Nghiên cứu công tác kế toán thuế tại công ty tnhh tmdv&xd ngọc trang phúc thọ, hà nội

Qua đó thấy được sự biến động của hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào NSNN, đó là cơ sở để phân tích đề tài - Phương pháp xử lý số li

LOI CAM ON

Được sự cho phép của Khoa Kinh tế và quản trị kinh doanh trường đại

học Lâm Nghiệp Việt Nam, cùng sự đồng ý của cô giáo Th.s Đỗ Thị Thúy

Hằng, để hoàn thành khóa học 2013-2017 chuyên ngành kế toán em đã lựa chọn

đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán thuế tại công ty TNHH'TMDV&XD Ngọc

Trang” Để hoàn thành được đề tài khóa luận này ngoài sự nỗ lực của bản thân,

em đã nhận được sự giúp đỡ, đóng góp ý kiến của nhiều cá nhân, tập thể Em xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến:

Quý thầy cô giáo trong khoa Kinh tế và quản trị kinh doanh cùng toàn thể thầy cô Ban giám hiệu trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam đã tận tình giảng dạy trang bị hành trang kiến thức cho em trong suốt quá trình học tập tại trường

vùa qua

Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Th.s Đỗ Thị Thúy

Hằng là người đã trực tiếp giảng dạy, hướng dẫn, động viên và giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này

Em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể cán bộ, công nhân viên tại công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang đã tận tình giúp đỡ, chỉ bảo cũng như tạo điều

kiện tốt nhất cho em trong thời gian thực tập tại quý công ty để em có cơ hội

điều kiện để áp dụng kiến thức đã họế vào thực tế cũng như học hỏi được rất

nhiều kinh nghiệm làm việc

Mặc dù bản thân em đã cố gắng nỗ lực hết mình dé hoàn thành đề tài khóa luận này tuy nhiên do kiến thức cũng như kinh nghiệm còn hạn hẹp nên khóa

luận không thể ánh khỏi những thiếu sót Rất mong được sự đóng góp của quý

nay được hoàn thiện một cách tốt nhất

Hà Nội, ngày tháng năm 2017

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Khánh Linh

MUC LUC

DAT VAN DE scsssssststsssnsssstntintineietntiasstiananisnusianisnusianusuanasianie 1

CHUONG I CO SO LY LUAN VE THUE VA KE TOAN THUE TRONG

1.1 Một số van d8 co ban ve THUS ecessssssssscsssesesssssssssssssscccosstbbessadssesssideeuaslesee 4

1.1.2 Vai trò, chức năng của Thuế a Vai trò của Thuế trong nền kinh tế thị

ELTRODD sss cnssnncassvoieinnaransonrenchnoreisenncegerermnsenreonenecrnvssspensneanensa oat reheat cuc ccycceoo, 5

1.1.3 Phân loại Thuế -cccccc ST 1H My cover 6

1.1.4 Các loại Thuế chủ yếu trong Doanh nghiệp < — 7 1.2 Trình tự kế toán một số loại thuế trong doanh nghiỆp .- -«- 14

1.2.1 Kế toán thuế GTGT 2c22eeeecreetsrrkreeeeLDẤNS xxx EExeEreerrrree 14 1.2.2 Kế toán thuế TNDN .-2 2cc+22 ÂEk/2211 2221112211121 errrree 19 1.2.3 Kế toán một số loại thuế khác t4 +-++++vvv+sterrverrrrvrrrrrrrree 20 CHƯƠNG 2 ĐẶC ĐIỄM CƠ BẢNÑ CỦA CÔNG TY TNHH TMDV&XD

l'eeeny: t1 ca ẽ 5

2.1 Đặc điểm chung về công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang 22 2.1.1 Thông tin công ty’ Sind Q.00 nnniieiiierreiiieiriieriiiike 22

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển CT TNHH TMDV&XD Ngoc Trang .22

2.2 Tình hình tô chức quản lý của công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang 23

2.3 Tình MHnDsữ dúẾp lay Nông ccoeseenekooraaennndtninaiiiindiisrrisnnieoorsiee 25

2.2.3 Tình hình:tài sản, nguồn vốn của công ty . -cceccscxserererteree 26

2.2.4.B ua hoạt động kinh doanh . -‹ -ccseeeeceerereeer 31 CHUONG 3 TRANG-VA MOT SO Y KIEN DE XUẤT NHẰM

HOAN T ONG LẮC KẾ TOÁN THUÊ TẠI CÔNG TY TNHH TMDV

& XD NGỌ G ;

3.1 Đặc điểm tổ chúŠ bông tặc RE toừn tại cỐnG ý sassssaabeesiatdlasssrusesonssee 33

3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của CÔNG ẨY HH HH 1 1x0 re reg 34 3.1.3 Các chế độ kế toán áp dụng tại công †y sccsccsccrserreerserrerrseree 35

3.1.4 Hình thức tổ chức sổ sách kế toán áp dụng tại công ty é 36 3.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán Thuế .s LỒÖ cso-ccccccrcc 37

3.2.1 Tình hinh ndp thué 0.0 ccsssssssssssssssssssssssssssssssssssseesedseslbageeeseseessegateensdleen 37 3.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng ss con ÔN neo 38

3.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp é cv Ö ii ccccv Bến eccccerere 51

3.2.4 Kế toán thuế môn bài cccccvvccererrrrerEEEEE Hi My tre 55 3.3 Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế tại eông ty TNHH TMDV&XD

3.3.1 Nhận xét chung -cct v.v cỀ Do H110 1101111 cee 58

3.2.2 Các biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế

tại Công ty TNHH TMDV & XD Ngọc Trang sc«cctnteererererererer 60

FEIT TL TAN ae cesmnsonnhananttcns ic NNR hen nt ste th sapien satan 62

TAI LIEU THAM KHAO

DANH MUC TU VIET TAT

STT| Từ viết tắt Nội dung

9 TNDN Thu nhập doanh nghiệp

11 |TT-BTC Thông tư, Bộ tài chính

DANH MỤC SƠ ĐÒ

Sơ đô 1.2 | Trình tự hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương 17

Sơ đô 2.1 | Tổ chức bô máy quản lý của doanh nghiệp 24

Sơ đồ 3.1 | Co cau bộ máy kế toán tại doanh nghiệp 34

Sơ đô 3.2 Hình thức tô chức sô sách kế toán tại doanh nghiệp 37

DANH MUC BANG

Bảng 2.1 Tình hình sử dụng nguôn lao động của doanh nghiệp 25

DANH MUC MAU SO

Mẫu 3.3 | Trích mẫu số cái thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ 43

Mau 3.5 | Trích mẫu số cái thuế GTGT đầu ra 47

Mẫu 3.11 | Phiếu chi nộp thuê môn bài 57

DAT VAN DE

Trong nên kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, công tác tô chức kế toán

trong các doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng Nó là công cụ để nhà nước

tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành NSNN, kiểm soát quản lý và điều hành nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường Kế toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp Bắt kịp được xu hướng tăng trưởng của nền kinh tế thế giới, Việt Nam trong những năm gần đây cũng đã cho ra đời những bộ luật sửa đổi bổ sung, nghị định, thông tư, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến sự phát triển

nền kinh tế đặc biệt là các nội dung về Thuế có rất nhiều những thay đổi tích cực Ví dụ như thông tư 219/2013 hướng dẫn về luật thưế GTGT và nghị định

209/2013, thông tư 119/2014, thông tư 1723/2016, nghị định 100/2016 đều về

sửa đổi luật thuế GTGT Hay thông tứ 151/2014, thông tư 96/2015 hướng dẫn sửa đổi luật thu nhập doanh nghiệp và rất nhiều những thông tư nghị định

khác có liên quan Chính bởi vậy các doanh nghiệp cần phải cập nhật thông tin

một cách chính xác nhanh chóng để bắt kịp và hoàn thiện công tác kế toán thuế

một cách đầy đủ và hợp lý nhất

Công tác kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng có vai trò rất quan trọng trong bộ máy của một doanh nghiệp Nó không những giúp cho nhà quản

lý kiểm tra và theo dối tình hình sản xuất và phát triển của doanh nghiệp mà nó

còn là công cụ để nhà nước tính toán kiểm tra và xác định nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp đối với nhà nước

Đối với Công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang, tổ chức công tác kế toán có vai toán ghï chép các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh rồi xử

áp thông tin về tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, tình

công ty Tổ ông tác kế toán trong công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm

bảo cho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu phát huy vai trò trong quản lý và trở thành công cụ quản lý đắc lực của công ty Nhân viên kê

1

toán của công ty luôn cập nhật nhanh chóng và chính xác nhất những sự thay đổi

trong luật thuế mà Bộ Tài Chính ban hành để kịp thời xử lý vä làm đúng theo luật, làm tròn nghĩa vụ của công ty đối với ngân sách nhà nước

Vì nhận rõ tầm quan trọng của kế toán thuế trong công ty và qua thời gian thực tập trải nghiệm nên em đã lựa chọn chuyên đề: “Nghiên cứu tổ chức công

tác kế toán thuế tại công ty TNHH TMDV&XD Ngọc uy:

1.Mục tiêu nghiên cứu

- Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu tình hình công tác kế toán thuế tại công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang đồng thời đưa ra được một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty

Đề xuất được một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Thuế tại

công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang

2.Đối tượng và phạm vỉ nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: công tác hạch toán kế toán Thuế tại công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang

ạm

+ Esty ap tyne gu yéu công tác hạch toán kế toán Thuế với 2 loại thuế

số sách kế toán quý IVbäm 2016

+ Về không gian: nghiên cứu trong phạm vi của công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang tại xã Tích Giang, huyện Phúc Thọ, TP Hà Nội

3.Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập số liệu:

+ Điều tra thống kê: Là việc xem xét phương pháp hạch.foán, hình thức

ghi chép số sách của đơn vị.Từ đó nắm bắt được thông tin về công tác kế toán,

đặc biệt là công tác kế toán thuế tại đơn vị

+Phỏng đoán, tham khảo ý kiến của những cán bộ quản 1í có kinh nghiệm

để có những thông tin nhanh, đề cập đến nhiều vấn đề cùng một lúc Thu thập

các ý kiến đó và lựa chọn những thông tin thích hợp khoa học phục vụ cho việc

nghiên cứu

+Phương pháp quan sát trực tiếp: trực tiếp quan sát vấn đề có liên quanđến việc nghiên cứu đê tìm ra quy luật chung, xử lí các thông tin cần thiết

để có được nguồn tin đầy đủ

+Thu thập số liệu thống kê: Được thể hiện qua các con số chỉ tiêu của các

thời kì Qua đó thấy được sự biến động của hoạt động sản xuất kinh doanh liên

quan đến các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào NSNN, đó là cơ sở để

phân tích đề tài

- Phương pháp xử lý số liệu:

Phương pháp thống kê kinh tế

Phương pháp phân tích kinh tế

*Kết cấu của khóa luận gồm 3 phần

Nội dung của chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển và thực trạng công

arf thué tron đt g cong ty Kết cấu của đề tài được trình bày như sau:

Chương 1 lua về Thuổ và kế toán Thuế trong doanh nghiệp

Chương 2: ca ban cia cong ty TNHH TMDV&XD Ngoc Trang

Chương 3: Ti Ẵ : và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế

toán thuế tại Công § TNHH TMDV&XD Ngọc Trang.

CHUONG I: CO SO LY LUAN Vi THUE VA KE TOÁN THUÉ TRONG

DOANH NGHIEP

1.1 Một số vấn đề cơ bản về Thuế

1.1.1 Khái niệm, đặc điễm về Thuế

a Khái niệm

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà

nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng

b Đặc điểm của Thuế

Tính bắt buộc

Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế

với các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước

Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hê tiền tệ

được hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc

động viên mang tính chất bắt buộc của nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộ phân thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước mà không

kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà

hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân

Tính không hòan trả trực tiếp

Tính chất không.hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ

công con a nha nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp được thể hiện kể cả

trước a thué Hước Ahi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vự›công cộn nào cho người nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không €ồ`

Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi

quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật

1.1.2Vai trò, chức năng của Thuế

a Vai trò của Thuế trong nền kinh tế thị trường

- Thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần

của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nha nude

- Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống

xã hội

- Thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế

và công bằng xã hội

b Chức năng của Thuế

- Chức năng phân phối và phân phối lại: là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế

Ngay từ lúc ra đời thuế là phương tiện dùng để động viên nguồn tài chính vào ngân sách Nhà nước (có ở tất cả các kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức năng huy động nguồn tài chính là chức năng đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh ra thuế.Thông qua chức năng này, các qũy tiền tệ tập trung của Nhà

nước được hình thành để đảm bảo cơ sở vật chất cho sự hoạt động thường xuyên

và tổn tại của Nhà nước

- Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế

Thực hiện chức năng điều:chỉnh của thuế thông qua việc quy định các hình

thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng

nộp thuế ag chính xác, hợp lý các mức thuế phải nộp có tính đến khả

năng của người nộ huế Trên cơ sở đó Nhà nước kích thích các hoạt động kinh

tế đi vào qũỹsđạo chun của nền kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích của toàn

xã hội Tröñ iều -ebuyén sang co ché thi trường, vai trò kích thích kinh tế

thông qua thuÊ ngay: ang được nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động

lên lợi ích kinh tế dữ: các chủ thể vì lợi ích của nền kinh tế quốc dân Với công

cu thué, oe can thiệp của Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc

c 7 thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yêu tạo ra sự lựa

chọn đôi với các chủ thể kinh doanh

1.1.3 Phân loại Thuế

a Căn cứ vào tính chất của nguồn tài chính động viên vào ngân sách

Nhà nước, Thuế được phân làm 2 loại: thuế trực thu và thuế gián thu

nhập || nhập dụng || GTGT | | thụ khẩu, đất nguyên bài

Sơ đồ 1.1 Phân loại Thuế

Sự phân loại thuế thành thuế trực thu và thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng trong việc xây dựng chính sách pháp luật thuế

b Căn cứ vào đối tượng đánh thuế

Theo cách phân loại này thuế được chia thành:

Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như thuế giá trị gia

‹ Thưế đánh vàồ:sản phâm hàng hoá như thu xuât nhập khẩu, thuê tiêu thụ Oo

¡ ñhập như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đôi

Ms

với người có thu nhập cao

- Thuế đánh vào tài sản như thuế nhà đất.

« Thuế đánh vào việc khai thác hoặc sử dụng một số tài sản quốc gia như thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn của ngân sách Nhà nước

c Căn cứ vào theo mối quan hệ giữa Thuế và thu nhập

« Thuế tỉ lệ: là hình thức thuế không phụ thuộc vào quy mô thu nhập của

người nộp thuế

« Thuế lũy tiến: là hình thức thuế mà tỉ lệ nộp thuế vào ngân sách nhà nước

tăng khi quy mô thu nhập của người nộp thuế tăng

« Thuế lũy thoái: là hình thức thuế mà tỉ lệ nộp thuế vào ngân sách nhà

nước giảm khi quy mô thu nhập của người nộp thuế giảm

1.1.4 Các loại Thuế chủ yếu trong Doanh nghiệp

1.1.4.1 Thuế Giá Trị Gia Tăng (VAT)

a Khái niệm

Thuế GTGT là loại thuế thu vào phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ

phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

của quá trìr

*Thuế GTGT phát sinh nhiều lần, xuất hiện ở mỗi khâu của quá trình kinh

doanh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng, người tiêu dùng là người phải trả tiền thuế cho tất cả các khâu trước đó

* Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vàố fiểu như tất đả hàng

hóa dịch vụ trên thị trường

* Xét về mặt tính chất thì thuế GTGT là một loại thuế gián thu, tiền thuế

được cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ, người tiêu dùng là người cuối cùng chịu thuế, người nộp thuế chỉ là người thaý thế người tiêu dùng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước

c Người nộp thuế

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước

ngoài chịu thuế GTGT

d Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế

*Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng

Các loại hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở

Việt Nam trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế theo quy định cuả Luật thuế giá trị gia tăng và:các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành

*Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tắng

Theo thông tư 219/2013/TT-BTC và bổ sung theo thông tư 26, thông tư

130/2016/TT-BTC đã quy định cụ thề 26 nhóm đối tượng không phải chịu thuế

„ thiết bị

- Một số ach vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán

- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y

- _ Vận chuyển hành khách bằng phương tiện công cộng

~ Hang nhap khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân

để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tróng các trường hợp

cụ thể

e Căn cứ và phương pháp tính thuế

*Căn cứ tính Thuế: gồm giá tính thuế và thuế suất tíuế GTGT

Giá tính thuế: Giá tính thuế của hàng hóa dich vụ lả-giá chưa bao gồm

thuế GTGT được xác định như sau:

+ Đối với hàng hóa sản xuất trong nước: giá tính thuế là giá bán chưa bao

gồm thuế GTGT

+ Đồi với hàng hóa nhập khẩu: giá tính thuế là giá bao gồm thuế nhập

khâu và các loại thuê khác nêu có được xác định bởi-công thức:

thuế thuế nhập Tiêu thụ bảo vệ

(nếu có)

Thuế suất thuế GTGT: hiện ñay ở Việt Nam có 3 mức thuế suất thuế GTGT là 0%, 5%, 10%

*Thời điểm xác định Thué GTGT:

Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hay quyền sử dụng cho người mua không phân đã thu được tiền hay chưa thu tiền

Đối i di h vy là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn c g re ge vu

thoi diém thu tién theo tién độ của dự án hoặc thu theo hợp đồng,

Đôi với hoạt động xây dựng, xây lắp là thời điểm nghiệm thu hoặc bàn

giao công trình không phân biệt đã thu được tiền hay chưa

Đôi với hoạt động xuất khẩu là thời điểm đăng ký tờ hải quan

*Phương pháp tính thuế

© Theo phương pháp khấu trừ

Đôi tượng áp dụng: các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán,

hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ

Công thức xác định:

Số thuế GTGT _ SéthuéGTGT SốthuếGTGT đầu

Thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ = tông số tiền ghi trên hóa đơn hàng

hóa, dịch vụ mua vào của Dơanh nghiệp

e Theo phương pháp trực tiếp

Đối tượng áp dụng: Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc

thực hiện không đầy đủ ehế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư

và các tổ chức khác không tHực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế

toán, hoá đơøế, c mg từ theø quy định của pháp luật

+ oạt done inh float mua ban, vang, bac, da quy, ngoại t tệ

bạc, đá quý thì phải bok toán riêng được hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý dé ap dane theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

10

CL

**Công thức xác định Thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh - mua bán,

vàng, bạc, đá quý:

Thuế GTGT phải GTGT của

vu ban ra

GTGT của hàng Giá thanh toán Giá thanh toán của

hóadịchvubán = của hàng hóa - hàng hóa địch vu

**Đôi với cơ sở kinh doanh khác:

ThuếGTGTphải Doanhthukê Tỷ lệ % đê tính thuế

1.1.4.2 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp(TNDN)

Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có được của một

doanh nghiệp trong một kỳ sản xuất kinh doanh nhất định(gồm lợi tức kinh

doanh và các khoản thu nhập khác)

a.Đặc điển của thuế TNDN

- Thuế TNDN là thuế trực thu; đối tượng nộp thuế TNDN là các Doanh

nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là

"người" chịu thuế:

- Thuế TNDN phụ thuộc Vào kết quả hoạt động kinh doanh của các Doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu

thuế nên oiấÍ khi các Doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế | &

- Thué ế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà

các cá nhân Ste hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuậ Ss gop vén lién doanh, lién két 1a phan thu nhập được chia

11

sau khi nộp thuế TNDN Do vậy thuế TNDN cũng có thể coi là một biện pháp

quản lý thu nhập cá nhân

b.Người nộp thuế TNDN

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luat sé 13/2008/QH12 (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau

đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở

thường trú tại Việt Nam;

- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh-cố thu nhập

c Căn cứ tính thuế: là thu nhập tính thuế và thuế suất

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế

trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước

Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kế cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam

Thu nhập từ hóạt động chuyển nhượng bắt động sản phải xác định riêng để

kê khai nộp thuế

Thu nhập : Thu nhập chịu Thu nhập được Các shout

chuyên

* Thuế suất thuế TNDN:

+Mức thuế suất 20%: áp dụng đối với tất cả đác doanh nghiệp hoạt động (trừ một sô trường hợp bên dưới)

+Mức thuế suất từ 32%-50%: áp dụng đối với hoạt động tìm kiếm, thăm

dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm ở Việt Nam

+Mức thuế suất 50%: áp dụng đối với các mỏ tài nguyên vàng, bạch kim,

Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp Với từng dự án, từng cơ sở

kinh doanh theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có

điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khớ khăn thuộc danh mục địa bản ưu đãi thuế

thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định này áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40%

1.1.4.3 Một số loại Thuế khác

a Phí, lệ phí môn bài

Thuế môn bài là khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ SỞ

hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phan kinh tế

Các mức S& n, bài các doanh nghiệp phải nộp như sau:

13

b Thuế xuất, nhập khẫu

Thuế xuất nhập khẩu là loại thuế gián thu, đánh vào các hàng hóa được phép xuất nhập khẩu qua biên giới Việt Nam

c Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vàø một số hàng hóa đặc biệt do

các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ tại Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán

d Thuế bảo vệ môi trường

Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa khi

sử dụng gây tác động xấu đến môi trường

Và một sô loại thuê khác

1.2 Trình tự kế toán một số loại thuế trong doanh nghiệp

1.2.1.2.Tai khodn su dung

Để phản ánh tình hình thuế và nộp thuế GTGT, kế toán sử dụng 2 loại tài khoản

: tài khoản 133 thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, tài khoải 3331 thuế GTGT

đầu ra

#Tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ

-Nội dung: TK 133 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu

trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ Điều kiện áp dụng đối với các đơn vị sản

xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phấp khấu trừ

Tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch

vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng

chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế :

- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản

ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào

hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, địch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

15

Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được

hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả,

*Tài khoản 3331 - Thuế GTGT đầu ra

Nội dung: Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số

thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT

đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân'sách Nhà

nước

Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:

+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu fa: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng

bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

+ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số

thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Kết cấu tài khoản

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đã được khẩu trừ trong kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- SỐ thuế được giảm trừ vào số thuê phải nộp;

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Số dư bên Nợ (nếu có):

16

- $6 thué va các khoản đã nộp lớn hơn sé thuế và các khoản phải nộp cho Nhà

nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái

thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu

1.2.1.3Trình tự hạch toán

*Theo phương pháp khấu trừ

Nếu doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp khấu trừ thì trình tự hath toán được thê hiện qua sơ đô sau:

Thuế GTGT đầu vào của hàng

mua trảlại người bán được giảm giá

Thuế GTGT đầu vào | Phân bổ thuế GTGT

khôngđược khâu trừ | dau vào không được

(giá trị lớn khâu trừ vào CP

———

3331

Kết chuyển thuế GTGT đầu vào

được khẩu trừ với thuế GTGT đầu ra

Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch toán thuế GTGT đầu ra theo phương pháp

: khấu trừ

*Theo phương pháp trực tiếp

Khi doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng cung cấp dịch vụ đã bao gồm cả thuế GTGT thì trình tự hạch toán được thể hiện như sau:

1.2.2Ké todn thué TNDN

1.2.2.1.Chứng từ sử dụng

Kế toán thuế TNDN sử dụng những loại chứng từ sau:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm

- _ Thông báo nộp thuế và biên lai nộp thuế

- _ Và một số chứng từ có liên quan khác

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng

Thuế TNDN sử dụng 2 loại tài khoản:

- Tai khoan 3334: thuế TNDN có kết cấu:

TK 3334

Số thuế TNDN trong năm phải nộp | SDĐK: Số thuế TNDN phải nộp đầu kỳ

phải nhỏ hơn số thuế TNDN tạm -_ Số thuế TNDN tạm nộp phải nộp

sinh trong năm Kết chuyền chi phí thuế TNDN sang Thuế TNDN nộp bổ sung TK 911 xác định kết quả kinh doanh

TK 8211 khong có sô dư cuôi kỳ

Chênh lệch thuế TÑDN thực tế phải nộp

Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải | lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng hộp nhỏ hơn sô thuê TNDN tạm ° quý trong năm

hộp hàng quý trong năm

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế TNDN

1.2.3 Kế toán một số loại thuế khác

Ngoài hai loại thuế đặc trưng của doanh nghiệp là thuế GTGT và thuế

TNDN thi còn một số loại thuế khác như thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế

tiêu thụ đặc biệt, thuế mon bài, thuế bảo vệ môi trường, thué thu nhập cá nhân,

: giấy nộp tiền vào NSNN, phiếu chỉ tiền nộp thuế

- 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

53333: Thuế xuất nhập khẩu

923335: Thuế thu nhập cá nhân

CHUONG 2: DAC DIEM CO BAN CUA CONG TY TNHH TMDV&XD

NGỌC TRANG

2.1 Đặc điểm chung về công ty TNHH TMDV&XD Ngoc Trang

2.1.1 Thông tin công ty

- Tên công ty : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀXÂY

doanh mã số 0105899715 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp

Quá trình hình thành và phát triển: với kinh nghiệm nhiều năm sản xuất

và thi công các công trình cây xanh do nhu cầu của quý khách hàng, năm 2010

công ty đăng ký tư cáchpháp nhân đầu tiên là hộ kinh doanh, có trụ sở làm việc

tại Cụm 2 xã Tích Giang — Huyện Phúc Thọ - TP Hà Nội, có diện tích 7.000m2

với ngành ính doanh: sản xuất và cung cấp cây trồng

Giữa năm-20 , để đáp ứng với sự phát triền của kinh tế và tiềm năng

ư nh eit của quý khách hàng đơn vị chúng tôi đã đăng ký

của đơn vị cũ

` —

Đặt trụ sở tại Cụm 2 xã ‘Tich Giang — Huyén Phuc Tho - TP Ha Nội

Để đáp ứng nhu cầu của thị trường cây xanh khu vực phía băc,ngoài

những vườn ươm có sẵn với diện tích 6ha Công ty quyết định đầu tư thêm một

H Thương Mại Dịch Vụ và Xây Dựng Ngọc Trang

22

cơ sở vườn ươm cây trồng với diện tích 10ha tại khu vực bãi Ăng ten đài VNI Thuộc TX Sơn Tây, TP Hà Nội

Qua quá trình hình thành và hoạt động từ năm 2010 đến nay, công ty

TNHH TMDV va XD Ngoc Trang đã liên tục mở rộng và phát triển Công ty

cung cấp cho khách hàng nhiều hơn các sản phẩm dịch vụ, đồng thời không

ngừng đổi mới về hình thức, luôn luôn nghiên cứu thử nghiệm nhiều giống cây

mới nâng cao về chất lượng các sản phẩm dịch vụ, đáp ứng tốt hơn nhu cầu

ngày càng cao và đa dạng của khách hàng

Công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang đặt ra những nhiệm vụ để thực

e Thực hiện mục tiêu trong nắm kế hoạch: doanh thu năm nay cao hơn năm

trước, giảm thiểu chi phi xuống mức tối đa

*Ngành nghề đăng ký kinh doanh của công-ty rất rộng : xây đựng công trình kỹ thuật dân dụng, trồng và bắn các loại giống cây trồng, dịch vụ chăm sóc duy trì

cảnh quan

2.2 Tình hình tô chức quản lý của công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang 2.2.1 Tổ chức bộ tmáy quản lý

Công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang sử dụng mô hình quản lý trực tuyến

Người lãnh đạo của tổ chức vẫn chịu trách nhiệm về mọi mặt công việc và

toàn quyềi ¡nh trong phạm vi doanh nghiệp Việc truyền mệnh lệnh vẫn

theo tuyến đã i } gười lãnh đạo ở các bộ phận chức năng không ra lệnh

trực tiếp cho Ms thừa hành ở các bộ phận sản xuất theo tuyến

23

BAN GIAM DOC

Sơ đồ 2.1: tỗ chức bỗ máy quản lý của công ty

Ghi chú: ——> : trực tiếp điều hành quản lý

<—> :: quan hệ tương hỗ

s* Chức năng, nhiệm vụ của tùng bộ phận

- Giám đốc công fy: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp, toàn diện về mọi mặt hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm thực hiện điều hành công ty

theo luật Doanh nghiệp

-_ Các phòng nghiệp vụ: Giúp việc cho giám đốc về các mặt chuyên môn nghiệp vụ chịu trách nhiệm thực hiện theo luật Doanh nghiệp Các phòng ban

chức năng hỗ trợ nhau trong các hoạt động của doanh nghiệp

- _ Phofñg kiúh doanh: tham mưu hỗ trợ cho ban giám đốc về công việc của

(fe trắch mảng kinh doanh của doanh nghiệp

4 toán:/xù lý hồ sơ số sách của công ty, tham mưu cho ban

An toán thuế doanh nghiệp

- Phòng kỹ thuật: trực tiếp xử lý các nội dung công việc thực tÊ tại các

công trình cũng như các vấn đề có liên quan đến kỹ thuật

24

- Khi có một dự án nào đó được triển khai giám đốc điều hành phân hành

công việc đến từng bộ phận Cụ thể phòng kinh doanh kết hợp phòng kỹ thuật

lên phương án triển khai dự án, trong quá trình thực hiện dự án phòng kỹ thuật phối hợp và sử dụng nguyên vật liệu cũng như là nhân công ở các vườn ươm để

hoàn thành công việc Sau đó phòng kế toán sẽ được bàn giao lại giấy tờ số sách

để theo dõi và lưu hồ sơ dự án Như vậy tất cả các bộ phận ban ngành trong công ty đều có mối liên kết chặt chẽ với nhau, bổ trợ và cùng nhau hoàn thành

tiến độ công việc một cách nhanh chóng và hiệu quả nhất

2.2.2 Tình hình sử dụng lao động

Đối với công ty TNHH TMDV&XD Ngọc Trang do đặc thù tính chất loại

hình kinh doanh của doanh nghiệp nên lực lượng lao động chính là công nhân lao động phổ thông Lao động là một trong những yếu tổ đầu vào của sản xuất kinh doanh đóng vai trò rất đặc biệt vì nó liên quan đến con người ảnh hưởng

mạnh mẽ đến quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Theo báo cáo

tình hình sử dụng nhân công năm 2016 của công ty-diễn ra như sau:

Bảng 2.1 Tình hình sử dụng nguồn lao động của công ty năm 2015 và 2016

Từ thực tế bảng trên(bảng 2.1) ta thấy số lượng công nhân năm 2016 tăng

20 người so với năm 2015 Số lượng lao động được phân theo giới tính của công

25

ty thì nữ vẫn chiếm một tỷ trọng cao hơn do đặc thù ngành nghề công việc, cụ

thể trong năm 2016 tý lệ công nhân nam và công nhân nữ lần lượt là 46,7% và

53,3%.Số lượng công nhân nam và nữ đều tăng nhẹ so với năm 2015 Số lượng

công nhân trực tiếp từ đó cũng tăng lên tuy nhiên bên cạnh đó vì tính chất công việc nên vào những lúc cao điểm công ty vẫn phải điều động thêm một nguồn

lực cơ động luân chuyển giữa các điểm tăng cường công nhân để hoàn

thiện tiến độ công việc Tỷ lệ lao động trực tiếp chiếm đa số trong tong số

công nhân thể hiện qua năm 2015 và 2016 lần lượt là 90/130 lao động và 100/150 lao động Tỷ lệ lao động có năng lực bằng cấp ở công ty tuy chiếm không nhiều nhưng năm 2016 vừa qua con số này cũng đã tăng đáng kể cụ

thể là năm 2015 chỉ có 7 người có trình độ đại học thì đến năm 2016 con số

đã tăng thêm 10 người nữa thể hiện được rằng công ty đã chú trọng trong

tuyển dụng tạo nguồn nhân lực chất lượng, có kinh nghiệm, có tay nghề

hơn nhằm thúc đẩy công ty phát triển theo hướng tích cực hơn Trình độ trung cấp cũng giảm bớt đi đồng thời lại tăng cường thêm lao động phổ thông chiếm tới 72% số công nhân năm 2016; trình độ tủng cấp và đại học

lần lượt là 16,7% và 11,3% Trên.thực-tế công ty đã góp phần giải quyết

công ăn việc làm cho rất.nhiều lao động phổ thông tại địa phương cũng như

các tỉnh thành lân cận khác

2.2.3 Tình hình tài sẵn, nguồn vốn của công ty

Tuy mới thành lập được 4 năm nhưng công ty TNHH TMDV&XD Ngọc

Trang đã trang bị được nhiều máy móc thiết bị phục vụ cho công việc

Nhằm đáp _ nhu cầu: của xà việc và wil tinh canh với các đôi

tiến độ xây dựng và «a kiệm chi phí, góp phần tăng lợi nhận cho công ty

Nhìn vào bảng 2.2 tình hình tài sản cố định của công ty TNHH

TMDV&XD Ngọc Trang tính đến thời điểm 31/12/2016 ta thấy như sau:

26

Về máy móc thiết bị tại công ty trong mấy năm qua chiếm tỷ trọng 38,8%

tổng tài sản cố định của công ty trong đó có máy dao Hitachi chiếm 11,8%, máy

đào Komatsu chiếm 6,7% và máy đào Komatshu bánh xích chiếm 20,1% tổng nguyên giá của máy móc thiết bị tính đên thời điểm cuối năm 2016 là

1.045.454.545 đồng và tổng mức khấu hao mới có 255.303.023 đồng Các loại

máy móc này đều mới được đưa vào sử dụng từ năm 2015 nên giá trị cồn mới trung bình giá trị còn lại trên nguyên giá còn 76% so.với giá trị ban đầu Như vậy máy móc thiết bị của công ty vẫn còn mới và sử dụng tốt

về phương tiện vận tải công ty có 3 loại xe phục vụ cho-công tác của doanh nghiệp với tổng nguyên giá là 1.649.136.363 đồng chiếm 61,2% trong tỷ

trọng tổng tài sản cố định, trong đó xe oto pick up chiếm.23,6%, xe ô tô tải 2.5

tấn chiếm 11,7% và xe ô tô tải mui chiếm 25,9% Các tài sản cũng mới đưa vào

sử dụng trong đó xe oto pick mới đưa vào sử dụng quý 4 năm 2016 nên giá trị

còn lại vẫn còn mới; xe oto tải 2.5 tấn sử dụng từ 12/06/2015 giá trị còn lại tren

nguyên giá còn khoảng 85% vẫn còn sử dụng tốt thiết bị chưa bị cũ.Xe ô tô tải mui còn khoảng 70% giá trị tài sản

Do công ty đi thuê nhà xưởng nên trong bang tai san cố định của công ty

chỉ tiêu này là bằng 0

Như vậy, tình hình tài sản cố định của công ty còn khá én định để phục vụ

công tác sản xuất và làm việc của doanh nghiệp