Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên Địa bàn huyện thống nhất, tỉnh Đồng nai

Bên cạnh đó, còn là cơ sở giúp cơ quan thuế hoàn thiện chính sách, cải cách thủ tục hành chính về thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế trong việc thực hiện t

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

- -

NGUYỄN DUY HÙNG

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP TRÌNH ĐỘ THẠC SĨ ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỐNG NHẤT,

TỈNH ĐỒNG NAI

Đồng Nai, 2024

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

- -

NGUYỄN DUY HÙNG

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP TRÌNH ĐỘ THẠC SĨ ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỐNG NHẤT,

TỈNH ĐỒNG NAI

- Họ và tên học viên: Nguyễn Duy Hùng

- Ngành, chuyên ngành: Quản lý kinh tế

- Mã số: 8310110

- Người hướng dẫn: 1 PGS.TS Trần Thị Hải Lý

2 TS Vũ Thu Hương

Đồng Nai, 2024

Em đặc biệt chân thành cảm ơn giảng viên PGS.TS Trần Thị Hải Lý và TS

Vũ Thu Hương là người cô tâm huyết, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình em nghiên cứu và thực hiện đề tài Cô đã luôn dành thời gian để góp ý và chia sẻ kinh nghiệm để em sửa chữa và hoàn thiện tốt đề tài nghiên cứu này

Bên cạnh đó, em xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo và anh chị công chức tại Chi cục Thuế khu vực Trảng Bom - Thống Nhất địa bàn huyện Thống Nhất, các anh/chị

kế toán của các Doanh nghiệp em khảo sát đã giúp em có cơ hội tiếp xúc các vấn đề liên quan thực tiễn, học hỏi thêm được kiến thức và số liệu đầy đủ để em có thêm thông tin hoàn thành nghiên cứu đề tài

Tuy đã cố gắng thực hiện đề tài nhưng không thể tránh khỏi bài nghiên cứu còn nhiều thiếu sót, chính vì vậy em mong được sự đóng góp ý kiến của Quý thầy

cô, Quý hội đồng đánh giá đề án

Xin chân thành cảm ơn!

Đồng Nai, Ngày 16 tháng 6 năm 2024

Học viên

Nguyễn Duy Hùng

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bản đề án là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong đề án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Đồng Nai, Ngày 16 tháng 6 năm 2024

Học viên

Nguyễn Duy Hùng

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN i

LỜI CAM ĐOAN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 2

2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

3.1 Đối tượng nghiên cứu 3

3.2 Phạm vi nghiên cứu 3

4 Nội dung nghiên cứu 3

5 Kết cấu chi tiết của Đề án 4

6 Ý nghĩa của Đề án 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 6

1.1 Cơ sở lý luận về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN 6

1.1.1 Cơ sở lý thuyết về thuế TNDN 6

1.1.2 Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế TNDN 13

1.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 17

1.2.1 Công tác lập dự toán và triển khai công tác thu thuế 17

1.2.2 Đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế 18

1.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế 19

1.2.4 Quản lý Nợ và cưỡng chế nợ thuế 20

1.2.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế 20

1.2.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 21

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 21

1.3.1 Yếu tố khách quan 21

1.3.2 Yếu tố chủ quan 24

1.4 Cơ sở thực tiễn về hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 26

1.4.1 Kinh nghiệm về công tác quản lý thuế TNDN của các địa phương 26

1.4.2 Bài học rút ra để hoàn thiện công tác thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Trảng Bom - Thống Nhất, địa bàn huyện Thống Nhất 29

CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP 32

NGHIÊN CỨU 32

2.1 Đặc điểm cơ bản của huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai 32

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32

2.1.2 Đặc điểm KT-XH 33

2.1.3 Ảnh hưởng của địa bàn đến công tác quản lý thuế TNDN 34

2.2 Khái quát về tình hình tổ chức hoạt động của Chi cục Thuế Khu vực Trảng Bom - Thống Nhất 35

2.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 35

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức 35

2.3 Phương pháp nghiên cứu 39

2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 39

2.3.2 Phương pháp xử lý và phân tích số liệu 42

2.3.3 Các chỉ tiêu đánh giá sử dụng trong đề án 43

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỐNG NHẤT 45

3.1 Thực trạng về công tác quản lý thuế TNDN tại địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai 45

3.1.1 Công tác lập dự toán và thực hiện thu thuế TNDN 45

3.1.2 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế 46

3.1.3 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 47

3.1.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 52

3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN tại địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai trên quan điểm của NNT 55

3.2.1 Hệ thống chính sách pháp luật và quản lý thuế 55

3.2.2 Công tác thực hiện thanh tra - kiểm tra thuế 57

3.2.3 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 59

3.2.4 Tình hình kinh tế và hoạt động SXKD của đối tượng nộp thuế 61

3.2.5 Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế 63

3.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai 64

3.3.1 Những kết quả đạt được 64

3.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân: 66

CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỐNG NHẤT, TỈNH ĐỒNG NAI 68 4.1 Định hướng, mục tiêu, nhiệm vụ thực hiện đề án 68

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tndn trên địa bàn huyện thống nhất, tỉnh đồng nai 68

4.1 Hoàn thiện chính sách thuế 70

4.2 Hoàn thiện công tác thanh tra - kiểm tra thuế 72

4.3 Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế 73

4.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 74

4.5 Cải thiện, hỗ trợ hoạt động SXKD của NNT 76

4.6 Nâng cao ý thức tuân thủ của NNT 76

4.3 Tổ chức thực hiện đề án 78

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VÀ HẠN CHẾ 79

1 Kết luận 79

2 Kiến nghị 79

2.1 Đối với Nhà nước: 79

2.2 Đối với Cơ quan thuế: 80

3 Những hạn chế của đề án 80

TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: Tình hình dự toán và thực hiện thu thuế TNDN 45

Bảng 3.2: Tình hình đăng ký cấp MST, kê khai 46

Bảng 3.3: Tình hình quản lý nợ 47

Bảng 3.4: Tình hình cưỡng chế nợ thuế 49

Bảng 3.5: Tình hình Thanh tra thuế 51

Bảng 3.6: Tình hình Kiểm tra thuế 51

Bảng 3.7: Tình hình tuyên truyền và hỗ trợ NNT năm 2021- 2023 52

Bảng 3.8: Đánh giá của người nộp thuế về hệ thống chính sách pháp luật và quản lý thuế TNDN tại địa bàn huyện Thống Nhất 56

Bảng 3.9: Đánh giá của NNT về công tác thanh tra - kiểm tra 57

Bảng 3.10: Đánh giá của NNT về hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ 59

Bảng 3.11: Đánh giá của NNT về tình hình kinh tế và hoạt động SXKD 61

Bảng 3.12: Đánh giá của người nộp thuế về trình độ và ý thức tuân thủ 63

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý của Chi cục thuế khu vực Trảng Bom - Thống Nhất 38

Biểu đồ 3.1: Biểu đồ tình hình dự toán thu và thực thu NSNN giai đoạn 2021-2023 45

Biểu đô 3.2: So sánh tiền thuế nợ khả năng thu và nợ khó thu 48

Biểu đồ 3.3: Tinh hình thu tiền thuế nợ và khoanh nợ, xóa nợ 48

Biểu đồ 3.4: Tình hình cưỡng chế qua các năm 50

Biểu đồ 3.5: Công tác tuyên truyền chính sách cho NNT 53

Biểu đồ 3.6: Công tác hỗ trợ, trả lời vướng mắc NNT 54

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế là một trong những chính sách kinh tế vĩ mô quan trọng nhất đối với mỗi quốc gia Thuế không chỉ đem lại nguồn thu chính cho ngân sách nhà nước (NSNN) mà thông qua đó Nhà nước có thể điều tiết các hoạt động của nền kinh tế, nâng cao phúc lợi xã hội và hỗ trợ tăng trưởng kinh tế Vì vậy, thuế là vấn đề quan tâm hàng đầu của mọi quốc gia, bất kể đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển

Trong hệ thống sắc thuế hiện nay, thuế TNDN là sắc thuế rất quan trọng trong hệ thống thuế của các quốc gia Nó đã xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Ở các nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN và thực hiện phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN là khác nhau, phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định Ở nước ta, thuế TNDN không chỉ quan trọng trên phương diện là công cụ tạo số thu lớn cho NSNN,

mà còn là công cụ rất hữu hiệu để Nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế, điều chỉnh hành vi của các doanh nghiệp, các tổ chức SXKD trong nền kinh tế

Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN theo tiêu chí của ngành thuế “thu đúng, thu đủ, kịp thời” thì người nộp thuế và hệ thống kiểm soát thuế cùng nhau thực hiện

việc tuân thủ thuế theo đúng quy định thông qua các văn bản chính sách thuế và tình hình hoạt động kinh doanh thực tế tại doanh nghiệp Cơ chế quản lý thuế của nước

ta hiện nay là cơ chế tự khai, tự nộp Vì thế, việc tuân thủ thuế của người nộp thuế

là yếu tố cực kỳ quan trọng, thúc đẩy sự phát triển trong việc cải cách hệ thống thuế Việc chấp hành nghĩa vụ thuế TNDN của doanh nghiệp là việc doanh nghiệp hiểu biết và thực hiện đầy đủ, kịp thời, đúng đắn các quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đảm bảo quyền và nghĩa vụ thuế TNDN của mình Tuy nhiên, trong thực tế, việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN ít nhiều ảnh hưởng đến lợi ích vật chất của doanh nghiệp nên doanh nghiệp thường ít tự nguyện trong vấn đề tuân thủ thuế Mặc khác, hiện nay chính sách pháp luật về thuế TNDN cũng còn phức tạp, nhưng lại còn nhiều khe hở tạo điều kiện để hành vi không tuân thủ thuế diễn ra,

tình trạng gian lận, né tránh, vi phạm về thuế TNDN vẫn còn diễn biến phức tạp và

có xu hướng ngày càng gia tăng Do đó, công tác quản lý thuế TNDN tại Việt Nam nói chung và huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai nói riêng đang phải đối mặt với thách thức lớn trong việc thực hiện thu đúng, thu đủ và hạn chế thất thu thuế

Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp là một việc quan trọng trong công tác quản lý thuế và đã được nhiều nhà nghiên cứu thực hiện trước

đó ở nhiều địa phương khác nhau trên cả nước Tại huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai thì chưa có nghiên cứu nào về công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản

lý thuế TNDN nói riêng được thực hiện Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn cùng với các

lí do nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Thống Nhất, Tỉnh Đồng Nai” làm đề tài nghiên cứu

trong đề án của mình Bài nghiên cứu này sẽ góp phần đưa ra một số gợi ý, đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn Huyện Thống Nhất Bên cạnh đó, còn là cơ sở giúp cơ quan thuế hoàn thiện chính sách, cải cách thủ tục hành chính về thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế trong việc thực hiện tuân thủ pháp luật thuế, đáp ứng yêu cầu về nguồn thu ngân sách, yêu cầu quản lý kinh tế của Nhà nước, phù hợp với khả năng đóng góp của các chủ thể trong nền kinh tế

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát

Trên cơ sở đánh giá thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai, đề án đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại địa bàn huyện Thống

Nhất, tỉnh Đồng Nai

2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế TNDN

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai

- Phân tích các yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai

- Đưa ra một số đề xuất, giải pháp giúp hoàn thiện công tác quản lý thuế

TNDN trên địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng và tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến

công tác quản lý thuế TNDN tại huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai

Đối tượng khảo sát: các doanh nghiệp hiện đang hoạt động sản xuất, kinh

doanh

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi về không gian: Nghiên cứu thực hiện công tác quản lý thuế TNDN

trên địa bàn huyện Thống Nhất do Chi cục Thuế khu vực Trảng Bom - Thống Nhất quản lý

Phạm vi về nội dung: Đề án tập trung nghiên cứu xoay quanh 05 nội dung

quản lý thuế trong 11 nội dung tại Điều 4 Luật quản lý thuế số 38/QH14/2019 ngày 13/6/2019 của Quốc hội, cụ thể: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế; Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ

người nộp thuế

Phạm vi về thời gian: đề tài thu thập số liệu thứ cấp qua hai năm, từ năm

2021-2022; thu thập số liệu sơ cấp trong năm 2023; và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai đến năm 2025

4 Nội dung nghiên cứu

Để hoàn thành các mục tiêu nêu trên, đề án tập trung nghiên cứu các nội dung

- Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN trên địa

bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai

5 Kết cấu chi tiết của Đề án

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung của đề án gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn của công tác quản lý thuế thu nhập doanh

nghiệp Chương này sẽ hệ thống lại những vấn đề cơ bản về thuế TNDN và công tác quản lý thuế TNDN tại các Cơ quan thuế Đây là những vấn đề quan trọng làm tiền

đề cho việc đánh giá và hoàn thiện chính sách thuế và quản lý thuế TNDN

Chương 2: Đặc điểm của địa bàn và phương pháp nghiên cứu Chương này sẽ

trình bày tổng quan đặc điểm của huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng nai và làm rõ những đặc điểm đó có thể ảnh hưởng như thế nào đến công tác quản lý thuế TNDNN tại địa phương này Chương này cũng trình bày phương pháp thu thập dữ

liệu, phương pháp khảo sát và hồi quy

Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận Chương này phân tích thực trạng

công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Thống Nhất, đồng thời phân tích cà nhân tố ảnh hưởng

6 Ý nghĩa của Đề án

Để đảm bảo một hệ thống chính sách thuế bình đẳng, thống nhất, tiếp tục

thúc đẩy, thu hút đầu tư để phục vụ phát triển kinh tế - xã hội trong giai đoạn tới và không tạo ra sự xáo trộn lớn ảnh hưởng tới hoạt động đầu tư kinh doanh của cả cộng đồng doanh nghiệp, bảo đảm quyền đánh thuế của Việt Nam, cần thiết nghiên cứu đề xuất các giải pháp phù hợp trong quá trình sửa đổi, bổ sung Luật thuế

TNDN

Phân tích thực trạng chính sách thuế TNDN của Việt Nam cho thấy, còn có những kẽ hở khiến cho việc tồn tại các hành vi gian lận thuế gây thất thoát nguồn thu cho NSNN đến từ hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT

Kiểm chứng hành vi tuân thủ thuế của NNT cho thấy các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế và có ảnh hưởng đến hiệu quả thực thi chính sách thuế TNDN, có ảnh hưởng lan tỏa đến đầu tư phát triển kinh tế - xã hội Đồng thời, chỉ

ra nhận thức của NNT có ảnh hưởng lớn đến đảm bảo thực hiện chính sách thuế TNDN

Đề án chỉ ra rằng, cần đảm bảo mức công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các Doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn huyện Thống Nhất Trên cơ sở

đó, Đề án đã đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách thuế TNDN Xu hướng giảm thuế suất thuế TNDN là tất yếu khách quan trong bối cảnh hội nhập quốc tế diễn ra sâu rộng, điều này có thể làm giảm nguồn thu NSNN Do đó, cơ chế ràng buộc nhằm nâng cao trách nhiệm xã hội của DN sẽ là nguồn tái thiết xã hội, giảm áp lực chi đối với NSNN (bù đắp khoản giảm thu NSNN do giảm thuế suất) - phù hợp với

xu thế phát triển văn minh trên thế giới

Căn cứ vào tình hình về ý thức chấp hành của NNT để đề xuất các biện pháp, chế tài phù hợp nhằm đưa NNT về nề nếp tránh vi phạm pháp luật do thiếu hiểu biết Ngoài ra, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là rất cần thiết trong hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại địa bàn huyện Thống Nhất Từ đó, từng bước hoàn thiện để NNT gần gũi, cùng tiến với Ngành Thuế để tăng thu NSNN, phát triển đất nước

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM CỦA CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận về thuế TNDN và quản lý thuế TNDN

1.1.1 Cơ sở lý thuyết về thuế TNDN

1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014

Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào tài chính của doanh nghiệp (tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ) có mức thu nhập phải chịu thuế bao gồm từ hoạt động kinh doanh, hoạt động sản xuất, hoạt động vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế trực thu Thông thường, thuế trực thu sẽ đánh vào thu nhập, tài sản của người nộp thuế Thuế TNDN đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của các cơ sở kinh doanh nên nó phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các DN hoặc các nhà đầu tư Có thể nói, cơ sở kinh doanh hoạt động tốt thì sẽ đóng nhiều tiền thuế TNDN, nhưng trên thực tế có nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ thường không muốn đóng tiền thuế này vì sẽ không có lời cho chủ doanh nghiệp

Thuế thu nhập TNDN là một loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao Việc quản lý thuế, thu thuế TNDN tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế TNDN thường lớn hơn so với các thuế khác Đối với thuế TNDN, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập… Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định được các khoản khấu trừ hợp

lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu công bằng và khuyến khích đối với đối tượng nộp thuế

Trong quy định pháp luật về thuế TNDN thường lồng ghép, thiết kế các chính sách khuyến khích, ưu đãi thuế vì các mục tiêu phát triển KT-XH hoặc tham gia giải quyết các vấn đề xã hội Nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao

gồm các văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc gia và văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc tế Do thuế thu nhập mang đặc điểm là một loại thuế trực thu nên thuế thu nhập có thể được coi là đối tượng được điều chỉnh bởi hiệp định tránh đánh thuế hai lần

1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN

Thuế TNDN là nguồn lực quan trọng giúp tạo nguồn thu ổn định, vững chắc góp phần đảm bảo NSNN

Thuế là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo trang trải cho các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, do đó cũng giống như các loại thuế khác, vai trò đầu tiên của thuế thu nhập doanh nghiệp là bảo đảm một nguồn thu ổn định và không nhỏ cho Ngân sách Nhà nước thông qua việc ngày càng mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả năng bao quát được hầu hết các nguồn thu nhập phát sinh trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển, xuất hiện nhiều loại hình thu nhập phức tạp và tinh vi hơn trước Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao

sẽ tạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Nhà nước ban hành một hệ thống pháp luật về thuế TNDN áp dụng chúng cho các cơ sở SXKD thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh, góp phân thúc đẩy sản xuất phát triển Như vậy, với các DN cùng sản xuất một mặt hàng như nhau, cùng bán giá bán trên thị trường như nhau, nếu cơ sở sản xuất nào càng hạ thấp được giá thành thì càng phát triển mạnh và ngược lại thì dễ dẫn tới bị phá sản

Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, Nhà nước thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó

Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh, Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của Nhà nước đối

với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế

Không những chỉ khuyến khích đầu tư bằng việc định ra một thuế suất hợp

lý, mà thuế TNDN còn được sử dụng là một biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào các ngành nghề, mặt hàng, các vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm năng về vốn trong dân cư và của các nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ các doanh nghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất bằng việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuế TNDN theo mức độ khác nhau

Thuế TNDN là công cụ quan trọng để NN thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo được tính công bằng của xã hội thông qua nghĩa vụ thuế

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh

tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đằng trên cơ sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì doanh nghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội để nhận được thu nhập cao; ngược lại các doanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận được thu nhập thấp, thậm chí không có thu nhập

Một trong những mục tiêu của thuế TNDN là điều tiết thu nhập, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập xã hội Thuế TNDN được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang mà còn cả công bằng về chiều dọc Về chiều ngang, bất

kể một doanh nghiệp nào kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế TNDN Về chiều dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có thu nhập chịu thuế thì đều phải nộp thuế TNDN Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp nào có thu nhập cao thì phải nộp thuế nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp

Thuế TNDN là công cụ đánh giá mức độ hiệu quả hoạt động kinh doanh của đối tượng nộp thuế

Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của người nộp thuế do bản chất thuế TNDN đánh vào lợi nhuận và các khoản thu nhập khác của hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, khi doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hiệu quả sẽ đóng góp nguồn thuế lớn vào NSNN

Thuế TNDN góp phần quản lý hoạt động đầu tư, kinh doanh phù hợp theo

giai đoạn phát triển của đất nước thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, chịu thuế, đồng thời sử dụng hiệu quả công cụ thuế suất và các chính sách ưu đãi thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam, song để phát huy một cách có hiệu quả vai trò của thuế TNDN, chúng ta cần phải xem xét nó dưới nhiều khía cạnh, kể cả những kinh nghiệm xử lý của nước ngoài

Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, Nhà nước thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó

Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh, Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích của Nhà nước đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế

Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước

Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh do-anh vào những ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên

phát triển trong từng giai đoạn nhất định

1.1.1.4 Nội dung pháp luật các chính sách thuế TNDN hiện hành

Đối tượng nộp thuế TNDN

Đối tượng là người nộp thuế được quy định tại Điều 2 của Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013) tóm tắt như sau:

Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở

thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam Ngoài ra, hình thức và loại hình người nộp thuế TNDN như: Công ty Cổ phần, Công ty TNHH, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung, Hợp tác xã,

Căn cứ tính thuế

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế

+ Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một

số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013) quy định thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ

+ Các khoản thu nhập khác

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh

hàng hóa, dịch vụ (Lưu ý: những loại hàng hóa này phải được đăng ký mã ngành với cơ quan nhà nước)

+ Doanh thu: là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ

+ Chi phí được trừ: Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật

Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải

có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật

+ Thu nhập khác: Quy định tại Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Quy định

chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 26/12/2013 và những điều luật bổ sung tại Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế ngày 12/02/2015 bao gồm như sau:

Thu nhập chuyển nhượng vốn gồm: Từ hoạt động chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn, trong đó bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp, nhượng quyền chứng khoán, chuyển nhượng quyền tham gia góp vốn; Từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, quyền chuyển nhượng thăm dò, khai thác và chế biến khoáng sản, thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản; Từ quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng tài sản kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật, thu nhập từ việc chuyển giao công nghệ; Từ hoạt động chuyển nhượng cho thuê, thanh lý hợp đồng, tài sản, trong đó

có các loại giấy tờ có giá

Thu nhập từ tiền lãi, tiền cho vay, trao đổi ngoại tệ gồm: Phát sinh từ các tài khoản tín dụng, lãi cho vay bất kỳ hình thức nào theo quy định của pháp luật; Từ hoạt động trao đổi, mua bán ngoại tệ; Từ khoảng chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ ngoại tệ; Từ khoảng chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Từ các khoản trích không sử dụng đến hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn của tổ chức, doanh nghiệp; Từ khoản nợ khó đòi đã xóa nhưng sau đó lại đòi được; Từ khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; Từ hoạt động kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam; Các khoản tài trợ được tính bằng tiền hoặc hiện vật; Thu nhập đến từ hoạt động kinh doanh, sản xuất ở nước ngoài Các khoản thu nhập khác bao gồm cả thu nhập miễn thuế

Thu nhập được miễn thuế

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập Doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày

03/06/2008, Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013, Khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định chi tiết các khoản thu nhập của doanh nghiệp được miễn thuế

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định: là chênh lệch âm của thu

nhập tính thuế, không bao gồm các khoản lỗ đã kết chuyển từ năm trước Sau khi doanh nghiệp quyết toán thuế bị lỗ cả năm thì cần chuyển liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế các năm sau đó không quá 5 năm kể từ khi phát sinh lỗ

Kỳ tính thuế

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ tài chính, kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp quy định đối với doanh nghiệp nước ngoài dưới đây:

Kỳ tính thuế TNDN theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định: Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng

Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán

Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá

sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên và kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng

Thuế suất

Mức thuế suất thuế TNDN hiện hành được quy định tại Điều 11 theo Thông

tư 78/2014/TT-BTC là 20% áp dụng chung cho các doanh nghiệp Ngoại trừ một số doanh nghiệp có thuế suất TNDN đặc thù như:

Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng

dự án, từng cơ sở kinh doanh Tuy nhiên, thuế suất thuế TNDN 2023 áp dụng đối với các doanh nghiệp này có sự thay đổi từ 32% - 50% thành 25% - 50% từ 01/07/2023; Thuế suất thuế TNDN đối với doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất với mức 10%, 17% được quy định tại khoản 1 Điều 11 theo Thông tư 96/2015/TT-BTC và một số thuế TNDN khác có thuế suất từ 2%-10%

Phương pháp tính thuế TNDN

Thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định theo công thức:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Trong trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có trích một khoản phát triển khoa học và công nghệ thì thuế TNDN được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ

KHCN) x thuế suất thuế TNDN

Trong đó: Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ thì doanh nghiệp tự

quyết định mức trích lập hằng năm nhưng không được vượt quá 10% thu nhập tính thuế (theo khoản 1 Điều 18 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ)

1.1.2 Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế TNDN

1.1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế TNDN

Khái niệm chung theo từ điển Việt Nam thì Quản lý là nói đến hoạt động của con người nhằm thực hiện những mục tiêu đã định thông qua các hoạt động lập

kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thúc đẩy hoạt động của những con người trong tổ chức đó Hoạt động của Nhà nước về quản lý thuế cơ bản là thực hiện công việc tổ chức, điều hành và giám sát hệ thống quản lý thu thuế nhằm đảm

bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật về thuế

Nội dung quản lý thuế quy định tại Điều 4, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 xoay quanh những công tác: Công tác thuế; Quản

lý thông tin người nộp thuế; Quản lý hoá đơn, chứng từ; Giải quyết khiếu nại, tố cáo thuế; Hợp tác quốc tế về thuế;…

Như vậy, có thể nói quản lý thuế TNDN là hoạt động tổ chức, điều hành

và giám sát của CQT nhằm đảm bảo NNT là các doanh nghiệp chấp hành nghĩa

vụ nộp thuế TNDN vào NSNN theo quy định của pháp luật

1.1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế TNDN

Mục tiêu quản lý thuế TNDN

Mục tiêu cơ bản của quản lý thuế TNDN là đưa pháp luật về thuế TNDN vào tiềm thức của mỗi NNT là thực thi tự giác và nghiêm túc việc kê khai và nộp thuế đúng quy định, không thực hiện các hành vi tiêu cực trong thực hiện luật thuế TNDN Ngoài ra, công tác quản lý thuế TNDN còn đặt ra một số mục tiêu sau:

Trong bối cảnh tình hình kinh tế khó khăn, việc sử dụng chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, nuôi dưỡng nguồn thu là cần thiết Đặt mục tiêu hỗ trợ người dân và doanh nghiệp vượt qua khó khăn, phục hồi SXKD và từ đó quay trở lại có đóng góp vào NSNN Đảm bảo kế hoạch thu NSNN một cách đầy đủ và kịp thời

Thuế là khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định NNT thực hiện tốt đăng ký,

kê khai và nộp thuế TNDN và có sự quản lý tốt của cán bộ, công chức thuế để từ đó tăng số thuế TNDN nộp ngân sách nhà nước, hoàn thành tốt số thu mà cơ quan cấp trên giao dự toán, đảm bảo hoàn thành vượt chỉ tiêu tốc độ tăng trưởng về số thu của kỳ được giao kế hoạch so với cùng kỳ năm trước, giảm tỷ lệ nợ đọng

Thông qua việc thực hiện công tác quản lý thuế TNDN để phát hiện những vẫn đề bất cập trong quy định chính sách thuế TNDN Ngoài việc đạt được các thành tựu và được NNT hưởng ứng và thực hiện tốt quy định, thì việc phát hiện những hành vi vi phạm của NNT và của cán bộ, công thức thuế kịp thời để có những biện pháp khắc phục, điều chỉnh và bổ sung các nội dung quản lý thuế TNDN là mục tiêu cần phải thực hiện

Nguyên tắc quản lý thuế TNDN

Một số nguyên tắc trong công tác quản lý thuế TNDN được quy định tại Điều 5, Chương I của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 Nhìn chung, việc quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng phải đảm bảo minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới đảm bảo đầy đủ quyền và lợi ích hợp pháp của NNT Đây cũng là tuyên ngôn của Ngành thuế xác định luôn coi trọng, xây dựng và gìn giữ lâu dài

Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật Có thể nói nguyên tắc này yêu cầu các đối tượng nêu trên thực hiện nghĩa vụ thuế bắt buộc theo quy định của các Luật thuế khác nhau Ví dụ do-anh nghiệp thực hiện hoạt động kinh doanh thì thực hiện theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các thông tư, nghị định liên quan; các cá nhân thì thực hiện theo luật thu nhập cá nhân; hộ gia đình, hộ kinh doanh thì thực hiện theo quy định hộ khoán, hộ kê khai,… Trên cơ sở NNT thực thi các quy định của pháp luật

về thuế TNDN thì các cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này

và quy định khác của pháp luật có liên quan phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế Không chỉ đối với người nộp thuế mà chủ thể quản lý thuế cần phải đảm bảo tính công khai, minh bạch Các khoản thu phục vụ cho mục đích công được công khai thì quá trình thu cũng cần công khai Tạo cho NNT một niềm tin tuyệt đối với Nhà nước trong việc

sử dụng ngân sách Nhà nước cho các hoạt động khác nhau

Trong thời đại công nghệ số phát triển vượt trội như hiện nay, việc cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong việc quản lý thuế

là vô cùng quan trọng Vừa tiết kiệm thời gian cho cả người nộp thuế lẫn người thu thuế, vừa dễ dàng trong việc thống kê và kiểm soát Do đó, cần thiết thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi

ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam Nhà nước quy định về nguyên tắc rủi ro trong quản lý thuế để đảm bảo sự khách

quan cũng như tính công bằng, hỗ trợ của Nhà nước đối với các cá nhân, tổ chức phát sinh rủi ro trong quá trình nộp thuế

Hiện nay, trong qua trình phát tiêrn kinh tế và gia nhập kinh tế toàn cầu thì việc xuất khẩu, nhập khẩu đang được Nhà nước ưu tiên hàng đầu Tỷ lệ xuất khẩu tăng cao thu về nguồn ngoại tệ lớn Vì vậy, nguyên tắc áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ là rất quan trọng và cần phải áp dụng ngay

1.1.2.3 Vai trò của quản lý thuế TNDN

Quản lý thuế TNDN để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội và đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN Thông qua việc lựa chọn áp dụng các biện pháp quản lý thuế có hiệu quả, cũng như xây dựng và áp dụng quy trình, thủ tục về thuế hợp lý, cơ quan thuế bảo đảm thu thuế đúng luật, đầy đủ và kịp thời vào NSNN

Giúp Nhà nước thực hiện quyền kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các DN trong xã hội Cụ thể là Cơ quan thuế tổ chức thu thập, nắm bắt, lưu giữ thông tin về hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, phải tổ chức kiểm tra, thanh tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh của NNT Cung cấp những thông tin về việc chấp hành luật thuế TNDN và những thông tin về mức độ phù hợp, tính khả thi của luật thuế TNDN, các văn bản, chế độ hướng dẫn

Tạo điều kiện hình thành thói quen tuân thủ pháp luật của các DN, các cá nhân trong hoạt động KT-XH Hiện nay, NNT có trách nhiệm phải tự kê khai thuế thông qua các hoạt động kinh tế Tức là NNT tự tính toán các nghĩa vụ và tự kê khai các hoạt động kinh tế phát sinh, các giao dịch kinh doanh của NNT

Góp phần tạo ra môi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh trong các hoạt động kinh tế Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế Những điểm còn bất cập trong chính sách thuế và khiếm khuyết trong các luật thuế được phát hiện trong quá trình áp dụng luật vào thực tiễn và qua các hoạt động quản lý thuế Trên

cơ sở đó, cơ quan điều hành thực hiện pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi các luật

thuế

Sự cần thiết của việc quản lý thuế TNDN

Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc giúp Nhà nước thực hiện yêu cầu quản lý và điều tiết vĩ mô mọi hoạt động SXKD thuộc mọi thành phần kinh

tế

Quản lý thuế giúp Nhà nước nắm được số lượng DN, tình hình sản xuất, kinh doanh của từng loại hình, lĩnh vực cũng như của NNT; tình hình chấp hành pháp luật thuế và những thông tin về NNT để xây dựng chính sách thuế phù hợp với thực trạng hoạt động SXKD của các DN, với mục tiêu phát triển kinh tế trong từng thời kỳ, đồng thời kết hợp với các chính sách khác

Số lượng DN tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mô, hình thức, cách thức hoạt động của các DN cũng đa dạng, phức tạp hơn, nên cần phải được quản lý một cách chặt chẽ, hợp lý Giảm thiểu các hành vi gian lận thuế TNDN, chống thất thu thuế cho NSNN

1.2 Nội dung quản lý thuế TNDN

1.2.1 Công tác lập dự toán và triển khai công tác thu thuế

Thu NSNN là quá trình huy động, thu nhận các nguồn tài chính nhằm đảm bảo nguồn vốn để Nhà nước thực hiện các nhiệm vụ chi tiêu, các kế hoạch, chương trình phát triển kinh tế và đảm bảo an sinh xã hội

Lập dự toán thu thuế là khâu đầu tiên của chu trình ngân sách nhằm xây dựng khả năng huy động nguồn thu của địa phương trong một năm ngân sách phục

vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển KT-XH ở địa phương Thông qua các công cụ thu NSNN, đặc biệt là các công cụ mang tính chất bắt buộc như thuế (thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…), Nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền KT-XH nhằm hạn chế đến mức thấp nhất khuyết tật của thị trường, phát huy những mặt tích cực, từ đó nỗ lực làm cho thị trường hoạt động ngày càng hiệu quả hơn Việc nâng cao chất lượng quản lý NSNN sẽ góp phần huy động một cách tốt nhất các nguồn lực tài chính, phân bổ và sử dụng các nguồn lực này một cách hiệu quả, qua đó thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định chính trị - xã hội Tại Việt Nam, NSNN luôn là công cụ đảm bảo nguồn vốn ổn định để nhà nước thực hiện các nhiệm vụ, kế hoạch, chương trình

phát triển KT-XH và đảm bảo an sinh xã hội Do đó, cần có báo cáo làm rõ nguyên nhân, trách nhiệm, có giải pháp tháo gỡ, khắc phục việc thu chi NSNN và triển khai công tác thu thuế theo định kỳ Tuy nhiên, cũng cần nhìn nhận thẳng thắn vào tồn tại như chất lượng lập của công tác lập dự toán Thực trạng này xuất phát từ nhiều nguyên nhân khách quan song cũng có nguyên nhân chủ là chính các địa phương muốn xây dựng dự toán thấp Dự toán thu ngân sách là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý thu thuế, góp phần định hướng nguồn thu và xác lập nguồn thu chi tiết tại các kỳ tương lai, chính vì vậy việc tính toán chính xác dự toán thu thuế sát với thực tại là hết sức cần thiết

1.2.2 Đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế

 Đăng ký thuế

Đăng ký thuế là việc NNT kê khai những thông tin theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để khai báo sự hiện diện của mình và bắt đầu thực hiện các nghĩa vụ về thuế với Nhà nước theo các qui định của pháp luật Đây là khâu đầu tiên và quan trọng trong việc quản lý thuế Tuy nhiên muốn quản lý được đối tượng nộp thuế thì cơ quan thuế phải thực hiện tốt khâu quản lý đăng ký thuế Thông qua việc đăng ký thuế mà cơ quan quản lý thuế có thể lưu giữ thông tin về NNT

 Kê khai thuế

Khai thuế là việc NNT tự xác định số tiền thuế phải nộp phát sinh trong kỳ

kê khai thế theo quy định Luật thuế TNDN và kê khai vào các tờ khai thuế (tháng, quý, năm, quyết toán và từng lần phát sinh) cùng các tài liệu kèm theo của NNT lập

và gửi đến cơ quan thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật

Khai thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp hầu hết là loại khai thuế theo năm tài chính (trừ một số trường hợp khác)

 Nộp thuế

Quản lý thuế là công việc liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân Đặc biệt, từ năm 2007, khi thực hiện cơ chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, vai trò của người nộp thuế đã được đề cao hơn Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, cơ quan quản lý thuế tập trung

vào thực hiện các chức năng tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát người nộp thuế Trong khi đó, nội dung quản lý thuế lại được quy định rải rác ở nhiều luật thuế nên

đã gây khó khăn cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế trong việc tuân thủ các quy định về quản lý thuế Việc ban hành Luật quản lý thuế áp dụng chung cho các loại thuế sẽ khắc phục được tình trạng trên và không phải sửa đổi nhiều luật thuế Từ đó sẽ tách bạch được nội dung quy định về quản lý thuế ra khỏi các luật thuế hiện hành Các luật thuế sau này tập trung vào các nội dung quy định về chính sách thuế Do đó, Nhà nước đã gói gọn thời hạn nộp thuế và thời hạn nộp tờ khai thuế là cùng một ngày và luật hoá các quy định nêu trên nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế Cụ thể, đối với tờ khai tháng là ngày

20 tháng sau; tờ khai quý là ngày 31 tháng sau; Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế TNDN theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu; và hạn nộp một số tờ khai khác theo quy định Đồng thời, NNT nộp tiền thuế từ các ngân hàng hoặc qua hệ thống điện tử của thuế

1.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế

Công tác QLT ngày càng được hoàn thiện theo hướng công khai minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế, nhất là kể khi Luật QLT số 78/2006/QH11 được triển khai áp dụng từ năm 2007; nay là Luật QLT số 38/2019/QH14 Theo đó, phương thức QLT đã được chuyển sang chế độ tự khai, tự nộp, qua đó đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế (NNT) và cơ quan thuế, từng bước dựa trên nền tảng quản lý rủi ro, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) và xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu

về NNT Thông tin người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá dự báo tình hình, xây dựng chính sách về thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Để quản lý tốt thông tin người nộp thuế cần phải xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế Việc xây dựng, thu thập thông tin nêu trên cũng cần có sự phối hợp, tuân thủ và có trách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tin Trường hợp người nộp thuế kê khai, đăng ký không trung thực, không đầy đủ thì khi truy vấn dữ liệu sẽ không đạt yêu cầu Ngoài ra, bảo mật

thông tin người nộp thuế cũng là nội dung rất trọng trong việc quản lý thông tin người nộp thuế Vì thông tin này có thể ảnh hưởng đến nội bộ cũng như tình hình hoạt động của người nộp thuế, đặc biệt là gian lận thương mại thông qua các thông tin rõ rỉ từ cơ quan thuế dẫn đến cạnh tranh không công bằng giữa các đối tượng

1.2.4 Quản lý Nợ và cưỡng chế nợ thuế

 Nợ thuế

Quản lý nợ thuế: là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các

khoản thu khác do CQT quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế

nợ của NNT

Công tác quản lý nợ thuế nhằm phát hiện kịp thời và xử lý những đối tượng

nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế và tiền phạt để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN, tạo sự công bằng trong tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, tăng cường tuân thủ pháp luật thuế thông qua tác động kinh tế và tác động tâm lý

Xử lý nợ thuế: Căn cứ vào sổ theo dõi sổ nợ thuế, nguyên nhân nợ thuế của

từng doanh nghiệp, căn cứ vào tiêu thức phân loại tiến hành phân loại nợ Cơ quan thuế tiến hành phân loại thuế thành các nhóm nợ: Nợ khó thu; Nợ chờ xử lý; Nợ có khả năng thu

Cưỡng chế nợ thuế: kịp thời phát hiện và xử lý NNT nợ tiền thuế, tiền phạt

đã quá thời gian quy định hoặc NNT có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn thì phải tiến hành cưỡng chế để buộc NNT phải nộp đầy đủ số thuế vào NSNN

Các trường hợp bị cưỡng chế nợ thuế quy định tại Điều 124; Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định tại Điều 125 Luật QLT số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 của Quốc hội

1.2.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong đời sống KT-XH Kiểm tra, thanh tra thuế theo quy trình cụ thể, từ việc nghiên cứu, phân tích hồ sơ khai thuế, chọn những hồ sơ khai thuế có dấu hiệu bất thường, rủi ro cao để lập kế hoạch

thanh tra, kiểm tra năm Sau đó ra quyết định thanh tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa và phát hiện xử lý kịp thời những vi phạm về thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế của NNT, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trường hợp vi phạm pháp luật thuế

 Kiểm tra thuế: Kiểm tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế đối với người nộp thuế vi phạm ở mức độ nhẹ, chỉ thực hiện giải trình và cung cấp hồ sơ Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế đối với người nộp thuế vi phạm ở mức

độ cần phải thực hiện các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính

 Thanh tra thuế: Là công tác được thực hiện sau khi có phát hiện kiểm tra thuế có dấu hiệu sai phạm hoặc theo đề nghị của cơ quan có thẩm quyền

1.2.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế: Tuyên truyền, giải thích bản chất,

vai trò của thuế, các lợi ích có được từ việc sử dụng tiền thuế; phổ biến các chính sách pháp luật và các văn bản hướng dẫn mới

Công tác hỗ trợ về thuế: Chính sách, chế độ thuế; Các thủ tục, quy trình chấp

hành nghĩa vụ thuế như: đăng ký, kê khai, nộp thuế, xin miễn giảm thuế; Cung cấp các thông tin cảnh báo về các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế và các chế tài sử phạt đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế; Giải đáp các thắc mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một trong bốn chức năng chính của công tác quản lý thuế Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải theo đúng các mục tiêu quản lý thuế, phù hợp các chương trình, kế hoạch công tác chung của toàn ngành thuế

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN

1.3.1 Yếu tố khách quan

1.3.1.1 Hệ thống chính sách pháp luật và quản lý thuế

Tính đồng bộ, chặt chẽ, rõ ràng, đơn giản của chính sách thuế

Chính sách thuế là một trong những yếu tố quan trọng trong công tác quản lý

thuế, nhất là trong phân tích sự tuân thủ thuế nhìn từ góc độ kinh tế và góc độ tâm

lý xã hội, chính sách thuế ổn định, có thể dự đoán, rõ ràng, dễ hiểu và công bằng là những tiền đề đầu tiên để đạt được sự tuân thủ cao DN chỉ sẵn sàng và chấp nhận tuân thủ thuế TNDN khi sắc thuế TNDN rõ ràng, minh bạch và công bằng DN chỉ

có thể tuân thủ khi sắc thuế đơn giản, dễ hiểu, không chồng chéo, mâu thuẫn và có thể dự đoán Yếu tố chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế TNDN nói riêng là một trong những yếu tố cực kỳ quan trọng tác động đến tính tuân thủ thuế TNDN, bởi lẽ nhóm nhân tố này có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động SXKD của

DN Hệ thống chính sách pháp luật là nhân tố tạo lập môi trường pháp lý cho hoạt động kinh doanh của DN Hệ thống chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế TNDN nói riêng được xây dựng đồng bộ, rõ ràng, đơn giản, minh bạch và càng

ít ngoại lệ sẽ tạo môi trường thuận lợi cho SXKD phát triển, giảm chi phí tuân thủ, giảm rủi ro do tham nhũng, phiền hà cho doanh nghiệp, qua đó cũng giúp cho việc tuân thủ thuế TNDN của DN được tốt hơn Ngược lại, nếu hệ thống pháp luật thuế phức tạp, không đồng bộ, thiếu chặt chẽ và chồng chéo sẽ làm tăng cơ hội cho DN

có những hành vị lợi dụng kẽ hở của pháp luật thuế để trục lợi, làm giảm tác dụng quản lý và răn đe của pháp luật

Sự phức tạp của các luật thuế

Tính phức tạp thể hiện qua việc ban hành quá nhiều văn bản hướng dẫn, những văn bản chồng chéo với nhau, không thống nhất NNT không hiểu, không thực hiện đầy đủ, đúng nội dung của luật, gây ra sai lỗi trong kê khai thuế tạo điều kiện cho sự tránh thuế và trốn thuế Nếu phức tạp quá, hệ thống thuế cũng rất khó kiểm soát, thường xuyên phải giải quyết những vấn đề không bao giờ có hồi kết của những luật thuế phức tạp, bởi sau đó là sự sửa đổi và thay đổi thường xuyên của các luật thuế làm ảnh hưởng đến việc chấp hành nghĩa vụ thuế của các DN dẫn đến công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn

Tính ổn định của chính sách thuế

Tương tự tính phức tạp của chính sách thuế thì tính ổn định cũng ảnh hưởng đến ý thức chấp hành chính sách thuế của các DN Sự thay đổi quá nhiều của chính sách thuế, thay đổi thường xuyên dẫn đến vấn đề nắm luật của cả CQT và NNT sẽ không đầy đủ dẫn đến không hiểu rõ và thực hiện không đúng quy định Chính sách

thuế ổn định, rõ ràng, minh bạch và công bằng là những tiền đề đầu tiên để đạt được

sự tuân thủ cao và quản lý thuế dễ dàng, thuận lợi

1.3.1.2 Công tác thanh tra - kiểm tra

Được thực hiện định kỳ, đột xuất, theo chuyên đề, theo vụ việc hoặc theo đơn thư khiếu nại tố cáo Kiểm tra, thanh tra thuế TNDN là một trong những nội dung quan trọng trong quản lý thuế, góp phần kiểm soát nguồn thu thuế Kiểm tra thuế nhằm phát hiện xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm Luật thuế như khai man trốn thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế, góp phần nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế cho NNT và công chức thuế khi thi hành công vụ

Thanh kiểm tra thuế là quá trình sau cùng thực hiện việc kiểm chứng đối chiếu số liệu kê khai của NNT có đúng luật và đúng với tình hình thực tế phát sinh

1.3.1.3 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Từ năm 2004, ngành thuế đã chuyển đổi từ mô hình quản lý chuyên quản sang mô hình quản lý chủ yếu theo chức năng, kết hợp quản lý theo đối tượng

Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được thiết lập như trên đã từng bước đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế hiện đại, tuyên truyền, phổ biến, hỗ trợ NNT thực thi, chấp hành pháp luật thuế Theo đó, ngành cũng từng bước xây dựng đội ngũ công chức có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm và kỹ năng tuyên truyền, hỗ trợ và đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đặt ra đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Hoạt động hướng dẫn tuyên truyền hỗ trợ NNT từ phía CQT một cách thích hợp giúp cho đối tượng nộp thuế dễ dàng thực hiện nghĩa vụ thuế của mình CQT tạo điều kiện dễ dàng cho đối tượng nộp thuế tuân thủ thuế bằng cách tư vấn thuế rõ ràng về nghĩa vụ thuế ngay từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh Các dịch vụ hỗ trợ

và tư vấn thuế, giải đáp vướng mắc, đối thoại trực tiếp, trả lời văn bản kịp thời từ CQT, công khai trả lời các vướng mắc chính sách về thuế TNDN được đăng tải trên trang web Cục Thuế sẽ giúp NNT giảm gánh nặng tìm kiếm thông tin về quy định của luật thuế cũng như quy trình tuân thủ Tuyên truyền hỗ trợ giải quyết vướng mắc đến DN càng nhanh chóng, cụ thể thì DN càng có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế Ngược lại, nếu công tác tuyên truyền yếu kém, thụ động không cung cấp dịch

vụ phục vụ tốt thì NNT sẽ không hiểu đúng và không thực hiện đúng luật, có sai sót

trong quá trình thực hiện kê khai đôi khi ảnh hưởng rất lớn đến nghĩa vụ thuế tạo nên hành vi không tuân thủ thuế

1.3.1.4 Điều kiện KT-XH tại từng địa phương

Qua quá trình triển khai thực hiện, Luật thuế TNDN đã đi vào cuộc sống, tác động tích cực đến nhiều mặt KT-XH (KT-XH) của đất nước và đạt được mục tiêu

đề ra khi ban hành Luật Tuy nhiên, trong tiến trình phát triển và hội nhập kinh tế quốc tế những năm gần đây và do sự biến động nhanh của kinh tế - chính trị thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng, đã phát sinh một số điểm hạn chế, bất cập cần được nghiên cứu để rà soát, sửa đổi cho phù hợp với thực tiễn, tháo gỡ vướng mắc và tạo thuận lợi hơn nữa cho SXKD, đảm bảo tính minh bạch, đồng bộ của hệ thống pháp luật cũng như mục tiêu đề ra của Chiến lược cải cách hệ thống thuế

Tác động của ưu đãi thuế đối với việc phân bổ nguồn lực và thu hút đầu tư

có chọn lọc vào các lĩnh vực, địa bàn mà Nhà nước khuyến khích gắn với quá trình

cơ cấu lại nền kinh tế và chuyển đổi mô hình tăng trưởng còn hạn chế; lĩnh vực, địa bàn được hưởng ưu đãi thuế trong thời gian qua có xu hướng càng dàn trải trong khi một số lĩnh vực cần ưu tiên khuyến khích lại chưa có chính sách ưu đãi (như ưu đãi thuế cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, ); chính sách ưu đãi thuế TNDN vẫn còn được quy định tại các văn bản chuyên ngành, ảnh hưởng đến tính thống nhất, đồng bộ của hệ thống chính sách thuế; đồng thời, các quy định về điều kiện, nguyên tắc áp dụng và chuyển tiếp ưu đãi thuế cũng đang phát sinh vướng mắc và có sự chưa thống nhất, đồng bộ trong hệ thống pháp luật

Một số quy định của Luật thuế TNDN hiện hành qua một thời gian thực hiện cũng đã bộc lộ một số điểm bất cập, không còn phù hợp với bối cảnh kinh tế trong nước và quốc tế hiện nay như các vấn đề liên quan đến thu nhập miễn thuế, thu nhập chịu thuế, các nguyên tắc liên quan đến việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ; chưa có chính sách ưu đãi thuế (thuế suất, phương pháp tính thuế) nhằm hỗ trợ, khuyến khích doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ theo định hướng của Đảng và Nhà nước

1.3.2 Yếu tố chủ quan

1.3.2.1 Tình hình kinh tế và hoạt động SXKD của đối tượng nộp thuế

Hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN phụ thuộc rất lớn vào sự phát triển kinh tế, số lượng DN hoạt động trên địa bàn Sự phát triển kinh tế sẽ đi cùng với sự phát triển của cơ sở hạ tầng, mức sống, mức thu nhập và nhiều hoạt động kinh tế xã hội khác Các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và gia tăng số lượng nhanh chóng Vì vậy, công tác quản lý thuế TNDN phải được quản lý chặt chẽ và hợp lý nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ số tiền thuế, hạn chế sai sót trong quy trình quản lý các DN hoạt động trên địa bàn

Khi nền kinh tế phát triển, hoạt động SXKD hiệu quả, có lợi nhuận, các anh nghiệp thường chấp hành nhanh chóng nghĩa vụ thuế, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn, không còn bận tâm nghĩa vụ thuế Ngược lại, khi tình hình sản xuất, kinh do-anh gặp khó khăn, các DN sẽ tập trung cải thiện tình hình đồng thời nguồn tài chính

do-sẽ ưu tiên đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh và duy trì hoạt động Do đó, số tiền thuế

có thể sẽ không nộp đủ, đúng hạn

1.3.2.2 Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

Mức độ hiểu biết về luật thuế, quy trình kế toán thuế có ảnh hưởng đến sự tuân thủ vì mức độ hiểu biết của NNT hạn chế do không cập nhật kịp thời hoặc hiểu nhầm khi áp dụng chính sách thuế sẽ dễ xảy ra sự vi phạm về kê khai và phải chịu

xử lý phạt Do đó NNT cần phải hiểu rõ luật, vận dụng vào tình hình hoạt động thực

tế tại DN mình, tránh xảy ra sai sót hoặc giảm thiểu sai sót từ đó góp phần nâng cao tính tuân thủ

Ý thức chấp hành pháp luật thuế tỷ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế Khi DN có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế

và hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra

1.3.2.3 Trình độ của cán bộ, công chức thuế

Để đảm bảo công tác quản lý thu thuế TNDN đòi hỏi phải có đội ngũ cán bộ công chức đảm bảo về số lượng và chất lượng Tổ chức, hỗ trợ, kiểm soát lẫn nhau tạo nên sự đồng bộ trong hoạt động giữa các phòng, đội Các đơn vị trong bộ máy quản lý không gây phiền hà cho nhau và cho đối tượng nộp thuế Đồng thời, xây dựng một đội ngũ lãnh đạo có trình độ, năng lực chỉ đạo, điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả năng đoàn kết tập hợp cán bộ, công chức trong cơ quan, đơn vị

1.3.2.4 Văn hoá nộp thuế TNDN của NNT

Trong giai đoạn hội nhập quốc tế hiện nay, văn hóa nộp thuế của doanh nghiệp có vị trí, vai trò rất quan trọng, là yếu tố then chốt trong sự phát triển của mỗi doanh nghiệp Và đương nhiên, việc thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ nộp thuế chính là thực hiện tốt trách nhiệm xã hội, đạo đức kinh doanh - bộ phận cấu thành quan trọng của văn hóa doanh nghiệp, vừa có lợi cho chính bản thân Công ty, tạo uy tín đối với cộng đồng, xã hội, để từ đó, ngày càng mở rộng các cơ hội hợp tác, kinh doanh, vừa góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội ở địa phương

Với việc hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế, NNT đã “ghi điểm” trong mắt chính quyền địa phương cũng như Cục thuế, từ đó, được hưởng các chính sách ưu đãi, được bảo vệ quyền lợi pháp lý chính đáng và được tạo điều kiện thuận lợi để kinh doanh phát triển Mặt khác, việc thiết lập mối quan hệ tốt với các ngành chức năng địa phương sẽ giúp cho Công ty nhanh chóng được hỗ trợ và giải quyết các vướng mắc, khó khăn trong quá trình kinh doanh sản xuất Như vậy, việc chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế TNDN giúp Công ty và chính quyền gắn kết mật thiết với nhau, cùng nhau hợp tác và hỗ trợ lẫn nhau để cùng phát triển hơn Điều này cũng giúp cho Công ty quảng bá được văn hóa doanh nghiệp trong mọi mặt và về văn hoá nộp thuế TNDN của mình

1.4 Cơ sở thực tiễn về hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.4.1 Kinh nghiệm về công tác quản lý thuế TNDN của các địa phương

* Kinh nghiệm của Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu

Thực hiện cơ chế “tự khai - tự nộp”, việc kê khai, nộp thuế TNDN do các doanh nghiệp tự giác là chính, điều này cũng đã tạo nên tâm lý né thuế, chây ỳ nộp thuế từ một số doanh nghiệp làm cho ngành thuế hoạt động khó khăn Ðể thực hiện tốt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNDN, từ năm 2008, ngành thuế trên địa bàn thành phố Biên Hòa đã tiến hành tổng điều tra, rà soát lại các đối tượng nộp thuế

Chi cục Thuế đã chỉ đạo các Đội cơ cấu lại các cán bộ chức năng theo hướng

hỗ trợ người nộp thuế, minh bạch hóa các khâu nghiệp vụ, để ngăn chặn tiêu cực của công chức ngành thuế Sau khi phân tích, cân đối lại theo địa bàn và ngành nghề, các Chi cục thuế đã xây dựng dự toán và thực hiện tốt dự toán và đây cũng được xem là nhiệm vụ chính trị của toàn ngành

Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN theo quy trình kiểm tra thuế được thực hiện nghiêm túc thông qua việc quản lý sâu sát đã phát hiện, đấu tranh có hiệu quả đối với các hành vi gian lận thuế

Nợ đọng thuế cũng là một công tác trọng tâm được Chi cục Thuế chú trọng trong công tác quản lý thuế TNDN Ðể ngăn chặn việc nợ đọng thuế, các Chi cục thuế đã áp dụng hàng loạt biện pháp "mạnh", như cương quyết phạt nộp chậm, phong tỏa tài khoản, cho nên đến nay nợ đã giảm đáng kể

Cùng với các biện pháp quản lý thuế TNDN, các Chi cục thuế còn tổ chức tôn vinh các đối tượng gương mẫu nộp thuế tốt, gắn công tác thuế với động viên tinh thần những tập thể, cá nhân có nhiều đóng góp cho NSNN

Khối lượng công việc quản lý thuế TNDN ở Đội thuế là rất lớn, chi phí rất cao và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu NSNN Do vậy, ứng dụng công nghệ thông tin là một trong những công cụ hiệu quả trong việc hỗ trợ công tác quản lý và thu thuế TNDN hiện nay Mọi thủ tục, quy trình được quản lý một cách hệ thống, rõ ràng, đồng bộ và chặt chẽ Từ đó, giảm tải được khối lượng công việc, các chi phí quản lý cũng như tránh được các sai sót trong công tác vận hành và quản lý thuế TNDN, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN

* Kinh nghiệm Chi cục Thuế thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa

Rà soát và thực hiện ngay công việc chưa triển khai đối với các giải pháp nâng cao tinh thần nộp thuế TNDN của NNT như: Tăng cường tuyên truyền các chính sách thuế mới ban hành, tập trung chính vào các điểm mới, các điểm cải cách TTHC thuế, các thủ tục, trình tự hồ sơ… để NNT nắm bắt và thực hiện Các nội dung tuyên truyền phải được biên soạn ngắn gọn, rõ ràng; kết hợp nhiều hình thức tuyên truyền để tiếp cận nhiều đối tượng NNT

Trong công tác tiếp nhận và giải quyết TTHC, các đơn vị cần phân công công chức có khả năng giao tiếp tốt, nắm vững nghiệp vụ về thuế TNDN để giải thích, hướng dẫn NNT thực hiện đúng các yêu cầu của TTHC trong 1 lần liên hệ, làm việc

Tại bộ phận tiếp nhận, các đơn vị cần bố trí đầy đủ công chức để tiếp nhận

hồ sơ, nhất là trong các khoảng thời gian cao điểm Tại bộ phận giải quyết, các Đội chức năng phải đặt việc giải quyết TTHC sớm hạn, đúng hạn là mục tiêu hàng đầu

của đơn vị; khuyến khích công chức, các Đội đề ra các sáng kiến, giải pháp nhằm rút ngắn thời gian, quy trình giải quyết TTHC đối với từng hồ sơ cụ thể

Trong khi hỗ trợ và giải đáp vướng mắc cho NNT, công chức thuế cần ghi nhận lại các vướng mắc thường gặp, các điểm chưa phù hợp trong chính sách thuế TNDN hiện hành cũng như các kiến nghị khác của NNT; định kỳ hàng quý, báo cáo

về Cục Thuế tổng hợp, kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung Chi cục Trưởng yêu cầu lãnh đạo các đơn vị cần chỉ đạo công chức quan tâm, nâng cao chất lượng góp ý các dự thảo văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN của Chính phủ,

Bộ, ngành khi có đề nghị để chính sách mới được ban hành phù hợp với thực tiễn Các đơn vị cần tăng cường tổ chức các lớp tập huấn, phổ biến chính sách thuế TNDN; đối thoại với NNT định kỳ (hàng quý) để kịp thời tháo gỡ khó khăn cho do-anh nghiệp trên địa bàn; các khó khăn, vướng mắc vượt qua thẩm quyền giải quyết sau các hội nghị đối thoại cần báo cáo ngay về Chi cục Thuế để nghiên cứu, hướng dẫn giải đáp

Tại bộ phận một cửa, các đơn vị cải tạo các vách ngăn, gương chắn để thuận tiện trong giao tiếp; trang bị ghế ngồi có khả năng điều chỉnh chiều cao để NNT sử dụng theo nhu cầu CQT bố trí hệ thống wifi tốc độ cao không cần nhập mật khẩu

để NNT tiện sử dụng Trường hợp NNT đến CQT nộp TTHC thiếu một vài thành phần hồ sơ kèm theo nhưng có mang theo bản chính thì công chức thuế phải sao chụp tài liệu giúp NNT hoàn thiện công việc

Đối với các TTHC chưa có quy định biểu mẫu cụ thể, các phòng, đội thuế xử

lý hồ sơ trực tiếp tham mưu lãnh đạo ban hành một biểu mẫu chung áp dụng cho toàn đơn vị Khi NNT yêu cầu hướng dẫn kê khai hồ sơ, TTHC thuế, công chức thuế hướng dẫn đầy đủ, cụ thể Trước khi tiếp nhận, công chức tại bộ phận một cửa kiểm tra tính chính xác của hồ sơ Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ thì công chức hướng dẫn tổ chức, cá nhân bổ sung, bảo đảm NNT chỉ bổ sung hồ sơ không quá một lần đối với một TTHC Trong các đợt cao điểm quyết toán thuế năm, CQT cử công chức thực hiện sàng lọc ban đầu về nơi nộp TTHC, tránh để NNT chờ đợi khi vào quầy giao dịch

* Kinh nghiệm ở Chi cục Thuế thành phố Tân An, tỉnh Long An

Tinh gọn bộ máy điều hành, ứng dụng hiệu quả khoa học - công nghệ hiện đại, đầu tư trang thiết bị, đơn giản hóa thủ tục hành chính,

Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ở hầu hết các khâu quản lý thuế theo hướng hiện đại, tổ chức thực hiện kê khai thuế qua Internet Dịch vụ kê khai và nộp thuế điện tử được ngành triển khai đồng bộ trên địa bàn toàn tỉnh với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, tiết kiệm chi phí, thời gian và bảo đảm tính chính xác, an toàn, bảo mật

Thường xuyên cập nhật các thông tin, đóng góp ý kiến của NNT về thủ tục hành chính liên quan đến lĩnh vực thuế TNDN Tham gia đề xuất cắt giảm các thủ tục hành chính, đơn giản hóa các biểu, mẫu, tờ khai, giảm tần suất khai thuế TNDN; nâng cao chất lượng, hiệu quả giải quyết các thủ tục sau nộp thuế TNDN (thanh tra thuế, khiếu nại thuế)

Thực hiện quy trình một cửa liên thông Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT

về chính sách, pháp luật thuế, trong đó có việc tổ chức các hội nghị đối thoại với doanh nghiệp nhằm tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc của doanh nghiệp

Công chức thực hiện đúng 10 điều kỷ luật, những tiêu chuẩn xây và chống đối với công chức, viên chức ngành thuế; thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ

sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; hướng dẫn, giải đáp thắc mắc một số thủ tục liên quan, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoàn thành nghĩa vụ thuế (Nguyệt Nhi 2019)

Đẩy mạnh cải cách hành chính góp phần nâng cao tinh thần phục vụ của cán

bộ, đảng viên, công chức, viên chức và chỉ số năng lực cạnh tranh của tỉnh,

Kiện toàn cơ cấu bộ máy Chi cục Thuế Đối với những cán bộ thuế liên quan trực tiếp đến NNT, nhất là doanh nghiệp, thông thường từ 2-5 năm, Chi cục Thuế luân phiên thay đổi vị trí làm việc nhằm hạn chế tình trạng nhũng nhiễu, tiêu cực

1.4.2 Bài học rút ra để hoàn thiện công tác thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế khu vực Trảng Bom - Thống Nhất, địa bàn huyện Thống Nhất

Thường xuyên theo dõi, phân tích đánh giá các khoản thu, sác thuế, từng địa bàn xã, thị trấn để có giải pháp cụ thể; theo dõi nắm bắt thông tin, các vướng mắc của người nộp thuế và kịp thời tháo gỡ để hoàn thành nhiệm vụ thu được giao Cùng lúc, toàn ngành tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DN

có rủi ro cao về thuế, đẩy mạng triển khai các đề án chống thất thu nhằm thực hiện đồng bộ trên địa bàn; đôn đốc người nộp thuế kịp thời nộp các khoản thuế phải nộp qua kết luận kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước, kết luận thanh tra, kiểm tra thuế vào NSNN Ngoài ra, Chi cục Thuế tăng cường triển khai công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ; phối hợp với chính quyền địa phương trong việc thu hồi nợ đọng và thực hiện công khai danh sách người nộp thuế trên các phương tiện truyền thông đại chúng, nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN và góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN được giao

Chi cục Thuế thường xuyên đổi mới phương thức làm việc, nâng cao chất lượng hoạt động của cơ chế một cửa liên thông, khắc phục tình trạng hồ sơ trể hạn, chấn chỉnh các biểu hiện gây phiền hà, nhũng nhiễu giải quyết hồ sơ theo đúng quy định về thủ tục hành chính Đồng thời, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin, tổ chức triển khai đồng bộ hệ thống quản lý thuế tập trung TMS trong Chi cục Thuế để từng bước hiện đại hóa công tác quản lý thu NSNN

Bên cạnh các nỗ lực trên, Lãnh đạo Chi cục Thuế cũng đề cao tinh thần trách nhiệm, ý thức kỷ luật, kỷ cương, noi gương người tốt, việc tốt là nhiệm vụ quan trọng nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức, nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ công chức thuế trong tình hình mới Theo đó, Chi cục Thuế thường xuyên quản triệt với các cán bộ , công chức thực hiện nghiêm quy chế làm việc của đơn vị và thực hiện đúng quy định tiêu chuẩn văn hóa công sở, đạo đức công vụ, 10 điều kỷ luật đối với công chức, viên chức, người lao động trong Chi cục Thuế; kiên quyết xử lý nghiêm những trường hợp vi phạm đạo đức công vụ, gây nhũng nhiễu, phiền hà trong quá trình phục vụ và giải quyết hồ sơ cho người nộp thuế Đồng thời, đề cao việc nêu gương người lãnh đạo, quản lý tốt, tôn vinh những giá trị đẹp, những gương điển hình, trách nhiệm, tận tâm, mang lại hiệu quả trong công tác thu NSNN Ngoài ra, Chi cục Thuế cũng tập trung đẩy mạng công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm xây dựng đội ngũ công chức vững về nghiệp vụ, chuyên môn, chính quy, hiện đại, đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước trong giai đoạn mới

Đối với rủi ro về thuế, chi cục Thuế đẩy mạnh phối hợp với đơn vị liên quan triển khai quy chế phối hợp để đấu tranh phòng chống các hành vi trốn thuế, gian