Công tác Kế toán của Công ty sợi Trà Lý

Công tác Kế toán của Công ty sợi Trà Lý

Phần I: phần mở đầu Tìm hiểu công ty sợi trà lý I. đặc điểm tình chung của công ty Tên gọi: Công ty sợi Trà Lý - Thái Bình Địa chỉ: Số 184 - Phan Chu Trinh - TX Thái Bình Tổng số CNV: 483 1. Quá trình hình thành và phát triển Tại công ty sợi Trà Lý - Thái Bình trực thuộc Tổng công ty may Việt Nam. Là một công ty chuyên sản xuất và kinh doanh các loại sợi đay và bao đay. Công ty đợc thành lập theo quyết định của tỉnh Thái Bình năm 1978 bắt đầu khởi công xây dựng, toàn bộ nguồn vốn xây dựng và mua sắm thiết bị đều do Ngân sách Nhà nớc cấp. Tháng 5 năm 1980 công ty bắt đầu đi vào hoạt động với tên gọi "Nhà máy sợi đay thảm Thái bình". Tháng 7 năm 1995 theo quyết định của bộ công nghiệp "Nhà máy sợi đay thảm Thái Bình" đổi tên thành "Công ty sợi Trà Lý Thái Bình". Hiện nay số CNV toàn công ty là 483 ngời với cấp bậc bình quân là 4/7. Cùng với sự chuyển đổi kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp từng bớc chuyển cơ chế kinh tế hoạch toán XHCN, rồi đến cơ chế hoạt động theo cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc theo hớng XHCN. Công ty cũng đã thay đổi mặt hàng sản xuất phù hợp. Từ khi đi vào hoạt động, năm 1980-1990 nớc ta, ký kết hiệp định kinh tế về xuất khẩu thảm đay với Liên Xô (cũ) nên nhiệm vụ chính của công ty giai đoạn này là kéo đay tơ thành sợi để làm thảm xuất khẩu, ngoài ra còn xuất sợi đay làm nguyên liệu dệt bao phục vụ các nhu cầu khác trong XH. Tháng 5 năm 1990 do tình hình kinh tế chính trị của Liên Xô có sợ thay đổi làm hiệp định kinh tế giữa Việt Nam và Liên Xô về xuất khẩu thảm đay bị cắt bỏ. Sản phẩm làm ra bị ứ đọng với số lợng hàng rất lớn không tiêu thụ đợc, tổ chức sản xuất lúc này chỉ mang tính chất duy trì và bắt buộc. Trớc tình hình cấp bách đó khiến công ty phải tìm ra một hớng đi mới, công ty quyết định chuyển từ sản xuất thảm đay sang sản xuất sợi đay để dệt bao và nó trở thành nhiệm vụ chính của công ty từ đó đến nay. 1 Với những tiến bộ của khoa học kỹ thuật trong công nghiệp nớc ta, cùng với tinh thần đoàn kết gắn bó, chủ động sáng tạo, cần cù lao động của toàn bộ CBCNV của đơn vị nói chung và của ban lãnh đạo và phòng tài vụ nói riêng đã từng bớc khắc phục khó khăn, nắm bắt và phát huy đợc những thuận lợi, ổn định tổ chức sản xuất. Công ty đã nắm đợc kịp thời nhu cầu lao động trên thị trờng do Việt Nam xuất khẩu các mặt hàng: gạo, lạc, cà phê, hạt điều . nên việc tiêu thụ từng bớc đi vào ổn định, đợc thị trờng chấp nhận. Đó là kết quả đánh dấu một bớc trởng thành và phát triển của côgn ty đay Trà Lý. Cụ thể đợc thể hiện qua các chỉ tiêu sau. Chỉ tiêu 1999 2000 2001 Tổng doanh thu Thuế phải nộp Sản phẩm chủ yếu Tổng số lao động bình quân Thu nhập bình quân một ngời Nền kinh tế nớc ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc, cơ chế quản lý kinh tế của Nhà nớc có sự thay đổi sâu sắc, đặc biệt là bộ tài chính ban hành luật thuế GTGT và TNDN điều đó đã tác động rất lớn tới các đơn vị sản xuất kinh doanh. Với nền kinh tế nh vậy làm cho các doanh nghiệp phải đứng trớc sự cạnh tranh hết sức quyết liệt, chịu sự điều tiết của qui luật kinh tế khách quan. Do đó để DN có thể đứng vững và phát triển thì hoạt động của doanh nghiệp phải mang lợi nhuận, đây chính là tiền đề cho công ty có thể chiếm lĩnh thị trờng. Trong điều kiện hiện nay các DN đợc nhà nớc giao quyền tự sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập, tức là lấy thu bù chi để phát triển mở rộng không ngừng. Để thực hiện điều đó DN phải tổng hợp đợc nhiều biện pháp quản lý đến mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, đặc biệt là tổ chức quản lý tốt việc sản xuất kinh doanh nhằm giảm chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm. Đơn vị có tổng số vốn ban đầu: 18.570.000.000đ Trong đó - Vốn cố định: 14.000.000.000đ - Vốn lu động: 4.570.000.000đ và đợc phân chia theo nguồn vốn nh sau: - Vốn cố định: 2 + Do NSNN cấp: 8.687.735.041đ + Do DN tự bổ xung: 5.312.264.959đ - Vốn lu động: + Do NSNN cấp: 2.182.003.024đ + Do DN tự bổ xung: 2.387.996.976đ 2. Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban. Ta có thể tóm tắt bằng sơ đồ bộ máy quản lý ở công ty sợi Trà Lý - Thái Bình nh sau: chức năng nhiệm vụ của các phòng ban cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý + Ban giám đốc có 3 ngời: - Giám đốc là ngời đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy, quản lý tất cả bộ phận sản xuất của công ty. - Một phó giám đốc phụ trách công tác sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm chỉ đạo trực tiếp sản xuất kinh doanh và tổ chức sản xuất của công ty. Ngời chỉ đạo sản xuất trực tiếp các phân xởng và các phòng ban có liên quan đến trực tiếp sản xuất. - Một phó giám đốc phụ trách công tác đời sống, giúp Giám Đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh và các phòng ban. 3 Giám đốc PGĐ phụ trách sản xuất Phòng tài vụ kế toán PGĐ phụ trách đời sống Phòng kỹ thuật Phòng KCS PX sợi PX dệt Phòng N.Vụ KD Văn phòng công ty + Các phòng ban của công ty. - Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ xây dựng qui trình công nghệ, thiết bị sửa chữa máy móc và chế tạo sản phẩm, quản lý các trang thiết bị trong toàn công ty, lập kế hoạch sửa chữa, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật. Phòng còn có chức năng giúp việc trực tiếp cho Giám Đốc về công tác kỹ thuật. - Phòng KCS: Có nhiệm vụ về việc kiểm tra chất lợng sản phẩm khi sản phẩm hoàn thành. - Phòng kế toán tài vụ: Có chức năng giúp cho ban Giám Đốc trong việc quản lý và việc bảo toàn vốn, cho nên bộ phận kế toán trong công ty ghi chép một cách chính xác, kịp thời và liên tục, có hệ thống tình hình hiện có và biến động trong công ty, có kế hoạch định hớng cung cấp thông tin trong quá trình sản xuất kinh doanh. sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán + Kế toán trởng đồng thời là trởng phòng kế toán phụ trách chung, chịu trách nhiệm về hạch toán tập hợp chi phí - tính giá thành và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc về các cơ quan cấp trên, về công tác hạch toán kinh doanh toàn công ty. + Kế toán tổng hợp: Chuyên theo dõi tổng hợp chứng từ số liệu để ghi vào sổ tổng hợp, sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối tài khoản, bảng tổng kết tài sản, lập các bảng biểu báo cáo tài chính và giúp kế toán trởng trong việc hạch toán. + Kế toán vật liệu TSC: Chuyên theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ và tình hình Nhập, xuất vật liệu, theo dõiTK 212, 214, 152 . và tính khấu hao TSCĐ. + Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết, căn cứ vào các phiếu thu và phiếu chi theo dõi các TK: 131, 138, 331, 627, 621, 642, . + Kế toán tiền mặt kiêm thủ quĩ: Chịu trách nhiệm theo dõi TK 111, và thanh toán các khoản tiền mặt thu - chi tiền mặt. 3. Cơ cấu hệ thống sản xuất kinh doanh. 4 Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu - TSCĐ Kế toán thanh toán Kế toán tiền mặt -TQ Công ty đay Trà Lý là một công ty có dây chuyền sản xuất tiên tiến, dây chuyền sản xuất hoàn toàn liên tục, thành phẩm của công đoạn này lại là nguyên liệu của công đoạn sau. Cơ cấu sản xuất sản phẩm của công ty đợc bố trí thành hai phân xởng chính: Phân xởng sợi và phân xởng dệt. + Phân xởng sợi có nhiệm vụ chế biến các loại sợi là nguyên liệu chính là đay tơ thành sợi đơn, sợi se để bán ra ngoài hoặc chuyển vào kho gia công để chuyển sang phân xởng dệt. + Phân xởng dệt: Có nhiệm vụ nhận để dệt ra các loại bao có kích cỡ khác nhau theo yêu cầu kỹ thuật: bao 50, bao 70, bao 100. Trong mỗi phân xởng sản xuất chính đợc tổ chức thành các tổ sản xuất sắp xếp theo một trình tự hợp lý, mỗi công nhân thực hiện một hoặc một số bớc công nghệ nhất định. Ngoài các phân xởng chính ra để phục vụ tốt cho việc sản xuất chính công ty còn tổ chức thêm bộ phận sản xuất phụ: Bộ phận vận tải, bộ phận nhà ăn, bộ phận cơ điện. + Bộ phận vận tải : Có nhiệm vụ phục vụ tất cả các yêu cầu chuyên trở trong công ty. + Bộ phận nhà ăn: Phục vụ bữa ăn tra cho công nhân. + Bộ phận cơ điện: Phục vụ sản xuất * Tình hình sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh trong chứng từ gốc đều đợc phân loại để ghi vào nhật ký chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái. - Nhật ký chứng từ là sổ kế toán đợc sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính theo số phát sinh bên có của từng tài khoản kế toán có quan hệ đối ứng với bên nợ các tài khoản khác có liên quan. - Sổ NKCT đợc xây dựng theo hai loại mẫu sổ: + Mẫu sổ kiểu nhiều cột đợc sử dụng để ghi hành ngày các hoạt động kinh tế tài chính theo số phát sinh bên có của một từng tài khoản có liên quan đối ứng với bên nợ các tài khoản khác có liên quan. Trên sổ NKCT loại này có thể kết hợp ghi sổ kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết trên cùng trang sổ. + Mẫu sổ kiểu bàn cờ đợc sử dụng để ghi vào cuối tháng các hoạt động kinh tế tài chính đã đợc hệ thống theo số phát sinh bên có của nhiều tài khoản đối ứng với bên nợ các tài khoản có liên quan. 5 - Bảng phân bổ: Dùng để phân bổ chi phí ( chi phí NVL, chi phí về nhân công, chi phí về khấu hao TSCĐ .)cho các đối tợng có liên quan - Sổ cái TK: Là sổ kế toán tổng hợp đợc xây dựng trên mẫu biểu kiểu bàn cờ theo từng TK tổng hợp đợc sử dụng cho cả năm để ghi vào cuối tháng các hoạt động kinh tế tài chính đã đợc hệ thống hoá trên các sổ NKCT theo quan hệ đối ứng ghi Nợ TK đối ứng với ghi có các tài khoản liên quan. - Sổ kế toán chi tiết. 6 sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ (1) (1) (1) (1) (2) (2) (3) (5) (4) (6) (7) (7) (7) *Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ tiến hành phân loại để ghi vào NKCT và Bảng kê liên quan đối với những chứng từ phản ánh các khoản chi phí cần phân bổ thì tiến hành tập hợp và phân bổ qua bảng phân bổ, những chứng từ liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời đợc ghi vào sổ (thẻ) chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, và NKCT liên quan, căn cứ vào bảng kê và sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Căn cứ 7 Chứng từ gốc (Bảng tổng hợp CTG) Bảng phân bổ Nhật ký chứng từBảng kê Sổ (thẻ) chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán (3) (7) vào NKCT ghi vào sổ cái. Sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng giữa sổ cái và bảng tổng hợp thì cuối cùng kế toán căn cứ vào bảng kê, NKCT, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán. 8 phần II: thực tập các phần hành - kế toán I. Kế toán vốn bằng tiền. Kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lu động, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh (SXKD) cung ứng nguyên vật liệu (NVL) và các khoản thu, chi. Vì thế kế toán luông chấp hành đúng chế độ thanh toán sử dung lợng vốn bằng tiền sao cho có hiêụ quả. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp (DN) gồm: - Tiền mặt tại quĩ. - Các khoản tiền gửi ngân hàng. Nhằm sử dụng tốt và có hiệu quả vốn bằng tiền trong DN thì kế toán sẽ thực hiện tốt nhiệm vụ cơ bản sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền. - Một mặt thu nợ đúng kỳ hạn, mặt khác đơn vị phải chấp hành đúng kỷ luật thanh toán, tránh tình trạng nợ lâu đặc biệt là khoản nợ ngân sách. - Việc quản lý quĩ tiền mặt trong đơn phải tuân theo các qui định sau: + Phải định mức đợc lợng tiền mặt tồn quĩ, phải có sự thống nhất giữa đơn vị với ngân hàng. + Hàng quí phải lập kế hoạch sử dụng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. + Thủ quĩ không đợc trực tiếp mua bán vật t và trực tiếp sử dụng việc chi tiền mặt khi có chứng từ và phiếu thu chi có đầy đủ các chứng từ hợp lý hợp lệ. + Hàng ngày thủ quĩ phải phản ánh số chi đầu ngày, số thu và số chi trong ngày để tính ra số tồn quĩ mỗi ngày. + Khi ở đơn vị phát sinh nhiệm vụ thu tiền mặt do bán sản phẩm và các khoản khác thì kế toán viết phiếu thu theo mẫu sau: Tuỳ từng đơn vị có áp dụng hình thức sổ để ghi cho phù hợp với hình thức SXKD của mình. Công ty đay Trà Lý áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ. 9 Đơn vị: Công ty Đay Trà Lý Thái Bình Mẫu số: C21H Ban hành theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐK Ngày 02/11/99 của bộ TC phiếu thu Số: 100 Ngày tháng 12 năm 2001 Nợ TK 111 Có TK 131 Họ tên ngời nộp: Đỗ Thị Đông Địa chỉ: Công ty Đông Phơng Lý do nộp: Trả tiền hàng bao đay Số tiền: 500.000.000đ ( Năm trăm triệu đồng chẵn) Kèm theo Chứng từ gốc Ngày tháng năm . Thủ trởng đơn vị Ký Phụ trách kế toán Ký Ngời nộp tiền Ký Đã nhận đủ số tiền (viết băng chữ) Thủ quĩ Ký Trong tháng đơn vị mua vật t về nhập kho hoặc thanh toán lơng, hoặ các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên (CNV) kế toán thanh toán ghi phiếu theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty Đay Trà Lý Thái Bình Mẫu số: C21H Ban hành theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐK Ngày 02/11/99 của bộ TC phiếu chi Số: 151 Ngày tháng 12 năm 2001 Nợ TK 152 Có TK 111 Ngời nhận tiền: Trịnh Gia Bảo Địa chỉ: Công ty 10 [...]... tăng, giảm TSCĐ kế toán lập NKCT số 9 ( Ghi có TK 211 - TSCĐ hữu hình) nhật ký chứng từ số 9 12/ 05 Stt Chứng từ Số Ngày 4 28 Ghi có TK 211 - Ghi nợ TK Diễn giải 214 Thanh lý 1 số máy móc thiết bị Kế toán ghi sổ Ký 4491575294 Kế toán tổng hợp Ký 821 Cộng có TK 211 68300000 4487875294 Kế toán trởng Ký 28 * hạch toán khấu hao bảng kiểm kê - TSCĐ Tổng công ty dệt may VN Công ty sợi Trà lý TB TT TSCĐ và... dung thanh toán: Trả tiền hàng Số tiền : 169.000.000đ Viết bằng chữ : (Một trăm sáu mơi triệu đồng chẵn) Đơn vị nhận : Ngân hàng đầu t và phát triển số ngày Kế toán chủ TK Kế toán kiểm soát Kế toán Ký Ký Ký 12 Trong tháng công ty đay Trà Lý đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về khoản công ty cà phê Phớc An trả tiền hàng Nợ TK 112: 169.000.000đ Có TK 131: 169.000.000đ Trong tháng công ty trả tiền... trị hao mòn - Kế toán phải phân loại TSCĐ theo đúng phơng pháp phân loại đã đợc qui định trong các báo cáo thống kê, phục vụ cho công tác quản lý tổng hợp chi tiêu của nhà nớc - TSCĐ của đơn vị có nhiều loại, mỗi loại có đặc điểm, tính chất và công dụng khác nhau để thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán thì TSCĐ cần phải đợc phân loại Việc phân loại TSCĐ có tác dụng cho việc hạch toán chính xác... triệu sáu trăm linh hai nghìn bảy trăm năm mơi đồng chẵn) Đơn vị nhận:Ngân hàng đầu t và phát triển số ngày Kế toán chủ TK Kế toán kiểm soát Kế toán Ký Ký Ký Căn cứ vào phiếu Uỷ nhiệm thu kế toán ghi vào bảng kê số 2, Uỷ nhiệm chi kế toán ghi vào NKCT số 2 13 Căn cứ vào bảng kê số 2 và NKCT số 2 kế toán lập sổ cái TK112 Sổ cái tk 112 Số d đầu năm Nợ 19.223.542 Có Stt Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK này Tháng... Ký Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán lập bảng kê nhập xuất - tồn NVL ở công ty đay Trà lý bảng kê nhập - xuất - tồn NVL là bảng tính giá vật liệu) 21 sổ cái tk 152 Đơn vị: Công ty đay Trà Lý - TB Số d đầu năm Nợ 2.638.728.803 Có STT 1 2 Ghi có các TK ĐƯ với Nợ TK này 111 331 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có D cuối tháng Nợ Có Kế toán ghi sổ Ký Tháng 12 68.075.516 3.200.000 71.275.516... 71.275.516 1.335.143.663 3.802.221.987 Ngày 31/ 12/ 01 Kế toán trởng Ký 22 Đơn vị: Công ty đay Trà Lý - TB sổ cái tk 153 Số d đầu năm Nợ 2.638.728.803 Có STT 1 Ghi Có các TK ĐƯ với Nợ TK này 111 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có D cuối tháng Nợ Có Tháng 12 10.803.910 10.803.910 13.910.799 3.968.915 Ngày 31/ 12/ 01 Kế toán ghi sổ Ký Kế toán trởng Ký III hạch toán tài sản cố định (tscđ) Các đơn vị SXKD muốn... hạch toán chi tiết NVL đơn vị áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song và phơng pháp ghi chép này tại phòng kế toán Định kỳ kế toán nguyên vật liệu nhận phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho căn cứ vào đó kế toán ghi sổ chi tiết vật t cả về số lợng, giá trị Nội dung phơng pháp: ở kho thủ kho sử dụng thẻ kho phản ánh nhập- xuất- tồn từng thứ NVL Căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất để ghi vào ở phòng kế toán, kế. .. thực tế của hàng tồn kho đã mua và nhập kho DN theo số lợng, chủng loại, giá trị và thời hạn sử dụng + Mặt khác tiến hành hạch toán theo những phơng pháp Ngoài việc hạch toán tổng hợp còn phải tiến hành hạch toán chi tiết đông thời lựa chọn phơng pháp hạch toán cho phù hợp, thờng xuyên hay định kỳ Tiến hành công tác kiểm tra quản lý NVL và CCDC trong công ty + Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL công việc... 2.552.261.130 214.618.577 11 Ngày 31/12/01 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Ký 2 Kế toán tiền gửi ngân hàng hàng Khi có phát sinh trả tiền hay thu tiền bằng chuyển khoản thì kế toán lập giấy uỷ nhiệm thu chi theo mẫu: Uỷ nhiệm thu Ngân hàng đầu t và phát triển Đơn vị thu : Chuyển khoản - Chuyển tiền Số TK : Tại ngân hàng : Đầu t và phát triển Thái Bình Đơn vị trả : Công ty cà phê Phớc An Địa chỉ : Số TK : Tại... vào = Giá mua (cha thuế) x Thuế xuất Công ty đay Trà Lý hạch toán tổng hợp nhập- xuất NVL, CCDC áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hàng ngày từ 3 đến 5 hôm kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập- xuất và kiểm tra tính hợp lý sau đó căn cứ vào các sổ có liên quan 17 phiếu nhập vật t Mẫu 2A - VT 21/12/01 QĐ Số 200 - TCTK/BPCĐ STT: 18 Ngày 24/03/83 của TCTK Nhận của đồng chí:Giang phân xởng đay Theo . Phần I: phần mở đầu Tìm hiểu công ty sợi trà lý I. đặc điểm tình chung của công ty Tên gọi: Công ty sợi Trà Lý - Thái Bình Địa chỉ: Số 184 -. ......ngày Kế toán chủ TK Ký Kế toán kiểm soát Ký Kế toán Ký 12 Trong tháng công ty đay Trà Lý đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về khoản công ty cà