Kinh tế công cộng 9 pdf

Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .79 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ ÔN TẬP CHƯƠNG V 1. Nội dung phân tích chi tiêu công cộng bao gồm những bước nào? 2. Các chế ñộ chăm sóc sức khoẻ? 3. Cơ sở nào ñể chính phủ cung cấp tài chính, ñiều tiết chăm sóc sức khoẻ? 4. Hậu quả của bảo hiểm sức khoẻ? 5. Tại sao nói quốc phòng là một loại HHCC thuần tuý? 6. Vì sao nói chế ñộ mua sắm hàng hoá quốc phòng và chế ñộ tuyển quân không diễn ra trong một cơ chế hoạt ñộng của thị trường cạnh tranh hoàn hảo? 7. Những vấn ñề nảy sinh trong việc phân bổ chi tiêu cho quốc phòng là gì? 8. Tại sao thị trường bảo hiểm xã hội tư nhân không muốn tham gia? 9. Những vấn ñề bảo trợ xã hội phải ñối mặt hiện nay là gì? 10. Vì sao nói phân phối lại bằng hiện vật kém hiệu quả hơn phân phối lại bằng tiền? 11. Vì sao giáo dục lại do công cộng ñài thọ và cấp kinh phí? Những vấn ñề của giáo dục hiện tại phải ñối mặt là gì? Chương VI LÝ THUYẾT VỀ THUẾ Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .80 Chương VI LÝ THUYẾT VỀ THUẾ 1. PHẦN GIỚI THIỆU 1.1. Năm tính chất cơ bản của hệ thống thuế - Hiệu quả kinh tế của hệ thống thuế: hệ thống thuế không nên can thiệp vào phân bổ nguồn lực một cách có hiệu quả của thị trường. Hoặc trong trường hợp bắt buộc phải can thiệp thì hệ thống thuế tối ưu là làm cho phần mất trắng của xã hội do ñánh thuế là nhỏ nhất khi thu ñược một doanh thu như nhau cho ngân sách. - Tính ñơn giản của hệ thống thuế về mặt hành chính: Hệ thống thuế phải ñơn giản ñể việc quản lý ñược dễ dàng và không tốn kém. - Tính linh hoạt của hệ thống thuế: Hệ thống thuế phải có khả năng thích ứng, tự ñộng thích ứng với các hoàn cảnh kinh tế có thể thay ñổi - Tính trách nhiệm về mặt chính trị: Cần phải xây dựng hệ thống thuế sao cho các cá nhân biết ñược họ phải nộp cái gì ñể hệ thống chính trị phản ứng ñúng ý thích các cá nhân. Không nên tạo ra một hệ thống thuế mà những người ñóng thuế không hiểu ñược, hoặc không rõ ràng khi phải ñóng góp. - Tính công bằng: Hệ thống thuế phải công bằng trong cách ñối sử với các cá nhân. Tính chất này rất khó ñược thực hiện trong thực tế, chúng ta sẽ phân tích tính chất này trong phần sau. 1.2. Hiệu quả kinh tế Thuế sẽ gây ra phi hiệu quả kinh tế (méo mó thị trường) trong trường hợp không có chi phí ngoại ứng hoặc ñánh thuế sai so với các chi phí ngoại ứng. a) Thuế ảnh hưởng ñến hành vi: thuế sẽ ảnh hưởng ñến hành vi của cá nhân ñặc biệt là thuế thu nhập. Các cá nhân sẽ có các tính toán hoặc thay ñổi hành vi hành ñộng, làm việc của mình sao cho phải nộp thuế ít nhất. b) Thuế ảnh hưởng ñến tài chính: Khi bị ñánh thuế một sản phẩm hoặc dịch vụ nào ñó cả người sản xuất và người tiêu dùng ñều bị ảnh hưởng tới tài chính. Mức ñộ ảnh hưởng thế nào còn tuỳ thuộc vào ñộ co dãn của cầu và cung hàng hoá, dịch vụ ñó. c) Thuế gây méo mó cho thị trường: Việc ban hành thuế sẽ làm cho giá cả của các loại hàng hoá, dịch vụ trong xã hội không phản ánh ñúng chi phi biên của xã hội (trừ trường hợp có các chi phí ngoại ứng tiêu cực mà giá thuế ñúng bằng với chi phí ngoại ứng tiêu cực này). d) Thuế ảnh hưởng ñến cân bằng tổng thể: thuế tiền lương, hay thuế thu nhập trên vốn, làm thay ñổi sự cân bằng của nền kinh tế. Thuế tiền lãi có thể làm giảm cung tiết kiệm, thực tế ñó là khoản dự trữ vốn của xã hội; và từ ñó làm giảm năng suất lao ñộng của công nhân và tiền công của họ. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .81 Tác ñộng ñến cân bằng tổng thể của thuế có các hậu quả phân phối rất quan trọng, mà ñôi khi ngược lại với các quy ñịnh của luật pháp. Thuế vốn có thể làm giảm cung vốn, do ñó làm tăng lợi tức vốn; trong một số trường hợp, thuế này có thể làm tăng mức ñộ bất bình ñẳng. 1.3. Chi phí hành chính Có hai khoản chi lớn mà hệ thống thuế ban hành tạo ra, ñó là chi phí trực tiếp của hệ thống quản lý thuế và chi phí gián tiếp của những người phải nộp thuế. Chi phí hành chính của một hệ thống thuế phụ thuộc: một là, phương tiện ghi chép phục vụ cho việc quản lý của cơ quan thuế và nội bộ; hai là, tính phức tạp của hệ thống thuế; ba là, chi phí chuyển thu nhập hoặc thay ñổi chi tiêu làm cơ sở ñánh thuế của các ñơn vị cá nhân; bốn là, phụ thuộc vào từng loại thuế. 1.4. Tính linh hoạt Những thay ñổi về hoàn cảnh kinh tế ñòi hỏi phải thay ñổi thuế suất. Tự ñộng ổn ñịnh: Khi nền kinh tế suy thoái, thuế suất trung bình sẽ giảm, các cá nhân chịu thuế suất thấp hơn vì thu nhập của họ thấp hơn và ngược lại trong trường hợp nền kinh tế tăng trưởng nhanh. Khó khăn về chính trị khi thay ñổi thuế suất: khi thay ñổi thuế suất thường dẫn ñến các phản ứng mạnh mẽ của các công ty tư nhân, các thành viên trong quốc hội xung quanh vấn ñề cân bằng tổng thể của nền kinh tế vấn ñề hiệu quả và công bằng của thuế suất. Tốc ñộ ñiều chỉnh: Thể hiện nhịp ñộ thực hiện những thay ñổi trong luật thuế và “ñộ trễ” trong việc thu tiền thuế. Nếu các dao ñộng trong nền kinh tế diễn ra nhanh thì ñộ trễ có thể làm giảm hiệu lực, bởi vì doanh thu thuế bao giờ cũng ñi sau tốc ñộ tăng trưởng hoặc suy thoái của một nền kinh tế. 1.5. Tính trách nhiệm chính trị Hạn chế việc người tiêu dùng không ñủ thông tin, Chính phủ cần ban hành các văn bản luật pháp làm cho các doanh nghiệp có trách nhiệm hơn ñối với người tiêu dùng. Như vậy, theo quan ñiểm trên các loại thuế biết rõ ai là người nộp sẽ tốt hơn những loại thuế mà người chịu thuế không rõ ràng. Ví dụ, thuế thu nhập cá nhân là loại thuế tốt, nhưng thuế công ty là loại thuế không tốt vì nó không xác ñịnh ñược thuế này ñánh vào các cổ ñông, vào người tiêu dùng hay vào tất cả các ñầu tư vốn. Cơ cấu thuế ñáng tin cậy về mặt chính trị là một cơ cấu thuế ñược thay ñổi do có thay ñổi pháp luật và khi ñó Chính phủ luôn phải ñánh giá xem mình chi quá nhiều hay quá ít. Một mối quan tâm nữa về mặt chính trị của hệ thống thuế là thuế có bị sử dụng không ñúng hướng cho một số quyền lợi cá nhân của một nhóm người nào ñó hay không. 1.6. Tính công bằng a) Công bằng theo chiều ngang Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .82 Nguyên tắc này cho rằng, hệ thống thuế ñược coi là công bằng theo chiều ngang là nếu các cá nhân về mọi mặt như nhau ñược ñối sử ngang bằng nhau. Nguyên tắc này rất rõ về mặt nguyên lý, nhưng trong thực tế ñể có ñược và trả lời ñược hai cá nhân như nhau về mọi mặt là gì? Và ñối sử ngang bằng nhau là như thế nào là một việc làm khó. b) Công bằng theo chiều dọc Nguyên tắc này cho rằng, một số người có khả năng nộp thuế cao hơn những người khác và họ phải làm như vậy. Nguyên tắc này ñặt ra 3 vấn ñề cần giải quyết: Về nguyên tắc cần xác ñịnh ñược ai là người phải nộp thuế cao hơn; Viết ra các quy tắc phù hợp với nguyên tắc này; và cuối cùng là nếu một số người có khả năng nộp thuế cao hơn thì cao hơn là bao nhiêu? Và căn cứ nào ñể ñánh thuế? c) Khả năng nộp thuế so với phúc lợi xã hội Khả năng nộp thuế dựa vào phúc lợi, nhưng khái niệm phúc lợi thay ñổi ñối với từng cá nhân và rất ña dạng. Không thể ño lường toàn bộ và chính xác phúc lợi của mỗi cá nhân và như vậy bất công bằng trong hệ thống thuế là ñiều tất nhiên. d) Tiêu dùng là cơ sở ñể ñánh thuế Quan ñiểm này cho rằng, sẽ công bằng hơn nếu ñánh thuế các cá nhân dựa vào cái họ nhận ñược chứ không phải cái họ ñóng góp cho xã hội, tức là trên cơ sơ tiêu dùng chứ không phải trên cơ sở thu nhập. Nếu chúng ta gọi thu nhập là I, tiêu dùng là C và tiết kiệm là S của một cá nhân nào ñó: C = I – S Vấn ñề ở ñây có nên miễn thuế cho tiết kiệm hay không, tức là có nên miễn thuế cho các khoản thu từ tiết kiệm như tiền lãi, thu trên vốn, cổ tức không? Ở ñây xảy ra sự bất công bằng, giả sử hai người có thu nhập như nhau nhưng một người thiết kiệm ñể cho giai ñoạn về hưu thì lại bị ñánh thuế nhiều hơn. Như vậy, ñánh thuế phải dựa trên thu nhập suốt cuộc ñời là giá trị triết khấu hiện tại của thu nhập cá nhân, chứ không phải thu nhập trong một năm, một ngày, hay một giai ñoạn nào ñó. Như vậy, một cá nhân có thu nhập trong thời kỳ lương và chi tiêu sẽ là: I = W 0 + W 1 /(1+r) = C 0 +C 1 (1+r) Trong ñó: W là tiền lương trong một thời kỳ nào ñó r là tỉ lệ chiết khấu e) Quan ñiểm lấy lợi ích làm cơ sở ñể ñánh thuế Quan ñiểm cho rằng, các cá nhân phải góp phần hỗ trợ cho Chính phủ theo tỉ lệ lợi ích mà họ nhận ñược qua dịch vụ công cộng. Những nguyên tắc thu tiền dịch vụ công cộng cũng tương tự như các nguyên tắc áp dụng với các dịch vụ tư nhân. Và thuế có thể ñơn giản như “thù lao” dịch vụ công cộng (ví dụ, thuế xăng dầu, phí cầu ñể tài trợ cho ñường sá là phương pháp gắn lợi ích với thuế. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .83 Nhưng ñánh thuế dựa trên lợi ích có hai khó khăn lớn: thứ nhất, việc xác ñịnh lợi ích trong một số trường hợp không ñơn giản (ví dụ, quốc phòng); thứ hai, khó khăn thứ hai là chúng gây ra méo mó trong sử dụng. g) Thuyết lợi ích (phúc lợi xã hội bằng tổng lợi ích cá nhân) Theo thuyết này, thuế phải bằng ñộ hữu dụng cận biên của thu nhập (MU i của thu nhập) và bằng nhau với mọi cá nhân. Nếu ñộ hữu dụng cận biên của cá nhân A (MU A ) lớn hơn ñộ hữu dụng cận biên của cá nhân B (MU B ) như vậy việc giảm thuế của A và tăng thuế của B sẽ làm tăng phúc lợi xã hội. Như vậy, việc bớt ñi một ñồng của người giàu làm cho anh ta mất ñi ít hơn về lợi ích so với một ñồng của người nghèo. Thuyết lợi ích là cơ sở ñể ñánh thuế luỹ tiến. Nhưng thực tế ñã chứng minh là thuế suất luỹ tiến ñã làm giảm sự cố gắng của các cá nhân; và kết quả là việc tăng thuế suất ñã làm giảm tổng thu về thuế của Chính phủ. Vì vậy, thuyết lợi ích ñi xa hơn một bước nữa là ñánh thuế dựa trên sự so sánh mức ñộ tăng thuế làm giảm mức ñộ hữu dụng của thu nhập. Theo ý tưởng này, thuế suất sẽ tối ưu khi thoả mãn phương trình sau: ∆MU A ∆MU B ∆MU n = = ∆I A ∆I B ∆I n Trong ñó: ∆MU i là sự thay ñổi hữu dụng cận biên của cá nhân i ∆I i là sự thay ñổi thu nhập của cá nhân i Như vậy, nếu một nhóm nào ñó có cung lao ñộng rất co dãn theo thuế suất thì việc tăng thuế suất thu nhập ñối với nhóm này sẽ ñem lại rất ít doanh thu thuế. Cho nên, không nên ñánh thuế nặng với nhóm người này. Thuyết lợi ích cũng rất phù hợp với lý thuyết về ñánh thuế theo chiều ngang. h) Thuyết Rawls Thuyết Rawls như phần trước chúng ta ñã nghiên cứu, chủ yếu quan tâm tới người bị thiệt. ðó là Chính phủ xây dựng chính sách thuế hoặc các chính sách xã hội khác ñể tăng tối ña phúc lợi của người bị thiệt. Vận dụng thuyết này vào thuế suất, như vậy, tăng thuế suất ñối với tất cả mọi người (trừ người bị thiệt) tới ñiểm mà thu nhập bằng thuế là tối ưu. Nhiều người cho rằng tiêu chuẩn của Rawls chưa ñủ bình ñẳng. Sự thay ñổi làm cho một người có lợi hơn, còn những người khác không ảnh hưởng gì (kể cả những người bị thiệt) vẫn có thể là thay ñổi mà xã hội không mong muốn nếu người ñược lợi Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .84 hơn ñó là người giàu. Về mặt này, bản thân sự bất công là tiêu cực xã hội hoặc là lý do gây ra tiêu cực xã hội. Sự chênh lệch của cải có thể là lý do gây ra căng thẳng cho xã hội (lý thuyết con thuyền chung). 2. PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 2.1. Phạm vi ảnh hưởng của thuế trên thị trường cạnh tranh a) Ảnh hưởng chung và tác ñộng của ñộ co dãn cung, cầu hàng hoá Hình 1.6. Tác ñộng của thuế ñến giá và lượng hàng hoá tiêu dùng Giả sử Chính phủ ñánh thuế 1.000 ñồng trên một chai bia Hà Nội, như vậy Công ty bia Hà Nội phải nhận ñược 5.000 ñồng trước khi nộp thuế (giả sử lúc chưa có thuế là 4.000 ñồng/chai. ðường cung sẽ dịch lên phía trên ñúng bằng khoản thuế. Giá cân bằng mới tăng lên không phải là 1.000 ñồng mà chỉ là 500 ñồng. Giá mà người sản xuất nhận ñược là 3.500 ñồng. Mặc dù trên danh nghĩa thuế ñược ñánh vào người sản xuất (nhằm ñảm bảo thu thuế thuận lợi), nhưng trên thực tế người tiêu dùng phải trả một phần chi phí tăng lên do tăng thuế, thông qua giá cao hơn. Vì sao giá không tăng ñúng bằng khoản thuế (1.000 ñồng). ðiều này do ảnh hưởng của ñộ co dãn của cả cung và cầu của từng loại hàng hoá. Tỉ lệ mà người tiêu dùng và người sản xuất phải gánh chịu mức thuế tuỳ thuộc vào ñộ co dãn của cung và cầu của từng loại hàng hoá. Nếu hàng hoá, dịch vụ co dãn mà cung hàng hoá ñó không co dãn thì người chịu thuế nhiều hơn khi thuế ban hành là người sản xuất và cung cấp dịch vụ. Nếu cầu hàng hoá, dịch vụ ít co dãn và cung hàng hoá, dịch vụ ñó Giá 1000 ð S S Thuế P Thuế = 4.500 P* P công ty sau thu ế = 3.500 Thuế 1000 ñồng E T E Q T Q Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .85 co dãn thì gánh nặng thuế lại chủ yếu ñánh vào người tiêu dùng. Nếu cầu hàng hoá, dịch vụ cung hàng hoá, dịch vụ cùng có ñộ co dãn như nhau thì gánh nặng thuế sẽ ñược chia ñều cho cả hai ñối tượng. Chúng ta sẽ nghiên cứu kỹ ảnh hưởng này trong phần sau ñây. Hình 2.6. Người tiêu dùng chịu toàn bộ gánh nặng thuế khi ñường cung hoàn toàn co dãn hoặc ñường cầu hoàn toàn không co dãn S S Thuế Giá 1000 ð P Thuế P* E T E Q T Q Thuế D A Q T = Q Giá 1000 ð S S Thuế P Thuế P* E T E D Thuế B Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .86 Khi ñường cầu càng dốc (càng ít co dãn) và ñường cung càng phẳng (càng co dãn nhiều) thì người tiêu dùng càng phải chịu nhiều phần gánh nặng của thuế (Hình 2.6). Ngược lại, ñường cung càng dốc (càng ít co dãn), ñường cầu càng phẳng (càng co dãn nhiều) thì gánh nặng của thuế người sản xuất phải chịu nhiều hơn người tiêu dùng (Hình 2.6). Hình 3.6. Người sản xuất chịu hoàn toàn gánh nặng thuế nếu ñường cung hoàn toàn không co dãn và ñường cầu hoàn toàn co dãn Giá 1000 ð P* = P Thu ế Q T = Q S D ðư ờ ng cung trư ớ c và sau khi ñánh thuế Giá 1000 ð P* = P Thuế Q T ðường cung sau thuế ðường cung trước thuế Q 0 E E 0 Thuế D Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .87 Kết luận: Khi Chính phủ ra một loại thuế hoặc xem xét thay ñổi thuế suất ở một ngành nào ñó, cần chú ý tới ñối tượng chịu thuế (mục ñích ñánh vào ai) và ñộ co dãn của cung và cầu ñối với loại hàng hoá ñó. b) Ảnh hưởng của thuế ở cấp hãng sản xuất Phần trên chúng ta ñã phân tích ảnh hưởng chung của thuế, tập trung vào tác ñộng của thuế ñến cân bằng của toàn ngành. Vậy, thuế ảnh hưởng tới hành vi của một hãng thế nào? sau ñây chúng ta phân tích chi tiết ảnh hưởng của thuế ñến các hãng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ. Hình 4.6. Thuế ảnh hưởng ñến hãng sản xuất Khi Chính phủ ñánh thuế (t), chi phí biên của hãng sẽ tăng MC+t, lúc ñầu hãng chỉ sản xuất tại Q’, nhưng khi tất cả các hãng cùng giảm sản lượng xuống Q’, vậy giá sẽ tăng lên P thuế cân bằng mới sảu ra tại P thuế và Q T , ở ñó giá mới bằng MC + t. c) Ảnh hưởng của thuế ñến cầu và cung của lao ñộng Không có gì khác biệt giữa sự ảnh hưởng của thuế ñến các hàng hoá thông thường và lao ñộng. Trong trường hợp chính phủ ñánh thuế vào người tiêu dùng (hãng thuê lao ñộng), hay là người sản xuất (các cá nhân bán sức lao ñộng). Phạm vi Giá 1000 ð P Thuế P* Q ’ Q 0 Q T MC MC + t Thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .88 ảnh hưởng là như nhau, mặc dù chính phủ mong muốn thuế phải do giới chủ (người thuê lao ñộng) trả. Ai là người thực sự phải nộp thuế, ñiều ñó phụ thuộc vào ñộ co dãn của cung và cầu về lao ñộng ñối với tiền lương (giá lao ñộng). Nếu cung lao ñộng ít co dãn (tương ñối dốc) thì hầu như gánh nặng thuế mà chính phủ ñưa ra lại rơi vào công nhân, bất kể hệ thống pháp luật quy ñịnh thuế ra sao. (hình 5.6a) Một số nhà kinh tế cho rằng, cung về lao ñộng trên thực tế là ñường cong ngược, khi tiền lương tăng cao hơn một mức nhất ñịnh, cung lao ñộng giảm xuống. Trong trường hợp này, thuế lao ñộng có thể làm giảm mức lương, giảm lương làm cung lao ñộng tăng lên và nó lại làm lương hạ nữa (hơn cả mức thuế) (hình 5.6b). Lương Lương Hình 5.6. Tác ñộng của thuế với cầu về lao ñộng Q T Q D D sau thuế S Thu ế Thay ñổi tiền lương A Thay ñổi tiền lương Thuế D sau thuế D SL. Lao ñộng B [...]... m c ñ tăng giá ph thu c vào ñ co dãn c a cung và c u b) Tác ñ ng c a thu v i nhà ñ c quy n ph thu c và d ng c a ñư ng doanh thu c n biên (MR) Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i Giáo trình Kinh t Công c ng . 89 . Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng . 79 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ ÔN TẬP CHƯƠNG V 1. Nội dung phân tích chi tiêu công cộng bao gồm những bước nào? 2. Các chế ñộ chăm. không. 1.6. Tính công bằng a) Công bằng theo chiều ngang Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Giáo trình Kinh tế Công cộng .82 Nguyên tắc này cho rằng, hệ thống thuế ñược coi là công bằng theo. dịch vụ công cộng. Những nguyên tắc thu tiền dịch vụ công cộng cũng tương tự như các nguyên tắc áp dụng với các dịch vụ tư nhân. Và thuế có thể ñơn giản như “thù lao” dịch vụ công cộng (ví