Đầu tư doanh nghiệp phần 2 ppsx

17 Luận văn tốt nghiệp Tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần lâm sản Nam Định 4.1 Tổ chức máy Hiện Phịng Tài – kế tốn văn phịng cơng ty có cán : 01 kế tốn trưởng cơng ty (Trưởng phịng Tài – Kế toán) 01 kế toán tổng hợp, 01 thủ quỹ Hiện văn phịng cơng ty, cơng ty sử dụng phần mềm kế toán, phận kế tốn tổng hợp làm kế tốn thủ cơng dùng chương trình excel máy vi tính để giúp cơng việc tính tốn nhanh Có thể khái qt máy kế tốn cơng ty sơ đồ K K toán t ng h p toán tr K toán ti n l ng BXHH ng K toán ngân hàng Th qu 4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán Theo chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp niên độ kế tốn ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép sổ kế toán tiền Việt Nam nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác áp dụng tỷ giá liên ngân hàng thương mại thông báo thời điểm hạch toán a, Hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ mà Công ty sử dụng tương đối đầy đủ theo kiểu mẫu Nhà nước ban hành Bắt đầu từ năm 1999, theo quy định Bộ tài chính, Cơng ty chuyển sang hạch tốn thuế GTGT thay cho thuế doanh thu Phương pháp tính thuế GTGT công ty phương pháp khấu trừ thuế Tồn chứng từ cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán hành b, Vận dụng chế độ tài khoản Việc vận dụng chế độ tài khoản công ty sở hệ thống tài khoản kế toán quy định chung cho doanh nghiệp theo Quyết định số Trần Ngọc Linh - Lớp 606 Luận văn tốt nghiệp 18 1141TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 quý IV năm 2001 công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp áp dụng cho Công ty cổ phần lâm sản Nam Định Bộ Tài cho phép ban hành Công ty không sử dụng số tài khoản sau : Tài khoản 121 : Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Tài khoản 222 : Góp vốn liên doanh c, Vận dụng chế độ sổ kế tốn Hình thức ghi sổ kế tốn mà cơng ty sử dụng Nhật ký chung d, Vận dụng chế độ báo cáo kế tốn Cơng ty cổ phần lập phân tích báo cáo kế toán theo “Chế độ báo cáo tài doanh nghiệp” ban hành theo Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài áp dụng cho doanh nghiệp, bao gồm biểu mẫu báo cáo : - Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN - Kết hoạt động kinh doanh , mẫu số B02-DN - Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B02-DN Ngoài số lượng biểu mẫu bắt buộc báo cáo tốn tài cơng ty cịn phải lập thêm biểu mẫu khác mang tính chất nội : Các báo cáo phản ánh tình hình quản lý, sử dụng tài sản (báo cáo tăng, giảm hao mòn TSCĐ, báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh …), Báo cáo phản ánh tình hình chi phí sản xuất giá thành sản phẩm báo cáo khác phục vụ thiết thực cho nhu cầu quản trị công ty Trần Ngọc Linh - Lớp 606 19 Luận văn tốt nghiệp Tổ chức ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ TK Bảng chi tiết số phát sinh Bảng cân đối TK Báo cáo kế toán Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Kết hoạt động kinh doanh công ty số năm gần Trần Ngọc Linh - Lớp 606 20 Luận văn tốt nghiệp Bảng : Tổng hợp kết kinh doanh năm (2003 - 2004) công ty Chỉ tiêu Năm 2003 So sánh 2004/2003 %  Năm 2004 Tổng số sản xuất kinh 278.642.480.634 267.139.123.462 -11.503.357.172 -4,13 Tổng doanh thu 350.732.572.361 500.684.473.943 149.951.901.582 42,75 Doanh thu 350.638.876.763 500.035.742.642 149.396.865.879 42,61 doanh Tổng lợi nhuận trước 696.071.382 1.178.680.386 482.609.004 69,33 10.640.363.166 14.348.103.226 3.707.740.060 34,85 1.005.764 1.367.740 361.976 35,99 thuế Nộp ngân sách Thu nhập bình quân người/tháng Trải qua thời gian dài xây dựng phát triển Công ty cổ phần lâm sản Nam Định gặp phải bước thăng trầm đáng kể Song, Công ty khẳng định thơng qua việc khai thác tốt tiềm năng, mạnh sẵn có đồng thời hạn chế, khắc phục khó khăn gặp phải Qua bảng số liệu cho thấy năm gần cơng ty ln làm ăn có lãi Nếu lợi nhuận trước thuế năm 2003 696.071.382đ năm 2004 số tăng lên 1.178.680.386đ (gấp 1,69 lần so với năm 2003) Đồng thời khoản nộp ngân sách tăng lên không ngừng với kết năm sau cao năm trước Cụ thể 2004 so với năm 2003 tăng tỷ đồng tương ứng 34,85% Thu nhập người lao động ngày cao, đời sống cải thiện Để đánh giá chi tiết tình hình quản lý sử dụng vốn Công ty cổ phần lâm sản Nam Định ta sâu vào phân tích tình hình quản lý sử dụng vốn lưu động công ty II Tình hình quản lý sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần lâm sản Nam Định Cơ cấu vốn nguồn vốn kinh doanh công ty Bảng : Cơ cấu vốn kinh doanh công ty Năm 2003 Chỉ tiêu Tổng vốn KD Số tiền So sánh 2004/2003 Năm 2004 Tỷ trọng 278.642.480.634 Số tiền 100% 267.139.123.462 Tỷ trọng 100%  % - 11.503.357.172 Trần Ngọc Linh - Lớp 606 -4,13 21 Luận văn tốt nghiệp Vốn cố định 185.735.265.419 66,66% 68.668.458.207 63,14% - -9,19 17.066.807.212 Vốn lưu động 92.907.215.215 33,34% 98.470.665.255 36,86% +5.563.450.040 5,99 Từ bảng số liệu cho thấy vốn kinh doanh công ty năm 2004 267.139.123.642đ giảm -4,13% so với năm 2003 Sau tình hình loại vốn: + So với năm 2003 năm 2004 vốn cố định cơng ty giảm 17.066.807.212đ tức giảm 9,19% tổng số vốn kinh doanh Năm 2003, vốn cố định 185 tỷ chiếm 63,14% tổng vốn kinh doanh + Vốn lưu động công ty năm 2004 so với năm 2003 tăng 5.563.450.040 tương ứng 5,99% Tỷ trọng vốn lưu độngcủa năm 2003 chiếm 33,34% tổng vốn kinh doanh, đến năm 2004 tăng lên chiếm 36,86% tổng vốn kinh doanh Qua ta thấy vốn kinh doanh cơng ty vốn cố định chiếm tỷ trọng lớn VLĐ chiếm tỷ trọng nhỏ Bảng : Cơ cấu nguồn vốn kinh doanh công ty Năm 2003 Chỉ tiêu A Nợ phải trả Số tiền 133.683.379.288 So sánh 2004/2003 Năm 2004 Tỷ trọng Số tiền 47,98% 118.058.649.426 Tỷ trọng 44,19%  % - -11,69 15.624.729.862 I Nợ ngắn hạn 84.961.785.087 30,49% 72.752.747.432 27,23% - -14,37 12.209.037.655 II Nợ dài hạn 48.334.655.146 17,35% 454.841.755.478 16,79% -3.492.899.668 III Nợ khác 386.9393055 B Nguồn vốn 144.957.101.346 0,14% -7,23 464.146.516 0,17% 77.207.461 -19,95 52,02% 149.080.474.036 55,81% 4.121.372.690 2,84 50,01% 140.401.732.176 52,56% 1.044.158.404 0,75 8.678.741.860 3,25% 3.077.214.286 54,94 100% 267.139.123.462 100% - -4,13 CSH I Nguồn vốn 139.357.573.772 quỹ II Nguồn kinh phí Tổng cộng 5.601.527.574 278.642.480.634 2,01% 11.503.357.172 Trần Ngọc Linh - Lớp 606 22 Luận văn tốt nghiệp Từ số liệu bảng cho ta thấy : + Xét cấu nguồn vốn, ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên số tuyệt đối (4.141.372.690) số tương đối (2,84%) Tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn tăng từ 52,02% năm 2003 lên 55,81% năm 2004 Điều khẳng định mức độ tự đảm bảo mặt tài chính, tính chủ động kinh doanh cơng ty ngày tăng Trong nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn quỹ chiếm tỷ trọng chủ yếu tăng lên tỷ tức tăng 0,75% Hơn nữa, tỷ trọng tổng nguồn vốn tăng lên từ 50,01% năm 2003 tới 52,56% vào năm 2004 Nguồn kinh phí tăng lên đáng kể 3.077.214.286đ với số tương đối tăng 54,94% Tỷ trọng tổng nguồn vốn tăng lên từ 2,01% năm 2003 tới 3,25% vào năm 2004 Như tăng lên nguồn vốn chủ sở hữu chủ yếu tăng lên nguồn kinh phí + Các khoản nợ giảm xuống số tuyệt đối (15.624.729.862đ) số tương đối (11,69%) Mặt khác tỷ trọng tổng nguồn vốn giảm xuống từ 47,98% năm 2003 44,19% vào năm 2004 Đây dấu hiệu tốt thể doanh nghiệp cố gắng toán khoản nợ ngân hàng * Hệ số nợ Tổng số nợ 133.683.379.288 = = = 0,48 năm 2003 Tổng nguồn vốn 278.642.480.634 * Hệ số vốn CSH năm 2003 * Hệ số nợ năm 2004 = = - Hệ số nợ = - 0,48 = 0,52 118.058.649.426 267.139.123.462 = 0,44 * Hệ số vốn CSH năm 2003 = - 0,44 = 0,56 Từ kết tính tốn cho thấy năm hệ số nợ cơng ty tương đối cao xấp xỉ 0,5 đến năm 2004 giảm xuống so với năm 2003 0,04 Điều thể tổng số vốn sản xuất kinh doanh công ty chiếm gần nửa vốn vay vốn chiếm dụng Vì vậy, cơng ty cần nỗ lực để toán khoản nợ, cân đối lại cấu trúc tài cho phù hợp hơn, giảm bớt gánh nặng tài Tình hình sử dụngVLĐ, hiệu sử dụng VLĐ Công ty cổ phần lâm sản Nam Định Qua bảng số hiệu tình hình sử dụng VLĐ Cơng ty (được thể bảng ) ta thấy VLĐ công ty đến thời điểm 31/12/2004 98.470.665.255đ tăng so với thời điểm 31/12/2003 5.563.450.004đ với tỷ lệ tương ứng Trần Ngọc Linh - Lớp 606 23 Luận văn tốt nghiệp 5,99% Để đánh giá tình hình quản lý sử dụng VLĐ ta sâu vào phân tích số tiêu sau : 2.1 Vốn tiền Vốn tiền công ty năm 2004 so với 2003 tăng tỷ tương ứng 18,93% chủ yếu tăng tiền gửi ngân hàng 2.759.011.522đ, tăng lượng tiền mặt 1.843.234.858đ giảm tiền chuyển Nguyên nhân doanh thu tăng cao đồng thời năm 2004 công ty tích cực thu hồi cơng nợ khoản hàng tốn qua đường chuyển khoản chính, dẫn đến tiền gửi ngân hàng công ty tăng đáng kể Mặt khác tiền mặt công ty tăng nhiều năm 2004 so với năm 2003, tỷ trọng tiền mặt tổng vốn tiền tương đối cao, chiếm 17,5% vào năm 2003 chiếm 22,5% vào năm 2004 Đây thuận lợi cho công ty việc huy động toán quỹ cần thiết tốn lương cho cán cơng nhân viên, tạm ứng … Nhưng tỷ lệ nhàn rỗi quỹ nhiều không đưa vào đầu tư làm giảm hiệu sử dụng vốn công ty Năm 2003 Chỉ tiêu I Vốn tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Số tiền So sánh 2004/2003 Năm 2004 Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng  % 19.879.835.673 21,4% 26.643.770.523 24,0% +3.763.934.850 +18,93% 3.472.864.743 15.245.519.400 5.316.099.601 22,5% +1.843.234.858 +53,08% 76,7% 18.004.530.922 76,1% +2.759.011.522 +18,1% -838.311.530 -72,2% II Các khoản phải thu 40.894.314.226 44,0% 42.415.532.552 43,0% +1.521.218.326 +3,72% Phải thu khách hàng 31.607.310.111 Trả trước cho người 1.161.451.530 17,5% 5,8% 323.140.000 77,3% 30.182.260.428 1,4% 71,1% -1.425.049.683 -4,5% 3.054.926.852 7,5% 5.906.984.124 13,9% +2.852.057.272 +93,3% 1.279.964.007 3,1% 2.506.911.320 5,9% +1.226.947.313 +95,86% Phảu thu nội 1.347.671.708 3,3% 505.421.086 1,2% -842.250.622 -62,5% Các khoản phải thu 3.959.827.713 9,7% 4.105.212.098 9,8% +145.384.385 +3,67% (-355.386.165) -0,8% (-791.256.504) -1,9% -435.870.339 122,65% 22.467.813.316 24,2% 22.903.976.396 23,3% +436.163.080 +1,94% 55,9% +1.608.470.939 +14,37% bán Thuế GTGT khấu trừ khác Dự phòng phải thu khó địi III Hàng tồn kho Hàng mua đường 1.486.933.520 Nguyên vật liệu tồn 11.193.002.801 kho Trần Ngọc Linh - Lớp 606 6,6% 49,8% 12.801.473.740 24 Luận văn tốt nghiệp Công cụ, dụng cụ 470.780.361 2,1% 550.194.053 2,4% +79.413.692 +16,9% 2.459.404.675 10,9% 4.025.970.337 17,6% +1.566.565.662 +63,7% Thành phẩm tồn kho 2.058.390.915 9,2% 1.597.978.203 7,0% -460.412.712 -22,36% Hàng hoá tồn kho 3.780.542.543 16,8% 3.814.887.782 16,7% +34.345.239 +0,9% 7.Hàng gửi bán 1.018.758.501 4,6% 113.472.281 0,4% -905.286.220 -88,86% IV Tài sản lưu động 4.920.657.231 5,3% 2.541.785.121 2,65% -2.378.872.110 -48,34% 1.776.853.246 36,1% 1.897.918.986 74,7% +121.065.740 +6,81% Chi phí trả trước 162.605.981 3,3% 216.905.748 8,5% +54.299.767 +33,39% Chi phí chờ kết 117.739.234 2,4% 38.188.077 1,5% -79.551.157 -67,56% 35.603.530 0,7% 2.827.855.240 57,5% 388.772.310 4.744.594.769 5,1% kho Chi phí sản xuất dở dang khác Tạm ứng chuyển Tài sản thiếu chờ xử -35.603.530 lý Cầm cố, ký cược, ký 15,3% -2.439.082.930 -86,25% 6.965.600.663 7,1% +2.221.005.894 +46,81% 100% 98.470.665.255 100% +5.563.450.004 +5,99% quỹ NH V Chi phí nghiệp Tổng cộng 92.907.215.215 2.2 Các khoản phải thu Các khoản phải thu tăng lên đáng kể 1.521.218.326đ với số tương đối tăng 3,72% Trong khoản phải thu tăg chủ yếu tăng khoản trả trước cho người bán, thuế GTGT khấu trừ khoản phải khu khác, khoản phải thu khách hàng, phải thu nội giảm Cụ thể : - Trả trước cho người bán năm 2004 so với 2003 tăng lên 2.852.057.272đ tức tăng 9,33% - Các khoản phải thu khác năm 2004 so với 2003 tăng 145.384.385đ tức tăng 3,67% thể bị ứ đọng vốn khâu thah tốn nội bộ, Cơng ty cần có biện pháp để tăng cường việc thu hồi công nợ - Mặt khác khoản phải thu khách hàng năm 2004 có giảm so với 2003 1.425.040.385đ tức giảm 4,5% thuể cố gắng công ty việc thu hồi công nợ khách hàng Căn vào số liệu bảng bảng ta đánh giá tình hình quản lý khoản phải thu năm 2003 - 2004 công ty qua số tiêu sau : Trần Ngọc Linh - Lớp 606 25 Luận văn tốt nghiệp Doanh thu 350.638.876.763 * Vòng quay khoản = = phải thu năm 2003 Các khoản phải thu 40.894.314.226 * Kỳ thu tiền TB năm 2003 = 360 = 42 ngày 8,57 Doanh thu 500.035.742.642 * Vòng quay khoản = = phải thu năm 2004 Các khoản phải thu 42.415.532.552 * Kỳ thu tiền TB năm 2003 = = 8,75 vòng = 11,79 vòng 360 = 30,5 ngày 11,79 từ kết cho thấy số vòng quay khoản phải thu năm 2004 so với 2003 tăng 3,22 vòng kỳ thu tiền TB ngắn hạn 11,5 ngày Qua cho thấy tình hình thu hồi công nợ công ty khả quan năm 2003 Nếu theo đà này, hiệu hoạt động VLĐ tăng, từ lực tốn cơng ty ngày cải thiện, đồng thời hoạt động sản xuất kinh doanh đẩy mạnh 2.3 Hàng tồn kho Hàng tồn kho khoản vật tư, hàng hố cơng ty Đối với doanh nghiệp sản xuất khoản vốn chiếm tỷ trọng lớn, nêu lớn mức đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục, không nên nhiều dẫn đến ứ đọng vốn mà khơng thhiếu dẫn đến gián đoạn q trình sản xuất kinh doanh Theo bảng ta thấy : HTK công ty năm 2004 tăng lên so với năm trước 436.163.080đ, với số tương đối tăng 1,94%, chủ yếu chi phí sản xuất dở dang nguyên vật liệu tồn kho tăng Hàng hoá tồn kho năm 2004 so với 2003 tăng 34.345.239đ , tương ứng 0,9% Vốn hàng tồn kho tăng có nghĩa vốn lưu động công ty bị ứ đọng dẫn đến giảm hiệu suất sử dụng vốn Ta đánh giá lực quản lý sử dụng vốn hàng tồn kho công ty qua tiêu số vòng quay HTK năm 2003 - 2004 * Vòng quay HTK năm 2003 = Doanh thu Tồn kho hàng hố = * Số ngày vịng quay HTK năm 2003 = Trần Ngọc Linh - Lớp 606 350.638.876.763 3.780.542.543 360 = 3,88 ngày 92,75 = 92,75 vòng 26 Luận văn tốt nghiệp * Vòng quay HTK năm 2004 = Doanh thu = Tồn kho hàng hoá * Số ngày vòng quay HTK năm 2004 = 500.035.742.642 3.814.887.782 = 131,07 vòng 360 = 2,75 ngày 131,07 Theo tính tốn ta thấy: Vịng quay HTK năm2004 tăng 38,22 vòng giá vốn hàng bán hàng tồn kho công ty năm 2004 tăng so với năm 2003 Số ngày cần thiết để vòng quay HKT năm2003 3,88 ngày đến năm 2004 giảm xuống 2,75 ngày Chứng tỏ việc quản lý dự trữ cơng ty tốt Cơng ty rút ngắn chu kỳ kinh doanh giảm lượng vốn bỏ vào hàng tồn kho Hiệu sử dụng vốn lưu động công ty Để đánh giá chi tiết tình hình quản lý sử dụng VLĐ ta sâu vào phân tích số tiêu sau : Bảng : Hiệu sử dụng vốn lưu động Chỉ tiêu Năm 2003 Chênh lệch Mức % Năm 2004 Doanh thu 350.638.876.763 500.035.742.642 149.396.865.879 42,61 Lợi nhuận trước thuế 696.071.382 1.178.680.386 482.609.004 69,33 VLĐ bình quân 94.429.791.885 95.688.940.235 1.259.148.350 1,33 5,226 1,512 40,73 0,0123 0,0049 66,22 5,226 1,512 40,73 68,89 -28,06 -28,94 Sức sản xuất VLĐ (1/3 3,713 vòng) Sức sinh lợi VLĐ (2/3 0,0074 vòng) Vòng quay VLĐ (1/3 3.713 vòng) 7.Kỳ luân (360/6) chuyển VLĐ 96,95 Trần Ngọc Linh - Lớp 606 Luận văn tốt nghiệp Hệ số đảm nhiệm VLĐ 0,269 27 0,191 -0,078 -28,99 (3/1vịng) + Nhìn lại bảng ta thấy, VLĐ bình quân tăng 1,33% so với 2003 tức vịng quay VLĐ tăng Năm2003, VLĐ cơng ty luân chuyển 3,713 vòng đến năm 2004 tăng lên 5,226 Điều dẫn đến nhu cầu vốn sản xuất giảm nhu cầu vốn vay ngắn hạn giảm, tăng hiệu sản xuất kinh doanh Cụ thể thời gian vòng luân chuyển 96 ngày Năm 2004 vòng quay tăng nên thời gian vòng luân chuyển giảm xuống tương ứng 69 ngày + Chỉ tiêu (5) cho thấy sức sinh lời VLĐ tăng lên, năm 2004 với đ vốn lưu động bình quân tạo 0,0123đ, năm 2003 1đ VLĐ tạo 0,0074đ Điều chứng tỏ thêm lần năm 2004 Công ty sử dụng VLĐ có hiệu 2003 +Chỉ tiêu (6) cho thấy : Năm 2003, VLĐ công ty luân chuyển 3,713vòng đến năm 2004 tăng lên 5,226 vòng Chứng tỏ vòng quay VLĐ tăng nhanh so với 2003 dẫn đến nhu cầu vốn sản xuất giảm nhu cầu vốn vay ngắn hạn giảm, tăng hiệu sản xuất kinh doanh Cụ thể : Năm 2003 thời gian vòng luân chuyển 96 ngày Năm 2004 vòng quay tăng nên thời gian vòng luân chuyển gỉm xuống tương ứng 69 ngày Như thời gian vột vòng quay VLĐ giảm 27 ngày số vòng quay lại tăng lên 1,5212 vịng, thực tế cho thấy cơng ty có khả giảm xuống thấp thời gian vòng quay VLĐ Bằng cách tăng cường biện pháp thu hồi công nợ phải thu, bởivì khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ lệ lớn (67,52%) tổng VLĐ Có giảm bớt lượng vốn bị chiếm dụng việc sử dụng vốn có hiệu + Nghịch đảo tiêu vòng quay VLĐ hệ số đảm nhiệm VLĐ Hệ số cho ta biết mức độ lãng phí VLĐ năm 2004 so với 2003 giảm xuống Do tốc độ luân chuyển vốn tăng nhanh năm2004 nên để có 1đ doanh thu cần đến 0,191đ VLĐ, năm 2003 phải cần đến 0,269đ VLĐ * Phân tích hiệu sử dụng VLĐ thông qua tiêu tốn Để đánh giá khả tốn cơng ty năm 2003 - 2004 ta xem xét tiêu Trần Ngọc Linh - Lớp 606 28 Luận văn tốt nghiệp * Hệ số toán thời - Năm 2003 - Năm 2004 = = = Tổng TSLĐ Tổng nợ ngắn hạn 92.907.215.215 84.961.785.087 23.643.770.523 72.752.747.432 = 1,093 = 0,325 Cả năm 2003 - 2004 hệ số tốn nhanh Cơng ty nhỏ nhiều so với 1, công ty gặp nhiều khó khăn tốn nhanh Trần Ngọc Linh - Lớp 606 Luận văn tốt nghiệp 29 Chương III Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng VLĐ công ty cổ phần lâm sản Nam Định Đánh giá chung Trải qua thời gian dài xây dựng phát triển, Công ty cổ phần lâm sản Nam Định gặp phải bước thăng trầm đáng kể Song công ty khẳng định thơng qua việc khai thác tốt tiềm năng, mạnh sẵn có đồng thời hạn chế, khắc phục khó khăn gặp phải + Trong năm gần cơng ty ln làm ăn có lãi Nếu lợi nhuận trước thuế năm 2003 696.071.832đ năm 2004 số tăng lên 1.178.680.386đ (gấp 1,69 lần so với 2003) Đồng thời khoản nộp ngân sách tăng lên không ngừng, thu nhập người lao động ngày cao, đời sống cải thiện + Cơ cấu tài sản tương đối hợp lý, phù hợp với đặc điểm, ngành nghề sản xuất kinh doanh công ty + Tổng nguồn vốn công ty lớn, đónguồn vốn chủ sở hữu ngày có xu hướng tăng (từ 52,05%  52,81%) Từ giảm nhu cầu vay vốn, tiết kiệm khoản đáng kể chi phí lãi vay Điều này, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn hiệu kinh doanh + Hiệu sử dụng VLĐ tăng Trong q trình kinh doanh cơng ty đẩy nhanh tốc độ chu chuyển VLĐ từ 3,713 vòng năm 2003 lên 5,226 vòng năm2004 làm giảm số ngày luân chuyển vịng VLĐ 27ngày Kết có tác động mạnh đến hiệu kinh doanh thể qua hệ số đảm nhiệm VLĐ giảm xuống từ 0,269 xuống cịn 0,191 năm 2004 Điều có nghĩa công ty tiết kiệm lượng vốn đáng kể + Tình hình khả tốn cơng ty khả quan, cơng ty hồn tồn có khả toán khoản nợ ngắn hạn Tổng số vốn cơng ty bị chiếm dụng có xu hướng giảm khoảng thời gian thu hồi khoản phải thu giảm xuống đáng kể Bên cạnh mặt tích cực vừa nêu trên, hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác quản lý sử dụng VLĐ nói riêng, cơng ty cịn thể số nhược điểm cần khắc phục - Khoản phải thu khách hàng giảm so với định mức đề chưa đạt cịn chiếm tỷ trọng lớn công nợ phải thu Trần Ngọc Linh - Lớp 606 Luận văn tốt nghiệp 30 - Các khoản tạm ứng khoản phải thu tăng lên thể quản lý khâu toán nội công ty không tốt gây ứ đọng vốn làm giảm hiệu sử dụng vốn Hơn nữa, khoản dự phịng phải thu khó địi tăng lên nhiều (hơn 435 triệu) kế toán đơn vị không đối chiếu công nợ thường xuyên việc quản lý hồ sơ khách hàng không khoa học dẫn đến hồ sơ khách hàng, khơng có biện pháp thu hồi công nợ thường xuyên suy khả tốn rơi vào tình trạng cơng nợ khó địi - Nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn (49,19%) với giá trị lớn 118 tỷ Một số kiến nghị chủ yếu nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần lâm sản Nam Định Với thời gian thực tập có hạn, xuất phát từ điều ghi nhận với suy nghĩ mình, em xin mạnh dạn đưa số biện pháp nhằm khắc phục tồn trình sử dụng vốn lưu động, góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng VLĐ công ty * Một , cơng ty cần tích cực công tác thu hồi khoản phải thu, đặc biệt thu hồi cơng nợ Để tránh tình trạng tiếp tục bị chiếm dụng VLĐ thời gian tới, công ty cần thực tốt công tác quản lý khoản phải thu Vì để phát huy mặt tích cực cơng việc này, cơng ty phải tìm hiểu đặc điểm khách hàng mặt sau : + Phẩm chất đạo đức, tư cách tín dụng tức phải biết tinh thần trách nhiệm trả nợ bạn hàng + Vốn vay tiềm tài họ + Khả phát triển bạn hàng xu phát triển ngành nghề kinh doanh họ + Ngoài ký hợp đồng với khách hàng ổn định cơng ty phải lập mức dư nợ bình quân tuỳ theo số lượng hàng cung ứng năm thực hình thức khuyến mại cho phù hợp, khuyến khích khách hàng mua, đẩy nhanh tốc độ toán tránh rủi ro quan hệ toán Làm tốt công tác phải thu giúp cho công ty thu hồi vốn bị chiếm dụng mình, tất yếu hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh nâng lên * Hai , chủ động việc khai thác huy động vốn, đảm bảo VLĐ cho hoạt động kinh doanh công ty Trần Ngọc Linh - Lớp 606 Luận văn tốt nghiệp 31 + Tiếp tục giảm nhu cầu vốn cho phù hợp với lực sản xuất kinh doanh tình hình thực tế thị trường thông qua việc thực đầu tư cách có hiệuquả, khơng đầu tư tràn lan xác định nhu cầu VLĐ cần thiết, hợp lý cho ngành nghề, đơn vị công ty + Trong năm tới công ty nên tăng cường huy động vốn từ cán CNV, nhằm phát huy nội lực từ thân cơng ty Tạo vốn cách mặt giải nhu cầu thường xuyên, giảm chi phí vốn Mặt khác qua gắn bó người lao động với cơng ty giúp họ nâng cao tinh thần trách nhiệm, hiệu sản xuất + Cân đối lại nhu cầu vật tư, hàng hố khâu dự trữ, sản xuất, lưu thơng hàng hoá để tạo cấu VLĐ hợp lý với thực trạng đặc điểm sản xuất công ty + Quản lý chặt chẽ việc sử dụng vốn thông qua việc giao dịch mức VLĐ cho đơn vị thành viên Tóm lại, cơng ty nên giảm bớt khoản vay nợ ngắn hạn, phát triển tối đa nội lực sẵn có hiệu sử dụng VLĐ nói riêng vốn kinh doanh nói chung cao * Ba là, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm + Cải tiến công tác tổ chức tiêu thụ sản phẩm, mở nhiều đại lý bán hàng, thực biện pháp khuyến mại chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, … nhằm củng cố thị trường có xâm nhập vào thị trường mới, tăng sản lượng xuất + Nâng cao hiệu sản xuất chất lượng sản phẩm để giảm giá thành sản xuất, tăng sức cạnh tranh thị trường, nhằm tăng sản lượng hàng hoá tăng doanh thu * Bốn là, nhanh chóng thu hồi lượng vốn bị chiếm dụng + Theo dõi chặt chẽ sổ sách công nợ khách hàng, phân loại nợ theo kỳ hạn, tích cực thu hồi nợ Đối với khoản nợ khó địi cơng ty cần đưa biện pháp tính lãi tổng số tiền nợ, siết nợ … phối hợp quan chức tìm biện pháp thu hồi vốn nhanh tốt Công ty hạn chế chiếm dụng vốn ngân hàng, tạo tình hình tài bình thường để nâng cao uy tín cơng ty + Thoả thuận trước hợp đồng với khách hàng thời hạn định để toán Nếu vượt q thời hạn mà khách hàng khơng hồn trả khách hàng phải chấp nhận hình phạt mà hai bên thoả thuận Trần Ngọc Linh - Lớp 606 Luận văn tốt nghiệp 32 kết luận Nâng cao hiệu sử dụng VLĐ nâng cao mức lợi nhuận đạt đồng vốn kinh doanh, nâng cao tốc độ chu chuyển vốn tiền đề cho việc bảo tồn phát triển vốn Bên cạnh nâng cao hiệu sử dụng VLĐ tức tăng sức mạnh tài chính, tăng cường uy tín lực doanh nghiệp thị trường sở nâng cao thu nhập cho công ty, thúc đẩy việc làm cải thiện đời sống cho CBCNV, phát triển hiệu sử dụng vốn kinh doanh Trên sở cần thiết việc nâng cao hiệu sử dụng VLĐ phạm vi đề tài tốt nghiệp em xin đưa số ý kiến nhằm nâng cao hiệu sử dụngVLĐ nữa, mong có tác dụng thiết thực cho Công ty cổ phần lâm sản Nam Định Mặc dù cố gắng trình độ nhận thức cịn hạn chế nên viết em chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong góp ý thầy cô giáo, bạn quan tâm hi vọng vấn đề em nêu đề tài góp phần nhỏ bé việc nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy Khoa Tài - Kế toán trường Đại học quản lý kinh doanh Hà Nội , đặc biệt thầy GS Lương Trọng Yêm tận tình hướng dẫn giúp đỡ em, cô chú, anh chị tạo điều kiện cho em thời gian thực tập công ty để em hoàn thành tốt luận văn Sinh viên Trần Ngọc Linh Trần Ngọc Linh - Lớp 606 ... 3.054. 926 .8 52 7,5% 5.906.984. 124 13,9% +2. 8 52. 057 .27 2 +93,3% 1 .27 9.964.007 3,1% 2. 506.911. 320 5,9% +1 .22 6.947.313 +95,86% Phảu thu nội 1.347.671.708 3,3% 505. 421 .086 1 ,2% -8 42. 250. 622 - 62, 5% Các... kinh 27 8.6 42. 480.634 26 7.139. 123 .4 62 -11.503.357.1 72 -4,13 Tổng doanh thu 350.7 32. 5 72. 361 500.684.473.943 149.951.901.5 82 42, 75 Doanh thu 350.638.876.763 500.035.7 42. 6 42 149.396.865.879 42, 61 doanh. .. 21 ,4% 26 .643.770. 523 24 ,0% +3.763.934.850 +18,93% 3.4 72. 864.743 15 .24 5.519.400 5.316.099.601 22 ,5% +1.843 .23 4.858 +53,08% 76,7% 18.004.530. 922 76,1% +2. 759.011. 522 +18,1% -838.311.530 - 72, 2% II