Cách ứng xử của chi phí và ước lượng chi phí docx

CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ & ƯỚC LƯỢNG CHI PHÍ MỤC TIÊU HỌC TẬP • Gi ải thích đ ược m ối quan h ệ gi ữa vi ệc phân tích chi phí (cost estimation), cách ứng x c chi phí (cost behavior), d ự đốn chi phí (cost prediction) • Định ngh ĩa gi ải thích đ ược cách ứng x c lo ại chi phí: chi phí bi ến đ ổi, chi phí c ố đ ịnh, chi phí h ỗn h ợp • Gi ải thích đ ược t ầm quan tr ọng c kho ản thích h ợp (relevant range) c chi phí vi ệc ước l ượng chi phí MỤC TIÊU HỌC TẬP • N ắm v ững ph ương pháp phân tích ước l ượng chi phí: Phương pháp phân loại tài khoản (account classification) Phương pháp đồ thị phân tán (visual fit method) Phương pháp điểm cao-điểm thấp (high-low method) Phương pháp hồi qui bình phương bé (the least squares regression) Tầm quan trọng việc tìm hiểu cách ứng xử chi phí • Cách ứng x c chi phí (cost behavior): M ối quan h ệ gi ữa chi phí v ới m ức đ ộ ho ạt đ ộng (activity) c t ổ ch ức r ất quan tr ọng đ ối v ới trình qu ản lý ho ạt đ ộng c t ổ ch ức PHÂN TÍCH CHI PHÍ Quá trình xác định cách ứng xử chi phí CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ Mối quan hệ Chi phí mức hoạt động DỰ BÁO CHI PHÍ Ước lượng độ lớn Của chi phí Mức hoạt động định PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ CHI PHÍ CHI PHÍ BIẾN ĐỔI Thay đổi theo mức hoạt động CHI PHÍ CỐ ĐỊNH Khơng thay đổi theo Mức hoạt động CHI PHÍ HỖN HỢP Vừa mang yếu tố chi phí biến đổi, vừa mang yếu tố chi phí cố định CHI PHÍ KHẢ BIẾN Là chi phí thay đổi (trên tổng số) theo mức hoạt động (ví dụ: sản lượng, số lao động, số máy, v.v )  Giả sử Honda Việt Nam mua lốp xe để lắp ráp xe gắn máy với giá 200.000 đồng/cặp lốp Chi phí lốp xe Cơng ty lắp ráp 1.000, 2.000, 3.000, 4.000 xe?  Số lượng xe Chi phí 1.000 2.000 3.000 200.000.000 400.000.000 600.000.000 4.000 800.000.000 CHI PHÍ KHẢ BIẾN (tt) Chi phí khả biến đơn vị - AVC 200,000 800,000,000 Chi phí lốp xe/1xe Tổng chi phí lốp xe Chi phí khả biến - VC 600,000,000 400,000,000 200,000,000 100,000 0 1,000 2,000 3,000 4,000 Số lượng xe 1,000 2,000 3,000 4,000 Số lượng xe CÁC DẠNG CHI PHÍ KHẢ BIẾN CHI PHÍ BIẾN ĐỔI CHI PHÍ BIẾN ĐỔI TUYẾN TÍNH CHI PHÍ BIẾN ĐỔI CẤP BẬC CHI PHÍ BIẾN ĐỔI PHI TUYẾN Chi phí Q Phạm vi phù hợp CHI PHÍ CỐ ĐỊNH Chi phí không thay đổi (trên tổng số) mức độ hoạt động thay đổi  Giả sử chi phí khấu hao phân xưởng lắp ráp 2.000.000.000 đồng/năm  Chi phí khấu hao Cơng ty lắp ráp 1.000, 2.000, 3.000, 4.000 xe? Số lượng xe Chi phí 1.000 2.000.000.000 2.000 3.000 4.000 2.000.000.000 2.000.000.000 2.000.000.000 CHI PHÍ CỐ ĐỊNH (tt) Tổng chi phí cố định-FC FC Chi phí cố định bình qn - AFC AFC 2.000.000.000 2.000.000 1.000.000 500.000 1.000 2.000 3.000 4.000 1.000 2.000 3.000 4.000 10 PHƯƠNG PHÁP ĐIỂM CỰC BIÊN • Chi phí ti ện ích c Cơng ty Tasty Donut thu th ập đ ược qua 12 tháng nh sau: XÁC ĐỊNH CHI PHÍ BIẾN ĐỔI CHÊNH LỆCH CHI PHÍ CHI PHÍ BIẾN ĐỔI ĐƠN VỊ = - CHÊNH LỆCH SẢN LƯỢNG THÁNG 10 11 12 S ẢN L ƯỢNG 75.000 78.000 80.000 92.000 98.000 108.000 118.000 112.000 95.000 90.000 85.000 90.000 CHI PHÍ 5.100 5.300 5.650 6.300 6.400 6.700 7.035 7.000 6.200 6.100 5.600 5.900 7.035 - 5.100 = 118.000 - 75.000 = 0,045 XÁC ĐỊNH CHI PHÍ CỐ ĐỊNH CHI PHÍ CỐ ĐỊNH = TỔNG CHI PHÍ – CHI PHÍ BIẾN ĐỔI = 5.100 – 0,045 * 75.000 = 1.723 PHƯƠNG TRÌNH CHI PHÍ: Y = 1.723 + 0,045X 17 PHÂN TÍCH HỒI QUI • Khác v ới ph ương pháp ểm c ực biên (đi ểm cao-đi ểm th ấp), phân tích h ồi qui s d ụng t ất c ả s ố li ệu thu th ập đ ược đ ể ước l ượng hàm chi phí • Phân tích h ồi qui m ột ph ương pháp phân tích th ống kê nh ằm ước l ượng m ức đ ộ thay đ ổi k ỳ v ọng c bi ến ph ụ thu ộc (ví d ụ: chi phí) bi ến đ ộc l ập (ví d ụ: s ản l ượng) thay đ ổi đ ơn v ị • Phân tích h ồi qui đ ơn bi ến ước l ượng m ối quan h ệ gi ữa bi ến ph ụ thu ộc m ột bi ến đ ộc l ập; phân tích h ồi qui đa bi ến ước l ượng m ối quan h ệ gi ữa bi ến ph ụ thu ộc nhi ều bi ến đ ộc l ập • Ngày nay, phân tích h ồi qui có th ể đ ược th ực hi ện d ễ dàng b ởi s ự tr ợ giúp c nhi ều ch ương trình máy tính nh SPSS, SAS, Excel 18 PHÂN TÍCH HỒI QUI TUYẾN TÍNH ĐƠN BIẾN (Single Regression Analysis) • ĐƯỜNG H ỒI QUI C ỦA T ẬP CHÍNH: Yi = α + βXi + ε i T n c ặp s ố li ệu quan sát (x , y ), (x , y ),… ,(xn, yn), thi ết l ập đ ường h ồi qui ước l ượng c đ ường h ồi qui c t ập • ĐƯỜNG H ỒI QUI ƯỚC L ƯỢNG CÓ D ẠNG: y = a + bx - Các h ệ s ố a b ước l ượng c h ệ s ố α β c đ ường h ồi qui c t ập - T m ẫu g ồm n c ặp s ố li ệu quan sát đ ược, b ằng phân tích h ồi qui (s d ụng ph ương pháp bình ph ương bé nh ất, ph ương pháp phân tích h ồi qui ph ổ bi ến) h ệ s ố a b s ẽ đ ược xác đ ịnh 19 PHÂN TÍCH HỒI QUI TUYẾN TÍNH (bằng phương pháp bình phương bé nhất) - Khoảng cách điểm quan sát thực tế (xi, yi) với đường hồi qui gọi dư số (ký hiệu ei) y (xi, yi) ei =yi - (a+bxi) a + bxi y = a + bx xi x ∑ e = ∑ [yi - (a+bxi)] -> Min i - Các dư số ei nhỏ đường hồi qui xác, nghĩa số liệu thực tế số liệu dự báo sai biệt - Đường hồi qui xác tổng bình phương dư số ei nhỏ ∑xiyi = a∑xi + b∑xi2 ∑yi = na + b∑xi 20 PHÂN TÍCH HỒI QUI • Tr l ại tr ường h ợp c Công ty Tasty Donut, hàm chi phí ti ện ích ước l ượng đ ược b ằng ph ương pháp phân tích h ồi qui ến tính có d ạng: Y = 1.919,9 + 0,0448X đó, Y chi phí ti ện ích ước tính theo s ố l ượng s ản ph ẩm s ản xu ất (X) • H ệ s ố b = 0,0448 (c bi ến X) cho bi ết chi phí ti ện ích s ẽ thay đ ổi m ột l ượng $ 0,0448 s ản l ượng (X) thay đ ổi đ ơn v ị 21 PHÂN TÍCH HỒI QUI Hàm chi phí tiện ích ước lượng Y = 1.919,9 + 0,0448X 8000 Y (Chi phí tiện ích) 7000 6000 5000 4000 Phạm vi phù hợp 3000 2000 1000 0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000 X (Sản lượng) 22 ĐÁNH GIÁ SỰ PHÙ HỢP CỦA ĐƯỜNG HỒI QUI • S ự phù h ợp c đ ường h ồi qui (v ới d ữ li ệu) đ ược đo l ường thông qua h ệ s ố xác đ ịnh-R • H ệ s ố xác đ ịnh R l ớn đ ường h ồi qui phù h ợp v ới d ữ li ệu, ngh ĩa bi ến đ ộc l ập (X) gi ải thích t ốt s ự thay đ ổi (hành vi) c bi ến ph ụ thu ộc (Y) • Ví d ụ: R = 0,7, ngh ĩa bi ến đ ộc l ập (X) gi ải thích đ ược bi ến đ ộng c bi ến ph ụ thu ộc (Y) 70% • Trong vi ệc ước l ượng d ự báo chi phí, n ếu h ệ s ố R có giá tr ị l ớn (ví d ụ: R = 0,8), ng ười phân tích có th ể tin c ậy vào vi ệc phân tích d ự báo c 23 ĐÁNH GIÁ SỰ PHÙ HỢP CỦA ĐƯỜNG HỒI QUI • Tr l ại tr ường h ợp c Công ty Tasty Donut, h ệ s ố xác đ ịnh R có giá tr ị 0,949 • Các nhà qu ản lý có th ể tin t ưởng s d ụng ph ương trình h ồi qui đ ể d ự báo chi phí ti ện ích cho m ột m ức ho ạt đ ộng b ất k ỳ t ương lai • Ví d ụ, m ột tháng đó, n ếu m ức s ản l ượng d ự báo X = 110.000 chi phí ti ện ích s ẽ là: Y = 1.919.9 + 0,0448x110.000 Y = 6.847,9 ($) 24 PHÂN TÍCH HỒI QUI phần mềm EXCEL 25 BƯỚC – CHUẨN BỊ SỐ LIỆU TRÊN EXCEL 26 BƯỚC – CHỌN CÔNG CỤ “REGRESSION” 27 BƯỚC – CHỌN CÔNG CỤ “REGRESSION” (tiếp theo) Chọn công cụ “Regression” hộp thoại nhấn chuột vào nút OK Sau bước này, hộp thoại Regression xuất 28 BƯỚC – NHẬP DỮ LIỆU VÀ CÁC THÔNG SỐ VÀO HỘP THOẠI REGRESSION 29 BƯỚC – NHẬP DỮ LIỆU VÀ CÁC THÔNG SỐ VÀO HỘP THOẠI REGREESION (tiếp) Nh ập d ữ li ệu thơng s ố đ ầu vào -Input: • Input Y Range: Nh ập vào vùng đ ịa ch ỉ ch ứa d ữ li ệu c bi ến ph ụ thu ộc • Input X Range: Nh ập vào vùng đ ịa ch ỉ ch ứa d ữ li ệu c bi ến đ ộc l ập • Labels: N ếu vùng d ữ li ệu nh ập vào có ch ứa c ả tên/nhãn c bi ến, ph ải đánh d ấu đ ể xác nh ận (n ếu khơng đ ể tr ống) • Confidence Level: Nh ập vào m ức ý ngh ĩa/đ ộ tin c ậy mong mu ốn (ví d ụ: 95% ho ặc 99%) Nh ập thông s ố đ ầu (k ết q ủa) – Output options • Output Range: Nh ập vào đ ịa ch ỉ c ô (cell) b ảng tính Excel mu ốn k ết qu ả xu ất hi ện K ết qu ả phân tích s ẽ xu ất hi ện b đ ầu t (cell) L ưu ý: Chúng ta có th ể ch ọn cho k ết q xu ất hi ện riêng m ột b ảng tính khác (ví d ụ: ch ọn New Worksheet Ply) Sau nh ập d ự li ệu h ộp tho ại Regression, ấn OK đ ể Excel ti ến hành phân tích 30 BƯỚC – ĐỌC KẾT QUẢ VÀ PHÂN TÍCH 31 ... TÍCH CHI PHÍ Q trình xác định cách ứng xử chi phí CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ Mối quan hệ Chi phí mức hoạt động DỰ BÁO CHI PHÍ Ước lượng độ lớn Của chi phí Mức hoạt động định PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CÁCH... tích chi phí (cost estimation), cách ứng x c chi phí (cost behavior), d ự đốn chi phí (cost prediction) • Định ngh ĩa gi ải thích đ ược cách ứng x c lo ại chi phí: chi phí bi ến đ ổi, chi phí. .. CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ CHI PHÍ CHI PHÍ BIẾN ĐỔI Thay đổi theo mức hoạt động CHI PHÍ CỐ ĐỊNH Khơng thay đổi theo Mức hoạt động CHI PHÍ HỖN HỢP Vừa mang yếu tố chi phí biến đổi, vừa mang yếu tố chi