Thực trang kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh công ty G.C.C.DOC

Thực trang kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh công ty G.C.C

Lời mở đầu

Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nhà nớc ta đã có những đổi mới sâu sắc và toàn diện, tạo ra những chuyển biến tích cực cho sự tăng tr-ởng của nền kinh tế nớc ta, chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thàh phần, vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc theo định hớng XHCN, điều đó càng chi phối mạnh mẽ hoạt động của các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thơng mại nói riêng Hơn bao giờ hết, tiêu thu hàng hoá, xác định và phân phối kết quả kinh doanh là vấn đề thờng xuyên đợc đặt ra đối với mỗi doanh nghiệp thơng mại Để có thể tồn tại trong thế giới cạnh tranh ngày càng phức tạp, gay gắt này, các doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác tiêu thụ, bởi lẽ tiêu thụ là khâu tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nh vậy ta có thể thấy rằng, công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ có đợc tổ chức hợp lý hay không là một trong những điều kiện quan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bảo toàn và phát triển tốt.

Với những nhận thức về tầm quan trọng của tổ chức hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ, sau khi đợc trang bị những kiến thức lý luận ở nhà tr-ờng và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Chi nhánh Công ty TNHH G.C.C Em đã chọn đề tài cho chuyên đề thực tập của mình.

Mục tiêu của việc nghiên cứu đề tài là làm rõ những nguyên tắc hạch toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Chi nhánh Công ty GCC, tìm hiểu xem những mặt đã làm đợc và cha làm đợc trong việc tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ, qua đó đề xuất một sổ giải pháp góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán tiêu thụ.

Chuyên đề gồm 3 chơng:

ơng I: Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán bán hàng và xác định kết

quả bán hàng trong doanh nghiệp thơng mại.

ơng II: Thực trang kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng và

xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh công ty G.C.C.

ơng III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác

định kết quả bán hàng tại chi nhánh công ty TNHH G.C.C.

Trong quá trình thực tập, có điều kiện tiếp xúc với công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả bản hàng ở chi nhánh công ty TNHH G.C.C, tìm hiểu thực tế ở công ty và đợc sự hớng dẫn tận tình của cô.

Em đã có thể hoàn thiện đợc chuyên đề của mình tuy nhiên , thực tế kinh doanh đôi khi không đúng với những kiến thức trong nhà trờng mà em đã học và nghiên cứu nên chuyên đề của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhận định Em rất mong nhận đợc sự quan tâm góp ý của các thầy cô giáo cũng nh của các anh chị trong phòng kế toán của công ty nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa nhng hiểu biết của mình trong lĩnh vực này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Chơng I:

Những vần đề lý cơ bản về kế toán bán hàng vàxác định kết quả bản hàng tại doanh nghiệp

1 Khái niệm bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng:

Bán hàng hay còn gọi là tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của giá trình lu chuyển bán hàng trong kinh doanh thơng mại là việc chuyển sở hữu hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua.

Bán hàng trong nền kính tế thị trờng là việc nghiên cứu thị trờng, xác định nhu cầu của khách hàng, tổ chức mua hàng và xuất hàng theo nh cầu của khách hàng để đạt đợc mục đích cuối cùng là tối đa lợi nhuận.

2 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu bánhàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bản hàng.

2.1 Khái niệm doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu.

- Doanh thu bán hàng là giá trị của sản phẩm hàng hoá dịch vụ tính theo giá bán chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng và đợc chấp nhận thanh toán đựơc ghi nhận khi thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn lợi ích và dủi do gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá - dịch vụ cho khách hàng.

- Doanh nghiệp không còn nắm quyền kiểm soát và quyền quản lý hàng hoá - dịch vụ đã bán.

- Doanh thu phải đợc ghi nhận một cách chính xác và đáng tin cậy - Phải chắc chắn thu đựoc lợi ích kinh tế tự giao dịch bán hàng - Phải xác định đợc chi phí trực tiếp liên quan giao dịch bán hàng.

2.2 Khái niệm các khoản giảm trừ trong doanh thu.

Các khoản giảm trừ doanh thu là những khoản đợc trừ trực tiếp và doanh thu bao gồm.

- Chiết khấu thơng mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán chi ngời mua hàng do việc ngời mua hàng đã mua hàng với khối lợng lớn và theo thoả thuận mua hàng đã mua hàng với khối lợng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu.

- Hàng bán bị trả lại là số hàng hoá đã đợc coi là tiêu thụ nh bọ ngời mua từ chối trả lại do ngời bán vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết nh: Hàng kém phẩm chất, sai quy cách, mẫu mã…

- Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn, cho hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân nh : Kém phẩm chất, giao hàng không đúng quy cách, không đúng thời gian và địa điểm trong hợp đồng.

- Các loại thuế cố định vào giá bán.

3 Các phơng thức bán.

Trong nền kinh tế thị trờng, các phơng thức tiêu thụ ngày càng đa dạng tuỳ theo đặc điểm loại hình kinh doanh của doanh nghiệp mà doanh nghiệp sẽ lựa chọn phơng thức tiêu cho phù hợp và có hiệu quả nhất Tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của các doanh nghiệp có thể đợc tiến hành theo các phơng thức sau:

- Kế toán bán hàng theo phơng thức tiêu thu trực tiếp:

+ Tiêu thụ trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho ( hoặc trực tiếp tại các phân xởng thông qua kho ( hoặc trực tiếp tại các phân xởng thông qua kho) của doanh nghiệp, bên mua sẽ đề cử đại diện đến nhận hàng số hàng đã bàn giao cho khách hàng đợc chính sách coi là tiệu thụ và đợc đơn vị bán mất quyền sở hữu về số hàng hoá này sau khi đại diện bên mua ký nhận đủ hàng giao tiền hoặc chấp nhận thanh toán.

- Kế toán bán hàng theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận.

* Theo phơng thức này, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết doanh nghiệp xuất kho hàng hoá bằng phơng tiện vận tải của mình hoặc thuê ngời nớc ngoài chuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm đã đợc thoả thuận trớc giữa hai bên.

- Số hàng hoá chuyển đi ngày vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi nào bàn giao xong hàng và đợc ngời mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chấp nhận này mới đợc coi là tiêu thụ và ngời bán hàng mất quyền sở hữu về hàng này.

- Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi Bán đúng giá hởng hoa hồng.

+ Đây là phơng thức bán hàng trên cơ sở doanh nghiệp xuất kho hàng hoá, giao cho đại lý coi nh hàng gửi bán bên đại lý sẽ trực tiếp bán hàng cho cơ sở đại lý và hởng hoa hồng theo tỷ lệ mà doanh nghiệp thơng mại sẽ trả Số hàng gửi đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức tiêu thụ ( bên nhận đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán).

- Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp.

+Đây là phơng thức bán thu tiền nhiều lần hàng hoá sau khi giao cho ngời mua thì đợc voi là tiệu thụ và ngời bán ghi nhận doanh thu Nhng về thực chất thì quyền sở hữu chỉ thực sự chuyển giao cho ngời mua khi ngời mua thanh toán hết tiền hàng Ngời mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua, số tiền còn lại ngời mua chấp nhận trả dần vào các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi xuất nhất định thông thờng, số tiền trả của các thời kỳ tiếp theo bằng nhau trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần trả lãi chậm.

- Kế toán bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng.

+Đây là phơng thức mà trong đó bên bán đem sản phẩm vật t hàng hoá của mình để đổi lấy vật t hàng hoá của ngời mua Phơng thức này có nhiều thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh, giải quyết đợc lợng hàng tồn kho và sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và doanh nghiệp xác định doanh thu trong doanh nghiệp nhà nớc thì doanh thu do trao đổi hàng là giá bán của sản phẩm, vật t, hàng hoá tơng đơng tại thời điểm trao đổi trên thị trờng.

4 Các hình thức kế toán:

4.1.Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ

4.1.1 Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Chứng từ:

- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệpvụ kinh tế phát sinh bêncó của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ.

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản ).

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một kỳ ghi chép.

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản, chi tiết quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.

- Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

4.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kê toán Nhật ký – Chứng từ: Chứng từ.

Đặc điểm cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung:

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đợc ghi vào sổ Nhật ký chung Mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu - Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt.

- Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

4.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung.

4.3.1 Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Sổ cái

Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Chứng từ: Sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Chứng từ: Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán: - Nhật ký – Chứng từ: sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

4.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: Sổ cái:

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368

4.4.1 Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

- Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hlợp lfa “ Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế - Chứng từ ghi sổ đợc đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm

( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

4.4.2 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ:

5 Kế toán tổng hợp quý trình bán hàng theo các phơng thức bán.

5.1 Tài khoản sử dụng:

TK 157 : Hàng gửi bán TK 632 : Giá vốn bán hàng

TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp nội bộ TK 512: Doanh thu nội bộ

+ Số thế tiêu thụ đặc biệt,hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm hàng hoá- dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đợc xác định là đã bán trong kế toán;

+ Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp;

+Doanh thu hàng bán bị chả lại kết chuyển cuối kỳ; +Khoán giảm giá bán hàng kết chuyển cuối kỳ ; +khoảng chiết khấu thơng mại kết chuyển cuối kỳ;

+kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh “.

- Bên có:

+ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu t và cung cấp và dịch vụ cho doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

- Tài khoản 511 không có số d cuối kỳ TK 512 – Chứng từ: doanh thiu bán hàng nội bộ.

- Bên Nợ

+ Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối l-ợng sản phẩm- hàng hoá - dịch vụ,đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán, + Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm- hàng hoá - dịch vụ đã bán nội bộ,

+số thuế GTGTphải nộp theo phơng pháp trực tiếp của số sản phẩm – Chứng từ: hàng hoá - dịch vụ tiêu thụ bán hàng nội bộ thuần vào TK911”xác định kết quả kinh doanh”

- Bên có:

+Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.

- TK 512 không có số d cuối kỳ TK 531- hàng bán bị trả lại.

- Bên Nợ:

+ Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã chả lại tiền cho ngời mua hặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đẫ bán.

Bên có :

+kốt chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK511” Doanh thu bán hàng nội bộ “ để xác định doanh thu thuẩn trong kỳ bào cáo.

- Tài khoản 531không có số d cuối kỳ - TK 532- Giảm giá hàn bán.

- Bên Nợ:

+ Các khoản Giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho ngời mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.

- Bên Có :

+ Kết chuyển toản bộ số tiền giảm giá hàng bán sangTK511” doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ’’ hoặc TK512” doanh thu bán hàng nội bộ.

- Tài khoản 532 không có số d cuối kỳ.

5.3 Kế toán theo phơng pháp bán hàng trực tiếp.

(1)- phản ánh giá vốn của số thành phẩm đã bán, ghi: Nợ TK 632- giá vốn hàng bán.

Có Tk 155 – Chứng từ: thành phẩm

Có TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (2)_ Phản ánh giá bán theo hoá đợn,ghi:

Nợ TK111, 112,131- Tổng giá thanh toán.

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333.11- thuế GTGT đầu ra.

(3)- số chốt khấu thanh toán đơn vị chấp nhận cho khách hàng do thanh toán trớc thì hạn,ghi:

Nợ Tk 625- chi phí tài chính Có TK 111,112,131…

(4)- số tiền giảm giá hàng bán mà đợ vị chấp nhận cho khách hàng thì căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá cho đơn vị phát hành.

Nợ TK 532- Giảm giá hàng bán.

Nợ TK 333.1 – Chứng từ:Thuế GTGT phải nộp có TK 111.112,131…

(5)- số chốt khâu thơng mại mà đơn vị giảm cho khách hàng do mua hàng

(7)- cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ vào doanh thu bán hàng Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 512- chốt khâu thơng mại Có TK 531- hàng bán bị trả lại Có TK 532- giảm giá hàng bán.

(8)- Xác định kết chuyển doanh thu thuần.

Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911- xác định kết quả kinh doanh.

5.4 Kê toán theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi.

Theo cách này ta phải theo dõi tại đơn vị giao đại lý ( ch hàng) và tại đơn vị nhân bán háng ký gửi đại lý.

+ Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng gửi bán kế toán phản ánh giá vốn hàng chuyển giao cho cơ sở nhận hàng đại lý, ký gửi:

Nợ TK 157 – Chứng từ: Hàng gửi bán Có TK 156 – Chứng từ: Hàng hoá

+ Căn cứ vào hợp đồng ký kết với các đại lý, ký gửi và hoá đơn GTGT về hoa hồng do cơ sở đại lý chuyển đến kế toán phản ánh hoa hồng trả cho cơ sở nhận đại lý, ký gửi.

- Tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi.

+ Khi nhân hàng căn cứ vào trị giá hàng đã nhận

+ Căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác kế toán phản ánh tổng giá thanh toán số hàng đại lý ký gửi đã bán đợc.

+ Căn cứ vào hoá đơn GTGT về hoa hông đợc hởng, kế toán ghi tăng doanh

Ghi chú

1 Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ 2 Hoa hồng đại lý đợc hởng

5.5 Kế toán phơng thức bán hàng trả góp trả chậm - Khi chuyển hàng cho ngời mua kế toán phản ánh: + Trị giá vốn của hàng tiêu thụ

+ Giá bán trả góp, trả chậm theo hoá đơn GTGT.

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán để xác định kết quả Tơng tự các phơng thức tiêu thụ khác.

- Kết chuyển lãi về bán hàng trả chậm, trả góp tơng ứng với từng kỳ kinh doanh.

Sơ đồ 3

Ghi chú

1 – Chứng từ: Kết chuyển doanh thu thuần

2 – Chứng từ: Doanh thu theo giá , thu tiền ngay cha kế thuế GTGT 3 – Chứng từ: Số tiền ngời mua trả lần một tại thời điểm mua hàng 4 – Chứng từ: Thuế GTGT phải nộp tính trên giá thu tiền ngay 5 – Chứng từ: Lợi tức trả chậm

6 – Chứng từ: Tổng giá tiền còn phải thu ngơi mua 7 – Chứng từ: Thu tiền ở ngời mua còn các kỳ sau.

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá nh: Chi phí nhân viên bán hàng.

Vật liệu, bao bì,công cụ dụng cụ,khâu hao tẩin cố định bảo hành sản phẩm, dịch vụ mua ngoài và chi phíbằng tiền khác.

_ Tài khoản sửdụng :TK641- chi phí bán hàng.

+ Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng ho,

cung cấp dịch vụ.

+Bên có :Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911”xác định kết quả kinh doanh “để tính kết quả kinh doanh trong kỳ đó.

+ Tài khỏan 641không có số d cuối kỳ - Kế toán nghiệp vụ chủ yếu:

- (1)- tính lơng phải trả chop nhân viên bán hàng: - Nợ Tk 641 – Chứng từ: chi phí bán hàng (641.1)

Có Tk 334- phải trả ngời lao động

(2)- Trích BHXH ,BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định: Có TK 153 – Chứng từ: công cụ, dụng cụ

(5)- khau hao TSGĐ dùng cho bán hàng:

Nợ Tk 133.1- thuế GTGT đợc khâu trừ Có TK 111,112,131,….

(8)- cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng:

Nợ TK 911- Xác định kếtquả kinh doanh Có TK 641- chi phí bán hàng.

Sơ đồ 4:

6.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản tiền của những hao phí mà đơn vị đã chi ra phục vụ cho quản lý hay hành chính và điều hành hoạt động và kinh doanh của đơn vị bao gồm: Tiền lơng phụ cấp lơng có phải trả bộ máy quản lý, các khoản trích BHXH , BHYT ,KPC, chiphí văn phòng phẩm, điện,nớc, điện thoại,……

Tài khoản sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Bên Nợ:

+ các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ +số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.

+dự phòng trợ cấp mất việc - Bên có:

+hàgn nhập dự phòng phải thu khó đi, dự phòng phải trả +Kết quả tri phí quản lý doanh nghiệp vào TK911.

Thuế đầu vào

Chi phí khấu hao TSCĐTheo l ơng của nhân viên

Chi phí dịch vụ mua ngoàiChi phí bằng tiền khác

đọ khấu trừ

- Tài khoản 642 không có số d cuối kỳ - Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:

(1)- tiền lơng phải trả cho nhân vên quản lý:

Nợ TK 642- chi phí quản lý doanh nghệp (642.1)

(3)Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ cho bán hàng: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.2) Có TK 152- Nguyên vật liệu

(4)- Chi phí CCDC dùng cho bán hàng:

Nợ TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp (642.2) Có TK 153 – Chứng từ: Công cụ, dụng cụ

(5)- Chi phí khâu hao TSD dùng cho bán hàng:

Nợ Tk 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (642.4) Có TK 214- hao mòn tài sản cố dịnh

(6)- Trích lập dự phòng phải thu khó đòi.

Nợ TK 624 – Chứng từ: chi phí quản lý doanh nghiệp (642.6) Có TK 193 – Chứng từ: Dự phòng phải thu khó đòi (7)- Trích lập quỹ trợ cấp mất việc làm.

Nợ TK 624 – Chứng từ: chi phí quản lý doanh nghiệp (642.6) Có TK 351 – Chứng từ: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (8) – Chứng từ: Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 – Chứng từ: Chi phí quản lý doanh nghiệp(642.8)

(10) – Chứng từ: Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 – Chứng từ: Xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 642 – Chứng từ: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Tài khoản sử dụng:

- TK911- “ Xác định kết quả kinh doanh”.

+ Dùng để xác định hoạt động sản xuất kinh doanh của các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hoạt động.

+ Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ - TK 421 – Chứng từ: “ Lợi nhuận cha phân phối ”

+ Dùng để phản ánh kết quả kinh doanh lỗ (lãi) và tình hình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp.

Các nghiệp vụ chủ yếu:

(1) – Chứng từ: Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Nợ TK 511 – Chứng từ: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Nợ TK 512 – Chứng từ: Doanh thu bán hàng nội bộ.

Có TK 911 – Chứng từ: Xác định kết quả kinh doanh (2) – Chứng từ: Kết chuyển giá với hàng hoá đã tiêu thụ.

(3) – Chứng từ: Kết chuyển chi phí bán hàng:

Nợ TK 911 – Chứng từ: xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 – Chứng từ: Chi phí bán hàng (4) – Chứng từ: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 642 – Chứng từ: Chi phí quản lý doanh nghiệp (5) – Chứng từ: Kết chuyển kết quả bán hàng:

(5 a) Nếu lãi:

Nợ TK 911 – Chứng từ: xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 – Chứng từ: lợi nhuận cha phân phối (421.2) (5.b) Nếu lỗ:

Nợ TK 421 – Chứng từ: Lợi nhuận cha phân phối (642.2) Có TK 911 – Chứng từ: xác định kết quả kinh doanh.

1 Lịch sử hình thành và phát triển của chi nhánh công ty TNHH G.C.C.

Hoá chung cùng với sự phát triển của ngành công nghệ thông tin của thế giới và đặc điểm và đặc biệt là sự phát triển của nganh công nghệ thông tin Việt Nam ngày 02/02/2005 chi nhánh công ty TNHH G.C.C đợc thành lập ban đầu với 4 thành viên trong đó có 3 thành viên hội đồng quản trị với số vốn đăng ký ban đầu xấp xỉ 2 tỷ đồng với các kỹ thuật viên đựoc đào tạo trong môi truờng chuyên nghiệp trong và ngoài nớc nên chỉ sau 1 thời gian ngắn đi vào hoạt động từ 40 tới 50% và số nhân lực ban đầu 4 thanh viên sau 5 tháng hoạt động đã lên tới 20 thang viên Nhăm đáp ứng các yêu cầu cảu khách hàng” với dịch vụ hoàn hảo hỗ trợ khách hàng nảo hành với sự cố kỹ thuật 24/24h, mọi hoạt động đều đợc thực hiện thoe quy trình quản lý chất lợng quốc tế vì vậy chỉ sai 5 tháng kể từ ngày khai trơng doanh số của công ty dã đạt tới con số khá cao trong một tháng và mức độ tăng trởng luôn duy trì tháng sáu cao hơn tháng trớc.

Trong một nền kinh tế thị trờng sự cạnh tranh giữa các công ty và sự biến động về gía cả liên tục diễn ra và biến động không gừng ban lanh đoạ công ty nhân thấy để phát triển đợc công ty và phục vụ khách hàng rất quan trọng nh chất lợng sản phẩm và giá cả lại là những yếu tố then chốt quyết định Chính vì vậy công ty đã tìm đến các đói tác là công ty lớn nhằm tìm kiếm sự hỗ trợ về hàng hoá và kỹ thuật sản phẩm chủ yếu của công ty là linh kiện máy tính nh: Visi Pro, Seagate… Đội ngũ nhân sự CNTT trong công ty liên tục đợc củng cố và phát triển với + nhân viên kỹ thuật với trình độ từ cao đẳng CNTT trở lên Với những thành công đạt đợc công ty GCC phân đấu trong thời gian sớm nhất đạt đựơc chứng chỉ đối tác đồng của CTSCO tại Việt Nam.

2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của chinhánh công ty TNHH G.CC.

* Giám đốc: Là ngời quyết định và chịu trách nhiệm cuối cùng đên việc kinh doanh và công việc đều hành khác của công ty Giám đốc là đại diện pháp nhân của chi nhánh công ty chịu trách nhiệm trớc cấp trên, phát luật và cán bộ công nhân viên trong công ty.

* Phòng kinh doanh: Là bộ phận chuyên thực hiện các hoạt động kinh doanh Thực hiện các nghiệp vụ giúp việc cho giám đốc.

* Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức quản lý nhân sự tổ chức quản lý phục vụ hanh chính Lập kế hoạch lao động tiên lơng Xây dựng qui chế trả

l-ơng, thởn cho cán bộ công nhân viên cơ sở kế hoạch doanh thu của chi nhánh công ty.

* Phòng tài chính kế toán:

Tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính kế toán.

- Ghi chép phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, tiền vốn và kết quả kinh doanh của chi nhánh công ty - Lập kế hoạch thu chi tài chính hàng năm.

- Thực hiện chế độ báo cáo tài chính theo đúng chế độ quy định * Phòng bảo hành: Phụ trách vấn đề bảo hành

* Ngoài ra công ty còn có một bộ phận bán lẻ nhằm đáp ứng cho nhu cầu của khách hàng tím đến công ty giao dịch mua bán hàng hoá.

Đặc điểm tổ chức quản lý của chi nhánh công ty có thể khái quát thành sơ đồ sau:

Sơ đồ

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH G.C.C

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại chi nhánh côngty TNHH G.C.C

3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Do yêu cầu đặc điểm tổ chức kinh doanh, yêu cầu quản lý của chi nhánh công ty, bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung toàn bộ chứng từ ban đầu của các bộ phận đều đợc tập trung về phòng kế toán công ty để phân loại, tổng hợp, hoạch toán theo đúng chế độ kế toán.

Việc tổ chức bộ máy kế toán của chi nhánh công ty đã tạo ra đợc mối quan hệ giữa cán bộ kế toán nhằm thu thập thông tin nhanh chóng chính xác kịp thời thực hiện đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh cảu chi nhánh công ty.

Hiện nay phòng kế toán cảu chi nhánh công ty gồm 6 ngời 1 kế toán tr-ởng, 4 kế toán viên và một thủ kho ( kiểm thủ qũy)

* Kế toán trởng ( kiêm trởng phòng kế toán) Có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra công tác hoạch toán kế toán ở chi nhánh công ty, chỉ đạo hạch toán các khâu , các bộ phân của kế toán, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của công ty Trực tiếp tham gia công tác nghiệp vụ đó là là kế toán tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp báo cáo tài chính và phân tích các hoạt động kinh tế của

ngời bán, tiêu thụ hàng hoá dịch vụ Tập hợp chi phí kinh doanh toàn chi nhánh công ty.

* Kế toán thuê: Theo dõi kê khai các khoản thuê thu nộp ngân sách nhà n-ớc.

* Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của khách hàng các khoản nợ nội bộ Thơng xuyên đối chiếu đôn đốc việc thanh toán đợc kịp thời.

* Kế toán toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Quản lý theo dõi lao động về mặt số lợng, lập bảng thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ( BHXH,BHYT,KPCĐ) Theo dõi các khoản phải thu phải trả khác + Thủ kho ( Kiêm thủ quỹ): Theo dõi việc xuất nhập hàng háng hoá Thực hiện thu chi khi có chứng từ hợp lệ, bảo quản tiền mặt tại kết Hàng ngày kiểm kê khi và số tồn quĩ tiền mặt , khi có sự chênh lệch kế toán và phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chệnh lệch.

Bộ máy kế toán của chi nhánh công ty có thể khái quát thanh sơ đồ sau:

Sơ đồ

3.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế tóan

Chính nhánh công ty vân dụng hệ thống tài khoản kế toán theo danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp đã sửa đổi, bổ sung đến ngày 20 tháng

Danh mục tài khoản kế toán chi nhánh công ty đang sử dụng.

09 331 Phải trả cho ngời bán

10 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc phải trả cho lao động

11 334 Phải trả cho ngời lao động

13 421 Lợi nhuân cha phân phối

14 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

Công ty đã sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán do bộ tài chính bàn hành ( Quyết định số 15/2006/ BTC ngày 20/03/2006 của BTC

* Lao động tiền lơng

- Bảng chấm công - Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền thởng - Giấy đi đờng

* Hệ thống sổ kế toán mà chinh nhánh công ty đang dùng - Sổ kế toán chi tiết

- Số qũy tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ theo dõi thuế GTGT

- Thẻ kho

- Sổ chi tiết hàng hoá

- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( mở sổ chi tiết phải trả cho ngời bán) - Sổ theo dõi tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Hình thức chứng từ ghi sổ đợc thực hiện nh sau:

1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toan hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ đợc dùng để ghi sổ, thẻ chi tiết có liên quan.

2) Cuối tháng phaỉ khoá sổ tính ra tổng sổ tiền của các nghiệp vụ kinh tê, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số d cảu từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.

3) Sau đó đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ, thì kế toán chi tiết) đợc dùng để lập báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có cảu tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số d nợ và tổng số d của các tài khoản trên bảng cân đôi số phát sinh phải bằng nhau, và số d của từng tài khoản trên bảng cân đôi ssổ phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức” Chứng từ ghi sổ” đợc khái quát thành sơ đồ sau:

3.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Công ty đã sử dụng hầu hết các báo cáo kế toán trong hệ thống báo cáo kế toán do bộ tài chính ban hành (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày

-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh -Bảng cân đối kế toán

-Bảng cân đối tài khoản

-Thuyết minh báo cáo tài chính

-Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp *Ngoài ra xí nghiệp còn lập

-Báo cáo doanh thu

-Báo cáo kinh phí kinh doanh theo yếu tố -Báo cáo thu nhập của công nhân viên -Báo cáo thanh toán với cấp trên

-Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc

II Hạch toán tiệu thụ hàng hoá tại chi nhánh công ty TNHH GCC.

1 Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá đợc áp dụng tại chi nhánh công ty.

Hiện nay công ty thực hiện phơng thức tiêu thụ chính là phơng thức tiêu thụ trực tiếp Công ty khác mua qua các hợp đồng kinh tế và thờng là các lô hàng lớn, có giá trị và diễn ra thơng xuyên còn khách lẻ thông thờng không ký hợp đồng và số làn giào dịch không đợc thờng xuyên.

Tại chi nhánh công ty áp dụng các phơng thức thanh toán đối với khách hàng là thu tiền ngày, chuyển khoản hay trả chậm tuy theo khách hàng.

2 Chính sách giá cả, phơng thức thanh toán và các phơng pháp tính giávốn tiêu thụ tại công ty.

Giá bán của hàng hoá tại công ty đợc xác định dựa trên những căn cứ sau: Đối với khách hàng thờng xuyên, công ty có một số chính sách giá vốn bán cực tốt để duy trì mối quan hệ Còn đối với những khách hàng lẻ công ty có những chính sách giá riêng miễn là không vợt quá khung giá tối thiểu mà ban giám đốc đã đề ra.

Phơng thức thanh toán của công ty cũng rất đa dạng, đều này phụ thuộc vào sự thoả thuận vào sự thoả cảu hai bên theo hợp đồng kinh tế đã đăng ký.

Về pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng: Công ty đăng kí phơng pháp giá thực tế đích danh.

3 Các loại chứng từ sử dụng trong quá trình bán hàng Gồm có :

- Hoá đơn GTGT theo đặc thù của ngành đợc đăng kí đặt in với cục thuế Hà Nội.

- Hợp đồng mua bán hàng hoá - Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ của ngân hàng.

4 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanhthu.

Tài khoản sử dụng: TK511 – Chứng từ: DOanh thu bán hàng Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong kỳ Đó là toàn bộ số tiến thu đựơc sẽ thu phát sinh trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh Thồng thờng của công ty góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Công ty áp dụng tính thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu cha tính thuế GTGT và công ty sử dụng “ Hoá đơn GTGT”

Công ty chỉ nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu nh sau:

Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm.

Doanh thu xác định tơng đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu hãy sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ bán hàng.

Xác định đợc chi phí liên quan đến bán hàng TK- 531 Háng bán bị trả lại.

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: DO vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất kém phẩm chất, không đúng chủng loại.

Công ty đã có những biện pháp quản lý chặt chẽ hàng hoá từ khâu nhập đến khâu xuất kho do đó từ đầu năm 2008 nay vẫn cha có trờng hợp khách hàng trả lại hàng nên tài khoản này hiện tại cha có số phát sinh.

Nh em đã trình bày ở trên công ty sử dụng phần lớn là hình thức bán buôn và ở bộ phận bán buôn thi hình thức phổ biến là bắt buộc trực tiếp qua kho.

Khi khách có nhu cầu mua hàng sẽ đợc công ty giới thiệu về chất lờng và mẫu hàng một cách rõ ràng, nên hện chế việc bán hàng bi trả lại Các hợp đồng mua bán do phòng kinh doanh thực hiên, xác nhận là tiêu thụ và đợc hạch toán vào doanh thu trong kỳ.

Phòng kế toán lập phiếu xuất kho và viết hoá đơn GTGT Phiếu xuất kho đợc viết làm 3 liên

- Liên 1: Lu tại bộ phận lập phiếu - Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: Sau khi giao hàng, thủ kho chuyển cùng phiếu xuất kho về phòng kế toán.

Hiện tại chi nhánh công ty TNHH G.C.C hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp ghi thẻ song song.

+ở kho: Hàng ngày, ghi nhận các phiếu xuất kho , thủ kho ghi sổ số lờng hàng hoá thực tế xuất kho vào thẻ kho và xác định số lợng tồn Mỗi loại hàng hoá đợc mở riềng một thẻ kho Định kì cuối tháng, kế toán kiểm tra việc ghi thẻ kho của thủ kho rồi kí xác nhận vào thẻ kho.

+ Tại phòng kế toán: Chứng từ đợc tập hợp về phòngkế toán, căn cứ vào đó, kế toán tiến hành ghi sổ để ghi vào sổ và lâp chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi , thẻ kế toán chi tiết có liên quan Số lợng hàng tồn kho đợc đối chiếu theo tháng giữa thẻ kho và sổ chi tiết.