Hạch toán chi phí SX và tính giá thành SP tại cty Cảng HN

Hạch toán chi phí SX và tính giá thành SP tại cty Cảng HN

Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời nói đầu ***** Trong năm qua, với đổi sâu sắc, toàn diện đất nớc, chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đà có bớc đổi mới, tiến góp phần tích cực vào nghiệp phát triển kinh tế đất nớc Đặc biệt giai đoạn nay, kế toán đà khẳng định đợc vai trò quan trọng thiếu hệ thống kinh tế tài đơn vị nh phạm vi toàn kinh tế quốc dân, công cụ thiết yếu để quản lý kinh tế Trong kinh tế thị trờng ngày đêm diễn cạnh tranh gay gắt nh nay, đòi hỏi Doanh Nghiệp sản xuất sản phẩm có chất lợng tốt, mẫu mà đẹp phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng mà phải có giá hợp lý Công tác quản lý doanh nghiệp chi phí sản xuất tiêu quan trọng,luôn đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm trọng, chi phí sản xuất tiêu phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất kinh doanh doamh nghiệp Thông qua thông tin chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm, ngời quản lý doanh nghiệp nắm đợc chi phí sản xuất giá thành sản phẩm thực tế loại hoạt động, loại sản phẩm lao vụ nh kết toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhằm phân tích đánh giá tình hình thực định mức chi phí dự toán chi phí, tình hình sử dụng tài sản, vật t, lao động, tiền vốn, tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm để có định đánh giá quản lý Vấn đề chi phí không quan tâm doanh nghiệp mà mối quan tâm ngời tiêu dùng, xà hội nói chung Chính nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề qua thời gian tìm hiểu thực tế doanh nghiệp Cảng Hà Nội em đà định chọn đề tài "Kế Toán Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm" Trang1 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với khả thân hạn chế điều kiện thời gian không cho phép nên có nhiều cố gắng song tránh khỏi thiếu sót Rất mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cán nhân viên phòng kế toán doanh nghiệp Cảng Hà Nội Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy cô giáo Đặc biệt giúp đỡ cô giáo : Nguyễn Thị Bình cảm ơn cô cán nhân viên phòng kế toán thống kê doanh nghiệp Cảng Hà Nội Hà Nội, tháng năm 2002 Trang2 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các vấn đề chung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.2 - Khái niệm chi phí sản xuất cách phân loại chi phí sản xuất chủ yếu 1.2.1 - Khái niệm chi phi phí sản xuất Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải khai thác sử dụng nguồn lao động,vật t, tài sản, tiền vốn để thực việc sản xuất, chế tạo sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ Trong trình doanh nghiệp phải bỏ hao phí lao động sống lao động vật hoá cho hoạt động kinh doanh mình, chi phí bỏ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc gọi chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền toàn bé hao phÝ vỊ lao ®éng sèng, lao ®éng vËt hoá chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mét thêi kú 1.2.2 - C¸c c¸ch phân loại chi phí sản xuất chủ yếu Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều khoản khác nội dung, tính chất, công dụng, vai trò, vị trí trình kinh doanh Do để thuận lợi cho công tác quản lý hạch toán cần phải tiến hành phân loại chi phí sản xuất từ mục đích yêu cầu khác quản lý, chi phí sản xuất đợc tuân theo tiêu thức khác 1.2.2.1 - Phân loại chi phí s¶n xt theo tÝnh chÊt kinh tÕ (Ỹu tè chi phí) Để phục vụ cho việc tập hợp, quản lý chi phí theo nội dung kinh tế ban đầu đồng mà không xét đến công dụng cụ thể, địa điểm phát sinh chi phí, chi phí đợc ph©n theo u tè chi phÝ sau: * Ỹu tè nguyên liệu, vật liệu: bao gồm giá trị nguyên vật liƯu chÝnh vµ vËt liƯu phơ, phơ tïng thay thÕ, công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh(loại trừ giá trị vật liệu dùng không hết nhập lại kho phế liêụ thu hồi) Trang3 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Yếu tố tiền lơng khoản phụ cấp lơng: yếu tố phản ánh tổng số tiền lơng phụ cấp mang tính chất lơng phải trả cho toàn công nhân viên chức * Yếu tố nhiên liệu, động lực: sử dụng vào trình sản xuất kinh doanh kỳ (trừ số không dùng hết nhập lại kho phế liệu thu hồi) * Yếu tố bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn: tính theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng phụ cấp lơng phải trả công nhân viên chức * Yếu tố khấu hao tài sản cố định: phản ánh tổng số khấu hao tài sản cố định phải trích kỳ tất tài sản cố định sử dụng cho sản xuất kinh doanh kỳ * Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh toàn chi phí dịch vụ mua dùng cho s¶n xt kinh doanh * Ỹu tè chi phÝ tiền: phản ánh toàn chi phí khác tiền, yếu tố dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Phân lại theo nội dung, tính chất kinh tế có tác dụng: + Trong phạm vi doanh nghiƯp: phơc vơ qu¶n lý chi phÝ s¶n xuất, phân tích đánh giá tình hình thực dự toán chi phí sản xuất, làm để lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố, lập kÕ ho¹ch cung øng vËt t, tiỊn vèn, sư dơng lao động cho kỳ sau + Trong phạm vi toàn kinh tế: cung cấp tài liệu để tính toán thu nhập quốc dân có tách biệt hao phí lao động vật hoá hao phí lao động sống 1.2.2.2 - Phân loại chi phí sản xuất theo công dụng kinh tế chi phí: (khoản mục chi phí) Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất có mục đích, công dụng đợc xếp vào khoản mục chi phí, không phân biệt néi dung kinh tÕ cđa chi phÝ * Kho¶n mơc chi phÝ nguyªn liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp: bao gåm chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm Trang4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Mai Linh * Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm khoản phải trả cho ngời lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ nh: luơng, khoản phụ cấp lơng, tiền ăn ca khoản trích theo lơng (bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) * Khoản mục chi phí sản xuất chung: gồm chi phí phát sinh phận sản xuất (phân xởng, đội, trại sản xuất ) hai khoản mục - Khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm nội dung kinh tế sau: + Chi phí nhân viên phân xởng : bao gồm khoản tiền lơng, khoản phụ cấp, khoản trích theo lơng, tiền ăn ca nhân viên quản lý phân xởng, đội, phận sản xuất + Chi phí vật liệu: gồm chi phÝ vËt liƯu dïng chung cho ph©n xëng nh: vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng tài sản cố định, vật liệu văn phòng phân xởng vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý chung phân xởng + Chi phí dụng cụ sản xuất: gồm chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý phân xởng nh: khuôn mẫu, dụng cụ gá lắp, dụng cụ cầm tay, dụng cụ bảo hộ lao động + Chi phí khấu hao tài sản cố định: gồm toàn số tiền trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phân xởng nh: máy móc thiết bị sản xuất, phuơng tiện vận tải, truyền dẫn, nhà xởng + Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm chi phí dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động phân xởng, phận sản xuất nh: chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngoài, chi phí điện nớc, điện thoại, khoản chi mua sử dụng tài liƯu kü tht, b»ng s¸ng chÕ, giÊy phÐp chun giao công nghệ, nhÃn hiệu thơng mại không thuộc tài sản cố định + Chi phí tiền khác: bao gồm chi phí tiền chi phí đà kể phục vụ cho hoạt động phân xởng Tác dụng: phục vụ cho việc quản lý chi phí sản xuất theo định mức, cung cấp số liệu cho công tác tính giá thành sản xuất sản phẩm, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành làm tài liệu tham khảo để lập định mức chi phí sản xuất lập kế hoạch giá thành sản phẩm cho kỳ sau 1.2.2.3 - Phân loại chi phí theo mối quan hệ với sản lợng sản phẩm sản xuất Trang5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Mai Linh Theo cách chi phí sản xuất chia làm loại: * Chi phí biến đổi (biến phí): Là chi phí có thay đổi số lợng tơng quan tỷ lệ thuận với thay đổi khối lợng sản phẩm sảm xuất kỳ nh: chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp * Chi phí cố định (định phí): chi phí không thay đổi tổng số có thay đổi khối lợng sản phẩm sản xuất mức độ định nh chi phí khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp bình quân, chi phí điện thắp sáng Tác dụng: cách phân loại có tác dụng lớn đến công tác quản trị kinh doanh, phân tích điểm hoà vốn phục vụ cho việc định quản lý cần thiết để hạ giá thành sản phẩm, tăng hiệu kinh doanh Tóm lại: mục đích bỏ chi phí suất doanh nghiệp tạo nên giá trị sử dụng định, đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xà hội Mục đích doanh nghiệp chi phí bỏ mà giá trị sử dụng lớn trình sản xuất, doanh nghiệp tìm biện pháp để hạ thấp chi phí sản xuất nhằm mục đích thu đợc lợi nhuận cao 1.3 - ý nghĩa công tác quản lý chi phí sản xuất trình hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất trình tiêu hao lao động sống lao động vật hoá, để trình sản xuất mang lại hiệu kinh tế cao nhà quản lý, chủ doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt biện pháp công cụ quản lý khác để quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất nh hạch toán kế toán, chi phí hoạt động thống kê, phân tích hoạt động kinh tế hình thức kế toán quan trọng nhất, phơng tiện để ghi chép tính toán liên lạc sát xao biến động vật t, tài sản, tiền vốn Kế toán sử dụng đồng thời hai thớc đo giá trị thớc đo vật, đà củng cố kịp thời chứng từ tài liệu thông tin cần thiết chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Ngoài ra, kế toán cung cấp đầy đủ số liệu cần thiết kịp thời chi phí sản xuất kỳ xác định đợc giá thành sản phẩm sản xuất Từ biết đợc trình sử dụng chi phí sản xuất kỳ tiết kiệm hay lÃng phí, đồng thời biết đợc giá thành sản Trang6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Mai Linh phẩm xác vận dụng phơng pháp tính giá thành phù hợp với đặc điểm, hoạch định tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ, đặc điểm sản xuất doanh nghiệp đề Muốn tính toán xác chi phí đầu vào công tác kế toán phải tổ chức ghi chép tính toán phản ánh giám đốc thờng xuyên liên tục chi phí chi trình sản xuất mà sở cung cấp thông tin kinh tế quan trọng tình hình mua, sử dụng nguyên vật liệu, máy móc thiết bị cho trình sản xuất kinh doanh hệ thống điều hành tổ chức doanh nghiệp, từ doanh nghiệp đề phơng pháp quản lý kịp thời có khoa học vấn đề chi phí sản xuất nhằm tiết kiệm chi phí lao động sống lao động vật hoá giá thành sản phẩm 1.4 - Giá thành sản phẩm, phân loại giá thành sản phẩm 1.4.1 - Khái niệm giá thành sản phẩm Trong sản xuất, chi phí sản xuất mặt thể hao phí Để đánh giá chất lợng kinh doanh tổ chức kinh tế, chi phí sản xuất chi phải đợc xem xét mối quan hệ với mặt thứ hai mặt trình sản xuất kinh doanh, kết sản xuất thu đợc Quan hệ so sánh đà hình thành nên tiêu giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản hao phí lao động sống lao động vật hoá có liên quan đến khối lợng công tác hay khối lợng sản phẩm lao vụ dịch vụ đà hoàn thành không kể chi phí phát sinh thời điểm nào.Quá trình sản xuất trình diễn hai mặt đối lập hao phí sản xuất kết sản xuất Nh vậy, giá thành sản phẩm biểu tiền toàn loại chi phí doanh nghiệp bỏ thời điểm nhng có liên quan đến khối lợng sản phẩm đà hoàn thành 1.4.2 - Phân loại giá thành sản phẩm * Phân loại giá thành sản phẩm theo thời gian sở số liệu tính giá thành Theo cách phân loại này,giá thành sản phẩm chia làm ba loại: Trang7 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Giá thành kế hoạch: giá thành sản phẩm đợc tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lợng kế hoạch.Giá thành kế hoạch phân kế hoạch xác định trớc tiến hành sản xuất + Giá thành kế hoạch mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp, để phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành - Giá thành định mức: giá thánhản phẩm tính sởđịnh mức chi phí sản xuất hành tính cho đơn vị sản phẩm Giá thành định mức công cụ quản lý định mức doanh nghiệp, thớc đo xác để đánh giá kết sử dụng tài sản vật t, lao động giúp cho việc đánh giá đắn giải pháp kinh tế, kỹ thuật mà doanh nghiệp đà thực trình sản xuất kinh doanh - Giá thành thực tế: gía thành sản phẩm đợc tính sở số liệu chi phí sản xuất thực tế phát sinh tập hợp đợc kỳ sản lợng sản phẩm thực tế đà sản xuất kỳ Giá thành thực tế đợc tính toán sau kết thúc trình sản xuất sản phẩm Giá thành thực tế tiêu kinh tế tổng hợp để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Phân loại giá thành theo phạm vi tính toán: Theo cách phân loại này,giá thành sản phẩm chia làm hai loại: - Giá thành sản xuất (còn gọi giá thành công xởng): bao gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm, công việc, lao vụ hoàn thành Giá thành sản xuất đợc sử dụng để ghi sổ kế toán thành phẩm nhập kho giao cho khách hàng để doanh nghiệp tính giá vốn hàng bán, lÃi gộp - Giá thành toàn bộ: bao gồm giá thành sản xuất chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm Giá thành toàn sản phẩm để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Giá thành toàn = Giá thành + sản xuất Chi phí + bán hàng Chi phí QLDN Trang8 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Vị Mai Linh 1.5 - §èi tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành sản phẩm 1.5.1 - Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất: - Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phạm vi giới hạn sản xuất mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp theo - Hoạt động sản xuất doanh nghiệp tiến hành nhiều địa điểm phân xởng, tổ, đội sản xuất khác theo quy trình công nghệ khác Do chi phí sản xuất doanh nghiệp phát sinh nhiều địa điểm, nhiều phận liên quan đến nhiều sản phẩm công việc - Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất thực chất phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất cần đợc tập hợp nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm tra chi phí tính giá thành sản phẩm Việc xây dựng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp cần phải vào đặc điểm tổ chức sản xuất doanh nghiệp, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất, địa điểm phát sinh chi phí nh yêu cầu trình độ quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh Dựa vào trên, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp là: + Từng phân xởng, phận sản xuất, tổ, đội sản xuất toàn doanh nghiệp + Từng giai đoạn công nghệ toàn quy trình công nghệ + Từng sản phẩm, đơn đặt hàng, công trình + Từng phận chi tiết sản phẩm 1.5.2 - Đối tợng tính giá thành sản phẩm Đối tợng tính giá thành việc xác định sản phẩm, bán thành phẩm, công việc, lao vụ, dịch vụ đà hoàn thành mà kế toán phải xác định tổng giá thành giá thành đơn vị Đối tợng sản phẩm cuối trình sản xuất hay dây chuyền sản xuất tuỳ theo yêu cầu hạch toán kế toán nội tiêu hao sản phẩm Cũng nh đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, sở để lựa chọn đối tợng tính giá thành sản phẩm xuất phát từ đặc điểm sản phẩm sản xuất Trang9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vũ Mai Linh yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp để xác định đối tợng tính giá thành phù hợp 1.6 - Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: - Căn vào đặc điểm công nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm doanh nghiệp để xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành - Tổ chức tập hợp phân bổ loại chi phí sản xuất theo đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phơng pháp thích hợp Cung cấp kịp thời số liệu, thông tin tổng hợp khoản mục chi phí, yếu tố chi phí đà quy định, xác định đắn trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Vận dụng phơng pháp tính giá thành thích hợp để tính toán giá thành giá thành đơn vị đối tợng tính giá thành theo khoản mục quy định kỳ tính giá thành sản phẩm đà xác định - Định kỳ cung cấp báo cáo chi phí sản xuất giá thành cho cấp quản lý doanh nghiệp, tiến hành phân tích tình hình thực định mức dự toán chi phí, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm Phát khả tiềm tàng, đề xuất biện pháp để giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm 1.7 - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 1.7.1 - Tài khoản kế toán chủ u sư dơng: Sư dơng TK 621; TK 622; TK 627; TK 154 (TK 631) 1.8 - Các phơng pháp đánh giá sản phẩm chế tạo dở dang cuối kỳ Quá trình sản xuất thờng diễn liên tục, xen kÏ lÉn nhau, ci kú cã thĨ cã nh÷ng sản phẩm dở dang dây chuyền sản xuất sản phẩm đà hoàn thành giai đoạn quy trình công nghệ sản xuất nhng cha hoàn thành đến giai đoạn cuối sản phẩm gọi chung sản phẩm dở dang Trang10 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp kÕt ln ~~~~~~******~~~~~~~ Qua thêi gian nghiªn cøu lý luận, kết hợp với tìm hiểu thực tế doanh nghiệp Cảng Hà Nội, em nhận thấy để thực nhiệm vụ hạch toán kinh doanh cần phải quan tâm tổ chức tốt công tác kế toán phải coi viêch hạch toán kế toán cần thiết khách quan, nhằm quản lý chặt chẽ tài sản,vật t, tiền vốn mình.Bằng công cụ kế toán, nhà quản lý trực tiếp lÃnh đạo doanh nghiệp tiến hành kiểm soát toàn tình hình tài chính, tình hình sản xuất kết thu đợc sau trình sản xuất Để phát huy cách có hiệu lực công cụ kế toán đặc biệt kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm, việc tổ chức công tác kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ đợc cải tiến, hoàn thiện để phản ánh cách đầy đủ xác tình hình biến động chi phí, từ tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm Kế toán có vị trí quan trọng việc quản lý chặt chẽ chi phí khâu Công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp Cảng Hà Nội có số hạn chế định song với nỗ lực cố gắng cao phòng kế toán việc hạch toán đầy đủ chi phí tiến hành thờng xuyên liên tục đáp ứng nhu cầu kinh doanh, góp phần tích cực công tác quản lý doanh nghiệp Với tìm hiểu nghiêm túc sau thời gian thực tập doanh nghiệp Cảng Hà Nội em ®· thùc sù häc hái ®ỵc mhiỊu ®iỊu bỉ Ých vỊ kiÕn thøc thùc tÕ §ång thêi em cịng nhËn việc chuẩn bị hành trang cho tơng lai có lý thuyết cha đủ mà phải ¸p dơng lý thut vµo thùc tÕ mét c¸ch linh hoạt để phù hợp với điều kiện cụ thể Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Bình bác, cô phòng kế toán thống kê Cảng Hà Nội đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Trang74 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phiếu xuất kho Ngày tháng năm 2002 Nợ TK 6272 Có TK 152 Họ tên ngời nhận hàng: Anh Châu Địa chỉ, phận: Đội hàng bao Lý xuất kho: Thay cáp cho cẩu E 10011 số Xuất kho: Bà Bẩy Số TT A Tên, nhÃn hiệu, quy cách VT Đơn Mà số vị B Cáp C m Hộp số cẩu CáI D Số lợng Yêu cầu Thực xuất 50 Đơn giá Thành tiền 27.500 1.375.000 70.000 70.000 Xuất ngày 06 tháng 06 năm 2002 Trang75 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Vị Mai Linh Trang76 Vị Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 2: máy kế toán doanh nghiệp cảng hà nội Kế toán trởng Phó phòng chuyên viên (Kế toán nghiệp vụ đầu ra) Phó phòng (Kế toán nghiệp vụ đầu vào) Kế toán viên Thủ quỹ Trang77 Trang Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tháng năm 2002 Bảng phân bổ nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ Ghi có tài khoản STT Đối tợng sử dụng I II Phần xăng dầu T¹m øng TK 141 Chi phÝ QLDN TK 642 Chi phí QL chung TK 627 Đội hàng bao Đội hàng rời Đội thiết bị Phần vật t Tạm ứng TK 141 TK 13686 TK 1421 Chi phÝ QLDN TK 642 Chi phí QL chung TK 627 Đội hàng bao Đội hàng rời Đội thiết bị Cộng TK 152 Thực tế Hạch toán TK 153 Thực tế Hạch toán 35.109.032 35.109.032 6.408.160 28.700.872 11.345.000 15.760.872 1.595.000 38.720.446 6.408.160 28.700.872 11.345.000 15.760.872 1.595.000 38.445.110 7.207.180 31.513.266 11.733.266 19.060.000 720.000 73.829.478 6.872.110 31.573.000 12.100.000 18.780.000 693.000 73.554.142 7.882.832 7.882.832 7.385.732 497.100 145.070 352.030 7.385.732 497.100 145.070 352.030 7.882.832 7.882.832 Trang78 Vò Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu Bảng phân bố nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ Tháng năm 2002 STT I II Ghi Có TK Đối tợng sử dụng Phần xăng dầu Tạm ứng TK 141 Chi phí QLDN TK 642 Chi phÝ QL chung TK 627 §éi hàng bao Đội hàng rời Đội thiết Bị Phần vật t T¹m øng TK 141 TK 13686 TK 1421 Chi phÝ QLDN TK 642 Chi phÝ QL chung TK 627 Đội hàng bao Đội hàng rời Đội thiết bị Cộng TK 152 Hoạch toán Thực tế 35.109.032 35.109.032 6.408.160 28.700.872 11.345.000 15.760.872 1.595.000 38.720.446 6.408.160 28.700.872 11.345.000 15.760.872 1.595.000 38.445.110 7.207.180 31.513.266 11.733.266 19.060.000 720.000 73.829.478 6.872.110 31.573.000 12.100.000 18.780.000 693.000 73.554.142 TK153 7.882.832 7.882.832 7.385.732 497.100 145.070 352.030 7.385.732 497.100 145.070 352.030 7.882.832 7.882.832 Trang79 Vị Mai Linh Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu Sỉ c¸i Tk chi phÝ s¶n xt chung Ký hiƯu tk : 627 Đơn vị:Đồng Số d đầu năm N C Số hiệu TK ghi có đối ứng với bên nợ TK 1522:Nguyên vật liệu phụ 1523:Nguyên liệu 153: Công cụ, Dụng N Céng ph¸t sinh C N Sè d ci th¸ng C Th¸ng Th¸ng Th¸ng 31.573.000 28.700.872 479.100 Tổng cộng Trang80 Vũ Mai Linh Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu Sỉ c¸i Tk : chi phí nhân công trực tiếp Ký hiệu tk :622 Đơn vị:Đồng Số d đầu năm N C Số hiệu TK ghi có đối ứng với bên nợ TK 334 335 3382 3383 3384 N Céng ph¸t sinh C N Sè d cuèi th¸ng C Th¸ng Th¸ng Th¸ng 190.476.000 Tỉng céng 1.831.203 13.734.022 1.831.203 207.872.428 207.872.428 0 Trang81 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu Bảng phân bố tiền lơng bảo hiểm xà hội Tháng năm 2002 Ghi Có Số TT TK TK 334 _ Phải trả công nhân viên TK 335 TK 338 _ Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng Ghi Nợ TK 1 Sản xuất Văn phòng XN TK 642 Đội hàng bao TK 622 Đội hàng rời TK 622 Tỉ chèng bơi TK 642 §éi TB TK622 §éi ®iƯn níc TK 622 278.162.880 7.443.900 14.070.220 299.677.000 5.621.436 19.210.800 2.262.232 10 27.094.448 100.824.300 2.004.900 2.038.000 103.033.000 2.060.660 6.130.000 817.500 9.009.160 112.042.160 57.190.700 2.399.300 3.900.000 63.490.000 897.696 4.488.500 299.232 5.685.408 69.175.408 98.722.880 2.982.700 9.966.420 111.672.000 2.233.440 6.200.900 926.800 9.261.140 120.933.140 6.168.000 123.360 499.000 66.500 688.860 6.856.860 15.314.000 306.280 1.057.300 141.000 1.804.580 17.118.580 834.100 111.200 945.300 945.300 6.168.000 15.257.000 57.000 11 12 326.771.448 Ngày tháng năm Trang82 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu Bảng chi tiết phát sinh khấu hao tscĐ Tháng năm 2002 Tài sản Tên Văn phòng XD DV Nhà xởng Kho tiÖp A + B Kho C1 Céng 6274 Nhà văn phòng tầng Nhà tầng Gara xe M¸y vi tÝnh – in 486 Sè hiƯu 211201- 05 211202- 01 211203- 01 211203-02 TK ghi nợ đối tợng sử dụng 6274 - 211202-01 211201-03 211208-01 211501-01 6424 - Cộng 6424 Tháng năm 2002 ëng Ngêi lËp biÓu 2141 306.442 374.792 2.834.642 834.448 59.947.286 691.136 1.235.337 267.876 593.162 12.812.969 TK ghi cã 2142 2143 KÕ to¸n tr- Trang83 Vị Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu Bảng tính phân bố khấu hao tscđ Tháng năm 2002 Nơi sử dụng Số TT Chỉ tiêu Số trích khấu hao CB tháng Khấu hao tăng tháng (điều chỉnh theo định 166) Khấu hao tháng Ngời lập bảng (ký, họ tên ) Tỷ lệ Toàn doanh nghiệp khấu Nguyên giá Khấu hao hao TK 627 TK6 41 TK 642 10.619.871.455 62.075.324 51.607.895 10.467.429 310.000.000 10.684.931 8.339.391 2.345.540 10.929.871.455 72.760.255 59.947.286 TK 241 12.812.969 Ngày tháng năm 2002 Kế toán trëng (ký, hä tªn ) Trang84 Vị Mai Linh Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu 10 NhËt ký _ chứng từ số Tháng năm 2002 Số TT 10 11 12 Chứng từ Số Ngày tháng 01/6 02/6 03/6 05/6 06/6 06/6 06/6 07/6 09/6 11/6 DiƠn gi¶i Sưa chữa cẩu EB4 Giấy in, bút phủ Chi phí làm thêm Xăng ô tô Cặp nhựa, kẹp giấy Bìa, giấy phôtô Tiền ăn ca Sửa chữa cẩu E1252 Chi thởng Đại tu máy ủi Số phiếu Ghi Có TK 111, ghi Nợ tài khoản TK 141 TK TK 6278 TK 642 100.000 35.000 6.480.000 32.000 56.000 43.000 23.380.000 480.000 6.500.000 4.000.000 Céng cã TK 100.000 35.000 6.840.000 32.000 56.000 43.000 23.380.000 480.000 6.500.000 4.000.000 Trang85 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Céng Vị Mai Linh 36.180.585 14.700.575 Trang86 Vũ Mai Linh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 19 Bảng kê số Tính giá thành dịch vụ bốc xếp cho thuê kho bÃi Tháng năm 2002 Chỉ tiêu Đội hàng rời Nguyên vật liệu TT Nhân công TT Chi phí sản xuất chung Chi phí QLDN Cộng 34.892.902 120.933.140 78.019.712 Đội hàng bao 23.590.070 69.175.408 35.792.764 27.332.333 13.306.769 261.178.087 141.865.011 Đội thiết bị 2.288.000 17.118.580 6.292.585 Bé phËn cho thuª kho 4.697.878 30.397.043 Céng 28.316.879 60.770.972 207.227.128 - Gi¸ thành đơn vị đội hàng rời : 261.178.087/49.850 ( ) = 5.239,3 đồng/TBX - Giá thành đơn vị đội hàng bao: 141.865.011/29.700 ( ) = 4.776,6 ®ång/TBX Trang87 Vị Mai Linh Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiệp biểu bảng phân bổ điện sử dụng Tháng năm 2002 - Căn vào thông báo toán tiền điện chi nhánh điện quận Hai Bà Trng - Căn vào biên kê khai điện sử dụng nội mà Giám đốc phê duyệt - Căn vào thực tế số lợng điện phục vụ cho bốc xếp, quản lý tỷ lệ % điện tham gia vào sản xuất chứng từ Nội dung Tiền điện phân bổ tháng Có TK Tổng giá toán VAT 3313 627 nợ TK 642 88.930.644 23.977.190 2.000.000 1331 13683 33886 Kh¸ch CBCNV to¸n 8.084.604 11.805.500 43.063.350 9.047.500 Trang88 ... đắn trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Vận dụng phơng pháp tính giá thành thích hợp để tính toán giá thành giá thành đơn vị đối tợng tính giá thành theo khoản mục quy định kỳ tính giá thành sản... sản phẩm dở, nên giá thành sản phẩm tổng chi phí phát sinh kỳ (chi phí bốc xếp chi phí quản lý doanh nghiệp) 2.2.2-Trình tự hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ Cảng Hà Nội Nh đÃ... kế toán tổng hợp tất chi phí phát sinh tháng theo yếu tố chi phí chuyển vào tài khoản 631 "Giá thành sản xuất" Giá thành sản phẩm dịch vụ Cảng Hà Nội đợc tính theo giá thành tiêu thụ, hay gọi giá