34 hoàn thiện công tác Kế toán ở Công ty sản Xuất xuất nhập khẩu may Việt Thái

34 hoàn thiện công tác Kế toán ở Công ty sản Xuất xuất nhập khẩu may Việt Thái

Lời nói đầu

Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là những chỉ tiêu kinh tế quan trọng đợc các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm vì chúng phản ánh chất lợng của hoạt động sản xuất của doanh nghiệp Đặc biệt trong điều kiện kinh tế thị trờng, cạnh tranh ngày càng trở nên găy gắt, để tồn tại, đứng vững và phát triển thì nhiệm vụ của các doanh nghiệp sản xuất không chỉ là sản xuất ngày càng nhiều sản phẩm với chất lợng cao, phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng mà còn phải tìm mọi biện pháp hạ giá thành sản phẩm Đây là tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp sản xuất đẩy mạnh tiêu thụ, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng sức cạnh tranh trên thị trờng kể cả trong và ngoài nớc, từ đó tích luỹ cho doanh nghiệp, góp phần cải thiện và nâng cao đời sống công nhân viên

Để đạt đợc điều đó thì trớc hết doanh nghiệp phải kiểm tra, quản lý chi phí sản xuất, lựa chọn phơng án sản xuất có chi phí thấp nhất Thông qua bộ phận kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm những thông tin và nhận

định chính xác sẽ giúp nhà quản lý, lãnh đạo doanh nghiệp phân tích đánh giá tình hình thực hiện định mức chi phí và dự án chi phí, tình hình sữ dụng tài sản, vật t, lao động, tiền vốn, là tiết kiệm hay lãng phí ? có hiệu quả hay không

có hiệu quả? Từ đó đề ra các biện pháp hữu hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, là cơ sơ để hạ giá thành sản phẩm và đa ra quyết định thích hợp cho sự phát triển sản xuất, kinh doanh và yêu cầu quản trị của các doanh nghiệp chính vì vậy việc tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là yêu cầu cần thiết và luôn là vấn đề mang tính thời sự đợc các nhà quản trị quan tâm, chú ý

Công ty sản xuất XNK may Việt Thái sản xuất ra một khối lợng sản phẩm rất lớn, phong phú, lại vô cùng đa dạng về quy cách, chúng loại, mẫu mã, vì vậy cũng nh các doanh nghiệp sản xuất khác, việc tổ chức công tác hạch toán

kế toán ở công ty là một vấn đề lớn Nội dung tóm tắt của báo cáo nh sau:

Công ty sản xuất XNK may Việt Thái, song do khả năng và thời gian có hạn nên tổng hợp không tránh khỏi những thiếu sót nhất định Vì vậy rất mong đợc

sự góp ý của các thầy cô và các cán bộ phòng kế toán tài vụ của công ty nhằm hoàn thiện hơn nủa về đề tài

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo, của các cô các chú, các anh chị ở phòng kế toán tài vụ Công ty sản xuất XNK may Việt Thái

Hà nội, tháng 8 năm 2005

Sinh viên: Đặng Thị Lan Anh

Phần I

Đặc điểm SXKD và tổ chức công bộ máy kế toán, hình

thức sổ kế toán tại Công ty sản xuất XNK

may Việt Thái

I.Đặc điểm sản xuất kinh doanh:

Với nhiệm vụ vừa nghiên cứu thiết kế mẩu vừa tiến hành sản xuất rồi tiêu thụ, Công ty sản xuất XNK may Việt Thái đã đáp ứng đợc nhu cầu trong

và ngoài nớc va mang lại cho ngân sách nhà nớc một lợng ngoại tệ lớn nhờ xuất khẩu các mặt hàng sản xuất

Hình thức hoạt đông của Công ty sản xuất XNK may Việt Thái là sản xuất_kinh doanh Xuât- nhập khẩu trên các lĩnh vực là hàng may mặc, nhựa, kho ngoại quan Trong đó hoạt động chủ yếu vẫn là ở lĩnh vực may với các loại sản phẩm chủ yếu là quần áo bò, quần áo sơ mi, bộ thể thao, áo dệt kim, quần áo trẻ em và các loại…

 Công ty sản xuất XNK may Việt Thái là một doanh nghiệp công nghiệp chuyên sản xuất và gia công hàng may mặc theo quy trình công nghệ khép kín từ A đến Z ( bao gồm cắt, may, là đóng gói, đóng hòm, nhập kho ) với các loại may móc chuyê dùng và số lợng tơng đối lớn đ-

ợc chế biến từ nguyên vật liệuchính là vải Tính chất sản xuất các loại hàng trong công ty là sản xuất phức tạp, kiểu liên tục, loại hình sản xuất

C«ng ty

XN

II XN III XN may I

XN may II

XN may phô trî

CH giíi thiÖu SP

toán của công ty, ở các xí nghiệp thành viên và các bộ phận trực thuộc không

tổ chức kế toán riêng mà bố trí các nhân viên kế toán thống kê

a tại phòng kế toán tài vụ của công ty:

Phòng kế toán tài vụ có nhiệm vụ tập hợp số liệu và xử lý số liệu đó một các đầy đủ và trung thực theo các chế độ kế toán đã ban hành, đồng thời cung cấp thông tin tài chính cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để bộ phận quản lý doanh nhhiệp có thể đa ra các quyết định kinh doanh hay chiến lợc kinh doanh

đúng dắn, không những thế phong kế toán còn có trách nhiệm tham u cho ban giám đốc để đa ra các biện pháp, chiến lợc phù hợp với đờng lối phát triển của công ty

Trên cơ sơ quy mô sản suất, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công

ty, mức độ chuyên môn hoá và trình độ cán bộ Phòng kế toán tài vụ gồm có

12 ngời và đợc tổ chức theo phần hành kế toán nh sau:

 Đứng đầu là kế toán trởng, kiêm kế toán tổng hợp Là ngờ chịu trách

nhiệm chung toàn công ty, theo dõi quản lý và điều hành mọi công việc kế toán Đồng thời tổ tổng hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp toàn công ty, lập báo cáo kế toán

 2 Phó phòng kế toán , các nhân viên thủ quỷ

 Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng ( kế toán thanh toan ): sau khi

kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu, chi ( đối với tiền, viết séc, uỷ nhiệm chi đối với tiền gửi ngân hàng), hàng ngày vào sổ chi tiêt và cuối tháng lập bảng kê tổng hợp, đối chiếu với sổ của thủ quỷ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan

hệ giao dịch quản lý các tài khoản 111, 112 và các sổ chi tiết của nó Cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 1 và số 2, bảng kê số 1 và 2 và nhất ký chứng từ

số 4

 Kế toán vật t: có trách nhiệm hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp ghi thẻ song song, cuối tháng tổng hợp số liệu, lập bảng kê, theo dõi nhập xuất và nộp báo cáo cho bộ phân kế toán tính giá giá nguyên vật liệu Phụ trách tài khoản 152, tài khoản 153 khi có yêu cầu của bộ phận kế toán và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê lại kho vật t,

đối chiếu với sổ kế toán nếu có sự thiếu hụt thì tìm ra nguyên nhân và biện

các nhân viên phòng kế toán gửi lên, tổng hợp số liệu, lập bảng tổng hợp thanh toán lơng của công ty, lập bảng phân bổ số 1.

 Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả trong công ty và giửa công ty với khách hàng Phụ trách tài khoản 131, 136, 138, 141, 331,

333 Ghi sổ kế toán chi tiết cho từng đối tợng, cuối tháng lập nhật ký chứng từ

số 5, số 10 và bảng tổng hợp số 11

 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Theo dõi tình hình xuất nhập, tồn kho thành phẩm thành phẩm, giá trị hàng hoá xuất nhập, ghi sổ chi tiết tài khoản 155, cuối tháng lập bảng kê số 8 và số 11, ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan

 Thủ quỷ: chịu trách nhiệm về quỉ tiền mặt của công ty, hàng ngày căn cứ vào các phiếu chi hợp lệđể xuất nhập quỉ, ghi sổ quỉ phần thu chi cuối ngày

đối chiếu với sổ quỉ của kế toán tiền mặt

b tại các xí nghiệp thành viên:

• Tại kho: Thủ kho phải tuân thủ theo chế độ ghi chép ban đầu căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi vào sổ kho, cuối tháng lập báo cáo xuất nhập tồn và chuyển lên phòng kế toán công ty Ngoài ra nhân viên này còn phải chấp hành nội quy hạch toán nội bộ của công ty về định mức cấp phát nguyên vật liệu trớc khi nhập xuất

• Nhân viên thống kê tại xí nghiệp: có nhiệm vụ theo dõi tù khi nguyên vật liệu đua vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho công ty củ thể theo dõi:+ Từng chủng loại nguyên vật liệu đa vào sản xuất theo từng mặt hàng của xí nghiệp

+ Số lợng bán thành phẩm cắt ra, tình hình xuất nhập kho thành phẩm

và các phần việc sản xuất đạt đợc để tính lơng cho cán bộ công nhân viên

+ Số lợng thành phẩm cấp cho từng tổ sản xuất vào đầu ngày và số lợng bán thành phẩm vào cuối ngày

Cuối tháng nhân viên thông kê tại xí nghiệp tập hợp toàn bộ số liệu đã thu thập đợc, lập thành báo cáo gửi về phòng kế toán tài vụ của công ty, cũng

nh căn cứ vào sản lợng thành phẩm nhập kho và hệ số lơng để lập bảng lơng gửi về phòng kế toán tài vụ công ty

Tóm lại: bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau:

cố

định

Kế toán tiền lư

ơng

Kế toán tập hợp chi phí

và tính giá

thành

Kế toán tiêu thụ thành phẩm

Kế toán thanh toán

Kế toán công nợ

Thủ quĩ

Kế toán tổng hợp

Nhân viên thống kê tại các xí nghiệp

Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty

III Hình thức sổ kế toán:

Công ty đang sử dụng hầu hết các chứng từ và tài khoản trong hệ thống chứng từ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do ban tổ chức phát hành

Hiện nay công ty đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hạch toán hàng tồn kho, nhờ đó kế toán theo dõi phản ánh một cách thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất tồn kho trên cơ sở sổ sách kế toán và có thể xác định vào bất kỳ thời điểm nào

Phơng pháp tính giá hàng xuất kho là phơng pháp bình quân cả kỳ dự trử

Kế toán khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao tuyến tính, kế toán chi phí nguyên vật liệu và TSCĐ là phơng pháp ghi thẻ song song

Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán nhất ký chứng từ với hệ thống ghi

sổ tơng đối phù hợp với công tác kế toán của công ty, nội dung theo đúng chế

độ quy định, đảm bảo công tác kế toán đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục

Đây là hình thức kết hợp giửa việc ghi chép theo thứ tự thời gian và việc ghi chép sổ theo hệ thống, giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối kỳ, cuối tháng

Hình thức hách toán này đợc thể hiện bằng sơ đồ sau:

Chú ý: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thánh, quí

Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Phần II Công tác hạch toán kế toán tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong tính thuế giá trị gia tăng và tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, tính giá vốn hàng bán theo phơng pháp bình quân cả kỳ dữ trử

I Số d đầu kỳ các tài khoản:

A Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty vào đầu kỳ đợc thể hiện qua số

d đầu kỳ các tài khoản tổng hợp chi tiết nh sau:

154 Chi phí sản xuất kinh doanh 86.000.000

Bảng số d chi tiết một số tài khoản:

D1 Dông cô chiÕu s¸ng ChiÕc 100 215.000 215.000.000

D2 Dông cô ph¸t ®iÖn ChiÕc 20 6.450.000 129.000.000

TK 154: - Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang

+ S¶n phÈm ¸o Jacket: 51.600.000+ S¶n phÈm ¸o M¨ng T«: 34.400.000TK: 155 _ Thµnh phÈm

M· HH Tªn han §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

B Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh nh sau:

Nhập kho hàng áo sơ mi HS cha trả tiền cho công ty Dệt Kim HN, theo phiếu NK số 1 ngày 2/12/2004

STT Tên hàng hoá số lợng đơn giá thành tiền

Thuế GTGT: 10% là: 305.300.000

Tổng số tiền thanh toán: 3.358.300.000

1 Phiếu chi tiền số 301 ngày 2/12/04 về chi phí vận chuyển bốc dở hàng

HS có kèm theo các chứng từ gốc là 90.300.000 trong đó thuế GTGT là 4.300.000

2 Nhập kho vải ngoài (VU), cha trả tiền cho công ty Dệt May Nam Định

theo phiếu nhập kho số 2 ngày 02/12/04 trị giá ghi trên hoá đơn là STT Tên vật t ĐVT số lợng đơn giá thành tiền

Thuế GTGT = 86.000.000

Tổng giá thanh toán =946.000.000 (VNĐ)

3 Nhận đợc giấy báo nợ của NH về số tiền trả cho công ty dệt Nam Định

là 1.720.000.000

4 Bảng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan của

Đỗ Minh Tùng về số chỉ và khuy mua , chi phí vận chuyển bốc dở số chỉ, khuy

Tổng số tiền thanh toán: 253.700.000 (VNĐ)

Số chỉ và khuy này đã kiểm nhận và nhập kho theo phiếu nhập kho số 3

Chi phí vận chuyển, bốc dỡ công ty dệt kim hà nội thực hiện, công ty cha thanh toán, số tiền là 18.060.000 trong đó thuế GTGT là 860.000

8 Xuất vật liệu để sản xuất theo phiếu kho số 1 ngày 03/ 12/ 04

+ Vải ngoai (VU) 2500 kg dùng cho sản xuất

áo AM = 150hộp x 215.000 = 32.250.000khuy: 400 hộp x 215.000 = 86.000.000Trong đó: áo AJ = 250 hộp x 215.000 = 53.750.000

áo AM = 150 hộp x 215.000 = 32.250.000

10 Phiếu xuất kho số 3 ngày 04/12/04 xuất 500lít nhiên liệu sữ dụng cho

cho sản xuất

11 Xuất kho 8.000 chiếc áo sơ mi ( HS) bán trực tiếp cho khách hàng theo

phiếu xuất kho số 4 ngày 04/12/04 tiền hàng khách hàng, khách hàng đã trả bằng tiền mặt, theo phiếu thu số 2

Giá mua cha thuế: 8.000x 430.000 = 3.440.000.000

Thuế GTGT: 344.000.000

Tổng số tiền: 3.784.000.000

12 Nhập kho vải lót (VN) cha trả tiền cho công ty dệt Nam Định theo

phiếu nhập kho số 5 ngày 05/12/04

STT Tên vật t ĐVT số lợng đơn giá thành tiền

Thuế GTGT: 29.240.000

Tổng số tiền thanh toán: 321.640.000

13 Phiếu chi số 4 ngày 05/12/04 trả tiền vẩn chuyển, bốc dở vải (VN)

- CN sản xuất áo AJ: 387.000.000

- CN sản xuất áo AM: 258.000.000

- VN phân xởng: 12.900.000

- Nhân viên bán hàng: 86.000.000

- Nhân viên quản lý DN: 215.000.000

- Tiền lơng nghi phép thực tế phải thanh toán là 86.000.000

+ CN sản xuất áo AJ: 51.600.000+ CN sản xuất áo AM: 34.400.000

19 Trích lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 10%

20 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định

21 Tiền điện phải thanh toán theo háo đơn là:

Giá cha có thuế:172.000.000Thuế GTGT 17.200.000Tổng số tiền thanh toán: 189.200.000

22 Xuất kho dụng cụ D1 dùng cho phân xởng sản xuất theo phiếu xuất kho

số 8 ngày 09/12/04 số lợng 60 chiếc và đợc phân bổ trong 12 tháng

23 Xuất kho sản phẩm áo AJ theo thiêp xuất kho số 109 ngày

09/12/04.bán trực tiếp cho khách hàng và khách hàng đã thanh toán qua ngân hàng và đã nhận đợc giấi báo có, với giá bán là 2.000 cái x 360.000

=720.000.000, thuế GTGT là72.000.000, tổng số tiền thanh toán là

792.000.000 (VNĐ)

24 Xuất kho áo AM gủi đi bán theo phiếu xuất kho số 110 ngày 10/12/04

Giá bán = 800 x 430.000 = 344.000.000Thuế GTGT = 34.400.000

Tổng số tiền thanh toán = 378.400.000

TSCĐ này đợc đa vào sử dụng trong 6 năm, TSCĐ này đợc đầu t bằng nguồn vốn khấu hao.

27 Bảng tính khâu hao TSCĐ trong kỳ và phânn bổ cho các đối tợng:

Phân xởng sản xuất: 172.000.000

Bộ phận bán hàng: 34.400.000

Bộ phận quản lý doanh nghiệp:51.600.000

28 Nhận đợc giấi báo có của NH về khoản tiền bán áo AM ở nghiệp vụ 24

29 Phiếu chi tiền mặt số 12 ngày 13/12/04 thanh toán cho công ty cấp nớc

là 181.030.000 trong đó thuế GTGT là 9.030.000 đợc phân bổ nh sau:

Phân xởng sản xuất: 94.600.000

Bộ phận bán hàng: 34.400.000

Bộ phận quản lý : 43.000.000

30 Mua một Ôto con để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác, giá mua là

2.150.000.000, thuế GTGT là 215.000.000, tổng số tiền thanh toán là 2.365.000.000 Đã trả bằng TM và đựơc sử dụng trong 5 năm, TSCĐ này

đựoc đầu t bằng vốn khấu hao

31 Nhập kho sản phẩm hoàn thành theo phiếu nhập kho số 102 ngày

15/12/04 trong đó:

+ sản phẩm áo AJ: 5.000 cái+ sản phẩm áo AM: 3.000 cái

32 Xuất kho sản phẩm áo AJ gửi bán cho công ty Van Xuân theo phiếu

xuất kho số 9 ngày 15/12/04 số lợng là 3.000 cái

Giá bán : 3.000 x360.000 = 1.080.000.000

Thuế GTGT: 108.000.000

Tổng số tiền thanh toán: 1.188.000.000

33 Xuất bán trực tiếp cho công ty Tiến nam theo phiếu xuất kho số 13

ngày 16/12/04 số lợng là 2.000 chiếc áo Măng tô (AM), khách hàng cha thanh toán tiền

Giá bán: 2.000chiếc x 430.000 = 860.000.000

Thuế GTGT: 86.000.000

Tổng số tiền thanh toán: 946.000.000

34 Phiến chi tiền mặt số14 ngày 17/12/04 ứng cho công nhân viên để ủng

hộ trẻ em nghèo số tiền là 86.000.000

38 Phiếu chi tiền mặt số 15 ngày 18/12/04, chi tạm ứng cho Nguyễn Bích

Ngọc đi công tác ở TPHCM là 129.000.000

39 Xuất kho áo HS để bán trực tiếp cho khách hàng theo phiếu xuất kho số

210 ngày 18/12/04

Giá bán: 2.000 chiếc x 430.000 = 860.000.000Thuế GTGT: 8.600.000

Tổng số tiền thanh toán là: 94.600.000Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 4 ngày

19/12/04

40 Tạm nộp thuế thu nhập theo thông báo thuế thu nhập của cơ quan thuế

là 344.000.000, đã nhận đợc giấi báo nợ của NH

41 Tạm trích lập quỷ theo bảng kê:

+ Quỷ đầu t phát triển: 258.000.000+ Quỷ khen thởng, phúc lợi: 215.000.000

42 Nhập kho công cụ dụng cụ theo phiếu nhập kho số 114 ngày 20/12/04

cha thanh toán cho công ty Hà Bắc trị giá ghi trên hoá đơn là

+ Dụng cụ D1 : 100 chiếc x 2.064.000 = 206.400.000+ Dụng cụ D2 : 30 chiếc x 6.235.000 = 187.050.000+ Thuế GTGT: 39.345.000

+ Tổng số tiền thanh toán là 432.795.000

43 Bảng kê khấu hao lơng công nhân: trừ tạm thừa cha thanh toán của

Nguyễn thanh Mai là 12.900.000, tiền ủng hộ 86.000.000

44 khách hàng mua áo ở NV39 trả lại 200 áo sơ mi HS do không đúng hợp

đồng, công ty đã kiểm nhận và nhập kho ngày 221/12/04 theo phiếu nhập kho số16 và trả tiền mặt cho khách hàng theo phiếu chi số 24 ngày

21/12/04 là 94.600.000

45 Theo yêu cầu của công ty Vạn Xuân, công ty đã giám giá bán cho số

sản phẩm áo jacket đã bán ở nghiệp vụ33 là 5% trên giá bán cha thuế và trừ vào số tiền còn nợ

48 Xuất kho áo HD gửi bán cho công ty á Quân theo phiếu xuất kho số 10

ngày22/12/04, và gửi thông báo nếu khách hàng thanh toán sớm sẽ đợc chiết khấu 1% trên giá bán cha thuế

Giá bán cha thuế: 800 chiếc x 1.720.000 = 1.376.000.000Thuế GTGT: 137.600.000

Tổng số tiền thanh toán là: 1.513.600.000

49.Nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền khách hàng thanh

toán tiền áo da HD ở NV48 do thanh toán sớm nên khách hàng trừ khoản chiết khấu đợc hởng

50 Nhận đợc giấi báo nợ của ngân hàng về khoả thủ tục phí là 120.400.000

và khoản lải vay là 120.400.000

51 Phiếu chi số29 ngày 25/12/04 về khoản.

+ chi hội hộp công đoàn: 12.900.000

+ chi trợ cấp BHXH: 12.900.000

+ trợ cấp kho khăn đột xuất: 8.600.000

52 Nhận đựoc giấy báo nợ của ngân hàng về khoản tiền trả nợ vay ngắn

- Sản phẩm dỡ dang AJ: 2.000 cái

Sản phẩm dỡ dang AM: 1.000 cái

Cã TK152: 2.128.500.000

Cã TK112: 645.000.000

NV18 Nî TK622: 645.000.000

TK622 (AJ): 387.000.000 TK622 (AM): 258.000.00

Cã TK335: 64.500.000

NV20 Nî TK622: 138.890.000

TK622 (AJ): 83.334.000 TK622 (AM): 55.556.000

Nî TK627: 24.510.000

Nî TK641: 16.340.000NîTK642: 40.850.000

Nî TK334: 69.660.000

Cã TK338: 290.250.000

3382: 232.200.0003383: 23.220.0003384: 34.830.000

NV23 công ty tính giá sản phẩm xuất kho theo phơng pháp bình

quân cả kỳ dự trữ nên giá vốn xuất kho đợc tính vào cuối tháng

Nợ TK112: 792.000.000

Có Tk 511: 720.000.000

Có TK3331: 72.000.000NV24 Vì là hàng đang gửi đi chỉ theo dõi và không phản ánh

NV25 Nợ TK338: 127.710.000

3382: 116.100.0003383: 11.610.000

NV31 Do cha xác định đợc giá thành nên cha phản ánh.

NV32 Do hàng đang gủi đi bán và hơn nữa hàng cha xác định đựơc

giá thành nên không phản ánh

NV33 Nợ TK131(TN): 946.000.000

Có TK511: 860.000.000CóTK3331: 86.000.000

NV37 Nợ Tk 112: 1.405.000.000

Có TK131: 1.405.000.000

131(TA): 105.000.000131(VX): 1.300.000.000NV38 Nợ TK141(NB Ngọc): 129.000.000

CóTK111:129.000.000

NV42 NîTK 153: 393.450.000

153(D1): 206.400.000

153(D2):187.050.000NîTK133: 39.345.000

a, N¬ TK214: 258.000.000

+ Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh lµ:

TK627 = 107.500.000 + 12.900.000 + 21.500.000 + 129.000.000 + 24.510.000 + 120.400.000 + 10.750.000 +172.000.000 + 45.600.000 TK627 = 639.160.000

• Ph©n bæ chi phÝ s¶n xu©t chung:

Chi phÝ SXC

cña ¸o Jacket

693.160.000848.390.000T¬ng tù chi phÝ s¶n xuÊt chung cña ¸o AM = 277.264.000

+ TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ kÕt chuyÓn:

M¨ngt« dë 34.400.000 + 1.096.500.0004.000 + 1.000

Vậy ta có bảng tính giá thành sản phẩm nh sau:

Giá trị CF

dở dang cuối kỳ

Tổng giá thành Giá thànhđơn vị

Giá trị CF

dở dang cuối kỳ

Tổng giá thành Giá thành đơn vị

Có TK154: 3.450.750.000

154(AJ): 1.929.410.000154(AM): 1.521.340.000

+ Trên cơ sở giá thành sản phẩm ta tiến hành tính giá bình quân của thành phẩm xuất bán:

430.000.000 + 1.929.410.000

1áo jacket = =235.941 ( đồng/ sp)

Giá vốn sản phẩm xuất bán

NợTk632: 2.946.265.400

CóTK155: 2.946.265.400

AJ: 5.000 cái x 235.941 = 1.901.675.000AM: 2.800 cái x 373.068 = 1.044.590.400

 kết chuyển chi phí, xác định kết quả sản xuất kinh doanh:

=(10.000 – 200) x 301.000 + 800 x 1.290.000

= 3.981.800.000 (VNĐ)Phân bổ chi phí mua hàng cho số hàng đã bán:

LN từ hoạt động sản xuất kinh doanh

CóTK811: 258.000.000+ NợTK421: 86.000.000 ( Lỗ)

238.579.704

Căn cứ quyết định số 209 ngày 12 tháng 8 năm 2002 của công ty về việc bàn giao tài sản cố định.

Năm

đa vào

sử dụng

Công suất thiêt kế

Tính nguyên giá TSCĐ Tỉ lệ

hao mòn (%)

Tài liệu

kỹ thuật kèm theo

Giá mua GTGTThuế số tiềnTổng

Căn cứ quyết định số 209 ngày 12 tháng 8 năm 2002 của công ty về việc bàn giao tài sản cố định.

Bên giao TSCĐ gồm có

3 Ông (Bà): … Nguyễn Ngọc Anh… chức vụ: … trởng phòng kỹ thuật

4 Ông(Bà): ………Chức vụ………Bên nhận TSCĐ gồm :

3 Ông( Bà):… Nguyễn Trung kiên… chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật

Năm

đa vào

Công suuât thiêt

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Thuế

GTGT

Tổng số tiền

may Việt Thái

Địa chỉ: 100 Quang Trung-TB

Mẫu số 01- TSCĐ

QĐ số 1141 TC/CĐKTngày 1/11/1995

Căn cứ: vào biên bản giao nhận TSCĐ số 201 ngày 12/12/04, tên, mã hiệu,

qui cách ( cấp hạng) TSCĐ máy may số hiệu TSCĐ QT 30 nớc sản xuất: Nhật, năm sản xuất:

Bộ phận quản lý sự dụng: xí nghiệp sản xuất

Năm đa vào sử dụng: 2004

Công suất thiết kế: ……

Đình chỉ sử dụng ngày….tháng….Năm…… lý do đình chỉ

Số hiệu

chứng từ Ngày, Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ

tháng,năm Diễn giải Nguyên giá Năm hào mònGiá trị Cộng dồn

12/12/04 Mua một

dây chuyền máy may

1.290.000.00 0

(ký tên) (ký tên, đóng dấu)

Đơn vị: C.Ty sản xuất XNK

may Việt Thái

Địa chỉ: 100 Quang Trung-TB

Mẫu số 01- TSCĐQĐ số 1141 TC/CĐKTngày 1/11/1995

Số 01

Thẻ tài sản cố định

ngày 12 tháng 12 năm 2004

Căn cứ: vào biên bản giao nhận TSCĐ số 202 ngày 12/12/04, tên, mã hiệu,

qui cách (cấp hạng) TSCĐ máy may số hiệu TSCĐ QT 30 nớc sản xuất: Nhật, năm sản xuất:

Bộ phận quản lý sự dụng: Bộ phận quản lý doanh nghiệp

Năm đa vào sử dụng: 2004

Nguyên giá

Năm Giá trị

hào mòn

Cộng dòn

may Việt Thái

Địa chỉ: 100 Quang Trung-TB

Mẫu số 01- TSCĐQĐ số 1141 TC/CĐKTngày 1/11/1995

Số 02

Thẻ tài sản cố định

ngày 12 tháng 12 năm 2004

Căn cứ quyết định số 357, ngày22/12/04, của tổng giám đốc Công ty sản xuất XNK may Việt Thái về việc thanh lý TSCĐ

I, Ban thanhlý gồm

Ông(Bà): Phạm văn Hải… chức vụ…Trởng phòng kỹ thuật… Trởng ban

Ông(Bà): Nguyễn Trung kiên…chức vụ……….Uỷ viên

Ông(Bà): Lê thị Hải………… chức vụ……… Uỷ viên

II, Tiến hàng thanh lý TSCĐ

Tên, ký hiệu, mã hiệu, quy cách của TSCĐ: Dây chuyền máy may

Số hiệu TSCĐ: ZQ30

Nớc sản xuất: Liên xô

Năm sản xuất:…………

Năm đa vào sữ dụng:1990 số thẻ TSCĐ 132

Giá trị hao mòn đã tính đến thời điểm thanh lý: 258.000.000

Giá trị còn lại của TSCĐ: 258.000.000

III, Kết luận của ban thanhlý:

Dây chuyền máy may đã cũ, lạc hậu, cần phải thanh lý và đa máy mới vào sữ dụng

Hà nội, ngày 22tháng12 năm04

Trởng ban thanh lý (ký, họ tên)

IV, Kết quả thanh lý:

Họ và tên ngời: …Công ty sản xuất XNK may Việt Thái …

Địa chỉ:….100 Quang Trung-TB

Số TK…………MãTK………

Hình thức Thanh toán………Trả sau………

STT Tên, hàng hoá, dịnh vụ ĐVT Số lợng Đơn giá T Tiền

Thuế suất 10%, Tiền thuế…81.700.000

Tổng cộng tiên thanh toán:898.700.000

Số tiền viết bằng chữ: tám trăm chín mơi tám triệu, bảy trăm ngàn đồng chặn

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời mua hàng

(ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Thùc nhËp

Họ và tên ngời:…… Công ty sản xuất XNK may Việt Thái

Địa chỉ:….100 Quang Trung-TB

Số TK…………MãTK………

Hình thức Thanh toán………Trả sau………

STT Tên, hàng hoá, dịnh vụ ĐVT Số lợng Đơn giá T Tiền

Thuế suất 10%, Tiền thuế…21.500.000

Tổng cộng tiên thanh toán: 236.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mơi sáu triệu, năm trăn ngàn đồng chẳn

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời Mua hàng

(ký tên,đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

§¬n vÞ: c«ng ty MÉu sè 01-VT

SX XNK may ViÖt Th¸i QD1141 TC/C§KT

§Þa chØ: 100 Quang Trung-TB Ngµy 1/11/1995-BTC

bé phËn s÷ dông cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho KÕ to¸n trëng

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

Họ và tên ngời: …… Công ty sản xuất XNK may Việt Thái

Địa chỉ:100 Quang Trung-TB

Số TK…………MãTK………

Hình thức Thanh toán………Trả sau………

STT Tên, hàng hoá, dịnh vụ ĐVT Số lợng Đơn giá T Tiền

Thuế suất 10%, Tiền thuế…30.100.000

Tổng cộng tiên thanh toán: 331.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mơi mốt triệu đồng chẳn

Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời mua hàng

(ký tên,đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

§¬n vÞ: c«ng ty MÉu sè 01-VT

§Þa chØ: 100 Quang Trung-TB Ngµy 1/11/1995-BTC