Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các dòng tiền vào và các dòng tiền ra được xác định theo một trong 2 cách sau đây: Phân tích và tổng hợp trực tiếp các
Trang 1Phương pháp trực tiếp:
Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các dòng tiền vào và các dòng tiền ra được xác định theo một trong 2 cách sau đây:
Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu và chi theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp
Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản mục khác trong báo cáo hoạt động kinh doanh cho:
• Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh;
• Các khoản mục không phải bằng tiền khác
• Các dòng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài trợ
Sau đây là báo cáo dòng tiền của VDEC năm 2004 được lập theo phương pháp trực tiếp (Bảng 5.15)
Thu tiền bán hàng = Doanh thu bán hàng + (thay đổi trong khoản ứng trước của khách hàng ) – (thay đổi trong khoản phải thu) = 112.760$ + (0) – 1.470$=
111.290$
Chi tiền mua hàng = Giá vốn hàng bán + (thay đổi trong hàng tồn kho) – (thay đổi trong khoản phải trả người bán) = 85.300$ + 1.060$ - 1.381$ = 84.979$
Chi trả chi phí hoạt động (thực sự bằng tiền) = Chi phí hoạt động + (thay đổi trong chi phí trả trước) – (thay đổi trong chi phí phải trả) = (15.940$ - 520$) + (0$) – (0$) = 15.420$
Chi trả thuế thu nhập = Thuế phải trả trong kỳ + (thay đổi trong khoản thuế trả trước) – (thay đổi trong khoản thuế phải trả) = 3.344$ + (0$) – (0$) = 3.344$
Trang 2Chi phí trả lãi vay = Chi phí trả lãi vay + (thay đổi trong khoản lãi vay trả trước) – (thay đổi trong khoản lãi vay phải trả) = 3.160$ + (0$) – (0$) = 3.160$
Bảng 5.15 Báo cáo dòng tiền của VDEC năm 2004 (trong đó dòng tiền hoạt
động được lập theo phương pháp trực tiếp)
Dòng tiền đầu tư
Thay đổi trong các khoản đầu tư của doanh nghiệp 0
Dòng tiền tài trợ
Thay đổi trong vốn cổ phần ngoại trư ølợi nhuận giữ lại 886,4
Gia tăng ròng trong tiền mặt và chứng khoán thị trường 634
Trang 35.3.2 Lập báo cáo dòng tiền (theo chuẩn mực KTVN – VAS)
a Lập báo cáo dòng tiền theo phương pháp trực tiếp:
Bảng 5.16 Bảng hướng dẫn lập báo cáo cáo dòng tiền theo phương pháp trực tiếp
Đối chiếu tài khoản
số
TK Nợ TK Có
I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
33311
33311
33311
2 - Thu của kỳ trước
- Thu từ hoạt động kinh doanh bán sản phẩm, hàng hóa +tiền ứng trước của người mua hàng hóa, dịch vụ
111,112,
3- Doanh thu nhận trước (nếu có) 111,112,
4 - Các khoản giảm trừ
33311
33311
2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ (1)+(2) 02
- Trả tiền mua nguyên, nhiên vật liệu, hàng hóa
152,153,
156,
13311
111,
112
Trang 4- Trả chi phí dịch vụ mua ngoài
6278, 642,641,
13311
111,
112
- Chi phí bằng tiền khác
627, 641,642,
13311
111,
112
2 - Phải trả của kỳ trước
- Chi tiền trả cho các khoản nợ liên quan đến các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ kỳ trước nhưng kỳ này mới trả tiền và số tiền chi ứng trước cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ
(-)
Chi trả lãi vay (không phân biệt trả cho kỳ trước, trả trong kỳ và trả trước lãi vay)
635, 335 111,112
,113
5 Tiền chi nộp thuế Thu nhập
(-)
Chi nộp thuế TNDN (không phân biệt số thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ các kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu có))
,113
6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh
thưởng, các khoản tiền thu khác 111,112
711,
33311 Thu hồi các khoản đưa đi ký quỹ,
Tiền thu do nhận ký quỹ, ký cược 111,112 344
7 Tiền chi khác cho hoạt động
khoản chi phí khác
811,
13311 111,112 Tiền chi đưa đi ký quỹ, ký cược 144 111,112
Trang 5Tiền trả các khoản nhận ký cược,
Tiền chi từ quỹ khen thưởng, phúc
Tiền nộp các loại thuế (không bao gồm thuế TNDN,tiền nộp các loại phí, lệ phí, tiền thuê đất
3331,
3333,
3337,
3338
111,112
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
03+Mã 04+Mã 05+Mã 06+Mã 07 20
II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
22
3 Tiền chi cho vay, mua các công
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các
5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn
6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào
7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu,
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
32
