tại công ty. Kế toán kho hàng còn thường xuyên đối chiếu với các kho, cửa hàng để quản lý chặt chẽ hàng hóa. - Kế toán ngân hàng : theo dõi tình hình biến động của từng loại tiền tệ (tiền USD và VND ) ở từng ngân hàng, theo dõi tình hình vay nợ ngân hàng. - Kế toán công nợ phải thu : có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu của các chi nhánh trung tâm vào cuối mỗi quý. - Kế toán công nợ phải trả : có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải trả cho từng nhà cung cấp . - Thủ quỹ : Theo dõi và đảm bảo quỹ tiền mặt ở công ty, phụ trách khâu thu chi tiền mặt theo chứng từ hợp lệ, theo dõi phản ánh việc cấp phát và nhận tiền mặt vào sổ quỹ. Thủ quỹ phải thường xuyên so sánh, kế toán liên quan để kịp thời phát hiện và sửa chữa những thiếu sót trong quá trình ghi chép. - Kế toán ở các đơn vị trực thuộc : Ngoại trừ trung tâm vi tính, cửa hàng 35 Điện Biên Phủ, cửa hàng 124 Nguyễn Chí Thanh là hạch toán trực thuộc, còn các đơn vị khác đều hạch toán độc lập, nhưng hoạt động kinh doanh theo sự chỉ đạo thống nhất của công ty, các đơn vị hạch toán trực thuộc hàng tuần gởi về văn phòng công ty các chứng từ gốc của các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày đồng thời lên các bảng kê chi tiết nhiệm vụ kế toán của các đơn vị trực thuộc. Theo dõi tình hình nhập xuất sử dụng hàng hóa, nguyên vật liệu chính, công cụ, dụng cụ, và phản ánh các nghiệp vụ kế tế phát sinh, theo dõi tình hình thanh toán giữa công ty với đơn vị, tham mưu cho giám đốc đơn vị về công tác tài chính, tính toán giá thành sản phẩm của đơn vị ( đối với xí nghiệp sản xuất ), xác định kết quả kinh doanh cuối tháng kế toán các đơn vị lập báo cáo gởi về công ty theo qui định . 3 . Hình thức kế toán : Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Xuất phát từ công tác kế toán, kết hợp vối yêu cầu quản lý và đội ngũ nhân viên kế toán của phòng kế toán và phù hợp với tình hình hoạt động, công ty đã áp dụng hình thức “ Nhật ký chứng từ ”. với hình thức nhật ký chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đựơc phản ánh ở chứng từ gốc và từ đó lên tờ kê, sổ chi tiết nhật ký và cuối cùng lên sổ cái. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN . B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ . I. CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY. Phương thức tiêu thụ ở công ty được tiến hành thông qua hai phương thức : bán buôn và bán lẻ. 1. Phương thức bán buôn : + Bán buôn qua kho + Bán buôn chuyển thẳng có tham gia thanh toán 2.Phương thức bán lẻ : + Phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp + Phương thức bán hàng trả góp II. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY . • Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ tại văn phòng công ty . 1. Tổ chức hạch toán doanh thu : a/ Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa tại các cửa hàng . Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tại trụ sở chính của công ty có cửa hàng bán lẻ nằm ở tầng một có nhiệm vụ bán xe máy cho người tiêu dùng. Vì ở trong trụ sở của công ty nên khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh tại cửa hàng này, khách hàng có thể thanh toán tiền mua xe theo một trong hai cách sau: - Khách hàng cầm hóa đơn ( GTGT ) liên 2 lên phòng kế toán nộp tiền. Kế toán tiền mặt căn cứ vào hóa đơn viết phiếu thu và đưa cho khách hàng một liên. - Khách hàng thanh toán tiền cho cửa hàng trưởng hoặc nhân viên kế toán tiền mặt sẽ gộp tất cả hóa đơn ( GTGT) liên 3 được lập trong ngày tại từng cửa hàng và viết vào một phiếu thu trong đó có ghi rõ số các hoá đơn - Khi nhận được hoá đơn (GTGT) liên 3 từ nhân viên bán hàng hoặc liên 2 từ khách hàng, kế toán tiền mặt sẽ tiến hành viết phiếu thu Ví dụ: Công ty xuất bán cho Anh Lê Quốc Thân 1 xe gắn máy Super Dream trị giá 22.000.000 thuế suất thuế GTGT 10% kế toán tiến hành ghi sổ: Kế toán doanh thu nhận được hoá đơn (GTGT) liên 3 Kế toán doanh thu căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ) liên 3 và phiếu thu để lên tờ kê doanh thu . b/ Hạch toán nghiệp cụ bán buôn hàng hóa tại công ty Để khách hàng luôn giữ vững quan hệ buôn bán với công ty nên khi ký kết hợp đồng mua bán, công ty thường đồng ý cho khách hàng có thể thanh toán trước một khoản tiền hàng nhất định < trị giá lô hàng nếu khách hàng có đủ vốn. Trường hợp khách hàng mua hàng với số lượng lớn như mặt hàng xe máy như không đủ vốn thì khách hàng có thể trả dần trong nhiều kỳ. * Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Khi phát sinh nghiệp bán buôn qua kho, kế toán doanh thu nhận được hóa đơn ( GTGT) liên 3 do phòng kinh doanh suất nhập khẩu gởi đến. Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT), kế toán doanh thu lên tờ kê doanh thu. Đồng thời, kế toán công nợ ngoài cũng căn cứ vào hóa đơn ( GTGT) liên Photo lên tờ kê chi tiết TK131 và mở sổ công nợ để theo dõi khoản nợ công ty được quyền thu của công ty TNHH Tiến Thu. TỜ KÊ CHI TIẾT TK 131 Tháng 12 năm 2003 Chứng Từ Nộ dung Tên khách hàng Tổng cộng Ghi nợ các TK sau Số Ngày 511 3331 1121 12507 2/12 12 Chiếc xe Deahan II Công Ty TNHH Tiến Thu 196800186 178909260 17890926 12510 3/12 10 Chiếc xe Deahan Supper Cửía Hàng Xe máy Sáng Thư 126200206 114727460 11472746 12517 5/12 Kính Xây dựng Công ty TNHH Phú Phong 67823700 67152455 6715245 Tổng Cộng 27862547169 16675130639 1667513064 7415234220 TỜ KÊ CHI TIẾT TK 131Tháng 12 năm 2003 Chứng Từ Nộ dung Tên khách hàng Tổng cộng Ghi có TK 131, ghi nợ TK sau Số Ngày 1111 641 531 11/12 4/12 Thu tiền 5 Chiếc xe Deahan II Công Ty TNHH Tiến Thu 59636420 59636420 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 25/12 5/12 Thu tiền 5 Chiếc xe Deahan Supper Cửía Hàng Xe máy Sáng Thu 57363730 57363730 PN26 6/12 Hang bị trả lại Công ty TNHH Vĩnh Hưng 57363635 57363635 PKT 8/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng DNTNTM Công Lâm 12187564 12187564 PKT 9/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng Công Ty TNHH Tiến Thu 22000000 Tổng Cộng 25568921657 2999455000 252425500 108707634 Khi công ty TNHH Tiến Thu thanh toán tiền 5 chiếc xe Daehan II, kế toán công nợ ngoài căn cứ vào phiếu thu lên tờ chi tiết TK 131, và mở sổ theo dõi công nợ ghi giảm khoản nợ cho khách hàng . 11/12 4/12 Thu tiền 5 chiếc xe Daehan 1111 59.363.420 152.853.002 PKT 9/12 Hỗ trợ chi phí bán hàng 641 22.000.000 130.853.002 56/12 10/12 Thu tiền 5 xe Daehan 1111 59.636.420 71.216.582 * Hạch toán nghiệp vụ bán hàng giao thẳng. Tại công ty, bán hàng giao thẳng thực chất là hai nghiệp vụ mua hàng và bán hàng cùng tiến hành đồng thời với nhau. Theo đó, công ty vừa là người mua hàng vừa là người bán hàng, công ty mua hàng của nhà cung cấp và tiến hành bán lại cho khách hàng, cho đơn vị trực thuộc với số lượng mua hàng bằng số lượng bán hàng hóa không qua nhập kho mà được nhà cung cấp chuyển thẳng từ cơ sở của mình đến địa điểm đã quy định trong hợp đồng. Đứng lên góc độ người mua, công ty sẽ căn cứ vào hóa đơn ( GTGT ) do nhà cung cấp lập để làm căn cứ ghi sổ hàng mua tại văn phòng công ty đồng thời thực hiện nghĩa vụ thanh toán với nhà cung cấp. Đứng trên góc độ người bán, công ty phải lập Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hóa đơn ( GTGT) để làm căn cứ ghi sổ doanh thu và được quyền theo dõi khoản nợ của khách hàng, của đơn vị trực thuộc với công ty . Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng giao thẳng, kế toán ghi sổ doanh thu theo sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ đối với đơn vị trực thuộc. * Hạch toán nghiệp vụ hàng đem đi biếu tặng. Tuy không phải là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên nhưng thỉnh thoảng công ty cũng có đem hàng đi biếu tặng cho những cá nhân hoặc tổ chức có quan tâm đến hoạt động kinh doanh cũng như tác động đến việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của công ty như: quảng cáo sản phẩm cho công ty, làm tăng danh tiếng uy tín của công ty trên thị trường tiêu thụ trong và ngoài nước khi phát sinh nghiệp vụ này, theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, hàng hóa đem đi biếu tặng cũng thuộc phạm vi hàng bán. Do đó, kế toán tiến hành ghi sổ doanh thu căn cứ và trong hóa đơn ( GTGT ) do phòng kinh doanh lập ghi hàng tặng không thanh toán và coi đó là một khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng tại công ty. Căn cứ vào hóa đơn ( GTGT) của các nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng, kế toán doanh thu lên tờ kê doanh thu để theo dõi số lượng, doanh thu của tất cả các mặt hàng được bán theo hình thức bán lẻ, bán buôn, biếu tặng và dịch vụ công ty cung cấp theo yêu cầu của khách hàng.2/ Hạch toán giá vốn hàng bán Hiện công ty sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá mua của hàng xuất kho. Do hàng hóa của công ty đa dạng không chỉ về số lượng mà còn cả về chủng loại, các mặt hàng lại có giá trị tương đối lớn nhưng không ổn định đồng thời số lần nhập xuất nhiều, hàng hóa được bảo quản tại các kho riêng biệt, đễ nhận diện nên công ty dùng phương pháp này để tính giá vốn hàng xuất bán là phù hợp. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng, căn cứ vào háo đơn ( GTGT) của nhà cung cấp, kế toán kho hàng mở thẻ theo dõi số lượng, giá mua của từng mặt hàng được mua vào và nhập kho trong tháng. Thẻ kho được theo dõi riêng cho từng mặt hàng tại kho, từng cửa hàng và cùng một mặt hàng nhưng có giá mua khác nhau sẽ được theo dõi riêng trên các thẻ kho khác nhau, khi xuất bán, kế toán kho hàng căn cứ vào háo đơn (GTGT) do kế toán doanh thu chuyển qua lên đồng thời thẻ kho và tờ kê chi tiết TK 156. 3/ Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu : a/ Hạch toán hàng bán bị trả lại. Hàng bán bị trả lại được sử dụng khi công ty chấp nhận cho người trả lại hàng do hàng bán kém phẩm chất, không đáp ứng được yêu cầu của khách hàng như đã thỏa thuận trong hợp đồng. Tuy nhiên, vì mục tiêu của công ty là cố gắng thỏa nãm tối đa nhu cầu của khách hàng về số lượng, quy cách, nhưng lại cũng như chất lượng hàng hóa nên trường hợp này ít xảy ra tại công ty. Ngoài ra, nếu không làm được giấy tờ, công ty cũng chấp nhận cho người tiêu dùng trả lại xe máy với điều kiện xe không bi hư hỏng, trầy xước và khoảng thời gian kể từ thời điểm mua đến thời điểm trả lại không quá 5 ngày . Khi phát sinh nghiệp vụ này, đồng thời với việc nhập kho hàng bị khách hàng trả lại, phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho có mẫu như sau : Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) và phiếu nhập kho, kế toán doanh thu lên tờ kê chi tiết TK 531 b/ Hạch toán giảm giá hàng bán : Khi tình hình giá cả của mặt hàng xe máy trên thị trường biến động theo chiều hướng giảm cùng với khả năng tiêu thụ mặt hàng xe Daehan do công ty sản xuất, lắp ráp gặp nhiều khó khăn thì ban lãnh đạo công ty sẽ họp và quyết định giảm giá hàng xe Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Daehan kể từ ngày ra quyết định. Trong thời gian này, nếu người tiêu dùng chi nhánh và đại lý mua hàng xe Daehan thì công ty sẽ tiến hành giảm giá trên hóa đơn ( GTGT) tức là khoản giảm giá đã được trừ vào tổng trị giá bán trên hóa đơn nên khoản giảm giá này sẽ không được theo dõi trên sổ sách kế toán. Công ty chỉ tiến hành theo dõi trên sổ sách các khoản giảm giá đối với. Hàng xe Daehan mà công ty đã bán trước đây hiện đang tồn kho tại các chi nhánh tại đại lý - Hàng xe Daehan mà các chi nhánh và đại lý đã bán cho khách hàng với số lượng lớn nhưng khách hàng chưa thanh toán tiền hàng Để hạch toán khoản giảm giá cho chi nhánh và đại lý, kế toán căn cứ vào hóa đơn ( GTGT) sau : Kế toán doanh thu căn cứ vào hóa đơn ( GTGT) để lên tờ kê chi tiết TK 532 TỜ KÊ CHI TIẾT TK 532 Tháng 12 năm 2003 Chứng Từ Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ các TK sau Số Ngày 532 3331 19846 24/12 QĐ86/VPĐMCN giảm giá 5 chiếc xe máy Daehan II 4.569.125 4.569.125 19847 24/12 QĐ86/VPĐMCN giảm giá 5 chiếc xe máy Daehan 3.636.564 Tổng cộng 2.241.093.465 754.965.145 3.636.564 TỜ KÊ CHI TIẾT TK 531Tháng 12 năm 2003 Chứng Từ Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ các TK sau Số Ngày 531 3331 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN . B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ . I. CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU. Ngày 53 2 3331 19846 24/12 QĐ86/VPĐMCN giảm giá 5 chiếc xe máy Daehan II 4 .56 9.1 25 4 .56 9.1 25 19847 24/12 QĐ86/VPĐMCN giảm giá 5 chiếc xe máy Daehan 3.636 .56 4 Tổng cộng 2.241.093.4 65 754 .9 65. 1 45. chi phí bán hàng Công Ty TNHH Tiến Thu 22000000 Tổng Cộng 255 68921 657 2999 455 000 252 4 255 00 108707634 Khi công ty TNHH Tiến Thu thanh toán tiền 5 chiếc xe Daehan II, kế toán công nợ ngoài căn