LOẠI TÀI KHOẢN 5: CÁC KHOẢN THU docx

LO I TÀI KHO N 5Ạ Ả CÁC KHO N THUẢ Lo i tài kho n 5 dùng đ ph n ánh t t c các kho n thu theo ch ạ ả ể ả ấ ả ả ế đ tài chính quyộ đ nh phát sinh đ n v BHXH, các t ch c xã h i, các kho n thu v ho t đ ng sị ở ơ ị ổ ứ ộ ả ề ạ ộ ự nghi p, thu v ho t đ ng s n xu t, kinh doanh và thu khác phát sinh các đ n vệ ề ạ ộ ả ấ ở ơ ị BHXH. Lo i tài kho n 5 - Các kho n thu có 5 tài kho n, chia thành 3 nhóm: ạ ả ả ả - Nhóm Tài kho n 51, có 2ả tài kho n:ả Tài kho n 511- Các kho n thu;ả ả Tài kho nả 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính.ề ờ ừ ạ ộ ầ ư - Nhóm Tài kho n 53, có 1 tài kho n:ả ả Tài kho n 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ả ạ ộ ả ấ - Nhóm Tài kho n 57, có 2 tài kho n:ả ả Tài kho n 571- Thu BHXHả , BHYT b t bu cắ ộ Tài kho n 574ả - Thu BHYT t nguy n. ự ệ 161 TÀI KHO N 511Ả CÁC KHO N THUẢ Tài kho n này dùng cho c quan BHXH đ ph n ánh các kho n thu phí, l phí, lãiả ơ ể ả ả ệ ph t ch m n p, ch m đóng BHXH theo Lu t BHXH và các kho n thu khác phát sinhạ ậ ộ ậ ậ ả t i đ n v và tình hình x lý các kho n thu đó.ạ ơ ị ử ả H CH TOÁN TÀI KHO N NÀYẠ Ả C N TÔN TR NG CÁC QUI Đ NH SAU Ầ Ọ Ị 1- Các kho n thu ph n ánh vào tài kho n này bao g m:ả ả ả ồ - Các kho n thu v phí và l phí theo qui đ nh c a Pháp l nh phí, l phí đ c Nhàả ề ệ ị ủ ệ ệ ượ n c giao theo ch c năng c a t ng đ n v (nh : h c phí, vi n phí )ướ ứ ủ ừ ơ ị ư ọ ệ - Thu s nghi p là các kho n thu g n v i ho t đ ng chuyên môn, nghi p v theoự ệ ả ắ ớ ạ ộ ệ ụ ch c năng, nhi m v đ c giao mà không ph i là các kho n phí, l phí quy đ nh trongứ ệ ụ ượ ả ả ệ ị Pháp l nh phí, l phí và không ph i là các kho n thu t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ệ ệ ả ả ừ ạ ộ ả ấ - Thu lãi ch m đóng BHXH theo Lu t BHXHậ ậ - Các kho n thu khác nh : thanh lý, nh ng bán tài s n, c a đ n v không phânả ư ượ ả ủ ơ ị bi t hình thành t ngu n kinh phí ho c ngu n v n kinh doanh.ệ ừ ồ ặ ồ ố 2- Không ph n ánh vào tài kho n này các kho n thu t ho t đ ng s n xu t, kinhả ả ả ừ ạ ộ ả ấ doanh, lãi đ u t tài chính, lãi ti n g i không kỳ h n.ầ ư ề ử ạ 3- Khi thu phí và l phí các đ n v ph i s d ng biên lai thu ti n do B Tài ệ ơ ị ả ử ụ ề ộ chính phát hành ho c đ c B Tài chính (T ng c c Thu ) ch p thu n cho in và s d ng.ặ ượ ộ ổ ụ ế ấ ậ ử ụ 4- T t c các kho n thu c a đ n v ph i đ c ph n ánh đ y đ , k p th i vào bênấ ả ả ủ ơ ị ả ượ ả ầ ủ ị ờ Có TK 511 “Các kho n thu”. Sau đó căn c vào ch đ tài chính hi n hành mà k tả ứ ế ộ ệ ế chuy n s đã thu t bên N TK 511 “Các kho n thu” sang bên Có c a các tài kho n cóể ố ừ ợ ả ủ ả liên quan. 5- K toán ph i m s chi ti t các kho n thu cho phù h p v i yêu c u qu n lýế ả ở ổ ế ả ợ ớ ầ ả c a BHXH Vi t Nam đ theo dõi các kho n thu c a t ng lo i theo t ng ho t đ ng.ủ ệ ể ả ủ ừ ạ ừ ạ ộ K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 511- CÁC KHO N THUẢ Ả Bên N :ợ - S thuố phí, l phí ph i n p ngân sách;ệ ả ộ - K t chuy n s thu đ c đ l i đ n v đ trang tr i chi phí cho vi c thu phí, l phíế ể ố ượ ể ạ ơ ị ể ả ệ ệ và s phí, l phí đã thu ph i n p ngân sách nh ng đ c đ l i chi khi có ch ng t ghiố ệ ả ộ ư ượ ể ạ ứ ừ thu, ghi chi ngân sách ghi b sung ngu n kinh phí ho t đ ng;ổ ồ ạ ộ - S thu s nghi p ph i n p lên c p trên đ thành l p quĩ đi u ti t ngành (n u có);ố ự ệ ả ộ ấ ể ậ ề ế ế - K t chuy n s thu s nghi p sang ngu n kinh phí ho t đ ng th ng xuyên.ế ể ố ự ệ ồ ạ ộ ườ - K t chuy n chênh l ch thu l n h n chi v th c hi n theo đ n đ t hàng c a Nhàế ể ệ ớ ơ ề ự ệ ơ ặ ủ n c sang Tài kho n 421- Chênh l ch thu, chi ch a x lý;ướ ả ệ ư ử - K t chuy n s thu v lãi ti n g i và lãi cho vay v n thu c các d án vi n trế ể ố ề ề ử ố ộ ự ệ ợ sang các tài kho n có liên quan;ả - Chi phí thanh lý, nh ng bán nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , TSCĐ;ượ ệ ậ ệ ụ ụ ụ - Chi tr c ti p cho ho t đ ng s nghi p và ho t đ ng khác; ự ế ạ ộ ự ệ ạ ộ - K t chuy n chênh l ch thu l n h n chi ho t đ ng s nghi p và ho t đ ng khácế ể ệ ớ ơ ạ ộ ự ệ ạ ộ sang các tài kho n liên quan;ả - K t chuy n s chênh l ch thu l n h n chi v thanh lý, nh ng bán tài s n cế ể ố ệ ớ ơ ề ượ ả ố đ nh sang các tài kho n có liên quan.ị ả 162 Bên Có: - Các kho n thu phí, l phí và các kho n thu s nghi p khác. ả ệ ả ự ệ - Các kho n thu khác nh thu v thu thanh lý, nh ng bán tài s n (Tài s n cả ư ề ượ ả ả ố đ nh, nguyên li u, v t li u, công c , d ng c )ị ệ ậ ệ ụ ụ ụ - K t chuy n chênh l ch chi l n h n thu v nh ng bán, thanh lý TSCĐ, v t t ,ế ể ệ ớ ơ ề ượ ậ ư công c , d ng c ; Chênh l ch chi l n h n thu ho t đ ng s nghi p và ho t đ ng khácụ ụ ụ ệ ớ ơ ạ ộ ự ệ ạ ộ sang các Tài kho n có liên quan. ả V nguyên t c, cu i m i kỳ k toán ph i tính toán s thu đ k t chuy n sang cácề ắ ố ỗ ế ả ố ể ế ể tài kho n có liên quan, do đó Tài kho n này không có s d . ả ả ố ư Tuy nhiên, trong m t s tr ng h p Tài kho n này có th có s d bên Có. ộ ố ườ ợ ả ể ố ư S d bên Có: ố ư Ph n ánh các kho n thu ch a đ c k t chuy n.ả ả ư ượ ế ể Tài kho n 511 - Các kho n thu,ả ả có 3 tài kho n c p 2:ả ấ - TK 5111- Thu phí, l phí: ệ Tài kho n này s d ng cho các đ n v đ ph n nhả ử ụ ơ ị ể ả ả các kho n thu phí, l phí và vi c s d ng s thu đó;ả ệ ệ ử ụ ố - TK 5113- Thu lãi ph t ch m đóng BHXH:ạ ậ Tài kho n này s d ng cho các đ n vả ử ụ ơ ị đ ph n ánh s thu lãi ph t ch m đóng BHXH theo lu t BHXH.ể ả ố ạ ậ ậ - TK 5118- Thu khác: Ph n ánh các kho n thu s nghi p và các kho n thu khácả ả ự ệ ả nh : Thu thanh lý, nh ng bán tài s n (TSCĐ, nguyên li u, v t li u, công c , d ngư ượ ả ệ ậ ệ ụ ụ c ); các kho n thu v giá tr còn l i c a TSCĐ thu c ngu n NSNN và công c , d ngụ ả ề ị ạ ủ ộ ồ ụ ụ c đang s d ng phát hi n thi u khi ki m kê ch x lý các kho n thu do các đ n vụ ử ụ ệ ế ể ờ ử ả ơ ị tr c thu c n p t ph n thu s nghi p đ chi cho các ho t đ ng chung c a đ n v theoự ộ ộ ừ ầ ự ệ ể ạ ộ ủ ơ ị qui ch chi tiêu n i b và các kho n thu khác.ế ộ ộ ả PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁN ƯƠ Ạ Ế M T S HO T Đ NG KINH T CH Y UỘ Ố Ạ Ộ Ế Ủ Ế I- Thu phí, l phíệ 1- Khi phát sinh các kho n thu phí, l phí, ghi:ả ệ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 511- Các kho n thu (5111- Thu phí, l phí).ả ệ 2- Xác đ nh s phí, l phí đã thu ph i n p c p trên đ l p qu đi u ti t ngành (n u có),ị ố ệ ả ộ ấ ể ậ ỹ ề ế ế ghi: N TK 511- Các kho n thu (5111- Thu phí, l phí)ợ ả ệ Có TK 342- Thanh toán n i b . ộ ộ 3- Xác đ nh s phí, l phí đã thu đ c ph i n p ngân sách (n u có), ghi:ị ố ệ ượ ả ộ ế N TK 511- Các kho n thu (5111- Thu phí, l phí)ợ ả ệ Có TK 333 - Các kho n ph i n p Nhà n c (3332- Phí, l phí).ả ả ộ ướ ệ II- Thu lãi ph t ch m đóng BHXHạ ậ a. T i BHXH huy n:ạ ệ 1- Khi BHXH huy n nh n đ c ti n lãi ph t ch m đóng BHXH c a các đ n v sệ ậ ượ ề ạ ậ ủ ơ ị ử d ng lao đ ng n p, ghi:ụ ộ ộ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 511- Các kho n thu (5113)ả 163 2- Khi BHXH huy n n p ti n lãi ph t ch m đóng BHXH lên c p trên, ghi:ệ ộ ề ạ ậ ấ Nợ TK 511- Các kho n thu (5113)ả Có TK 111- Ti n m tề ặ Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cề ử ạ b. T i BHXH t nh:ạ ỉ 1- Khi BHXH t nh nh n đ c ti n lãi ph t ch m đóng BHXH c a các đ n v sỉ ậ ượ ề ạ ậ ủ ơ ị ử d ng lao đ ng n p, ghi:ụ ộ ộ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 511- Các kho n thu (5113)ả 2- Cu i m i quý, căn c vào báo cáo thu BHXH, BHYT ph n lãi ph t ch m đóngố ỗ ứ ầ ạ ậ BHXH c a BHXH qu n, huy n g i lên, BHXH t nh t ng h p, ghi:ủ ậ ệ ử ỉ ổ ợ N TK 311 - Các kho n ph i thu (3118)ợ ả ả Có TK 511 - Các kho n thu ( 5113)ả 3- Khi nh n đ c ti n lãi ph t ch m đóng BHXH do BHXH huy n n p lên, ghi:ậ ượ ề ạ ậ ệ ộ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 311 – Các kho n ph i thu (3118)ả ả 4- Khi n p lãi ph t ch m đóng BHXH lên B o hi m xã h i Vi t Nam, ghi:ộ ạ ậ ả ể ộ ệ N TK 511- Các kho n thu (5113)ợ ả Có TK 111- Ti n m tề ặ Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cề ử ạ c. T i BHXH Vi t Nam:ạ ệ 1- Khi nh n đ c ti n lãi ch m đóng BHXH do BHXH t nh n p lên, ghi:ậ ượ ề ậ ỉ ộ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 511- Các kho n thu (5113)ả 2- K t chuy n lãi ch m đóng BHXH v qu BHXH b t bu c, ghi:ế ể ậ ề ỹ ắ ộ N TK 511 - Các kho n thu ( 5113)ợ ả Có TK 471 - Qu BHXH b t bu cỹ ắ ộ III. Các đ n v có các kho n thu s nghi p và các kho n thu khácơ ị ả ự ệ ả 1- Khi thu đ c ti n v các kho n thu s nghi p và các kho n thu khác theo quyượ ề ề ả ự ệ ả đ nh c a ch đ tài chính, ghi:ị ủ ế ộ N các TK 111, 112, ợ Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả 2- Đ i v i các kho n thu đ c coi là t m thu vì ch a xác đ nh ch c ch n s thuố ớ ả ượ ạ ư ị ắ ắ ố c a các đ i t ng n p, ghi:ủ ố ượ ộ N các TK 111, 112, ợ Có TK 331- Các kho n ph i tr .ả ả ả - Khi xác đ nh s ti n các đ i t ng n p chính th c, ghi:ị ố ề ố ượ ộ ứ N TK 331- Các kho n ph i trợ ả ả ả Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả - Tr ng h p các đ i t ng n p th a, xu t quĩ tr l i, ghi:ườ ợ ố ượ ộ ừ ấ ả ạ N TK 331- Các kho n ph i trợ ả ả ả Có TK 111- Ti n m tề ặ - Tr ng h p n p thi u đ i t ng ph i n p thêm, ghi:ườ ợ ộ ế ố ượ ả ộ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả 164 3- Khi phát sinh các kho n chi tr c ti p cho ho t đ ng s nghi p và ho t đ ngả ự ế ạ ộ ự ệ ạ ộ khác theo quy đ nh c a ch đ tài chính (n u có), ghi: ị ủ ế ộ ế N TK 511- Các kho n thu (5118- thu khác) ợ ả Có các TK 111, 112, 4- Cu i kỳ, k t chuy n s chênh l ch thu l n h n chi c a ho t đ ng s nghi p ố ế ể ố ệ ớ ơ ủ ạ ộ ự ệ và ho t đ ng khác theo quy đ nh c a ch đ tài chính vào các tài kho n liên quan, ghi:ạ ộ ị ủ ế ộ ả N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ợ ả Có TK 333- Các kho n ph i n p nhà n cả ả ộ ướ Có TK 342- Thanh toán n i bộ ộ Có TK 461- Ngu n kinh phí qu n lý b máyồ ả ộ Có TK 431- Các qu .ỹ Có TK 421- Chênh l ch thu, chi ch a x lý (4218) ệ ư ử 5- Cu i kỳ, n u có chênh l ch chi l n h n thu c a ho t đ ng s nghi p và ho tố ế ệ ớ ơ ủ ạ ộ ự ệ ạ đ ng khác ghi N các TK liên quan/ Có TK 511 (5118- Thu khác) (Theo quy đ nh c aộ ợ ị ủ ch đ tài chính)ế ộ IV. K toán thanh lý, nh ng bán tài s n c đ nhế ượ ả ố ị 1- Đ i v i TSCĐ do ngân sách c p ho c có ngu n g c t ngân sách: ố ớ ấ ặ ồ ố ừ - Ghi gi m TSCĐ đã thanh lý, nh ng bán:ả ượ N TK 466 - Ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ (Giá tr còn l i)ợ ồ ị ạ N TK 214- Hao mòn TSCĐ (Giá tr hao mòn)ợ ị Có các TK 211, 213 (Nguyên giá TSCĐ). - S chi v thanh lý, nh ng bán TSCĐ, ghi:ố ề ượ N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ợ ả Có các TK 111, 112, 331, - S thu v thanh lý, nh ng bán TSCĐ, ghi:ố ề ượ N các TK 111, 112, 152, ợ Có TK 511 – Các kho n thu (5118- Thu khác).ả - Chênh l ch thu l n h n chi do thanh lý, nh ng bán TSCĐ đ c h ch toán vàoệ ớ ơ ượ ượ ạ tài kho n liên quan theo qui đ nh c a ch đ tài chính, ghi:ả ị ủ ế ộ N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ợ ả Có TK 333- Các kho n ph i n p Nhà n cả ả ộ ướ Có các TK 461, 462, Có TK 342- Thanh toán n i bộ ộ Có TK 431- Các qu (4314- Qu phát tri n ho t đ ng s nghi p). ỹ ỹ ể ạ ộ ự ệ - Tr ng h p chênh l ch chi l n h n thu do thanh lý, nh ng bán TSCĐ đ cườ ợ ệ ớ ơ ượ ượ h ch toán vào tài kho n liên quan theo quy t đ nh c a c p có th m quy n, ghi:ạ ả ế ị ủ ấ ẩ ề N các TK 661, 662, ợ Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả 2- Đ i v i TSCĐ thu c ngu n v n vay ho c ngu n v n kinh doanhố ớ ộ ồ ố ặ ồ ố - Ghi gi m TSCĐ đã thanh lý, nh ng bán, ghi:ả ượ N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác) (Giá tr còn l i c a TSCĐ)ợ ả ị ạ ủ N TK 214- Hao mòn TSCĐ (Giá tr hao mòn)ợ ị Có các TK 211, 213 (Nguyên giá) - S chi v thanh lý, nh ng bán TSCĐ, ghi:ố ề ượ N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ợ ả Có các TK 111, 112, 331, - S thu v thanh lý, nh ng bán TSCĐ, ghi:ố ề ượ N các TK 111, 112, 311ợ 165 Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ả Có TK 333- Các kho n ph i n p nhà n c (3331- Thu GTGT ph i ả ả ộ ướ ế ả n p) (n u có).ộ ế - Chênh l ch thu l n h n chi do thanh lý, nh ng bán TSCĐ, ghi:ệ ớ ơ ượ N TK 511- Các kho n thu (5118 - Thu khác)ợ ả Có TK 421- Chênh l ch thu, chi ch a x lý (4212- Chênh l ch thu, chi ệ ư ử ệ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh).ạ ộ ả ấ - Chênh l ch chi l n h n thu do thanh lý, nh ng bán TSCĐ, ghiệ ớ ơ ượ N TK 421- Chênh l ch thu, chi ch a x lý (4212- Chênh l ch thu, chi ho t ợ ệ ư ử ệ ạ đ ng s n xu t, kinh doanh)ộ ả ấ Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả V. K toán các kho n thu v giá tr còn l i c a TSCĐ (Thu c ngu n NSNN)ế ả ề ị ạ ủ ộ ồ và công c , d ng c đang s d ng phát hi n thi u, ch x lýụ ụ ụ ử ụ ệ ế ờ ử 1- Khi công c , d ng c đang s d ng phát hi n thi u khi ki m kê, ghi: Có TKụ ụ ụ ử ụ ệ ế ể 005 “D ng c lâu b n đang s d ng” (TK ngoài B ng Cân đ i tài kho n).ụ ụ ề ử ụ ả ố ả 2- TSCĐ thu c ngu n NSNN phát hi n thi u khi ki m kê, ghi: ộ ồ ệ ế ể N TK 466- Ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ (Giá tr còn l i) ợ ồ ị ạ N TK 214- Hao mòn TSCĐ (Giá tr hao mòn)ợ ị Có TK 211- Tài s n c đ nh h u hình (Nguyên giá). ả ố ị ữ - C hai tr ng h p trên đ ng th i ph n ánh giá tr còn l i c a TSCĐ và công c ,ả ườ ợ ồ ờ ả ị ạ ủ ụ d ng c đang s d ng phát hi n thi u khi ki m kê ch a xác đ nh đ c nguyên nhânụ ụ ử ụ ệ ế ể ư ị ượ ch x lý, ghi:ờ ử N TK 311- Các kho n ph i thu (3118- Ph i thu khác)ợ ả ả ả Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả 3- Khi thu b i th ng v tài s n thi u theo quy t đ nh x lý, ghi:ồ ườ ề ả ế ế ị ử N các TK 111, 334, (các tài kho n liên quan theo quy t đ nh x lý)ợ ả ế ị ử Có TK 311- Các kho n ph i thu (3118 - Ph i thu khác).ả ả ả 4- N u quy t đ nh cho phép xoá b s thi t h i do thi u, m t tài s n cho phépế ế ị ỏ ố ệ ạ ế ấ ả theo quy t đ nh x lý, ghi:ế ị ử N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ợ ả Có TK 311- Các kho n ph i thu (3118- Ph i thu khác).ả ả ả 5- K t chuy n s thu b i th ng v tài s n phát hi n thi u khi ki m kê theoế ể ố ồ ườ ề ả ệ ế ể quy t đ nh x lý vào các tài kho n liên quan theo quy đ nh c a ch đ tài chính, ghi: ế ị ử ả ị ủ ế ộ N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ợ ả Có các TK liên quan (TK 333, 461 ). VI. K toán thanh lý, nh ng bán nguyên li u, v t li u, công c , d ng cế ượ ệ ậ ệ ụ ụ ụ không s d ngử ụ 1- Ph n ánh giá tr nguyên li u, v t li u, công c , d ng cả ị ệ ậ ệ ụ ụ ụ xu t kho đ thanh lý,ấ ể nh ng bán, ghi:ượ N TK 511- Các kho n thu (5118- thu khác) ợ ả Có TK 152- Nguyên li u, v t li uệ ậ ệ Có TK 153- Công c , d ng c .ụ ụ ụ 2- Ph n ánh s chi cho ho t đ ng thanh lý, nh ng bán nguyên li u, v t li u, côngả ố ạ ộ ượ ệ ậ ệ c , d ng c , ghi:ụ ụ ụ N TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác)ợ ả Có các TK 111, 112, 166 3- Ph n ánh s thu v thanh lý, nh ng bán nguyên li u, v t li u, công c , d ngả ố ề ượ ệ ậ ệ ụ ụ c , ghi:ụ N các TK 111, 112, 311, ợ Có TK 511- Các kho n thuả Có TK 333- Các kho n ph i n p nhà n c (n u có).ả ả ộ ướ ế 4- X lý chênh l ch thu l n h n chi theo quy đ nh c a ch đ tài chính, ghi:ử ệ ớ ơ ị ủ ế ộ N TK 511- Các kho n thuợ ả Có các TK liên quan (TK 333, 461, ). 5- Chênh l ch chi l n h n thu ghi vào các tài kho n liên quan theo quy t đ nh c aệ ớ ơ ả ế ị ủ c quan có th m quy n, ghi: ơ ẩ ề N các TK 661, 662, ợ Có TK 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả TÀI KHO N 512Ả THU TI N SINH L I T HO T Đ NG Đ U T TÀI CHÍNHỀ Ờ Ừ Ạ Ộ Ầ Ư Tài kho n 512 dùng đ ph n ánh thu nh p c a các ho t đ ng đ u t tài chính; cácả ể ả ậ ủ ạ ộ ầ ư kho n thu lãi ti n g i không kỳ h n do Ngân hàng, Kho b c tr và tình hình x lý cácả ề ử ạ ạ ả ử kho n thu đó.ả H CH TOÁN TÀI KHO N NÀYẠ Ả C N TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAUẦ Ọ Ộ Ố Ị - Ch ph n ánh vào tài kho n này các kho n thu nh p c a ho t đ ng đ u t tàiỉ ả ả ả ậ ủ ạ ộ ầ ư chính t ngu n qu BHXH nh thu lãi ti n g i cho vay ng n h n, dài h n, lãi ti n g iừ ồ ỹ ư ề ử ắ ạ ạ ề ử không kỳ h n và lãi mua kỳ phi u, trái phi u…ạ ế ế - T t c các kho n thu lãi trong đ n v ph i đ c ph n ánh đ y đ , k p th i vàoấ ả ả ơ ị ả ượ ả ầ ủ ị ờ bên Có TK 512. 167 - TK 512 ph i đ c h ch toán chi ti t theo t ng lo i ho t đ ng đ u t tài chính.ả ượ ạ ế ừ ạ ạ ộ ầ ư K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C A Ế Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 512-Ả THU TI N SINH L I T HO T Đ NG Đ U T TÀI CHÍNHỀ Ờ Ừ Ạ Ộ Ầ Ư Bên N :ợ - Chi phí c a ho t đ ng đ u t tài chính;ủ ạ ộ ầ ư - K t chuy n chênh l ch thu l n h n chi sang tài kho n chênh l ch thu, chi ch aế ể ệ ớ ơ ả ệ ư x lý.ử Bên Có: - Các kho n thu v lãi ti n g i, lãi kỳ phi u, trái phi u, ả ề ề ử ế ế V nguyên t c, cu i m i kỳ k toán ph i tính toán chênh l ch thu, chi c a t ngề ắ ố ỗ ế ả ệ ủ ừ ho t đ ng đ k t chuy n, do đó tài kho n này không có s d . Tuy nhiên, trong m t sạ ộ ể ế ể ả ố ư ộ ố tr ng h p tài kho n này có th có s d bên Cóườ ợ ả ể ố ư , ho c ng c l i có th có s d bênặ ượ ạ ể ố ư N .ợ S d bên Cóố ư : Ph n ánh s chênh l ch thu l n h n chi ch a đ c k t chuy n.ả ố ệ ớ ơ ư ượ ế ể S d bên Nố ư ợ: Ph n ánh s chênh l ch chi l n h n thu ch a k t chuy n.ả ố ệ ớ ơ ư ế ể PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁNƯƠ Ạ Ế M T S HO T Đ NG KINH T CH Y UỘ Ố Ạ Ộ Ế Ủ Ế I- Đ i v i ho t đ ng đ u t tài chínhố ớ ạ ộ ầ ư t ngu n qu BHXH:ừ ồ ỹ 1 - Ph ng pháp h ch toán đ u t dài h nươ ạ ầ ư ạ (1) Tr ng h p đ n v mua trái phi u nh n lãi tr c:ườ ợ ơ ị ế ậ ướ - Đ nh kỳ, tính và phân b s lãi nh n tr c theo s lãi ph i thu t ng kỳ, ghi:ị ổ ố ậ ướ ố ả ừ N TK 331- Các kho n ph i tr (3318 - Ph i tr khác)ợ ả ả ả ả ả Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH).ỹ - Khi trái phi u ế đ n kỳ đáo h n đ c thanh toán, ghi:ế ạ ượ N các TK 111, 112,… (S ti n g c) ợ ố ề ố Có TK 121, 221 (2) Tr ng h p mua trái phi u nh n lãi đ nh kỳ:ườ ợ ế ậ ị - Đ nh kỳ tính lãi ph i thu t ng kỳ, ghi:ị ả ừ N các TK 111, 112,…(N u nh n đ c b ng ti n), ho cợ ế ậ ượ ằ ề ặ N TK 311- Các kho n ph i thu (Ch a nh n đ c ti n)ợ ả ả ư ậ ượ ề Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH)ỹ - Khi thanh toán trái phi u đ n h n, ghi: ế ế ạ N các TK 111, 112, ợ Có TK 121, 221 Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h pề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH)ỹ (3) Tr ng h p mua trái phi u nh n lãi 1 l n vào ngày đáo h n:ườ ợ ế ậ ầ ạ - Đ nh kỳ, tính s lãi ph i thu t ng kỳ t đ u t trái phi u, ghi:ị ố ả ừ ừ ầ ư ế N TK 311- Các kho n ph i thuợ ả ả Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH)ỹ 168 - Khi thanh toán trái phi u đ n kỳ đáo h n, ghi:ế ế ạ N các TK 111, 112, ợ Có TK 121, 221 Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH)ỹ Có TK 311- Các kho n ph i thu (Ti n lãi đã ghi vào thu nh p c a các kỳ ả ả ề ậ ủ tr c nh n ti n vào kỳ này).ướ ậ ề (4) Khi bán ch ng khoán:ứ - Tr ng h p bán ch ng khoán có lãi, ghi:ườ ợ ứ N các TK 111, 112, ợ Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH)ỹ Có TK 121, 221 - Tr ng h p bán ch ng khoán b l , ghi:ườ ợ ứ ị ỗ N các TK 111, 112, ợ N TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p dùng ợ ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ qu BHXH)ỹ Có TK 121, 221 2 - Ph ng pháp h ch toán góp v nươ ạ ố (1) Khi góp v n b ng tài s n c đ nh:ố ằ ả ố ị - Tr ng h p giá đánh giá l i nh h n giá tr còn l i c a TSCĐ, ghi:ườ ợ ạ ỏ ơ ị ạ ủ N TK 221- Đ u t tài chính dài h n (2212 - V n góp) (Theo giá đánh giá l i c aợ ầ ư ạ ố ạ ủ TSCĐ do hai bên th ng nh t đánh giá)ố ấ N TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p dùng ợ ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ qu BHXH) (S chênh l ch gi a giá đánh giá l i nh h n giá trỹ ố ệ ữ ạ ỏ ơ ị còn l i c a TSCĐ)ạ ủ N TK 214- Hao mòn TSCĐ (Giá tr hao mòn lũy k )ợ ị ế Có TK 211- TSCĐ h u hình (Nguyên giá)ữ Có TK 213- TSCĐ vô hình (Nguyên giá). - Tr ng h p giá đánh giá l i l n h n giá tr còn l i c a TSCĐ, ghi:ườ ợ ạ ớ ơ ị ạ ủ N TK 221- Đ u t tài chính dài h n (2212 - V n góp) (Theo giá tr đánh giá l i ợ ầ ư ạ ố ị ạ c a TSCĐ do 2 bên th ng nh t đánh giá)ủ ố ấ N TK 214- Hao mòn TSCĐ (Giá tr hao mòn lu k )ợ ị ỹ ế Có TK 211- TSCĐ h u hình (Nguyên giá)ữ Có TK 213- TSCĐ vô hình (Nguyên giá) Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH) (S chênh l ch gi a giá đánh giá l i l nỹ ố ệ ữ ạ ớ h n giá tr còn l i c a TSCĐ)ơ ị ạ ủ (2) Tr ng h p dùng thu nh p đ c chia t ho t đ ng đ u t góp v n đ bườ ợ ậ ượ ừ ạ ộ ầ ư ố ể ổ sung v n góp, ghi:ố N TK 221- Đ u t tài chính dài h n (2212- V n góp)ợ ầ ư ạ ố Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH) ỹ (3) Khi k t thúc h p đ ng góp v n, khi đ n v nh n l i v n góp, ghi:ế ợ ồ ố ơ ị ậ ạ ố + N u có lãi, ghi:ế N các TK 111, 112, 152, 153, 211, 213, ợ Có TK 221- Đ u t tài chính dài h n (2212- V n góp)ầ ư ạ ố Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH) (S chênh l ch gi a giá tr v n góp đ cỹ ố ệ ữ ị ố ượ 169 thu h i l n h n giá tr v n góp ban đ u). ồ ớ ơ ị ố ầ + N u b l , ghi:ế ị ỗ N các TK 111, 112, 211, 213, ợ N TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p dùng ợ ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ qu BHXH) (S chênh l ch gi a giá tr v n góp đ c thu h iỹ ố ệ ữ ị ố ượ ồ nh h n giá tr v n góp ban đ u). ỏ ơ ị ố ầ Có TK 221- Đ u t tài chính dài h n (2212- V n góp).ầ ư ạ ố (4) Tr ng h p đ n v nh ng l i v n góp cho các bên khác:ườ ợ ơ ị ượ ạ ố + Tr ng h p có lãi, ghi:ườ ợ N các TK 111,112, ợ Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH) (S chênh l ch gi a giá tr v n góp đ cỹ ố ệ ữ ị ố ượ thu h i l n h n giá tr v n góp ban đ u). ồ ớ ơ ị ố ầ Có TK 221- Đ u t tài chính dài h n (2212- V n góp).ầ ư ạ ố + Tr ng h p b l , ghi:ườ ợ ị ỗ N các TK 111, 112ợ N TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p dùng ợ ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ qu BHXH) (S chênh l ch gi a giá tr v n góp đ c thu h i nhỹ ố ệ ữ ị ố ượ ồ ỏ h n giá tr v n góp ban đ u). ơ ị ố ầ Có TK 221- Đ u t tài chính dài h n (2212- V n góp).ầ ư ạ ố 3- Các kho n thu nh p do các ho t đ ng đ u t tài chính mang l i, ghi:ả ậ ạ ộ ầ ư ạ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ N TK 311- Các kho n ph i thu (3118)ợ ả ả Có TK 512- Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính ề ờ ừ ạ ộ ầ ư 4- Tr ng h p chuy n lãi đ u t tài chính thành v n đ đ u t tài chính ng n h n,ườ ợ ể ầ ư ố ể ầ ư ắ ạ đ u t tài chính dài h n, ghi:ầ ư ạ N TK 121- Đ u t tài chính ng n h nợ ầ ư ắ ạ N TK 221 - Đ u t tài chính dài h nợ ầ ư ạ Có TK 512 – Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính ề ờ ừ ạ ộ ầ ư 5- Ph n ánh các chi phí cho ho t đ ng đ u t tài chính, ghi:ả ạ ộ ầ ư N TK 512- Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính ợ ề ờ ừ ạ ộ ầ ư Có TK 111- Ti n m tề ặ Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cề ử ạ 6- Cu i kỳ, k t chuy n chênh l ch thu l n h n chi sang Tài kho n 421, ghi:ố ế ể ệ ớ ơ ả N TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính ợ ề ờ ừ ạ ộ ầ ư Có TK 421 - Chênh l ch thu, chi ch a x lý (4211)ệ ư ử II- Đ i v i lãi ti n g i không kỳ h n:ố ớ ề ử ạ T i BHXH Vi t Namạ ệ : 1- Nh n đ c lãi ti n g i không kỳ h n do Ngân hàng, Kho b c tr ho c do cácậ ượ ề ử ạ ạ ả ặ t nh, thành ph n p lên, ghi:ỉ ố ộ N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tàiề ờ ừ ạ ộ ầ ư chính 2- Cu i kỳ, k t chuy n chênh l ch thu l n h n chi sang Tài kho n 421, ghi:ố ế ể ệ ớ ơ ả N TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính ợ ề ờ ừ ạ ộ ầ ư Có TK 421 - Chênh l ch thu, chi ch a x lýệ ư ử T i BHXH t nh, thành phạ ỉ ố: 170 [...]... Ngân hàng, Kho bạc 171 TÀI KHOẢN 531 THU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Tài khoản này áp dụng cho các đơn vị BHXH có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh dùng để phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh bao gồm: Các khoản thu về bán sản phẩm, hàng... phản ánh vào TK 531 các khoản thu sự nghiệp và các khoản thu khác 2- Đối với các đơn vị tính thu GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thu thì doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu c đối tượng chịu thu GTGT phản ánh vào TK 531 là số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ chưa có thu GTGT 3- Đối với các đơn vị tính thu GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán sản phẩm,... TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh 176 TÀI KHOẢN 571 THU BHXH, BHYT BẮT BUỘC Tài khoản này sử dụng ở cơ quan Bảo hiểm xã hội các cấp để phản ánh và tổng hợp số thu BHXH, BHYT bắt buộc đã thực hiện trên địa bàn huyện, tỉnh và cả nước KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 571- THU BHXH, BHYT BẮT BUỘC 1- Tài khoản 571 phản ánh số thu BHXH, BHYT của các đối tượng tham gia bắt buộc đã thu được... - Thanh toán về thu BHXH giữa TW với Tỉnh - Phản ánh số tiền thu BHXH phải trả cho người nộp, ghi đen: Nợ TK 571 - Thu BHXH, BHYT bắt buộc Có TK 331- Các khoản phải trả - Khi trả tiền cho người nộp, ghi đen: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (3318) Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc TÀI KHOẢN 574 THU BHYT TỰ NGUYỆN 181 Tài khoản này sử dụng ở BHXH các cấp để phản ánh và tổng hợp số thu bảo hiểm y tế... Có TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu của khách hàng) - Khi sản phẩm, hàng hoá xuất bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ: + Nếu đơn vị tính và nộp thu GTGT theo phương pháp khấu trừ thu , ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3111- Phải thu của khách hàng) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá bán chưa thu GTGT)... lại (dùng số thu năm nay để trả cho những khoản thu của các năm trước): + Phản ánh số thu BHXH bắt buộc phải trả lại cho người nộp (ghi chi tiết phải trả cho đơn vị nào của khoản thu thuộc chứng từ số ngày tháng năm ), ghi: 180 Nợ TK 571- Thu BHXH, BHYT bắt buộc Có TK 331- Các khoản phải trả (3318) + Khi trả tiền cho người nộp BHXH, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (3318) Có TK 111- Tiền mặt Có... Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài chính 2- Phản ánh các khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn của BHXH huyện (quận) đã thu phải nộp về BHXH tỉnh, thành phố trong kỳ, ghi: Nợ TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài chính 3- Khi nhận được khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn do BHXH huyện (quận) nộp lên, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311 - Các. .. Thanh toán về thu BHXH giữa TW với Tỉnh 3 Chuyển toàn bộ số thực thu BHYT tự nguyện trên địa bàn cả nước sang quỹ BHYT tự nguyện, ghi: Nợ TK 574 - Thu BHYT tự nguyện Có TK 474 - Quỹ BHYT tự nguyện 183 IV- Hạch toán số thu BHYT tự nguyện đã thu phải trả lại cho các đơn vị, cá nhân không phải là đối tượng thu BHYT tự nguyện, do trả lại thẻ…: 1- Đối với những khoản thu BHYT tự nguyện đã thu thuộc các năm trước... trả lại (dùng số thu năm nay để trả cho những khoản thu của các năm trước): + Phản ánh số thu BHYT tự nguyện phải trả lại cho người nộp (ghi chi tiết phải trả cho đơn vị nào của khoản thu thuộc chứng từ số ngày tháng năm ), ghi: Nợ TK 574 - Thu BHYT tự nguyện Có TK 331- Các khoản phải trả (3318) + Khi trả tiền cho người nộp BHYT, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (3318) Có TK 111- Tiền mặt Có TK... trong đơn vị phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có Tài khoản 531 "Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh" 6- Cuối kỳ kế toán, tính xác định số chênh lệch thu, chi của từng loại hoạt động sản xuất, kinh doanh để kết chuyển sang Tài khoản 4212 "Chênh lệch thu, chi sản xuất, kinh doanh" KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA 172 TÀI KHOẢN 531- THU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Bên Nợ: - Trị giá vốn của . nh sang các tài kho n có liên quan.ị ả 162 Bên Có: - Các kho n thu phí, l phí và các kho n thu s nghi p khác. ả ệ ả ự ệ - Các kho n thu khác nh thu v thu thanh lý, nh ng bán tài s n (Tài s n. 51, có 2ả tài kho n:ả Tài kho n 511- Các kho n thu; ả ả Tài kho nả 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính.ề ờ ừ ạ ộ ầ ư - Nhóm Tài kho n 53, có 1 tài kho n:ả ả Tài kho n 531- Thu ho. 511- Các kho n thu (5118- Thu khác).ả TÀI KHO N 512Ả THU TI N SINH L I T HO T Đ NG Đ U T TÀI CHÍNHỀ Ờ Ừ Ạ Ộ Ầ Ư Tài kho n 512 dùng đ ph n ánh thu nh p c a các ho t đ ng đ u t tài chính; các