Các nghiệp vụ phát sinh trong thời gian mở tài khoản như sau: Đơn vị tính: Triệu đồng 07/06 Hoàn lại thương phiếu không thu được Trình bày tài khoản vãng lai của công ty X bằng các phư
Trang 1* Số âm (-) ở cột lợi tức Có sẽ ghi thành (+) ở cột lợi tức Nợ
* Số âm (-) ở cột lợi tức Nợ sẽ ghi thành (+) ở cột lợi tức Có
+ Trình bày theo thứ tự thời gian của ngày giá trị: các nghiệp vụ được
sắp xếp theo thứ tự thời gian của ngày giá trị Các tính toán còn lại giống với cách trình bày theo thứ tự thời gian của nghiệp vụ phát sinh
Tài khoản vãng lai có lãi suất không qua lại và biến đổi: dùng phương pháp
Hambourg (phương pháp rút số dư) để tính lợi tức
Bài tập
1 Công ty X mở tài khoản vãng lai tại một ngân hàng thời hạn từ 01/04 đến 30/06, lãi suất qua lại và bất biến 8,1%
Các nghiệp vụ phát sinh trong thời gian mở tài khoản như sau:
Đơn vị tính: Triệu đồng
07/06 Hoàn lại thương phiếu không thu
được
Trình bày tài khoản vãng lai của công ty X bằng các phương pháp sau:
- Phương pháp trực tiếp
- Phương pháp gián tiếp
- Phương pháp Hambourg
Trang 2Biết ngày giá trị được tính theo nguyên tắc:
- Nghiệp vụ Có: đẩy chậm lại 2 ngày
- Nghiệp vụ Nợ: đẩy sớm lên 2 ngày
- Ngày tiền thu được của nghiệp vụ nhờ thu thương phiếu được ghi vào tài khoản là ngày 27/05
2 Doanh nghiệp Y mở tài khoản tại một ngân hàng thời hạn từ ngày 01/10 đến 31/12 với các điều kiện sau:
01/10 -> 30/11: Lãi suất Nợ: 9%
Lãi suất Có: 8,64%
01/12 -> 31/12: Lãi suất Nợ: 9,18%
Lãi suất Có: 8,91%
Hoa hồng bội chi (lệ phí vay trội): 0,1% số dư Nợ lớn nhất
Lệ phí giữ sổ (hoa hồng giữ sổ): 0,4% tổng nghiệp vụ Nợ
Cách tính ngày giá trị như sau:
- Nghiệp vụ Nợ: tính sớm 1 ngày
- Nghiệp vụ Có: tính trễ 1 ngày
Các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh vào TK như sau:
Đơn vị tính: Triệu đồng
19/12 Hoàn trả thương phiếu không thu được 60 Biết ngày tiền thu được ghi vào TK của nghiệp vụ nhờ thu thương phiếu là 08/12
Trang 3
CHƯƠNG 3 CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU (COMMERCIAL PAPER DISCOUNTING)
Mục tiêu của chương
Chiết khấu thương phiếu là một hình thức tín dụng của ngân hàng thương mại Trong nghiệp vụ này, ngân hàng sẽ đứng ra trả tiền trước cho các thương phiếu chưa đến hạn thanh toán theo yêu cầu của người thụ hưởng (chủ sở hữu thương phiếu) Ngân hàng sẽ khấu trừ ngay một số tiền gọi là tiền chiết khấu và trả cho người xin chiết khấu số tiền còn lại Chương này sẽ lần lượt giới thiệu nghiệp vụ chiết khấu thương phiếu theo lãi đơn và lãi kép, cách xác định số tiền chiết khấu, chi phí chiết khấu cũng như giá trị hiện tại của thương phiếu Ngoài
ra, qua chương này, sinh viên cũng sẽ tìm hiểu các điều kiện tương đương của các thương phiếu, thay thế một thương phiếu bằng một hoặc một nhóm thương phiếu khác, …
Số tiết: 5 tiết
Tiết 1, 2, 3
3.1 Tổng quan
3.1.1 Thương phiếu (Commercial Paper)
Thương phiếu là chứng chỉ ghi nhận lệnh yêu cầu thanh toán hoặc cam kết thanh toán vô điều kiện một số tiền xác định trong một thời gian nhất định Thực chất thương phiếu là giấy nhận nợ/đòi nợ, nhận được từ khách hàng trong thanh toán giao dịch thương mại Thương phiếu gồm hai loại:
Trang 4- Hối phiếu (bill of exchange) : do người bán lập
- Lệnh phiếu/kỳ phiếu (promissory note) : do người mua lập
3.1.2 Chiết khấu thương phiếu (Commercial Paper Discounting)
3.1.2.1.Khái niệm
Chiết khấu thương phiếu là một hình thức tín dụng của ngân hàng thương mại, thực hiện bằng việc ngân hàng mua lại thương phiếu chưa đáo hạn của khách hàng Đặc điểm của nghiệp vụ tín dụng này là khoản lãi phải trả ngay khi nhận vốn Do đó, khoản lợi tức này sẽ được khấu trừ ngay tại thời điểm chiết khấu
3.1.2.2 Ý nghĩa
- Đối với người sở hữu thương phiếu:
Giúp cho họ có tiền để đáp ứng nhu cầu thanh toán, biến các thương phiếu chưa đến hạn thanh toán trở thành các phương tiện lưu thông, phương tiện thanh toán
- Đối với ngân hàng:
Chiết khấu thương phiếu là nghiệp vụ tín dụng có đảm bảo mà tài sản đảm bảo là các tài sản có tính thanh khoản cao Vì vậy, nghiệp vụ này vừa tạo ra tài sản sinh lời cho ngân hàng vừa tạo ra một lực lượng dự trữ để sẵn sàng đáp ứng nhu cầu thanh toán
3.1.2.3.Điều kiện chiết khấu của một thương phiếu
Một thương phiếu muốn được chấp nhận để chiết khấu cần phải đảm bảo những điều kiện sau:
- Phát hành và lưu thông hợp pháp
- Các yếu tố trên thương phiếu phải đầy đủ, rõ ràng; không cạo sửa, tẩy xoá
- Thương phiếu phải còn hiệu lực
3.1.3 Một số thuật ngữ liên quan
3.1.3.1.Mệnh giá của thương phiếu
Trang 5Mệnh giá của thương phiếu là giá trị của thương phiếu khi đáo hạn (số tiền được viết trên thương phiếu)
3.1.3.2.Thời hạn (kỳ hạn) chiết khấu
Thời hạn chiết khấu là thời gian để ngân hàng chiết khấu tính tiền lãi chiết khấu
Thời hạn chiết khấu xác định theo thời gian hiệu lực còn lại của chứng từ Cách xác định: tính từ ngày chiết khấu cho đến ngày tới hạn thanh toán
Chú ý:
- Nếu ngày đến hạn thanh toán trùng vào ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ, tết thì thời hạn chiết khấu sẽ kéo dài đến ngày làm việc gần nhất
- Trường hợp thời hạn chiết khấu còn lại quá ngắn thì ngân hàng sẽ
áp dụng thời hạn chiết khấu tối thiểu (thường từ 10->15 ngày)
3.1.3.3.Lãi suất chiết khấu
Lãi suất chiết khấu là lãi suất mà ngân hàng áp dụng để tính tiền lãi chiết khấu Lãi suất chiết khấu bao giờ cũng thấp hơn lãi suất cho vay thông thường Hai lãi suất này có mối liên hệ như sau:
Trong đó: d: lãi suất chiết khấu
i: lãi suất cho vay thông thường
3.1.3.4.Tiền chiết khấu
Tiền chiết khấu là khoản lãi mà doanh nghiệp phải trả khi “vay vốn” ngân hàng dưới hình thức chiết khấu thương phiếu Tiền chiết khấu phụ thuộc vào mệnh giá thương phiếu, thời hạn chiết khấu và lãi suất chiết khấu
Tiền
chiết
khấu
thương phiếu x
Thời hạn chiết khấu x
Lãi suất chiết khấu
Nếu gọi:
C là mệnh giá thương phiếu