Giáo trình hướng dẫn tìm hiểu về sự đặc biệt của tài sản cố định trong nền kinh tế quốc dân phần 3 pptx

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 phớ, cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh XDCB c tp hp vo Bng tng hp chi phớ sau ú Cụng ty lp biờn bn bn giao TSC. Sau khi TSC c bn giao cụng ty thc hin thanh lý hp ng giao khoỏn cụng trỡnh XDCB. Trong trng hp TSC c cp trờn ( Tng cụng ty) cp Cụng ty s lp ra 1 Hi ng ỏnh giỏ TSC v lp biờn bn ỏnh giỏ TSC. Sau ú cụng ty lp biờn bn bn giao TSC cho cỏc n v trc thuc. Cỏc TSC s dng ti cụng ty c qun lý theo tng b h s TSC gm 3 b. - H s k thut: Bao gm cỏc ti liu k thut liờn quan n TSC c lp, lu tr v qun lý ti phũng Vt t xe mỏy ca cụng ty. - H s k toỏn: Bao gm cỏc chng t liờn quan n TSC c lp, lu tr v qun lý ti phũng K toỏn ti chớnh ca cụng ty bao gm: - Quyt nh u t c duyt - Biờn bn u thu hay ch nh thu - Biờn bn nghim thu k thut - Biờn bn quyt toỏn cụng trỡnh hon thnh - Hoỏ n GTGT - Biờn bn giao nhn TSC Cn c vo biờn bn giao nhn TSC v h s TSC k toỏn TSC tin hnh ghi th TSC. 2.2.2. Hch toỏn chi tit tỡnh hỡnh tng TSC a. TSC tng do mua sm Cỏc chng t s dng: - Quyt nh ca Giỏm c cụng ty - Hoỏ n GTGT hoỏ n vn chuyn - Hp ng mua bỏn TSC - Biờn bn giao nhn TSC Vớ d minh ho: - Cn c vo nhu cu s dng mỏy thi cụng phc v thi cụng cụng trỡnh D ỏn ci to nõng cp quc l 6 Sn La thỏng 01 nm 2003 Giỏm c xớ nghip ó lp Giy ngh Cụng ty cp 01 mỏy xỳc Komatsu PC 200 bỏnh xớch. Giỏm c cụng ty ó cn c vo nhu cu s dng ti sn c nh v tỡnh hỡnh cụng ty gi cụng vn xin phộp Tng cụng ty xõy dng Trng Sn thỏng 01 nm 2003 mua ti sn c nh. Giỏm c cụng ty ra quyt nh mua ti sn c nh theo mu 2.1. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Mu 2.1 TNG CễNG TY XD TRNG SN CễNG TY XY DNG 472 S 427/CT - Tch CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do - Hnh phỳc Thỏi nguyờn, ngy 10 thỏng 01 nm 2003 QUYT NH CA GIM C CễNG TY XY DNG 472 (V/v mua sm TSC phc v xõy lp) - Cn c vo quyt nh s 73/Q - QP ngy 03 thỏng 04 nm 1989 s 399/ Q - QP ngy 04 thỏng 04 nm 1996 s 165/2003/Q - BQP ngy 15 thỏng 09 nm 2003 ca B trng B quc phũng v vic quy nh chc nng, nhim v, quyn hn, ngnh ngh kinh doanh v c cu ca t chc ca Cụng ty xõy dng 472 - Tng cụng ty xõy dng Trng Sn. - Cn c vo nhu cu sn xut kinh doanh ca Cụng ty xõy dng 472 - Cn c vo tỡnh hỡnh nng lc vn hin cú ca Cụng ty xõy dng 472 Quyt nh iu I: Thc hin mua mi 01 mỏy xỳc Komatsu kh nng phc v cho vic thi cụng cụng trỡnh Ci to nõng cp quc l 6 Sn La. iu II. Ti sn c nh c ti tr t qu u t phỏt trin v t ngun vn võy Ngõn hng u t v phỏt trin Thỏi nguyờn. iu III. Phũng vt t xe mỏy, phũng K toỏn ti chớnh cụng ty cú trỏch nhim thc hin quyt nh ny. Ni nhn: Tng Cty XD Trng sn Cỏc phũng VTXM, KTTC Lu cụng ty GIM C CễNGTY ( Ký, h tờn, úng du) Ngy 15 thỏng 02 nm 2003 i din Phũng Vt t xe mỏy v phũng k toỏn thc hin mua ti sn c nh thụng qua Hoỏ n GTGT s 0090347 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Mu s 2.2 HO N GI TR GIA TNG Mu s 01/GTKT Liờn 2 ( Giao cho khỏch hng) 3LL S: 0090347 n v bỏn hng: Cụng ty thit b xõy dng TCCL a ch: 80 Lỏng H in thoi: 04. 8647658 Mó s thu: 0100365533 -1 Ti khon: 43110030093143 Ti Ngõn hng c phn ụng ỏ - Chi nhỏnh H Ni n v: Cụng ty xõy dng 472 - Tng cụng ty xõy dng Trng Sn a ch: Phng Tõn lp - Thnh ph Thỏi Nguyờn in thoi: 0280 847327 Mó s thu: 46001905-1 Ti khon: 39010000000094 Ti Ngõn hng u t v phỏt trin Thỏi Nguyờn Hỡnh thc thanh toỏn: tr tin ngay STT Tờn hng hoỏ VT S.lng n giỏ Thnh tin 1 Mỏy xỳc Komatsu PC200 bỏnh xớch c 01 590.000.000 590.000.000 Tng tin hng: 590.000.000 Thu sut thu GTGT: 10% Tng tin thu: 59.000.000 Tng tin thanh toỏn: 649.000.000 NGI MUA (Ký, h tờn) K TON TRNG (Ký, h tờn) TH TRNG N V ( Ký, h tờn, úng du) - Tng chi phớ lp t chy th ca ti sn ny l: 10.000.000 - Cụng ty ó xỏc nh nguyờn giỏ TSC ny l 600.000.000 - Sau khi nhn hoỏ n GTGT s 0090347 Th kho lm th tc nhp ti kho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 Da trờn hoỏ n GTGT s 0090347 k toỏn vn bng tin thc hin lp Phiu chi thanh toỏn cho Cụng ty thit b xõy dng TCCL ( Mu s 2.3) Trong ngy 15 thỏng 01 nm 2003 th kho lp phiu xut kho thc hin xut Ti sn c nh cho n v s dng l Xớ nghip 721 - thuc Cụng ty xõy dng 472 Mu s 2.3 PHIU CHI Ngy 15 thỏng 02 nm 2003 Quyn s 1/2003 S 1502 N TK 211,133 Cú TK: 111 H tờn ngi nhn tin: Nguyn Siờu Vit a ch: Phũng vt t xe mỏy - Cụng ty xõy dng 472 Lý do: Mua mỏy xỳc phc v sn xut kinh doanh S tin : 649.000.000 ( Sỏu trm triu ng chn) Kốm theo : 02 chng t gc TH TRNG N V (Ký, h tờn, úng du) K TON TRNG (Ký, h tờn) NGI LP PHIU ( Ký, h tờn) ó nhn s tin ( Sỏu trm triu ng chn) Ngy 15 thỏng 01 nm 2003 TH QU NGI NHN (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) ng thi Cụng ty lp biờn bn bn giao Ti sn c nh cho xớ nghip 721 Mu s 2.4 Trờn c s biờn bn bn giao ti sn c nh k toỏn ti sn c nh thc hin lp th ti sn c nh cho mỏy xỳc Komatsu PC 200 c s dng ti xớ nghip 721 - Cụng ty xõy dng 472. Da vo th ti sn c nh v cỏc chng t cú liờn quan, k toỏn ti sn c nh thc hin phn ỏnh vo S chi tit ti sn c nh ( Biu s 2.6) Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán tài sản cố định phản ánh vào Bảng kê phân loại làm cơ sở cho việc phản ánh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.7, Biểu 2.8, Biểu 2.9) Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Mẫu số 2.4 CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Địa chỉ: Phường.Tân lập - TP Thái Nguyên BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 15 tháng 02 năm 2003 Số: 01/2003 - Căn cứ vào quyết định số 427 ngày 10 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn về việc bàn giao tài sản cố định cho xí nghiệp 721 trực thuộc Công ty xây dựng 472. Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao - Ông: Nguyễn Siêu Việt - Chức vụ: Trưởng phòng Vật tư xe máy - Ông: Nguyễn Lê Hoàng - Chức vụ: Trợ lý phòng VTXM Đại diện bên nhận - Ông: Lê Kiên - Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp 721 - Ông: Phạm Văn Thanh - Chức vụ: Lái máy Địa điểm giao nhận: Tại kho Công ty xây dựng 472 - Tân Lập - Thái Nguyên Xác nhận việc giao nhận như sau: Tính nguyên giá của TSCĐ S T T Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng của TSCĐ) Số hiệu TSC Đ Nướ c sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất (diện tích thiết kế) Giá mua (Giá thành sản xuất) Cước phí vận chuyể n Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ T ỷ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thu ật kèm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Máy xúc Komatsu PC200 Nhật 2001 2003 590.000 .000 10.000 .000 600.000 0.000 11% Cộng x x x x x 590.000 .000 x 10.000 .000 600.000 0.000 x x STT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị A B C 1 2 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Tổng cộng THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI NHẬN ( Ký, họ tên) NGƯỜI GIAO Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Biểu số 2.5 CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Địa chỉ: Phường.Tân lập - TP Thái Nguyên THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 125 Ngày 15 tháng 01 năm 2003 lập thẻ - Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 01/ 2003 ngày 15 tháng 01 năm 2003 Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc Komatsu PC 200 Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản Năm sản xuất: 2001 Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp 721 Năm đưa vào sử dụng: 2003 Đình chỉ sử dụng ngày…. tháng…. năm…… Lý do đình chỉ:…………………………………………………………… Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm GTH M Cộng dồn A B C 1 2 3 4 15/01/200 3 Mua máy xúc Komutsu PC200 600.000.000 600.000.00 0 STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị A B C 1 2 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:……………………ngày……tháng… năm………… Lý do giảm:…………………………………………………………. Biểu số 2.6 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Số: 16 TS/ T1 Chứng từ Ghi có TK 331, Ghi Nợ các TK SH NT Diễn giải 2114 1332 Tổng cộng 0090347 15/01/2003 Mua máy xúc Komatsu PC200 590.000.000 59.000.000 649.000.000 Cộng 590.000.000 59.000.000 649.000.000 Biểu số 2.7 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Số: 17 TS/ T1 Chứng từ Ghi có TK 331, Ghi Nợ các TK SH NT Diễn giải 2114 441 Tổng cộng 0090347 15/01/2003 Mua máy xúc Komatsu PC200 590.000.000 590.000.000 590.000.000 Cộng 590.000.000 590.000.000 590.000.000 Ví dụ minh hoạ: Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Trụ sở làm việc tại Sơn La được thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu điều hành thi công các công trình của Công ty xây dựng 472. Theo quyết định số 442/QĐ-CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc Công ty thực hiện ký hợp đồng giao khoán (Mẫu 2.5) với xí nghiệp 721 với nội dung xây dựng công trình xây Trụ sở làm việc tại Sơn La. [...]... Quý I/ 20 03 CễNG TY XY DNG 472 VT: ng Chng t Din gii S phỏt sinh 16TS/ T2 Ngy thỏng 15/02/ 03 Mua mỏy xỳc PC200 Komatsu N 2114 590.000.000 133 2 Ký hiu SH TK 59.000.000 33 1 649.000.000 33 1 Chi phớ lp t chy th 649.000.000 211 10.000.000 111 Kt chuyn ngun vn Cú 414 10.000.000 30 0.000.000 411 30 0.000.000 22TS/ T1 25/01/ 03 Chuyn TSC cụng c thnh 2117 230 .36 3.857 2147 230 .36 3.857 50TS/ T3 30 / 03/ 03 Nhn bn... phn ỏnh vo S chi tit ti sn c nh Biu s 2.16 TNG CễNG TY XD TRNG SN BNG Kấ PHN LOI S: 22TS/ T1 CễNG TY XY DNG 472 Chng t SH 534 / HGK Din gii Ghi cú TK 2117, ghi n cỏc TK NT 214 25/01/ 03 Chuyn cụng c dng thnh ti sn c nh Cng Tng cng 230 .36 3.857 230 .36 3.857 230 .36 3.857 230 .36 3.857 2 .3 Hch toỏn chi tit tỡnh hỡnh gim ti sn c nh Khi xột thy ti sn c nh ó khu hao ht, ti sn c nh khụng cũn giỏ tr s dung hoc s dng... TK NT 534 / HGK 441 30 / 03/ 03 Tr s lm vic Tng cng 141.898.252 141.898.252 Cng 141.898.252 141.898.252 Biu s 2.15 TNG CễNG TY XD TRNG SN BNG Kấ PHN LOI CễNG TY XY DNG 472 S: 53 TS/T3 VT: ng Chng t Din gii SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K 33 Ghi cú TK 111, ghi n cỏc TK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SH NT 534 / HGK 136 30 / 03/ 03 Tr s lm vic Tng cng 1.762.518 1.762.518 Cng 1.762.518 1.762.518 2.2 .3 Ti sn... dng c bn hon thnh ngy 30 / 03/ 20 03 Cụng ty XD 472 thc hin nghim thu v thc hin bn giao cụng trỡnh (Mu s 2.6) Biu s 2.10 BNG TNG HP KINH PH Cụng trỡnh: Tr s lm vic Sn La VT: ng STT Khon mc D toỏn Thc t Chờnh lch 1 Chi phớ NVL trc tip 84.081.440 86.217.7 13 + 2. 136 .2 73 2 Chi phớ nhõn cụng trc tip 39 . 238 .005 39 .055. 631 - 5.75 .37 4 3 Chi phớ s dng mỏy 11. 631 .267 10.827.408 - 8 03. 859 4 Chi phớ sn xut chung 5.185.022... K 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hp ng cú giỏ tr ngay 20/01/20 03 Bờn nhn: (Kớ, ghi rừ h tờn) Bờn giao khoỏn (Kớ, h tờn, úng du) Ngy 20/01/20 03 Cụng ty Xõy dng 472 ng trc cho Xớ nghip 721 s tin trong d toỏn cụng trỡnh 140. 135 . 734 theo phiu chi s 430 5 chi phớ thc t phỏt sinh trong quỏ trỡnh thi cụng c k toỏn tng hp trong bn tng hp kinh phớ (Biu 2.10) Sau khi cụng trỡnh xõy dng c bn hon thnh ngy 30 / 03/ 20 03. .. SN C NH S: 125 Ngy 30 thỏng 03 nm 20 03 Lp th S 427/CT - Tch - Cn c vo Biờn bn giao nhn ti sn c nh s 05/ 03 ngy 30 thỏng 03 nm 20 03 Tờn, ký mó hiu, quy cỏch, (cp hng) TSC: Tr s lm vic ti Sn La Nc sn xut (xõy dng): Vit Nam Nm sn xut: 2002 Nm a vo s dng: 20 03 B phn qun lý s dng: Xớ nghip 721 S hiu chng t BBBG Nguyờn giỏ ti sn c nh Din gii NT Giỏ tr Hao mũn TSC Nguyờn giỏ Nm GTHM 30 / 03/ 03 Tr s lm vic 141.898.252... Lớp: Kế toán K 33 K toỏn trng (Ký, ghi rừ h tờn) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biu s 2. 13 TNG CễNG TY XD TRNG SN BNG Kấ PHN LOI CễNG TY XY DNG 472 S: 50 TS/T3 VT: ng Chng t SH Din gii Ghi n TK 211, ghi cú cỏc TK NT 534 / HGK 154 30 / 03/ 03 Tr s lm vic Tng cng 141.898.252 141.898.252 Cng 141.898.252 141.898.252 Biu s 2.14 TNG CễNG TY XD TRNG SN BNG Kấ PHN LOI CễNG TY XY DNG 472 S: 51 TS/T3 VT: ng Chng t... TY XY DNG 472 c lp - T do - Hnh phỳc Thỏi nguyờn, ngy 30 thỏng 03 nm 20 03 S 427/CT - Tch BIấN BN THANH Lí HP NG GIAO KHON Cụng trỡnh: Tr s lm vic ti Sn La - Cn c Hp ng giao khoỏn s 442/ HGK ngy 20 thỏng 01 nm 20 03 v vic thi cụng cụng trỡnh Tr s lm vic ti Sn La - Cn c vo Biờn bn bn giao cụng trỡnh xõy dng c bn hon thnh Hụm nay, nga 30 thỏng 03 bn 20 03 chỳng tụi gm: i din bờn A: Bờn giao khoỏn i din: ễng... ti sn c nh Ngy 31 thỏng 12 theo kt qu kim kờ ti sn c nh ton doanh nghip cụng ty nhn thy mt s cỏc cụng c dng c l cỏc gin giỏo ct pha cú tiờu chun ca ti sn c nh vi tng giỏ tr l 230 .36 3.857, giỏ tr ca s gin giỏo ct pha ó c phõn b ht vo chi phớ sn xuõt kinh doanh trong cỏc k trc Giỏm c cụng ty quyt nh chuyn s gin giỏo ct pha ny thnh ti sn c nh theo quyt nh s 620/KTCL ngy 15 thỏng 01 nm 20 03 Cụng ty thc... cụng c thnh 2117 230 .36 3.857 2147 230 .36 3.857 50TS/ T3 30 / 03/ 03 Nhn bn giao Tr s lm vic ti Sn La 2112 141.898.252 154 51TS/T3 30 / 03/ 03 Kt chuyn ngun vn 441 141.898.252 141.898.252 411 Thanh toỏn tin cũn thiu 136 111 Ngi ghi s K toỏn trng SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K 33 141.898.252 1.762.518 1.762.518 Giỏm c Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, h tờn, úng . cỏc TK SH NT Din gii 214 Tng cng 534 / HGK 25/01/ 03 Chuyn cụng c dng thnh ti sn c nh 230 .36 3.857 230 .36 3.857 Cng 230 .36 3.857 230 .36 3.857 2 .3. Hch toỏn chi tit tỡnh hỡnh gim ti sn. to¸n K 33 Trong năm 20 03 tổng số tài sản cố định của công ty không giảm mà tăng do mua sắm thiết bị máy móc là: + 649.000.000đ 2.4. Hạch toán tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định Hàng. nguồn vốn 414 30 0.000.000 411 30 0.000.000 …… 22TS/ T1 25/01/ 03 Chuyển công cụ thành TSCĐ 2117 230 .36 3.857 2147 230 .36 3.857 …… 50TS/ T3 30 / 03/ 03 Nhận bàn