinh tế chuyển sang họat động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Thuế bắt đầu có vai trò quan trọng để kích thích, phát triển kinh tế , nguồn thu NSNN Hàng loạt luật thuế đời, sửa đổi bổ sung ngày hoàn thiện Cải cách thuế bước 1: 1990-1995 Mục tiêu ã Trở thành công cụ quản lý chủ yếu Nhà nước ã Trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN ã Góp phần thực công xà hội thành phần kinh tế ã Đảm bảo tính pháp lý cao ã Phù hợp bước với chuyển đổi mô hình kinh tế đặc điểm nước ta Nội dung ã Ban hành luật thuế: thuế doanh thu, thuế TTĐB, thuế lợi tức, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất ã pháp lệnh (thuế tài nguyên, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế nhà đất) Cải cách thuế bước 2: 1995 Mục tiêu ã Về tài chính: bao quát hết nguồn thu đÃ, phát sinh ã Về kinh tế: khuyến khích phát triển sản xuất, đẩy mạnh xuất khẩu, bảo hộ hợp lý sản xuất nước phù hợp với trinh hội nhập kinh tế quốc tế ã Về xà hội: đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế, giảm chênh lệch giàu nghèo, góp phần ổn định xà hội ã Về mặt nghiệp vụ: sách thuế phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, nâng cao ý thức trách nhiệm nghĩa vụ công dân Nội dung ã Ban hành luật thuế GTGT thay cho th doanh thu, th TNDN thay cho th lỵi tøc ã Ban hành luật sửa đổi bổ sung số điều thuế XNK thuế TTĐB ã Ban hành pháp lệnh phí lệ phí ã Sửa đổi bổ sung pháp lệnh thuế tài nguyên, luật thuế chuyển quyền sư dơng ®Êt Cải cách thuế lần 3: 2005 - 2010 Mục tiêu Nội dung • • • • • • • • Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, vừa động viên nguồn lực đồng thời thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất; khuyến khích xuất khẩu; khuyến khích đầu tư… Huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN… Phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế Tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng… Đơn giản, minh bạch, công khai; khắc phục tượng tiêu cực, yếu quản lý thuế… • • Ban hành Luật quản lý thuế Ban hành Luật thuế TNCN Sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK Hiện đại hóa hệ thống quản lý hành thu thuế: tự kê khai, nộp thuế; ứng dụng tin học vào quản lý thuế; kê khai thuế điện tử… Thực cải cách hành thuế… HƯ thèng th việt nam - Thuế giá trị gia tang - ThuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu - ThuÕ tiªu thụ đặc biệt - Thuế thu nhập doanh nghiệp (thay cho thuế lợi tức, áp dụng từ 1/1/1999) 5- Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế sử dụng đất nông nghiệp -Thuế s dng t phi nông nghiệp -Thuế môn - Các loại phí, lệ phí ... quan, thuế quan Thuế điền thổ (tô) Nhà Nguyễn: Thuế phú (thuế trực thu): Thuế thân đinh (dung) Thuế tạp dịch (diệu) Thuế cảng Thuế hầm mỏ - Thuế tạp phú (thuế gián thu): Thuế quan tân Thuế nguồn... thuốc lào, thuế muối 1951: loại thuế: thuế nông nghiệp; thuế công, thương nghiệp (thuế doanh thu, thuế buôn chuyến); thuế hàng hóa; thuế xuất nhập khẩu; thuế sát sinh; thuế trước bạ; thuế tem... đánh vào số hoạt động cao cấp, xa xỉ số hoạt động khác (thuế sát sinh, thuế TTDB mô tô) 1947: - loại thuế trực thu: thuế điền thổ, thuế môn bài, thuế sát sinh - loại thuế gián thu: thuế quan, thuế