Giáo trình hướng dẫn tìm hiểu những hoạt động mạng lại lợi nhuận trong cơ chế thị trường phần 4 pdf

Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn kho nhúm thành phẩm, bảng mở cho tháng, số liệu cột bảng tổng hợp từ Bảng chi tiết doanh thu-giỏ vốn kho thành phẩm Bảng chi tiết doanh thu-giỏ vốn hàng gửi bỏn.Bảng sở để kế toỏn ghi sổ NKCT số Nhật ký chứng từ số mở để tổng hợp hợp số phát sinh Có TK 111, 112, 155, 157, 333.1, 511, 632, 641, 642, 711, 515, 635, , 911 đối ứng phát sinh Nợ TK liên quan tháng 10 Sổ cỏi TK 155(Biểu 19) TK 157(Biểu 20 ) mở ghi chép dựa vào Bảng tổng hợp doanh thu-chi phớ-lói lỗ NKCT số Căn vào Bảng tính giá thành tháng 10- dũng "giỏ thành cụng xưởng" để tập hợp số liệu ghi vào bên Nợ Sổ TK 155 tháng 10 Số phỏt sinh bờn Cú sổ cỏi TK 155(5.775.723.380): tổng hợp từ số "cộng Có " TK 155 NKCT số (5.512.759.380) cộng(+) với số tổng cộng cột "nội bộ" Bảng tổng hợp DT-CP-LL (Nợ TK 157, TK 621, TK 627, TK 211 / Có TK 155 : 230.400.000) cộng (+) với trị giá vốn thành phẩm xuất kho bỏn bị trả lại (32.564.000) Số phát sinh bên Nợ Sổ TK 157 : lấy từ cột "TT"-nhập tháng 10 hàng gửi bán Bảng tổng hợp doanh thu-giá vốn (299.565.399) Số phát sinh bên Có Sổ TK 157 lấy từ số cộng Có TK 157 NKCT số 8(1.288.340.247) Sổ cỏi TK 632: +Số phỏt sinh bờn Nợ Sổ cỏi TK 632: số "cộng Có"- TK 155, TK 157 NKCT số cộng với trị giá vốn hàng bán bị trả lại tập hợp từ phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại =5.512.759.380 + 1.288.340.247 + 32.564.000 =6.833.663.627 +Số phỏt sinh bờn Cú Sổ cỏi TK 632 : số "Cú- TK 632" NKCT số cộng với trị giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại =6.801.099629 + 32.564.000=6.833.663.627 2.3 Kế tốn tiêu thụ thành phẩm cơng ty Cơ Khí Hà Nội 2.3.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm phương thức tốn Cơng ty Cơ Khí Hà Nội Các phương thức tiêu thụ thành phẩm Cơng ty Cơ Khí Hà Nội 56 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 Tiêu thụ thành phẩm khâu quan trọng để chuyển hoá từ vốn thành phẩm, hàng hoá thành vốn tiền tệ Việc thực tốt khâu tiêu thụ làm tăng vũng quay vốn giỳp quỏ trỡnh sản xuất doanh nghiệp thực liên tục mà không bị gián đoạn Vỡ đa dạng hoá phương thức bán hàng điều kiện kinh tế thị trường vấn đề vô quan trọng doanh nghiệp Hiện nay, công ty áp dụng phương thức bán hàng là: *Phương thức bán hàng trực tiếp: Đây hỡnh thức cụng ty giao hàng cho người mua kho(hay trực tiếp xưởng, phân xưởng mà không cần qua kho) đồng thời khách hàng toán tiền hàng cho cơng ty hay chấp nhận tốn thời gian quy định công ty Khách hàng làm thủ tục mua phũng kế toỏn, kế toỏn viết Hoỏ đơn GTGT, thủ quỹ thu tiền viết "Phiếu thu", sau hàng xuất kho *Phương thức gửi bán theo hợp đồng, đơn đặt hàng: Trong tháng 10 số lượng hợp đồng đơn đặt hàng lớn, công ty sản xuất sản phẩm theo thiết kế khách hàng, sản phẩm hoàn thành chuyển đến cho khách hàng Nếu sản phẩm đạt yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật khách hàng, khách hàng thơng báo chấp nhận tốn tiền hàng cho Cơng ty, kế tốn viết Hố đơn GTGT cho sản phẩm bán * Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi: Căn vào yêu cầu đại lý, hợp đồng đại lý mức độ chấp, Công ty chuyển hàng cho đại lý Cơng ty có đại lý HTX Quê Hương thành phố Hồ Chí Minh Đại lý khụng cần bỏn giá quy định Công ty mà hưởng hoa hồng 3% doanh thu chưa thuế tính theo giá bán quy định cơng ty, tốn chậm tiền hàng tháng phải chịu chi phí bảo hành sản phẩm Đại lý phải toỏn hết số tiền ứng với số hàng bỏn thỡ cụng ty trớch hoa hồng Hoa hồng phớ công ty toán tháng lần Sản phẩm cụng ty Cơ Khí Hà Nội chủ yếu tiêu thụ thị trường nước Trong năm gần đây, sản phẩm máy cơng cụ sản phẩm khí cơng ty bước có cải tiến chất lượng mẫu mó để phù hợp với yêu cầu chế thị trường Tuy nhiên để bán nhiều sản phẩm, bên cạnh việc đa dạng hoá phương thức bán hàng, sách hấp dẫn khách hàng Giám đốc quan tâm đa dạng phương thức toán, tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng 57 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 Các phương thức tốn tiền hàngở cơng ty Cơ Khí Hà Nội -Trả tiền mặt -Chuyển khoản -Trả trước-Thanh toán bù trừ -Trả chậm Đối với khách hàng truyền thống, thường xuyên, công ty bán hàng theo phương thức trả chậm thời gian định giảm giá cho khách hàng Đối với khách hàng không thường xuyên công ty bán hàng theo phương thức trả Cá biệt khách hàng nợ thời hạn tốn, kế tốn chuyển cơng văn đề thơng báo chậm trễ toán yêu cầu khỏch hàng chuyển trả số tiền gốc kốm theo số tiền lói tớnh theo lói suất ngõn hàng cho ngày chậm toỏn Trường hợp hàng bán bị trả lại xảy Cơng ty, vỡ cụng ty sản xuất sản phẩm thường có giá trị lớn, sản xuất theo hợp đồng hay đơn đặt hàng phù hợp với yêu cầu tiêu chuẩn mà khách hàng đặt Trường hợp xảy hàng giao bán cho khách mà bị trả lại ít, thường có giá trị vừa nhỏ, thường sản phẩm sản xuất hàng loạt, sản xuất không quy cách, phẩm chất Việc tớnh thuế GTGT công ty theo phương pháp khấu trừ bao gồm hai loại thuế suất 5% 10% +Thuế suất 5% áp dụng tất sản phẩm bán +Thuế suất 10% áp dụng việc cho thuê kiôt, nhà xưởng Với phương thức toán phương thức bỏn hàng nhanh gọn, phong phỳ, với cỏc chớnh sỏch giỏ hợp lý đồng thời công ty cũn tổ chức cỏc dịch vụ vận chuyển , lắp rỏp, bảo hành sản phẩm cơng ty Cơ Khí Hà Nội thu hỳt số lượng lớn khách hàng ngồi nước Có thể nói mặt hàng cơng ty đứng vững thị trường với doanh số bán khơng ngừng tăng lên Do cơng ty thu hồi đủ vốn, bù đắp đủ chi phí sản xuất kinh doanh có lói, gúp phần làm tăng thu nhập, nâng cao đời sống cán công nhân viên công ty tăng tích luỹ cho kinh tế quốc dân 2.3.2 Kế toỏn giỏ vốn thành phẩm tiờu thụ Công ty áp dụng phương pháp bỡnh qũn gia quyền để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho Vỡ xuất thành phẩm kế toỏn khụng phản ỏnh giỏ vốn thành 58 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 phẩm xuất mà cuối tháng có số liệu kế tốn giá thành xác định giá vốn hàng xuất kỳ Cuối tháng vào Bảng tớnh giỏ thành thành phẩm, Bảng chi tiết doanh thu-chi phớ-lói lỗ số lượng thành phẩm xác định tiêu thụ kỳ, tuỳ theo phương thức bán hàng sổ liên quan, để xác định giá vốn thành phẩm coi tiêu thụ, kết chuyển để xác định kết kinh doanh kỳ Cụ thể giá vốn xác định sau: - Xác định giá vốn thành phẩm xuất kho tiêu thụ theo phương thức trực tiếp : Khi thành phẩm xác định tiêu thụ,kế toán xác định giá vốn cho loại thành phẩm Căn vào cột "giá vốn"-xuất tháng Bảng chi tiết DTCP-LL kế toỏn ghi : Nợ TK 632 : 5.512.759.380 Cú TK 155: 5.512.759.380 - Xác định giá vốn hàng gửi bán : Cuối kỳ hàng gửi bán chớnh thức tiêu thụ, kế toán vào Bảng chi tiết DT-CP-LL hàng gửi bán, kế toán ghi sau: Nợ TK 632 : 1.288.340.249 Cú TK 157 : 1.288.340.249 -Căn vào biờn chấp nhận hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 155 : 32.564.000 Cú TK 632 : 32.564.000 Sau kế tốn tổng hợp giá vốn hàng bán kỳ để xác định kết 2.3.3 Kế toỏn doanh thu tiờu thụ thành phẩm Doanh thu tiêu thụ thành phẩm ghi nhận người mua hàng tốn chấp nhận tốn hay cơng ty nhận thông báo đại lý thành phẩm gửi bỏn tiêu thụ, kế toán tiêu thụ viết Hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT để kế toán hạch toán doanh thu phát sinh tháng vào Bảng chi tiết DT-CP-LL Sổ chi tiết tiêu thụ Căn vào Bảng chi tiếtDT-CP-LL để vào Bảng tổng hợp DT-CP-LL 59 Sơ đồ :Trỡnh tự ghi sổ doanh thu tiờu thụ thành phẩm cụng ty Cơ Khí Hà Nội Bảng chi tiết DT-CP-LL Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết tiờu thụ Sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại Bảng tổng hợp DT-CP-LL NKCT số Sổ cỏi TK 511 Biểu 11 -Tờ S T T Hoá Ngà đơn y thỏ ng 553 1/10 91 553 1/10 92 553 4/10 93 553 5/10 94 553 5/10 95 553 6/10 96 553 6/10 97 553 8/10 98 553 11/1 99 10 554 13/1 00 SỔ CHI TIẾT TIấU THỤ THÁNG 10 NĂM 2005 Tờn khỏch hàng Hợp T14L Đồng K525 Cơng ty đường Quản Ngói Đồn niên phũng ban Cty phân đạm hoá chất Hà Bắc Cty sơn tĩnh điện Việt Thái Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Trường c.nhân k.thuật Quy Nhơn Công ty mía đường Sơng Con Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Công ty sơn tĩnh điện Việt Thái Công ty sơn tĩnh điện Việt Thái 59/05 401.407.038 230/0 519.161.000 Đúc Hàng khỏc Gia cụng Mỏy bào B365 14.700.00 303.582.6 00 28.466.00 1.263.000 125/0 176/0 62/05 274.890.000 62/05 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 554 55 554 56 554 57 554 58 554 59 554 60 554 61 554 62 554 63 554 64 554 65 554 66 554 67 19/1 21/1 21/1 21/1 22/1 16/1 25/1 25/1 26/1 21/1 27/1 28/1 28/1 Công ty đường Quảng Ngói Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Đồn niên phũng ban Cơng ty CP mía đường Lam Sơn Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Cụng ty than Cọc Sỏu Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Đại lý HTX Quê Hương Cty kh.sản luyện kim Cao Bằng Trường trung học CN Việt Đức Lói tiền gửi ngõn hàng Tổng cộng 59/05 132.702.017 176/0 13.647.60 149/0 160/0 20/05 60.900.000 4.896.000 173.937.7 50 201/0 201/0 161/0 8.874.000 13.311.00 68.238.00 63.536.00 645.000 5.690.021 317.680.0 28.466.00 634.320.3 2.120.914.7 5.894.726.4 550.690.1 00 Biểu 11 - T cộng 01.407.038 4.180.000 19.161.000 4.700.000 03.582.600 9.729.000 74.890.000 3.317.600 9.400.000 02.900.000 32.702.017 3.647.600 4.277.500 0.900.000 98.941.000 73.937.750 874.000 3.311.000 8.238.000 511 TK 111 711 333.1 511 00 21 Sổ chi tiết tiờu thụ TK 112 515 333.1 22 TK 131.2 511 333.1 00 TK 131.1 511 333.1 382.292.418 19.114.620 494.439.047 24.721.953 289.126.284 14.456.316 261.800.000 69.826.285 13.090.000 3.491.315 98.000.000 4.900.000 126.382.873 6.319.144 43.216.544 2.900.000 9.523.809 476.191 23.028.571 1.151.429 14.000.000 28.313.333 700.000 1.415.667 28.000.000 1.400.000 12.997.714 649.886 14.079.482 189.467.619 76.190.476 8.451.429 12.677.143 64.988.571 703.974 9.473.381 3.809.524 422.571 633.857 3.249.429 23.121.428 1.156.072 79.940.714 4.196.888 3.536.000 393.100 45.000 690.021 60.510.476 3.231.524 614.285 3.025.524 161.576 30.715 5.690.021 007.487.564 1.924.515.000 55.080.999 106.659.004 176.207.506 5.690.021 1.415.667 322.944.075 15.410.281 6.094.121.984 305.443.02 Định khoản: 1, Nợ TK 111 :2.086.255.003 CúTK 511 : 1.924.515.000 Cú TK 711: 55.080.999 Cú TK 333.1: 106.659.000 2,Nợ TK 112: 183.313.194 Cú TK 511: 176.207.506 Cú TK 515: 5.690.021 Cú TK 333.1: 1.415.667 3, Nợ TK 131.1: 6.399.565.011 Cú TK 511: 6.094.121.984 Cú TK 333.1 : 305.443.027 4, Nợ TK 131.2 : 338.354.356 Cú TK 511 : 322.944.075 Cú TK 333.1: 15.410.281 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 Kế toán doanh thu tiêu thụ TP theo phương thức bán hàng trực tiếp Tại thời điểm bán hàng kế toán chưa phản ánh giá vốn hàng bán mà phản ánh doanh thu bán hàng Tuỳ theo hỡnh thức toỏn mà kế toỏn thành phẩm lập chứng từ định khoản ghi sổ cho phù hợp -Nếu khách hàng toán tiền hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, kế toán lập phiếu thu tiền hàng ghi số tiền vào sổ : Sổ chi tiết tiờu thụ (Biểu 11) theođịnh khoản: Nợ TK 111,112 Cú TK 511 Cú TK 333.1 -Nếu khách hàng nợ chưa toán, kế toán định khoản sau : Nợ TK 131.1 Cú Tk 511 Cú TK 333.1 -Nếu khách hàng ứng trước tiền hàng, kế toán định khoản sau : Nợ TK 131.2 Cú TK 511 Cú TK 333.1 Để thấy rừ việc hạch toán doanh thu ta tiếp tục xem thông tin bổ sung sung cho nghiệp vụ phần 2.2.4 sau: Nghiệp vụ : Cụng ty than Cọc Sỏu toỏn tiền hàng cho mỏy bào B365 mua ngày 16 thỏng 10 -Bằng tiền mặt: 83.937.750VNĐ -Thanh toán bù trừ với số tiền ứng trước từ tháng 9/2005 : 80.000.000VNĐ -Cụng ty cũn nợ lại số tiền : 10.000.000 VNĐ Với thụng tin trờn quỏ trỡnh hạch toỏndoanh thu diễn sau: Khi nhận tiền Cơng ty than Cọc Sáu tốn tiền hàng công ty chuyển giấy nhận nợ đến thỡ kế toỏn tiờu thụ viết Hoỏ đơn GTGT Hoá đơn GTGT làm để ghi vào sổ liên quan -Căn vào HĐ GTGT để ghi số lượng thành phẩm bán (bán trực tiếp) vào cột "SL"-xuất tháng, đồng thời kế toán ghi số tiền dũng cộng tiền hàng trờn HĐ GTGT vào cột "doanh thu" Bảng chi tiết DT-CP-LL Số tiền 60 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 tính cách lấy số liệu ghi cột "SL"-xuất tháng nhân (x) với đơn giá bán ngày 16/10 -Căn vào HĐ GTGT để vào Sổ chi tiết tiờu thụ (Biểu 11) Kế toán định khoản sau: Nợ TK 111 : 83.937.750 Nợ TK 131.2 : 80.000.000 Nợ TK 131.1: 10.000.000 Cú TK 511: 165.655.000 Cú TK 3331: 8.282.750 Sổ chi tiết tiờu thụ phản ánh doanh thu bán hàng thuế GTGT đầu phải nộp kỳ cho loại thành phẩm (mỗi loại ứng với cột), cho khách hàng (mỗi khỏch hàng ứng với dũng), thỏng.Mỗi hoỏ đơn viết dũng Hàng ngày viết xong chứng từ xuất thành phẩm, vào HĐ GTGT kế toán ghi vào Sổ chi tiết tiờu thụ theo cột : ngày, số hoá đơn, khách hàng, số hợp đồng, loại sản phẩm số tiền toán.Các tiêu ghi dũng Tại cột sản phẩm ghi tổng số tiền khỏch hàng toỏn cho sản phẩm(doanh thu cú thuế) Cụ thể nghiệp vụ 2: tổng số tiền toỏn bao gồm tổng tiền hàng cộng (+) thuế GTGT 173.937.750, ghi vào cột ghi tờn thành phẩm "Mỏy bào", ghi vào cột khỏch hàng "Cụng ty than Cọc Sỏu Cột tổng cộng ghi tổng giá toán hoá đơn ứng với khách hàng Kết thúc trang sổ cộng tổng cột, chuyển số liệu sang đầu trang sau Số liệu dũng tổng cộng cuối thỏng làm ghi vào Nhật ký chứng từ số phần ghi Cú TK 511, Nợ TK liờn quan dựng đối chiếu với "sổ theo dừi cụng nợ" TK 131.1,TK 131.2, bảng kờ số1, số sổ cỏi TK 511 Kế toỏn doanh thu tiờu thụ theo phương thức bán hàng qua đại lý Khi đại lý bán hàng chấp nhận tiêu thụ thỡ kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT cho số hàng gửi bán tiờu thụ Kế tốn vào hố đơn giá trị gia tăng để ghi sổ kế toán.Cụ thể: Nghiệp vụ : Khi đại lý HTX Quê Hương thông báo tiêu thụ máy tiện T14L cơng ty gửi bán, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 131.1 : 63.536.000 Cú TK 511 : 60.510.476 61 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 Cú TK 333.1: 3.025.524 Đồng thời ghi vào sổ sau: -Trờn sổ chi tiết tiờu thụ kế toỏn vào HĐ GTGT đẻ ghi STT, số hoá đơn, tên khách hàng (Đại lý HTX Quờ Hương) vào dũng Trờn dũng đó, ghi tổng tiền tốn (63.536.000) cột ghi tên thành phẩm(Máy Tiện T14L) Trờn Bảng chi tiết DT-CP-LL hàng gửi bỏn : vào ghi số lượng xuất bán HĐ GTGT để ghi vào cột"SL"-xuất kỳ bảng Đồng thời ghi số tiền dũng "cộng tiền hàng" trờn hoỏ đơn GTGT vào cột "doanh thu" Bảng chi tiết DT-CP-LL Đối với khoản hoa hồng dành cho đại lý công ty quy định sau: Đại lý hưởng hoa hồng 3% tính doanh thu tháng Đại lý phải toỏn hết tiền hàng (hoặc cũn nợ phạm vi cho phộp), cơng ty chi trả tiền hoa hồng Vỡ tiền hoa hồng cú thể sang kỳ sau hạch toỏn Khi đại lý toỏn tiền hàng, kế toỏn ghi: Nợ Tk 111,112 Nợ TK 641: tiền hoa hồng Cú TK 131.1 Cuối tháng vào số tổng cộng cột "TK 511 đối ứng với TK 111, 112, 131.1, 131.2 Sổ chi tiết tiờu thụ-Tờ để ghi vào NKCT số 8(Biểu ) Trường hợp kế toán doanh thu tiêu thụ nội hạch toán chung vào sổ chi tiết tiêu thụ sử dụng TK 512 để theo dừi, cỏch hạch toỏn hoàn toàn tương tự 2.3.4 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu cơng ty Cơ Khí Hà Nội Cỏc khoản giảm trừ doanh thu cụng ty gồm: -Giảm giỏ hàng bỏn: TK532 - Hàng bỏn bị trả lại: TK 531 Ở công ty Cơ Khí Hà Nội trỡnh tiờu thụ thành phẩm, xảy nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại sản phẩm sản xuất không đạt yêu cầu bị người mua trả lại.Cụ thể: Trong tháng 10/2005 xảy nghiệp vụ hàng bán bị trả lại (Nghiệp vụ : ngày 28/10 Công ty than Cọc Sáu trả lại máy bào không quy cách ) 62 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 Kế toán tiêu thụ thành phẩm mở Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại để theo dừi khoản giảm trừ doanh thu - hàng bán bị trả lại tháng.(Biểu 12).Căn vào biên chấp nhận hàng bán bị trả lại Hố đơn GTGT lơ hàng (do trả lại phần lô hàng) để ghi sổ.Do Công ty than Cọc Sáu trả lại hàng tháng 10 nên ghi giảm giỏ vốn doanh thu hàng bỏn thỏng 10 Khoản tiền hàng thuế GTGT ứng với số hàng bỏn bị trả lại, cụng ty cú thể xử lý cỏc cỏch sau: +Trả trực tiếp tiền mặt +Chuyển khoản cho khỏch hàng +Ghi nhận khoản ứng trước khách hàng cho chuyến hàng sau +Trừ vào số tiền phải thu khỏch hàng Căn vào HĐ GTGT hàng bán bị trả lại kế toán ghi sau: -Kế toỏn ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 155 : 32.564.000 Cú TK 632 : 32.564.000 -Phản ỏnh doanh thu hàng bị trả lại Nợ TK 531: 41.413.750 Nợ TK 3331: 2.070.688 Cú TK 111, 112, 131.1, 131.2 : 43.484.438 Phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại nhập kho Nợ TK 155 : 32.564.000 Cú TK 632 : 32.564.000 Căn vào số liệu ghi cột tổng cộng sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại, cuối kỳ kế toỏn ghi vào dũng phỏt sinh Nợ Sổ cỏi TK 531 Từ kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu Nợ TK 511 : 41.413.750 Cú TK 531 : 41.413.750 63 Biểu12 : Sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại Tháng 10 năm 2005 ST T Số HĐ Ngày ghi Khỏch hàng Sản phẩm SL Tổng cộng Ghi Cú TK 111,Nợ TK 531 1150 28/10 Cụng ty than Cọc Sỏu Cộng Mỏy bào B365 3331 43.484.43 41.413.75 2.070.68 8 43.484.43 41.413.75 2.070.68 8 Ghi Cú TK 112, Nợ TK 531 3331 Ghi Cú TK Ghi Cú 131.1, Nợ TK TK131.2, Nợ TK 531 333 531 3331 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 2.3.5 Kế toỏn toỏn với khỏch hàng Trường hợp Khỏch hàng toỏn Khi khách hàng toán tiền mặt, gửi giấy uỷ nhiệm chi, nhận giấy báo Có Ngân hàng (thanh tốn chuyển khoản) thỡ kế toỏn tiờu thụ thành phẩm lập HĐ GTGT, kế toán toán viết phiếu thu tiền ghi số tiền trờn phiếu thu (75.655.00 (nếu trả tiền mặt), ghi số tiền trờn giấy bỏo Cú (Nếu toỏn chuyển khoản) vào cột “TK511”, “TK3331” Bảng kờ số 1-ghi Nợ TK 111, Cú cỏc TK (hoặc Bảng kờ số 2- ghi Nợ TK 112- Cú cỏc TK) Trường hợp toán bù trừ tiền ứng trước Trường hợp công ty và người mua có đơn đặt hàng theo yêu cầu sản xuất Người mua ứng trước cho công ty khoản tiền để làm đảm bảo, công ty theo dừi khoản ứng trước TK 131.2- Khách hàng ứng trước tiền hàng Kế toỏn sử dụng Bảng theo dừi TK 131.2 (Biểu 13), Sổ chi tiết cụng nợ để theo dừi Khi khách hàng ứng trước trước tiền hàng, vào phiếu thu tiền giấy báo Có, vào hợp đồng kinh tế với khách hàng, kế toán ghi số tiền ứng trước (80.000.000) vào cột “TK 131.2” bảng kê số 1(hoặc bảng kê số 2) Kế tốn ghi tên khách hàng (cơng ty than Cọc Sáu) vào cột “khách hàng”, ghi số tiền ứng trước vào cột “Có TK 131.2” đối ứng với Nợ TK 111 Ngoài kế toỏn mở sổ chi tiết cụng nợ (Biểu 15)chi tiết cho khách hàng, ghi vào cột “Có” số tiền ứng trước Khi giao hàng cho khách(công ty than Cọc Sáu), doanh thu ghi nhận, kế toán ghi số tiền 80.000.000 vào cột “ghi Nợ TK 131.2, ghi Có TK” Bảng theo dừi TK 131.2 cột “Nợ” Sổ chi tiết cụng nợ Trường hợp khách hàng mua chịu: Khi khỏch hàng chấp nhận toỏn ký vào hoỏ đơn GTGT, kế toán mở Bảng kê số 11-TK 131.1(Biểu 14), ghi tên khách hàng(công ty than Cọc Sáu), nhập số tiền phải thu (tổng giá toán=10.000.000) vào cột “ghi Nợ TK 131.1, ghi Có TK” cuối tháng tính số dư Nợ cuối tháng, ghi vào cột “Nợ” Sổ chi tiết cụng nợ tổng số tiền phải thu (10.000.000) Số tiền mà khách hàng chưa tốn chấp nhận toỏn ghi vào "sổ chi tiết công nợ", sổ mở cho khách hàng mua nợ, khách hàng theo dừi trờn hay vài tờ sổ tuỳ vào số lần mua, thỏng mở lần 64 BẢNG THEO DếI TÀI KHOẢN 131.2 BIỂU 13 : (Người mua ứng tiền trước) Tháng10 năm 2005 T T Khỏch hàng Cty đường Quảng Ngói NM xi măng Lưu Xá Tồn đầu tháng(dư Có) Ghi Nợ TK 131.2, ghi Cú TK 3.645.000 2.345.000 511 111 112 3331 Cộng Nợ 131.2 ĐVT: VNĐ Ghi Cú TK 131.2, ghi nợ TK 111 112 117.250 5872.750 150.200.000 Cụng ty 80.000.000 than Cọc Sỏu Cộng 645.120.000 Tồn cuối tháng(dư Có) 10.123.30 80.000.00 322.944.0 75 - - 15.410.28 160.323.300 20.000.00 2.512.000.00 BIỂU 14 : T T Khỏch hàng BẢNG Kấ SỐ 11 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TK 131.1 Ghi Nợ TK 131.1, ghi Cú TK Ghi Cú TK 131.1, ghi Nợ TK 515 3331 Cộng Nợ TK 111 112 Cộng Cú 131.1 TK 131.1 289.126.2 14.456.3 303.582.600 120.234 350.332.4 84 16 000 00 Dư nợ đầu tháng 511 Cụng ty cụng nghệ liờn kết truyền thụng 300.123.8 92 Anh Thành công ty đường Lam Sơn Cụng ty than Cọc Sỏu 153.246.3 52 96.000.0 00 10.000.000 Dư nợ cuối tháng 253.374.0 92 135.600.0 00 113.646.3 52 10.000.00 Cộng 8.053.300 6.094.121 000 984 - 305.443 6.129.565.01 027 270.877 120.000 615.210.0 600 000 00 Ngày 30 tháng 10 năm 2005 Người lập SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ THÁNG 10 NĂM 2005 Tài khoản 131-Phải thu khỏch hàng BIỂU 15: Đơn vị : Công ty than Cọc Sáu Ngày 16/10 Hoá đơn Diễn giải Tồn 31/9 Cụng ty lấy mỏy bào Tồn cuối thỏng Nợ 10.000.000 ĐVT: VNĐ Cú 10.000.000 5.514.355 011 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội 2.3.6 Kế toán thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu = Doanh thu bán hàng X tháng tháng (chưa thuế) SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT ỏp dụng cho sản phẩm cụng ty 5% Sơ đồ -Trỡnh tự hạch toỏn thuế GTGT đầu Sổ chi tiết tiờu Hoá đơn GTGT Nhật ký chứng từ số 10 Sổ cỏi TK 333 Sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán Tờ khai Căn vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi số thuế GTGT đầu vào cột “Có TK 333.1 đối ứng với Nợ TK 111, 112”… sổ chi tiết tiờu thụ Đến cuối tháng, vào Sổ chi tiết tiêu thụ, kế toán ghi vào cột Cú TK 333 trờn Nhật ký chứng từ số 10 đối ứng Nợ TK 111, 112,…Lấy số cộng Có TK 333 Nhật ký chứng từ số 10 ghi vào bờn Cú sổ cỏi 333 Căn vào hố đơn GTGT lơ hàng bán bị trả lại để ghi số thuế GTGT lô hàng bị trả lại vào cột “ Nợ TK 333.1 đối ứng với TK 111,112”….trong Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại Từ ghi vào bên Nợ Sổ 333 Hàng ngày kế toán tập hợp Hoá đơn GTGT để vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra(Biểu 16) Cuối tháng kế toán lấy tổng số thuế GTGT đầu trờn bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán (428.927.979)trừ thuế GTGT đầu vào hàng bán bị trả lại( 2.070.688 ) Kết tính ghi vào dũng “Hàng hoỏ dịch vụ bỏn chịu thuế suất 5%” (426.857.291) Tờ khai thuế GTGT(Biểu 17) 2.3.7 Kế toỏn CPBH CPQLDN cơng ty Cơ Khí Hà Nội Chi phớ bỏn hàng khoản chi phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm Cụng ty Chi phớ bỏn hàng Cụng ty bao gồm cỏc chi phớ liờn quan đến 65 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 bán hàng như: chi phí lương BHXH nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng cho đại lý hợp đồng, chi phí quảng cáo, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi chi phí triển lóm, chi phớ bảo hành, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ tiền khỏc, Chi phớ quản lý doanh nghiệp cụng ty bao gồm cỏc chi phớ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh phục vụ chung khỏc liờn quan đến hoạt động doanh nghiệp như: mua văn phũng phẩm, đồ dùng văn phũng, tiếp khỏch, hội nghị, cụng tỏc phớ, chi sỏng kiến, chi phớ lương BHXH nhân viên quản lý, CPNVL chớnh, phụ Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc tiền Cũng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cỏc chi phớ làm giảm lợi tức kỳ mà chỳng phỏt sinh Do khơng phân bổ vào giá thành sản phẩm mà kết chuyển thẳng vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Để hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cụng ty sử dụng TK 641, 642, Bảng tổng hợp DT-CP-LL, NKCT số 8, Sổ cỏi TK 641, 642 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn sau: Sơ đồ - Trỡnh tự ghi sổ CPBH, CPQLDN Cơng ty Cơ Khí Hà Nội: Phiếu chi Phiếu xuất kho vật tư Phiếu xuất kho TP Chứng từ kkhỏc Sổ cỏi TK 641, 642 Bảng phân bổ lương, BHXH, Tờ kê chi tiết Bảng phõn bổ vật liệu, CCDC Sổ quỹ Bảng tớnh, phõn bổ KHTSCĐ NKCT số Bảng kờ số Bảng tổng hợp DT-CP-LL -Hàng ngày cú cỏc chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh, kế toỏn cỏc phận tập hợp lại lập "Tờ kờ chi tiết", "Bảng phân bổ lương BHXH" " Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ" Kế toỏn tổng hợp nhặt số phỏt sinh lập "Bảng kờ số 5" ( CPBH, CPQLDN) Số tổng cộng trờn Bảng kờ số ghi vào dũng "tổng cộng" cột " Chi phớ bỏn hàng", "chi phớ quản lý doanh nghiệp" trờn Bảng chi tiết DT-CP-LL kho thành phẩm hàng gửi bỏn 66 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết tiờu thụ Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội 67 SV Bựi Hữu Long Lớp: ĐH24 – 21.21 Biểu 16 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA Tháng 10 năm 2005 Cơ sở kinh doanh: Cơng ty Cơ Khí Hà Nội Địa Mó số: 01001001741 Chứng từ Tờn khỏch hàng Số Ngày 55391 1/10 Cơng ty đường Quảng Ngói 55394 5/10 Cơng ty tĩnh điện Việt Thái 55395 5/10 Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng 55397 6/10 Cty đường mía Sơng Con 55460 16/10 Cụng ty than Cọc Sỏu 55464 21/10 Đại lý HTX Quê Hương 55458 21/10 Cty CP mía đường Lam Sơn 55465 27/10 C.ty kh.sản luyện kim Cao Bằng Cộng Tờn sản phẩm Chi tiết mỏy Đúc Đúc Vỏ lụ ộp mớa Mỏy bào B365 Mỏy tiện T14L Bánh A592 Căn côn Doanh số bán chưa thuế 382.292.418 14.000.000 28.313.333 261.800.000 165.655.000 60.510.476 57.296.026 614.285 8.517.788.565 Thuế suất 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% Thuế GTGT 19.114.620 700.000 1.415.667 13.090.000 8.282.750 3.025.524 2.864.801 30.715 428.927.979 Ghi chỳ Biểu 17 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Tháng 10 năm 2005 Tên Cơ sở : Công ty Cơ Khí Hà Nội Địa : 24 Nguyễn Trói- Thanh xũn- Hà Nội Mó số : 01001001741 STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh thu(chưa thuế GTGT) Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn 8.578.559.585 Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT 8.528.559.585 a Hàng hoỏ xuất thuế suất 0% b Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 5% 8.476.374.815 c Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 10% 52.184.770 d Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 20% Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoỏ, dịch vụ mua vào 10.578.600 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT phải nộp(+) thoái (-) kỳ Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang a Nộp thiếu b Nộp thừa chưa khấu trừ Thuế GTGT nộp thỏng Thuế GTGT hồn lại tháng 10 Thuế GTGT phải nộp thỏng Thuế GTGT 428.927.979 428.927.979 426.857.291 5.218.477 458.540.000 29.612.021 448.152.021 428.927.979 ... 382.292 .41 8 19.1 14. 620 49 4 .43 9. 047 24. 721.953 289.126.2 84 14. 456.316 261.800.000 69.826.285 13.090.000 3 .49 1.315 98.000.000 4. 900.000 126.382.873 6.319. 144 43 .216. 544 2.900.000 9.523.809 47 6.191... 1.151 .42 9 14. 000.000 28.313.333 700.000 1 .41 5.667 28.000.000 1 .40 0.000 12.997.7 14 649 .886 14. 079 .48 2 189 .46 7.619 76.190 .47 6 8 .45 1 .42 9 12.677. 143 64. 988.571 703.9 74 9 .47 3.381... 3.809.5 24 422.571 633.857 3. 249 .42 9 23.121 .42 8 1.156.072 79. 940 .7 14 4.196.888 3.536.000 393.100 45 .000 690.021 60.510 .47 6 3.231.5 24 6 14. 285 3.025.5 24 161.576 30.715 5.690.021 007 .48 7.5 64 1.9 24. 515.000