Kinh tế học về thuế
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 1Tài chính côngKINH TẾ HỌC VỀ THUẾPhần1: Hiệuquả kinh tếvà công bằng xã hộiSO SÁNH THUẾ VÀ PHÍ SỬ DỤNGThuế• Đóng góp mang tính bắtbuộc cho chính phủ mà khônggắnvớimộtlợi ích cụ thể•Chuyểnquyềnkiểm soát các nguồnlựckinhtế từ ngườinộpthuế sang nhà nước•Nguồn thu chung và phân bổ thông qua chính sách chi tiêu•Thuếđượcnộpbằng tiềnhoặcbằng hiệnvật.Phí sử dụng• Thanh toán mang tính tự nguyện đốivới hàng hoá /dịchvụ.•Lợiíchnhận đượcgắntrựctiếpvớisố tiềnphảitrả. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 2Tài chính côngVAI TRÒ CỦA THUẾ•Vaitròcủathuế–Tăng nguồnthuđể tài trợ cho các chương trình chi tiêu của chính phủ–Phânphốilại thu nhập–Côngcụđểquảnlýkinhtế vĩ mô•Thuế là công cụ nhạycảmvề chính trị– Chính sách thuếđược chính trị hoá cao độ–Thuế không thể quan sát đượccóthểđược ưathíchhơn–Mục tiêu chính trị ngắnhạncóthể mâu thuẩn tínhhợp lý trong dài hạnCÁC LOẠI THUẾ Ở VIỆT NAM• Có 10 sắcthuế và các loạiphívàlệ phí•Cơ cấuthuế– Thuế trựcthu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuếthu nhập đốivớingười có thu nhập cao, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên– Thuế gián thu: VAT, thuế tiêu thụđặcbiệt, thuế xuấtnhậpkhẩu, thuế chuyển quyềnsử dụng đất, thuếmôn bài– Phí và lệ phí: Lệ phí trướcbạ, phí xăng dầu, các loạiphí và lệ phí khác Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 3Tài chính côngCƠ CẤU NGUỒN THU NGÂN SÁCH TỪ THUẾ NĂM 2004•Thuế thu nhập 34,74%– Doanh nghiệp 31,64%–Cánhân3,1%• VAT 34,83%•Thuế xuất, nhậpkhẩu 17,28%•Thuế tiêu thụđặcbiệt 10,60%•Cácloạithuế khác 2,55%Thuế thu nhậpVATThuế xuất, nhập khẩuThuế khácTIÊU CHUẨN CHO MỘT HỆ THỐNG THUẾ TỐT•Hiệuquả–Tốithiểu hoá tổnthấtxãhội.–Sử dụng thuếđểnộibộ hoá ngoạitác.–Thuế phải trung lập.• Công bằng–Côngbằng ngang.–Côngbằng dọc.•Quảnlýthuế–Giảm chi phí củanhững người đóng thuế về thờigian, tiền, những bấttiện.–Giảm chi phí hành chính cho quảnlýthuế. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 4Tài chính côngĐƯỜNG CẦU•Phản ánh mứcsẵnlòng chi trả củangười tiêu dùng•Mứcsẵnlòngchi trảdựavàomứclợiíchtăng thêm mà ngườitiêu dùng nhận đượckhitiêudùnghànghoá•Mứclợi ích tăngthêm giảmdầnP0QĐƯỜNG CUNG•Phản ánh chi phínguồnlựckinhtếcủasảnxuất.P0QS Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 5Tài chính côngCÂN BẰNG THI TRƯỜNG•Thị trường cânbằng khi lượngcung bằng vớilượng cầu–QS= QD= Q0•Giámàngườitiêu dùng trảbằng vớigiámànhà sảnxuấtnhận được–PD= PS= P0sDQQ0pp0ETHẶNG DƯ TIÊU DÙNG• Chênh lệch giữanhững gì mà ngườitiêu dùng sẵn sàngtrả và những gì màhọ thựcsự trả•Lợiíchnhận đượchay mứcsẵn sàngtrả–OP2Q1• Chi phí phảitrả–OP1Q1•Thặng dư tiêu dùng•CS = P1P2AQP0Q1P1 AP2 Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 6Tài chính côngTHẶNG DƯ SẢN XUẤT• Chênh lệch giữadoanh thu và chi phí• Doanh thu từ lượnghàng hoá bán ra–OP1BQ1• Chi phí để sảnxuấtlượng hàng hoá bánra–OP2BQ1•Thặng dư sảnxuất• PS = P2P1BPSP1P20Q1QBHIỆU QUẢ KINH TẾ•Thặng dư xã hội = thặngdư tiêu dùng công vớithặng dư sảnxuất–A+B•Hiệuquả kinh tế gắnnhững điềukiện sao chothặng dư xã hội đạtmứctốiđa.–SMB = SMC•Thị trường cạnh tranh hoànhảohội đủ điềukiện đạtđượchiệuquả kinh tếP0Q1P1 EP2SDQAB Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 7Tài chính côngĐỘ CO GIÃN CẦU, CUNG ĐỐI VỚI GIÁ• Độ co giãn cầu đốivớigiá–Phầntrăm thay đổi trong lượng cầu khi giá thay đổimộtphầntrăm• Độ co giãn đốivới cung–Phầntrăm thay đổi trong lượng cung khi giá thay đổimộtphầntrămQPPQDPQEDD×∆∆=∆∆=%%QPPQPQESSS×∆∆=∆∆=%%TÁC ĐỘNG THAY THẾVÀ TÁC ĐỘNG THU NHẬP•Bấtcứ loạithuế nào cũng có 2 tác động–Tácđộng thay thế–Tácđộng thu nhập•Tácđộng thay thế gắnvớisự thay đổigiátươngđối nên gây ra tổnthấtxãhội–Tácđộng thay thế càng lớnthìtổnthấtxãhội càngcao•Tácđộng thu nhập không gắnliềnvớisự thayđổi trong giá tương đối nên không gây ra tổnthấtxãhội–Tácđộng thu nhậpphản ánh sự chuyểngiaothunhậptừ người đóng thuếđến chính phủ Chng trỡnh Ging dyKinht Fulbright2005-2006Bi ging 7.1 - Kinh t hcv thuPhn1: Thu v hiuqu kinh tTrng Quang Hựng 8Ti chớnh cụngTHU GIN THUV HIU QU KINH T: Trng hp cung co gión hon tonTHU GIN THUV HIU QU KINH T: Trng hp cung co gión hon tonChi phớtr thu cangi tiờu dựng ivihng hoỏ X t I1_ặI3 Thu nhpngi tiờu dựng tớnh bng hng hoỏ Y gimt OYA-> OYCS thu thu YAYB (khon chuyn giao khụng gõytntht)TnthtxóhiYBYC(tnthtcangitiờudựng khụng cbựp)Tnthtxóhi cgil gỏnhnng thuquỏ mc Chớnh ph cú th thu mtlng thu khoỏntng ng m khụng gõy ra tnthtxóhi Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 9Tài chính côngTHUẾ GIÁN THUVÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ: Trường hợp cung co giãn hoàn toànKhi có thuế, sảnlượng cânbằng giảmtừ Q0-> Q1Giámàngườitiêudùngtrảtăng từ P0-> PDGiámànhàsảnxuấtnhậnđượcgiảmtừ P0-> PSTổnthấtcủanhàsảnxuấtvà người tiêu dùng do thuếgây ra(PSPD132)Thuế chính phủ thu được(PSPD12)Gánh nặng thuế quá mức(123)THUẾ GIÁN THU VÀ GÁNH NĂNG THUẾ QUÁ MỨC)(21002DSDSeeeeQPtEB−⋅⋅⋅= Hàng hoá có độ co giãn càng cao thì tổnthấtxã hộicànglớn. Hàng hoá có thuế suấtcaothìtổnthấtxãhộicàng cao. Mộthệ thống thuế có hiệuquả nên đánh thuếvào ngành rộng vớimứcthuế suấtthấp. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 10Tài chính cơngTHUẾ GIÁN THU VÀ SỐ THU THUẾ))1()1(( ))(.1(.0020000teeeeQPtQPtTTReePeeTQTTTRDSSDDSDS+−++=−+=Khi t tăng, ban đầusố thu thuế tăng sau đógiảmxuốngSố thu thuế thấpkhicầuvàcungco giãnSỐ THU THUẾ VÀ THUẾ SUẤTGiảđịnh : eD=-1, eS=100, P0= 10 và Q0=5012345678910111213140.0 0.1 0.2 0.3 0.4 0.5 0.6 0.7 0.8 0.9 1.0Thuế suấtSố thu thuế [...]... không phụ thuộcvàothuế suấttăng hay giảm DS S D EE E T P − = ∆ Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 12 Tài chính cơng PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ • Ai là ngườichịuthuế: quan điểmluật pháp? – Gánh nặng thuế chính thức • Ai là ngườichịuthuế: quan điểmkinhtế? – Gánh nặng thuế thựcsự – Gánh nặng thuế thựcsự khơng... phí nguồnlựckinhtế củasảnxuất. P 0 Q S Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 13 Tài chính cơng PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ – Gánh nặng thuế chính thứccủa doanh nghiệpsẽ được chuyển sang người tiêu dùng, công nhân hoặc cổđơng. • Gánh năng thuế thựcsự khơng phụ thuộcvàoai là người đóng thuế – Gánh năng thuế chính... như thuế thu nhập doanh nghiệpsẽ chuyểndịch như thế nào? Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 11 Tài chính cơng THUẾ THU NHẬP VÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ Thuế thu nhập cũng có 2 tác động Tác động thay thế: giảmgiờ làm việckhitiền lương sau thuế giảm Tác động thu nhập: tăng (giảm) giờ làm khi thu nhập thựcgiảm THUẾ... trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 9 Tài chính cơng THUẾ GIÁN THU VÀ HIỆU QUẢ KINH TẾ: Trường hợp cung co giãn hồn tồn Khi có thuế, sảnlượng cân bằng giảmtừ Q 0 -> Q 1 Giámàngườitiêudùngtrả tăng từ P 0 -> P D Giámànhàsảnxuấtnhận đượcgiảmtừ P 0 -> P S Tổnthấtcủanhàsảnxuất và người tiêu dùng do thuế gây ra (P S P D 132) Thuế. .. trả bằng nhau thì đóng thuế bằng nhau – Đolường khả năng chi trả bằng nhau như thế nào? • Cơng bằng dọc –Những ngườicókhả năng chi trả nhiềuhơnthìđóng thuế nhiềuhơn • Cơng bằng dựa trên thuế –Nguntắckhả năng chi trả • Cơng bằng dựa trên chi tiêu ngân sách –Nguntắclợiích Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng... thuộcailàngười chịuthuế theo luật định vì có sự chuyểndịch thuế –Ngườichịu gánh nặng thuế thựcsự là người khơng có khả năng chuyểndịch thuế PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ • Chuyểndịch thuế (tax shifting) Thuế có thể chuyểndịch vì nó làm thay đổigiácả liên quan Thuế sẽ chuyểndịch về phía trước cho ngườitiêu dùng thơng qua tăng giá Thuế chuyểnvề phía sau cho chủ sở hữucácyếutố sảnxuấtbằng cách giảmlương, lợi nhuận Thuế ánh... 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 6 Tài chính cơng THẶNG DƯ SẢN XUẤT • Chênh lệch giữa doanh thu và chi phí • Doanh thu từ lượng hàng hố bán ra –OP 1 BQ 1 • Chi phí để sảnxuất lượng hàng hố bán ra –OP 2 BQ 1 •Thặng dư sảnxuất • PS = P 2 P 1 B P S P1 P2 0Q1 Q B HIỆU QUẢ KINH TẾ •Thặng dư xã hội = thặng dư tiêu dùng cơng với thặng dư sảnxuất –A+B •Hiệuquả kinh tế. .. gắn những điềukiện sao cho thặng dư xã hội đạtmứctối đa. –SMB = SMC •Thị trường cạnh tranh hoàn hảohội đủ điềukiện đạt đượchiệuquả kinh tế P 0 Q1 P1 E P2 S D Q A B Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuế Phần1: Thuế và hiệuquả kinh tế Trương Quang Hùng 4 Tài chính cơng ĐƯỜNG CẦU •Phản ánh mứcsẵn lịng chi trả của người tiêu dùng •Mứcsẵnlịngchi trả dựavàomứclợiích tăng... thuế gây ra (P S P D 132) Thuế chính phủ thu được (P S P D 12) Gánh nặng thuế quá mức (123) THUẾ GIÁN THU VÀ GÁNH NĂNG THUẾ QUÁ MỨC )( 2 1 00 2 DS DS ee ee QPtEB − ⋅⋅⋅= Hàng hố có độ co giãn càng cao thì tổnthất xã hộicànglớn. Hàng hố có thuế suấtcaothìtổnthấtxãhội càng cao. Mộthệ thống thuế có hiệuquả nên đánh thuế vào ngành rộng vớimứcthuế suấtthấp. Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright 2005-2006 Bài... Gánh năng thuế thựcsự của VAT? –Cósự dịch chuyểnthuế hay khơng? –Ai làngườichịu gánh năng thuế cuối cùng? •Yếutố nào quyết định sự dịch chuyểnthuế ? PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ •Khicầu khơng co giãn đốivớigiáhoặc cung co giãn đốivớigiáthìngười tiêu dùng chịugánhnặng thuế nhiềuhơn. •Khicầu co giãn đốivớigiáhoặc cung khơng co giãn đốivớigiáthìngười tiêu dùng chịugánhnặng thuế nhiềuhơn. • Phân chia gánh nặng thuế . Giảng dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 1Tài chính côngKINH TẾ HỌC VỀ THUẾPhần1:. dạyKinhtế Fulbright2005-2006Bài giảng 7.1 - Kinh tế họcvề thuếPhần1: Thuế và hiệuquả kinh tếTrương Quang Hùng 2Tài chính côngVAI TRÒ CỦA THUẾ•Vaitròcủathuế–Tăng