Khảo sát thực tế kế tóan bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cty Tam Kim - 5 doc

Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 53 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Bảng 2.3 Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH TM Tam Kim Địa chỉ: 23A- Trần Phiếu Nhập Kho Duy Hưng, Cầu Giấy, Ngày tháng 12 năm 2008 HN Mẫu số 02-VT QĐ 48/2006 /QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 BTC Số : 07 Họ tên người giao hàng: A Sơn Nhập kho: Trần Duy Hưng Số TT Tên nhãn hiệu quy cách Máng âm trần 3bx0.6m Máng âm trần 2x1.2m Đèn Downligh D86 Đèn Downligh D100 Đèn Downligh D120 Cộng: Đ/vị tính Cái Số lượng Đơn giá Theo chứng Thực từ nhập 10 225.000 Thành tiền 2.250.000 Cái 14 348.000 4.872.000 Cái 40 28.000 1.120.000 Cái 200 33.000 6.600.000 Cái 20 81.000 1.620.000 16.462.000 Cộng thành tiền chữ: Mười sáu triệu bốn trăm sáu hai ngàn đồng/ Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng 2.1.2.2 Thủ tục xuất kho: Tại Công ty TNHH thương mại Tam Kim, hàng hố xuất chủ yếu cho Cơng ty xây dựng, cơng trình xây dựng lớn bán buôn cho Công ty tư nhân, Cửa hàng VLXD, xuất bán lẻ cho người tiêu dùng Thủ tục xuất kho tuân theo quy định Nhà nước Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 54 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Trường hợp Công ty xuất bán cho Công ty xây dựng, cơng trình, Cơng ty kinh doanh kim khí khác Phịng kinh doanh vào Hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng đơn vị cần mua hàng xác nhận phải có đầy đủ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn tốn Phịng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Cơng ty duyệt Khi có phê duyệt giám đốc, kế toán viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phịng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng Phiếu xuất kho lập thành 03 liên: + Liên 1: Lưu gốc + Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách.(để sau lấy hàng chuyển Phịng kế tốn viết hoá đơn (GTGT)) + Liên 3: Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng Sau giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên sau chuyển liên Phịng kế toán để kế toán viết hoá đơn (GTGT) Hoá đơn(GTGT) đơn vị lập thành liên: - Liên 1: Lưu gốc - Liên 2: Giao cho khách - Liên 3: Giao cho kế toán theo dõi Ngày 10/12/2008 Xuất hàng cho Công ty CP Kinh doanh XD nhà HN, sau viết phiếu xuất kho nhận số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 55 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Bảng 2.4 Phiếu xuât kho Đơn vị: Công ty TNHH Mẫu số 02-VT TM Tam Kim Phiếu Xuất Kho QĐ 48/2006 /QĐ-BTC Địa chỉ: 23A- Trần Duy Ngày tháng 12 năm Ngày 14/9/2006 BTC 2008 Hưng, Cầu Giấy, HN Số : 18 Họ tên người giao hàng: A Sơn Xuất kho: Trần Duy Hưng Lí xuất : Bán hàng cho CT CP Kinh doanh XD nhà HN Số lượng Số Tên nhãn hiệu Đ/vị Theo Đơn giá Thực TT quy cách tính chứng xuất từ Máng âm trần Cái 87 748.000 2x 1.2m Máng âm trần Cái 748.000 3x0.6m Đèn Dowligh Cái 52 99 000 D155 Cộng: Thành tiền 65.076.000 5.984.000 5.148.000 76.208.000 Cộng thành tiền chữ: Bảy sáu triệu hai trăm linh tám ngàn đồng/ Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Th ủ kho Kế toán trưởng Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Thủ trưởng Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 56 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Bảng 2.5 Hoá đơn GTGT bán Mẫu số: 01 GTKT - 3LL Hoá đơn (GTGT) Liên (lưu) Ngày 10 tháng 12 năm 2008 BC/99 - B N0: 41292 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Số TK: 44196229 – NH ACB Tam Kim MS: 0102797095 Địa chỉ: 23A Trần Duy Hưng - Hà Nội Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Điện thoại: 043 5615557 Quốc tế Họ tên người mua hàng: A Vang Đơn vị: CTCP Kinh doanh XD nhà MS: 0101975363 HN Địa chỉ: Thanh Xn Bắc - Hà Nội Hình thức tốn: Chưa tốn STT Tên hàng hố Đ/vị tính A B C Máng âm trần 2x Cái 1.2m Máng âm trần Cái 3x0.6m Đèn Dowligh D155 Cái Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Số lượng Đơn giá Thành tiền 87 748.000 3=1x2 65.076.000 748.000 5.984.000 52 99 000 5.148.000 76.208.000 7.620.800 83.828.800 Số tiền viết chữ: Tám ba triệu tám trăm hai tám ngàn tám trăm đồng / Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 57 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.1.3 Kế toán chi tiết hàng hoá: Hiện Công ty TNHH thương mại Tam Kim áp dụng hình thức nhật ký chung cho cơng tác tổng hợp hàng hoá phương pháp thẻ song song cho phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá Hai mặt kế toán phải tiến hành song song thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn phải có kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, từ phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý tạo mối liên hệ mật thiết tất khâu Hạch toán chi tiết áp dụng phương pháp thẻ song song tiến hánh chứng từ sau: - Phiếu nhập kho hàng hoá - Phiếu xuất kho hàng hoá - Hoá đơn (GTGT) 2.1.3.1 Hạch toán chi tiết kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho chủng loại hàng hoá theo tiêu số lượng Số liệu ghi vào thẻ kho lấy vào chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày, chứng từ ghi dịng Mỗi loại hàng hố theo dõi chi tiết trang thẻ kho riêng xếp theo chủng loại, độ dài hàng hoá để tiện cho việc sử dụng thẻ kho việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu phục vụ yêu cầu quản lý Hàng ngày, nhận chứng từ nhập, xuất hàng hoá, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, ghi số lương thực nhập, xuất vào chứng từ Cuối ngày thủ kho sử dụng chứng từ ghi số lượng hàng hố nhập, xuất vào thẻ kho Sau vào thẻ kho, thủ kho xếp chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ chuyển nhượng chứng từ cho phịng kế tốn định kỳ 05 ngày lần cuối tháng kế toán hàng hoá thủ kho phải tiến hành đối Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp tồn kho Đơn vị: Công ty TNHH thương Thẻ kho mại Tam Kim Ngày lập 31/12/2008 Tờ số: 01 thẻ: -Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Đèn Dowligh D100 - Đơn vị tính: Cái - Mã SP: DAD100001 Chứng từ TT SH 70512 12 70517 17 70518 NT 02/12 10/12 05/12 12/12 18/12 25/12 27/12 Số lượng Trích yếu Nhập Tồn đầu tháng Nhập kho Xuất bán Nhập kho Nhập kho Xuất bán Nhập kho Xuất bán Cộng tháng 12 Xuất 200 67 20 100 34 54 374 182 283 Tồn Ký xác nhận kế toán 100 300 233 253 353 319 373 191 191 thực tế sổ sách Bảng 2.6 Thẻ kho 2.1.3.2 Hạch tốn chi tiết phịng kế tốn: Tại phịng kế tốn, kế tốn hàng hố có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho chủng loại hàng hố tương ứng với thẻ kho thủ kho Khi nhận chứng từ xuất kho thủ kho chuyển đến, kế tốn kiểm tra lại tính hợp pháp chứng từ tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hố Mỗi phiếu nhập xuất ghi dịng thẻ chi tiết hàng hoá tương ứng với loại hàng hoá Trên chứng từ thẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi mặt số lượng mặt giá trị Cuối tháng kế toán tiến hành Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 59 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com cộng sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp kế toán chi tiết Số dư TK 156 phải trùng với số dư chi tiết loại hàng hoá cộng lại Bảng 2.7 Sổ chi tiết hàng hố Trích sổ chi tiết hàng hóa: Cơng ty TNHH thương mại Tam Kim Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 02/12 70512 10/12 05/12 12 12/12 70517 18/12 17 25/12 70518 27/12 Đơn giá Diễn giải Nhập Tiền SL Nhập kho Xuất bán Nhập kho Nhập kho Xuất bán Nhập kho Xuất bán Cộng tháng 33.000 33.000 33.000 33.000 33.000 33.000 33.000 200 7= 5x6 6.600.000 Xuất SL Tiền 9= 5x8 67 34 20 100 54 374 2.211.000 1.122.000 182 12.342.000 283 6.006.000 9339.000 660.000 3.300.000 1.782.000 TRÍCH YẾU SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU ( SẢN PHẨM, HÀNG HỐ) Tên hàng hố: Đèn Dowligh D100 Quy cách, phẩm chất: Đơn vị tính: Cái Tồn đầu: 100 Tồn cuối : 191 3.300.000 6.303.000 Hiện Công ty TNHH thương mại Tam Kim áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này, tồn Cơng ty sử dụng tài khoản sau: TK 156: Hàng hoá TK 1561: Giá mua hàng hoá TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa TK 632: Giá vốn hàng hoá Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 60 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com TK 111, 112, 331, 641, 642, 141, 2.1.3.2 Kế toán tổng hợp mua hàng: Tại Công ty TNHH thương mại Tam Kim áp dụng hình thức thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vậy phạm vi đề tài em xin trình bày thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Khi mua hàng hoá, kế toán vào chứng từ xuất nhập, xuất để tiến hành tổng hợp hàng hoá - Nếu hàng hoá đơn về, đơn vị toan tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 111 Ngày 9/12/2008 Công ty TNHH thương mại Tam Kim mua ống luồn PVC phụ kiện công ty CNN Hoa Hoa theo HĐ GTGT số 009366, toán tiền mặt, kế toán vào sổ Nhật ký chung phản ánh vào TK 1561: Nợ TK 1561: 33.620.000 đ Nợ TK 133.11: 3.362.000 đ (Ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT) Có TK 111: 36.982.000 đ - Nếu hàng hoá đơn về, đơn vị toán TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 112 Ngày 12/12/2008 Cơng ty mua Thiết bị điện Cty CP Điện Việt Nam theo HĐ GTGT số 003834 toán uỷ nhiệm chi, kế toán ghi: Nợ TK 1561: 96.720.000 đ Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 61 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nợ TK 133: 9.672.000 đ (Ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT) Có TK 112: 106.392.000 - Nếu mua hàng trả chậm, kế tốn ghi: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 331 Ngày 19/12/2008 mua Thiết bị điện theo HĐ GTGT số 0002342 Công ty Phương Nam chưa toán tiền Bảng 2.8 Hoá đơn GTGT bán Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 62 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Mẫu số: 01 GTKT - 3LL BC/99 - B N0: 002342 Hoá đơn (GTGT) Liên (giao cho khách hàng) Ngày 19 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Phương Nam Địa chỉ: 442 Trần Khát Chân - HN Điện thoại: Số TK: 710F00133 - NH Công thương Đống Đa MST: 0101007749 Họ tên người mua hàng: Chị Hà Đơn vị: Công ty TNHH TM Tam Kim Địa chỉ: 23A Trần Duy Hưng – Hà Nội Số TK: 44196229 - NH ACB MST: 0102797095 Hình thức tốn: Tiền mặt, chuyển khoản STT Tên hàng hoá A B Máng đèn âm trần 2x1.2m Máng đèn 120 đơn Máng đèn 120 đôi Máng đèn 60 đơn Khớp nối trơn Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Đ/vị tính C Cái Cái Cái Cái Cái Số lượng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 31 348.000 10.788.000 360 100 120 1000 64.800 100.800 51.600 300 23.328.000 10.080.000 6.192.000 300.000 50.688.000 5.068.800 55.756.800 Số tiền viết chữ: Năm năm triệu bảy trăm năm sáu ngàn tám trăm đồng chẵn/ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 63 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Căn vào hoá đơn đơn vị bán, kế toán phản ánh lên sổ chi tiết hàng hoá, sổ theo dõi công nợ nhà cung cấp Nợ TK 1561: 50.688.000 đ Nợ TK 133.11: 5.068.800 đ Có TK 331: 55.756.800 đ Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt, kế toán lập phiếu chi phản ánh vào tài khoản chi p h í thu mua hàng hoá Nợ TK 1562: 3.700.000 đ Nợ TK 133.11: 370.000 đ Có TK 111: 4.070.000 đ Bảng 2.9 Phiếu chi trả tiền vận chuyển hàng PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 19 tháng 12 năm 2008 Số: 27 Mẫu số 01- TT QĐ 48/2006 /QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 BTC Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Đình Sáng Địa chỉ: Công ty CP dịch vụ vận tải An Thành Lý chi: Vận chuyển hàng Số tiền: 4.070.000 đ Số tiền viết chữ: Bốn triệu bảy mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc HĐGTGT số 0085329 Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, đóng dấu) - Trường hợp hố đơn mà hàng chưa Tại Công ty không xảy trường hợp thực tế kinh tế thị trường việc nhập Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 64 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com hàng hóa phải nhanh chóng, kịp thời Vì Cơng ty khơng sử dụng TK 151 “Hàng mua đường” Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ TK có liên quan Ví dụ: Ngày 5/12/2008 trả Công ty Phương Nam số tiền mua hàng tháng trước tiền gửi ngân hàng 214.714.500 đ, kế toán tập hợp chứng từ làm sở để ghi vào sổ chi tiết toán với người bán hoá đơn bán hàng đơn vị bán chứng từ liên quan Bảng 2.10 Sổ chi tiết tốn với người bán SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TK sử dụng: TK 331 Đối tượng: Công ty Phương Nam Chứng từ SH NT Diễn giải Số phát sinh TK Đ.ứng Nợ Có Dư đầu kỳ Số dư Nợ Có 970.622.456 BN03 5/12 Trả hàng tiền 112 214.714.500 PC12 8/12 Trả hàng tiền 111 112.284.676 8/12 Mua hàng 156.1 274.215.800 Thuế GTGT 133.11 27.421.580 PC24 15/12 Trả hàng tiền 111 175.997.000 PC29 22/12 Trả hàng tiền 112 267.626.267 PC41 30/12 Trả hàng tiền 111 3.258.341 Cộng 773.880.784 301.637.380 Dư đầu tháng: 970.622.456 đ Dư cuối tháng: 498.379.052 đ 2.1.3.2.2 Kế toán tổng hợp xuất kho hàng hoá Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp 498.379.052 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 65 Khoa Kinh tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hàng ngày xuất kho, kế toán vào chứng từ xuất kho ghi chi tiết lượng hàng xuất ngày Căn vào số lượng hàng tồn, hàng nhập tháng, kế toán tiến hành tính giá vốn xuất chủng loại hàng hoá - Xuất kho hàng hoá giao cho người mua hàng: Khi bán hàng hố Cơng ty cho người mua hàng, kế toán theo dõi chi tiết chủng loại hàng hoá xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật tư, hàng hố Cuối tháng, kế tốn tính tổng trị giá vốn hàng hoá xuất kho tháng ghi vào sổ theo định khoản: Nợ TK 632 Có TK 156.1 Ví dụ: Trong tháng 12/2008 Cơng ty TNHH thương mại Tam Kim xuất bán 283 Đèn Dowligh D100 Giá vốn: 33.000 Vậy trị giá vốn thực tế xuất kho tháng 12/2008: 28 x 33.000 = 9.339.000 Nợ TK 632 9.339.000 Có TK 156.1 9.339.000 Bảng 2.11 Sổ TK 156.1 SỔ CÁI TK 1561 (Tháng 12/2008) Đỗ Thị Ngọc Yến _ CĐĐH KT1-K1 Luận văn tốt nghiệp ... 01027970 95 Địa chỉ: 23A Trần Duy Hưng - Hà Nội Số TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Điện thoại: 043 56 155 57 Quốc tế Họ tên người mua hàng: A Vang Đơn vị: CTCP Kinh doanh XD nhà MS: 01019 753 63 HN Địa... Căn vào số lượng hàng tồn, hàng nhập tháng, kế toán tiến hành tính giá vốn xuất chủng loại hàng hoá - Xuất kho hàng hoá giao cho người mua hàng: Khi bán hàng hố Cơng ty cho người mua hàng, kế. .. 233 253 353 319 373 191 191 thực tế sổ sách Bảng 2.6 Thẻ kho 2.1.3.2 Hạch tốn chi tiết phịng kế tốn: Tại phịng kế tốn, kế tốn hàng hố có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho chủng loại hàng hoá