Giáo trình hướng dẫn tìm hiểu về sự đặc biệt của tài sản cố định trong nền kinh tế quốc dân phần 2 pot

Chun đề thực tập tốt nghiệp Ngồi ra, kế tốn sử dụng tài khoản 009 "Nguồn vốn khấu hao bản" để theo dõi tình hình hình thành sử dụng vốn khấu hao công ty Bên Nợ : Phản ánh nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn khấu hao Bên Có : Phản ánh nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao (Nộp cấp trên, cho vay, đầu tư, mua sắm TSCĐ ) Dư Nợ : Số vốn khấu hao có b) Hạch tốn khấu hao tài sản cố định Định kỳ, kế tốn trích khấu hao tài sản cố định phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 627 (6274 - Chi tiết theo phận): Khấu hao tài sản cố định sử dụng phân xưởng, phận sản xuất Nợ TK 641 (6414) : Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ Nợ TK 642 (6424) : Khấu hao TSCĐ dùng chung tồn doanh nghiệp Có TK 214 : Tổng số khấu hao phải trích Số khấu hao phải nộp ngân sách cấp (Nếu có) Nợ TK 411 : Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh (Nếu khơng hồn lại) Nợ TK 136 (1368): Ghi tăng khoản phải thu nội (Nếu hồn lại) Có TK 336 : Số phải nộp cấp Trường hợp tài sản cố định thuê tài hết hạn thuê mà chưa trích hết khấu hao giá trị cịn lại TSCĐ thuê dài hạn đưa vào chi phí trả trước dài hạn Nợ TK 214 (2142) : Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK liên quan (627,641,642): Giá trị lại TSCĐ nhỏ Nợ TK 242: Giá trị cịn lại lớn Có TK 212 : Nguyên giá TSCĐ thuê tài Trường hợp cuối năm doanh nghiệp xem xét lại thời gian khấu hao phương pháp khấu hao Nếu có chênh lệch cần phải điều chỉnh: Nếu giá trị khấu hao lớn phải trích bổ sung Nếu giá trị khấu hao nhỏ hơn, cần ghi giảm chi phí khấu hao: Nợ TK 214 Có TK liên quan (627,641,642 ) 4.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ Sửa chữa tài sản cố định bao gồm: Sửa chữa nhỏ, thường xuyên việc sửa chữa lặt vặt mang tính tu, bảo dưỡng thường xuyên Khối lượng sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu tập hợp vào chi phí sản xuất kinh doanh đến Sửa chữa lớn mang tính chất phục hồi: Sửa chữa lớn mang tính phục hồi việc sửa chữa thay phận, chi tiết bị hư hỏng q trình sử dụng mà khơng thay tài sản cố định không hoạt động Chi phí để sửa chữa lớn cao, thời gian kéo dài thực kế hoạch ngồi kế hoạch SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sửa chữa nâng cấp: Sửa chữa nâng cấp công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ tài sản cố định hay nâng cao suất, tính năng, tác dụng tài sản cố định cải tạo thay thế, xây lắp, trang bị, bổ sung thêm số phận tài sản cố định Việc hạch toán sửa chữa TSCĐ khái quát qua sơ đồ số 1.4 Nội dung bút toán sơ đồ số 1.4 trình bày sau: (1): Chi phí sửa chữa nhỏ thường xuyên (2): Chi phí sửa chữa lớn tự làm (3): Chi phí sửa chữa lớn th ngồi (4): Sữa chữa lớn kế hoạch kết chuyển vào chi phí phải trả (5): Sữa chữa lớn kế hoạch kết chuyển vào chi phí trả trước dài hạn (6): Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ (7): Sữa chữa lớn nâng cấp TSCĐ, kết chuyển tăng nguyên giá TSCĐ 4.5 Sổ sách kế toán ghi sổ kế toán Để phản ánh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến TSCĐ, sử dụng hình thức sổ như: Nhật ký – Sổ Cái, Nhật ký chứng từ, Chứng từ ghi sổ Nhật ký chung Nếu theo hình thức Nhật ký chung, quy trình ghi sổ kế toán khái quát theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc (1) Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (1) (1) Sổ thẻ chi tiết TSCĐ SỔ NHẬT KÝ CHUNG (5) (2) (3) Sổ chi tiết TK 627,641,642 SỔ CÁI TK 211,212,213,21 Bảng tổng hợp chi tiết (8) (4) Bảng cân đối số phát sinh (9) (6) (6) BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ số 1.5 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực phản ánh vào Thẻ tài sản cố định, lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, phản ánh vào Sổ Nhật ký chung Số liệu Sổ Nhật ký chung sở để kế toán SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phản ánh vào Sổ Cái tài khoản 211, 213, 212, 214 Sổ Cái tài khoản 009 Căn vào Thẻ TSCĐ, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ Định kỳ cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu sổ chi tiết TSCĐ để lập Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ (tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà số lượng nội dung bảng tổng hợp khác nhau) Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số liệu Sổ Cái tài khoản 211, 213, 212, 214 Căn vào số liệu Bảng tính phân bổ khấu hao, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản chi phí (627,641,642) Căn vào sổ tài khoản 211, 213, 212, 214, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ sở để kế toán lập Báo cáo tài III Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Sự cần thiết phải phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật, phản ánh lực sản xuất có trình độ khoa học kỹ thuật doanh nghiệp Tài sản cố định điều kiện quan trọng khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh, điều kiện để tăng suất lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Để biết việc đầu tư sử dụng tài sản cố định có hiệu hay khơng doanh nghiệp cần tiến hành phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định, sở có biện pháp sử dụng triệt để vể cơng suất thời gian tài sản cố định Các tiêu phân tích Khi phân tích tình hình tài sản cố định doanh nghiệp, trước hết phải xem xét tình hình tăng giảm tài sản cố định thực tế với kế hoạch, cuối kỳ với đầu năm Đồng thời tính so sánh tốc độ tăng tỷ trọng loại tài sản cố định Xu hướng có tính hợp lý xu hướng TSCĐ (đặc biệt máy móc thiết bị dùng sản xuất phải lớn TSCĐ dùng sản xuất, có tăng lực sản xuất xí nghiệp, loại tài sản cố định khác vừa đủ cân đối để phục vụ cho thiết bị sản xuất giảm đến mức tối đa tài sản cố định chờ xử lý Để đánh giá trình độ trang bị kỹ thuật tính so sánh tiêu Mức trang bị tài sản cố Nguyên giá TSCĐ(hay máy móc thiết định (hay máy móc thiết bị) = bị) cho lao động Số lao động bình quân Việc trang bị TSCĐ tốt hay xấu, hay cũ ánh hưởng đến kết sản xuất Do để đánh giá tình trạng kỹ thuật tài sản cố định cần tính so sánh tiêu: Hệ số hao mòn tài Giá trị hao mòn tài sản cố định luỹ sản cố định = kế Nguyên giá tài sản cố định Thực tế cho thấy, doanh nghiệp đầu tư trang bị đầy đủ máy móc thiết bị việc sử dụng không hợp lý mặt số lượng thời gian cơng suất hiệu SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khơng cao Để phân tích hiệu việc sử dụng tài sản cố định ta sử dụng tiêu sau: Sức sản xuất Tổng giá trị sản xuất doanh thu tài sản cố định = Nguyên giá bình quân TSCĐ Chỉ tiêu phản ánh đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định đem lại đồng giá trị sản xuất doanh thu SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sức sinh lợi tài sản cố định Lợi nhuận = Nguyên giá bình quân TSCĐ Chỉ tiêu phản ánh đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định đem lại đồng lợi nhuận Nguyên giá bình quân TSCĐ Suất hao phí tài sản cố = Tổng giá trị sản xuất định doanh thu lợi nhuận Chỉ tiêu phản ánh để sản xuât đồng giá trị sản xuất (hoặc doanh thu, lợi nhuận) cần đồng nguyên giá TSCĐ bình quân SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG 472 - TỔNG CƠNG TY XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN I Q trình hình thành phát triển Cơng ty xây dựng 472 - Công ty xây dựng 472 trực thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn tiền thân sư đoàn 472 thuộc đoàn 559 - Bộ đội Trường Sơn Đường Hồ Chí Minh thành lập tuyến Trường Sơn ngày 20/07/1971 Trong kháng chiến chống Mỹ cứu nước đường Trường Sơn giữ vị trí vơ quan trọng, mạch máu giao thông chiến lược quân thực chủ trương chi viện cho Miền Nam Việt Nam Từ năm 1989 theo định Nhà nước Bộ quốc phịng Binh đồn 12 chuyển thành doanh nghiệp kinh tế – quốc phịng có tên Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn Các Sư đồn, Lữ đoàn, Trung đoàn trực thuộc Binh đoàn chuyển thành cơng ty hạch tốn kinh tế độc lập có Lữ đồn 472 thành Cơng ty xây dựng 472 theo định số 73/QĐ-QP ngày 03/04/1989 Bộ quốc phịng Chức nhiệm vụ Cơng ty xây dựng 472 Công ty xây dựng 472 doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập Công ty thành lập theo định số 263/QĐ-QP ngày 26/06/1993 Bộ quốc phòng, giấy phép hành nghề xây dựng số 182 BXD/CSXD ngày 24/04/1997 Bộ xây dựng cấp giấy phép kinh doanh số 108688 Sở kế hoạch Đầu tư Thái Nguyên cấp ngày 10/08/1993 * Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Ngành nghề xây dựng công ty là: Xây dựng công trình giao thơng cầu đường bộ, đường sắt, sân bay, bến cảng, hệ thống thơng tin, tín hiệu, san lấp mặt xây dựng, cơng trình thuỷ lợi đê điều, thuỷ điện, hồ chứa nước, hệ thống tưới tiêu xây dựng cơng trình cơng nghiệp dân dụng - Công ty xây dựng 472 doanh nghiệp hạng I đồng thời doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích qn đội theo định số 528/2000/QĐ-QP ngày 12/01/2000 Bộ trưởng Bộ quốc phòng Do đặc điểm đơn vị đội làm kinh tế nên ngồi chức sản xuất kinh doanh đơn vị cịn đảm bảo huấn luyện dự bị động viên sẵn sàng chuyển nhiệm vụ chiến đấu, phục vụ chiến đấu có u cầu Bộ quốc phịng Để thực tốt nhiệm vụ công tác biên chế máy quản lý điều hành sản xuất công ty mang nét đặc trưng riêng Hiện Công ty xây dựng 472 gồm 02 xí nghiệp 06 đội trực thuộc thực thi cơng cơng trình cơng ty đấu thầu nhận thầu tỉnh từ miền Trung trở SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế tốn K33 Chun đề thực tập tốt nghiệp Cơng ty quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo hệ thống tổ chức từ xuống Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty xây dựng 472 a Thuận lợi: Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn doanh nghiệp Nhà nước hoạt đơng theo luật doanh nghiệp, có đội ngũ cán huy, quản lý, kỹ thuật đào tạo bản, có bề dày kinh nghiệm cơng tác Cơng ty xây dựng 472 có dây truyền thiết bị thi công đại tiên tiến, đáp ứng yêu cầu thi công theo tiêu chuẩn Việt Nam tiêu chuẩn quốc tế Khẳng định vị trí đội ngũ doanh nghiệp mạnh thuộc lĩnh vực xây dựng bản, tạo uy tín với chủ đầu tư b Khó khăn Do nước ta chuyển sang kinh tế thị trường , ảnh hưởng tình hình giới khơng ổn định Nhu cầu tìm kiếm việc làm gặp nhiều khó khăn, giá thấp, cạnh tranh gay gắt, thiếu việc làm Do nguồn vốn hạn chế ảnh hưởng đến khả cạnh tranh đấu thầu sản xuất kinh doanh, tình hình tốn vốn cơng trình chậm làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh đơn vị Cơ cấu máy quản lý Công ty xây dựng 472 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG 472 GIÁM ĐỐC CƠNG TY PGĐ BÍ THƯ ĐẢNG UỶ PHỊNG CHÍNH TRỊ PHỊNG HÀNH CHÍNH PGĐ KINH DOANH PHỊNG TC - LĐ PGĐ KỸ THUẬT PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG KT - KT PGĐ DỰ ÁN PHÒNG VẬT TƯ XE MÁY PHÒNG DỰ ÁN CN SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 XN 721 XN 344 ĐỘI ĐỘI ĐỘI 10 ĐỘI 11 ĐỘI 22 ĐỘI 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ban giám đốc công ty 3.1 Ban giám đốc cơng ty - Giám đốc cơng ty - Phó giám đốc kinh doanh - Phó giám đốc Bí thư Đảng uỷ - Phó giám đốc kỹ thuật - Phó giám đốc dự án 3.2 Các phịng chức cơng ty Các phịng chức có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty theo chức nhiệm vụ cụ thể sau: * Phịng trị - Công tác cán bộ, công tác tổ chức xây dựng Đảng, giáo dục tư tưởng an ninh bảo vệ công tác quần chúng, tổng hợp công tác Đảng, công tác trị Phối hợp với quan, Tổ chức lao động, vật tư xe máy để đảm bảo an tồn lao động, an tồn giao thơng, giải xử lý vụ vi phạm cơng ty *Phịng Tài – kế tốn - Xây dựng kế hoạch tài cơng ty - Khai thác nguồn vốn,kinh phí phục vụ sản xuất kinh doanh hoạt động cơng ty, quản lý sử dụng bảo tồn phát triển vốn Tổ chức cơng tác kế tốn cơng tác hạch tốn sản xuất kinh doanh cơng ty, kiểm tra cơng tác kế tốn hạch tốn đơn vị trực thuộc công ty Thực cơng tác tốn tài Tổ chức thực pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ quy định cơng tác tài doanh nghiệp Thực chế độ báo cáo công tác tài với cấp quan chức * Phòng Tổ chức lao động – Tiền lương - Công tác biên chế, xây dựng lực lượng lao động, bồ dưỡng nâng bậc chuyên môn kỹ thuật, công tác kế hoạch công tác tổ chức tiền lương Báo cáo kế hoạch toán lao động tiền lương cấp toán lao động tiền lương đơn vị trực thuộc cơng ty Cơng tác an tồn vệ sinh lao động, công tác tác chiến, huấn luyện quân sự, huấn luyện chiến sỹ mới, công tác cảnh vệ đảm bảo an tồn quan * Phịng Kinh tế – kỹ thuật - Lập quản lý thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty kế hoạch giao cho đơn vị trực thuộc công ty Tổ chức thực hệ thống định mức kinh tế – kỹ thuật xây dựng ngành, Nhà nước công ty Thanh SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp toán vật tư cho đơn vị trực thuộc cơng ty Chủ trì tổng hợp phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty thực chế độ báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh lên cấp - Phối hợp với phịng kế tốn – tài cơng ty tốn cơng trình, sản phẩm hồn thành SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Phòng Dự án – khoa học cơng nghệ - Cơng tác tiếp thị tìm kiếm việc làm, xây dựng dự án đầu tư,liên danh liên kết phát triển sản xuất kinh doanh Công tác đấu thầu, nhận thầu cơng trình Xây dựng đơn giá giao khốn cơng trình cho đơn vị trực thuộc công ty Công tác kỹ thuật thi công, chất lượng cơng trình nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật * Phòng kỹ thuật vật tư xe máy - Công tác tổ chức thực hiệncác chế độ quy định sử dụng trang thiết bị xe máy, vật tư công ty - Công tác đảm bảo quản lý sử dụng vật tư đơn vị tốn với cấp Cơng tác khai thác sử dụng đảm bảo kỹ thuật thiết bị xe máy Đề xuất tổ chức thực kế hoạch lý, xử lý, đầu tư đổi trang thiết bị xe máy, cơng tác an tồn giao thơng an toàn kỹ thuật thiết bị xe máy * Phịng Hành - Cơng tác đảm bảo hậu cần, quân trang, quân lương, quân y, doanh trại Công tác hành văn phịng phục vụ quan cơng ty, công tác văn thư bảo mật, xe máy huy, phục vụ điện nước, công vụ tiếp khách, nấu ăn, cơng tác điều trị cơng ty Các phịng ban cơng ty có mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với nhằm mục đích cuối giúp Giám đốc công ty giải tốt vấn đề phát sinh hàng giờ, hàng ngày cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty xây dựng 472 KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP VỐN THANH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 KẾ TỐN KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH HÀNG TỒN KHO Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BẢNG KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG 472 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Trong Năm 2002 Kế hoạch Thực 65.000.000.000 Năm 2003 Kế hoạch Thực So sánh thực Số tiền % 81.540.455.572 100.000.000.000 131.957.162.011 50.416.706439 - Từ HĐ xuất - Gia công 0 0 0 0 0 - Đại lý Chi phí kinh doanh 0 0 61.83 - Tổng chi phí KD - Tỷ suất CP KD (%) Nộp ngân sách 63.500.000.000 79.433.413.885 98.000.000.000 129.174.332.860 49.740.918.975 97.69 97.42 98.00 3.470.203.095 3.095.238.095 4.409.639.258 3.882.878.836 5.261.094.762 4.761.904.762 - Thuế xuất, nhập 0 0 - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế thu nhập DN 0 0 375.000.000 526.760.422 500.000.000 695.707.288 168.946.866 62.62 - Thuế GTGT Lợi nhuận SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 6.979.381.670 2.567.742.412 6.283.674.382 2.400.795.546 58.27 61.83 32.07 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Lợi nhuận trước thuế 1.500.000.000 2.107.041.687 2.000.000.000 2.782.829.151 675.787.464 32.07 - Lợi nhuận sau thuế 1.125.000.000 1.580.281.265 1.500.000.000 2.087.121.863 506.840.598 32.07 800.000 820.200 900.000 907.862 87.662 12.17 Thu nhập bình quân người LĐ ( đ/ tháng) SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lp: K toỏn K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thông qua số liệu ta thấy kết kinh doanh năm 2002 2003 công ty đạt vượt tiêu kế hoạch đề ra, có tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận năm sau cao năm trước Các tiêu nộp ngân sách, thu nhập người lao động tăng lên so với năm 2003 Cụ thể tiêu năm 2004 so với năm 2003 doanh thu tăng 50.416.706.439đ tương ứng 61.83% Lợi nhuận trước thuế tăng 675.787.464đ tương ứng 32.07% Lợi nhuận sau thuế tăng 506.840.598đ tương ứng 32.07% Thu nhập bình quân đầu người lao động tăng 87.662đ tương ứng 12.17% II Phân cấp quản lý doanh nghiệp - Giữa Công ty xây dựng 472 với Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Công ty xây dựng 472 đơn vị hạch toán độc lập lại thành viên Tổng công ty xây dựng Trường Sơn nên cơng ty Cục tài Bộ quốc phịng chi cục quản lý doanh nghiệp Bộ tài Tổng công ty xây dựng Trường Sơn giao tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao Khi giao vốn tiêu kế hoạch, Công ty xây dựng 472 lập kế hoạch sản xuất kinh doanh để bảo toàn vốn, thực nộp thuế theo luật định nộp khoản chi phí quản lý cấp Tổng công ty xây dựng Trường Sơn theo quy chế quản lý tài Tổng cơng ty Bộ quốc phịng chấp thuận - Giữa Cơng ty xây dựng 472 với đội, xí nghiệp cơng ty Các xí nghiệp đội sản xuất đơn vị thành viên trực thuộc công ty đơn vị hạch tốn phụ thuộc cơng ty điều tiết đạo sản xuất tới đơn vị thành viên, giao tiêu kế hoạch cho đơn vị Công ty duyệt giải pháp thi công, tiến độ thi công, quản lý khâu thi cơng, quản lý chi phí sản xuất, quản lý giá thành Hàng tháng hàng quý đơn vị tốn với phịng ban chức cơng ty Cơng tác kế hoạch hố tài - Căn vào tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị trực thuộc thân công ty mà công ty tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho tồn cơng ty cho đơn vị trực thuộc Hàng năm Công ty xây dựng 472 Tổng công ty xây dựng Trường Sơn giao kế hoạch tài phải cố gắng phấn đấu thực tốt kế hoạch tài Khi nhận kế hoạch cơng ty phải có phương hướng vận dụng để phát huy khả sản xuất kinh doanh, thực tốt kế hoạch tài cụ thể sau: - Công ty phải kết hợp hài hồ thu chi để chịu chi phí lãi vay thấp nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm, nâng cao kết sản xuất kinh doanh - Duy trì chế độ báo cáo vật tư số lượng, đơn giá, cố gắng tiết kiệm chi phí hợp lý để hạ giá thành sản phẩm - Tổ chức mua sắm thiết bị thiết yếu để đáp ứng nhu cầu tiến độ thi cơng SV: Ngun Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp - Tổ chức thi cơng theo tiến độ đề để bàn giao cho chủ đầu tư, tạo doanh thu cho đơn vị - Trong lĩnh vực phịng Kế tốn – tài có vai trò quan trọng việc tham mưu cho giám đốc cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý tài Ngồi phịng kế tốn cịn có nhiệm vụ quản lý vốn tiền, vật đảm bảo vịng quay vốn có hiệu lập kế hoạch để vay tiền, ứng dụng phân phối, định mức chi phí - Hàng q, hàng năm phịng kế tốn lập báo cáo tốn tài (điều chỉnh sau Cục thuế Cục quản lý vốn duyệt) bao gồm: Thuyết minh tài chính, Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Bảng tổng hợp chi phí tính giá thành Báo cáo gửi lên Tổng công ty xây dựng Trường Sơn 01 bản, Cục thuế 01 bản, Cục quản lý doanh nghiệp 01 bản, lưu lại công ty 01 ( Địa nộp báo cáo tài theo quy định Cục tài – Bộ quốc phịng áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động cơng ích thuộc Bộ quốc phịng) Sơ lược cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty xây dựng 472 tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, tồn cơng việc tập trung Phịng Kế tốn cơng ty xí nghiệp, đội sản xuất có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực toán thu thập chứng từ liệu thông tin ban đầu, kiểm tra chứng từ lập kế hoach định kỳ, gửi chứng từ phịng kế tốn a Tổ chức máy kế tốn Cơng ty xây dựng 472 + Kế toán trưởng + Kế toán Chi phí sản xuất tính giá thành + Kế tốn vốn toán + Kế toán tài sản cố định + Kế toán hàng tồn kho + Kế toán tổng hợp b Chế độ áp dụng Công ty xây dựng 472 - Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01 tháng 01 hàng năm kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chế độ kế toán: VNĐ - Hình thức sổ kế tốn: Nhật ký chung - Ngun tắc đánh giá tài sản: Theo nguyên giá giá trị lại TSCĐ - Phương pháp khấu hao áp dụng: Định kỳ - Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá thực tế + Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Ghi thẻ song song - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên SV: NguyÔn Huy T­ëng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Cơng ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Kế toán nghiệp vụ chủ yếu công ty xây dựng 472 a Kế toán nghiệp vụ mua nguyên vật liệu q trình tốn tiền hàng * Chứng từ kế toán sử dụng - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho, biên giao nhận hàng hoá - Phiếu chi tiền, giấy báo nợ, giấy toán tạm ứng - Sổ sổ chi tiết vật tư khác * Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153, TK 621, TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 331… Tài khoản 152 có tài khoản cấp TK 152.1 Nguyên liệu, vật liệu TK 152.2 Nhiên liệu TK 152.4 Phụ tùng thay TK 152.6 Thiết bị XDCB TK 152.8 Vật liệu khác b Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty xây dựng 472 Đối tượng kế tốn chi phí sản xuất: Tại cơng ty đối tượng kế tốn chi phí sản xuất xác định cho cơng trình, chi phí phát sinh cho cơng trình kế tốn tập hợp chi phí cho cơng trình Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất: * Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí q trình sản xuất, chúng cấu thành nên thực thể sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trựctiếp * Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản sử dụng: TK 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp * Kế tốn chi phí sử dụng máy - Tài khoản sử dụng: TK 623, TK 152, TK 334, TK 338… * Kế toán chi phí sản xuất chung - Tài khoản sử dụng: TK 627, TK 111, TK 112, TK 331, TK 152, TK 153… * Kế tốn tính giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang * Kế tốn chi phí sản xuất: Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho NVL, CCDC Bảng tính trích khấu hao TSCĐ SV: Ngun Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Hố đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng Bảng trích lập khoản dự phịng - Tài khoản sử dụng:TK 642, TK 111, TK 112, TK 334, TK 338,TK 133 Tài khoản 642 có tài khoản cấp TK 642.1 Chi phí nhân viên quản lý TK 642.2 Chi phí vật liệu quản lý TK 642.3 Chi phí đồn dùng văn phịng TK 642.4 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 642.5 Thuế phí lệ phí TK 642.6 Chi phí dự phịng TK 642.7 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 642.8 Chi phí tiền khác * Kế tốn TSCĐ hao mịn TSCĐ Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết TSCĐ, bảng theo dõi TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, hố đơn thuế GTGT, biên giao nhận TSCĐ… Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214, TK 133,TK , TK 112,TK 141… * Kế toán tài sản tiền Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng chứng từ khác có liên quan… Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 511… * Kế toán tiền mặt * Kế toán tiền giửi ngân hàng * Kế tốn tiền lương Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng tính lương Phiếu chi, giấy báo nợ Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 338, TK 642, TK 111, TK 112 Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ TK 334 , Sổ chi tiết TK 334, Bảng phân bổ tiền lương * Kế toán bảo hiểm kinh phí cơng đồn Chứng từ sử dụng: - Bảng tính trích khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Biên điều tra tai nạn lao động, chứng từ khám chữa bệnh Tài khoản sử dụng: TK 338, TK 334, TK 111, TK 112, TK 642 Tài khoản 338 có tài khoản cấp TK 338.1 Tài sản thừa chờ giải TK 338.2 Kinh phí cơng đồn TK 338.3 Bảo hiểm xã hội SV: Ngun Huy T­ëng - Líp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TK 338.4 Bảo hiểm y tế TK 338.8 Phải trả, phải nộp khác * Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối kết *Báo cáo tài Công ty xây dựng 472 hàng quý phải lập nhứng báo cáo tài sau: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DNXL - Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Mẫu số B02 – DNXL - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 – DNXL - Một số biểu báo cáo theo quy định Cục tài – Bộ quốc phịng III Thực tế tình hình hạch tốn tài sản cố định cơng ty xây dựng 472 Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Công xây dựng 472 1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định a Đặc điểm tài sản cố định - Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn doanh nghiệp Nhà nước có quy mơ lớn , giá trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty Do nhu cầu sử dụng tài sản cố định Công ty lớn Biến động tài sản cố định diễn thường xun phức tạp Bên cạnh Cơng ty doanh nghiệp xây dựng với nhiều xí nghiệp, đội thành viên Các cơng trình Cơng ty thực thường không tập trung mà phân tán nhiều địa bàn Để phục vụ tốt cho cơng trình thi cơng, loại máy móc trang thiết bị ln điều động đến tận chân cơng trình Do đặc điểm mà việc quản lý tài sản cố định Công ty xây dựng 472 phải thực cách chặt chẽ khoa học b Phân loại tài sản cố định Tài sản cố định Công ty bao gồm nhiều loại khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để quản lý tốt tài sản cố định địi hỏi Cơng ty phải thực phân loại cách hợp lý * Phân loại tài sản cố định theo kết cấu Tài sản cố định Công ty chủ yếu tài sản cố định hữu hình phân loại theo nhóm sau đây: - Máy móc thiết bị xây dựng - Nhà cửa vật kiến trúc - Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - Tài sản cố định khác Tài sản cố định sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty ( từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản cố định Công ty bao gồm: Trụ sở làm SV: Ngun Huy T­ëng - Líp: KÕ toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vic ca công ty, Khu nhà làm việc Đông Anh, nhà làm việc xí nghiệp, đội sản xuất thi công Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức thuận lợi cho công tác quản lý tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Biểu số 2.1 Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2002 Chỉ tiêu 2003 Tổng giá trị TSCĐ Tỷ trọng % 16.911.416.370 100 Nhà cửa vật kiến trúc 3.791.054.985 22,40 Máy móc thiết bị 7.959.790.159 47,05 Phương tiện vận tải 2.3.19.930.053 13,70 Thiết bị dụng cụ quản lý 463.943.356 2,8 Giàn giáo, cốt pha 230.363.857 1.36 2.146.333.960 12.6 Trong Tài sản cố định khác * Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành Tài sản cố định công ty xây dựng 472 hình thành chủ yếu từ nguồn vốn tự có doanh nghiệp, nguồn vốn ngân sách Nhà nước, nguồn vốn Tổng công ty nguồn vốn khác Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành cho phép cơng ty nắm bắt tình hình đầu tư TSCĐ nguồn vốn tài trợ Trên sở cho phép công ty điều chỉnh việc đầu tư cách hợp lý nguồn tài trợ cho TSCĐ Biểu số 2.2 Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành ĐVT: đồng Trong Tổng số Tổng Cty Ngân sách Gtrị TT Gtrị Công ty TT 16.911.416.370 1.928.758.691 11,4 522.159.850 Gtrị Vốn TT 10.023.076.479 59,27 4.437.421 1.2 Công tác quản lý sử dụng TSCĐ Mỗi TSCĐ trước đưa vào sử dụng quản lý theo hồ sơ ( phòng vật tư xe máy quản lý) hồ sơ kế tốn phịng ( kế tốn tài quản lý), SV: Ngun Huy T­ëng - Lớp: Kế toán K33 Gtr Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Hàng năm cơng ty thực kiểm kê TSCĐ Việc kiểm kê thể qua bảng kiểm kê TSCĐ (Biểu số 2.3) Hạch tốn kế tốn tình hình biến động tăng giảm TSCĐ Cơng ty xây dựng 472 2.1 Tài khoản sử dụng TSCĐ Công ty xây dựng 472 bao gồm TSCĐ hữu hình Do công ty sử dụng tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động TSCĐ - TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: TK chi tiết thành tiểu khoản sau: + TK 211.2 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh tình hình TSCĐ loại nhà cửa vật kiến trúc Trụ sở làm việc công ty, nhà làm việc Đơng Anh, nhà làm việc xí nghiệp, đội, cơng trình khác… + TK 211.3 - Máy móc thiết bị thi cơng: Phản ánh tình hình TSCĐ loại xe, máy móc thi cơng máy xúc, ủi, lu, ô tô, trạm trộn… TK 211.4 - Phương tiện vận tải truyền dẫn: Phản ánh tình hình TSCĐ loại thiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TK 211.5 - Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ánh tình hình TSCĐ thiết bị dụng cụ văn phòng sử dụng cho quản lý Máy vi tính, photo, thiết bị kiểm tra đo lường, thiết bị kiểm tra chất lượng cơng trình… TK - 211.8 - TSCĐ khác 2.2 Hạch tốn chi tiết tình hình tăng TSCĐ Cơng ty xây dựng 472 2.2.1 Khái qt q trình hạch tốn chi tiết TSCĐ tăng kỳ - Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trách phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị cấp TSCĐ chuyển lên phòng Kinh tế kỹ thuật để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường đưa phương án đầu tư TSCĐ cách hợp lý Giám đốc công ty người đưa định tăng TSCĐ - Trong trường hợp tăng TSCĐ mua sắm: Việc mua sắm thực qua hoá đơn GTGT chứng từ chi phí khác trước đưa vào sử dụng, Công ty thực bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng thông qua thực bàn giao TSCĐ ( lập thành liên giống Liên giao cho Phịng Tài kế tốn, Liên giao cho Phòng Vật tư xe máy) Trong trường hợp TSCĐ tăng Xây dựng hoàn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng hồn thành, Cơng ty thực nghiệm thu cơng trình Các chi phí phát sinh trình xây dựng tập hợp vào Bảng tổng hợp chi SV: NguyÔn Huy T­ëng - Líp: KÕ to¸n K33 ... kết sản xuất Do để đánh giá tình trạng kỹ thuật tài sản cố định cần tính so sánh tiêu: Hệ số hao mòn tài Giá trị hao mòn tài sản cố định luỹ sản cố định = kế Nguyên giá tài sản cố định Thực tế. .. Báo cáo tài III Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Sự cần thiết phải phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật, phản ánh lực sản xuất có trình. .. Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định Công xây dựng 4 72 1.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định a Đặc điểm tài sản cố định - Công ty xây dựng 4 72 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường