Thực trạng về tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội .

105 1 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 1 CHƯƠNG 2: 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH 3 K ẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI 4 5 2.1. Kế toán chi phí: 6 2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán: 7 Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, khu đô thị Công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các Khu công nghiệp từ việc rà phá bom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệ thống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhu cầu thuê lại đất trong Khu công nghiệp hoặc Công ty đầu tư xây dựng nhà xưởng tiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho khách hàng có nhu cầu thuê lại. 8 Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. 9 Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán. Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và sổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong tháng theo giá vốn. 10 108 1 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 1 105 2 106Chuyờn thc tp Trng H Kinh T Quc Dõn 11 Biu 1.1: CHNG T GHI S 12 Công ty Cổ Phần kinh doanh 13 phát triển nhà và Đô thị Hà nội 14 15 Mu s: S02a-DN 16 (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q- BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) 17 CHNG T GHI S 18 S: 68 19 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 20 21 Trớch yu 22 S hiu TK 23 S tin () 24 Ghi chỳ 26 N 27 Cú 30 A 31 B 32 C 33 1 34 D 35 Xut kho hng hoỏ 36 632 37 156 38 362.471.523 39 40 Xut kho vt t 41 632 42 152 43 923.563.941 44 45 Phõn b chi phớ dch v mua ngoi 46 632 47 111 48 22.282.428 49 50 Phõn b KH TSC Qỳy 3 51 632 52 214 53 96.345.000 54 55 Lng nhõn viờn trc tip T7-T8-T9 56 632 57 334 58 96.000.000 59 60 Cng 61 62 63 1.500.662.892 64 108 2 109Sinh viờn: Nguyn Hng Giang Lp: K toỏn A4 107 2 105 3 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 65 Kèm theo: 01 chứng từ gốc 66 67 Người lập 68 (Ký, họ tên) 69 70 71 72 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 73 Kế toán trưởng 74 (Ký, họ tên) 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 Biểu 1.2: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 108 3 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 3 105 4 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 85 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh 86 ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi 87 88 Mẫu số: S02b-DN 89 (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) 90 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 91 Năm 2007 92 Chứng từ ghi sổ 93 Số tiền (đ) 94 Chứng từ ghi sổ 95 Số tiền (đ) 96 Số hiệu 97 Ngày tháng 99 Số hiệu 100Ngày tháng 102A 103B 1041 105A 106 B 1071 108 ……. . 109 … … 110 ……… 111 ……… 112 ……. 113 ……… 114 68 115 30/9 116 1.500.662. 892 117 71 118 30/9 119 111.679. 655 120 69 121 30/9 122338.442.55 1 12372 12430/9 125203.269. 318 126 70 127 30/9 128267.219.35 4 12973 13030/9 131666.432. 159 132 …. 133 …. 134……… 135…. 136…… 137……… …… 138- Cộng tháng 139- Cộng lũy kế từ đầu quý 140 141- Cộng tháng 142- Cộng lũy kế từ đầu quý 143 108 4 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 4 105 5 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 144 - Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08 145 - Ngày mở sổ: 01/01/2007 146 147 Người ghi sổ 148 (Ký, họ tên) 149 150 151 Kế toán trưởng 152 (Ký, họ tên) 153 154 Ngày 30 tháng 9 năm 2007 155 Giám đốc 156 (Ký, họ tên, đóng dấu) 157 158 159 160 161 162 163 108 5 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 5 105 6 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 164 Kế toán vào Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán như sau: 165 Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 108 6 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 6 105 7 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 166 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh 167 ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi 168 169 Mẫu số: S36-DN 170 (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC) 108 7 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 7 105 8 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 171 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 172 Năm 2007 108 8 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 8 105 9 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 108 9 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 1 N T g h i s ổ 2 Chứng từ ghi sổ 3 Diễn giải 4 T K 5 đ ố i ứ n g 6 Ghi Nợ tài khoản 8 S ố h i ệ u 9 N g à y t h á n g 12 Tổng số tiền 13 632 14 A 15 B 16 C 17 D 18 E 19 1 20 2 21 22 23 24 - Số dư đầu kỳ 25 26 27 28 29 30 31 - PS trong kỳ 32 33 34 35 36 … 37 … 38 …… 39 40 41 42 3 0 / 9 43 … 44 3 0/ 9 45 Xuất kho hàng hoá 46 1 5 6 47 362.471.5 23 48 49 3 0 / 9 50 51 3 0/ 9 52 Xuất kho vật tư 53 1 5 2 54 923.563.9 41 55 56 3 0 / 9 57 58 3 0/ 9 59 Phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài 60 1 1 1 61 22.282.42 8 62 63 … . 64 … 65 … 66 ……. 67 … . 68 …… 69 …… 70 71 72 73 - Cộng số PS trong kỳ 74 … 75 6.549.321 .699 76 6.549.321.6 99 77 78 79 80 - Ghi có TK 81 … . 82 6.549.321 .699 83 6.549.321.6 99 84 85 86 87 - Số dư cuối kỳ 88 89 6.549.321 .699 90 107 9 105 10 106Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 173 Tài khoản Giá vốn hàng bán 174 - Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12. 175 - Ngày mở sổ: 01/01/2007 176 177 Người ghi sổ 178 (Ký, họ tên) 179 180 Kế toán trưởng 181 (Ký, họ tên) 182 Ngày tháng năm 2007 183 Giám đốc 184 (Ký, họ tên, đóng dấu) iểu 1 186 2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng 187 188 189 Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán ra trong tháng. Tuy nhiên chi phí bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội không nhiều do đặc thù của Công ty là kinh doanh của Công ty là cơ sở hạ tầng các Khu công nghiệp, đô thị và nhà xưởng tiêu chuẩn. Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo trên báo, đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối với cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác. 190 Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641. Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái TK 641 vào cuối tháng. Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối tháng. 191 Ví dụ: 25/09/2007, Công ty Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000056 ngày 25/09/2007đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm thuế GTGT. 192 Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau: 193 194 Biểu 1.4: CHỨNG TỪ GHI SỔ 108 10 109Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4 107 10 [...] .. . S02a-DN 916 Công ty cổ phần kinh doanh 921 (Ban hnh theo Q 917 phát triển nhà và đô thị Hà Nội s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) 918 919 923 925 926 Trớch yu 935 A CHNG T GHI S 924 S: 83 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 927 S hiu TK 931 N 932 Cú 936 B 937 C 928 S tin 929 Ghi chỳ 938 1 939 D 940 Kt chuyn chi phớ qun lý 941 911 942 6421 doanh nghip 943 67 4.3 5 9.4 77 944 945 Cng 948 67 4.3 5 9.4 77 949 94 6.. . Trng H Kinh T Quc 776 778 Ngy 30 thỏng 9 nm 2007 777 Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) 779 24 Lp: K toỏn A4 105 107 106Chuyờn thc tp Dõn 25 25 Trng H Kinh T Quc 780 781 782 783 784 785 786 787 788 789 790 Biu 1.1 1: S CHI TIT TK 6421 108 109Sinh viờn: Nguyn Hng Giang 25 Lp: K toỏn A4 105 107 106Chuyờn thc tp Dõn 26 26 Trng H Kinh T Quc 794 791 Công ty cổ phần kinh doanh 792 phát triển nhà và đô thị Hà Nội 79 3.. . 641 KCN Phỳc in phn ỏnh ni dung chi phớ bỏn hng phỏt sinh trong k c kt chuyn sang TK 911 xỏc nh kt qu kinh doanh nh sau (TK 641 khụng cú s d cui k) 552 Biu 1.8 : Sổ cái 556 Mu s: S02c1-DN 557 (Ban hnh theo Q 553 Công ty Cổ Phần kinh doanh 554 phát triển nhà và Đô thị Hà nội 555 Sổ cái 558 560 s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) 559 Nm: 2007 Tờn ti khon: Chi phớ bỏn hng 561 S hiu: TK 64 1.. . H Kinh T Quc 198 199 195 Công ty Cổ Phần kinh doanh 196 phát triển nhà và Đô thị Hà nội (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) 197 201 203 204 Trớch yu 213 A CHNG T GHI S 202 S: 77 Ngy 25 thỏng 09 nm 2007 205 S hiu TK 209 N 210 Cú 214 B 215 C 218 Chi phớ tip khỏch b phn bỏn hng theo Húa n 219 641 s 000056 ngy 25/09/2007 206 S tin 207 Ghi chỳ 216 1 217 D 220 111 221 1 0.9 0 9.0 9 0.. . Ngi lp 93 (Ký, h tờn) Mu s: S02a-DN 225 226 1 0.9 0 9.0 90 222 227 96 Ngy 25 thỏng 09 nm 2007 94 95 97 K toỏn trng 98 (Ký, h tờn) 99 229 230 231 108 109Sinh viờn: Nguyn Hng Giang 11 Lp: K toỏn A4 105 107 106Chuyờn thc tp Dõn 232 12 12 Trng H Kinh T Quc Biu 1.5 : S NG Kí CHNG T GHI S 233 103 104 100 Công ty Cổ Phần kinh doanh 101 phát triển nhà và Đô thị Hà nội 102 Mu s: S02b-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC .. . 302 (Ký, h tờn, úng du) 303 300 305 306 307 308 309 310 Biu 1.6 : Sổ chi tiết TK 641 108 109Sinh viờn: Nguyn Hng Giang 13 Lp: K toỏn A4 105 107 106Chuyờn thc tp Dõn 14 14 Trng H Kinh T Quc 311 Công ty Cổ Phần kinh doanh 312 phát triển nhà và Đô thị Hà nội 313 314 Mu s: S38-DN 315 (Ban hnh theo Q s:15/2006/QBTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) Sổ chi tiết TK 641 316 i tng: KCN Phỳc in 318 Loi tin: VN 32 4.. . ghi vo s cỏi TK 642 nh sau: 972 Biu 1.1 3: Sổ cái 108 109Sinh viờn: Nguyn Hng Giang 30 Lp: K toỏn A4 105 107 106Chuyờn thc tp Dõn 31 31 Trng H Kinh T Quc 973 Công ty cổ phần kinh doanh 974 phát triển nhà và đô thị Hà Nội 975 978 980 976 Mu s: S02c1-DN 977 (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) Sổ cái 979 Nm: 2007 Tờn ti khon: Chi phớ qun lý doanh nghip 981 S hiu: TK 642 982 98 4.. . tp Dõn 22 22 Trng H Kinh T Quc 713 Công ty Cổ Phần kinh doanh 714 phát triển nhà và Đô thị Hà nội 715 718 720 Chng t ghi s 725 Ngy 724 S hiu thỏng 730 A 736 742 80 716 717 Mu s: S02b-DN (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) S NG Kí CHNG T GHI S 719 Nm 2007 721 S tin () 731 B 732 1 722 Chng t ghi s 727 S 728 Ngy hiu thỏng 733 A 737 743 28/9 744 10 0.0 0 0.0 0 0 738 739 723 S .. . thc hin cỏc bc sau lp chng t ghi s, vo s ng ký chng t ghi s, vo s chi tit TK 642 nh sau: 645 646 647 Biu 1.9 : CHNG T GHI S 108 109Sinh viờn: Nguyn Hng Giang 20 Lp: K toỏn A4 105 107 106Chuyờn thc tp Dõn 21 21 Trng H Kinh T Quc 651 652 648 Công ty Cổ Phần kinh doanh 649 phát triển nhà và Đô thị Hà nội (Ban hnh theo Q s:15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B TC) 650 653 655 656 Trớch yu Mu s: S02a-DN .. . doanh thu bỏn hng 108 109Sinh viờn: Nguyn Hng Giang 32 Lp: K toỏn A4 105 107 106Chuyờn thc tp Dõn 33 33 Trng H Kinh T Quc 1075 * Khỏi nim: 1076 Doanh thu bỏn hng l tng giỏ tr cỏc li ớch kinh t ca doanh nghip (cha cú thu) thu c trong k k toỏn, phỏt sinh t hot ng sn xut, kinh doanh thụng thng ca doanh nghip, gúp phn lm tng ngun vn ch s hu ca doanh nghip Do c im sn xut kinh doanh ca Cụng ty l kinh doanh