Xây dựng hệ thống báo cáo bộ phận phục vụ quản lý nội bộ tại Cty du lịch - 4 potx

Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 34 - http://www.simpopdf.com Kinh doanh hàng hoá Tổng cộng 2.547.748.940 52.393.139.633 52.481.799.434 100 3.653.000.000 48.227.000.000 100 100 IV- Nhận xét hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty : Sau thời gian nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống báo cáo kế tốn đơn vị trực thuộc Cơng ty Công ty, em nhận thấy hệ thống báo cáo kế tốn có ưu nhược điểm sau : Ưu điểm: - Hệ thống báo cáo tài đơn vị trực thuộc lập đầy đủ , theo qui định - Thị trường du lịch thị trường nhạy cảm, dễ bị ảnh hưởng nhiều nhân tố khác : thiên tai, dịch bệnh, sách vĩ mơ Nhà nước Do đó, việc Cơng ty qui định đơn vị trực thuộc phải gởi báo cáo doanh thu, số khách, ngày khách định kỳ tuần Cơng ty sau kế tốn Cơng ty tiến hành thống kê số liệu tồn Cơng ty có ý nghĩa lớn Chính số liệu thống kê giúp nhà quản lý Cơng ty có nhìn tổng thể tình hình khai thác khách đơn vị, nắm bắt kịp thời thông tin biến động thị trường du lịch, để từ có định hợp lý - Công tác thống kê số liệu đơn vị trực thuộc văn phịng Cơng ty việc đối chiếu số liệu thực với số liệu kế hoạch giúp nhà quản lý Công ty đánh giá kết hoạt động kinh doanh đơn vị năm SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 35 - http://www.simpopdf.com - Việc lập kế hoạch số khách, ngày khách, doanh thu đơn vị vào đầu năm có ý nghĩa kim nam để đơn vị hướng tới việc tìm kiếm, khai thác nguồn khách Nhược điểm : Bên cạnh ưu điểm đáng kể hệ thống báo cáo đơn vị trực thuộc Cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: - Hiện nay, tất đơn vị trực thuộc Công ty tiến hành phân loại chi phí theo yếu tố, chưa quan tâm đến việc phân loại chi phí theo cách ứng xử Điều gây khó khăn việc đánh giá, kiểm tra chi phí phận đơn vị (vì thực tế có trường hợp nhà quản lý phận quản lý tốt chi phí phát sinh, tổng chi phí phận lớn phần định phí phận chiếm q cao) Vì vậy, đơn vị trực thuộc Công ty nên tiến hành phân loại chi phí theo cách ứng xử lập báo cáo thu nhập, báo cáo phận gởi Cơng ty Sau đó, dựa báo cáo kế tốn Cơng ty tiến hành lập báo cáo phận tồn Cơng ty để nhà quản lý Cơng ty nắm bắt tình hình kinh doanh, đánh giá trình độ quản lý chi phí đơn vị - Mặt khác, đơn vị trực thuộc lập kế hoạch doanh thu, số khách, ngày khách lại không lập kế hoạch chi phí Điều gây khó khăn việc quản lý chi phí phát sinh đơn vị Do đó, đơn vị nên tiến hành lập báo cáo dự tốn chi phí, dự tốn kết kinh doanh để tạo điều kiện thuận lợi việc kiểm tra, đánh giá trách nhiệm phận SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 36 - http://www.simpopdf.com PHẦN II XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN PHỤC VỤ QUẢN LÝ NỘI BỘ Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I Xây dựng báo cáo phận khách sạn trực thuộc Công ty Phân loại chi phí theo cách ứng xử: Các khách sạn trực thuộc Công ty đơn vị kinh doanh nhiều dịch vụ : ăn, ngủ, uống pha chế, hàng hoá, dịch vụ khác Để phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán quản trị, đặc biệt báo cáo phận, tồn chi phí phát sinh khách sạn cần phải phân loại theo cách ứng xử, có chi tiết hố phận Theo đó, chi phí phân loại thành : biến phí, định phí trực tiếp (là định phí phát sinh phận) định phí chung Trong khuôn khổ chuyên đề thực tập này, em xin tiến hành phân loại chi phí theo cách ứng xử lập báo cáo phận Khách sạn Tre Xanh trung tâm Các khách sạn khác tiến hành tương tự * Nội dung hoạt động kinh doanh Khách sạn Tre Xanh trung tâm : - Kinh doanh ngủ : Là hoạt động phục vụ nhu cầu lưu trú khách du lịch - Kinh doanh hàng ăn : Là dịch vụ chế biến ăn đáp ứng nhu cầu khách thời gian lưu trú khách thành phố - Kinh doanh hàng uống pha chế : Là việc pha chế loại thức uống sữa, cà phê, nước ép trái phục vụ chủ yếu bữa ăn sáng khách - Kinh doanh hàng hoá : Là hoạt động kinh doanh loại bia, rượu, nước hàng thủ công mỹ nghệ hàng đá Non Nước, vải lụa tơ tằm, tranh thêu phục vụ nha cầu đa dạng khách SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 37 - http://www.simpopdf.com - Kinh doanh dịch vụ khác : Là dịch vụ massage, tắm hơi, cho thuê hội trường, thuê xe du lịch, mua vé máy bay * Các chi phí phát sinh Khách sạn Tre Xanh trung tâm bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dịch vụ ngủ : bao gồm hoa đặt phòng vật dụng cho khách (xà phịng, bàn chải đánh răng, bao chụp tóc ) Chi phí xem biến phí hoạt động ngủ - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dịch vụ ăn : loại hoa quả, thực phẩm, gia vị biến đổi tỷ lệ với số lượng khách ăn nên xem biến phí hoạt động ăn - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dịch vụ pha chế : gồm loại càphê, đường, sữa, hoa chủ yếu dùng để pha chế loại thức uống phục vụ khách ăn sáng Chi phí tăng lên số lượng khách ăn sáng tăng, xem biến phí hoạt động pha chế - Nhiên liệu : chi phí loại than, gas, dầu dùng để chế biến thức ăn xem biến phí hoạt động ăn Ngồi ra, cịn chi phí dầu chạy máy phát điện, xem định phí chung - Phân bổ CCDC Cơng ty quản lý: loại CCDC có giá trị 1.000.000 đ nhỏ 5.000.000 đ : máy điều hoà, tivi, tủ lạnh trang bị phòng khách, máy pha càphê, máy xay sinh tố, nồi áp suất, nồi cơm điện dùng phận bàn, bếp CCDC sử dụng phận chi phí phân bổ xem định phí trực tiếp phận đó, dùng phận quản lý, kế toán, bảo vệ, sửa chữa (gọi chung phận chung) xem định phí chung SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 38 - http://www.simpopdf.com - Phân bổ CCDC đơn vị quản lý : Là CCDC có giá trị nhỏ (dưới triệu đồng) quạt, đèn, bàn, ghế, ly, chén, dĩa, khăn tắm, áo chồng Tương tự CCDC Cơng ty quản lý, chi phí phân bổ loại CCDC xem định phí trực tiếp phận sử dụng định phí chung loại CCDC sử dụng phận chung - Ấn phẩm tuyên truyền quảng cáo : Là chi phí in ấn loại tập gấp, phong bì giấy viết thư, chi phí băng rơn quảng cáo dịp lễ hội xem định phí phận chung - Trang phục bảo hộ lao động : Hằng năm, cán công nhân viên khách sạn trang bị trang phục bảo hộ lao động (áo, quần, váy ) Trong năm 2003, mức trang bị 500.000 đ/người Do đó, xem khoản định phí trực tiếp phận sử dụng định phí phận chung - Tiền lương : Đây chi phí hỗn hợp bao gồm biến phí tiền lương Khoản tiền lương mà cán công nhân viên nhận kỳ tính theo cơng thức sau: Trong : + Hệ số chất lượng ABC hệ số lương qui định thống Cơng ty tùy thuộc vào trình độ nhân viên, tính chất nghề nghiệp, thâm niên cơng tác người lao động + Mức tiền lương đơn vị mức tiền lương giám đốc Công ty định theo định kỳ tháng vào hiệu hoạt động đơn vị trực thuộc + i: nhân viên i SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 39 - http://www.simpopdf.com Từ cơng thức tính trên, thấy mức tiền lương mà nhân viên khách sạn nhận kỳ phụ thuộc vào số ngày nhân viên làm việc kỳ Vì vậy, tiền lương phận xem định phí phận Mức lương Nhà nước qui định khách sạn sử dụng để tính khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) cho người lao động Do khoản trích theo lương xem định phí theo phận Ta có cơng thức tính khoản trích sau: Lương = Hệ số lương phụ cấp i x 290.000 đ Trong đó: Hệ số lương phụ cấp nhân viên Nhà nước qui định qui chế tiền lương tùy theo thâm niên cơng tác, tính chất nghề nghiệp, trình độ chun môn người lao động BHXH i = 15% Lương i (tính vào chi phí ) BHYT i = % Lương i (tính vào chi phí ) KPCĐ i = 2% Tiền lương i (tính vào chi phí ) Hiện khách sạn, toàn tiền lương nhân viên bàn tính vào hoạt động ăn, nhân viên bàn ngồi phục vụ hoạt động ăn cịn phục vụ hoạt động uống pha chế kinh doanh hàng hoá Điều khơng phản ánh chi phí phận Do đó, chi phí cần tính tốn phân chia cụ thể cho phận dựa vào thời gian nhân viên bàn phục vụ cho hoạt động : ăn, uống pha chế kinh doanh hàng hoá SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 40 - http://www.simpopdf.com Quan sát thực tế phận nhà hàng cho thấy thời gian bình quân nhân viên bàn phục vụ uống pha chế chiếm 1/8 tổng thời gian phục vụ khách, phục vụ ăn chiếm 4/8 phục vụ hàng hoá chiếm 3/8 tổng thời gian phục vụ khách Các chi phí liên quan đến nhân viên bàn (gọi chung chi phí nhân viên ) phát sinh quí IV năm 2003 sau: + Tiền lương = 32.492.112 đ + Lương = 8.799.443 đ + BHXH, BHYT = 17% Lương = 1.495.905 đ + KPCĐ = 2% Tiền lương = 649.842 đ + Tiền ăn ca = 3.389.686 đ + Chi phí trang phục = 625.000 đ BẢNG TÍNH CHI PHÍ NHÂN VIÊN CHO CÁC BỘ PHẬN ĂN, UỐNG, KINH DOANH HÀNG HOÁ 1.Ăn 0,50 16.246.056 324.921 747.953 1.694.843 312.500 4.061.514 81.230,25 186.988,13 423.710,75 78.125 12.184.542 243.690,75 560.964,38 1.271.132,25 234.375 2.Uống pha chế 0,13 3.KD hàng hoá 0,38 Tổng cộng 1,00 32.492.112 649.842 1.495.905 - Tiền ăn ca : Được xác định theo công thức sau : Tiền ăn ca = 210.000đ x SVTH : Phan Thë Thanh Mai 3.389.686 625.000 Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 41 - http://www.simpopdf.com Từ công thức cho thấy tiền ăn ca nhân viên phận phụ thuộc vào số ngày làm việc kỳ nhân viên, không phụ thuộc vào số lượng khách mà phận phục vụ kỳ Do chi phí tiền ăn ca xem định phí - BHXH, BHYT, KPCĐ : Được tính dựa lương chi phí tiền lương nên xem định phí - Khấu hao TSCĐ hữu hình : Là chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh phận : hệ thống thông bếp, kệ chén bát inox tầng, phòng tắm sauna, khấu hao nhà khách sạn, khấu hao TSCĐ chung thang máy, hệ thống giếng khoan, tổng đài điện thoại Chi phí khấu hao kỳ xác định theo phương pháp đường thẳng nên chi phí cố định Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng phận xem định phí trực tiếp phận, chi phí khấu hao TSCĐ chung xem định phí chung Riêng chi phí khấu hao tồ nhà khách sạn tính tồn cho dịch vụ ngủ Điều khơng xác khách sạn khơng kinh doanh dịch vụ ngủ mà kinh doanh nhiều dịch vụ khác Vì vậy, để phản ánh chi phí thực phát sinh hoạt động chi phí khấu hao tồ nhà khách sạn cần tính tốn cụ thể cho hoạt động theo diện tích sử dụng nhà hoạt động Khách sạn Tre Xanh trung tâm có tất 10 tầng, tầng sử dụng cho hoạt động sau: - Tầng : Khu vực đón tiếp khách, phòng giám đốc, phòng bảo vệ - Tầng : 1/4 diện tích tầng hội trường, 1/16 diện tích quầy bar, 1/16 diện tích kho để hàng hoá (rượu, bia, nước ), 3/4 diện tích nhà hàng SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 42 - http://www.simpopdf.com - Tầng : 1/3 diện tích sử dụng cho hoạt động massege, tắm hơi; 2/3 diện tích phòng ngủ - Tầng tầng : Các phòng ngủ - Tầng 10 : Sân thượng Tổng mức khấu hao quý IV năm 2003 tòa nhà Khách sạn Tre Xanh trung tâm = 83.506.304 đ Căn vào diện tích sử dụng tồ nhà phận tổng mức khấu hao quý, ta có bảng tính khấu hao phận sau: BẢNG TÍNH KHẤU HAO TOÀ NHÀ TRUNG TÂM THEO TỪNG BỘ PHẬN Bộ phận Tỷ lệ diện tích sử dụng Mức khấu hao tồ nhà tính vào chi phí phận Ăn 0,06 5.219.144,00 Uống pha chế Ngủ 0,67 0,01 521.914,40 55.670.869,33 Hàng hoá 0,01 521.914,40 Dịch vụ khác 0,06 Chung 0,20 16.701.260,80 Tổng cộng 1,00 83.506.304,00 4.871.201,07 SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 43 - http://www.simpopdf.com Trong bảng tính trên, khoản chi phí khấu hao chung khấu hao phần diện tích tồ nhà khơng trực tiếp sử dụng phận (là khu vực tiền sảnh, sân thượng) - Chi phí giặt : Là chi phí th ngồi giặt loại khăn, trải giường, gối, mùng, mền phịng khách, xem biến phí hoạt động ngủ Ngoài ra, khách sạn kinh doanh dịch vụ giặt quần áo cho khách đến Khi đó, chi phí xem biến phí hoạt động kinh doanh dịch vụ khác - Hoa hồng môi giới : Số tiền trả cho cá nhân, tổ chức giới thiệu khách đên tai khách sạn Số tiền cao hay thấp phụ thuộc vào số lượng khách,loại phòng thời gian lưu trú nên biến phí dịch vụ ngủ - Chi phí điện: Được xem chi phí hỗn hợp, biến phí mức chi phí điện phát sinh hoạt động ngủ, ăn, uống pha chế, dịch vụ khác Khi lượng khách sử dụng caúc dịch vụ tăng chi phí điện tăng Định phí chi phí điện phát sinh phận chung Chi phí điện phận chung tính theo cơng thức sau: Chi phí điện phận chung = Đơn giá Kwh điện x Số ngày q x Mức tiêu hao điện bình qn ngày phận chung = 1480đ x 92 ngày x Qi x Pi x Ti Trong đó: + Qi : Số lượng thiết bị điện i dùng phận chung + Pi : Công suất thiết bị điện i dùng phận chung + Ti : Thời gian hoạt động bình quân ngày thiết bị điện i SVTH : Phan Thë Thanh Mai Simpo PDF Merge and Split Unregistered VersionTrang 44 - http://www.simpopdf.com BẢNG TỔNG HỢP MỨC HOẠT ĐỘNG BÌNH QUÂN TRONG NGÀY CỦA CÁC THIẾT BỊ ĐIỆN Ở BỘ PHẬN CHUNG Máy fax Lễ tân 0,075 18 2,700 Máy vi tính Lễ tân 0,065 18 2,340 Tổng đài Panasonic Lễ tân Máy in Lễ tân 0,065 18 1,170 Điều hoà Chung 1,200 12 57,600 Thang máy tự động TDE Chung 8,000 Đèn chùm bóng Đèn neon Chung 20 0,060 14 16,800 Quạt bàn Chung 0,060 2,400 10 Đèn trang trí trước khách sạn Chung 10 0,025 11 Máy vi tính Kế tốn 0,065 0,910 12 Máy fax Kế toán 0,075 0,525 13 Máy in Kế toán 0,065 0,455 14 Máy bơm nước Chung 1,2 0,090 2,160 15 Điều hồ Daewoo Kế tốn Tổng cộng Chung 0,080 18 1,200 1,440 64,000 8,400 1,200 1,750 4,800 167,450 Từ bảng suy ra: Chi phí điện phận chung quí IV = 1480đ x 92 ngày x 167,45Kwh = 22.527.672đ SVTH : Phan Thë Thanh Mai ... Unregistered VersionTrang 36 - http://www.simpopdf.com PHẦN II XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO BỘ PHẬN PHỤC VỤ QUẢN LÝ NỘI BỘ Ở CÔNG TY DU LỊCH VIỆT NAM TẠI ĐÀ NẴNG I Xây dựng báo cáo phận khách sạn trực thuộc... BỘ PHẬN ĂN, UỐNG, KINH DOANH HÀNG HOÁ 1.Ăn 0,50 16. 246 .056 3 24. 921 747 .953 1.6 94. 843 312.500 4. 061.5 14 81.230,25 186.988,13 42 3.710,75 78.125 12.1 84. 542 243 .690,75 560.9 64, 38 1.271.132,25 2 34. 375... lập báo cáo thu nhập, báo cáo phận gởi Cơng ty Sau đó, dựa báo cáo kế tốn Cơng ty tiến hành lập báo cáo phận tồn Cơng ty để nhà quản lý Cơng ty nắm bắt tình hình kinh doanh, đánh giá trình độ quản