Nguyên lý kế toán Bài giảng 2 : quy trình kế toán - nguyễn bảo linh docx

Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Niên khố: 2005-2006 Nguyên lý kế toán 10/08/2005 Bài giảng 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Mục tiêu Hiểu thuật ngữ kế toán: Tài khoản, nhật ký, sổ cái, nợ, có… Nắm bắt cách phân loại tài khoản đặc điểm nhóm tài khoản Hiểu nguyên tắc ghi sổ kép Nâng cao khả thực hành quy trình ghi chép nghiệp vụ sổ sách kế toán lập báo cáo tài đơn giản 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh Tài khoản Phương trình kế toán Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu A = L + OE Tài khoản đơn vị sở dùng để thể thay đổi loại tài sản, nợ vốn chủ sở hữu 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Phân loại tài khoản Các doanh nghiệp thiết lập danh mục tài khoản (chart of account) phù hợp với đặc điểm, quy mô, nhu cầu quản lý Các tài khoản khác thường phân nhóm tương tự nhau, nhóm sau 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh Phân loại tài khoản Tài sản (ASSETS) Nợ (LIABILITIES) Vốn chủ sở hữu (OWNERS EQUITY) Doanh thu (REVENUES) Chi phí (EXPENSES) 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Tài sản lưu động Tiền (Cash) Chứng khoán ngắn hạn (Marketable securities) Khoản phải thu (Accounts receivable) Thương phiếu phải thu (Notes receivable) Lãi phải thu (Interest receivable ) Hàng tồn kho (Merchandise inventory) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh Taøi sản lưu động Bảo hiểm trả trước (Prepaid insurance) Tiền thuê trả trước (Prepaid rent) Nguyên liệu tồn kho (Raw materials inventory) Vật dụng (Supplies) Sản phẩm chế tạo (Work-in-process inventory) Thành phẩm (Finished goods inventory) 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Tài sản cố định Đất đai (Land) Nhà xưởng (Buildings) Thiết bị (Equipments) Hao mòn thiết bị (Accumulated depreciation) Xe cộ (Vehicles) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh Nợ Khoản phải trả (Account payable) Thương phiếu phải trả (Note payable) Lãi phải trả (Interest payable) Lương phải trả (Wages payable) Thuế phải trả (Taxes payable) Khách hàng ứng trước (Advances from customer) Thế chấp phải trả (Mortgage payable) Trái phiếu phải trả (Bonds payable) 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 10 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Vốn chủ sở hữu Vốn (Capital) Cổ phần thường (Common stock) Vốn góp vượt mệnh giá (Additional Paid-in Capital) Lãi để lại (Retained Earning) Rút vốn (Withdrawals) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 11 Các nhân tố ảnh hưởng đến OE Đầu tư (I) Doanh thu (R) Vốn chủ sở hữu (OE) Rút vốn (W) 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh Chi phí (E) by Nguyen Bao Linh 12 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Phân loại nghiệp vụ Xét theo mối quan hệ với vốn chủ sở hữu, nghiệp vụ chia thành nhóm: Đầu tư (I) Rút vốn (W) Doanh thu (R) Chi phí (E) Nghiệp vụ khác (O) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 13 Mối quan hệ tài khoản – báo cáo BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản = Nợ + Vốn CSH BÁO CÁO THU NHẬP Lãi 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh = Doanh thu by Nguyen Bao Linh - Chi phí 14 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Tài khoản chữ T Tiêu đề tài khoản Bên nợ Bên có (Debit) (Credit) Tiêu đề tên (account name) hay số hiệu tài khoản (account number) Bên N bên CÓ dùng để ghi tăng giảm cho tài khoản, điều quy định phương trình kế toán 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 15 Nguyên tắc ghi chép Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu Chi phí Doanh thu Tài khoản ghi tăng bên có số dư thông thường (normal balance) bên 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 16 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Tài khoản điều chỉnh giảm Còn gọi tài khoãn nghịch đảo, tài khoản nhóm có số dư thông thường ngược với quy định Tài khoản điều chỉnh gắn liền với tài khoản khác nhóm phát sinh tăng làm giảm trị giá tài khoản mà điều chỉnh Ví dụ: Vốn – Rút vốn Tài sản cố định – Hao mòn lũy kế 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 17 Phân tích nghiệp vụ Bước 1: Có tài khoản liên quan đến nghiệp vụ? Bước 2: Những tài khoản tăng hay giảm bao nhiêu? Bước 3: Theo tính chất tài khoản chúng ghi N hay ghi COÙ? 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 18 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Bút toán (entry) Mỗi nghiệp vụ ghi nhận bút toán Bút toán đơn giản (simple entry) ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến tài khoản Các nghiệp vụ liên quan đến nhiều tài khoản ghi bút toán phức hợp (Compound entry) 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 19 Ví dụ Nghiệp vụ: Công ty M phát hành cổ phiếu trị giá $200,000 Phân tích: Tài khoản liên quan Tiền (A) Cổ phần thường (OE) 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh Tác động Ghi nợ hay có nghiệp vụ cho tài khoản Tăng Nợ $200,000 Tăng Có $200,000 by Nguyen Bao Linh 20 10 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Ví dụ Ghi tài khoản Cổ phần thường Tiền $200,000 $200,000 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 21 Ví dụ Nghiệp vụ: Mua thiết bị trị giá $6,000 trả $4,000 nợ phần lại Phân tích: Tài khoản liên quan Tác động Ghi nợ hay có nghiệp vụ cho tài khoản Thiết bị (A) Tăng $5,000 Nợ Tiền (A) Giảm $3000 Có Phải trả (L) Tăng $2,000 Có 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 22 11 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Ví dụ Ghi tài khoản Tiền Thiết bị $200,000 $200,000 Phải trả $200,000 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 23 Qui trình kế toán Chứng từ Phân tích nghiệp vụ 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh Xử lý Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử by Nguyen Bao Linh Báo cáo Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài 24 12 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Bài thực hành lớp Xem thực hành kèm theo giảng thực bước qui trình kế toán hướng dẫn chương 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 25 Sổ nhật ký (Journal) Phân tích nghiệp vụ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài Nhật ký sổ kế toán ghi nhận nghiệp vụ theo trình tự thời gian phát sinh Ngày tháng 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh Đối chiếu Diễn giải by Nguyen Bao Linh Nợ Có 26 13 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Cách ghi sổ nhật ký Ngày: Thể thời điểm phát sinh nghiệp vụ Diễn giải: Trình bày tên tài khoản ghi nợ, ghi có, lời giải thích ngắn gọn nghiệp vụ Đối chiếu: Ghi số hiệu tài khoản chuyển sổ (posting) Nợ có: Ghi số phát sinh nợ có tương ứng cho tài khoản 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 27 Lưu ý Tài khoản chi nợ có ghi lệch để dễ phân biệt Các trang nhật ký đánh dấu số trang liên tục Theo thông lệ, bút toán (entry) thường cách dòng troáng 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 28 14 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Sổ Phân tích nghiệp vụ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài Được thiết kế để theo dõi cho tài khoản Tài khoản chữ T dạng sổ đơn giản Tiền Ngày tháng 10/08/2005 Đối chiếu Nợ Số tài khoản 111 Số dư Có Nợ Có by Nguyen Bao Linh 29 Cách ghi sổ Ngày: Thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối chiếu: Ghi số trang sổ nhật ký ghi chép nghiệp vụ liên quan Nợ, có: Ghi phát sinh nợ có Số dư: Tính toán lại số dư cho tài khoản sau bút toán chuyển Số dư nợ hay có tùy theo tính chất tài khoản 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 30 15 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Ngun lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Bảng cân đối thử Phân tích nghiệp vụ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài Vào cuối kỳ, lấy số dư tài khoản sổ cái, lập bảng liệt kê để tính kiểm tra tính cân tổng số dư nợ dư có tài khoản gọi “Bảng cân đối thử” Số liệu bảng cân đối thử sở để lập báo cáo tài 10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 31 Lập báo cáo tài Phân tích nghiệp vụ Ghi sổ Nhật ký Ghi sổ cáiï Lập bảng cân đối thử Điều chỉnh cân đối thử Lập BC Tài Số liệu bảng cân đối thử dùng để lập báo cáo tài Báo cáo thu nhập – Doanh thu – Chi phí Bảng cân đối – Tài sản – Nợ – Vốn chủ sở hữu Báo cáo ngân lưu 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 32 16 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 2005-2006 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Tài liệu tham khảo Financial accounting – Clyde P Stickney; Roman L Weil Accounting – Charles T Horngren; Walter T Harrison; Linda Smith Bamber Principles of accounting – Belverd E Needles, Jr.; Henry R Anderson; James C Caldwell 10/08/2005 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh 33 17 ... (Work-in-process inventory) Thành phẩm (Finished goods inventory) 10/08 /20 05 Nguyễn Bảo Linh by Nguyen Bao Linh Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 20 05 -2 0 06 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình. .. Bao Linh 22 11 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 20 05 -2 0 06 Nguyên lý kế toán Bài giảng Qui trình kế tốn Ví dụ Ghi tài khoản Tiền Thiết bị $20 0,000 $20 0,000 Phải trả $20 0,000 10/08 /20 05 by... Lập BC Tài 24 12 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 20 05 -2 0 06 Nguyên lý kế tốn Bài giảng Qui trình kế tốn Bài thực hành lớp Xem thực hành kèm theo giảng thực bước qui trình kế toán hướng