72 Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ

72 Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay Với đường lối chính sách đúng đắn củaĐảng và Nhà nước, kinh tế nước ta đang trên đường phát triển về mọi mặt, trongcông cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hoá đất nước thì vị trí của công tác kế toán

đã trở thành một nhu cầu thiết thực đối với môic doanh nghiệp, mỗi nghành vàđối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân Chính vì lẽ đó kế toán ra đời do yêu cầuquản lý kinh tế và phát triển theo nền kinh tế quốc dân Hạch toán kế toán là mộtcông cụ quản lý kinh tế tài chính cần thiết trong bất cứ chế độ kinh tế xã hội nào

Để phát huy vai trò của kế toán trong hoạt động kinh doanh, trong quản

lý kinh tế và cùng với những đổi mới của cơ chế quản lý và hệ thống kế toán thìviệc đào tạo đội ngũ kế toán nắm được các kiến thức về quản lý kinh doanh vàcác chế độ hạch toán là rất cần thiết Đáp ứng nhu cầu thiết thực đó các cấp cácngành đã tăng cường đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độnghiệp vụ cho cán bộ kế toán

Quy mô sản xuất xã hội càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác

kế toán càng mở rộng, vai trò và vị trí công tác kế toán càng được nâng cao,trách nhiệm của cán bộ kế toán ngày càng lớn Vị trí công tác kế toán không chỉgiới hạn ở việc cung cấp những thông tin cần thiết về hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp, mà còn phục vụ cho việc quản lý của lãnh đạo trong giám sát, sửdụng và bảo quản vốn của doanh nghiệp Ngoài ra kế toán còn cung cấp nhữngthông tin số liệu cần thiết để phục vụ công tác kiểm soát của Nhà nước đối vớiDoanh nghiệp về các hoạt động kinh doanh

Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thị trường Công ty

cổ phần Phát hành sách Phú Thọ đã không ngừng để tự hoàn thiện mình đổi mới

và phát triển bền vừng Qua kiến thức được học và thời gian thực tập tại Công ty

cổ phần Phát hành sách Phú Thọ em đã đi sâu vào nghiên cứu và đã chọn đề tài:

“ Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ” làm báo cáo tốt nghiệp của

mình Chuyên đề gồm các phần sau:

- Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ với

tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ

- Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu

thụ tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ

- Phần 3: Nhận xét và kiến nghị

Cùng với sự hướng dẫn của các thầy cô giáo đặc biệt là thầy giáo: GS –

TS Nguyễn Quang Quynh cùng toàn thể các cô chú, các anh chị trong Công ty,

em đã làm khoá luận tốt nghiệp về Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ Dothời gian và sự hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo của em sẽ không tránh khỏinhững thiếu sót, khuyết điểm vì vậy em rất mong được sự quan tâm, góp ý củacác thầy cô trong bộ môn kế toán và các anh chị trong công ty để báo cáo của

em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Phần 1:

Tổng quan về công ty cổ phần phát hành sách phú thọ với tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu

thụ 1.1.Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ:

1.1.1 Giai đoạn từ khi thành lập đến năm 2006:

Cụng ty cổ phần Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ tiền thõn là Cụng ty Phỏt hànhsỏch Tỉnh Vĩnh Phỳc được thành lập ngày 16/2/1993 theo quyết định số 278/QĐUB Tỉnh Vĩnh Phỳ năm 1997 do Tỉnh Vĩnh Phỳ được chia tỏch thành 2 tỉnhPhỳ Thọ và Vĩnh Phỳc Cụng ty Phỏt hành sỏch Tỉnh Vĩnh Phỳc được chia tỏchthành Cụng ty Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ và Cụng ty Phỏt hành sỏch Vĩnh Phỳctheo quyết định số 69/QĐUB ngày 16/01/1997 của UBND Tỉnh Phỳ Thọ Cụng

ty luụn thực hiện tốt nhiệm vụ chớnh trị đồng thời khụng ngừng khai thỏc cỏcmặt hàng được phộp kinh doanh, mở rộng thị trường mua bỏn hàng hoỏ, kinhdoanh cú lói Doanh thu năm sau cao hơn năm trước, đời sống cỏn bộ cụng nhõnviờn trong Cụng ty được nõng cao, thực hiện tốt cỏc nghĩa vụ với nhà nước.Năm 1999 Cụng ty đó vinh dự được nhà nước tặng Huõn chương lao động hạng

3, năm 2002 được tặng Huõn chương lao động hạng 2

Thực hiện Nghị định 187/2004/NĐ-CP của Chớnh phủ về việc chuyểnCụng ty Nhà nước thành Cụng ty cổ phần Đến thỏng 12 năm 2005 theo QĐ3486/QĐ – UBND ngày 22/12/2005 của UBND Tỉnh Phỳ Thọ về việc phờ duyệtphương ỏn chuyển Cụng ty Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ thành Cụng ty cổ phần Phỏthành sỏch Phỳ Thọ

- Cụng ty cổ phần Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ là đơn vị được hỡnh thànhsớm cựng với nghành phỏt hành sỏch Việt Nam, cú truyền thống hơn 50 năm,

vinh dự được Đảng và Nhà nước giao nhiệm vụ phục vụ chính trị, chuyển tải cácchủ trương đường lối của Đảng, chính sách pháp luật của Nhà nước thông quacông tác phát hành sách.

- Có sự định hướng sát sao của Tỉnh uỷ, HĐNS, UBND tỉnh và được sựchỉ đạo trực tiếp của sở VHTT, sự hướng dẫn của Cục xuất bản, Tổng công typhát hành sách Việt Nam và sự giúp đỡ của các cơ quan ban nghành trong tỉnh.Cùng với ban lãnh đạo công ty đầy kinh nghiệm, năng động, sáng tạo đã khôngngừng tìm giải pháp kinh doanh phù hợp trong cơ chế thị trường và có tập thểCBCNV yêu nghành, yêu nghề, luôn ý thức hoàn thành nhiệm vụ được giao

- Đã khai thác được nhiều chủng loại sách phong phú, đa dạng, bán hàngtăng giờ, tăng buổi theo nhiều phương thức cố định, lưu động tại các chợ, trườnghọc, cụm kinh tế, hội nghị v v nâng cao chất lượng phục vụ giữ và tăngcường uy tín với khách hàng bằng hệ thống công nghệ thông tin nâng doanh thutăng từ 120% đến 150% so với cùng kỳ năm ngoái, tổ chức nhiều biện pháp giớithiệu sách với khách hàng và linh hoạt trong khâu lưu thông

1.1.2.Giai đoạn từ 2006 đến nay

Thực hiện Nghị định 187/2004/NĐ-CP của Chính phủ về việc chuyểnCông ty Nhà nước thành Công ty cổ phần Đến tháng 12 năm 2005 theo QĐ3486/QĐ – UBND ngày 22/12/2005 của UBND Tỉnh Phú Thọ về việc phê duyệtphương án chuyển Công ty Phát hành sách Phú Thọ thành Công ty cổ phần Pháthành sách Phú Thọ

Trụ sở chính của Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ tại số nhà

1516 - Đại lộ Hùng Vương - Phường Gia Cẩm – Thành phố Việt Trì - Tỉnh PhúThọ

Điện thoại: 0210.854.586

Fax: 0210.848.273

Tài khoản: 102010000250432 được mở tại Chi nhánh Ngân hàng Côngthương Tỉnh Phú Thọ.

Mã số thuế: 2600.169.273

Các mặt hàng đăng ký kinh doanh bao gồm:

- Kinh doanh các loại sách, văn hoá phẩm, văn phòng phẩm, tạp phẩm, ấnphẩm, các loại vật tư văn hoá thông tin, dụng cụ thể dục thể thao

- Kinh doanh các loại giấy, nguyên liệu giấy, vật tư thiết bị, hoá chất cónguồn gốc nội địa và nhập khẩu

Năm 2006 và năm 2007 Công ty cổ phần phát hành sách Phú Thọ đã đạtđược kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:

Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh năm 2006 và 2007

Qua số liệu trên biểu cho thấy:

Năm 2006 là năm đầu chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thànhCông ty cổ phần, vì vậy hoạt động kinh doanh của Công ty đã gặp không ít khókhăn Về tổ chức con người có nhiều thay đổi do chính sách của Nhà nước về

sắp xếp lao động khi chuyển đổi doanh nghiệp nên những người đã làm việc lâunăm có nhiều kinh nghiệm thì lại nghỉ theo chế độ Đội ngũ còn lại chưa nắmbắt hết và tiếp cận ngay được nên cũng có nhiều hạn chế Về tổ chức hoạt độngkinh doanh cũng gặp không ít khó khăn do thiếu vốn kinh doanh, việc vay vốnngân hàng gặp nhiều khó khăn do vậy bị lỡ cơ hội trong kinh doanh Mặc dù gặpnhiều khó khăn xong ban lãnh đạo trong Công ty cùng tập thể cán bộ công nhânviên đã cố gắng tìm mọi biện pháp khắc phục khó khăn, tiết kiệm chi phí hợp lýđến mức thấp nhất để đạt được lợi nhuận.

Năm 2007, trên cơ sở thực tiễn hoạt động kinh doanh của năm 2006, saumột năm hoạt động của Công ty cổ phần, Công ty đã nhìn lại, tổng kết, phântích, đánh giá những ưu điểm, nhược điểm, rút ra những bài học kinh nghiệm

Từ đó đề ra những biện pháp khắc phục nhược điểm, phát huy những thành công

đã làm được, tiếp tục củng cố mở rộng thị trường, củng cố được lòng tin đối vớikhách hàng mua và bán Công ty đã khẳng định sự tồn tại và phát triển của mìnhtrong những năm tiếp theo khi nền kinh tế của đất nước đã bắt đầu tham gia hộinhập

1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

- Khối trực tiếp kinh doanh tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú thọbao gồm 02 cửa hàng và 12 hiệu sách nhân dân chịu sự chỉ đạo trực tiếp củakinh doanh - nghiệp vụ sách văn hoá phẩm và phòng kế hoạch tài vụ Có nhiệm

vụ tổ chức bán lẻ sách, văn hoá phẩm và các mặt hàng văn hoá khác

- 02 cửa hàng: Cửa hàng sách văn hoá phẩm tự chọn, cửa hàng bán đồ thểthao

- 12 hiệu sách nhân dân huyện, thành phố, thị xã: Hiệu sách Thành phốViệt Trì, hiệu sách thị xã Phú Thọ, hiệu sách huyện Đoan Hùng, hiệu sáchhuyện Thanh Sơn, hiệu sách huyện Sông Thao, hiệu sách huyện Thanh Ba, hiệu

sách huyện Hạ Hoà, hiệu sách huyện Yên Lập, hiệu sách huyện Tam Nông, hiệusách huyện Thanh Thuỷ, hiệu sách huyện Phù Ninh, hiệu sách huyện Lâm Thao Hoạt động của Công ty cổ phần Phát hành sách là hoạt động kinhdoanh nhưng là loại kinh doanh đặc thù vì lợi ích của toàn xã hội Trong kinhdoanh vấn đề then chốt có tính chất quyết định đến sự tồn tại và phát triển củamột doanh nghiệp đó là vấn đề lợi nhuận Nhưng đối với Công ty cổ phần Pháthành sách ngoài mục tiêu chính là kinh tế ra doanh nghiệp còn có mục tiêu vìchiến lược con người và phát triển xã hội Bởi vậy Công ty cổ phần Phát hànhsách không coi công tác phát hành sách như việc đi buôn đơn thuần, mà luônnhận thức sách là sản phẩm trí tuệ cao nhất của con người, trong đó bao gồmđầy dủ các giá trị thẩm mỹ, giáo dục truyền thống được đúc kết từ những tinhhoa văn hoá của nhân loại Sách là phương tiện để chuyển tải các chủ trương củaĐảng, chính sách pháp luật của Nhà nước Là đèn thần soi sang mọi nẻo đườngtối tăm nhất, đồng thời cũng định hướng giúp cho con người những bước đivững chắc trong cuộc đời Vì vậy để đảm nhiệm và hoàn thành chức nằng quantrọng đó Công ty cổ phần Phát hành sách đã vượt qua nhiều cam go thử thách,từng bước trụ vững và vươn lên bằng thực lực của chính mình.

Như chúng ta đã biết kinh doanh trong lĩnh vực cơ chế thị trường đã khó

mà kinh doanh trong lĩnh vực xuất bản phẩm còn khó hơn nhiều Với hơn 70 cán

bộ công nhân viên trong đó 65% là trực tiếp bán hàng Ban lãnh đạo Công ty đã

sử dụng nhiều hình thức và giải pháp hợp lý để chuyển tải những sản phẩm trítuệ và tinh hoa văn hoá đến với quần chúng nhân dân, góp phần làm phong phúthêm mức hưởng thụ văn hoá, nâng cao trình độ hiểu biết về khoa học kỹ thuật,truyền thống lịch sử góp phần thúc đẩy việc thực hiện thắng lợi các nhiệm vụphát triển kinh tế xã hội của nhân dân và của địa phương trong tỉnh Khôngnhững thế Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ hoạt động trên mọi địa bàn

Nhưng phần lớn là phục vụ học sinh, sinh viờn, cỏn bộ hưu trớ, cỏc cơ quan đoànthể trong tỉnh Thụng qua sỏch Cụng ty đó tổ chức tuyờn truyền chủ trươngđường lối của Đảng, chớnh sỏch phỏp luật của nhà nước tới quần chỳng nhõn dõntrong Tỉnh và cả nước Đồng thời khai thỏc nhiều nguồn sỏch khỏc bổ sung chocỏc tủ sỏch phỏp luật, tủ sỏch nụng nghiệp của cỏc xó, phường, thị trấn Tăngcường bỏn sỏch ở cỏc vựng cụm kinh tế của cỏc huyện nụng thụn - miền nỳi, gúpphần vào cụng tỏc xoỏ đúi giảm nghốo của Tỉnh.

Cũng như cỏc doanh nghiệp thương mại khỏc Cụng ty cổ phần Phỏthành sỏch Phỳ Thọ khụng thực hiện tớnh giỏ thành mà chỉ tiến hành hạch toỏnchi phớ kinh doanh Việc quản lý chi phớ cũng được thực hiện một cỏch tập trung

tại Cụng ty ( trừ cỏc cửa hàng ở huyện vỡ Cụng ty khoỏn thẳng trực tiếp cho cỏc

cửa hàng ) và theo dừi chi tiết ở cỏc cửa hàng nhỏ trực thuộc Cụng ty quản lý.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý

sơ đồ 01 bộ máy quản lý của công ty cổ phần phát hành sách phú thọ.

Hội đồng quản

trị

Ban kiểm soát Ban giám đốc

* Hội đồng Quản trị gồm: Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc điều hành

và 2 uỷ viên (Trong đó: 1 uỷ viên là Phó giám đốc phụ trách kinh doanh, 1

uỷ viên là kế toán trưởng).

* Ban Giám đốc gồm 02 người

+ Chủ tịch HĐQT – Giám đốc chỉ đạo và chịu trách nhiệm chungtoàn bộ hoạt động của doanh nghiệp kiêm chỉ đạo về mặt tổ chức hành chính,chỉ đạo về mặt kinh doanh thông qua Phó Giám đốc kinh doanh, chỉ đạo tàichính thông qua kế toán trưởng

+ Phó Giám đốc kinh doanh giải quyết các công việc liên quan đếnkinh doanh dưới sự chỉ đạo của Giám đốc Phụ trách trực tiếp phòng kinhdoanh - nghiệp vụ sách, văn hoá phẩm

*Ban Kiểm soát gồm 3 đồng chí- Trong đó: 01 trưởng ban và 02

thành viên (làm việc kiêm nhiệm).Có nhiệm vụ kiểm soát tình hình hoạt động

sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm tra sổ sách, tài sản, các báo cáo quyếttoán năm tài chính của Công ty đồng thời phải báo cáo với Đại hội cổ đông

về những sự kiện tài chính bất thường, những ưu khuyết điểm trong quản lýtài chính của HĐQT và Giám đốc theo ý kiến độc lập của mình

Phòng nghiệp vụ Kinh doanh sáchVHP

* Phòng Kế hoạch - Tài vụ: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc,

có nhiệm vụ quản lý tài chính, hạch toán kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, thường xuyên báo cáo giám đốc về tình hình tài chính của doanhnghiệp Có trách nhiệm lập báo cáo tài chính gửi các cơ quan chủ quản Longuồn tiền để phòng kinh doanh - nghiệp vụ thực hiện các hợp đồng mua bánhang hoá Ngoài ra còn có nhiệm vụ thanh toán đối chiếu với các Cửa hang

và Hiệu sách nhân dân

* Phòng Tổ chức - Hành chính: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giámđốc Làm các thủ tục tiếp nhận điều động cán bộ, lưu giữ hồ sơ cán bộ, chuyểnnhận công văn giấy tờ, tiếp khách, tạp vụ…

* Phòng kinh doanh - nghiệp vụ sách văn hoá phẩm: chịu sự chỉđạo trực tiếp của Phó giám đốc kinh doanh Tổ chức thực hiện kinh doanh sách,văn hoá phẩm.Chỉ đạo trực tiếp 2 cửa hàng và 12 hiệu sách nhân dân ( về mặt

kinh doanh hàng hoá )

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:

Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ thực hiện chế độ kế toán doanhnghiệp vừa và nhỏ được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14tháng 9 năm 2006 của Bộ Tài Chính

Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ sử dụng các loại chứng từ kếtoán theo mẫu qui định của Nhà nước Các chứng từ kế toán là những giấy tờphản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã hoàn thành, làm căn cứ để ghi sổ kếtoán và phải được ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan

* Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31tháng 12 hàng năm

* Phương pháp kế toán hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo giágốc, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối năm Công ty áp dụng phươngpháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên.

* Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng áp dụng theo phương pháp khấutrừ

* Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định áp dụng theo phương phápkhấu hao đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản cố địnhphù hợp với qui định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính về ban hành các chế độ quản lý, sử dụng

và trích khấu hao tài sản cố định

* Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức “ Chứng từ ghi sổ “

Hình thức này được áp dụng phù hợp với qui mô, đặc điểm tổ chức hoạt

động kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty Quy trình hạch toán trên hệ

thống sổ kế toán của hình thức “ Chứng từ - ghi sổ ” được mô tả theo sơ đồ sau

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

chøng tõ ghi sæ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

* Về hệ thống tài khoản kế toán Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản kếtoán theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành kèm theo Quyếtđịnh số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hệthống tài khoản kế toán bao gồm:

+ Loại tài khoản 1: Tài sản ngắn hạn

+ Loại tài khoản 2: Tài sản dài hạn

+ Loại tài khoản 3: Nợ phải trả

+ Loại tài khoản 4: Vốn chủ sở hữu

+ Loại tài khoản 5: Doanh thu

+ Loại tài khoản 6: Chi phí sản xuất,kinh doanh

+ Loại tài khoản 7: Thu nhập khác

+ Loại tài khoản 8: Chi phí khác

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

B¸o c¸o tµi chÝnh

+ Loại tài khoản 9: Xác định kết quả kinh doanh

Và 01 loại tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán:

+ Loại tài khoản 0: Tài khoản ngoài bảng

Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của Công ty đã phản ánh đượcđầy đủ vụ kinh tế tài chính phát sinh Phù hợp với các qui định thống nhất củanhà nước và các văn bản hướng dẫn của cấp trên Phù hợp với đặc điểm tínhchất kinh doanh của Công ty

* Về sổ sách kế toán Công ty đã thực hiện các qui định về sổ kế toán theoLuật kế toán

Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụkinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian cóliên quan đến doanh nghiệp

Mỗi kỳ kế toán năm có 01 hệ thống sổ kế toán chính thức gồm: Sổ kế toántổng hợp và sổ kế toán chi tiết theo mẫu qui định

ký phản ánh tổng số phát sinh bên nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán

sử dụng trong doanh nghiệp

- Sổ cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trongtừng thời kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toánđược qui định trong Hệ thống tài khoản kế toán qui định Số liệu kế toán trên sổ

Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết quả hoạt độngsản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Sổ kế toán chi tiết:

Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đếncác đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Sốliệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loạitài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên Sổ Nhật ký và

Sổ Cái

 Về thực hiện chế độ báo cáo

Hiện nay Công ty thực hiện việc lập báo cáo tài chính vào cuối năm theochế độ qui định, hệ thống báo cáo tài chính gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng cân đối tài khoản

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính Việc lập hệ thống báo cáo tài chính với mục đích:

+ Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồnvốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sảnxuất, kinh doanh trong một năm tài chính

+ Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho vịêc đánh giá tìnhhình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính củadoanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự đoán trong tương lai.Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyếtđịnh về quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh, đồng thời cung cấp thông tinphục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nước

1.4.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Để đảm bảo khối lượng công tác kế toán và các chức năng thông tin củaCông ty các nhân viên trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuấtphát từ sự phân công lao động phần hành trong bộ máy Mỗi cán bộ, nhân viênđều được qui định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn để từ đó tạo thành mốiliên hệ có tính vị trí, lệ thuộc chế ước lẫn nhau

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tậptrung Phòng kế toán của Công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ việc thunhận, xử lý, hạch toán chứng từ, ghi sổ kế toán đến việc lập báo cáo tài chính.Các của hàng trực thuộc của Công ty có nhiệm vụ tập hợp chứng từ phát sinh tạicửa hàng, sau đó chuyển lên phòng kế toán của Công ty để hạch toán và ghi sổ

kế toán Phòng kế toán gồm 03 người: 01 kế toán trưởng và 02 kế toán viên

+ Kế toán trưởng: có trách nhiệm tổ chức phân công, sắp xếp điều hành

bộ máy kế toán thực hiện công tác kế toán theo đúng chế độ, chính sách Nhànước qui định Là người chịu trách nhiệm chung về các thông tin do phòng kếtoán cung cấp đồng thời là người thay mặt Giám đốc công ty tổ chức công tác kếtoán của Công ty và thực hiện các khoản đóng góp với ngân sách Nhà nước

+ Các kế toán viên: chịu sự điều hành công việc chuyên môn do kế toán

trưởng phân công

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP Phát hành sách Phú Thọđược khái quát sơ đồ sau:

Sơ đồ 03 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

KÕ to¸n trëng

KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n hµng ho¸

Ghi chỳ:

Quan hệ chỉ đạo:

Quan hệ cung cấp số liệu:

Phần 2:

Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần phát

hành sách phú thọ 2.1 Đặc điểm hàng hoỏ và phương thức bỏn hàng tại Cụng ty cổ phần Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ

2.1.1 Đặc điểm hàng hoỏ và quản lý hàng hoỏ tại Cụng ty cổ phần Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ

Hoạt động của Cụng ty cổ phần Phỏt hành sỏch là hoạt động kinhdoanh nhưng là loại kinh doanh đặc thự vỡ lợi ớch của toàn xó hội Trong kinhdoanh vấn đề then chốt cú tớnh chất quyết định đến sự tồn tại và phỏt triển của

Kế toán tại các cửa hàng trực thuộc

một doanh nghiệp đó là vấn đề lợi nhuận Nhưng đối với Công ty cổ phần Pháthành sách ngoài mục tiêu chính là kinh tế ra doanh nghiệp còn có mục tiêu vìchiến lược con người và phát triển xã hội Bởi vậy Công ty cổ phần Phát hànhsách không coi công tác phát hành sách như việc đi buôn đơn thuần, mà luônnhận thức sách là sản phẩm trí tuệ cao nhất của con người, trong đó bao gồmđầy dủ các giá trị thẩm mỹ, giáo dục truyền thống được đúc kết từ những tinhhoa văn hoá của nhân loại Sách là phương tiện để chuyển tải các chủ trương củaĐảng, chính sách pháp luật của Nhà nước Là đèn thần soi sáng mọi nẻo đườngtối tăm nhất, đồng thời cũng định hướng giúp cho con người những bước đivững chắc trong cuộc đời Vì vậy để đảm nhiệm và hoàn thành chức nằng quantrọng đó Công ty cổ phần Phát hành sách đã vượt qua nhiều cam go thử thách,từng bước trụ vững và vươn lên bằng thực lực của chính mình.

Như chúng ta đã biết kinh doanh trong lĩnh vực cơ chế thị trường đãkhó mà kinh doanh trong lĩnh vực xuất bản phẩm còn khó hơn nhiều Với hơn

70 cán bộ công nhân viên trong đó 65% là trực tiếp bán hàng Ban lãnh đạoCông ty đã sử dụng nhiều hình thức và giải pháp hợp lý để chuyển tải những sảnphẩm trí tuệ và tinh hoa văn hoá đến với quần chúng nhân dân, góp phần làmphong phú thêm mức hưởng thụ văn hoá, nâng cao trình độ hiểu biết về khoahọc kỹ thuật, truyền thống lịch sử góp phần thúc đẩy việc thực hiện thắng lợi cácnhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của nhân dân và của địa phương trong tỉnh.Không những thế Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ hoạt động trên mọiđịa bàn Nhưng phần lớn là phục vụ học sinh, sinh viên, cán bộ hưu trí, các cơquan đoàn thể trong tỉnh Thông qua sách Công ty đã tổ chức tuyên truyền chủtrương đường lối của Đảng, chính sách pháp luật của nhà nước tới quần chúngnhân dân trong Tỉnh và cả nước Đồng thời khai thác nhiều nguồn sách khác bổsung cho các tủ sách pháp luật, tủ sách nông nghiệp của các xã, phường, thị trấn

Tăng cường bán sách ở các vùng cụm kinh tế của các huyện nông thôn - miềnnúi, góp phần vào công tác xoá đói giảm nghèo của Tỉnh.

Cũng như các doanh nghiệp thương mại khác Công ty cổ phần Pháthành sách Phú Thọ không thực hiện tính giá thành mà chỉ tiến hành hạch toánchi phí kinh doanh Việc quản lý chi phí cũng được thực hiện một cách tập trung

tại Công ty ( trừ các cửa hàng ở huyện vì Công ty khoán thẳng trực tiếp cho các

cửa hàng ) và theo dõi chi tiết ở các cửa hàng nhỏ trực thuộc Công ty quản lý.

Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ được thành lập với chứcnăng chính là hoạt động kinh doanh dịch vụ thương mại, cung cấp các mặt hàngphục vụ nhu cầu về tinh thần cho người tiêu dùng với các mặt hàng cụ thể như:

Sách: Công ty có mở các cửa hàng tại Thành phố, ở các huyện trong

tỉnh, các cửa hàng của Công ty có đầy đủ các loại sách, báo của người lớn cũngnhư trẻ em có nội dung phong phú và đa dạng phục vụ mọi nhu cầu cho ngườitiêu dùng

Văn hóa phẩm: như lịch vào những dịp tết Công ty cung cấp các loại

lịch đủ mọi kích cỡ, mọi mức giá nhằm đáp ứng nhu cầu cho mọi người, mọitầng lớp trong xã hội

Văn phòng phẩm, ấn phẩm: bao gồm các loại như: bút, vở, giấy,

phiếu thu, phiếu chi phục vụ cho các tổ chức và cá nhân có nhu cầu

Đồ thể thao: Công ty cung cấp các mặt hàng như quần áo, giầy, vợt

cầu lông, vợt tennit có chất lượng cao, chủ yếu là hàng nhập ngoại

Ngoài ra Công ty còn nhập khẩu bột giấy từ các nước như: Malaixia,

Singapo về cung cấp cho nhà máy giấy Việt Trì và nhà máy giấy Bãi Bằng,hàng năm bột giấy cũng đem lại cho Công ty một khoản lợi nhuận khá cao

2.1.2 Phương thức bán hàng tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ

+ Phương thức bán hàng chủ yếu : bán, giao hàng và thanh toán trực tiếpvới người mua hàng.

+ Phương thức thanh toán: Sau khi người mua nhận hàng và chấp nhậnthanh toán thì Công ty thực hiện thanh toán theo các phương thức linh hoạtkhác nhau tuỳ theo sự tín nhiệm, thỏa thuận giữa hai bên để lựa chọn phươngthức thanh toán phù hợp thanh toán trực tiếp hay thanh toán chậm trả

Phương thức thanh toán trực tiếp là phương thức thanh toán mà quyền sởhữu về tiền tệ được chuyển từ người mua sang người bán ngay sau khi quyền sởhữu hàng hoá được chuyển giao Thanh toán trực tiếp có thể bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng Hình thức này sự vận động của hàng hoá gắn liềnvới sự vận động của tiền tệ

+ Mẫu mã, chất lượng, số lượng, giá cả

Hàng hoá mà Công ty kinh doanh bán ra với nhiều loại có mẫu mã rất đadạng, phong phú của nhiều nhà sản xuất khác nhau, với chất lượng đảm bảo, có

đủ số lượng để bán ra

Về giá cả hàng bán: Trong điều kiện bình thường nguyên tắc xác định giábán theo cơ chế thị trường là phải đảm bảo được giá vốn và các chi phí đã bỏ ra,đồng thời đảm bảo có được lợi nhuận Công ty đã xác định giá cả hàng bán dựatrên nguyên tắc này cùng với việc dựa vào mặt bằng giá chung của thị trườngtheo từng thời kỳ và được người tiêu dùng trên thị trường chấp nhận

Đặc điểm quản lý hàng hoá của Công ty: Công ty tìm kiếm khai thácnguồn hàng mua về nhập kho tập trung tại Công ty Sau đó sẽ xuất bán trực tiếphoặc xuất cho các đơn vị trực thuộc để bán

2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ

Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp kinh doanh thương mại, nó chính là quá trình chuyển giao quyền

sở hữu về hàng hoá từ người bán sang người mua, để người bán nhận quyền sởhữu về tiền tệ hoặc quyền được đòi tiền ở người mua

Về mặt kinh tế, bản chất của bán hàng chính là sự thay đổi hình thái giátrị của hàng hoá Hàng hoá của doanh nghiệp chuyển từ hình thái hiện vật sanghình thái tiền tệ, lúc này doanh nghiệp kết thúc một chu kỳ kunh doanh, tức làvòng chu chuyển vốn của doanh nghiệp được hoàn thành

Về mặt tổ chức kỹ thuật, bán hàng là quá trình kinh tế bao gồm từ việc tổchức đến thực hiện trao đổi mua, bán hàng hoá thông qua các khâu nghiệp vụkinh tế kỹ thuật, các hành vi mua bán cụ thể nhằm thực hiện chức năng vànhiệm vụ của doanh nghiệp thương mại, thể hiện khả năng và trình độ củadoanh nghiệp trong việc thực hiện mục tiêu của mình cũng như đáp ứng cho cácnhu cầu sản xuất và tiêu dùng

Chính vì vậy bán hàng đóng một vai trò rất quan trọng không chỉ đối vớibản thân doanh nghiệp mà với cả sự phát triển chung của toàn xã hội và nềnkinh tế Đối với doanh nghiệp, hoạt động bán hàng chính là điều kiện tiên quyếtgiúp cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển Thông qua hoạt động bán hàng,doanh nghiệp có được doanh thu để bù đắp chi phí, nhanh chóng thu hồi vốnkinh doanh, đồng thời tạo ra lợi nhuận Lúc này doanh nghiệp có điều kiện đểthực hiện phân phối lợi ích vật chất giữa doanh nghiệp với Nhà nước, giữadoanh nghiệp với người lao động

Vì bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp, vì nó có vai trò vô cùng quan trọng đối với sự tồn tại và phát triểncủa doanh nghiệp Do đó để quản lý tốt nghiệp vụ này, kế toán nghiệp vụ bánhàng cần phải lưu ý thực hiện tốt một số các nhiệm vụ chủ yếu sau đây:

- Ghi chép, phản ảnh chính xác kịp thời tình hình bán hàng của doanhnghiệp cả về số lượng, giá trị theo từng mặt hàng, nhóm hàng

Phản ảnh và giám đốc chính xác tình hình thu hồi tiền, tình hình công nợ

và thanh toán công nợ ở người mua

Tính toán chính xác giá vốn của hàng hoá tiêu thụ, từ đó xác định chínhxác kết quả bán hàng

- Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan,trên cơ sở đó có những biện pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kinhdoanh, giúp cho người lãnh đạo nắm được thực trạng, tình hình tiêu thụ hànghoá của doanh nghiệp và kịp thời có những quyết sách điều chỉnh thích hợp vớithị trường

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Trong kế toán tiêu thụ hàng hoá, kế toán giá vốn hàng bán là một trongnhững phần hành kế toán quan trọng, giá vốn hàng bán ảnh hưởng và liên quantrực tiếp đến kết quả bán hàng Xác định giá vốn hàng bán chính xác thì xácđịnh kết quả tiêu thụ hàng hoá cũng chính xác và ngược lại, vì thế kế toán xácđịnh giá vốn hàng bán rất quan trọng

Tại Công ty cổ phần Phát hành sách Phú Thọ giá vốn hàng hoá tiêu thụchỉ được xác định vào cuối tháng (trừ hàng bán buôn) do số lượng chủng loạihàng hóa của Công ty nhiều, với nhiều mức giá khác nhau nên việc theo dõi chitiết là hết sức khó khăn Giá vốn hàng bán được tính theo giá vốn bình quân Hàng tháng hàng hoá mua về làm thủ tục nhập kho tại Công ty, sau đó xuấtgiao cho các cửa hàng, các hiệu sách để tổ chức bán ra, nhưng hàng xuất ra đềucăn cứ theo giá bìa Định kỳ các cửa hàng, hiệu sách nộp tiền về phòng kế toánCông ty theo số lượng hàng hoá đã bán sau đó sẽ trích % chiết khấu bán hàngcho các cửa hàng do Công ty đã khoán thẳng trực tiếp cho các cửa hàng và các

huyện ( trừ cửa hàng sách tự chọn vì cửa hàng này thuộc văn phòng Công ty bánhàng và hưởng lương trực tiếp cùng Văn phòng và cửa hàng này căn cứ vàohàng nhập trong tháng, từ đó căn cứ giữa số tiền hàng phải thanh toán so với giábìa để tính ra tỷ lệ % chiết khấu được hưởng của mỗi lần nhập hàng và đó cũngchính là lợi nhuận được hưởng Cụ thể được phản ánh qua bảng biểu sau:

1 Xuất cho cửa hàng tự chọn 98 276.794.300

2 Xuất bản đồ cho hiệu sách

Địa chỉ: Gia Cẩm- Việt Trì - Phú Thọ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán”

Ngày 31 tháng 10 năm 2007

Người lập Kế toán trưởng

Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 215 kế toán lập sổ cái TK 632

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu đượchoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Việc xác định và ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trongchuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” và các chuẩn mực khác

có liên quan

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp Khi ghinhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng cóliên quan đến việc tạo ra doanh thu đó

Chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng hóa khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiệnsau:

- Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sởhữu hàng hoá cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sởhữu hàng hoá;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Doanh thu đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bánhàng;

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toánđược kết chuyển vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

* Chứng từ sử dụng, luân chuyển chứng từ:

Chứng từ sử dụng bán hàng là phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng,phiếu thu tiền, chứng từ chuyển tiền

Sau khi người mua hàng nhận hàng và ký trên hoá đơn giá trị giatăng, thì hoá đơn và phiếu xuất kho được chuyển đến kế toán để lập phiếu thutiền (nếu thu tiền ngay) và hạch toán, ghi sổ kế toán.

* Phương pháp ghi sổ, lập các báo cáo

Căn cứ vào từng chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ bán hàng đểlập chứng từ ghi sổ theo mẫu số: S02-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Căn cứ vào Chứng từ ghi số để ghi Sổ kế toán tổng hợp gồm Sổ Đăng kýChứng từ ghi sổ và Sổ Cái, đồng thời vào các Sổ chi tiết như Sổ chi tiết bánhàng, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, Sổ kế toán chi tiết Quỹ tiền mặt

* Phương pháp kế toán nghiệp vụ bán hàng:

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ảnh doanh thu bán hàng của Công ty trongmột kỳ kế toán Doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của cáckhoản đã thu được tiền hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch nghiệp vụ bánhàng phát sinh doanh thu

Tài khoản 511 chỉ phản ảnh doanh thu của khối lượng hàng hoá được xácđịnh là đã bán trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu đượctiền

Những hàng hoá được xác định là đã bán nhưng vì lý do về chất lượngkhông đảm bảo, hoặc sai quy cách người mua từ chối thanh toán, gửi trả lạingười bán hoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận thì phải theodõi riêng trên tài khoản 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”, cuối kỳ kếtchuyển vào tài khoản 511 để tính Doanh thu thuần

Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đó viết hoỏ đơn bỏn hàng và đó thutiền bỏn hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho ngườỡ mua hàng, thỡ trịgiỏ số hàng này khụng được coi là đó bỏn trong kỳ và khụng được ghi vào tàikhoản 511 “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” mà chỉ hạch toỏn mà chỉhạch toỏn vào bờn Cú tài khoản 131 “Phải thu của khỏch hàng” về khoản tiền đóthu của khỏch hàng Khi thực hiện giao hàng cho người mua sẽ hạch toỏn vào tàikhoản 511 “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” về trị giỏ hàng đó giao, đóthu trước tiền bỏn hàng phự hợp với cỏc điều kiện ghi nhận doanh thu

Tại Cụng ty cổ phần Phỏt hành sỏch Phỳ Thọ việc ghi nhận doanh thuđược thể hiện dưới nhiều hỡnh thức

+ Đối với cửa hàng sỏch tự chọn hàng ngày nhõn viờn bỏn hàng phải nộpbảng kờ bỏn lẻ hàng hoỏ và nộp tiền vào quỹ của Cụng ty Căn cứ vào bảng kờbỏn hàng kế toỏn xỏc định giỏ bỏn chưa thuế và thuế GTGT đầu ra của hàng húa

đó bỏn và lập phiếu thu nhập quỹ

Cụ thể: Theo Hoỏ Đơn GTGT số: 49325 ngày 15/10/2007 và Phiếu thu số: 254ngày 15/10/2007:

Biểu số 06:

Hoá đơnGiá trị gia tăngLiờn 1: Lưu tại cuốngNgày 25 thỏng 11 năm 2007

Mẫu số: 01GTKT-3LLCY//2007B0049325