LOẠI TÀI KHOẢN 4: NGUỒN KINH PHÍ pdf

LO I TÀI KHO N 4Ạ Ả NGU N KINH PHÍỒ Lo i tài kho n 4 dùng đ ph n ánh s hi n có, tình hình bi n đ ng và quy t toánạ ả ể ả ố ệ ế ộ ế các qu b o hi m xã h i, qu b o hi m y t , ngu n v n, ngu n kinh phí, các kho nỹ ả ể ộ ỹ ả ể ế ồ ố ồ ả chênh l ch t giá h i đoái, chênh l ch đánh giá l i tài s n, chênh l ch thu, chi ch a xệ ỷ ố ệ ạ ả ệ ư ử lý và các qu c a đ n v .ỹ ủ ơ ị H CH TOÁN LO I TÀI KHO N 4- NGU N KINH PHÍẠ Ạ Ả Ồ C N TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAUẦ Ọ Ộ Ố Ị 1- Kinh phí và qu c a các đ n v ỹ ủ ơ ị BHXH đ c hình thành t các ngu n: ượ ừ ồ - Các kho n thu n p BHXH, BHYT theo quy đ nh.ả ộ ị - Đ n v c p trên c p theo d toán đ c giao đ th c hi n nhi m v đ c giao;ơ ị ấ ấ ự ượ ể ự ệ ệ ụ ượ - Các kho n thu s nghi p đ c đ l i đ n v g m thu các kho n thu t lãi ti nả ự ệ ượ ể ạ ơ ị ồ ả ừ ề g i, thu lãi đ u t tài chính đ c đ l i đ n v s d ng theo qui đ nh c a pháp lu t,ử ầ ư ượ ể ạ ơ ị ử ụ ị ủ ậ thu s nghi p khác và thu t các ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a đ n v (n u có);ự ệ ừ ạ ộ ả ấ ủ ơ ị ế - Các kho n tài tr , vi n tr c a các t ch c, cá nhân trong và ngoài nả ợ ệ ợ ủ ổ ứ c;ướ - Các ngu n khác.ồ 2- Các đ n v ph i h ch toán đ y đ , rành m ch, rõ ràng t ng ngu n v n, kinh phí,ơ ị ả ạ ầ ủ ạ ừ ồ ố quĩ và ph i theo dõi chi ti t theo t ng ngu n hình thành v n, kinh phí. ả ế ừ ồ ố 3- Vi c k t chuy n t ngu n v n, kinh phí, qu này sang ngu n v n, kinh phí,ệ ế ể ừ ồ ố ỹ ồ ố quĩ khác ph i ch p hành theo đúng ch đ và làm đ y đ các th t c c n thi t.ả ấ ế ộ ầ ủ ủ ụ ầ ế Tr ng h p mua tài s n c đ nh, đ u t xây d ng c b n b ng các qu ho c b ngườ ợ ả ố ị ầ ư ự ơ ả ằ ỹ ặ ằ kinh phí đ u t XDCB thì khi công tác mua s m, XDCB đã hoàn thành đ a vào sầ ư ắ ư ử d ng ph i h ch toán gi m các qu ho c gi m kinh phí đ u t XDCB và tăng ngu nụ ả ạ ả ỹ ặ ả ầ ư ồ kinh phí đã hình thành tài s n c đ nh.ả ố ị 4- Kinh phí ph i đ c s d ng đúng m c đích, đúng n i dung d toán ả ượ ử ụ ụ ộ ự đ cượ giao, đúng tiêu chu n, đ nh m c c a Nhà n c. Cu i niên đ k toán, s kinh phí sẩ ị ứ ủ ướ ố ộ ế ố ử d ng không h t ph i hoàn tr Ngân sách ho c c p trên, ho c chuy n qua năm sau tuỳụ ế ả ả ặ ấ ặ ể theo t ng ngu n kinh phí theo quy đ nh c a ch đ tài chính.ừ ồ ị ủ ế ộ 5- Cu i m i kỳ k toán, đ n v ph i làm th t c đ i chi u, thanh quy t toán tìnhố ỗ ế ơ ị ả ủ ụ ố ế ế hình ti p nh n và s d ng theo t ng lo i kinh phí v i c quan tài chính, c quan chế ậ ử ụ ừ ạ ớ ơ ơ ủ qu n, c quan ch trì th c hi n các ch ng trình, d án theo đúng quy đ nh c a chả ơ ủ ự ệ ươ ự ị ủ ế đ tài chính hi n hành.ộ ệ Lo i tài kho n 4- Ngu n kinh phí, có 13 tài kho n, chia thành 6 nhóm:ạ ả ồ ả - Nhóm tài kho n 41, có 3 tài kho n:ả ả + TK 411- Ngu n v n kinh doanhồ ố + TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s nệ ạ ả + TK 413- Chênh l ch t giá h i đoáiệ ỷ ố - Nhóm tài kho n 42, có 1 tài kho n:ả ả TK 421- Chênh l ch thu, chi ch a x lýệ ư ử - Nhóm tài kho n 43, có 1 tài kho n:ả ả TK 431- Các quĩ - Nhóm tài kho n 44, có 1 tài kho n:ả ả 120 TK 441- Ngu n kinh phí đ u t XDCBồ ầ ư - Nhóm tài kho n 46, có 4 tài kho n: ả ả + TK 461- Ngu n kinh phí qu n lý b máyồ ả ộ + TK 462- Ngu n kinh phí d ánồ ự + TK 464- Kinh phí NSNN c p đ chi BHXHấ ể + TK 466- Ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ ồ - Nhóm tài kho n 47, có 3 tài kho n: ả ả + TK 471 - Quĩ BHXH b t bu cắ ộ + TK 473 - Qu BHYT b t bu cỹ ắ ộ + TK 474 - Qu BHYTỹ t nguy nự ệ TÀI KHO N 411Ả NGU N V N KINH DOANH Ồ Ố Tài kho n này dùng đ ph n ánh s hi n có và tình hình tăng, gi m ngu n v nả ể ả ố ệ ả ồ ố kinh doanh đ n vở ơ ị BHXH có t ch c ho t đ ng s n xu t, kinh doanh. Ngu n v nổ ứ ạ ộ ả ấ ồ ố 121 kinh doanh c a đ n v BHXH đ c hình thành t các ngu n:ủ ơ ị ượ ừ ồ - Nh n v n kinh doanh do c p trên c p mang tính ch t h tr (h tr ban đ u).ậ ố ấ ấ ấ ỗ ợ ỗ ợ ầ Kho n kinh phí h tr cho ho t đ ng, nhà n c có th thu h i sau th i gian ho tả ỗ ợ ạ ộ ướ ể ồ ờ ạ đ ng ho c là đ c l u chuy n đ duy trì ho t đ ng c a đ n v ; ộ ặ ượ ư ể ể ạ ộ ủ ơ ị - Đ n v trích t các qu ho c huy đ ng cán b , viên ch c trong đ n v đóng gópơ ị ừ ỹ ặ ộ ộ ứ ơ ị đ làm v n kinh doanh;ể ố - Nh n v n góp c a các t ch c, cá nhân bên ngoài ậ ố ủ ổ ứ đ n v ;ơ ị - Đ n v b sung t chênh l ch thu, chi qu n lý b máy s n xu t, ơ ị ổ ừ ệ ả ộ ả ấ kinh doanh ho c t k t qu ho t đ ng đ u t tài chínhặ ừ ế ả ạ ộ ầ ư ; - Các kho n khác (n u có).ả ế Tài kho n này ch áp d ng cho đ n v BHXH có t ch c ho t đ ng s n xu t,ả ỉ ụ ơ ị ổ ứ ạ ộ ả ấ kinh doanh và có hình thành ngu n v n kinh doanh riêng. M i lo i ngu n v n kinhồ ố ỗ ạ ồ ố doanh ph i đ c h ch toán theo dõi riêng. Tài kho n này không h ch toán các kho nả ượ ạ ả ạ ả kinh phí đ c Ngân sách Nhà n c c p, c p trên c p đ chi qu n lý b máy, chi dượ ướ ấ ấ ấ ể ả ộ ự án, các kho n n p BHXH, BHYT đ l p qu BHXH, BHYT.ả ộ ể ậ ỹ K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 411 - NGU N V N KINH DOANHẢ Ồ Ố Bên Nợ: Ghi gi m ngu n v n kinh doanh khi:ả ồ ố - Hoàn tr v n kinh doanh cho c p trên;ả ố ấ - Hoàn tr v n kinh doanh cho cán b , viên ch c trong đ n v , tr v n góp choả ố ộ ứ ơ ị ả ố các t ch c và cá nhân góp v n;ổ ứ ố - Các tr ng h p gi m khác.ườ ợ ả Bên Có: Ghi tăng ngu n v n kinh doanh khi:ồ ố - Nh n v n kinh doanh c a ngân sách, c p trên h tr (n u có);ậ ố ủ ấ ỗ ợ ế - Nh n v n góp c a cán b , viên ch c trong đ n v ;ậ ố ủ ộ ứ ơ ị - B sung ngu n v n kinh doanh t chênh l ch thu, chi s n xu t, kinh doanhổ ồ ố ừ ệ ả ấ ; - Nh n v n góp c a các t ch c và cá nhân bênậ ố ủ ổ ứ ngoài đ n v ;ơ ị - Các tr ng h p tăng v n khác: B sung t các qu , ườ ợ ố ổ ừ ỹ S d bên Cóố ư : Ph n ánh ngu n v n kinh doanh hi n có c a đ n v .ả ồ ố ệ ủ ơ ị H ch toán ngu n v n kinh doanh ph i m s theo dõi chi ti t theo t ng ngu nạ ồ ố ả ở ổ ế ừ ồ hình thành PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁN ƯƠ Ạ Ế M T S HO T Đ NG KINH T CH Y UỘ Ố Ạ Ộ Ế Ủ Ế 1- Nh n đ c v n kinh doanh do c p trên c p b ng ti n, v t t , d ng c , hàngậ ượ ố ấ ấ ằ ề ậ ư ụ ụ hoá, tài s n c đ nh, ghi:ả ố ị N TK 111- Ti n m t ợ ề ặ N TK 152- Nguyên li u, v t li uợ ệ ậ ệ N TK 153- Công c , d ng cợ ụ ụ ụ N TK 155- S n ph m, hàng hoá ợ ả ẩ N TK 211- Tài s n c đ nh h u hìnhợ ả ố ị ữ Có TK 411 - Ngu n v n kinh doanh. ồ ố 2- Nh n v n góp c a cán b , viên ch c trong đ n v đóng góp, ghi:ậ ố ủ ộ ứ ơ ị N TK 111- Ti n m t ợ ề ặ Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh. ồ ố 122 3- B sung ngu n v n kinh doanh t các qu , ghi:ổ ồ ố ừ ỹ N TK 431- Các qu ợ ỹ Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh. ồ ố 4- B sung v n kinh doanh t chênh l ch thu, chi c a ho t đ ng s n xu t, kinhổ ố ừ ệ ủ ạ ộ ả ấ doanh (L i nhu n sau thu , n u có), ghi: ợ ậ ế ế N TK 421ợ - Chênh l ch thu, chi ch a x lý (4212ệ ư ử - Chênh l ch thu, chi ệ ho t ạ đ ng s n xu t, kinh doanh)ộ ả ấ Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh. ồ ố 5- Nh n v n góp c a các t ch c, cá nhân bên ngoài, ghi:ậ ố ủ ổ ứ N các TK 111, 112, 152, 155, 211, ợ Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh. ồ ố 6- Hoàn tr l i ngu n v n kinh doanh cho đ n v c p trên, ghi:ả ạ ồ ố ơ ị ấ N TK 411- Ngu n v n kinh doanh ợ ồ ố Có các TK 111, 112, 7- Tr v n góp cho các cán b , viên ch c, tr v n góp cho các t ch c, cá nhânả ố ộ ứ ả ố ổ ứ bên ngoài, ghi: N TK 411- Ngu n v n kinh doanh ợ ồ ố Có các TK 111, 112, ÀI KHO N 412Ả CHÊNH L CH Ệ ĐÁNH GIÁ L I TÀI S NẠ Ả Tài kho n này dùng đ ph n ánh s chênh l ch do đánh giá l i v t t , tài s n cả ể ả ố ệ ạ ậ ư ả ố đ nh hi n có và tình hình x lý s chênh l ch đó. Ch đ c ti n hành đánh giá l i v tị ệ ử ố ệ ỉ ượ ế ạ ậ t , tài s n c đ nh khi có quy t đ nh c a Nhà n c v ki m kê đánh giá l i tài s n.ư ả ố ị ế ị ủ ướ ề ể ạ ả S chênh l ch đánh giá l i tài s n đ c h ch toán và x lý theo đúng các qui đ nhố ệ ạ ả ượ ạ ử ị trong ch đ tài chính hi n hành.ế ộ ệ K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C A Ế Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 412 – CHÊNH L CH ĐÁNH GIÁ L I TÀI S NẢ Ệ Ạ Ả 123 Bên N :ợ S chênh l ch gi m do ố ệ ả đánh giá l i v t t , tài s n c đ nh.ạ ậ ư ả ố ị Bên Có: S chênh l ch tố ệ ăng do đánh giá l i v t t , tài s n c đ nh;ạ ậ ư ả ố ị Tài kho n này có s d bên N ho c s d bên Có.ả ố ư ợ ặ ố ư S dố bên Nư ợ: S chênh l ch gi m do ố ệ ả đánh giá l i v t t , tài s n c đ nh ch a đ c x lý.ạ ậ ư ả ố ị ư ượ ử S dố bên Có:ư S chênh l ch tố ệ ăng do đánh giá l i v t t , tài s n c đ nh ch a đ c x lý.ạ ậ ư ả ố ị ư ượ ử PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁNƯƠ Ạ Ế M T S HO T Đ NG KINH T CH Y UỘ Ố Ạ Ộ Ế Ủ Ế 1- Khi có quy t ế đ nh c a Nhà n c v đánh giá l i v t t , tài s n c đ nh, đ nị ủ ướ ề ạ ậ ư ả ố ị ơ v ph i ti n hành ki m kê và đánh giá l i v t t , TSCĐ. Sau khi t ng h p k t quị ả ế ể ạ ậ ư ổ ợ ế ả ki m kê, xác đ nh s chênh l ch và nguyên nhân, đ xu t cách x lý, trình c p cóể ị ố ệ ề ấ ử ấ th m quy t đ nh. Trong khi ch x lý h ch toán nh sau: ẩ ế ị ờ ử ạ ư 1.1. Tr ng h p giá tr nguyên li u, v t li u, công cu, d ng c , s n ph m, hàngườ ợ ị ệ ậ ệ ụ ụ ả ẩ hoá, TSCĐ tăng (Giá đánh giá l i cao h n giá tr ghi s ), s chênh l ch tăng, ghi:ạ ơ ị ổ ố ệ N các TK 152, 153, 155 (Ph n chênh l ch giá tr nguyên li u, v t li u, ợ ầ ệ ị ệ ậ ệ công c , d ng c , s n ph m, hàng hoá tăng)ụ ụ ụ ả ẩ N các TK các 211, 213 (Ph n chênh l ch nguyên giá TSCĐ tăng)ợ ầ ệ Có TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s n.ệ ạ ả 1.2. Tr ng h p giá đánh giá l i nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , s nườ ợ ạ ệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ph m, hàng hoá, TSCĐ gi m (Giá đánh giá l i th p h n giá tr ghi s ) s chênh l chẩ ả ạ ấ ơ ị ổ ố ệ gi m, ghi:ả N TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s nợ ệ ạ ả Có các TK 152, 153, 155 (Ph n chênh l chầ ệ giá tr nguyên li uị ệ , v t ậ li u,ệ công c , d ng c , s n ph m, hàng hoá gi m)ụ ụ ụ ả ẩ ả Có các TK 211, 213 (Ph n chênh l ch nguyên giá TSCĐ gi m).ầ ệ ả 1.3. Tr ng h p đánh giá giá tr hao mòn TSCĐ tăng, ghi:ườ ợ ị N TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s nợ ệ ạ ả Có TK 214- Hao mòn TSCĐ (Ph n chênh l ch giá tr hao mòn tăng).ầ ệ ị 1.4. Tr ng h p đánh giá giá tr hao mòn TSCĐ gi m, ghi:ườ ợ ị ả N TK 214- Hao mòn TSCĐ (Ph n chênh l ch giá tr hao mòn gi m).ợ ầ ệ ị ả Có TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s n. ệ ạ ả 2- Khi có quy t đ nh c a c quan có th m quy n v x lý s chênh l ch đánhế ị ủ ơ ẩ ề ề ử ố ệ giá l i v t t , TSCĐ:ạ ậ ư - N u Tài kho n 412 có chênh l ch gi m, ghi:ế ả ệ ả N các TK liên quan (Theo ch đ tài chính)ợ ế ộ Có TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s n.ệ ạ ả - N u Tài kho n 412 có chênh l ch tăng, ghi:ế ả ệ N TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s nợ ệ ạ ả Có các TK liên quan (Theo ch đ tài chính).ế ộ 124 TÀI KHO N 413Ả CHÊNH L CH T GIÁ H I Ệ Ỷ Ố ĐOÁI Tài kho n này dùng cho các đ n v ả ơ ị BHXH có nghi p v kinh t phát sinh b ngệ ụ ế ằ ngo i t đ ph n ánh s chênh l ch t giá h i đoái c a các nghi p v kinh t phátạ ệ ể ả ố ệ ỷ ố ủ ệ ụ ế sinh b ng ngo i t c a ho t đ ng BHXH, ho t đ ng d án và các kho n chênh l chằ ạ ệ ủ ạ ộ ạ ộ ự ả ệ t giá do đánh giá l i s d ngo i t cu i năm tài chính c a các kho n m c ti n t cóỷ ạ ố ư ạ ệ ố ủ ả ụ ề ệ g c ngo i t và tình hình x lý s chênh l ch t giá ngo i t đó.ố ạ ệ ử ố ệ ỷ ạ ệ H CH TOÁN TÀI KHO N NÀY C N TÔN TR NG Ạ Ả Ầ Ọ M T S QUI Đ NH SAU Ộ Ố Ị 1- Các nghi p v kinh t phát sinh b ng ngo i t ph i đ c quy đ i ra đ ngệ ụ ế ằ ạ ệ ả ượ ổ ồ Vi t Nam đ ghi s k toán theo các t giá sau:ệ ể ổ ế ỷ - Khi thu BHXH, BHYT b ng ngo i t , nh n kinh phí d án do Ngân sách nhàằ ạ ệ ậ ự n c c p b ng ngo i t , các kho n thu s nghi p b ng ngo i t , các kho n chi và giáướ ấ ằ ạ ệ ả ự ệ ằ ạ ệ ả tr nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , TSCĐ mua b ng ngo i t dùng cho ho tị ệ ậ ệ ụ ụ ụ ằ ạ ệ ạ 125 đ ng BHXH, dùng cho ho t đ ng d án đ c quy đ i ra đ ng Vi t Nam theo t giáộ ạ ộ ự ượ ổ ồ ệ ỷ h i đoái do B Tài chính công b t i th i đi m nghi p v kinh t phát sinh. ố ộ ố ạ ờ ể ệ ụ ế - Các kho n chi phí SXKD và giá tr v t t , d ng c , hàng hoá, d ch v , TSCĐả ị ậ ư ụ ụ ị ụ mua b ng ngo i t , dùng cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh đ c quy đ i ra đ ngằ ạ ệ ạ ộ ả ấ ượ ổ ồ Vi t Nam theo t giá h i đoái t i ngày giao d ch là t giá giao d ch th c t ho c theoệ ỷ ố ạ ị ỷ ị ự ế ặ t giá giao d ch bình quân trên th tr ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhàỷ ị ị ườ ạ ệ n c Vi t Nam công b (Sau đây g i t t là: T giá giao d ch bình quân liên ngân hàng)ướ ệ ố ọ ắ ỷ ị t i th i đi m nghi p v kinh t phát sinh. ạ ờ ể ệ ụ ế - S phát sinh bên Có c a các TK 111, 112, 113, 311, 312 và s phát sinh bên Nố ủ ố ợ các TK 331, 335 b ng ngo i t đ c quy đ i ra đ ng Vi t Nam theo t giá trên s kằ ạ ệ ượ ổ ồ ệ ỷ ổ ế toán c a t ng tài kho n có liên quan theo m t trong b n ph ng pháp (Giá th c tủ ừ ả ộ ố ươ ự ế đích danh; giá bình quân gia quy n; Nh p tr c, xu t tr c; nh p sau, xu t tr c).ề ậ ướ ấ ướ ậ ấ ướ - Đ i v i các nghi p v mua, bán ngo i t đã thanh toán ti n đ c quy đ i raố ớ ệ ụ ạ ệ ề ượ ổ đ ng Vi t Nam theo t giá mua, bán th c t t i th i đi m nghi p v kinh t phátồ ệ ỷ ự ế ạ ờ ể ệ ụ ế sinh. 2- Đ n v đ c đánh giá l i các kho n m c ti n t có g c ngo i t cu i năm tàiơ ị ượ ạ ả ụ ề ệ ố ạ ệ ố chính c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh theo t giá giao d ch bình quân trên thủ ạ ộ ả ấ ỷ ị ị tr ng ngo i t liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i th iườ ạ ệ ướ ệ ố ạ ờ đi m k t thúc năm tài chính. ể ế 3. Đ n v không đ c đánh giá l i các kho n m c ti n t có g c ngo i t cu iơ ị ượ ạ ả ụ ề ệ ố ạ ệ ố kỳ (TK 111, 112, 113, các Tài kho n ph n ánh các kho n ph i thu, ph i tr có g cả ả ả ả ả ả ố ngo i t ) c a ho t đ ng d án thu c ngu n kinh phí Ngân sách Nhà n c ho c cóạ ệ ủ ạ ộ ự ộ ồ ướ ặ ngu n g c Ngân sách Nhà n c.ồ ố ướ 4. Đ n v ph i m s theo dõi nguyên t trên s k toán chi ti t c a các tàiơ ị ả ở ổ ệ ổ ế ế ủ kho n: Ti n m t; Ti n g i Ngân hàng, Kho b c; Các kho n ph i thu; Các kho n ph iả ề ặ ề ử ạ ả ả ả ả tr và trên Tài kho n 007- Ngo i t các lo i (Tài kho n ngoài B ng cân đ i tàiả ả ạ ệ ạ ả ả ố kho n).ả 5. Đ n v ch đ c ph n ánh các kho n chênh l ch t giá h i đoái vào TK 413 -ơ ị ỉ ượ ả ả ệ ỷ ố "Chênh l ch t giá h i đoái" trong các tr ng h p sau:ệ ỷ ố ườ ợ - Chênh l ch t giá h i đoái phát sinh trong kỳ c a các nghi p v kinh t b ngệ ỷ ố ủ ệ ụ ế ằ ngo i t c a qu BHXH, BHYT, ho t đ ng d án; ạ ệ ủ ỹ ạ ộ ự - Chênh l chn t giá cu i kỳ c a cácệ ỷ ố ủ Tài kho n 111, 112 thu c qu BHXH,ả ộ ỹ BHYT và các tài kho n 351, 353.ả - Chênh l ch t giá do đánh giá l i s d ngo i t c a các kho n m c ti n t cóệ ỷ ạ ố ư ạ ệ ủ ả ụ ề ệ g c ngo i t cu i năm tài chính c a các TK 111, 112, 113, các Tài kho n ph n ánh cácố ạ ệ ố ủ ả ả kho n ph i thu, ph i tr có g c ngo i t c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanh. ả ả ả ả ố ạ ệ ủ ạ ộ ả ấ 6. Đ i v i các kho n chênh l ch t giá h i đoái phát sinh trong kỳ c a ho t đ ngố ớ ả ệ ỷ ố ủ ạ ộ s n xu t, kinh doanh đ c ph n ánh vào TK 531- "Thu ho t đ ng s n xu t, kinhả ấ ượ ả ạ ộ ả ấ doanh" (N u lãi t giá h i đoái) ho c TK 631- "Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh"ế ỷ ố ặ ạ ộ ả ấ (N u l t giá h i đoái).ế ỗ ỷ ố 7. S chênh l ch t giá h i đoái ph n ánh trên Tài kho n 413- "Chênh l ch t giáố ệ ỷ ố ả ả ệ ỷ h i đoái" đ c x lý nh sau:ố ượ ử ư - Đ i v i các kho n chênh l ch t giá h i đoái phát sinh do ố ớ ả ệ ỷ ố đánh giá l i cácạ kho n m c ti n t có g c ngo i t cu i năm tài chính c a ho t đ ng s n xu t, kinhả ụ ề ệ ố ạ ệ ố ủ ạ ộ ả ấ doanh sau khi bù tr trên TK 413 đ c k t chuy n vào bên Có TK 531- Thu ho t đ ngừ ượ ế ể ạ ộ s n xu t, kinh doanh" (N u lãi t giá h i đoái) ho c vào bên N TK 631- "Chi ho tả ấ ế ỷ ố ặ ợ ạ đ ng s n xu t, kinh doanh" (N u l t giá h i đoái). Vi c x lý lãi, l t giá h i đoáiộ ả ấ ế ỗ ỷ ố ệ ử ỗ ỷ ố phát sinh do đánh giá l i các kho n m c ti n t có g c ngo i t cu i năm tài chínhạ ả ụ ề ệ ố ạ ệ ố ph i theo quy đ nh c a ch đ tài chính. ả ị ủ ế ộ - Đ i v i các kho n chênh l ch t giá h i đoái phát sinh c a ho t đ ng BHXH,ố ớ ả ệ ỷ ố ủ ạ ộ ho t đ ng d án đ c k t chuy n vào TK 661- "Chi qu n lý b máy" ho c TK 662-ạ ộ ự ượ ế ể ả ộ ặ 126 "Chi d án". ự K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 413- CHÊNH L CH T GIÁ H I ĐOÁIẢ Ệ Ỷ Ố Bên Nợ: - Chênh l ch t giá phát sinh (L t giá h i ệ ỷ ỗ ỷ ố đoái) trong kỳ c a các nghi p vủ ệ ụ kinh t b ng ngo i t c a ho t đ ng BHXH, ho t đ ng d án.ế ằ ạ ệ ủ ạ ộ ạ ộ ự - Chênh l ch t giá do đánh giá l i s d ngo i t (L t giá h i đoái) cu i nămệ ỷ ạ ố ư ạ ệ ỗ ỷ ố ố tài chính c a các kho n m c ti n t có g c ngo i t c a ho t đ ng s n xu t, kinhủ ả ụ ề ệ ố ạ ệ ủ ạ ộ ả ấ doanh. - K t chuy n (X lý) s chênh l ch t giá do đánh giá l i s d ngo i t cu iế ể ử ố ệ ỷ ạ ố ư ạ ệ ố năm tài chính (Lãi t giá h i đoái) c a các kho n m c ti n t có g c ngo i t c aỷ ố ủ ả ụ ề ệ ố ạ ệ ủ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh vào TK 531- "Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh". ạ ộ ả ấ ạ ộ ả ấ - K t chuy n (X lý) s chênh l ch t giá (Lãi t giá h i ế ể ử ố ệ ỷ ỷ ố đoái) c a ho t đ ngủ ạ ộ BHXH, ho t đ ng d án vào TK 661- "Chi qu n lý b máy" ho c TK 662- "Chi dạ ộ ự ả ộ ặ ự án". Bên Có: - Chênh l ch t giá phát sinh (Lãi t giá h i ệ ỷ ỷ ố đoái) c a các nghi p v kinh tủ ệ ụ ế b ng ngo i t c a qu BHXH, ho t đ ng d án.ằ ạ ệ ủ ỹ ạ ộ ự - Chênh l ch t giá do đánh giá l i (Lãi t giá h i ệ ỷ ạ ỷ ố đoái) cu i năm tài chính c a cácố ủ kho n m c ti n t có g c ngo i t c a ho t đ ng s n xu t, kinh doanhả ụ ề ệ ố ạ ệ ủ ạ ộ ả ấ . - K t chuy n (X lý) s chênh l ch t giá do đánh giá l i cu i năm tài chính c aế ể ử ố ệ ỷ ạ ố ủ các kho n m c ti n t có g c ngo i t (L t giá h i đoái) c a ho t đ ng s n xu t,ả ụ ề ệ ố ạ ệ ỗ ỷ ố ủ ạ ộ ả ấ kinh doanh vào TK 631 "Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh". ạ ộ ả ấ - K t chuy n x lý s chênh l ch t giá (L t giá h i ế ể ử ố ệ ỷ ỗ ỷ ố đoái) c a qu BHXH,ủ ỹ ho t đ ng d án vào TK 661- "Chi qu n lý b máy" ho c TK 662- "Chi d án". ạ ộ ự ả ộ ặ ự Tài kho n này có s dả ố bên N ho c s d bên Có:ư ợ ặ ố ư S d bên Nố ư ợ: S chênh l ch t giá (L t giá h i đoái) ch a x lý đ n cu iố ệ ỷ ỗ ỷ ố ư ử ế ố kỳ báo cáo. S d bên Cóố ư : S chênh l ch t giá (Lãi t giá h i đoái) ch a x lý đ n cu i kỳố ệ ỷ ỷ ố ư ử ế ố báo cáo. PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁN ƯƠ Ạ Ế M T S NGHI P V KINH T CH Y UỘ Ố Ệ Ụ Ế Ủ Ế I- Các ho t ạ đ ng thu, chi BHXH, BHYT liên quan đ n ngo i tộ ế ạ ệ 1. Khi các đ n v BHXH huy n, t nh thu BHXH, BHYT b ng ngo i t , căn cơ ị ệ ỉ ằ ạ ệ ứ vào t giá do B Tài chính công b , k toán BHXH huy n, t nh, ghi:ỷ ộ ố ế ệ ỉ N ợ các TK 111, 112 (T giá do B Tài chính công b )ỷ ộ ố Có TK 571 – Thu BHXH, BHYT b t bu c.ắ ộ Đ ng th i ghi N TK 007 - Ngo i t các lo iồ ờ ợ ạ ệ ạ 2. Khi các đ n v BHXH huy n, t nh n p s thu BHXH lên c p trên:ơ ị ệ ỉ ộ ố ấ - Tr ng h p làm th t c chuy n ti n nh n đ c ngay ch ng t c a NH, KB,ườ ợ ủ ụ ể ề ậ ượ ứ ừ ủ ghi: N ợ các TK 351, 353 (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế N TK 413 – Chênh l ch t giá (nợ ệ ỷ ếu có) (Tr ng h p t giá ghi s TK 351, 353 ườ ợ ỷ ổ nh h n t giá ghi s TK 111, 112).ỏ ơ ỷ ổ 127 Có các TK 111, 112 (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế Có TK 413 – Chênh l ch t giá (n u có) (Trệ ỷ ế ng h p t giá ghi s TK 351,ườ ợ ỷ ổ 353 l n h n t giá ghi s TK 111, 112).ớ ơ ỷ ổ Đ ng th i ghi Có TK 007 - Ngo i t các lo iồ ờ ạ ệ ạ - Tr ng h p làm th t c chuy n ti n nh ng ch a nh n đ c gi y báo c aườ ợ ủ ụ ể ề ư ư ậ ượ ấ ủ Ngân hàng, Kho b c ghi:ạ N TK 113 - Ti n ợ ề đang chuy nể Có các TK 111, 112 (T giá ghi s k toán)ỷ ổ ế Đ ng th i ghi đ n Có TK 007 - Ngo i t các lo i ồ ờ ơ ạ ệ ạ Khi nh n ậ đ c gi y gi y báo Có c a NH, KB, ghi:ượ ấ ấ ủ N các TK 351ợ , 353 N TK 413 – Chênh l ch t giá (n u có)ợ ệ ỷ ế (Tr ng h p t giá ghi s TK 351, 353 ườ ợ ỷ ổ nh h n t giá ghi s TK 113).ỏ ơ ỷ ổ Có TK 113 – Ti n đang chuy n (t giá ghi s k toán)ề ể ỷ ổ ế Có TK 413 – Chênh l ch t giá (n u có) (Tr ng h p t giá ghi s TK 351,ệ ỷ ế ườ ợ ỷ ổ 353 l n h n t giá ghi s TK 113).ớ ơ ỷ ổ 3- Cu i kỳ, BHXH t nh,ố ỉ huy n đánh giá l i s ngo i t t n qu theo t giá Bệ ạ ố ạ ệ ồ ỹ ỷ ộ Tài chính công b t i th i đi m đánh giá, n u t giá B Tài chính công b t i th iố ạ ờ ể ế ỷ ộ ố ạ ờ đi m đánh giá l n h n t giá trên s k toán, ghi:ể ớ ơ ỷ ổ ế N các TK 111, 112 (Chênh l ch t giá B Tài chính công b t i th i đi m đánh ợ ệ ỷ ộ ố ạ ờ ể giá cao h n t giá ghi s k toán)ơ ỷ ổ ế N TK 113ợ – Ti n đang chuy n (Chênh l ch t giá B Tài chính công b t i th iề ể ệ ỷ ộ ố ạ ờ đi m đánh giá cao h n t giá ghi s k toán)ể ơ ỷ ổ ế Có TK 413 – Chênh l ch t giá h i đoáiệ ỷ ố N u t giá th c t nh h n t giá trên s k toán, ghiế ỷ ự ế ỏ ơ ỷ ổ ế N TK 413ợ – Chênh l ch t giá h i đoáiệ ỷ ố Có các TK 111, 112 (Chênh l ch t giá B Tài chính công b t i th i đi m ệ ỷ ộ ố ạ ờ ể đánh giá nh h n t giá ghi s k toán)ỏ ơ ỷ ổ ế Có TK 113 – Ti n đang chuy n (Chênh l ch t giá B Tài chính công bề ể ệ ỷ ộ ố t i ạ th i đi m đánh giá nh h n t giá ghi s k toán)ờ ể ỏ ơ ỷ ổ ế Đ ng th i đánh giá l i s ngo i t ph i thanh toán v i c p trên, n u t giá Bồ ờ ạ ố ạ ệ ả ớ ấ ế ỷ ộ Tài chính công b t i th i đi m đánh giá cao h n t giá trên s k toán, ghi:ố ạ ờ ể ơ ỷ ổ ế N TK 413 – Chênh l ch t giá h i đoáiợ ệ ỷ ố Có các TK 351, 353 (Chênh l ch t giá B Tài chính công b t i th i đi mệ ỷ ộ ố ạ ờ ể đánh giá cao h n t giá ghi s k toán)ơ ỷ ổ ế N u t giá B Tài chính công b t i th i đi m đánh giá th p h n t giá ghi sế ỷ ộ ố ạ ờ ể ấ ơ ỷ ổ k toán, ghi:ế N ợ các TK 351, 353 (Chênh l ch t giá B Tài chính công b t i th i đi m đánh ệ ỷ ộ ố ạ ờ ể giá th p h n t giá ghi s k toán)ấ ơ ỷ ổ ế Có TK 413 – Chênh l ch t giá h i đoáiệ ỷ ố 4- Khi BHXH Vi t Nam thu ngo i t c a BHXH t nh n p lên, ghi:ệ ạ ệ ủ ỉ ộ N các TK 111, 112 (T giá do B Tài chính công b )ợ ỷ ộ ố Có TK 351 – Thanh toán v thu BHXH gi a TW v i t nh (Theo t giá do ề ữ ớ ỉ ỷ B Tài chính công b )ộ ố Đ ng th i ghi N TK 007 - Ngo i t các lo iồ ờ ợ ạ ệ ạ 128 5- Cu i kỳ k toán đánh giá l i s d ngo i t c a các TK ti n m t, ti n g iố ế ạ ố ư ạ ệ ủ ề ặ ề ử Ngân hàng, kho b c ạ - Tr ng h p t giá ph n ánh trên s k toán l n h n t giá B Tài chính côngườ ợ ỷ ả ổ ế ớ ơ ỷ ộ b t i th i đi m đánh giá, s chênh l ch ghi:ố ạ ờ ể ố ệ N TK 413 – Chênh l ch t giá h i đoáiợ ệ ỷ ố Có TK 111 (1112), 112 (1122) - Tr ng h p t giá ph n ánh trên s k toán nh h n t giá B Tài chính côngườ ợ ỷ ả ổ ế ỏ ơ ỷ ộ b t i th i đi m đánh giá, s chênh l ch t giá ghi:ố ạ ờ ể ố ệ ỷ N TK 111 (1112), 112 (1122)ợ Có TK 413 – Chênh l ch t giá h i đoái ệ ỷ ố 6- Cu i kỳ k toán đánh giá l i s ngo i t ph i thu c a c p d i.ố ế ạ ố ạ ệ ả ủ ấ ướ - N u t giá th c t cao h n t giá ghi s k toán, ghi:ế ỷ ự ế ơ ỷ ổ ế N các TK 351, 353 (Chênh l ch t giá B Tài chính công b t i th i đi m đánh ợ ệ ỷ ộ ố ạ ờ ể giá cao h n t giá ghi s k toán)ơ ỷ ổ ế Có TK 413 – Chênh l ch t giá h i đoáiệ ỷ ố - N u t giá th c t th p h n t giá ghi s k toán, ghi:ế ỷ ự ế ấ ơ ỷ ổ ế N TK 413 – Chênh l ch t giá h i đoáiợ ệ ỷ ố Có TK 351, 353 (Chênh l ch t giá B Tài chính công b t i th i đi m ệ ỷ ộ ố ạ ờ ể đánh giá th p h n t giá ghi s k toán)ấ ơ ỷ ổ ế 7- Khi báo cáo quy t toán năm đ c duy t, căn c vào quy t đ nh x lý c a cế ượ ệ ứ ế ị ử ủ ơ quan có th m quy n, s chênh l ch t giá đ c k t chuy n vào các tài kho n liênẩ ề ố ệ ỷ ượ ế ể ả quan, ghi: N TK 413 – Chênh l ch t giá (Trợ ệ ỷ ng h p có s d Có)ườ ợ ố ư N các TK liên quan (Tr ng h p có s d N )ợ ườ ợ ố ư ợ Có các TK liên quan (Tr ng h p có s d Có)ườ ợ ố ư Có TK 413 – Chênh l ch t giá (Tr ng h p có s d N )ệ ỷ ườ ợ ố ư ợ II. Ho t ạ đ ng d án phát sinh b ng ngo i tộ ự ằ ạ ệ 1- Nh n kinh phí d án b ng ngo i t , k toán quy đ i ngo i t ra đ ng Vi tậ ự ằ ạ ệ ế ổ ạ ệ ồ ệ Nam theo t giá do B Tài chính công b , ghi:ỷ ộ ố N TK 111- Ti n m t (T giá B Tài chính công b )ợ ề ặ ỷ ộ ố N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (T giá B Tài chính công b )ợ ề ử ạ ỷ ộ ố N các TK 152, 211 ợ N TK 662- Chi d án (T giá B Tài chính công b )ợ ự ỷ ộ ố Có TK 462- Ngu n kinh phí d án (T giá B Tài chính công b ).ồ ự ỷ ộ ố 2- Mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , tài s n c đ nh, d ch v muaệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ố ị ị ụ ngoài b ng ngo i t b ng ngu n kinh phí d án vi n tr dùng cho ho t đ ng d án:ằ ạ ệ ằ ồ ự ệ ợ ạ ộ ự - Tr ng h p thanh toán ngay s ti n mua v t t , d ng c , hàng hoá, TSCĐ,ườ ợ ố ề ậ ư ụ ụ d ch v , ghi:ị ụ N TK 152- Nguyên li u, v t li u (T giá B Tài chính công b )ợ ệ ậ ệ ỷ ộ ố N TK 153- Công c , d ng c (T giá B Tài chính công b )ợ ụ ụ ụ ỷ ộ ố N TK 211- Tài s n c đ nh h u hình (T giá B Tài chính công b )ợ ả ố ị ữ ỷ ộ ố N TK 662- Chi d án (T giá B Tài chính công b )ợ ự ỷ ộ ố N TK 413- ợ Chênh l ch t giá h i đoái (S chênh l ch gi aệ ỷ ố ố ệ ữ t giá ghi s ỷ ổ k toán l n h n t giá B Tài chính công b ). ế ớ ơ ỷ ộ ố Có TK 111- Ti n m t (T giá ghi s k toán)ề ặ ỷ ổ ế 129 [...]... đề tài đã thực nhận trong kỳ; Số dư bên Có: Số kinh phí chương trình, dự án, đề tài chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng quyết toán chưa được duyệt Tài khoản 462- Nguồn kinh phí dự án, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4621- Nguồn kinh phí NSNN cấp: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí NSNN cấp để thực hiện chương trình, dự án, đề tài - Tài khoản 4623- Nguồn kinh phí viện trợ: Phản ánh nguồn kinh phí. .. tài trợ hoặc được bổ sung từ các khoản thu và các nguồn khác trong năm nay Tài khoản 4612- Năm nay, có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46121- Nguồn kinh phí thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí thường xuyên của đơn vị thuộc năm nay + Tài khoản 46122- Nguồn kinh phí không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí không thường xuyên của đơn vị thuộc năm nay Cuối năm, số kinh phí. .. phản ánh vào tài khoản này nguồn kinh phí quản lý bộ máy, nguồn kinh phí đầu tư XDCB 2- Tài khoản 462 được hạch toán chi tiết theo từng chương trình, dự án, đề tài và theo từng nguồn cấp phát kinh phí, đồng thời phải theo dõi chi tiết nguồn kinh phí NSNN cấp, nguồn kinh phí được viện trợ và nguồn kinh phí khác Quá trình sử dụng kinh phí phải phản ảnh theo Mục lục ngân sách nhà nước 3- Kinh phí chương... sau bao gồm những khoản kinh phí được cấp trước cho năm sau, những khoản kinh phí chưa sử dụng hết được cơ quan có thẩm quyền cho phép chuyển qua năm sau Đầu năm sau, số kinh phí phản ánh trên Tài khoản 4613 “Năm sau” được chuyển sang Tài khoản 4612 “Năm nay” Tài khoản 4613- Năm sau, có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46131- Nguồn kinh phí thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí thường xuyên... làm tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB như: Khoản viện trợ, tài trợ, biếu, tặng, Số dư bên Có: Nguồn kinh phí đầu tư XDCB chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng chưa được quyết toán 138 Tài khoản 441 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4411 - Nguồn kinh phí trích từ lãi đầu tư tài chính: Phản ánh số kinh phí đầu tư XDCB được trích từ tiền sinh lời của hoạt động đầu tư tài chính... kinh phí quản lý bộ máy, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4611 - Năm trước: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên và nguồn kinh phí quản lý bộ máy không thường xuyên thuộc năm trước đã sử dụng, nhưng quyết toán chưa được duyệt y Tài khoản 4611 - Năm trước, có 2 tài khoản cấp 3: + Tài khoản 46111 - Nguồn kinh phí thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí thường xuyên của đơn vị thuộc... toán + Tài khoản 46112 - Nguồn kinh phí không thường xuyên: Tài khoản này phản ánh nguồn kinh phí không thường xuyên của đơn vị thuộc năm trước còn chờ phê duyệt quyết toán - Tài khoản 4612 - Năm nay: Phản ánh kinh phí quản lý bộ máy thường xuyên và nguồn kinh phí quản lý bộ máy không thường xuyên thuộc năm nay bao gồm các khoản kinh phí năm trước chưa sử dụng chuyển sang năm nay, các khoản kinh phí được... Số kinh phí do cấp dưới nộp lên Số dư bên Có: Phản ánh nguồn kinh phí Ngân sách cấp để chi BHXH hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa được quyết toán Số kinh phí được cấp trước cho năm sau (nếu có) Số dư bên Nợ: Phản ánh nguồn kinh phí Ngân sách cấp để chi BHXH bị thiếu Tài khoản 464- Kinh phí Ngân sách cấp để chi BHXH, có 3 tài khoản cấp 2: Tài khoản 4641 - Năm trước: Tài khoản này phản ánh khoản kinh phí. .. quyết toán kinh phí đầu tư XDCB, phải ghi giảm nguồn kinh phí đầu tư XDCB và ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 441 - NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB Bên Nợ: Nguồn kinh phí đầu tư XDCB giảm, do: - Các khoản chi về đầu tư XDCB xin duyệt bỏ đã được duyệt y; - Chuyển nguồn kinh phí đầu tư XDCB thành nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ khi xây dựng mới, cải tạo,... - Nguồn kinh phí dự án (4623- Nguồn kinh phí viện trợ) 2.5- Trường hợp được bổ sung nguồn kinh phí dự án từ các khoản thu của đơn vị, ghi: Nợ TK 511- Các khoản thu Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án (4628- Nguồn khác) 2.6- Cuối kỳ kế toán hoặc khi kết thúc chương trình, dự án, căn cứ vào số thực chi dự án kết chuyển chi dự án vào nguồn kinh phí dự án khi quyết toán được duyệt, ghi: Nợ TK 462- Nguồn kinh . ượ ế 138 Tài kho n 441 – Ngu n kinh phí ả ồ đ u t XDCB, có 3 tài kho n c p 2:ầ ư ả ấ - Tài kho n 4411 - ả Ngu n kinh phí trích t lãi đ u t tài chínhồ ừ ầ ư : Ph n ánh s kinh ố phí đ u t. ả 120 TK 441- Ngu n kinh phí đ u t XDCBồ ầ ư - Nhóm tài kho n 46, có 4 tài kho n: ả ả + TK 461- Ngu n kinh phí qu n lý b máyồ ả ộ + TK 462- Ngu n kinh phí d ánồ ự + TK 464- Kinh phí NSNN c p đ chi. ệ Lo i tài kho n 4- Ngu n kinh phí, có 13 tài kho n, chia thành 6 nhóm:ạ ả ồ ả - Nhóm tài kho n 41, có 3 tài kho n:ả ả + TK 411- Ngu n v n kinh doanhồ ố + TK 412- Chênh l ch đánh giá l i tài s