Công tác kế tóan tại Cty Phát triển Bưu điện trong thời kì cổ phần hóa - 3 docx

• Sản phẩm có kích thước, khối lượng lớn, thời gian kiến tạo và sử dụng lâu dài. II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện 1. Tổ chức bộ máy kế toán: Khi đã bắt đầu bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì buộc các doanh nghiệp phải có bộ máy kế toán để tổ chứ c hạch toán và quản lý đối với các hoạt động kinh tế xảy ra trong doanh nghiệp nhằm cung cấp số liệu một cách kịp thời cho các cấp lãnh đạo, cho ban giám đốc trong việc xây dựng các chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán tại Công Ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu nhanh chóng, kịp thời của số liệu kế toán. a. Sơ đồ bộ máy: Theo hình thức kế toán tập trung thì mọi công việc kế toán phát sinh tại Công Ty đều tập trung ở phòng kế toáncủa Công Ty. Sơ đồ tổ chức như sau: Giải thích : : Mối quan hệ trực tuyến. : Mối quan hệ đối chiếu. b. Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán phần hành : • Kế toán trưởng: là người nắm vững mọi chế độ chính sách liên quan đến công tác hạch toán của đơn vị, giám sát điều hành và phân công giao nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên. • Kế toán tổng hợp kiêm kế toán công nợ kiêm kế toán ngân hàng: hàng ngày tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách, xác định công nợ cùng với số dư của tk cuối kỳ lập báo cáo kế toán. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com • Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: : theo dõi,lập các bảng thanh toán lương,BHXH, quỹ công đoàn. • Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản chi phí, thu nhập tại Công Ty • Kế toán vật tư: theo dõi các nghiệp vụ mua hàng,viếït phiếu nhập xuất vật tư. • Kế toán công trình XDCB: lập các hợp đồng dự thầu, lập các báo cáo về khối lượng đầu tư thực hiện và nguồn vốn XDCB. • Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt. • Thủ kho: theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho vật tư c) Hình thức tổ chức sổ tại Công Ty : Tại Công Ty sử dụng chương trình phần mềm kế toán theo hình thức”Chứng Từ ghi sổ “, trình tự hạch toán như sau: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu Trình tự ghi chép như sau: • Hằng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên chứng từ gốc, sau khi kiểm tra tính hợp pháp, chính xác của chứng từ kế toán các phần hành tiến hành nhập vào máy theo chương trình định sẵn đồng thời các nghiệp vụ có liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết thì kế toán tiến hành định khoản vào các sổ thẻ kế toán chi tiết. Từ máy tính vào bảng kê chứng từ ghi sổ, cuối ngày căn cứ số liệu trên bảng kê tiến hành ghi vào Sổ cái, đồng thời căn cứ trên các sổ thẻ kế toán chi tiết ghi lập bảng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com tổng hợp chi tiết. Định kỳ đối chiếu số liệu trên các Sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết các TK có liên quan, sau đó tiến hành lập bảng cân đối TK và các báo cáo kế toán. II. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành sản xuất a) Tổ chức chứng từ kế toán:tại Công Ty một số chứng từ bắt buộc phải luôn có đối với phần hành sản xuất như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, đâylà các chứng từ dùng làm căn cứ để xác nhận số lượng nhập xuất trong kỳ, các chứng từ này do kế toán vật tư lập, ngoài ra để quản lý vật tư di chuyển trong nội bộ đơn vị thì kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Riêng căn cứ để xác định chi phí nhân công trong quá trình sản xuất là Bảng thanh toán thu nhập, chứng từ này được kế toán tiền lương lập, các chi phí khác phát sinh trong quá trình sản xuất thì kế toán căn cứ vào các hoá đơn dịch vụ mua ngoài như hoá đơn tiền điện hoá đơn tiền nước. Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, trong một số trường hợp Công Ty sử dụng chứng từ hưởng dẫn như khi nhân viên làm thêm giờ thì kế toán sử dụng chứng từ là phiếu báo làm thêm giờ hay là khi công việc hoàn thành thì kế toán căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. b) tổ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán: - Tổ chức vận dụng hệ thống TK:tất cả các chi phí sản xuất phát sinh tại Công Ty đều được tập trung vào TK 154” chi phí sản xuất kinh doanh”,vì tại Công Ty chỉ có hoạt động kinh doanh khác hạch toán riêng nên các chi phí này được tập hợp vào Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com TK 1548’chi phí SXKD khác về hạch toán riêng’ trong đó TK này được Công Ty xây dựng chi tiết như sau để phục vụ cho yêu cầu quảín lý: TK 15482: chi phí sản xuất dở dang về xây lắp công trình XDCB. TK 15488: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang khác. Hoạt động sản xuất chủ yếu tài Công Ty là hoạt động xây lắp. Do đó để thuận tiện cho yêu cầu quản lý thì Công Ty đã chi tiết TK 15482 theo từng khoản mục chi phí như sau: + chi phí tiền lương và các khoản theo mã số 01, bao gồm:tiền lương theo đơn giá(mã số 01.01), tiền lương thêm giơ ì(mã số 01.02),tiền ăn ca(mã số 01.03) + Chi phí nguyên vật liệu được mở theo mã số 02 bao gồm: vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm ,khai thác(mã số 02.01), vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản(mã số 02.02), nhiên liệu động lực(mã số 02.03), + chi phí dụng cụ sản xuất được mở theo mã 03 +chi phí khấu hao TSCĐ mở theo mã 04 + mã 07 được mở cho khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài như là điện nước mua ngoài được phản ánh ở ma07.î 02, vận chuyển bốc dở thuê ngoài phản ánh ở mã07. 03, chi phí mua bảo hiểm phản ánh tại mã 07.07, dịch vụ thuê ngoài khác với ma07.î 08. + Mãî 08 được dùng để mở cho khoản mục chi phí khác bằng tiền như bảo hộ lao động phản ánh tại mã 08.01, các khoản khánh tiết, đối ngoại được thể hiện tại mã 08.03, bổ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com túc đào tạo được phản ánh tại mã số 08.04 và các khoản băng tiền khác được phản ánh ở mã 08.08 - sổ sách kế toán: hàng ngày khi có yêu cầu về vật tư của các đội, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho, hoặc khi nhận được các hoá đơn mua nguyên vật liệu, các hoá đơn mua ngoài khác, hoặc bảng chấm công từ các đội gởi lên, thi kế toán XDCB tiến hành kiểm tra và ghi vào Sổ cái TK 15482 với mã tương ứng các khoản mục chi phí, và các chứng từ gốc đó liên quan đến công trình nào thì kế toán tiền hành vào bảng liệt kê chi tiết công trình cho từng công trình đó. Dưới đây là bảng kiệt kê chi tiết của các công trình đã hoàn thành và chưa hoàn thành LIỆT KÊ CHI TIẾT CÔNG TRÌNH Từ ngày 10/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Công trình sửa chữa tuyến cáp khu Bình AN- Hoà Cường Mã công trình: CAP 174 Từ báo cáo công trình hoàn thành, cùng với các báo cáo của bộ phận sản xuất khác như đúc cột thì cuối kỳ kế toán tiến hành lập báo cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ. BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM DỊCH VỤ Quí IV năm 2003 Chỉ tiêu Mã số Kinh doanh hạch toán riêng Xl công trình Kd khác CPhí chung Tổng cộng 1.Chi phí nhân công 01 262.874.589 2.551.386.932 2.814.261.521 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com -tiền lương theo đơn giá 01.01 238.009.089 2.185.734.440 2.423.741.529 -BHXH,BHYT,PKCĐ 01.02 106.836.774 106.836.774 -lương làm thêm giờ 01.03 82.430.718 82.430.718 - ăn giữa ca 01.04 24.865.500 176.387.000 201.252.500 2. chi phí vật liệu 02 5.258.628.390 171.229.375 142.901.758 5.572.759.523 -chi phí nguyên vật liệu 02.01 5.219.231.165 162.028.243 29.767.641 5.411.027.049 -chi phí nhiên liệu 02.03 39.397.225 8.510.223 56.791.936 104.699.384 3. chi phí công cụ, dụng cụ sx 03 27.238.835 21.211.363 58.293.258 106.743.456 4. chi phí khấu hao TSCĐ 04 306.153.273 306.153.273 5.chi phí dịch vụ muangoài 07 2.017.862.902 93.053.815 2.110.916.717 180.410.283 Điện, nước mua ngoài 07.02 32.342.995 32.752.381 65.095.376 Vận chuyển thuê ngoài 07.03 35.419.559 1.420.000 36.839.559 Chi phí mua bảo hiểm tài sản 07.07 8.726.690 42.847.054 51.573.744 Dịch vụ thuê ngoài khác 07.08 1.973.716.653 60.710.520 103.390.848 2.137.818.321 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 6.Chi phí bằng tiền khác 08 817.872.034 23.951.419 198.037.818 1.139.861.271 -bảo hộ lao động 08.01 7.913.082 58.227.277 66.140.359 -Tuyên truyền qcáo, tiếp thị 08.02 3.309.072 18.991.052 22.300.124 -Khánh tiết gdịch đối ngoại 08.03 115.511.582 5.407.091 114.044.103 234.962.776 -Bổ túc đào tạo 08.04 3.169.810 3.169.810 -Chi phí bằng tiền khác 08.08 702.360.452 7.322.174 103.605.576 813.288.202 Cộng 09 8.121.602.161 572.320.561 3.537.183.322 12.231.106.044 Cùng vớiì báo cáo công trình chưa hoàn thành ta tiến hành lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố . số liệu ghi vào cột chi phí trực tiếp được tính như sau: = (số phát sinh của các ctr hoàn thành+ số phát sinh của các công trình chưa hoàn thành)-( số giảm trừ của các công trình hoàn thành+ số giảm trư ìcủa các công trình chưa hoàn thàn CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ Từ ngày01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Mã số Kinh doanh khác hạch toán riêng Chi phí trực tiếp Chi phí chung CPBH Cộng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 1. chi phí nguyên vật liệu 373.415.185 90.434.564 224.000 464.073.749 vật liệu dùng choSXSP ,cho khai thác 02.01 154.516.098 8.953.405 224.000 163.693.503 Vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản 02.02 255.497.391 35.061.985 290.559.376s Nhiên liệu,động lực 02.03 19.250.319 13.268.615 32.518.934 Chi phí dụng cụ sản xuất 03 17.347.985 33.150.559 50.498.544 2.chi phí khấu hao TSCĐ 04 83.059.613 63.059.613 3.Chi phí tiền lương và các khoản 87.649.457 1.508.604.532 4.731.296 1.600.985.285 Tiền lương theo đơn giá 01.01 81.539.457 1.387.217.379 4.731.296 1.473.488.132 Tiền lương thêm giờ 01.03 78.071.153 78.071.153 Tiền ăn ca 01.04 6.110.000 43.316.000 49.426.000 4.BHXH,BHYT,KPCĐ,chi hoạt 106.836.774 106.836.774 BHXH,BHYT,PH công đoàn 01.02 106.836.774 106.836.774 5.chi phí dịch vụ mua ngoài 1.055.711.516 99.086.560 419.634 1.155.217.710 Điện nước mua ngoài 07.02 14.478.526 17.668.816 419.634 32.566.976 Vận chuyển bốc dỡ thuê ngoài 07.03 3.610.000 3.610.000 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Chi phí mua bảo hiểm tài sản 07.07 15.376.727 15.376.727 Dịch vụ thuê ngoài khác 07.08 1.037.622.990 66.041.017 1.103.664.007 6.Chi phí bằng tiền khác 522.890.468 67.673.114 618.176 591.181.758 Bảo hộ lao động 08.01 1.587.992 7.923.627 418.176 10.129.758 Khánh tiết,giao dịch đối ngoại 08.03 66.804.682 25.746.626 92.551.308 Bổ túc đào tạo 08.04 793.810 793.310 Chi phí bằng tiền khác 08.08 454.497.794 33.209.051 487.706.845 Tổng cộng 4.956.231.020 1.935.695.157 5.993.106 7.459.256.183 2. Tổ chức công tác kế toán cho phần hành tiêu thụ: Trong phần hành tiêu thụ tại đơn vị bao gồm hoạt động bán hàng hoá như bán máy điện thoại, bán cardphone, bán các cột đúc và bàn giao các công trình hoàn thành cho chủ đầu tư. a) Tổ chức chứng từ kế toán: tương ứng với các hoạt động tiêu thụ trên thì tại Công Ty sử dụng các chứng từ đó là hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho cho hoạt động tiêu thụ hàng hoá. Đối với các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng, kế toán căn cứ vào hồ sơ quyết toán công trình, biên bản thanh lý hợp đồng cùng với khối lượng quyết toán công trình hoàn thành ghi nhận doanh thu trong kỳ. Ngoài các Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chứng từ bắt buộc trên, trong khâu tiêu thụ kế toán còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn như biên lai thu tiền, phiếu thu, giấy xác nhận công nợ của kách hàng. b) TổØ chức vận dụng hệ thống TK và sổ sách kế toán: tại Công Ty ghi nhận doanh thu các hoạt động tiêu thụ vào TK 511’doanh thu bán hàng’, đồng thời Công Ty theo yêu cầu quản lý từng hoạt động tiêu thụ nêu trên đã xây dựng chi tiết TK 511như sau: - Đối với việc ghi nhận doanh thu bán hàng hoá là các sản phẩm như điện thoại, card phone thì doanh thu được phản ánh vào TK 5111’ doanh thu bán hàng hoá’ - Đối với các công trình hoàn thành bàn giao cho khách hàng như là các công trình cáp thì Công Ty ghi nhận doanh thu thể hiện bên Có ở TK 51132(mã số 01), còn các công trình là các tổng đài mà Công Ty làm cho bưu điện thành phố thì doanh thu phản ánh vào TK 51132(mã số 02), các sản phẩm là các cột đúc bán ra bên ngoài cho khách hàng được ghi nhận doanh thu vào TK 51132(mã số 03). Ngoài ra việc ghi nhận các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng được tập hợp vào TK 641’chi phí bán hàng’, trong đó để dễ dàng quản lý các khoản chi phí phát sinh thì TK 641 được chi tiết theo từng khoản mục có mã số trùng với mã số của TK 15482. b) Sổ sách kế toán: khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào TK 641chi tiết theo từng khoản mục chi phí, chẳng hạn như kế toán thanh toán dựa vào các chứng từ như hợp đồng thuê ngoài bốc dơ,các hoá đơn mua bảo hiểm cho hàng hoá, các hoá Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . -chi phí nhiên liệu 02. 03 39 .39 7.225 8.510.2 23 56.791. 936 104.699 .38 4 3. chi phí công cụ, dụng cụ sx 03 27. 238 . 835 21.211 .36 3 58.2 93. 258 106.7 43. 456 4. chi phí khấu hao TSCĐ 04 30 6.1 53. 2 73. 290.559 .37 6s Nhiên liệu,động lực 02. 03 19.250 .31 9 13. 268.615 32 .518. 934 Chi phí dụng cụ sản xuất 03 17 .34 7.985 33 .150.559 50.498.544 2.chi phí khấu hao TSCĐ 04 83. 059.6 13 63. 059.6 13 3. Chi phí. 30 6.1 53. 2 73 306.1 53. 2 73 5.chi phí dịch vụ muangoài 07 2.017.862.902 93. 0 53. 815 2.110.916.717 180.410.2 83 Điện, nước mua ngoài 07.02 32 .34 2.995 32 .752 .38 1 65.095 .37 6 Vận chuyển thuê ngoài 07. 03 35.419.559