KT tiền lương và các khoản trích theo lương tại cty CP XD ctrình 1

KT tiền lương và các khoản trích theo lương tại cty CP XD ctrình 1

Lời nói đầu Trong năm gần đây, nớc ta đà có bớc phát triển vợt bậc mặt Đặc biệt phát triển kinh tÕ Níc ta ®· chun tõ nỊn kinh tÕ bao cấp sang kinh tế thị trờng Để bắt kịp với phát triển kinh tế, Đảng Nhà Nớc đà có đổi công tác quản lý Nhng với chất nớc XHCN bên cạnh việc phát triển kinh tế theo hớng kinh tế thị trờng Đảng Nhà Nớc đà đề mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN" Mở đầu cho công tác đổi quản lý kinh tế việc doanh nghiệp quốc doanh đà dần chuyển sang chế tự cung, tự cấp, không tình trạng quan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nớc Các doanh nghiệp quốc doanh đà dần định hớng đợc hớng sản xuất kinh doanh có lÃi, đáp ứng đợc nhu cầu Nhân dân đồng thời thu cho Nhà nớc nguồn ngân sách lớn Bên cạnh doanh nghiệp quốc doanh công ty, doanh nghiệp t nhân đời với phát triển kinh tế nhu cầu xà hội Các doanh nghiệp quốc doanh thực nhiện vụ sản xuất kinh doanh đồng thời có nghĩa vụ với Nhà nớc Các đơn vị kinh tế thực sách hạch toán độc lập theo chế độ hạch toán Nhà nớc ban hành Chính công tác quản lý kinh tế cã vai trß quan träng nỊn kinh tÕ hiƯn Để quản lý kinh tế đợc rõ ràng, xác, kịp thời kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp Nhà nớc nh doanh nghiệp t nhân công tác kế toán công cụ hữu hiệu để điều hành quản lý kinh tế Công tác kế toán giúp cho việc tính toán, xây dựng kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật t ,vốn, quản lý tài doanh nghiệp xí nghiệp Dựa o công tác kế toán để đánh giá tình hình phát triển doanh nghiệp đa định đắn kịp thời Đa doanh nghiệp lên ngày phát triển Phần I Phần chung A.Vài nét sơ lợc công ty TNHH xây dựng - vận tải Phơng Duy A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phơng Duy Quá trình hình thành phát triển - Sự hình thành phát triển Công ty đợc xây dựng vào năm 2000, theo định số 2523/QĐUB thành phố Hà Nội (sở kế hoạch đầu t) hoạt động theo số đăng ký 0102005855 Địa công ty: Xóm Tân Trại - Phú Cờng - Sóc Sơn - Hà Nội Trong năm qua với quản lý sản xuất cán lÃnh đạo công ty s nhiệt tình cán công nhân viên đà đa công ty ngày phát triển, đáp ứng đợc nhu cầu ngời Công ty ngày mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân đợc nâng cao Việc thực kế hoạch đề tài công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất đảm bảo thực nghĩa vụ nhà nớc địa phơng Từ năm thành lập tới công ty đà vào hoạt động hiệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn nhng công ty đà tích cực kiện toàn máy quản lý, tìm kiếm đối tác Nhờ công ty đà có khởi sắc tốt đẹp qua làm cho công ty có đợc lợi nhuận đáng kể thể qua bảng sau: Số TT Chi tiêu Số vốn kinh doanh 2002 6.500 2003 6560 2004 6750 ĐVT Trđ Doanh thu bán hàng 5.330 7.683 6.676 Trđ Thu nhập chịu thuế 27.200 22.670 26.900 Trđ Số lợng công nhân viên 70 110 144 Ngời Thu nhập bình quân 720.000 767.000 823.000 đ CBCNV 2 Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức Công ty đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực trình sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuất đợc liên tục việc nhập nguyên vật liệu (sắt, thép, xi măng) mua yếu tố đầu vào quan trọng, phần việc phải đảm bảo tốt sản xuất kinh doanh đạt hiệu - Nhận thầu xây dựng công trình giao thông, thuỷ lợi, đờng Thi công loại móng, trụ loại công trình xây dựng dân dụng hạ tầng sở kỹ thuật - Khai thác vận tải, chuyển đất đá 2.2 Nhiệm vụ - Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh hoạt động theo quy định nhà nớc - Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở tôn trọng pháp luật - Tạo lập quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh Công tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế toán 3.1 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám đốc Pgđ kd Pgđ sx Phòng kế P.tư vấn thiết P.tài Phòng kỹ hoạch kế xây dựng kế toán thuật Đội thi công Đội thi công Đội thi công xây dựng sè x©y dùng sè x©y dùng sè 3 + Giám đốc: Là ngời định mục tiêu, định hớng phát triển toàn công ty, định thành lập phận trực thuộc, bổ nhiệm trởng phó phận, quản lý giám sát, điều hành hoạt động thông qua trợ lý, phòng ban + Phó giám đốc sản xuất: Là ngời trực tiếp giúp đỡ giám đốc mặt sản xuất thi công +Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc mặt tìm kiếm đối tác, thực nhiệm vụ Phó giám đốc ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực công việc đợc giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát giám đốc uỷ quyền +Các phòng ban: chịu phân công thực nhiệm vụ ban giám đốc đạo 3.2 Tổ chức máy kế toán 3.2.1.Chức nhiệm vụ cấu phòng kế toán - Chức nhiệm vụ Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung toàn công việc kế toán đợc tập chung phòng kế toán công ty, đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25 - Cơ cấu phòng kế toán + Kế toán trởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hớng dẫn, đạo kiểm tra công việc kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trớc giám đốc cấp thông tin kế toán + Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành xác định kết kinh doanh + Kế toán vật t TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho công trình, hạng mục công trình Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị + Kế toán tiền lơng khoản vay: Căn vào bảng duyệt quỹ lơng đội khối gián tiếp công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng lơng, thực phân bổ, tính toán lơng khoản phải trả cho cán công nhân viên công ty + Kế toán tiền măt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền mặt, TGNH khoản toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi đối chiếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ: vào chứng từ thu, chi đà đợc phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, với kế toán tiền mặt quản lý tiền công ty 3.2.2 Hình thức tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH vận tải xây dựng Phơng Duy Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tiền Kế toán tổng hợp lương khoản vay Thủ quỹ Nhân viên thống kê kế toán đơn vị 3.2.3 Hình thức kế toán áp dụng công ty Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình thời gian, phí phát sinh thờng xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho công trình nh toàn nghiệp vụ phát sinh công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên, hạch toán kế toán theo phơng pháp chứng từ ghi sổ Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sỉ Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sỉ Bảng tổng Sổ hợp chi tiết Ghi chú: Bảng cân đối Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày phát sinh Đối chiếu kiểm tra Báo cáo tài Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất Sơ đồ tổ chức sản xuất Nhận thầu Tổ chức thi Hoàn thành công nghiệm thu Bàn giao Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác Sự khác có ảnh hởng lớn đến công tác quản lý đơn vị xây dựng,về tổ chức sản xuất phơng thức nhận thầu đà trở thành phơng thức chủ yếu.Sản phẩm công ty không di chuyển đợc mà cố định nơi sản xuất nên chịu ảnh hởng địa hình, địa chất, thời tiêt, giá thị trờng nơi đặt sản phẩm.Đăc điểm buộc phải di chuyển máy móc, thiết bị, nhân công tới nơi tổ chức sản xuất, sử dụng hạch toán vật t, tài sản phức tạp Sản phẩm xây lắp đợc dự toán trớc tiến hành sản xuất trình sản xuất phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thớc đo sản xuất.Xây dựng đợc tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu t Khi hoàn thành công trình xây dựng đợc bàn giao cho đơn vị sử dụng.Do sản phẩm công ty phải đảm bảo chất lợng theo yêu cầu A.2.Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán doanh nghiệp 1.Những thuận lợi: Công ty có đội ngũ cán công nhân viên tận tuỵ, có trình độ chuyên môn, lao động lành nghề Tổ chức sản xuất giai đoạn kinh tế phát triển điều kiện tốt để công ty ngày đạt đợc nhiều doanh thu Công ty có máy quản lý kiện toàn nhạy bén kinh doanh Những khó khăn Do đặc điểm công ty loại hình xây dựng số vòng chu chuyển vốn dài, ảnh hởng tới trình hạch toán Việc quản lý nguyên vật liệu cha đợc thực tốt gây lÃng phí B Các phần hành kế toán B.1.Kế toán vốn tiền: 1.Thủ tục lập, trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng: - Tiền mặt số vồn tiền đợc bảo quản quỹ doanh nghiệp trìng sản xuất kinh doanh tiền mặt đợc lập có trình tự luân chuyển theo quy định ngành kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán viết phiêú thu Phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm ®Ĩ thđ q thu tiỊn, ghi sỉ q, kÕ toán ghi sổ khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán đợc lập thành liên.Thũ quỹ giữ lại liên đẻ ghi sổ, liên giao cho ngời nộp tiền, liên lu nơi lập phiếu Cuèi ngµy toµn bé phiÕu thu vµ chøng tõ gèc chuyển cho kế toán ghi sổ Trong trờng hợp có c¸c chøng tõ gèc vỊ to¸n, kÕ to¸n viÕt phiếu chi, phiếu chi xác định khoản tiền mặt chi cho công việclà thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ sổ kế toán Phiêú chi đợc lập thành liên, liên đợc lu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán chứng từ gốc để vào sổ kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ q tiỊn mỈt, sỉ nhËt ký tiỊn mỈt,nhËt ký thu tiền từ nhật ký kế toán vào sổ tài khoản liên quan - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Khi nhận đợc giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch sau kế toán phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ tiền gửi với bảng kê ngân hàng Nguyên tắc quản lý vèn b»ng tiỊn cđa c«ng ty C«ng ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng (VNĐ) Khi hạch toán công tác chuyển đổi đồng tiền khác phải theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nớc Việt Nam thông báo thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt công ty đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Phơng pháp kế toán tiền mặt, TGNH - Sổ quỹ tiền mặt: Căn vào phiếu thu, phiÕu chi thđ q lËp sỉ qịy tiỊn mỈt Sỉ quỹ tiền mặt Ngày Số phiếu Thu chi Thángnăm Diễn giải Tồn đầu kỳ Số tiền Thu Chi Tån Tån cuèi kú Sæ quỹ tiền mặt đợc lập theo tháng đợc tính chi tiÕt theo tõng chøng tõ Cét 1,2,3: ghi hµng tháng ghi sổ số hiệu phiếu thu, phiếu chi Cét 4: ghi néi dung tãm t¾t cđa phiÕu thu, chi Cét 5: ghi sè tiÒn nhËp quü Cét 6: ghi sè tiỊn xu©t q Cét 7: ghi sè tiền tồn quỹ cuối ngày + Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ: Căn vào phiếu thu, phiếu chi để lập Sổ quỹ kiêm báo cáo qũy Thángnăm Ngày Số phiếu Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Tồn đầu kỳ Số tiền Thu Chi Tồn Tồn cuối kỳ Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ đợc lập hàng tháng mở để theo dõi tình hình phiêu thu, phiêu chi, tồn tiền mặt Hàng ngày vào chứng từ gốc nh phiếu thu, phiêu chi tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ nh sau: Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sỉ vµ sè hiƯu cđa phiÕu thu, phiÕu chi Cét 4: ghi néi dung cña phiÕu thu, phiÕu chi Cét 5: ghi tài khoản đối ứng liên quan Cột 6: ghi sè tiªn nhËp q Cét 7: ghi sè tiỊn xu©t quü Cét 8: ghi sè d tån quü cuèi ngày(SDCK) SDCK = SDĐK + Tổng thu Tổng chi - Nhật ký thu tiền: Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài làm phát sinh bên nợ TK 111, đối ứng với TK có liên quan Căn vào sổ quỹ kiêm báo cáo kÌm theo chøng tõ gèc NhËt ký thu tiỊn Ngµy th¸ng ghi sỉ Chøng tõ SH NT Diễn giải Số d đầu kỳ Ghi có TK liên quan Ghi Nợ TK11 TK511 TK khác TK111 Sè tiÒn SH Sè d cuối kỳ 10 Máy đà cũ, hỏng hóc nhiều cần phải lý để tái đầu t Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Trởng ban lý (ký, họ tên) Trờng hợp trên, kế toán ghi giảm tSCĐ, biên làm sở để kế toán ghi vào sổ cái, TSCĐ đợc xóa sổ chi tiết số Biểu 01 Sổ chi tiết tài sản cố ®Þnh Chøng tõ TT Sè 17 17 09 41 41 72 73 Ngµy 22/5 22/5 27/11 18/5 18/5 5/2 14/2 Nớc Tên tài sản Máy xúc X125 - TQ Máy ủi U125 - TQ Máy vi tính Ôtô tải Missubisi Ôtô Missubisi Máy khoan K125 Xe tải Toyota Tổng Năm sản sử xuất TQ TQ N B¶n N B¶n N B¶n TQ N.B¶n dông 2002 2002 2003 2003 2003 2005 2005 42 Sè hiệu nguyên giá TSCĐ TSCĐ 04 05 MT02 Oto 03 OTo 04 K02 OTo 05 60.000.900 70.850.000 15.720.000 460.000.000 610.000.000 45.000.000 220.000.000 1.481.570.900 TØ lÖ khÊu hao 20% 25% 15% 20% 20% 20% 20% Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết 211 111,112,331 811 Nhượng bán, lý TSCĐ Mua TSC§ 214 214 222 Gãp vèn LD b»ng TSC§ XDCB hoàn thành 214 đưa vào sử dụng 228 411 Cho thuê TSCĐ tài Nhận vốn góp LD 214 TSCĐ 222 142 Nhận lại vốn góp LD Chuyển thành CCDC TSCĐ 214 228 411 Nhận lại TSCĐ Trả lại vốn góp LDbằng TSCĐ cho thuê tài 214 43 B Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ b1 Tài khoản kế toán Để tổ chức kế toán TSCĐ công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy, kế toán công ty sử dụng tài khoản - TK 211: + TSCĐ hữu hình - TK 213: + TSCĐ vô hình b2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp Căn vào trờng hợp cụ thể để kế toán ghi sổ - Trờng hợp TSCĐ hữu hình tăng mua sắm NVCSH BT1: Ghi tăng NG TSCĐ Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 311: phải trả ngêi b¸n Cã TK 111,112 BT2: KÕt chun ngn vèn theo NG Nợ TK 414,431,441: Nếu dùng qũy để đầu t Có TK 441: TSCĐ đầu t cho sản xuất kinh doanh Có TK 413: TSCĐ đầu t cho hoạt động phúc lợi Trờng hợp TSCĐ hứu hình tăng mua sắm nguồn vốn vay dài hạn Ghi tăng NG TSCĐ Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 341: Tiền vay dài hạn để mua sắm - Trờng hợp TSCĐ hữu hình mua theo phơng thức trả chậm, trả góp BT1: Khi mua TSCĐ để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 211: NG TSCĐ Nợ TK 133: Thuế GTGT Nợ TK 242: chi phí trả trớc dài hạn 44 Có TK 331: phải trả cho ngời bán BT2: Định kỳ toán tiền cho ngời bán ghi Nợ TK 331: phải trả định kỳ gốc lÉn l·i Cã TK 111,112 BT3: TÝnh sè l·i tr¶ chậm, trả góp phải trả kỳ vào chi phí tài Nợ TK 635: chi phí TC Có TK 242: chi phí trả trớc dài hạn - Trờng hợ mua sắm phải qua lắp đặt thời gian dài BT1: tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt Nợ TK 241: tËp hỵp chi phÝ thùc tÕ Nỵ TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,331 BT2: Khi hoµn thµnh nghiệm thu đa vào sử dụng Nợ TK 211 Có TK 241 (1) BT3: kÕt chuyÓn nguån vèn theo NG Nỵ TK 414,431 (2), 441 Cã TK 411, 431 (3) - Trờng hợp tăng TSCĐ hữu hình đơn vị tham gia liên doanh góp: Nợ TK 211: NG TSCĐ Có TK 411: giá trị vốn góp - Trờng hợp nhận lại vốn góp liên doanh TSCĐ hữu hình: BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ nhận về: Nợ TK 211: NG Cã TK 128: vèn gãp liªn doanh ngắn hạn Có TK 222: vốn góp liên doanh dài hạn BT2: giá trị lại