Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Kinh nghiệm của các địa phương trong nước và bài học cho công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành... Trên thực tế quản lý hoạt động kinh doan

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

TẠ MINH TUẾ

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.31.01.10

Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Thành Độ

HẢI PHÒNG - 2018

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết bản luận văn: “Tăng cưòng quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng ”

là công trình nghiên cứu tự lực của cá nhân tôi, không sao chép một phần hoặc toàn bộ luận văn nào khác

Tôi xin lưu ý rằng các thông tin trong luận văn cần được giữ bí mật và không tiết lộ cho bất cứ bên thứ ba nào khác

Kính trình hội đồng Khoa học xem xét và đánh giá bản kết quả học tập và luận văn Thạc sỹ để cấp bằng cho tôi Bản thân tôi cũng thường xuyên nghiên cứu, cập nhật kiến thức mới để xứng đáng là một Thạc sỹ Quản lý kinh tế

Tôi xin trân trọng cảm ơn!

Hải Phòng, ngày 18 tháng 04 năm 2018

Tác giả

Tạ Minh Tuế

Cuối cùng, tôi muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè và người thân đã hết lòng ủng hộ và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu, động viên tôi vượt qua những khó khăn trong học tập và cuộc sống để tôi có thể yên tâm thực hiện ước mơ của mình

Xin trân trọng cảm ơn

Hải Phòng, ngày 18 tháng 04 năm 2018

Tác giả

Tạ Minh Tuế

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG1.NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU 3

1.1 Những vấn đề lý luận cơ bản và lý luận chung về thuế 3

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế 3

1.1.2 Chức năng của thuế 5

1.1.3 Hệ thống thuế và bộ máy quản lý thuế hiện hành ở Việt Nam 6

1.2 Công tác quản lý thuế và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu ở Việt nam 9

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của quản lý thuế 9

1.2.2 Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu ở Việt nam 10

1.3 Các nhân tố có ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu 19

1.3.1.Các nhân tố thuộc về cơ quan quản lý thuế 19

1.3.2 Các nhân tố môi trường 20

1.3.3 Các nhân tố thuộc về các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu 22 1.4 Kinh nghiệm của các địa phương trong nước và bài học cho công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành

phố Hải phòng 22

1.4.1.Kinh nghiệm của một số địa phương 22

1.4.2 Bài học cho công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải phòng 26

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 28

2.1.Tổng quan về hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng 28

2.2 Giới thiệu về Cục thuế TP Hải phòng và hệ thống doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng 29

2.2.1 Khái quát về Cục thuế TP Hải Phòng 29

2.2.2-Hệ thống các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng 38

2.3.Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh xăng, dầu trên địa bàn Thành phố Hải phòng trong thời gian qua: 39

2.3.1 Quản lý đăng ký thuế 39

2.3.2 Quản lý đăng ký sử dụng hóa đơn chứng từ 40

2.3.3 Quản lý việc kê khai thuế, tính thuế 41

2.3.4 Quản lý nộp thuế 43

2.3.5 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 44

2.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với các DNKDXD trên địa bàn thành phố 45

2.4.1 Các nhân tố thuộc về Cục thuế Hải phòng 45

2.4.2 Các nhân tố thuộc về các DNKDXD trên địa bàn 45

2.4.3 Các nhân tố thuộc về môi trường 46 2.5 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh

doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng 46

2.5.1 Những ưu điểm 47

2.5.2 Những mặt hạn chế và nguyên nhân 49

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 55

3.1.Định hướng tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng 55

3.1.1 Xu hướng phát triển của ngành kinh doanh xăng dầu 55

3.1.2 Định hướng công tác quản lý thuế 57

3.2.Các giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố 60

3.2.1.Tăng cường quản lý các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu 60

3.2.2.Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu 61

3.2.3.Tăng cường quản lý doanh thu bằng biện pháp dán tem đồng hồ công tơ trên các thiết bị đo xăng dầu 63

3.2.4 Biện pháp quản lý thuế đối với một số kho xăng dầu trên địa bàn thành phố 65

3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, hiện đại hóa ngành thuế 68

3.2.6 Nâng chất lượng cán bộ quản lý thuế của Cục thuế TP Hải Phòng 69

3.3 Một số kiến nghị 70

3.3.1 Kiến nghị với Sở Công Thương 70

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính 71

KẾT LUẬN 73

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN

BTC Bộ Tài chính

DN Doanh nghiệp

DNKDXD Doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

ĐTNT Đối tượng nộp thuế

GTGT Giá trị gia tăng

HĐND Hội đồng nhân dân

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Số hiệu

1.1 Các khoản thuế đối với xăng dầu thu ở các doanh

2.1 Tình hình phân công quản lý thuế các DN đến

43

2.5

Kết quả thu ngân sách Nhà nước của các doanh nghiệp kinh xăng dầu trên địa bàn Thành phố Hải Phòng từ năm 2015-2017

44

2.6 Các doanh nghiệp kinh doanh nhập khẩu đầu mối

xăng dầu không kê khai thuế ở Hải Phòng 45

3.1 Dự báo nhu cầu xăng dầu trên địa bàn Hải Phòng

3.2 Sản lượng doanh thu và thuế quý 3, quý 4/2017 65

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Số hiệu

1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy quản lý thuế nội địa hiện hành 8 2.1 Mô hình tổ chức tại Cục thuế TP Hải Phòng 34 2.2 Biểu đồ thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn Thành phố

MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Xăng dầu là nguồn nhiên liệu chính cho mọi hoạt động của nền kinh tế Sự biến động của xăng dầu trên thị trường thế giới ảnh hưởng mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói riêng và của nền kinh tế quốc gia nói chung

Nguồn thu từ xăng dầu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng thu ngân sách nhà nước nói chung và thành phố Hải Phòng nói riêng

Trên thực tế quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu tại thành phố Hải Phòng đã thực hiện nhiều chính sách và biện pháp quản lý nhà nước đã góp phần quan trọng trong tổng thu ngân sách trên địa bàn Thành phố Hải Phòng

Tuy vậy, qua năm tháng các chính sách và biện pháp nói riêng, công tác quản lý nhà nuớc hoạt động kinh doanh xăng dầu cũng đã

và đang bộc lộ nhiều bất cập cần được tiếp tục nguyên cứu giải quyết

Vì vây, đã lựa chọn đề tài “Tăng cưòng quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng” để viết luận văn thạc sỹ của mình

2.Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung là nghiên cứu đề xuất các biện pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

Đề xuất các biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải phòng

3.Đối tượng và phạm vị nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu của để tài là Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

3.2 Phạm vi nghiên cứu:

Về không gian: đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế tại Cục thuế thành phố Hải phòng và tại các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố

Về thời gian: các số liệu và tình hình thực tế về quản lý thuế đối với các

DN kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải phòng được thu thập và

xử lý từ 2013 đến 2017 và đề xuất biện pháp đến năm 2022

4 Phương pháp nghiên cứu

-Phương pháp thu thập số liệu:

Đối với các số liệu thứ cấp, áp dụng phương pháp nghiên cứu tại bàn các báo cáo thống kê của cục thuế thành phố, các báo cáo kết quả kinh doanh hàng năm của các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố, các sách giáo khoa và tham khảo chuyên ngành, các công trình đã công bố …

Phương pháp xử lý số liệu;

Đối với số liệu thứ cấp xử lý theo các phương pháp thống kê-phân tích,

so sánh, đối chiếu…phục vụ nghiên cứu các nội dung của luận văn

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn được kết cấu thành 3 chương sau :

Chương 1: Những vấn đề lý luận và quy định chung về thuế và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải phòng

Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải phòng

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI

CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU

1.1 Những vấn đề lý luận cơ bản và lý luận chung về thuế [13]

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế

Có rất nhiều khái niệm và cách hiểu khác nhau dựa trên những góc độ khác nhau về thuế, nhưng có thể tổng quát lại như sau: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định

Bằng quyền lực chính trị của mình, nhà nước đã ban hành các loại thuế

để tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, các khoản thu này được bố trí sử dụng theo dự toán ngân sách nhà nước đã được phê duyệt cho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Như vậy, thuế phản ảnh các quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội, thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội

Với nhiều định nghĩa khác nhau, nhưng nhìn chung thuế có các đặc điểm sau đây:

- Thứ nhất, thuế là khoản đóng góp bằng tiền Về nguyên tắc, thuế là một khoản đóng góp dưới hình thức tiền tệ, điều này trái ngược với các hình thức thanh toán bằng hiện vật đã tồn tại trước đây

- Thứ hai, thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện thông qua con đường quyền lực chính trị Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, được thực hiện thông qua con đường quyền lực nhà nước (qua hệ thống pháp luật thuế)

Do đó, đối tượng nộp thuế bắt buộc phải tuân thủ các quy định pháp luật

về kê khai, nộp thuế Đối tượng nộp thuế không thể tự mình ấn định hay thoả thuận mức thuế mà phải chấp thuận mức thuế và thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật

Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện

- Thứ ba, thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước trong việc thực hiện các chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước

Khác với khoản vay, thuế không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế (tuy nhiên, một phần thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các khoản phúc lợi xã hội, phúc lợi công cộng) Sự không hoàn trả trực tiếp được thể hiện ở cả trước và sau khi thu thuế

Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ nào cho người nộp thuế Sau khi thu thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế Cũng như vậy, người nộp thuế không thể phản đối việc thực hiện nghĩa vụ thuế với lý do họ sử dụng ít các dịch vụ công cộng; không có quyền đòi hỏi được hưởng nhiều dịch vụ công cộng hơn so với

số thuế họ phải trả vì lý do này hay lý do khác; không thể từ chối nộp thuế với

lý do họ đã phải thanh toán cho các khoản chi trái với nguyên tắc này

Thuế được thu nhằm đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu của nhà nước, thuế không có đối khoản cụ thể Điều này thể hiện rõ ở chỗ nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy định gắn với mục đích chi tiêu cụ thể nào cả mà đều được

sử dụng để đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung của nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

1.1.2 Chức năng của thuế

Theo dòng lịch sử, thuế có ba chức năng cơ bản, đó là:

1.1.2.1 Chức năng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN)

Thuế là nguồn thu chủ yếu để bù đắp cho các khoản chi NSNN Mặc dù các khoản thu này không phải là nguồn bù đắp duy nhất mà còn có nguồn vốn vay hoặc phát hành tiền tệ để bù thâm hụt ngân sách Tuy nhiên không thể phủ nhận vai trò to lớn của thuế trong việc chủ động cân đối cho NSNN

1.1.2.2 Chức năng phân phối lại nhằm đảm bảo công bằng xã hội

Về nguyên tắc, gánh nặng về thuế phải được phân chia một cách công bằng; thuế phải có vai trò sửa chữa những khiếm khuyết của sự phân phối lần đầu để đảm bảo sự công bằng và bình đẳng Việc nộp thuế theo quy định pháp luật cụ thể đảm bảo sự công bằng đối với mọi loại hình kinh tế, mọi tầng lớp dân cư Đồng thời có sắc thuế lũy tiến để phân phối lại thu nhập xã hội, hạn chế chênh lệch thu nhập trong xã hội

1.1.2.3 Chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường

Thuế là một công cụ của chính sách kinh tế có thể đóng vai trò khuyến khích, hạn chế hoặc ổn định kinh tế Thuế có thể được sử dụng để khắc phục những bất cân bằng của thị trường Chẳng hạn như, dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vi mô để quốc tế hoá những tác động nội tại của nền kinh tế Thuế cũng có thể góp phần thực hiện các cân bằng tổng thể trong khuôn khổ chính sách ngân sách dựa trên cơ sở các phân tích kinh tế vĩ mô

Vai trò của thuế, được phát huy tùy thuộc vào “nghệ thuật sử dụng” công cụ thuế của mỗi quốc gia Về nguyên tắc, thuế phải luôn luôn phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế - xã hội và là công cụ đắc lực cho việc thực hiện đường lối, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ nhất định Đó cũng là lý do mà các quốc gia phải thường xuyên rà soát mức độ phù hợp của hệ thống thuế với chiến

lược phát triển kinh tế xã hội cuả mình, thực hiện các cải cách thuế kịp thời nếu thấy cần thiết

1.1.3 Hệ thống thuế và bộ máy quản lý thuế hiện hành ở Việt Nam

1.1.3.1 Hệ thống thuế hiện hành ở Việt nam

Sau hơn 20 năm thực hiện Chương trình cải cách hệ thống thuế, hệ thống thuế hiện hành nước ta được xây dựng và hoàn thiện dần theo thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN, bao gồm các loại thuế, khoản thu sau đây:

(1) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

(3) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

(4) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

(5) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)

(6) Thuế bảo vệ môi trường

(7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp

(8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

(9) Thuế môn bài

(10) Thuế tài nguyên

(11) Các loại phí, lệ phí và một số khoản thu khác

1.1.3.2 Tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện hành ở Viêt nam [5]

Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hiện hành bao gồm hệ thống thu nội địa (là hệ thống Thuế Nhà nước), và hệ thống thu thuế XNK (là hệ thống Hải Quan Việt Nam)

Theo Nghị định số 281-HĐBT ngày 7/8/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), hệ thống thuế Nhà nước được thành lập để thực hiện công tác thu và quản lý các loại thuế và các khoản thu khác cho NSNN trong nội địa Bộ máy quản lý thuế được tổ chức thành hệ thống dọc

từ Trung ương đến địa phương; cơ quan thuế đặt tại địa phương chịu sự

lãnh đạo song trùng của ngành Thuế cấp trên và Chủ tịch UBND cùng cấp; Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế là tổ chức trong hệ thống hành chính nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại Kho bạc nhà nước

(Theo Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của TT Chính phủ) Hình 1.1 Sơ đồ hệ thống bộ máy QLT nội địa hiện hành

c) Vụ Dự toán thu thuế;

d) Vụ Kê khai và Kế toán thuế;

đ) Vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

e) Vụ Quản lý thuế thu nhập cá nhân;

g) Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn;

h) Vụ Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế;

p) Cục Công nghệ thông tin;

q) Ban Quản lý rủi ro về thuế;

r) Trường Nghiệp vụ thuế;

v) Tạp chí Thuế

Các tổ chức quy định từ điểm a đến điểm q khoản 1 Điều này là các tổ chức hành chính giúp Tổng cục trưởng thực hiện chức năng quản lý nhà nước; các tổ chức quy định tại điểm r và điểm v là tổ chức sự nghiệp

- Cơ quan Thuế ở địa phương:

a) Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là Cục Thuế cấp tỉnh) trực thuộc Tổng cục Thuế;

b) Chi cục Thuế ở các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là Chi cục Thuế cấp huyện) trực thuộc Cục Thuế cấp tỉnh

Cục Thuế cấp tỉnh, Chi cục Thuế cấp huyện có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật

* Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và

cơ cấu tổ chức của các đơn vị thuộc Tổng cục Thuế

*.Lãnh đạo

- Tổng cục Thuế có Tổng cục trưởng và Phó Tổng cục trưởng

* Tổng cục trưởng, Phó Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế do Bộ trưởng

Bộ Tài chính bổ nhiệm, miễn nhiệm và cách chức theo quy định của pháp luật

* Tổng cục trưởng là người đứng đầu Tổng cục Thuế, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Tổng cục Thuế Các Phó Tổng cục trưởng chịu trách nhiệm trước Tổng cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách

1.2 Công tác quản lý thuế và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu ở Việt nam [15]

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của quản lý thuế

Theo Luật quản lý thuế: "Quản lý thu thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý, từ quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế; kiểm tra, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế"

Khái niệm quản lý thuế nêu trên cho thấy quản lý thuế bao gồm các khía cạnh chủ yếu sau đây:

- Thứ nhất, chủ thể của quản lý thuế là Nhà nước, bao gồm cơ quan lập pháp với vai trò là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế; cơ quan hành pháp với tư cách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế; hệ thống các cơ quan chuyên môn giúp cho cơ quan hành pháp (cơ quan thuế, cơ quan hải quan) thay mặt cho Nhà nước tổ chức và thực hiện thu thuế

- Thứ hai, đối tượng quản lý thuế là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN (người nộp thuế)

- Thứ ba, mục tiêu của quản lý thuế là huy động nguồn lực tài chính từ các tổ chức và cá nhân trong xã hội cho Nhà nước thông qua việc ban hành và

tổ chức thi hành pháp luật thuế

- Thứ tư, quản lý thuế là một hệ thống nhất giữa các cơ quan quản lý Nhà nước với nhau và giữa xây dựng chính sách thuế với tổ chức hành thu

- Thứ năm, quá trình tác động, điều hành thu thuế gắn với quá trình thực hiện các chức năng quản lý của Nhà nước và quá trình này phải tuân thủ các quy luật khách quan

1.2.2 Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu ở Việt nam

1.2.2.1 Công tác quản lý thuế

* Khái niệm quản lý thuê

Theo Luật quy định:(Điều 3, Luật Quản lý thuế ): Quản lý thuế gồm:

“Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin về người nộp thuế; kiểm tra thuế, thanh tra thuế; cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

xử lý vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế”

Quản lý thuế là khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế; xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế Công tác quản lý thuế để ngày một nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả thu cho ngân sách nhà nước,

Quản lý thuế là Quản lý nhà nước đối với nền kinh tế là sự tác động có

tổ chức và bằng pháp quyền của Nhà nước lên nền kinh tế quốc dân, nhằm sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn lực kinh tế trong và ngoài nước, các cơ cấu có thể có để đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế đất nước đặt ra,

* Đặc điểm của quản lý thuế

Quản lý thuế có tính chuyên môn kỹ thuật phức tạp, hiệu quả quản lý thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố: Trình độ năng lực của bộ máy quản lý thuế; điều kiện cơ sở vật chất của ngành thuế; trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân; sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật thuế và các thể chế quản lý kinh tế xã hội có liên quan

* Các công cụ quản lý thuế

Công cụ của quản lý thuế là pháp luật, là kế hoạch, chính sách và một số công cụ khác:

Trong hệ thống các công cụ quản lý, các chính sách là bộ phận năng động nhất, có độ nhạy cảm cao trước những biến động trong đời sống kinh tế

xã hội của đất nước Các chính sách về kinh tế rất đa dạng nhiều loại, trực tiếp

hoặc gián tiếp tác động tới quản lý thuế Những chính sách chủ yếu tác động tới quản lý thuế gồm có chính sách kinh tế đối ngoại, chính sách cơ cấu kinh tế, chính sách thuế Chính sách kinh tế đối ngoại thay đổi theo hướng mở cửa, hội nhập sâu vào nền kinh tế thế giới thì công tác quản lý thuế trở nên khó khăn, phức tạp hơn, phải đối mặt với những vấn đề mới phát sinh như thuế trùng, giá chuyển nhượng, cạnh tranh thuế Chính sách cơ cấu kinh tế thay đổi theo hướng chuyển dịch từ nông nghiệp, công nghiệp sang dịch vụ thì cơ cấu nguồn thu từ thuế cũng có sự thay đổi Chính sách thuế thay đổi để phù hợp với yêu cầu của hội nhập như cắt giảm thuế quan và tuân theo các nguyên tắc quốc tế thì nguồn thu từ thuế xuất nhập khẩu cũng bị ảnh hưởng Ngoài ra, nó có thể tác động tới bộ máy quản lý thuế, chu trình quản lý thuế Bộ máy quản lý thuế phải hình thành thêm những phòng chức năng mới, chu trình quản lý thuế phải thiết kế phù hợp với chuẩn mực quốc tế Với những lý do trên, hệ thống các chính sách kinh tế là công cụ vô cùng quan trọng cần được xây dựng phù hợp với đặc điểm của nền kinh tế trong nước và xu thế toàn cầu hóa, hội nhập kinh

tế quốc tế đang ngày càng gia tăng

* Căn cứ pháp lý của quản lý thuế [15]

Căn cứ pháp lý của quản lý thuế ở nước ta hiện nay là Luật Quản lý thuế

và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội thông qua ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007

đã tạo ra một hệ thống pháp luật về quản lý thuế đồng bộ và có tính thống nhất cao; tạo sự thống nhất về mặt pháp lý, nâng cao tính minh bạch, tính thống nhất trong triển khai thực hiện công tác quản lý thuế; tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước, cộng đồng xã hội trong việc thực hiện quản lý thuế; tạo điều kiện và môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật về thuế,

tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước Thực hiện tiến trình cải cách ngành thuế, Luật số 21/2012/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 20/11/2012, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Và mới đây nhất,

Luật số 71/2014/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 26/11/2014, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 đã tiếp tục sửa đổi bổ sung, hoàn thiện một số điều

về quản lý thuế nhằm phù hợp hơn với điều kiện, bối cảnh kinh tế hiện tại của đất nước, nâng cao tính khả thi của Luật

* Nội dung quản lý thuế

Theo Điều 3 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006, nội dung quản lý thuế bao gồm:

- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

- Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

- Quản lý thông tin về người nộp thuế

- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Đối tượng nộp thuế vốn rất đa dạng Đó có thể là cá nhân, là hộ gia đình hoặc là một tổ chức kinh tế Với mỗi đối tượng nộp thuế khác nhau thì quản lý thuế cũng có nét khác biệt nhất định Tuy nhiên, những nội dung chủ yếu của quản lý thuế mà các nước trên thế giới đều triển khai thực hiện cho các ĐTNT khác nhau gồm:

- Đăng ký thuế

- Kê khai và nộp thuế

- Xử lý hoàn thuế

- Quản lý thu nợ thuế

- Kiểm tra, thanh tra NNT

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

1.2.2.2 Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

Hiện tại vẫn chưa có nghiên cứu nào tại Việt Nam đề cập một cách tổng thể các chính sách quản lý thuế của nhà nước đối với kinh doanh xăng dầu

Trong khi đó, việc ban hành và thực thi chính sách quản lý thuế của nhà nước đối với kinh doanh xăng dầu ở nước ta trên thực tế còn mang nặng tính thu ngân sách đối phó với sự thiếu hụt hay bội chi Ngân sách, chưa thực sự chủ động, chưa đưa ra được những chính sách có tính chiến lược, những nguyên tắc

và phương pháp thống nhất để tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan thực thi cũng như các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu bình đẳng trong việc nộp Ngân sách Đồng thời, minh bạch và đơn giản trong việc thực thi nhiệm vụ của Ngành Thuế

*Vai trò của quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu Vai trò đối với kinh tế [19]

Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu giữ vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách, Nguồn thu từ hoạt động kinh doanh xăng dầu là nguồn thu ngân sách có giá trị đóng góp vào tổng thu của quốc gia, đặc biệt là các tỉnh thành phố có hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, phân phối xăng dầu đầu mối

Theo số liệu của Tổng cục Thống kê công bố, tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm quốc nội (GDP) trong quý I năm 2018 ước đạt 6,7%, cao nhất so với cùng

kỳ 10 năm trở lại đây Ngược lại, theo tính toán sơ bộ của Bộ KH&ĐT cho thấy, giá dầu thô giảm 1 USD/thùng, ngân sách hụt thu khoảng 1.000-1.200 tỷ đồng Nếu giá nguyên liệu này giảm từ trên 100 USD xuống còn bình quân 70 USD/thùng, ngân sách có thể hụt thu khoảng 30 nghìn tỷ đồng và mức hụt thu sẽ tiếp tục gia tăng nếu giá dầu tiếp đà lao dốc Điều này cho thấy xăng dầu là nguồn hàng hóa có giá trị đóng góp không nhỏ vào GDP của mỗi quốc gia

Vai trò đối với đời sống xã hội[19]

Do vai trò cực kỳ quan trọng của xăng dầu đối với kinh tế và đời sống xã hội, nên giá nhiên liệu xăng dầu ảnh hưởng đến hầu như tất cả các loại hàng hoá và từ đó tác động đến mọi khía cạnh của đời sống xã hội Một quốc gia nếu muốn duy trì một nền kinh tế, xã hội ổn định đều cần một chính sách quản lý thuế đối với xăng dầu một cách hợp lý, với công cụ thuế được sử dụng để điều

hành chính sách giá linh hoạt, bình ổn thị trường xăng dầu trong nước

Vai trò đối với chính trị

Xăng dầu là nguyên nhân sâu xa của nhiều cuộc nội chiến, chiến tranh xâm lược hoặc tranh chấp giữa các quốc gia Trong những năm Chiến tranh Lạnh, tranh chấp các nguồn tài nguyên dầu mỏ giữa các công ty dầu mỏ quốc

tế và các nước đang phát triển chính là nguyên nhân chính của các cuộc xâm chiếm thực dân Đồng thời dầu mỏ cũng tiềm ẩn nguy cơ nội chiến tại các quốc gia có nguồn tài nguyên dầu mỏ phong phú (như Libya); tranh chấp do lợi nhuận phát sinh từ quyền lợi trên thị trường dầu mỏ (như Chiến tranh Iraq và

Mỹ về các mỏ dầu tại Kuwait); hay tranh chấp về các tuyến đường vận chuyển dầu Ngày nay, khi mà dầu mỏ đóng một vai trò đặc biệt quan trọng đối với sự phát triển kinh tế và đời sống xã hội của thế giới thì kéo theo đó là các cuộc chiến tranh giữa các quốc gia với nhau nhằm tranh giành sự kiểm soát dầu mỏ Các quốc gia cần nhiều năng lượng và nguyên liệu hơn để tăng trưởng kinh tế, trong khi chi phí cung cấp năng lượng và nguyên liệu cũng tăng lên Trong nhiều trường hợp, những gì thu được chỉ là nguồn tài nguyên chất lượng thấp với giá thành sản xuất cao Chính vì vậy, tại nhiều quốc gia trên thế giới, kiểm soát tài nguyên đi liền với sự cân bằng về quyền lực chính trị Khối Châu Âu trước kia là đồng minh của Mỹ, nay đang dần đi theo xu hướng độc lập Một phần là do Châu Âu ngày càng phụ thuộc vào nguồn cung năng lượng từ Nga Phần khác là do cạnh tranh kinh tế và tranh chấp tiền tệ với Mỹ Hay Trung Quốc đang ngày càng mạnh mẽ về cả lực lượng quân sự lần nguồn lực kinh tế Quốc gia này đang trở thành cường quốc kinh tế, cạnh tranh với Mỹ về nguồn dầu mỏ và có khả năng dẫn đến chiến tranh trong những năm sắp tới

Ngay tại Việt Nam, việc tranh chấp kiểm soát thềm lục địa tại Biển Đông diễn ra khá căng thẳng, khi các nước trong khu vực bằng mọi cách công

bố chủ quyền của mình, để sở hữu quyền khai thác, cụ thể là Trung Quốc bằng việc công bố Đường Lưỡi Bò và đưa giàn khoan 981 vào vùng biển của Việt Nam Đã tạo sự bất ổn lớn về quan hệ ngoại giao và chính trị trong nước

Vai trò đối với an ninh quốc phòng

Xăng dầu là điều kiện bảo đảm phát huy sức mạnh chiến đấu và khả năng phòng thủ bảo vệ đất nước Trong thời chiến, phần lớn các xe tăng, máy bay, tàu chiến, không thể hoạt động nếu không có xăng dầu Trong thời bình, xăng dầu vẫn đóng vai trò quan trọng trong việc bảo dưỡng thiết bị, khí tài và luyện tập sẵn sàng chiến đấu Hầu như tất cả các quốc gia đều xác lập một cơ chế bảo đảm và cung cấp xăng dầu riêng cho lĩnh vực an ninh quốc phòng Trong bối cảnh hiện nay, tình trạng khan hiếm dầu mỏ dẫn tới tình trạng khan hiếm xăng dầu kèm theo nhu cầu sử dụng ngày càng cao cả trong tiêu dùng và đặc biệt trong an ninh quốc phòng, khi mà tình hình chính trị thế giới ngày càng nhiều biến động Bên cạnh việc là nguyên, nhiên liệu cho các thiết bị an ninh quốc phòng, xăng dầu còn gắn liền với ứng dụng và chuyển giao các công nghệ hiện đại, tiên tiến, góp phần bảo vệ an ninh, chủ quyền vùng biển của đất nước Hơn thế nữa, việc chủ động trong cung ứng xăng dầu từ dầu thô giúp chúng ta chuyển từ thế bị động, phụ thuộc vào nguồn nguyên, nhiên liệu của các nước khác thành chủ động trong việc thu hút các nguồn vốn đầu tư, tiếp thu các công nghệ hiện đại của nước ngoài, phát triển các ngành nghề, giải quyết được công ăn việc làm, cung cấp đủ và đảm bảo được nguồn nguyên, nhiên liệu cho các hoạt động anh ninh quốc phòng, nâng cao vị thế và bảo vệ vững chắc chủ quyền đất nước

Nói chung, vai trò và ý nghĩa của quản lý thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu trong những năm qua nguồn thu ngân sách qua hoạt động kinh doanh xăng dầu đã góp phần đáng kể vào ngân sách của các quốc gia cũng như ảnh hưởng đến tình hình kinh tế, chính trị, anh ninh của quốc gia

1.2.2.3.Mục tiêu của quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

Mục tiêu là cái đích cần đến của bất cứ kế hoạch nào, là kim chỉ nam của mọi chính sách, hoạt động Việc xác định mục tiêu là điểm khởi đầu và là khâu rất quan trọng của quá trình quản lý Để điều tiết hoạt động kinh doanh xăng dầu, nhà nước sử dụng một số chính sách chủ yếu là: chính sách thuế và chính

sách giá, chính sách quản lý chất lượng, quản lý đầu mối và hạn ngạch nhập khẩu, chính sách dự trữ lưu thông, quản lý chủ thể kinh doanh (bao gồm quản

lý các thương nhân đầu mối và phân phối, bán lẻ)

Nói chung, quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu một cách hiệu quả, Nhà nước cần có những chính sách khác nhau để quản lý từng mặt của sản phẩm này Mỗi chính sách được xây dựng nhằm thực hiện những mục tiêu riêng của mình, nhưng đều góp phần vào việc thực hiện những mục tiêu chung bao gồm:

Mục tiêu ổn định kinh tế - xã hội: đảm bảo tính ổn định trong phát triển kinh tế xã hội là mục tiêu quan trọng hàng đầu của quản lý nhà nước về kinh tế Không có ổn định thì không có phát triển Ổn định nền kinh tế vĩ mô là một điều kiện cơ bản của sự phát triển xã hội, đặc biệt là hoạt động sản xuất kinh doanh Ổn định nền kinh tế vĩ mô cũng là một chức năng quan trọng của Nhà nước trong vai trò quản lý kinh tế thị trường Trong nền kinh tế thị trường Nhà nước sẽ trực tiếp can thiệp vào việc điều hành sản xuất kinh doanh để làm tốt chức năng định hướng cho sự phát triển xã hội, thông qua đó đẩy mạnh việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống thể chế, ổn định kinh tế vĩ mô, quản lý tốt kinh tế Nhà nước

Mục tiêu tăng trưởng: Tăng trưởng kinh tế là sự gia tăng của tổng sản phẩm quốc nội (GDP) hoặc tổng sản lượng quốc gia (GNP) hoặc quy mô sản lượng quốc gia tính bình quân trên đầu người (PCI) trong một thời gian nhất định Tăng trưởng kinh tế thể hiện sự thay đổi về lượng của nền kinh tế Để đo lường tăng trưởng kinh tế có thể dùng mức tăng trưởng tuyệt đối, tốc độ tăng trưởng kinh tế hoặc tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm trong một giai đoạn Tăng trưởng kinh tế là mục tiêu không kém phần quan trọng của quản lý nhà nước về hoạt động kinh doanh xăng dầu Trong khi đó, xăng dầu là hàng hóa đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt nó ảnh hưởng rất lớn đến giá trị của hàng hóa dịch vụ được trao đổi Do đó có thể nói rằng việc quản lý thuế tốt đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu sẽ mang đến sự tăng trưởng của các

quốc gia Sự ổn định của nền kinh tế sẽ không có ý nghĩa gì khi không đạt được sự tăng trưởng kinh tế cần thiết Sự tăng trưởng kinh tế sẽ góp phần làm cho nền kinh tế thêm ổn định và đáp ứng nược mục tiêu công bằng xã hội

- Mục tiêu công bằng và tiến bộ xã hội: Tăng trưởng kinh tế là điều kiện

để thực hiện tiến bộ, công bằng xã hội; tăng trưởng kinh tế cao và bền vững là thước đo của tiến bộ và công bằng xã hội; tiến bộ, công bằng xã hội là nhân tố động lực để có tăng trưởng kinh tế cao và bền vững; tiến bộ, công bằng xã hội

là biểu hiện của tăng trưởng kinh tế Tiến bộ xã hội là sự vận động của xã hội

từ trình độ thấp đến trình độ cao, từ lạc hậu đến văn minh hiện đại Tiến bộ xã hội trước hết phải xuất phát từ con người, vì con người và hướng tới sự tiến bộ của con người Sự tiến bộ xã hội còn thể hiện ở sự phát triển ngày càng cao hơn của cơ sở hạ tầng, kiến trúc thượng tầng và ý thức xã hội

Các chính sách quản lý Nhà nước ở mọi mặt nói chung và đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu nói riêng đều nhằm thực hiện ổn định, tăng trưởng kinh tế thông qua đó thực hiện công bằng và tiến bộ xã hội Tuy nhiên việc đạt được mong muốn tăng trưởng kinh tế, công bằng và tiến bộ xã hội đồng thời là mong muốn hết sức khó khăn đòi hỏi các chính sách quản lý thuế của Nhà nước phải phù hợp

1.2.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu [15]

Cũng như quản lý các ngành hàng khác, Nội dung quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu: bao gồm những hoạt động như đăng kí thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý thông tin người nộp thuế, kiểm tra -thanh tra thuế, cưỡng chế-xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại

… Tuy nhiên, vì số tiền thuế bảo vệ môi trường khá lớn, hiện tại là 3000đ/ lít đối với xăng và 1.500 đ/ lít đối với dầu, nên Chính sách thuế hiện nay thu số tiền thuế bảo vệ môi trường tại khâu tiêu dùng Có nghĩa là đơn vị nhập khẩu không phải nộp ngay tiền thuế bảo vệ môi trường ngay khi nhập khẩu Điều này đã giảm tải áp lực về vốn cho doanh nghiệp, giảm giá bán đến tay người tiêu dùng

Thuế từ xăng dầu nhập khẩu được tính theo đơn vị lít và phụ thuộc rất lớn vào giá xăng dầu trên thế giới Theo Nghị định 83/2014/NĐ-CP về kinh doanh xăng dầu các loại Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế giá trị gia tăng, Thuế bảo vệ môi trường; chi phí kinh doanh định mức, lợi nhuận định mức; Quỹ Bình ổn giá; các loại thuế, phí và các khoản trích nộp khác theo quy định của pháp luật

Về thuế nhập khẩu, căn cứ khung thuế suất do Ủy ban Thuờng vụ Quốc hội ban hành, các chỉ tiêu cân đối vĩ mô và dự báo giá xăng dầu thế giới, Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với Bộ Công thuơng quy định mức thuế suất thuế nhập khẩu ổn định đối với từng chủng loại xăng dầu, phù hợp với điều kiện kinh tế -

xã hội từng thời kỳ và các cam kết quốc tế Theo kết quả điều tra, phỏng vấn của tác giả, có tới hơn 80% các doanh nghiệp đuợc hỏi cho rằng việc thay đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu hiện nay chua phù hợp hoặc nếu giữ nguyên thì cần bỏ mức quy định lợi nhuận 99% các doanh nghiệp trả lời rằng cần có cơ chế thảo luận giữa các doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu và Bộ Tài chính, Bộ Công thuơng truớc khi quyết định mức thuế suất nhập khẩu mới

Về thuế tiêu thụ đặc biệt., hiện nay theo Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, thuế tiêu thụ đặc biệt đuợc áp dụng với xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng với thuế suất là 10% [18]

Về thuế giá trị gia tăng, từ ngày 01 tháng 01 năm 1999, Việt Nam áp dụng Luật thuế Giá trị gia tăng Xăng dầu là mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu Tỷ lệ thu đuợc áp dụng thống nhất đối với các mặt hàng xăng dầu Công thức tính thuế giá trị gia tăng là:

Thuế giá trị gia tăng = (Giá CIF + Thuế nhập khẩu +Thuế tiêu thụ đặc biệt + Chi phí định mức + Lợi nhuận định mức + Mức trích quỹ bình ổn giá) x Thuế suất thuế giá trị gia tăng [16]

Theo nguyên tắc thuế đánh trên trị giá gia tăng phải thu ở khâu bán hàng nhung hiện nay thu ngay ở khâu nhập khẩu không phù hợp với tên gọi vì thu ở

khâu nhập khẩu thì chua thể có giá trị gia tăng, nhất là trong truờng hợp nhập khẩu xăng dầu về bán lỗ do giá tối đa bị khống chế, giá trị gia tăng bị âm nhung vẫn phải nộp thuế giá trị gia tăng

Bảng 1.1 Các khoản thuế đối với xăng dầu thu ở các doanh nghiệpkinh

doanh nhập khâu

1 Thuế nhập khẩu = Giá CIF x Thuế suất nhập khẩu

2 Thuế tiêu thụ

đặc biệt

= (Giá CIF + Thuế nhập khẩu) x Thuế suất tiêu thụ

đặc biệt (10%)

3 Thuế giá trị gia tăng

= (Giá CIF + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Chi phí định mức + Lợi nhuận định mức + Mức trích quỹ

bình ổn giá) x Thuế suất thuế giá trị gia tăng

4 Thuế bảo vệ môi truờng 3000/lít đồng

(Nguồn: Tông hợp của tác giả) Ghi chú: Giá CIF (Cost Insurance Freight) là giá của bên bán đã bao gồm giá của hàng hoá, phí bảo hiểm và cước vận chuyển tới cảng của bên mua

Tóm lại, đối với chính sách thuế xăng dầu hiện nay vẫn còn tình trạng thuế chồng lên thuế Các loại thuế thu ở khâu nhập khẩu không đồng nhất tính trên giá CIF mà thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng còn đánh trên giá CIF cộng với thuế nhập khẩu, tức là vẫn còn tình trạng thuế đánh trên thuế Hơn thế nữa, thu trên tỷ lệ phần trăm giá CIF hoặc phần trăm giá CIF cộng thuế nhập khẩu trong truờng hợp giá xăng dầu thế giới tăng sẽ làm gia tăng thêm mức lỗ cho doanh nghiệp và nguợc lại khi giá xăng dầu thế giới giảm nguồn thu ngân sách cũng bị thay đổi rất lớn

1.3 Các nhân tố có ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

1.3.1.Các nhân tố thuộc về cơ quan quản lý thuế

Thời gian gần đây, cơ cấu thu ngân sách đã thay đổi khá nhiều, khi Việt nam đã, đang và sẽ là thành viên của các Hiệp đinh thương mại tự do Song

phương, đa phương, Việt Nam đã cam kết cắt giảm các dòng thuế quan nhập khẩu, hướng tới cắt bỏ hoàn toàn thuế nhập khẩu đối với một số Ngành hàng, đối với một số nước trên thế giới Điều này đã làm giảm số thu thuế khá lớn tại khâu nhập khẩu Ví dụ thuế suất thuế nhập khẩu xăng dầu từ Hàn Quốc chỉ còn 10% ,… Chính vì vậy, Chính phủ, Bộ Tài chính đang đề xuất với Quốc hội tăng thuế bảo vệ môi trường đối với xăng từ 3000đ/lít lên ít nhất là 5000đ/ lít

để bù đắp thiếu hụt ngân sách, cũng như áp lực trả nợ công của Chính phủ

Xăng dầu là mặt hàng thiết yếu được Nhà nước quản lý chặt chẽ về điều kiện kinh doanh, giá bán, Mặt khác nguồn thu từ hoạt động kinh doanh xăng dầu cũng chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng thu ngân sách quốc gia Cá biệt, có địa phương số thu ngân sách hoạt động kinh doanh xăng dầu chiếm từ 20% đến 30% tổng thu Ngân sách Chính vì là nguồn thu lớn như vậy mà các địa phương dành sự quan tâm rất lớn đến nguồn thu ngân sách này Khi mà nguồn thu ngân sách trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu không đạt chỉ tiêu kế hoạch

là cũng gần đồng nghĩa là địa phương đó không hoàn thành việc thu ngân sách Cơ quan thuế đã tăng cường nhiều biện pháp quản lý, tăng cường kiểm tra, nhằm tránh thất thu ngân sách Nhà nước, giảm thiểu gian lận thương mại trong hoạt động kinh doanh xăng dầu, đặc biệt là nạn buôn lậu, kinh doanh xăng dầu trên biển

1.3.2 Các nhân tố môi trường [19]

Các nước trên thế giới đã đưa xăng dầu vào đối tượng thu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế môi trường (nhằm mục đích bảo vệ môi trường) với các tên gọi khác nhau như thuế nhiên liệu, thuế năng lượng, thuế phương tiện, Ví dụ như căn cứ vào mức khí thải của phuơng tiện sử dụng xăng dầu mà chính phủ các nước đưa ra chính sách đánh thuế Bảo vệ môi trường tuơng ứng, phuơng tiện nào có mức khí thải càng cao, thì thuế suất Bảo vệ môi trường cũng tăng tương ứng, nếu có mức khí thải quá mức cho phép thì cấm lưu hành Chính vì vậy, gần đây nhiều hãng lớn đã dính vào bê bối gian lận khí thải, như hãng

Volgagen của Cộng hoà Liên bang Đức, … Nhân tố môi trường có ảnh hưỏng rất lớn đến chính sách quản lý thuế của mỗi quốc gia

Theo Luật thuế bảo vệ môi trường hiện hành, xăng dầu thuộc đối tượng chịu thuế, với khung thuế từ 1.000-4.000 đồng/lít đối với xăng, từ 1.000-3.000 đồng/lít đối với nhiên liệu bay

Mức thuế bảo vệ môi trường hiện hành đối với xăng là 3.000 đồng/lít (gần bằng mức tối đa trong khung thuế), đối với nhiên liệu bay là 3.000 đồng/lít (đã bằng mức tối đa trong khung thuế) Trường hợp cần thiết phải điều chỉnh mức thuế bảo vệ môi trường đối với xăng dầu để phù hợp với chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ là khó có thể thực hiện được, đặc biệt trong điều kiện phải cắt giảm dần thuế nhập khẩu đối với xăng dầu theo cam kết quốc tế và giá dầu trên thị trường thế giới biến động bất thường, khó lường

Lý do Bộ Tài chính đề xuất tăng khung thuế, một là do việc thực hiện cắt giảm dần thuế nhập khẩu theo cam kết trong các hiệp định thương mại tự do (hiện Việt Nam đã và đang tham gia 11 Hiệp định thương mại tự do); hai là chủ động ứng phó khi giá dầu thế giới có biến động bất thường, khó lường; ba

là dầu là sản phẩm khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường

Đáng chú ý, Bộ Tài chính cho rằng, tỷ lệ thuế xăng dầu (gồm: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế giá trị gia tăng) trên giá cơ sở của Việt Nam đang ở mức thấp so với nhiều nước

Cụ thể, tỷ lệ thuế trên giá cơ sở của Việt Nam đang ở mức thấp (37,49% đối với xăng; 20,76% đối với dầu diesel; 11,59% đối với dầu hỏa; và 19,13% đối với dầu mazút) so với nhiều nước (Hàn Quốc khoảng 70%, Campuchia khoảng 40%, Lào khoảng 56%, Philipines khoảng 62%, Nga khoảng 52%, Mỹ khoảng 53%, Hồng Kông khoảng 83%, Thái Lan khoảng 67%)

Vì thế, Bộ Tài chính đã đề xuất điều chỉnh nâng khung thuế bảo vệ môi trường đối với xăng từ 1.000-4.000 đồng/lít lên 3.000-8.000 đồng/lít (không áp dụng lộ trình)

Trên cơ sở đánh giá tác động cụ thể đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tới giá bán lẻ xăng dầu và đời sống người dân, tùy vào điều kiện kinh tế - xã hội từng thời kỳ, Chính phủ sẽ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội quyết định mức thuế BVMT cụ thể đối với xăng dầu trong phạm vi khung quy định tại Luật cho phù hợp

1.3.3 Các nhân tố thuộc về các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu

Một số cơ sở kinh doanh nhập xăng, dầu trôi nổi trên thị trường để kinh doanh, bỏ ngoài sổ sách kế toán, không kê khai, nộp thuế, không xuất hoá đơn cho người mua, xuất hoá đơn cho nguời cần, đặc biệt là doanh cần chi phí khống để hạch toán chi phí Hiện tượng này vừa gây thất thu Ngân sách Nhà nước, vừa tạo ra môi trường kinh doanh không bình đẳng đồng thời khó bảo vệ được quyền lợi của người tiêu dùng Đặc biệt có trường hợp nhập lậu xăng dầu

từ tầu dầu của nước ngoài ở ngoài phao số 0 để trốn thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường

1.4 Kinh nghiệm của các địa phương trong nước và bài học cho công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải phòng

1.4.1.Kinh nghiệm của một số địa phương

1.4.1.1.Kinh nghiệm của tỉnh Nghệ An [27]

Theo báo cáo của Cục Thuế tỉnh Nghệ An, sau hơn 1 năm thực hiện đề

án chống thất thu đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn, sản lượng tiêu thụ của các doanh nghiệp xăng dầu đầu mối tăng lên rõ rệt Số thuế các DN đầu mối nộp vào ngân sách tăng lên khá cao so với trước khi triển khai thực hiện đề án và so với cùng kỳ năm trước

Theo báo cáo, sản lượng bán ra của quý 3/2016 là 45.490.730 lít, bằng 127% so với cùng thời kỳ Nếu tính cả năm 2016, doanh thu tăng tương ứng

là hơn 251 tỷ đồng so với cùng kỳ năm 2015 Trong đó thuế bảo vệ môi trường năm 2016 tăng 205 tỷ đồng, tăng 35% so với 2015 (sau khi đã quy đổi mức thu thuế BVMT mới)

Cũng theo báo cáo của Cục Thuế Nghê An, trong năm 2016, cơ quan này đã thành lập 3 đoàn kiểm tra thực tế việc thực hiện đề án chống thất thu xăng dầu tại 3 chi cục là: Yên Thành, Quỳnh Lưu, Nghi Lộc Kết quả kiểm tra tại chi cục cho thấy, các chi cục đã triển khai thực hiện nghiêm túc các bước công việc tiếp theo của đề án

Một lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Nghệ An cho biết, hàng tháng cục thuế yêu cầu các chi cục cử cán bộ đến trực tiếp các cơ sở kinh doanh xăng dầu kiểm tra tình trạng đồng hồ, lập biên bản kiểm tra tem niêm phong, tình trạng tem niêm phong và chốt số liệu trên đồng hồ đo xăng dầu

Căn cứ số liệu chốt đồng hồ từng cán bộ tổng hợp sản lượng xăng dầu bán ra trong quý để đối chiếu với doanh thu đã kê khai và thông báo yêu cầu kê khai điều chỉnh bổ sung số còn thiếu

Có thể nói, việc chống thất thu thuế trong hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh Nghệ An qua quản lý đồng hồ tổng trên các cột bơm xăng

là một giải pháp mới, mang tính đột phá, toàn diện đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh Nghệ An

Điều này không chỉ có ý nghĩa về mặt quản lý thuế, mà còn chấn chỉnh công tác quản lý nhà nước về số lượng, chất lượng, đảm bảo an toàn hàng hóa

và an ninh năng lượng, xây dựng một môi trường kinh doanh lành mạnh trong lĩnh vực này

Mặc dù sản lượng bán ra theo kê khai của các doanh nghiệp bán lẻ xăng dầu tăng lên rất nhiều so với trước khi thực hiện Đề án chống thất thu thuế kinh doanh xăng dầu, nhưng sản lượng bán ra cho các thương nhân nhượng quyền thương mại của Công ty Xăng dầu Nghệ An và thuế bảo vệ môi trường của các doanh nghiệp đầu mối trên địa bàn, không tăng một cách tương xứng vì lý do

cơ bản nhất là nhiều doanh nghiệp mua xăng, dầu của các doanh nghiệp đầu mối bán buôn ngoại tỉnh Trên địa bàn tồn tại nhiều doanh nghiệp xăng dầu đầu mối ngoại tỉnh như: Công ty TNHH Thủy bộ Hải Hà (Thái Bình); Công ty xăng dầu dầu khí Nam Định; Công ty CP Xăng dầu Dầu khí Thanh Hóa; Công

ty Xăng dầu Dầu khí Vũng Áng (Hà Tĩnh); CN Công ty CP TM XL và XNK miền Trung tại Hà Tĩnh ) Các doanh nghiệp này không thành lập chi nhánh hoặc cơ sở kinh doanh trên địa bàn tỉnh Nghệ An, bán hàng tại địa bàn tỉnh Nghệ An nhưng không được gọi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nên Cục Thuế Nghệ An không kiểm soát được hoạt động kinh doanh cũng như thu được bất

kỳ khoản thuế nào từ các doanh nghiệp bán buôn này

1.4.1.2.Kinh nghiệm của tỉnh Thái Bình [26]

Để chống thất thu thuế từ hoạt động kinh doanh xăng dầu, Cục Thuế tỉnh Thái Bình phối hợp với các cơ quan liên quan, tiến hành dám tem niêm phong tại các cột bơm xăng, dầu nhằm kiểm soát sản lượng bán ra của các cơ sở kinh doanh xăng dầu.Với việc dán tem đồng hồ tại các cột bơm xăng đã tạo môi trường kinh doanh minh bạch giữa các DN

Nhờ giải pháp này, số thu ngân sách đã tăng 62% so với trước đó

Tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp

Khảo sát của nhóm phóng viên Thời báo tài chính Việt Nam tại một số doanh nghiệp (DN) kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh Thái Bình ngày 5/10 cho thấy, việc dán tem tại các cột bơm xăng mà cơ quan Thuế triển khai, thực hiện thời gian qua đã nhận được sự hưởng ứng cao của các DN

Bà Bùi Thị Ngoan, Phó Giám đốc Công ty xăng dầu Thái Bình (Petrolimex Thái Bình), một DN chiếm thị phần khá lớn trên địa bàn tỉnh Thái Bình, với hệ thống cửa hàng rộng khắp, từ trung tâm thành phố Thái Bình đến các huyện thị (28 cửa hàng, sản lượng tiêu thụ 68 nghìn mét khối/năm) cho biết, từ khi cơ quan Thuế dán tem, doanh thu của DN đã tăng lên đáng kể

“Ngày 10/3/2016, cơ quan Thuế chính thức thực hiện dán tem tại các cột bơm xăng trên toàn hệ thống của công ty Qua theo dõi, từ khi dán tem đến nay, sản lượng xăng dầu bán ra của công ty chúng tôi đã tăng lên Thông qua việc dán tem tại các cột bơm, đã góp phần làm minh bạch thị trường, tạo sự công bằng giữa các DN làm ăn chân chính với DN hoạt động thiếu minh bạch, làm méo mó thị trường”, bà Ngoan cho biết

Cũng theo bà Ngoan, nếu như số thuế mà công ty nộp ngân sách năm

2015 chỉ xấp xỉ 100 tỷ đồng, thì năm 2016 có thể tăng lên khoảng 170 tỷ đồng

Cùng chung quan điểm với bà Ngoan, ông Trương Trọng Thủy - Trưởng phòng Kinh doanh - Công ty cổ phần xăng dầu Dầu khí Thái Bình cũng cho rằng: “Chúng tôi hoàn toàn ủng hộ cách làm của Cục Thuế tỉnh Thái Bình Việc dán tem tại các cột bơm, đồng thời kiểm soát đồng hồ tổng của cơ quan thuế đã mang lại nhiều lợi ích cho những DN làm ăn chân chính như chúng tôi

Nếu so sánh với thời điểm trước khi dán tem, doanh số bán hàng của công ty hiện nay tăng khoảng 10% Nhiều cây xăng nhỏ đã qua nhập hàng từ công ty chúng tôi, vì thế doanh số bán buôn tăng lên rõ rệt”, ông Thủy cho biết

Thuế bảo vệ môi trường tăng đột biến

Ông Đặng Hồng Kỳ - Phó cục trưởng Cục Thuế tỉnh Thái Bình, đồng thời là Tổ trưởng Tổ chỉ đạo, triển khai kế hoạch kẹp chì và dán tem niêm phong đồng hồ công tơ tổng các cây xăng dầu trên địa bàn tỉnh Thái Bình cho biết, sau một thời gian triển khai, việc dán tem đã mang lại hiệu quả rõ rệt Doanh thu của nhiều cơ sở kinh doanh xăng dầu đã tăng lên đáng kể, có cơ sở tăng lên 5 lần so với trước đây

“Tháng 3/2016, Cục Thuế triển khai việc dán tem, sau một tháng sơ kết, việc dán tem đồng hồ công tơ tổng, số liệu kê khai thuế bảo vệ môi trường (BVMT) của các đơn vị xăng dầu đầu mối tháng 4/2016 tăng 62% so với tháng 3/2016 Cụ thể, tổng số thuế BVMT phải nộp của 4 đơn vị xăng dầu đầu mối trong tháng 3/2016 là 145 tỷ đồng, tháng 4/2016 là 232,8 tỷ đồng, tăng 88,7 tỷ đồng so với tháng 3/2016, ông Kỳ cho biết

Ông Trần Văn Tùng, Cục trưởng Cục Thuế Thái Bình cho biết, Thái Bình triển khai sớm khi chưa có chỉ đạo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế nên việc dán tem gặp rất nhiều khó khăn do phản ứng của một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tuy nhiên do quyết tâm cao, sự phối hợp rất chặt chẽ của các

cơ quan có liên quan, như Chi cục Tiêu chuẩn đo lường Chất lượng (Sở Khoa học công nghệ), Sở Công thương, đặc biệt là sự chỉ đạo quyết liệt, sát sao của

Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái Bình mà trực tiếp là Ban Chỉ đạo thu ngân sách của tỉnh nên việc dán tem đã hoàn thành theo đúng tiến độ đề ra Để tạo được sự đồng thuận trong cộng đồng DN, trong quá trình thực hiện Cục Thuế tỉnh Thái Bình đã chủ động phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, giải đáp, xử lý kịp thời những vấn đề vướng mắc của DN trong quá trình dán tem

Trước khi áp dụng triển khai việc dán tem Cục Thuế tỉnh đã ban hành Công văn số 1707 hướng dẫn các chi cục thuế và các phòng kiểm tra thuế về việc quản lý thuế đối với lĩnh vực kinh doanh xăng dầu sau khi dán tem, đồng thời phân cấp việc theo dõi, quản lý tem niêm phong cho các chi cục thuế đối với các DN do chi cục thuế quản lý

1.4.2 Bài học cho công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải phòng

Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu tại tỉnh Nghệ An và tỉnh Thái Bình, có một số bài học kinh nghiệm Cục thuế TP Hải Phòng cần nghiên cứu để áp dụng phù hợp với công tác quản lý thuế tại Hải Phòng:

Bài học thứ nhất: Tăng cường quản lý doanh thu bán lẻ xăng dầu bằng biện pháp dán tem đồng hồ công tơ cây xăng Với đặc thù các thiết bị bơm dót của các doanh nghiệp bán lẻ xăng dầu có đồng hồ công tơ đo lượng xăng dầu được bơm qua vòi bơm, để tránh trường hợp các doanh nghiệp gian lận điều chỉnh lại chỉ số công tơ đồng hồ để giấu doanh thu, trốn thuế, ngành thuế có thể phối kết hợp với các cơ quan chức năng dán tem niêm phong đồng hồ công tơ

để quản lý doanh thu bán ra

Bài học thứ hai: Ngành thuế cần tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tại các doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu, cả công tác kiểm tra thường xuyên và kiểm tra đột xuất Qua công tác kiểm tra đối chiếu lượng xăng dầu đã được xuất trên hóa đơn với lượng xăng dầu trên sổ nhập – xuất – tồn và lượng hàng tồn kho để phát hiện kịp thời trường hợp doanh

nghiệp lợi dụng việc bán xăng dầu cho người tiêu dùng không lấy hóa đơn để trốn doanh thu, trốn thuế

Bài học thứ ba: Phối kết hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như quản lý thị trường, cơ quan công an trong chống gian lận thương mại, chống gian lận thuế

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH XĂNG DẦU TRÊN ĐỊA BÀN

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 2.1.Tổng quan về hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng

Hải Phòng là thành phố ven biển, nằm phía Đông miền duyên hải Bắc

Bộ, cách thủ đô Hà Nội 102 km, phía Bắc và Đông Bắc giáp Quảng Ninh, phía Tây Bắc giáp Hải Dương, phía Tây Nam giáp Thái Bình và phía Đông là bờ biển chạy dài theo hướng Tây Bắc-Đông Nam từ phía Đông đảo Cát Hải đến cửa sông Thái Bình Là nơi hội tụ đầy đủ các lợi thế về đường biển, đường sắt, đường bộ và đường hàng không, giao lưu thuận lợi với các tỉnh, thành phố trong cả nước và các quốc gia trên thế giới Cảng biển Hải Phòng với quy mô ngày càng lớn góp phần đưa hàng hoá của Bắc bộ đến các vùng của cả nước, cũng như tham gia dịch vụ vận tải hàng hoá quá cảnh cho khu vực Tây Nam Trung Quốc

Những đặc điểm về vị trí địa lý, dân số, hoạt động vận tải là những nhân tố ảnh hưởng quan trọng đến sự phát triển, gia tăng của các phương tiện vận tải Theo số liệu thống kê đến hết năm 2012, toàn Thành phố Hải phòng có 826.661 phương tiện cơ giới cá nhân; có trên 1.000 doanh nghiệp vận tải với hơn 10.000 đầu xe công-ten-nơ; tổng số tàu vận tải biển đăng ký tại Hải Phòng

là 1.100 chiếc, chiếm 62% tổng số tàu đăng ký trong toàn quốc và 65% tổng số tấn trọng tải của đội tàu Việt Nam Đầu năm 2017, tổng số tàu thuyền khai thác thủy sản của Hải Phòng khoảng 4.365 chiếc Với số lượng phương tiện này đòi hỏi phải tiêu thụ một khối lượng xăng, dầu rất lớn để đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa, vận chuyển hành khách, phương tiện đi lại trong nhân dân

Ngoài ra, do quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa nền kinh tế nên khối lượng các máy chuyên dùng trong sản xuất nông nghiệp, công nghiệp, xây

dựng tăng nhanh (máy cày, máy tuốt lúa, máy bơm, xay xát, máy gặt, đào xúc, các máy động lực khác trong khai thác và xây dựng vv )

Theo đà phát triển của kinh tế, nhu cầu tiêu thụ xăng dầu trên địa bàn ngày càng lớn Dự báo, nhu cầu tiêu thụ xăng dầu từ nay cho đến 2020 sẽ tăng nhanh, tốc độ tăng bình quân hàng năm khoảng 20- 22 %/năm Vì thế quản lý nhà nước, trong đó có quản lý thuế đối với hoạt động này phải được thực hiện đúng quy định của pháp luật, có hiệu quả, tạo cơ sở cho phát triển kinh doanh xăng, dầu bền vững, tạo công bằng trong kinh doanh và góp phần tăng nguồn thu NSNN trên địa bàn

Trong số các doanh nghiệp do Cục thuế Thành phố Hải phòng quản lý thu thuế, có 04 doanh nghiệp có kho xăng dầu bán buôn với 35 họng xuất xăng dầu 2.2 Giới thiệu về Cục thuế TP Hải phòng và hệ thống doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu trên địa bàn thành phố Hải Phòng

2.2.1 Khái quát về Cục thuế TP Hải Phòng

2.2.1.1 Giới thiệu chung

Cục Thuế TP Hải Phòng được thành lập theo quyết định số TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính Trụ sở văn phòng Cục Thuế TP Hải Phòng tại địa chỉ số 6 đường Đà Nẵng, phường Máy Tơ, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

315/QĐ/TC-Cục Thuế TP Hải Phòng là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn thành phố theo quy định của pháp luật

Cục Thuế TP Hải Phòng chịu sự lãnh đạo song trùng của Tổng cục Thuế

và Ủy ban nhân dân TP Hải Phòng; có trách nhiệm quản lý, khai thác, nuôi dưỡng nguồn thu trên địa bàn TP Hải Phòng và tổ chức thực hiện hoàn thành chỉ tiêu thu nội địa hàng năm

Trong 27 năm hình thành và phát triển, Cục Thuế TP Hải Phòng vượt qua mọi khó khăn, thách thức, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Chỉ sau gần một năm đầu tiên thành lập,“hệ thống thuế thống nhất đi vào hoạt động

nền nếp, hiệu quả, số thu ngân sách năm 1990 đạt 91 tỷ đồng, vượt mức chỉ tiêu được giao, góp phần hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ kinh tế - xã hội thành phố Năm năm tiếp theo, Cục thuế nỗ lực phấn đấu hoàn thành công cuộc cải cách thuế bước một, với số thu đạt hơn 840 tỷ đồng, tích cực đưa hệ thống chính sách thuế vào thực tiễn, phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường, góp phần tích cực xây dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, bình đẳng, bảo đảm sự đóng góp công bằng giữa các thành phần kinh tế, từng bước đưa việc quản lý thu ngân sách Nhà nước theo hướng văn minh, hiện đại Năm 2000 đạt số thu hơn 900 tỷ đồng, gấp gần 10 lần so với năm 1990.” Những năm gần đây, với nhiều biện pháp, giải pháp quyết liệt, công tác quản lý thuế của Cục thuế TP Hải Phòng ngày càng được hoàn thiện cả về cơ chế quản lý và tổ chức bộ máy, con người Số thu ngân sách tăng cao hàng năm, năm 2010 đạt 5.063 tỷ đồng, tăng 55,6 lần, năm 2014 đạt 9.490 tỷ đồng, tăng 104,2 lần so với năm 1990 Năm 2015 đạt thu ngân sách 11.900 tỷ đồng, (lần đầu tiên sau nhiều năm nỗ lực vào danh sách câu lạc bộ 10.000 tỷ của Tổng cục thuế) năm 2016 thu Ngân sách đạt 17.500 tỷ Đặc biệt năm 2017 thu đạt 21.900 tỷ, vượt dự toán Hội đồng nhân thành phố giao 400 tỷ, lần đầu vào Câu lạc bộ 20.000 tỷ của Tổng Cục thuế Một số thành tích nổi bật của Cục thuế trong 27 năm qua:

- Chủ tịch nước tặng thưởng 50 Huân chương Lao động hạng nhất, nhì, ba;

- Thủ tướng Chính phủ hai lần tặng Cờ thi đua xuất sắc, tặng 83 bằng khen cho tập thể và cá nhân hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ;

- Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nhiều lần tặng cờ thi đua xuất sắc dẫn đầu công tác thu thuế;

- UBND thành phố tặng 27 cờ thi đua xuất sắc và hơn 300 bằng khen cho các đơn vị, cá nhân toàn ngành

2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức

Bộ máy quản lý thuế của Cục thuế TP Hải Phòng được tổ chức theo mô hình chức năng, bao gồm 14 Phòng chức năng và 15 Chi cục thuế trực thuộc: