Quy trình kiểm toán thuế giá trị gia tăng (VAT) trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện

Quy trình kiểm toán thuế giá trị gia tăng (VAT) trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện

Chuyên đề thực tập Lời nói đầu Nền kinh tế Việt Nam đang từng bớc phát triển và hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Sự phát triển đa dạng của các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong nhiều ngành kinh tế khác nhau đặt ra những yêu cầu đối với công tác quản lý, kiểm tra kiểm soát của Nhà nớc, đó là những yêu cầu đảm bảo việc khuyến khích, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả đồng thời yêu cầu đối với các doanh nghiệp trong việc tuân thủ đúng đắn chế độ chính sách Nhà nớc đã đặt ra và đảm bảo các thông tin kinh tế đợc phản ánh trung thực với thực tế hoạt động tại đơn vị. Hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính đã xuất hiện và ngày càng phát triển ở Việt Nam nh một công cụ trợ giúp đắc lực trong công tác quản lý kinh tế của Nhà nớc và góp phần cung cấp những thông tin đáng tin cậy cho ngời quan tâm và sử dụng những thông tin đó. Thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nớc là trách nhiệm pháp lý bắt buộc đối với tất cả các doanh nghiệp trong quan hệ với pháp luật. Vì vậy kiểm toán việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nớc cũng là nội dung quan trọng trong cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. Theo quy định hiện hành, hàng năm các doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ với Nhà nớc về thuế các loại trong đó có thuế Giá trị gia tăng. Đợc thực tập tại Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC, em đã tìm hiểu về công tác kiểm toán tại công ty nói chung và quy trình kiểm toán thuế Gía trị gia tăng nói riêng. Trong quá trình tìm hiểu em đã nhận thấy ý nghĩa và tầm quan trọng của việc kiểm toán thuế Gía trị gia tăng trong kiểm toán Báo cáo tài chính, vì vậy em đã chọn đề tài Quy trình kiểm toán Thuế Gía trị gia tăng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện cho chuyên đề thực tập của mình. Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 1 Chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề gồm 3 phần chính: Phần I: Lý luận chung về Thuế giá trị gia tăng ( GTGT ) và kiểm toán Thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Phần II: Thực trạng kiểm toán Thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC. Phần III: Bài học kinh nghiệm và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty AASC thực hiện. Chuyên đề của em đợc hoàn thành dới sự hớng dẫn tận tình của thầy Trần Mạnh Dũng và các anh chị kiểm toán viên trong phòng Dự án của Công ty AASC. Nội dung của chuyên đề đợc trình bày trên cơ sở những kiến thức lý luận về kiểm toán thuế và sự tìm hiểu thực tế tại Công ty AASC. Chuyên đề của em sẽ còn nhiều thiếu sót, em rất mong sự góp ý và chỉ bảo của thầy hớng dẫn và của các anh chị trong phòng Dự án của Công ty AASC. Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 2 Chuyên đề thực tập Phần I: Lý luận chung về Thuế giá trị gia tăng và kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính I. Nội dung cơ bản về Thuế GTGT 1.Khái niệm Thuế GTGT và đối tợng chịu, nộp thuế 1.1.Khái niệm Thuế GTGT Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lu thông hàng hoá và dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng vào Ngân sách nhà nớc, Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997 đã đợc thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX. Sự ra đời của Luật thuế GTGT thay thế cho Luật thuế doanh thu trớc đây là bớc cải cách thứ hai trong tiến trình cải cách hệ thống chính sách thuế của Nhà nớc nhằm làm cho chính sách thuế của Việt Nam phù hợp hơn với cơ chế thị trờng và thông lệ quốc tế. Thuế giá trị gia tăng theo Điều 1, Chơng I của Luật thuế giá trị gia tăng đợc hiểu nh sau: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng . 1.2. Đối tợng chịu, nộp thuế GTGT. Đối tợng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trừ một số đối tợng đợc quy định tại Điều 4 của Luật thuế GTGT. Đối tợng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ( gọi chung là cơ sở kinh doanh ) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế ( gọi chung là ngời nhập khẩu ). 2. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. 2.1. Gía tính thuế GTGT Gía tính thuế GTGT đợc quy định nh sau: 1. Đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán cha có thuế GTGT; Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 3 Chuyên đề thực tập 2. Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu, cộng với thuế nhập khẩu; 3. Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm phát sinh các hoạt động này; 4. Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuê thu từng kỳ; 5. Đối với hàng hoá bán theo phơng thức trả góp là giá bán của hàng hoá tính theo giá bán trả một lần, không tính theo số tiền trả từng kỳ; 6. Đối với gia công hàng hoá là giá gia công cha có thuế ( bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác để gia công); 7. Đối với hàng hoá, dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định. Gía tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ đợc quy định bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh đợc hởng, trừ các khoản phụ thu và phí mà cơ sở kinh doanh phải nộp Ngân sách Nhà nớc. Trờng hợp đối tợng nộp thuế có doanh số mua, bán bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà n- ớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế. 2.2. Thuế suất thuế GTGT Mức thuế suất giá trị gia tăng đợc quy định nh sau: 1. Mức thuế suất 0% đối với hàng hoá xuất khẩu, bao gồm cả hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu; phần mềm máy tính xuất khẩu; sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải cho nớc ngoài và dịch vụ xuất khẩu lao động; hoạt động xây dựng, lắp đặt ở nớc ngoài và cho Doanh nghiệp chế xuất. Xuất khẩu bao gồm xuất khẩu ra nớc ngoài, xuất khẩu vào khu chế xuất hoặc xuất khẩu cho doanh nghiệp chế xuất và trờng hợp cụ thể khác đợc coi là xuất khẩu theo quy định của Chính phủ. Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 4 Chuyên đề thực tập Cơ sở kinh doanh xuất khẩu các hàng hoá, dịch vụ trên đây đợc áp dụng mức thuế suất 0% phải thực hiện đầy đủ các thủ tục, hồ sơ quy định đối với xuất khẩu và phải thanh toán tiền bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua Ngân hàng. 2. Mức thuế suất 5% đối với một số hàng hóa, dịch vụ nh: nớc sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt; thiết bị và dụng cụ y tế, dịch vụ khoa học, kỹ thuật; dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp. 3. Mức thuế suất 10% đối với một số hàng hoá, dịch vụ nh: dầu mỏ, khí đốt, than đá, sản phẩm điện tử, cơ khí, dịch vụ kế toán, kiểm toán. 4. Mức thuế suất 20% đối với hàng hoá, dịch vụ: - Vàng, bạc, đá quý do cơ sở kinh doanh mua vào, bán ra; - Xổ số kiến thiết và các loại hình xổ số khác; - Đại lý tàu biển; - Dịch vụ môi giới; 3. Phơng pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp đợc tính theo một trong hai ph- ơng pháp: phơng pháp khấu trừ thuế và phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Trờng hợp cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thì cơ sở phải hạch toán riêng hoạt động kinh doanh này để tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng. 3.1. Phơng pháp khấu trừ thuế Theo phơng pháp này số thuế GTGT phải nộp đợc xác định bằng số thuế GTGT đầu ra trừ (-) số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. 3.1.1. Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó. Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 5 Chuyên đề thực tập Trờng hợp cơ sở bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không ghi cụ thể giá bán cha có thuế và thuế GTGT trên hoá đơn GTGT thì thuế GTGT đầu ra đ- ợc tính trên giá bán ra của hàng hoá, dịch vụ đó, trừ trờng hợp đợc dùng hoá đơn, chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT. 3.1.2. Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. * Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào nh sau: - Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì đợc khấu trừ toàn bộ. - Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ đợc khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào đợc khấu trừ và không đợc khấu trừ; trờng hợp không hạch toán riêng đợc thì đợc khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế so với tổng doanh số bán ra. - Thuế đầu vào đợc khấu trừ phát sinh trong tháng nào đợc kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Riêng thuế đầu vào của tài sản cố định đợc khấu trừ lớn thì thực hiện khấu trừ dần hoặc đợc hoàn thuế theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, khi chuyển sang áp dụng tính nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế chỉ đợc tính khấu trừ thuế GTGT theo quy định đối với hoá đơn, chứng từ phát sinh từ ngày áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. - Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù đợc dùng loại chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì căn cứ vào giá Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 6 Chuyên đề thực tập đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo phơng pháp tính đã quy định. - Trờng hợp cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có ký kết hợp đồng với nhà thầu nớc ngoài thực hiện việc nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nớc ngoài thì cơ sở kinh doanh đợc tính khấu trừ thuế đầu vào số thuế GTGT đã nộp thay. * Căn cứ để xác định số thuế đầu vào đợc khấu trừ theo quy định là: - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào là số tiền thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ; trờng hợp nộp thay bên bán là chứng từ nộp thuế thay. - Đối với hàng hoá nhập khẩu là số tiền thuế GTGT đã nộp ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu. - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc dùng loại chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì đợc căn cứ vào chứng từ đó để tính số thuế đầu vào đợc khấu trừ theo quy định. 3.2. Phơng pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên giá trị gia tăng. Số thuế GTGT phải nộp đợc xác định bằng giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế GTGT của loại hàng hoá, dịch vụ đó. * Gía trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đợc xác định bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tơng ứng. Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra là giá thực tế mua, bán ghi trên hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán đợc hởng, bên mua phải trả. Gía thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh đã dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra. Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 7 Chuyên đề thực tập Trờng hợp cơ sở kinh doanh cha thực hiện đầy đủ việc mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ làm căn cứ xác định giá trị gia tăng theo quy định trên thì giá trị gia tăng đợc xác định nh sau: - Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo chế độ, xác định đợc đúng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ nhng không có đủ hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ thì giá trị gia tăng đợc xác định bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu. - Đối với cá nhân kinh doanh cha thực hiện hoặc thực hiện cha đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ thì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng cá nhân kinh doanh để ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trị gia tăng đợc xác định bằng doanh thu ấn định nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính trên doanh thu. * Tỷ lệ (%)giá trị gia tăng tính trên doanh thu làm căn cứ xác định giá trị gia tăng do cơ quan thuế quy định phù hợp với từng ngành nghề kinh doanh. * Phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với các đối tợng sau: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh là ngời Việt Nam và tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam ch- a thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế; - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thuộc đối tợng áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Trờng hợp cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý thì đợc tính và kê khai thuế phải nộp riêng đối với hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. 4. Hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ 4.1. Những quy định chung về hoá đơn, chứng từ sử dụng Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 8 Chuyên đề thực tập Các cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật. Hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ quy định đối với các cơ sở kinh doanh nh sau: - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT ( trừ trờng hợp đợc dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT). - Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT khi bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn bán hàng. - Khi lập hoá đơn, cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hoá đơn. Đối với hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá bán cha có thuế, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế; nếu không ghi tách riêng giá bán cha có thuế và thuế GTGT, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu ra phải tính trên giá thanh toán. - Hoá đơn, chứng từ hợp pháp đợc sử dụng là: Hoá đơn do Bộ Tài chính ( Tổng cục Thuế) phát hành và đợc cơ quan thuế cung cấp; Hoá đơn do các cơ sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định và đã đợc Tổng cục Thuế chấp nhận cho sử dụng; Các Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theo quy định; Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác đợc phép sử dụng. - Hoá đơn hợp pháp phải đầy đủ các nội dung theo quy định sau: Hoá đơn do ngời bán hàng, dịch vụ thu tiền, kể cả trao đổi sản phẩm giao cho ngời mua hàng phải là bản gốc, liên 2 ( liên giao cho khách hàng). Hoá đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định và phải nguyên vẹn, không rách hoặc nhàu nát. Số liệu, chữ viết, đánh máy hoặc in trên hoá đơn phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ, chính xác, không bị tẩy xoá, sửa chữa. - Tổ chức, cá nhân khi bán hàng hoá, dịch vụ thu tiền hoặc trao đổi sản phẩm đều phải lập và giao hoá đơn hợp pháp cho khách hàng; Nếu không lập và Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 9 Chuyên đề thực tập giao hoá đơn hoặc lập và giao hoá đơn không hợp pháp cho khách hàng là hành vi trốn thuế, sẽ bị xử lý theo quy định. 4.2. Một số trờng hợp đợc quy định cụ thể về việc sử dụng và ghi hoá đơn a. Cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ sau đây: hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng không chịu thuế GTGT, bán hàng hoá, dịch vụ cho đối tợng đợc miễn thuế GTGT, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Hoá đơn ghi rõ là hàng hoá không chịu thuế GTGT hoặc hàng hoá bán cho đối tợng đợc miễn thuế GTGT. b. Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế là đại lý bán hàng đúng giá theo quy định của bên chủ hàng, hởng hoa hồng, khi bán hàng đại lý sử dụng hoá đơn GTGT của cơ sở đại lý. Hoá đơn ghi rõ hàng hoá bán đại lý, giá bán cha có thuế, thuế suất, mức thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán theo đúng giá quy định của bên chủ hàng. Khi thanh toán hoa hồng, cơ sở đại lý phải lập hoá đơn GTGT để thanh toán, trên hoá đơn chỉ ghi dòng giá bán là tiền hoa hồng, dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng là đại lý bán hàng đúng giá quy định của bên chủ hàng, hởng hoa hồng, sử dụng hoá đơn bán hàng của cơ sở đại lý. Giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn là giá đã có thuế GTGT theo quy định của bên chủ hàng. Khi thanh toán tiền hoa hồng đợc hởng do bán hàng đại lý, cơ sở làm đại lý phải lập hoá đơn bán hàng ghi tiền hoa hồng đợc hởng để bên chủ hàng thanh toán; trờng hợp hàng hoá bán đại lý là hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất gửi bán, trên hoá đơn phải ghi rõ là hàng bán đại lý. Cơ sở kinh doanh nhận làm đại lý mua hàng hoá theo đúng giá quy định của bên giao đại lý, hởng hoa hồng, khi mua, trả hàng, đại lý thu mua sử dụng chứng từ, hoá đơn, mã số thuế của cơ sở. c. Cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu là đối tợng nộp thuế GTGT theo ph- ơng pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hoá uỷ thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận uỷ thác lập chứng từ nh sau: Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 10 [...]... kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AASC I Giới thiệu chung về Công ty AASC 1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Bộ Tài chính, hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn tài chính kế toán Công ty đợc thành lập ngày 13/5/1991 theo Quy t định số... 2,8 2,7 Thực hiện năm 2002 21 17,4 18,9 2,1 3,2 2,1 2,3 Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 35 Chuyên đề thực tập II Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty AASC Kiểm toán thuế GTGT là một phần của quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính do đó quy trình kiểm toán thuế GTGT do Công ty AASC thực hiện cũng đợc tiến hành theo trình tự của cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính bình... chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý cuả số liệu trên Báo cáo tài chính, cuộc kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn là: lập kế hoạch và thiết kế các phơng pháp kiểm toán, thực hiện kế hoạch kiểm toán, hoàn thành cuộc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán. .. Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán là tài liệu trình bày các kết luận sau cùng về thông tin tài chính đợc kiểm toán, thể hiện ngắn gọn và đầy đủ những công việc mà các nhân viên kiểm toán đã tiến hành Báo cáo kiểm toán là tài liệu quan trọng đính kèm với Báo cáo tài chính của khách hàng Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 29 Chuyên đề thực tập Phần II Thực trạng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán Báo. .. thờng, qua 3 giai đoạn: lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán, thực hiện kiểm toán, hoàn thành kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán 1 Lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty AASC thờng do các kiểm toán viên thực hiện hoặc có thể do các trợ lý kiểm toán có kinh nghiệm lập sau đó đợc các kiểm toán viên kiểm tra và bổ sung nếu cần thiết Với những khách hàng lớn và thờng... t vấn tài chính kế toán và kiểm toán với tên giao dịch quốc tế: Acounting and Financial Consultancy Service Company viết tắt là AASC, đồng thời giao bổ sung thêm nhiệm vụ kiểm toán cho Công ty Để hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty, ngày 23 tháng 4 năm 1998, Bộ Tài Chính đã ban hành Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán trực thuộc Bộ Tài Chính, ... hoạt động Công ty cũng không ngừng vơn lên nhằm cung cấp những dịch vụ chất lợng và đa dạng Công ty AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ: - Kiểm toán - Kế toán - Công nghệ thông tin - T vấn tài chính, quản trị kinh doanh Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 31 Chuyên đề thực tập - T vấn thuế - Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng - Giám định tài chính, kế toán Trong số các hoạt động này, kiểm toán là một trong những... tục kiểm toán Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ thực hiện hai loại thủ tục chính đó là: thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết 3.1 Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện thủ tục phân tích cũng là một bớc công việc hết sức quan trọng trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính, thủ tục phân tích trong các giai đoạn công việc một cách thích hợp sẽ giúp kiểm toán. .. đợc hoàn thuế theo quy định 5.4 Quy t toán thuế Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quy t toán thuế hàng năm với cơ quan thuế Năm quy t toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quy t toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nớc trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quy t toán, nếu... 20 Công ty niêm yết trên thị trờng chứng khoán Nguyễn Thị Thu Hiền Kiểm toán 41 32 Chuyên đề thực tập - Kiểm toán Báo cáo quy t toán vốn đầu t các công trình XDCB hoàn thành: một số dự án lớn mà Công ty đã thực hiện kiểm toán nh: Dự án Mỏ Apatit Lào Cai, Dự án Nhà máy thuỷ điện Sông Hinh - Kiểm toán Báo cáo quy t toán hàng nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá: Công ty đã thực hiện kiểm toán cho hơn 20 doanh . cáo tài chính, vì vậy em đã chọn đề tài Quy trình kiểm toán Thuế Gía trị gia tăng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ t vấn tài chính, . cáo tài chính. Phần II: Thực trạng kiểm toán Thuế GTGT trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC.