giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp thương mại và dịch vụ ngành kế toán cao đẳng

Māc tiêu môn hác: - Tính đ°āc giá mua thuÅn, trá giá thực tÁ cāa hàng hóa nhÁp và xuÃt kho; - Tính đ°āc giá thành ho¿t đáng du lách; xác đánh kÁt quÁ kinh doanh ho¿t đáng du lách; - Đọ

Trang 1

1

BÞ XÂY DþNG TR¯âNG CAO ĐẲNG XÂY DþNG SÞ 1

GIÁO TRÌNH MÔN HàC: K¾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIàP

TH¯¡NG M¾I VÀ DÞCH VĀ NGÀNH/NGHÀ: K¾ TOÁN

TRÌNH ĐÞ: CAO ĐẲNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số: 597/QĐ-CĐXD1 ngày 29 tháng 12 năm 2023 của

Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Xây dựng số 1)

Hà Nßi, nm 2023

Trang 3

3

LâI GIàI THIàU

KÁ toán tài chính là mát bá phÁn quan trọng trong há tháng kÁ toán, nó không ngÿng đ°āc hoàn thián cho phù hāp vßi LuÁt kÁ toán, chÁ đá kÁ toán, chuẩn mực kÁ toán và các thông lá kÁ toán quác tÁ nhÁm có đ°āc thông tin kÁ toán chÃt l°āng cao nhÃt Vßi nhÁn thức đó, cuán bài giÁng <KÁ toán tài chính doanh nghiáp th°¢ng m¿i và dách vÿ= đ°āc biên so¿n cho chuyên ngành kÁ toán - há Cao đẳng nhÁm đáp ứng káp thái nhu cÅu đào t¿o cāa tr°áng Cao đẳng Xây dựng sá 1 vßi mÿc tiêu giúp cho các cán bá giÁng d¿y, cán bá nghiên cứu, sinh viên, học sinh có tài liáu giÁng d¿y, nghiên cứu và học tÁp

Trong quá trình nghiên cứu, biên so¿n và hoàn thián cuán bài giÁng này, tÁp thÅ giÁng viên Bá môn KÁ toán – Tr°áng Cao đẳng Xây dựng sá 1 đã cÁp nhÁt nhăng quy đánh pháp lý mßi nhÃt vÃ kÁ toán, chọn lọc nái dung c¢ bÁn và biên so¿n theo h°ßng tiÁp cÁn nng lực cho sinh viên Trong phÅn bài tÁp thực hành có các chứng tÿ thực tÁ phát sinh t¿i doanh nghiáp đÅ sinh viên vÁn dÿng kiÁn thức đã học xā lý các nghiáp vÿ kÁ toán theo quy đánh

Cuán bài giÁng Bài giÁng KÁ toán tài chính doanh nghiáp th°¢ng m¿i và dách vÿ đ°āc biên so¿n trên c¢ sã sự đóng góp trí tuá cāa tÁp thÅ tác giÁ là các giÁng viên thuác Bá môn KÁ toán, khoa KÁ toán tài chính cāa tr°áng Cao đẳng Xây dựng sá 1

Trong quá trình biên so¿n, mặc dù tÁp thÅ tác giÁ đã cá g¿ng song bài giÁng ch¿c ch¿n không thÅ tránh khßi nhăng h¿n chÁ nhÃt đánh, vì vÁy chúng tôi rÃt mong nhÁn đ°āc nhiÃu ý kiÁn góp ý đÅ cuán tài liáu đ°āc hoàn thián h¢n

TÁp thÅ tác giÁ xin chân thành cÁm ¢n!

Hà Nái, ngày && tháng && nm 2024

T/M TÀP THÄ TÁC GIÀ

Chā biên

Th.S Lê Thá H°áng

Trang 4

4

MĀC LĀC

CH¯¡NG 1 9

K¾ TOÁN HO¾T ĐÞNG KINH DOANH HÀNG HÓA TRONG N¯àC 9

1.1 K¿ toán quá trình mua hàng hóa 9

1.1.1 Mßt sß vÃn đÁ chung vÁ k¿ toán mua hàng hóa 9

1.1.1.1 Thái điÅm xác đánh hàng mua 9

1.1.1.2 Ph°¢ng thức mua hàng 9

1.1.1.3 Quy trình kÁ toán mua hàng hóa 10

1.1.1.4 Nhiám vÿ kÁ toán mua hàng hóa 11

1.1.1.5 Xác đánh trá giá thực tÁ cāa hàng hóa 11

1.2.1 Mßt sß vÃn đÁ chung vÁ k¿ toán bán hàng hóa tong n°ác Error! Bookmark not defined.1.2.1.1 Ph¿m vi và thái điÅm xác đánh hàng bán 26

1.2.1.2 Ph°¢ng thức bán hàng 26

1.2.1.3 Quy trình cāa kÁ toán bán hàng 29

1.2.1.4 Nhiám vÿ cāa kÁ toán bán hàng 30

1.2.1.5 Công thức xác đánh trá giá ván cāa hàng hóa xuÃt bán 30

2.1.1.1 Khái niám, đặc điÅm ho¿t đáng xuÃt nhÁp khẩu hàng hóa 51

2.1.1.2 Các ph°¢ng thức kinh doanh xuÃt nhÁp khẩu hàng hóa 51

2.1.2 K¿ toán nhÁp khÁu hàng hoá 522.1.2.1 Mát sá vÃn đÃ chung vÃ kÁ toán nhÁp khẩu hàng hóa Error! Bookmark not defined.

2.1.2.2 KÁ toán nhÁp khẩu hàng hóa trực tiÁp Error! Bookmark not defined.2.1.2.3 KÁ toán nhÁp khẩu hàng hóa āy thác Error! Bookmark not defined.2.2 K¿ toán nghiáp vā xuÃt khÁu hàng hóa Error! Bookmark not defined.

Trang 5

2.2.1.2 Quy trình kÁ toán xuÃt khẩu hàng hóa Error! Bookmark not defined.

2.2.2 KÁ toán xuÃt khẩu hàng hóa trực tiÁp 71

3.1.2 Đái t°āng tÁp hāp chi phí sÁn xuÃt và tính giá thành 87

3.1.3 Ph°¢ng pháp tính giá thành 88

3.1.4 Ph°¢ng pháp kÁ toán 88

3.2 K¿ toán doanh thu và k¿t quÁ kinh doanh ho¿t đßng du lßch Error! Bookmark not defined.3.2.1 KÁ toán doanh thu ho¿t đáng du lách 102

3.2.2 KÁ toán kÁt quÁ kinh doanh ho¿t đáng du lách 104

Trang 6

6

DANH MĀC CÁC TĀ VI¾T TÂT

1 BHTN BÁo hiÅm thÃt nghiáp

5 CPBH Chi phí bán hàng 6 CPNCTT Chi phí nhân công trực tiÁp 7 CPNVLTT Chi phí nguyên vÁt liáu trực tiÁp 8 CPQLDN Chi phí quÁn lý doanh nghiáp 9 CPSXC Chi phí sÁn xuÃt chung

Trang 7

7

CH¯¡NG TRÌNH MÔN HàC

(Ban hành kèm theo Quyết định số / ngày / / của Hiệu trưởng

trường Cao đẳng Xây dựng số 1)

Tên môn hác: K¾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIàP TH¯¡NG M¾I VÀ DÞCH VĀ

Mã môn hác: MH22 Thãi gian thÿc hián môn hác: 60 giá; (Lý thuyÁt: 30 giá; Thực hành, thí nghiám, thÁo

luÁn, bài tÁp: 27 giá; KiÅm tra: 03 giá)

I Vß trí, tính chÃt của môn hác:

- Vá trí: + Môn học đ°āc bá trí ã kỳ học thứ 3; + Môn học tiên quyÁt: KÁ toán tài chính doanh nghiáp sÁn xuÃt 2 - Tính chÃt: Là môn học chuyên môn

II Māc tiêu môn hác:

- Tính đ°āc giá mua thuÅn, trá giá thực tÁ cāa hàng hóa nhÁp và xuÃt kho;

- Tính đ°āc giá thành ho¿t đáng du lách; xác đánh kÁt quÁ kinh doanh ho¿t đáng

du lách;

- Đọc nái dung nghiáp vÿ trên chứng tÿ và đánh khoÁn đ°āc các nghiáp vÿ kinh tÁ, tài chính phát sinh trong các doanh nghiáp kinh doanh hàng hóa trong n°ßc, xuÃt nhÁp khẩu hàng hóa, kinh doanh du lách;

- Đánh khoÁn các nghiáp vÿ kinh tÁ phát sinh; - Ghi đ°āc mát sá sá kÁ toán táng hāp theo hình thức NhÁt ký chung 3 VÃ nng lực tự chā và trách nhiám:

- Cẩn thÁn, chính xác trong công viác;

Trang 8

8 - Có tinh thÅn tự học hßi, tự học tÁp, tích lũy kiÁn thức, kinh nghiám đÅ nâng cao trình đá chuyên môn nghiáp vÿ;

- CÁp nhÁt káp thái các vn bÁn, chÁ đá kÁ toán tài chính; - Có khÁ nng học tÁp, làm viác đác lÁp và theo nhóm

III Nßi dung môn hác:

Trang 9

9

CH¯¡NG 1: K¾ TOÁN HO¾T ĐÞNG KINH DOANH HÀNG HÓA TRONG

N¯àC * MĀC TIÊU

- Trình bày thái điÅm xác đánh hàng mua, các ph°¢ng thức mua hàng; ph°¢ng pháp xác đánh giá mua thuÅn và trá giá thực tÁ hàng hóa nhÁp kho;

- Trình bày ph¿m vi, thái điÅm xác đánh hàng bán, các ph°¢ng thức bán hàng; ph°¢ng pháp xác đánh trá giá thực tÁ hàng hóa xuÃt kho;

- Trình bày nhiám vÿ kÁ toán và quy trình kÁ toán mua, bán hàng hóa trong n°ßc; - Trình bày nái dung tài khoÁn và chứng tÿ sā dÿng phÁn ánh nghiáp vÿ mua, bán hàng hóa trong n°ßc;

- Trình bày ph°¢ng pháp kÁ toán nghiáp vÿ mua, bán hàng hóa trong n°ßc; - Đọc đ°āc nái dung nghiáp vÿ mua, bán hàng hóa; xác đánh đ°āc giá mua thuÅn; trá giá thực tÁ hàng hóa nhÁp kho, tính trá giá thực tÁ hàng hóa xuÃt kho;

- Đánh khoÁn, ghi sá kÁ toán táng hāp theo hình thức kÁ toán NhÁt ký chung

* NÞI DUNG 1.1 K¿ toán quá trình mua hàng 1.1.1 Mßt sß vÃn đÁ chung vÁ k¿ toán mua hàng hóa trong n°ác

1.1.1.1 Thời điểm xác định mua hàng hóa

Mua hàng là giai đo¿n đÅu tiên cāa quá trình l°u chuyÅn hàng hoá, là quan há trao đái giăa ng°ái mua và ng°ái bán vÃ giá trá hàng hoá thông qua quan há thanh toán tiÃn hàng, doanh nghiáp n¿m quyÃn sã hău vÃ hàng hoá, mÃt quyÃn sã hău vÃ tiÃn hoặc có trách nhiám thanh toán tiÃn cho nhà cung cÃp

Thái điÅm ghi nhÁn hàng mua: Là khi đ¢n vá mua hàng đã nhÁn đ°āc hàng hóa tÿ nhà cung cÃp, đã thanh toán tiÃn cho nhà cung cÃp hoặc chÃp nhÁn thanh toán Tuy nhiên tùy thuác vào tÿng ph°¢ng thức mua hàng mà thái điÅm xác đánh hàng mua có khác nhau

1.1.1.2 Phương thức mua hàng hóa

Các doanh nghiáp th°¢ng m¿i mua hàng trong n°ßc theo hai ph°¢ng thức: - Ph°¢ng thức mua hàng trực tiÁp:

Cn cứ vào hāp đßng đã ký kÁt, doanh nghiáp th°¢ng m¿i cā cán bá nghiáp vÿ trực tiÁp đÁn bên bán đÅ nhÁn hàng hoặc trực tiÁp thu mua hàng hóa t¿i c¢ sã sÁn xuÃt Ng°ái đi nhÁn hàng có trách nhiám đ°a hàng mua vÃ nhÁp kho hoặc giao bán thẳng

Theo ph°¢ng th°c này thái điÅm ghi nhÁn hàng mua là khi bên mua đã hoàn thành thā tÿc giao nhÁn hàng hóa, đã thanh toán hoặc chÃp nhÁn thanh toán cho ng°ái bán

- Ph°¢ng thức mua hàng chuyÅn hàng: Theo ph°¢ng thức này bên bán có trách nhiám chuyÅn hàng đÁn cho bên mua theo thái gian và đáa điÅm đã ký kÁt trong hāp đßng

Thái điÅm ghi nhÁn hàng mua là thái điÅm bên mua đã nhÁn đ°āc hàng hoặc hóa đ¢n cāa bên bán chuyÅn đÁn và chÃp nhÁn thanh toán hoặc đã thanh toán vÃ sá hàng hoặc hóa đ¢n đó

Trang 10

10

1.1.1.3 Quy trình kế toán mua hàng hóa

Nhà cung cÃp

Nhân viên mua hàng (phòng kinh

Ghi sá công nā (sá chi tiÁt thanh toán vßi

ng°ái bán) - LÁp phiÁu nhÁp kho, phiÁu chi,& - Tính toán trá giá thực tÁ hàng mua LÁp hóa

đ¢n bán hàng và

xuÃt hàng

NhÁn phiÁu và nhÁp kho NhÁn hàng và

hóa đ¢n

Thu nhÁn, kiÅm tra chứng tÿ đÅu vào: - BÁng kê mua hàng

-Hóa đ¢n GTGT - Hāp đßng mua bán

Ghi sá theo dõi công nā,

Đái chiÁu

LÁp bÁng nhÁp – xuÃt – tßn hàng

hóa

Ghi sá táng hāp: Sá nhÁt ký

chung, sá cái, sá chi tiÁt hàng

hóa

Trang 11

11

1.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán mua hàng hóa

CV1: Thu thÁp, kiÅm tra chứng tÿ đÅu vào - BÁng kê mua hàng

- Hóa đ¢n GTGT - Hāp đßng mua bán - PhiÁu nhÁp kho - PhiÁu chi, āy nhiám chi, giÃy báo Nā, giÃy thanh toán t¿m ứng& CV2: Tính toán trá giá thực tÁ mua hàng hóa

CV3: H¿ch toán và ghi sá chi tiÁt và táng hāp vÃ mua hàng hóa (nhÁp chứng tÿ vào phÅn mÃm):

- Ghi sá táng hāp (nhÁt ký chung, sá cái) - Ghi sá chi tiÁt tài khoÁn 156, sá chi tiÁt thanh toán vßi ng°ái bán CV4: LÁp bÁng táng hāp nhÁp – xuÃt – tßn hàng hóa

CV5: - Đái chiÁu, kiÅm tra giăa bÁng táng hāp nhÁp - xuÃt - tßn hàng hóa vßi sá cái vào cuái kỳ

- Đái chiÁu, kiÅm tra giăa kÁ toán hàng hóa và thā kho vào cuái kỳ - Đái chiÁu công nā vßi nhà cung cÃp

1.1.1.5 Xác định trị giá thực tế của hàng hóa nhập kho

Giá thực tÁ cāa hàng hóa

mua vào

= Giá mua cāa hàng

hóa

+ Chi phí thu

mua cāa hàng hóa

+ Các khoÁn thuÁ

ã khâu mua không đ°āc

hoàn l¿i

- Các khoÁn giÁm trÿ mà

ng°ái mua hàng đ°āc

h°ãng Trong đó:

- Giá mua cāa hàng hóa: Là sá tiÃn mà doanh nghiáp phÁi trÁ cho ng°ái bán theo hāp đßng hay hóa đ¢n Tùy thuác vào ph°¢ng thức tính thuÁ giá trá gia tng mà doanh nghiáp đang áp dÿng, giá mua hàng hóa đ°āc quy đánh khác nhau, cÿ thÅ:

+ Đái vßi DN tính thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp khÃu trÿ: Giá mua cāa hàng hóa là giá mua ch°a có thuÁ GTGT đÅu vào

+ Đái vßi DN tính thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp trực tiÁp và đái vßi nhăng hàng hóa không thuác dián đái t°āng cháu thuÁ GTGT: Giá mua cāa hàng hóa bao gßm cÁ thuÁ GTGT đÅu vào

- Các khoÁn thuÁ ã khâu mua không đ°āc hoàn l¿i bao gßm: thuÁ nhÁp khẩu, thuÁ tiêu thÿ đặc biát, thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp trực tiÁp, thuÁ bÁo vá môi tr°áng (nÁu có)

+ Các khoÁn giÁm trÿ mà ng°ái mua hàng đ°āc h°ãng: ChiÁt khÃu th°¢ng m¿i, khoÁn giÁm giá hàng mua, giá trá hàng mua bá trÁ l¿i

- Chi phí thu mua hàng hóa bao gßm: Các khoÁn chi phí phÿc vÿ cho quy trình mua hàng nh°: chi phí vÁn chuyÅn, bác dÿ; chi phí bÁo hiÅm, tiÃn l°u kho, hao hÿt trong đánh mức, công tác phí cāa cán bá thu mua,

Trang 12

12 - Do đặc thù cāa doanh nghiáp th°¢ng m¿i trong kÁ toán giá mua cāa hàng hóa đ°āc tính và h¿ch toán riêng, còn chi phí thu mua đ°āc đ°āc táng hāp chung cho tÃt cÁ các mặt hàng mà không phân bá cho tÿng lo¿i mặt hàng đÁn cuái kỳ phân bá cho hàng

KÁt cÃu:

TK 156 <Hàng hóa= + Giá mua cāa hàng hóa nhÁp kho,

nhÁp quÅy + Chi phí thu mua hàng hóa thực tÁ phát sinh

+ Giá trá cāa hàng hóa thuê ngoài gia công, chÁ biÁn hoàn thành nhÁp kho, quÅy

+ Giá trá hàng hóa bá ng°ái mua trÁ l¿i nhÁp kho, quÅy

+ Giá trá cāa hàng hóa phát hián thÿa ã kho, quÅy

+ Giá trá mua thực tÁ cāa hàng hóa xuÃt kho, quÅy

+ Chi phí thu mua phân bá cho hàng tiêu thÿ trong kì

+ Các khoÁn bßt giá, giÁm giá, chiÁt khÃu th°¢ng m¿i hàng mua trÁ l¿i + Giá trá hàng hóa phát hián thiÁu t¿i kho, quÅy

Tài khoÁn 156 có ba tài khoÁn cÃp 2

Tài khoản 1561 <Giá mua hàng hóa= Tài khoản 1562 <Chi phí thu mua hàng hóa= Tài khoản 1567= Hàng hóa bất động sản=

* Hướng dẫn đọc chứng từ:

Hóa đ¢n giá trß gia tng

- Khi nhÁn hóa đ¢n mua hàng hóa, kÁ toán phÁi xác đánh đ°āc: + Ngày tháng nm trên hóa đ¢n

Trang 13

13 + Nái dung nghiáp vÿ: Tên hàng hóa mua, nhÁp kho hay xuÃt bán ngay + Đái vßi h¿ch toán chi tiÁt: KÁ toán l°u ý thêm chāng lo¿i quy cách hàng hóa; sá l°āng, đ¢n giá làm c¢ sã ghi sá chi tiÁt hàng hóa; tên nhà cung cÃp hàng hóa đÅ ghi sá chi tiÁt thanh toán vßi ng°ßi bán

+ Ph°¢ng thức thanh toán: Tùy thuác hāp đßng ký kÁt hai bên, ph°¢ng thức thanh toán nh° sau:

NÁu đ¢n vá trÁ ngay bÁng tiÃn mặt s¿ có phiÁu chi kèm theo NÁu đ¢n vá trÁ ngay bÁng tiÃn gāi ngân hàng s¿ có āy nhiám chi, giÃy báo nā kèm theo

NÁu đ¢n vá ch°a trÁ ghi nhÁn nā đÅ theo dõi

STT Nßi dung nghiáp vā tā h¿ch Chÿng

toán Đßnh khoÁn Ghi sá k¿ toán (Hình thức NhÁt ký chung) Tr°ãng hÿp 1: Hàng và hóa đ¢n cùng vÁ

1 NhÁp kho hàng hóa (bao bì – nÁu có) Hóa đ¢n GTGT,

phiÁu nhÁp kho

Nā TK 156(1) Nā TK 153(2) - Bao bì (nÁu có) Nā TK 133(1) Có TK 111, 112, 141, 341, 331&

- SCT TK 156, SCT thuÁ GTGT sá TGNH, SCT t¿m ứng, sá theo dõi công nā phÁi trÁ - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

2 NÁu doanh nghiáp phÁi kí c°āc vÃ sá tiÃn bao bì theo yêu cÅu cāa ng°ái bán

Biên nhÁn ký c°āc bao bì, phiÁu chi

Nā TK 244 Có TK 111, 112, &

- SCT TGNH - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

3 Khi phát sinh chi phí mua hàng

Hóa đ¢n

GTGT

Nā TK 156(2) Nā TK 133 Có TK 111, 112, 141, 331,&

- SCT hàng hóa, sá chi tiÁt thuÁ GTGT, SCT TGNH, sá chi tiÁt t¿m ứng, sá theo dõi công nā phÁi trÁ

- Sá NKC, Sá cái các

TK liên quan Tr°ãng hÿp 2: Cußi tháng hóa đ¢n vÁ, hàng ch°a vÁ

1 Ghi nhÁn hàng đang đi

đ°áng Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 151 Nā TK 133 - TGNH, sá chi tiÁt t¿m SCT thuÁ GTGT, sá

Trang 14

14

toán

Đßnh khoÁn Ghi sá k¿ toán (Hình thức NhÁt ký chung)

Có TK 111, 112, 141, 331, & ứng, sá theo dõi công nā phÁi trÁ

TK liên quan Tr°ãng hÿp 3: Đ¿n cußi tháng hàng vÁ nhÁp kho nh°ng hóa đ¢n ch°a vÁ

1 KÁ toán sā dÿng giá t¿m tính đÅ ghi sá PhiÁu nhÁp kho Nā TK 156(1) Có TK 331

- SCT hàng hóa, SCT thuÁ GTGT, sá theo dõi công nā phÁi trÁ - Sá NKC, Sá cái các

TK liên quan

2 Khi hóa đ¢n vÃ kÁ toán có thÅ ghi nh° sau: Dùng bút toán đß đÅ ghi bút toán âm xóa phÅn đánh khoÁn ghi bÁng giá t¿m tính Sau đó cn cứ vào hóa đ¢n đÅ ghi đánh khoÁn theo giá thực tÁ bÁng mực th°áng

Hóa đ¢n GTGT

Bút toán 1: Nā TK 156 (1) ( ) Có TK 331 ( ) Bút toán 2: Nā TK 1561 Nā TK 133 Có TK 331, 111, 112, 141,&

- SCT hàng hóa, SCT GTGT, sá TGNH, sá chi tiÁt t¿m ứng, sá theo dõi công nā phÁi trÁ

TK liên quan

Tr°ãng hÿp 4: Mua hàng nhÁp kho phát hián thi¿u so vái hóa đ¢n

Khi phát hián hàng hóa thiÁu so vßi hóa đ¢n, kÁ toán phÁi lÁp biên bÁn và tìm ra nguyên nhân

1 KÁ toán chß ghi bút toán nhÁp kho theo sá thực tÁ Sá còn thiÁu kÁ toán cn cứ vào nguyên nhân và biên bÁn xā lý ghi bút toán phù hāp

Hóa đ¢n GTGT, biên bÁn xā lý vi ph¿m

Nā TK 138(8) - b¿t bßi th°áng

Nā TK 138(1) - thiÁu, chá xā lý Nā TK 133 Có TK 111, 112, 331,&

- Sá TGNH, SCT thuÁ GTGT, sá theo dõi công nā phÁi trÁ - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

2 NÁu sau khi thiÁu hÿt do ch°a biÁt nguyên nhân, doanh nghiáp tìm ra nguyên nhân và quyÁt đánh xā lý

a Ng°ái bán giao thiÁu nên giao thêm

PhiÁu nhÁp kho Nā TK 156(1) Có TK 138(1)

- SCT hàng hóa, SCT tài khoÁn 138

- Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

b Tr°áng hāp thiÁu hÿt không xác đánh đ°āc nguyên nhân, hoặc do

Biên bÁn xā lý hàng thiÁu,

Nā TK 811 Có TK 138(1)

- SCT tài khoÁn 811, 138

Trang 15

15

toán

Đßnh khoÁn Ghi sá k¿ toán (Hình thức NhÁt ký chung)

nguyên nhân bÃt khÁ kháng DN phÁi cháu hāp đßng c NÁu sá hàng thiÁu hÿt

trong do hao hÿt tự nhiên trong đánh mức cho phép

Biên bÁn xā lý hàng thiÁu, hāp đßng

Nā TK 156(2) Nā TK 133 Có TK 111, 112, 331, 141,&

- Sá TGNH, SCT thuÁ GTGT, sá theo dõi công nā phÁi trÁ - Sá NKC, Sá cái các

TK liên quan

Tr°ãng hÿp 5: Mua hàng nhÁp kho phát hián thāa so vái hóa đ¢n

Khi phát hián hàng hóa thÿa so vßi hóa đ¢n, kÁ toán phÁi lÁp biên bÁn và tìm ra nguyên nhân

1 NÁu ch°a xác đánh đ°āc nguyên nhân, chá xā lý Biên bÁn hàng hóa

thÿa so vßi hóa đ¢n

Nā TK 156(1) Có TK 338(1)

- SCT hàng hóa, SCT GTGT, SCT TK 338 - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

2 Xác đánh đ°āc nguyên nhân: Hàng thÿa so vßi hóa đ¢n do bên bán giao thÿa, doanh nghiáp quyÁt đánh mua l¿i sá hàng thÿa và nhÁp kho, tr°áng h¢p này DN báo cho bên bán biÁt đÅ ghi hóa đ¢n bá sung

Hóa đ¢n GTGT, phiÁu nhÁp kho

Nā TK 156(1) Nā TK 133 Có TK 331

- SCT hàng hóa, SCT GTGT, sá theo dõi công nā phÁi trÁ - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

3 NÁu thÿa không rõ nguyên nhân tính vào thu nhÁp khác

QuyÁt đánh xā lý hàng thÿa

Nā TK 338(1) Có TK 711

- SCT TK 338 - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

Tr°ãng hÿp 6: Hàng kém phÁm chÃt, sai quy đßnh cách

Hàng hóa kém phẩm chÃt, sai quy cách đ°āc giÁm giá hoặc trÁ l¿i cho ng°ái bán

Hóa đ¢n GTGT, phiÁu xuÃt kho

Nā TK 331, 111, 112

Có TK 156(1) Có TK 133(1) - t°¢ng ứng phÅn hàng trÁ l¿i

- SCT hàng hóa, sá chi tiÁt thuÁ GTGT, sá theo dõi công nā phÁi trÁ

b Mua hàng không qua nhập kho và bán luôn

Trang 16

PhiÁu nhÁp kho Nā TK 632, 157 Nā TK 133

Có TK 111, 112, 331, &

- SCT thuÁ GTGT, sá TGNH, sá theo dõi công nā phÁi trÁ - Sá NKC, Sá cái các

TK liên quan

2 NÁu DN đ°āc h°ãng phÅn chiÁt khÃu thanh toán và đ°āc trÿ luôn

vào sá tiÃn phÁi trÁ

Hóa đ¢n

GTGT

Nā TK 111, 112, 331

Có TK 515

- Sá TGNH, sá theo dõi công nā phÁi trÁ - Sá NKC, Sá cái các

TK liên quan

3 NÁu doanh nghiáp mua theo ph°¢ng thức hàng đái hàng thì khi thanh toán, kÁ

toán ghi nh° sau:

a PhÁn ánh trá giá thanh toán cāa hàng trao đái Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 331 Có TK 511 Có TK 333(1)

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, sá theo dõi công nā

Nā TK 632 Có TK 156(1)

- SCT hàng hóa, SCT TK 632

TK liên quan

c Khi nhÁn hàng vÃ PhiÁu

nhÁp kho (hàng nhÁn vÃ)

Nā TK 156(1) Nā TK 133

Có TK 331

- SCT hàng hóa, SCT thuÁ GTGT, sá theo dõi công nā

TK liên quan

Trang 17

17

S¢ đß 1.1 – S¢ đß h¿ch toán k¿ toán mua hàng

(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

1.1.3.2 Ghi sổ kế toán tổng hợp (theo hình thức Nhật ký chung)

- Sá NhÁt ký chung: + Sá ghi tÃt cÁ các nghiáp vÿ phát sinh, theo thứ tự ngày tháng cāa nghiáp vÿ, đÅy đā sá hiáu, ngày tháng chứng tÿ

+ Ghi đúng đánh khoÁn, đúng sá tiÃn trên chứng tÿ, ghi theo th°ßc đo tiÃn tá - Sá Cái tài khoÁn:

+ Sá đ°āc mã đÅ theo dõi sá d° đÅu kỳ, cuái kỳ, SPS trong kỳ theo tÿng tài khoÁn táng hāp (TK cÃp 1)

+ Sá ghi theo thứ tự ngày tháng cāa nghiáp vÿ, đÅy đā sá hiáu, ngày tháng chứng tÿ + Ghi đúng tài khoÁn đái ứng, đúng sá tiÃn, ghi theo th°ßc đo tiÃn tá

Ví dā 1: Trích mát sá chứng tÿ liên quan đÁn quá trình mua hàng t¿i công ty cá phÅn

sÁn xuÃt và th°¢ng m¿i Ngân Ph°¢ng kinh doanh mặt hàng dây cáp Doanh nghiáp áp

TK 338

TK 156

TK 133

TK 153(2) TK 111, 112,

141, 331,&

TK 632 TK 138(1)

TK 157

TH2: Hàng hóa mua vÃ không nhÁp kho mà giao bán

thẳng hoặc gāi đi bán ngay

TH1: NhÁp kho hàng hóa mua ngoài, chi phí thu mua

(5) Giá trá hàng hóa thÿa chá xā lý (1) Mua hàng hóa

có bao bì đi kèm (tính giá riêng)

ThuÁ GTGT đ°āc khÃu trÿ

(4)Giá trá hàng hóa

thiÁu Chá xā lý

Trang 18

18 dÿng chÁ đá kÁ toán theo TT 200/2014/TT-BTC, tính thuÁ GTGT phÁi náp theo ph°¢ng pháp khÃu trÿ, hình thức kÁ toán áp dÿng là hình thức NhÁt ký chung, trong tháng 3/N kÁ toán nhÁn đ°āc các chứng tÿ: (Đ¢n vá tính: đßng)

- Hóa đ¢n GTGT sá 0005678 ngày 04/03/2018 (liên 2) - PhiÁu nhÁp kho sá 385 ngày 04/03/2018

- PhiÁu chi sá 81 ngày 10/03/2018

Yêu c¿u: Hãy đọc nái dung nghiáp vÿ kinh tÁ trên chứng tÿ, lÁp đánh khoÁn và ghi sá

kÁ toán

M¿u sá: 01GTKT3/001 HÓA Đ¡N Ký hiáu: AA/17T

Họ tên ng°ái mua hàng: Nguyßn Vn Hùng Tên đ¢n vá: Công ty cá phÅn sÁn xuÃt và th°¢ng m¿i Ngân Ph°¢ng Mã sá thuÁ: 0102233445

Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, thanh xuân, hà nái Hình thức thanh toán: TiÃn mặt

Sá tài khoÁn: T

T Tên hàng hóa, dách vÿ Đ¢n vá

tính

Sá l°āng Đ¢n giá Thành tiÃn

Cáng tiÃn hàng: 1.950.000 ThuÁ suÃt GTGT: 10% , TiÃn thuÁ GTGT: 195.000 Táng cáng tiÃn thanh toán: 2.145.000 Sá tiÃn viÁt bÁng chă: Hai triáu mát trm bán lm ngàn đßng

Đã ký Đã ký và đóng dấu

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Trang 19

19

Ngày 04 tháng 03 nm 2018

Sá 385

Nợ Có.

- Họ và tên ng°ái giao: Nguyßn Thái Hà - Theo HĐGTGT sá 0005678 ngày 01 tháng 03 nm 2018 cāa công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vÿ giÁi trí HT

- NhÁp t¿i kho: 302 Nguyßn trãi, thanh xuân, hà nái STT

Tên, nhãn hiáu, quy cách, phẩm chÃt vÁt t°, dÿng

cÿ sÁn phẩm, hàng hoá

ĐVT

Sà L¯ĀNG

Đ¡N GIÁ THÀNH TIÂN Yêu

cÅu Thực NhÁp 1 Cáp HDMI 15m

(mã 06860033) ChiÁc 5 5 220.000 1.100.000 2 Cáp VGA 15m

Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, thanh xuân, Hà nái

M¿u sá: 01 - VT (Ban hành theo TT200/2014/QĐ- BTC Ngày 22/12/2014 cāa Bá tr°ãng BTC)

Trang 20

20 Đ¢n vá: Công ty CPSX và TM Ngân Ph°¢ng Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, thanh xuân, hà nái (Ban hành theo Thông t° sá: 200/2014/TT-BTC M¿u sá 02 – TT

ngày 24/12/2014 cāa BTC)

PHI¾U CHI

Ngày 10 tháng 03 năm 2018

QuyÅn sá:03 Sá: 81 Nā: Có: Họ và tên ng°ái nhÁn tiÃn: Nguyßn Thái Hà (công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vÿ giÁi trí HT)

Đáa chß: 70 Tây s¢n, Đáng Đa, HN Lý do chi: Chi tiÃn mua thiÁt bá đián tā Sá tiÃn: 2.145.000đ (ViÁt bÁng chă): Hai triáu mát trm bán m°¢i lm ngàn đßng Kèm theo: 02 chứng tÿ gác: HĐGTGT sá 0005678, PXK sá 015

Giám đác

(Đã ký và đóng dấu)

KÁ toán tr°ãng

(Đã ký)

Ngô Long TrÅn Hà Linh Mai Trang Nguyßn HiÃn Nguyßn Thái Hà Đã nhÁn đā sá tiÃn (viÁt bÁng chă): + Tỷ giá ngo¿i tá (vàng b¿c, đá quý): + Sá tiÃn quy đái: (Liên gāi ra ngoài phÁi đóng dÃu)

Đßnh khoÁn:

1 Nā TK 156(1): 1.950.000

(1561 – cáp HDMI 15m: 1.100.000 1561 – cáp VGA 15m: 850.000)

Nā TK 1331: 195.000 Có TK 331 – Công ty HT: 2.145.000 2 Nā TK 331 – Công ty HT: 2.145.000

Có TK 111: 2.145.000

Ví dā 2: Trích mát sá chứng tÿ liên quan đÁn quá trình mua hàng t¿i công ty cá phÅn

sÁn xuÃt và th°¢ng m¿i Ngân Ph°¢ng Doanh nghiáp áp dÿng chÁ đá kÁ toán theo TT 200/2014/TT-BTC, tính thuÁ GTGT phÁi náp theo ph°¢ng pháp khÃu trÿ, hình thức kÁ toán áp dÿng là hình thức NhÁt ký chung, trong tháng 5/N kÁ toán nhÁn đ°āc các chứng tÿ: (Đ¢n vá tính: đßng)

1 Ngày 15/05/2018 có các chứng tÿ sau:

Trang 21

21 - Hóa đ¢n GTGT sá 0004167 ngày 15/05/2018 (liên 2) - PhiÁu nhÁp kho sá 397 ngày 15/05/2018

- Xác đánh đ°āc nguyên nhân do bên bán giao thiÁu nên giao bá sung: PhiÁu nhÁp kho sá 398 ngày 16/05/2018

2 Hóa đ¢n GTGT sá 0002356 ngày 31/05/2018 (liên 2): Cuái tháng hàng ch°a vÃ nhÁp kho

3 PhiÁu nhÁp kho sá 399 ngày 03/06/2018:

kÁ toán NhÁt ký chung

Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, Thanh xuân, hà nái Hình thức thanh toán: TiÃn mặt

Sá tài khoÁn: TT Tên hàng hóa, dách vÿ Đ¢n vá

tính

Đã ký Đã ký và đóng dấu

Trang 22

22 Đ¢n vi: Công ty CPSX và TM Ngân Ph°¢ng Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, Thanh xuân, hà nái (Ban hành theo TT200/2014/QĐ- BTC M¿u sá: 01 - VT

Ngày 22/12/2014 cāa Bá tr°ãng BTC)

Sá 397

Nợ Có.

- Họ và tên ng°ái giao: Nguyßn Thái Hà - Đáa chß: Công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vÿ giÁi trí HT - NhÁp t¿i kho: 302 Nguyßn trãi, Thanh xuân, hà nái

STT

Tên, nhãn hiáu, quy cách, phẩm chÃt vÁt

t°, dÿng cÿ sÁn phẩm, hàng hoá

ĐVT

Sà L¯ĀNG

Đ¡N GIÁ

THÀNH TIÂN Yêu

cÅu NhÁp Thực 1 Cáp HDMI 15m

(mã 06860033) ChiÁc 7 5 220.000 1.100.000 2 Cáp VGA 20m

Trang 23

23 Đ¢n vi: Công ty CPSX và TM Ngân Ph°¢ng Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, Thanh xuân, hà nái

Sá 398

Nợ Có.

STT

ĐVT

Sà L¯ĀNG

Đ¡N GIÁ

THÀNH TIÂN Yêu

cÅu NhÁp Thực 1 Cáp HDMI 15m

Trang 24

24

GIÁ TRÞ GIA TNG Sá:

0002356

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 31 tháng 05 nm 2018 Đ¢n vá bán hàng: Công ty TNHH th°¢ng m¿i và dách vÿ giÁi trí HT Mã sá thuÁ: 0106885835

Đáa chß: 70 Tây S¢n, Đáng Đa, Hà Nái Sá tài khoÁn: 06610000002367 t¿i ngân hàng Vietcombank – Chi nhánh Hà Tây Đián tho¿i: (84-431)3980956

Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, thanh xuân, hà nái Hình thức thanh toán: TiÃn mặt

Sá tài khoÁn: TT Tên hàng hóa,

Đã ký Đã ký và đóng dấu

Trang 25

25 Đ¢n vi: Công ty CPSX và TM Ngân Ph°¢ng Đáa chß: 302 Nguyßn trãi, Thanh xuân, hà nái

Sá 399

Nợ Có.

STT

ĐVT

Sà L¯ĀNG

Đ¡N GIÁ

THÀNH TIÂN Yêu

cÅu NhÁp Thực 1 Cáp VGA 15m

(mã 06860048) ChiÁc 7 7 180.000 1.260.000

- Táng sá tiÃn (viÁt bÁng chă): Mát triáu hai trm sáu m°¢i ngàn đßng./ - Sá chứng tÿ gác kèm theo: HĐGT sá 0002356 ngày 31/05/2018

Ng°ái lÁp phiÁu

Có TK 331 – Công ty HT: 2.739.000 Nā TK 156(1) – cáp HDMI15m: 2 x 220.000 = 440.000 Có TK 138(1) – cáp HDMI15m: 440.000

2 Nā TK 151 - cáp VGA 15m: 7 x 180.000= 1.260.000 Nā TK 133: 126.000

Có TK 331 – Công ty HT: 1.386.000 3 Nā TK 156(1) – cáp VGA 15m: 1.260.000

Có TK 151 - cáp VGA 15m: 1.260.000

Trang 26

26

1.2 K¿ toán quá trình bán hàng 1.2.1 Mßt sß vÃn đÁ chung vÁ k¿ toán bán hàng hóa trong n°ác

+ Hàng hoá bán ra phÁi thuác dián kinh doanh cāa doanh nghiáp, do doanh nghiáp mua vào hoặc gia công, chÁ biÁn hay nhÁn ván góp, nhÁn cÃp phát, tặng th°ãng

Ngoài ra, các tr°áng hāp sau cũng đ°āc coi là hàng bán: + Hàng hoá xuÃt đÅ đái lÃy hàng hoá khác, còn đ°āc gọi là hàng đái l°u hay hàng đái hàng

+ Hàng hoá xuÃt đÅ trÁ l°¢ng, tiÃn th°ãng cho công nhân viên, thanh toán thu nhÁp cho các bên tham gia liên doanh

+ Hàng hoá xuát làm quà biÁu tặng, quÁng cáo, chào hàng + Hàng hoá xuÃt dùng cho công tác quÁn lý cāa doanh nghiáp + Hàng hoá hao hÿt, tán thÃt trong khâu bán, theo hāp đßng bên mua cháu

- Thái điÅm đÅ xác đánh hàng bán: Là thái điÅm chuyÅn giao quyÃn sã hău hàng hoá, tức là khi doanh nghiáp mÃt quyÃn sã hău vÃ hàng hoá và n¿m quyÃn sã hău vÃ tiÃn tá hoặc quyÃn đòi tiÃn ã ng°ái mua Đây chính là thái điÅm ghi nhÁn doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng đ°āc ghi nhÁn theo Chuẩn mực KÁ toán sá 14 <Doanh thu và thu nhÁp khác= ban hành theo QĐ149/2001/QĐ-BTC

Doanh thu bán hàng đ°āc ghi nhÁn khi đßng thái thßa mãn tÃt cÁ nm (5) điÃu kián sau:

(a) Doanh nghiáp đã chuyÅn giao phÅn lßn rāi ro và lāi ích g¿n liÃn vßi quyÃn sã hău sÁn phẩm hoặc hàng hóa cho ng°ái mua;

(b) Doanh nghiáp không còn n¿m giă quyÃn quÁn lý hàng hóa nh° ng°ái sã hău hàng hóa hoặc quyÃn kiÅm soát hàng hóa;

(c) Doanh thu đ°āc xác đánh t°¢ng đái ch¿c ch¿n; (d) Doanh nghiáp đã thu đ°āc hoặc s¿ thu đ°āc lāi ích kinh tÁ tÿ giao dách bán hàng;

(e) Xác đánh đ°āc chi phí liên quan đÁn giao dách bán hàng

1.2.1.2 Phương thức bán hàng

Các ph°¢ng thức bán hàng

Trang 27

27

a Bán buôn:

Là ph°¢ng thức bán hàng cho các đ¢n vá th°¢ng m¿i, các doanh nghiáp sÁn xuÃt& đÅ thực hián bán ra hoặc đÅ gia công chÁ biÁn Đặc điÅm là hàng hóa v¿n nÁm trong khâu l°u thông ch°a đi vào lĩnh vực tiêu dùng, hàng bán vßi sá l°āng lßn, giá bán biÁn đáng tùy vào khái l°āng hàng bán

- Bán buôn hàng hóa qua kho: Là hàng đ°āc giao tÿ kho bán buôn cāa các doanh nghiáp và đ°āc thực hián d°ßi hai hình thức: Giao hàng trực tiÁp t¿i kho và chuyÅn hàng cho bên mua

+ Giao hàng trực tiÁp t¿i kho:

Là hình thức bán bên mua phÁi cā đ¿i dián đÁn kho cāa DNTM đÅ nhÁn hàng hóa DNTM xuÃt hàng trực tiÁp cho đ¿i dián bên mua, sau khi đ¿i dián bên mua nhÁn đā hàng, ký vào hóa đ¢n và thanh toán tiÃn cho doanh nghiáp hoặc chÃp nhÁn thanh toán vÃ sá hàng hóa đã giao, khi đó sá hàng hóa đ°āc xác đánh là đã tiêu thÿ

+ ChuyÅn hàng:

Bán buôn theo hình thức chuyÅn hàng: Theo hình thức này, bên doanh nghiáp th°¢ng m¿i cn cứ vào hāp đßng hoặc đ¢n đặt hàng đã kí ng°ái mua đÅ xuÃt kho chuyÅn hàng hóa giao cho ng°ái mua t¿i mát đáa điÅm theo thßa thuÁn Khi nào bên mua nhÁn đ°āc hàng hóa thanh toán tiÃn cho doanh nghiáp hoặc chÃp nhÁn thanh toán thì sá hàng hóa đó mßi đ°āc coi là tiêu thÿ

- Bán buôn theo hình thức vÁn chuyÅn thẳng không qua kho: Doanh nghiáp th°¢ng m¿i mua hàng và bán thẳng cho ng°ái mua không qua nhÁp kho và đ°āc thực hián d°ßi hai hình thức

+ Bán buôn vÁn chuyÅn thẳng trực tiÁp (còn gọi là giao hàng tay ba)

Doanh nghiáp th°¢ng m¿i nhÁn hàng ã bên bán và giao trực tiÁp cho khách hàng cāa mình Khi bên mua nhÁn đā hàng và thanh toán hoặc chÃp nhÁn thanh toán thì đ°āc coi là tiêu thÿ

+ Bán buôn vÁn chuyÅn thẳng theo hình thức chuyÅn hàng

Doanh nghiáp th°¢ng m¿i nhÁn hàng ã bên bán và chuyÅn sá hàng đó đÁn mát đáa điÅm nh° đã ký kÁt trong hāp đßng đÅ giao cho khách hàng, khi nào khách hàng nhÁn đ°āc hàng và thanh toán hoặc chÃp nhÁn thanh toán thì đ°āc coi là tiêu thÿ

- Bán hàng thu tiÃn tÁp trung: â quÅy có nhân viên thu ngân chuyên làm nhiám vÿ thu tiÃn và viÁt hóa đ¢n Cn cứ vào hóa đ¢n đã thu tiÃn nhân viên bán hàng giao hàng cho khách Khi khách hàng nhÁn đ°āc hàng thì sá hàng hóa đó đ°āc coi là đã tiêu thÿ

c Bán hàng qua đại lý:

Doanh nghiáp bán hàng qua mát đ¢n vá khác làm đ¿i lý bán hàng cho doanh nghiáp đÅ h°ãng hoa hßng

Trang 28

28

Thời điểm ghi nhận hàng bán trong nước Là thái điÅm kÁt thúc viác giao nhÁn

quyÃn sã hău vÃ hàng hóa và hoàn tÃt các thā tÿc bán hàng, thay vì mÃt quyÃn sã hău vÃ hàng bán doanh nghiáp đ°āc sã hău vÃ khoÁn tiÃn thu bán hàng hoặc khoÁn nā phÁi thu vßi khách hàng mua cāa mình

Trang 29

29

1.2.1.3 Quy trình kế toán bán hàng hóa

Ng°ãi mua hàng

Nhân viên bán hàng (phòng kinh

doanh)

K¿ toán bán hàng Thủ kho Thủ quỹ

Thu tiÃn và ghi sá quỹ

Ghi sá công nā (sá chi tiÁt thanh toán vßi

ng°ái mua) LÁp phiÁu thu NhÁn

hàng và

hóa đ¢n

NhÁn phiÁu xuÃt kho

và xuÃt hàng

- NhÁn đ¢n đặt hàng - ChuyÅn hàng

- Thu nhÁn, kiÅm tra chứng tÿ đÅu vào: Hóa đ¢n GTGT, hāp đßng mua bán - Tính toán trá giá ván hàng xuÃt bán - LÁp phiÁu xuÃt kho

Ghi sá theo dõi công nā,

Đái chiÁu

LÁp bÁng nhÁp – xuÃt – tßn hàng

hóa

Ghi sá táng hāp: Sá nhÁt ký

chung, sá cái, SCT hàng hóa, SCT doanh thu Thanh

toán

(1)

(2)(3)

(4)

(8) (7)

(6) (5)

(10)

(9)

(11)

Trang 30

30

1.2.1.4 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng hóa

CV1: Thu thÁp, kiÅm tra chứng tÿ liên quan đÁn nghiáp vÿ bán hàng - Hóa đ¢n GTGT

- Hāp đßng mua bán - PhiÁu xuÃt kho - PhiÁu thu, giÃy báo Có& CV2: Tính toán trá giá ván cāa hàng hóa xuÃt bán CV3: H¿ch toán và ghi sá chi tiÁt và táng hāp vÃ bán hàng hóa (nhÁp chứng tÿ vào phÅn mÃm):

+ Ghi sá chi tiÁt tài khoÁn 156, sá chi tiÁt thanh toán vßi ng°ái bán, sá chi tiÁt doanh thu bán hàng

+ Ghi sá táng hāp (nhÁt ký chung, sá cái) CV4: LÁp bÁng táng hāp nhÁp – xuÃt – tßn hàng hóa CV5:

+ Đái chiÁu, kiÅm tra giăa bÁng táng hāp nhÁp - xuÃt - tßn hàng hóa vßi sá cái vào cuái kỳ

+ Đái chiÁu, kiÅm tra giăa kÁ toán hàng hóa và thā kho vào cuái kỳ

+ KiÅm tra, theo dõi, đái chiÁu, và thu hßi công nā cāa nhà cung cÃp

1.2.1.5 Xác định trị giá vốn của hàng hóa xuất bán

Trá giá ván cāa hàng xuÃt bán = Trá giá mua cāa hàng xuÃt bán + Chi phí thu mua phân bá cho hàng xuÃt bán Trong đó:

- Trá giá mua cāa hàng hóa xuÃt bán: Đ°āc tính theo mát trong các ph°¢ng pháp: NhÁp tr°ßc xuÃt tr°ßc, giá thực tÁ đích danh, đ¢n giá bình quân

- Chi phí thu mua phân bá cho hàng tiêu thÿ trong kỳ đ°āc xác đánh nh° sau:

Chi phí thu mua phân bá cho hàng

xuÃt bán

Chi phí thu mua phân bá cho hàng còn đÅu kỳ

Chi phí thu mua phát sinh

hàng xuÃt bán trong kỳ =

+

x Trá giá mua

hàng còn đÅu kỳ +

Trá giá mua hàng nhÁp

trong kỳ

1.2.2 Tài khoÁn và chÿng tā sử dāng

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng:

TK 632, 511, 333& Nái dung kÁt cÃu đã nghiên cứu phÅn KÁ toán tài chính doanh nghiáp 2

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng:

* Chứng từ sử dụng để hạch toán:

- PhiÁu xuÃt kho - PhiÁu xuÃt kho kiêm vÁn chuyÅn nái bá :Khi xuÃt hàng cho các c¢ sã nhÁn bán hàng đ¿i lý, xuÃt hàng hóa đi gia công hoặc xuÃt điÃu chuyÅn hàng hóa giăa các đ¢n vá, chi nhánh h¿ch toán phÿ thuác vßi nhau (theo điÅm 2.6 Phÿ lÿc 4 Thông t° 39/2014/TT-BTC quy đánh sā dÿng PhiÁu xuÃt kho kiêm vÁn chuyÅn nái bá)

Trang 31

31 - Hóa đ¢n GTGT (Hàng hóa thuác dián cháu thuÁ GTGT và doanh nghiáp náp thuÁ theo ph°¢ng pháp khÃu trÿ)

- BÁng thanh toán hàng đ¿i lý, ký gāi (M¿u sá 01-BH)

* Hướng dẫn đọc chứng từ:

Phi¿u xuÃt kho:

- Khi nhÁn phiÁu xuÃt hàng hóa: KÁ toán phÁi xác đánh đ°āc các yÁu tá sau trên phiÁu xuÃt kho:

+ Ngày, tháng, nm trên phiÁu xuÃt kho; + Nái dung chính nghiáp vÿ: Lo¿i hàng hóa xuÃt, kho xuÃt hàng, sá l°āng, đ¢n giá xuÃt (đ°āc tính theo ph°¢ng pháp gì?)

Hóa đ¢n giá trß gia tng:

- NÁu nhÁn hóa đ¢n bán hàng hóa, kÁ toán phÁi xác đánh đ°āc: + Ngày tháng nm trên hóa đ¢n

+ Nái dung chính nghiáp vÿ: Lo¿i hàng hóa xuÃt bán, hình thức bán lo¿i hàng hóa đó (qua kho, không qua kho hoặc qua đ¿i lý)

+ Đái vßi h¿ch toán chi tiÁt: KÁ toán l°u ý thêm chāng lo¿i quy cách hàng hóa; sá l°āng, đ¢n giá làm c¢ sã ghi sá chi tiÁt hàng hóa; chi tiÁt ng°ái mua hàng

+ Ph°¢ng thức thanh toán: Tùy thuác hāp đßng ký kÁt hai bên, ph°¢ng thức thanh toán nh° sau:

NÁu ng°ái mua trÁ ngay bÁng tiÃn mặt s¿ có phiÁu thu kèm theo NÁu ng°ái mua trÁ ngay bÁng tiÃn gāi ngân hàng s¿ có āy nhiám thu, giÃy báo Có kèm theo

NÁu ng°ái mua ch°a trÁ ghi nhÁn nā đÅ theo dõi

1.2.3 Ph°¢ng pháp k¿ toán

1.2.3.1 Định khoản kế toán a Bán buôn:

* Bán buôn trực tiếp qua kho:

STT Nßi dung nghiáp vā h¿ch toán Cn cÿ Đßnh khoÁn (Hình thức NhÁt ký Ghi sá k¿ toán

chung) Tr°ãng hÿp 1: Giao hàng trÿc ti¿p t¿i kho

1 PhÁn ánh giá ván hàng xuÃt bán PhiÁu xuÃt kho

Nā TK 632 Có TK 156(1)

- SCT hàng hóa - Sá NKC, sá cái

các TK liên quan

2 PhÁn ánh doanh thu

hàng xuÃt bán Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 111, 112, 131&

Có TK 511 Có TK 333 (1)

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, sá TGNH, sá sá theo dõi công nā phÁi thu

Trang 32

32 3 NÁu hàng hóa bán ra

cháu thuÁ tiêu thÿ đặc biát, khi xác đánh sá thuÁ tiêu thÿ đặc biát doanh nghiáp phÁi náp:

Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 511 Có TK 333(2)

- SCT doanh thu - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

4 Khi phát sinh khoÁn chiÁt khÃu thanh toán cho ng°ái mua

Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 635 Có TK 111(2), 131, 112, &

SCT chi phí, sá chi tiÁt TGNH, SCT phÁi thu khách hàng

- Sá NKC, Sá cái các TK liên quan 5 Khi phát sinh các

khoÁn giÁm giá hàng bán chiÁt khÃu th°¢ng m¿i cho ng°ái mua

Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 521 Nā TK 333(1) Có TK 111, 112

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, sá chi tiÁt TGNH - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan 6a NÁu phát sinh hàng bán

bá ng°ái mua trÁ l¿i: + PhÁn ánh sá tiÃn trÁ l¿i cho ng°ái mua

Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 521 Nā TK 333(1) Có TK 111, 112, 131

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, sá chi tiÁt TGNH - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan 6b + PhÁn ánh giá ván cāa

hàng trÁ l¿i PhiÁu nhÁp kho Nā TK 156 Có TK 632

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, sá chi tiÁt TGNH - Sá NKC, Sá cái

7 Cuái kì phân bá chi phí mua hàng cho hàng đã tiêu thÿ trong kì

Nā TK 632 Có TK 156(2)

- SCT hàng hóa, sá chi tiÁt chi phí - Sá NKC, Sá cái

các TK liên quan Tr°ãng hÿp 2: ChuyÃn hàng cho khách hàng

1 Khi xuÃt kho chuyÅn

đÁn cho ng°ái mua PhiÁu xuÃt kho kiêm

vÁn chuyÅn nái bá

Nā TK 157 Có TK 156(1)

- SCT hàng hóa - Sá NKC, Sá cái

2 PhÁn ánh giá ván cāa hàng tiêu thÿ PhiÁu xuÃt kho kiêm

Nā TK 632 Có TK 157

- SCT chi phí

- Sá NKC, Sá cái

Trang 33

33 3 Khi hàng hóa chuyÅn

đi đ°āc bên mua chÃp nhÁn thanh toán hoặc thanh toán

Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 111, 112, 131

Có TK 511 Có TK 333(1)

- SCT doanh thu, SCT phÁi thu khách hàng

- Sá NKC, Sá cái

4 NÁu sá hàng gāi đi bá khách hàng tÿ chái, doanh nghiáp nhÁp l¿i kho

PhiÁu nhÁp kho Nā TK 156 Có TK 157

Trang 34

34

* Bán buôn theo phương thức chuyển thẳng không qua kho

chung)

1 Hàng hóa vÃ giao thẳng cho khách hàng Hóa đ¢n GTGT (Do

bên bán hàng cho DN xuÃt hóa đ¢n)

Nā TK 632 Nā TK 133 Có TK 111, 112, 331

- SCT chi phí, SCT thuÁ GTGT, SCT phÁi thu khách hàng

- Sá NKC, Sá cái các TK liên quan 2 PhÁn ánh doanh thu Hóa đ¢n

GTGT (DN xuÃt hóa đ¢n cho ng°ái mua)

Nā TK 111, 112, 131

Có TK 511 Có TK 333(1)

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, SCT phÁi thu khách hàng - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

b Bán lẻ

chung)

1 KÁ toán hàng ngày cn cứ vào bÁng kê bán lẻ do ng°ái bán hàng lÁp và náp vÃ phòng kÁ toán đÅ phÁn ánh giá ván cāa hàng bán lẻ trong ngày

PhiÁu xuÃt kho

2 PhÁn ánh doanh thu bán hàng cāa hàng bán lẻ

BÁng kê

bán lẻ Nā TK 111, 112, 131

Có TK 511 Có TK 333(1)

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, SCT phÁi thu khách hàng - Sá NKC, Sá cái

c Bán hàng qua đại lý

chung) ä đ¢n vß giao đ¿i lý

1 Khi xuÃt kho hàng hóa giao cho đ¿i lý PhiÁu xuÃt kho kiêm

Trang 35

35 2 Khi đ¿i lý bán đ°āc

hàng thông báo cho doanh nghiáp vÃ sá hàng đ¿i lý đã bán đ°āc, kÁ toán phÁn ánh giá ván cāa sá hàng đã tiêu thÿ:

Báo cáo hàng bán cāa đ¿i lý

- SCT chi phí - Sá NKC, Sá cái

3 PhÁn ánh doanh thu bán hàng:

Hóa đ¢n

GTGT

Nā TK 131, 111, 112 Có TK 511 Có TK 333(1)

- SCT doanh thu, SCT thuÁ GTGT, SCT phÁi thu khách hàng - Sá NKC, Sá cái

4 TiÃn hoa hßng trÁ cho các đ¿i lý Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 641 Nā TK 133 Có TK 111, 131, 112

- SCT chi phí, SCT thuÁ GTGT, SCT phÁi thu khách hàng - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan

ä đ¢n vß nhÁn đ¿i lý

1 Khi bán hàng hóa kÁ toán phÁn ánh sá tiÃn phÁi trÁ cho bên giao đ¿i lý

PhiÁu thu, giÃy báo Có

Nā TK 111, 112, 131 Có TK 331(CT)

- SCT phÁi thu khách hàng - Sá NKC, Sá cái các TK liên quan 2 PhÁn ánh hoa hßng

nhÁn đ°āc Hóa đ¢n GTGT

Nā TK 111, 112, 331 Có TK 511(CT) Có TK 333(1)

- SCT chi tiÁt thuÁ GTGT, SCT phÁi trÁ cho ng°ái bán - Sá NKC, Sá cái

- SCT phÁi trÁ cho ng°ái bán

thức NhÁt ký

chung)

1 KÁt chuyÅn các khoÁn giÁm doanh thu đÅ tính doanh thu thuÅn

- Sá chi tiÁt doanh thu - Sá NKC, Sá cái các TK liên

quan

Trang 36

36 Doanh thu thuÅn vÃ bán hàng và cung cÃp dách vÿ = Doanh thu bán hàng và cung cÃp dách vÿ - Các khoÁn giÁm trÿ doanh thu

2 KÁt chuyÅn doanh thu thuÅn sang TK 911 Nā TK 511 Có TK 911

- SCT doanh thu

- Sá NKC, Sá cái các TK liên

quan

3 KÁt chuyÅn giá ván hàng bán sang tài khoÁn 911 Nā TK 911 Có TK 632

- SCT chi phí - Sá NKC, Sá cái các TK liên

quan

4 Tính toán phân bá chi phí bán hàng cho hàng tiêu thÿ trong kì

quan

5 Cuái kì phân bá chi phí quÁn lý doanh nghiáp cho hàng tiêu thÿ trong kì

quan

6 Cuái kì, kÁt chuyÅn lãi Nā TK 911

Có TK 421

Sá NKC, Sá cái các TK liên

quan

Có TK 911

Sá NKC, Sá cái các TK liên

quan

S¢ đß 1.2 – S¢ đß h¿ch toán k¿ toán bán hàng

(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

(1)Trá giá ván hàng bán xuÃt kho (2a) Giá bán ch°a có thuÁ GTGT

(2b) ThuÁ GTGT đÅu ra

TK 3331 TK 111, 112, 331

TK 111, 112, 131

TK 911

TK 133

Trang 37

Ví dā 3: Trích mát sá chứng tÿ liên quan đÁn quá trình bán hàng t¿i Công ty TNHH

Gattner Viát Nam kinh doanh mặt hàng <Cāa ra vào= Công ty áp dÿng chÁ đá kÁ toán theo TT 200/2014/TT-BTC, tính thuÁ GTGT phÁi náp theo ph°¢ng pháp khÃu trÿ, hình thức kÁ toán áp dÿng là hình thức NhÁt ký chung, trong tháng 12/N kÁ toán nhÁn đ°āc

các chứng tÿ: (Đ¢n vá tính: đßng)

- PhiÁu xuÃt kho sá 108 ngày 28/12/N - Hóa đ¢n GTGT sá 00001100 ngày 28/12/N - GiÃy báo Có sá 81 ngày 30/12/N

kÁ toán liên quan

Công ty TNHH Gattner Viát Nam M¿u sá 02 - VT

(Ban hành theo Thông t° sá

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 cāa Bá Tài chính)

PHI¾U XUÂT KHO

Ngày 28 tháng 12 năm

2018

Sá: 108

- Họ và tên ng°ái nhÁn hàng: TrÅn Kim Dung - Đáa chß (bá phÁn): Công ty cá phÅn kiÁn trúc nái thÃt Archstyle - Lý do xuÃt kho: XuÃt bán hàng hóa

- XuÃt t¿i kho Công ty TNHH Gattner Viát Nam - Đáa điÅm: Cÿm công nghiáp Thanh Oai, xã Bích Hòa, Thanh Oai, Hà nái

Đ¢n vá tính

Sá l°āng

Đ¢n giá Thành tiÃn Yêu

cÅu Thực nhÁp

Trang 38

38 1

2 Cāa đi 2 cánh mã xoay Cāa đi chính 1 cánh mã

xoay

Bá Bá 28 24

28 24

1.200.000 2.000.00

0

33.600.000 48.000.00

0

0 - Táng sá tiÃn (viÁt bÁng chă): Tám m°¢i mát triáu sáu trm ngày đßng chẵn

- Sá chứng tÿ gác kèm theo: HĐ GTGT sá 00001100

Ng°ái lÁp phiÁu

(Đã ký)

Ng°ái nhÁn hàng

GIÁ TRÞ GIA TNG Sá: 00001100

Liên 1: L°u Ngày 28 tháng 12 nm 2018 Đ¢n vá bán hàng: Công ty TNHH Gattner Viát Nam

Mã sá thuÁ: 0104638654 Đáa chß: Cÿm công nghiáp Thanh Oai, xã Bích Hòa, Thanh Oai, Hà nái Sá tài khoÁn:

Đián tho¿i: 02433535950 Họ tên ng°ái mua hàng: TrÅn Kim Dung Tên đ¢n vá: Công ty cá phÅn kiÁn trúc nái thÃt Archstyle Mã sá thuÁ: 0106777942

Đáa chß: Ngõ 8, sá 145 đ°áng Cá NhuÁ, ph°áng Cá NhuÁ 2, Q B¿c Tÿ Liêm, HN

TT Tên hàng hóa, dách vÿ Đ¢n vá

tính

Trang 39

39 Cáng tiÃn hàng: 147.980.000

ThuÁ suÃt GTGT: 10% , TiÃn thuÁ GTGT: 14.798.000 Táng cáng tiÃn thanh toán: 162.778.000 Sá tiÃn viÁt bÁng chă: Mát trm sáu m°¢i hai triáu bÁy trm bÁy m°¢i tám đßng

Kính gāi: CÔNG TY TRÁCH NHIàM HĂU H¾N GATTNER VIàT NAM

Mã sá thuÁ: 0104638654 Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoÁn cāa khách hàng vßi nái dung nh° sau: Sá tài khoÁn ghi có: 0011003604921

Sá tiÃn bÁng sá: 147,988,440 Sá tiÃn bÁng chă: Mát trm bán bÁy triáu chín trm tám tám triáu bán trm bán m°¢i bán nghìn đßng

Nái dung: CÔNG TY Cà PHÄN KIÀN TRÚC NàI THÂT ARCHSTYLE THANH TOÁN TIÂN MUA CĀA THEO HÓA Đ¡N GTGT 0000110 ngày 28/12/2018 GIAO DàCH VIÊN KIÄM SOÁT VIÊN

(Đã ký) (Đã ký)

TrÅn Hßng Th¿m Nguyßn Thá Thu Hà

Trang 40

40

Đßnh khoÁn:

1 Nā TK 632 : 81.600.000

Có TK 156(1): 81.600.000 (Chi tiÁt: Cāa đi 2 cánh mã xoay: 33.600.000 Cāa đi 1 cánh mã xoay: 48.000.000) 2 Nā TK 1121 : 162.778.000

Có TK 511: 147.980.000 (Chi tiÁt: Cāa đi 2 cánh mã xoay: 68.180.000 Cāa đi 1 cánh mã xoay: 79.800.000) Có TK 33311: 14.798.000

Ví dā 4: Trích mát sá chứng tÿ liên quan đÁn quá trình bán hàng t¿i Công ty TNHH

th°¢ng m¿i và dách vÿ giÁi trí HT (bên giao đ¿i lý) Công ty áp dÿng chÁ đá kÁ toán theo TT 200/2014/TT-BTC, tính thuÁ GTGT phÁi náp theo ph°¢ng pháp khÃu trÿ, hình thức kÁ toán áp dÿng là hình thức NhÁt ký chung, trong tháng 5/N kÁ toán nhÁn đ°āc

4 PhiÁu chi sá 214 ngày 31/05/N

kÁ toán

Tiêu đề	KÁ toỏn tài chớnh doanh nghiỏp th°Âng m¿i và dỏch vÿ
Tác giả	Th.S. Lờ Thỏ H°ỏng
Trường học	Tr°ỏng Cao đẳng Xõy dựng sỏ 1
Chuyên ngành	Kắ Toán
Thể loại	Giáo trình
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nòi

Định dạng
Số trang	106
Dung lượng	1,85 MB