+ Nghiên cứu và tham gia thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ cán bộ kế toán trong đơn vị và các đơn vị cấp dưới. - Kế toán thanh toán kiêm thũ quỹ : Là người thực hiện các nhiệm vụ sau : + Thẩm tra mọi khoản thu , chi phát sinh ở đơn vị .Qua đó xác định và có ý kiến về sự cần thiết thực hiên nhiệm vụ thu chi chủa đơn vị .Nếu đồng ý thanh toán thì lập phiếu thu hoặc phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc trình kkế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị duyệt làm căn cứ thực hiện thu hoặc chi. + Theo dõi và thanh toán các khoản tiền tạm ứng phải thu phải trả. + Theo dõi các khoản kinh phí do ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp cho dơn vị + Theo dõi các khoản ngoài ngân sách cấp phát nhưng được ký gữi ở kho bạc -ngân hàng . + Làm các thủ tục kinh phí , thanh toán tiền qua kho bạc, hoặc nộp tiền gữi vào kho bạc ngân hàng hay nộp tiền cho ngân sách . + Định kỳ đối chiếu tồn khoảnvới khobạc ngân hàng - Kế toán tiền lương kiêm kế toán TSCĐ vật tư : Ngoài việc thực hiện các nhiệm vụ của kế toán tiền lương là: + Nắm chắc tình hình biên chế cán bộ - công chức của đơn vị, tình hình học sinh, sinh viên trên các mặt: số lượng họ tên từng người, số tiền phải chi trả cho từng người, các khoản phải thu hoặc các khoản phải thu hoặc khấu trừ vào lương, học bổng sinh hoạt phí… + Nắm vững và thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý quỹ lương thuộc khu vực HCSN như: đăng ký biên chế, lập sổ lương, báo cáo quyết toán… +Thanh toán đầy đủ, kịp thời và đúng hạn cho cán bộ - công chức, học sinh, sinh viên… + Thông qua công tác kế toán mà việc kiểm tra việc chấp hành các nguyên tác, chế độ về quản lý lao động, tiền lương quản lý học sinh, sinh viên qua các mặt: tuyển dụng đề bạt, thuyên chuyển…. nhằm giảm nhẹ biên chế, nâng cao hiệu suất công tác. Kế toán tiền lương còn thực hiện nhiệm vụ của kế toán tài sản vật tư là: - Theo dõi tình hình tài sản - vật tư nhập xuất và bảo quản ở kho. - Lập các thủ tục nhập, xuất và chuyển kho. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Kiểm tra việc mua sắm, sử dung, bảo quản tài sản - vật tư ở đơn vị nhằm đảm bảo công tác và tiết kiệm. - Thường xuyên đối chiếu sổ sách với thủ kho. 3.3 Hình thức kế toán tại trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh: Xuất phát từ đặc điểm cơ cấu quản lý của đơn vị để đảm bảo yêu cầu quản lý một cách chặt chẽ, chính xác Trung tâm tế Hà tĩnh. đã chọn hình thức Chứng từ ghi sổ cải biên. 3.3.1 Sơ đồ hình thức kế toán : 3.3.2. Mô tả trình tự luân chuyển chứng từ theo phương pháp tường thuật : Tại Trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh quá trình hạch toán kế toán được vi tính hoá với việc áp dụng phần mềm kế toán máy chuyên biệt dành cho các đơn vị hành chính sự nghiệp. Về cơ bản quy trình luân chuyển có thể được mô tả như sau : - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hay bảng kê chứng từ thanh toán chứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ra, nhân viên kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của “chúng” sau đó tiến hành định khoản và nhập liệu Chứng từ gốc Bảng kê chứng từ thanh toán Chứng từ ghi số Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chú thích : Ghi hàng ngày Cuối tháng (*) (*) (*) (*) Máy xử lý Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com vào các sổ sách liên quan ở các phần hành nhất định : tiền lương, thanh toán, TSCĐ, vật tư thiết bị…Máy tính sẽ cho ra mẫu số Chứng từ ghi sổ như đã thiết kế sẵn. -Định kỳ, trên cơ sở các số liệu đã cập nhật máy tính sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển, tính toán số dư và lên các Sổ Cái của tất cả các tài khoản mà đơn vị sử dụng để hạch toán. Đồng thời các số liệu đó còn là căn cứ để máy tính lập nên Bảng cân đối số phát sinh theo mẫu biểu đã thiết kế sẵn. Cuối cùng cuối tháng, quý, năm hoặc bất kỳ khi nào theo yêu cầu của nhà quản lý kế toán viên sẽ tiến hành thao tác in ra các báo cáo tài chính, các sổ sách liên quan để cung cấp cho Ban giám đốc, các cơ quan chức năng cấp trên và các đối tượng quan tâm bên ngoài khác ; đồng thời cũng để sao lưu dữ liệu đề phòng sự cố phần cứng. II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HÀ TĨNH. 1. Phương pháp tính lương tại trung tâm y tế Hà Tĩnh : 1.1.Cơ sở pháp lý của việc tính tiền lương - Trình độ chuyên môn nghiệp vụ - Mặt bằng lương chung hiện tại - Bậc lương, thang lương của Nhà nước quy định - Quá trình công tác của mỗi cán bộ CNV - Công việc, trách nhiệm được phân công 1.2.Tổng cộng tiền lương của người thứ i: Ln i = Lcb i + Lpc i Trong đó: Ln i : Tổng lương của người thứ i Lcb i : lưong cơ bản của người thứ i Lpc i : Lương phụ cấp của người thứ i Ví dụ : Để tính lương cho bác sĩ kiêm giám đốc Lê Ngọc Châu với hệ số lương là 3,12 và tổng hệ số phụ cấp là 0,80 ta tính tổng tiền lương như sau: Ln = Lcb + Lpc. Với Lcb = 3,12 * 290.000 = 904800 (đồng) Lpc = 0,80 * 290.000 = 232.000(đồng) Vậy Ln = 904.800 + 232.000 = 1.136.800(đồng) Vậy tổng tiền lương của bác sĩ Lê Ngọc Châu là ; 1136.800(đồng) 1.3.Trả lương ngoài giờ: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Thời gian làm thêm giờ làm đêm được tính khi có sự phân công của lãnh đạo thì chế độ sẽ được tính riêng ngoài bảng lương. Hàng tháng kế toán căn cứ vào giấy báo làm thêm giờ, bảng chấm công và bảng thanh toán lương trực chuyên môn y tế để làm căn cứ trả các khoản trên cho cán bộ công nhân viên. 2.Kế toán tiền lương các khoản trích theo lương tại đơn vị : 2.1 Bảo hiểm xã hội: Bảo hiểm xã hội được trích lập căn cứ vào tiền lương theo đơn giá trong tháng tính vào chi hoạt động của đơn vị. - 15% do đơn vị đóng góp rút từ hạn mức kinh phí của nha nước trên tổng tiền lương cho người tham gia bảo hiểm xã hội. - 5% do người lao động đóng góp được khấu trừ vào lưong hàng tháng để chi chế đọ hưu trí. *) Cách tính bảo hiểm xã hội Mức thu bảo hiểm xã hội = ( hệ số ML + hệ số PC-CV)* 290.000 * 20% 2.2 Bảo hiểm y tế Bảo hiểm y tế được trích lập căn cứ vào tiền lương theo đơn giá trong tháng tính vào chi hoạt động của đơn vị - 2% bảo hiểm y tế do đơn vị chi trả rút từ hạn mức kinh phí của nhà nước đóng góp tính trên tổng tiền lương của người lao động - 1% do người lao động đóng góp *Cách tính bảo hiểm y tế Mức thu bảo hiểm y tế = ( Hệ số ML + hệ số PV- CV ) * 290.000*3% Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com SVTH : Đinh Thanh Tuấn Trang số :29 Sở y tế Hà Tĩnh Trung tâm y tế Hà Tĩnh PHẦN II-BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ PHỤ CẤP THÁNG 6/2004 Hệ số phu cấp S T T Họ và tên Chức vụ Hệ số lương HS thá ng TL Hệ số lươ ng TL CV TN PC khác Cộng Tiền lương Tiền PCCV Tiền PC ĐT-ĐHTN Tiền truy lĩnh lươn g Cộng lương và PC Số ngà y hưở ng lươn g BH XH Số tiề n hư ởn g BH X H Trừ 6% Bảo hiểm Số tiền thực nhận A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 Lê Ngọc Chấu GĐ 3,12 0,4 0,4 0,8 904.800 116.000 116.000 1.136.800 61.248 1.075.552 2 Lê Thị Thuỷ PGĐ 2,64 0,3 0,4 0,7 765.600 87.300 116.000 968.600 51.156 917.444 3 Bùi Thị Bình BSỹ 2,88 0,15 0,58 0,73 835.200 43.500 168.200 1.046.900 52.722 994.178 4 Nguyễn thị Liên Ysỹ 2,41 0,1 0,2 0,3 698.900 87.000 785.900 41.934 743.966 5 Phan Thị Bông Y tá 2,79 0,1 0,2 0,3 809.100 87.000 896.100 48.546 847.554 ………. …… … … … … ……… …… …… … ……… …. … ……… ……. cộng 7.168.800 420.500 1061400 8.650.700 455358 8195342 Kế toán tiền lương (Ký, h ọ t ên) Kế toán trưởng (ký ,h ọ t ên) Thủ trưởng đơn vị (ký ,h ọ t ên) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com SVTH : Đinh Thanh Tuấn Trang số :30 Đơn vị : Trung tâm y tế Hà Tĩnh Mẫu số C01D-VT Bộ phận : ………… BẢNG CHẤM CÔNG THƯỜNG TRỰC CHUYÊN MÔN Y TẾ ĐƯỢC PHỤ CẤP Tháng………năm……… PHẦN I-CHẤM CÔNG Ngày trong tháng Số ngày trực trong tháng TT Họ và tên Cấp bậc 1 2 3 4 5 …………………………… 31 Ngày thường Ngày CN, lễ Tổng số 1 Lê Ngọc Châu Giám đốc T T 05 05 2 Lê Thị Thuỷ P.G Đốc T 05 05 3 Bùi Thị Bình Bác sỹ C 05 02 07 4 Nguyễn Thị Liên Y sỹ T T 02 01 03 5 Phan Thị Bông Y tá C 05 03 08 … ……………… ………… ………………………………. …. ……… ……. ……… T.Cộng: 46 12 58 Người duyệt ( Ký, h ọ t ên ) Phụ trách bộ phận ( Ký, h ọ t ên ) Người chấm công ( Ký, h ọ t ên ) Ký hiệu chấm công : T : Phiên trực ngày thường C : Phiên trực ngày Chủ nhật L : Phiên trực ngày lễ Te : Phiên trực ngày Tết Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com SVTH : Đinh Thanh Tuấn Trang số :31 Trung tâm y tế Hà Tĩnh THANH TOÁN TIỀN PHỤ CẤP THƯỜNG TRỰC CHUYÊN MÔN Y TẾ ( Theo quyết định số 155 ngày 30/07/2003 ) Phần thanh toán Phụ cấp trực mức (25.000) Phụ cấp trực mức (32.500) Phụ cấp trực mức (45.000) TT Họ và tên Cấp bậc lương Tiền PC thêm giờ Tiền lương ngày thường Tiền lương ngày Tết Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Tổng số tiền được nhận Ký nhận 1 Lê Ngọc Châu GĐ 05 125.000 125.000 2 Lê Thị Thuỷ PGĐ 05 125.000 125.000 3 Bùi Thị Bình B.sỹ 02 50.000 01 32.500 82.500 4 Nguyễn Thị Liên Y.sỹ 05 125.000 02 65.000 190.000 5 Phan Thị Bông Y tá 05 125.000 03 79.500 222.500 …………. ……. ……. ……… ……… …… ………. …… ……… ………. ………… ………… Tổng cộng : 1.150.000 422.500 1.572.500 Kế toán tiền lương (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Trung tâm y tế Hà Tĩnh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu : C45 - BH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ( Ban hành kèm theo QĐ 140/99/QĐ - BTC ngày 15-11-1999 của Bộ Tài Chính ) DANH SÁCH LAO ĐỘNG VÀ QUỸ TIỀN LƯƠNG TRÍCH NỘP BẢO HIỂM XÃ HỘI Năm 2004 Năm sinh Tiền lương đóng TT Họ và tên Số sổ BHXH Nam Nữ Chức danh nghề nghiệp Địa chỉ Lương cơ bản Tông số phụ cấp Tổng số tiền nộp Nơi đăng ký khám chữa bệnh Ghi chú 1 Lê Ngọc Châu 1966 Bác sỹ-Giám đốc TTYT HT 3,12 0,4 2.817.408 TTYT Thị xã 2 Bùi Thị Bình 1962 Bác sỹ-Phó khoa Nội nt 2,88 0,15 2.425.212 nt 3 Lê Thị Thuỷ 1967 Bác sỹ-Phó Giám đốc nt 2,64 0,3 2.353.176 nt 4 Nguyễn Thị Liên 1965 Y sỹ-Sản nhi nt 2,29 1.832.916 nt 5 Phan Thị Bông 1954 Y tá nt 2,66 2.129.064 nt Cộng : 15.864.250 TỔNG HỢP TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG, QUỸ LƯƠNG TRÍCH NỘP BHXH Số lao động : 10 người Tổng quỹ lương : 68.975.000 đồng BHXH phải nộp : 15.864.250 đồng PHẦN XÉT DUYỆT CỦA CƠ QUAN BHXH Tổng số người cấp thẻ KCB : …… người Duyệt cấp đợt này:…………………phiếu KCB CÁN BỘ THU TRƯỞNG PHÒNG THU GIÁM ĐÔC BHXH THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ NGƯỜI LẬP BIỂU Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . trực mức (45 .000) TT Họ và tên Cấp bậc lương Tiền PC thêm giờ Tiền lương ng y thường Tiền lương ng y Tết Số ng y Số tiền Số ng y Số tiền Số ng y Số tiền Tổng số tiền được nhận. quan tâm bên ngoài khác ; đồng thời cũng để sao lưu dữ liệu đề phòng sự cố phần cứng. II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HÀ TĨNH. 1. Phương pháp tính lương tại trung tâm y tế. kèm theo các chứng từ gốc trình kkế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị duyệt làm căn cứ thực hiện thu hoặc chi. + Theo dõi và thanh toán các khoản tiền tạm ứng phải thu phải trả. + Theo dõi các