LOI CAM ON Được sự đồng ý của Nhà trường cùng Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh trường Đại Học Lâm nghiệp, em thực hiện đề tài : “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết
DAT VAN DE 1 Lý do lựa chọn đề tài
Phương phắp nghiên cứu
- THUỜNG pháp thu thập số liệu: anvsdt, Thu thập tài liệu qua tình hình bán hàng diễn ra hà tiếp nhân viên kế toán và qua chính công việc bản than đư đư thực hành tại đơn vị thực tập áp kẻ thừa: Kế thừa từ các quy định, thông tư Nhà Nước ban hành, cạn liệu số liệu có liên quan đã công bố tại đơn vị, trên từ, số sách ghi chép hàng ngày, hàng thang thu thap qua bdo dai báo điện tử, trang web, giáo trình, khóa luận tốt nghiệp của các khóa trước,
+ Phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia: Phòng, vấn, tham khảo ý kiến của những người có kinh nghiệm về lý luận và thực tiễn về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Phương pháp xử lý số liệu: / Š
+ Phương pháp thống kê kinh té: Từ các số liệu thu thập được tiến hành tổng hợp, tính toán số liệu dựa trên chương trinh Microsoft Excel để có được các chỉ tiêu so sánh như tỷ trọng, tốc độ tăng trưởng bình quân, tốc độ tăng trưởng liên hoàn, số tương đối, số tuyệt đối rs
+Phuong pháp so sánh phân tích số liệu: từ số liệu thống kê được tiến hành so sánh số liệu trong 1 năm, tróng giai đoạn ©ụ thể.Từ đó phân tích chỉ tiết để rút ra được nhận xét chung cho kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cần tìm hiểu
Chương 1: Cơ sở lý lận về kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt
đọng kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Chương 2: Đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Hóa chất GiaLinh
Chương 3: Thực trạng tang tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Hoá Chất Gia Linh
Chương 4: Đề xuất một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hà à-xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hóa Chất Gia
CO SO LY LUAN VE KE TOAN BAN HANG VA XAC DINH KET
QUA HOAT DONG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEP
THUONG MAI 1.1 Những vấn đề chung về hoạt động bán hàng trong doanh nghiệp
Đặc điểm, vai trò của hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp thương mại
Thương mại là khâu trung gian nối liền sản xuất với tiêu dùng Hoạt đông thương mại là việc thực hiện một hay nhiều hành vi thương mai cuả thương nhân làm phát sinh quyền và.nghĩa vụ giữa các thương nhân với nhau hoặc thương nhân với các bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thương mại và các hoạt động súc tiến thương mại nhằm mục đích lợi nhuận hoặc thực hiện chính sách kinh tế xã hội
1.1.1.2 Đặc điểm kinh doanh thương mại
- Đặc điểm hoạt động: Hoạt động kinh tế cơ bản của kinh doanh thương mại là lưu chuyên hàng hóa Lưu chuyển hàng hóa là sự tổng hợp các hoạt động gồm các quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hóa
_- Đặc điểm về hàng hóa: Hàng hóa trong kinh doanh thương mại gồm các loại vật tứ, sản phẩm 66 hinh thái vật chất hoặc không có hình thái vật chất mà doánh nghiệp mua về (hoặc hình thành từ các nguồn khác) với mye dich để bán Hàng hóa trong kinh doanh thương mại được hình thành chủ yêu ài goài ra hàng hóa còn có thé được hình thành do nhận góp v én aD liên doanh, do thu hồi nợ Hàng hóa trong doanh ¢ thé được phân loại theo các phương thức sau: ning
* Hang nésSebng nghệ diềm tiêu dine
* Hàng hóa lương thực thực phẩm chế biến
+ Phân theo nguồn hình thành gồm: hàng hóa thu mua trong nước, hàng nhập khâu, hàng nhận vốn góp liên doanh
- Đặc điểm phương thức lưu chuyển hàng hóa: Lưu chuyển hàng hóa trong doanh nghiệp thương mại có thể một trong hai phương thức là bán buôn và bán lẻ:
+ Bán buôn là bán cho các tổ chức trung gián với số lượng-nhiều đẻ tiếp tục quá trình lưu chuyển hàng hóa
+ Bán lẻ là việc bán thăng cho người tiêu dùng cuối cùng với số lượng ít
- Đặc điểm về sự vận động của hàng hóa: sự vận động của hàng hóa trong doanh nghiệp thương mại không giống nhau, tùy thuộc nguồn hàng hay ngành hàng Do đó chỉ phí thu mua và thời gian lưu chuyển hàng hóa cũng không giống nhau giữa các loại hàng:
1.1.1.3 Vai trò của hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Bán hàng đóng vai trò rất quan trọng không chỉ đối với bản thân mỗi doanh nghiệp mà còn với cả sự phát triển chung của toàn bộ nền kinh tế xã hội
- Đối với doanh nghiệp: Hoạt động bán hàng chính là điều kiện tiên quyết giúp cho doánh nghiệp tồn tại và phát triển, thông qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp có được doanh thu, thu hồi vốn kinh doanh đồng thời tạo ra lợi nhuận, Doanh nghiệp hoạt động đảm bảo các lợi ích của Nhà Nước thông qua các khoản thuế, phí, lệ phí Lợi ích của doanh nghiệp thông qua lợi nhuận, lợi.eh-của người lao động thông qua tiền lương và các khoản ưu đãi inh ẹ quốc dân: việc thực hiện BIẾN khâu bán tog là điều
1.1.2 Các phương thức bán hàng hóa.
Gồm có 2 phương thức bán buôn thông qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng, cụ thể như sau:
+ Giao hàng trực tiếp qua kho
Bán buôn vận chuyển thăng được thực hiện chủ yếu qua 2 hình thức:
+ Bán buôn vận chuyền thẳng trực tiếp
+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng
Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, gồm các phương thức bán hàng chủ yếu sau:
- Bán lẻ thu tiền tập chung
~ Bán lẻ thu tiền trực tiếp
Phương pháp tính giá vốn hàng bán 1 Phương pháp giá thực tễ đích danh
Theo phương phỏp ủày sản phẩm vật tư, hàng húa xuất kho thuộc lụ hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyễn tắc phù hợp của kế toán, chỉ phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng tế cha nd c áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có ôn định và loại hàng tồn kho nhận diện được thì mới có thể ap du Ss ; pháp này Còn đối với doanh nghiệp có nhiêu loại hàng thì không thể áp đựng được phương pháp này
1.1.3.2 Phương pháp giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.
Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hóa, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàn tồn kho và gia đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau:
Trị giá vật tư hàng sẽ Trị giá vật tư hằng hóa nhập Đơn giá xuất hóa tồn đầu kỳ trước lần xuất thứ ¡ kho lần thir i _ Số lượng vật tư hàng Số lượng vật tư hàng hóa hóa tồn đầu kỳ * nhập trước lan xuat thir i
Phương pháp nay có ưu điểm là khắc phục được nhềg hạn chế của phương pháp trên nhưng việc tính toán phức tập, phiéu dan tốn nhiều công sức Do đặc điểm trên mà phương pháp này được áp dụng ở các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất ít,
1.1.3.3 Phương pháp nhập trước xuất trước(FIFO) _
Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng được mua trước hoặc sản xuất trước thì được Xuất trước va gid tri hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập trước hoặc sản xuất trước và thực hiện tuần tự cho đến khi chúng được xuất ra hết
- Phương pháp nảy-có thể giúp cho chúng ta tính được ngay trị giá vốn hàng xuất kho từng lần xuất hàng, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lý Trị giá vốn của hàng tồn kho s tương đối sát với giá thị trường của mặt hàng đó Vì vậy chỉ tiêu hàng tồn kho trền báo éáo kế toán có ý nghĩa thực tế hơn ,
- Tay nhién, phương pháp này có nhược điểm làm cho doanh thu hiện tại khô pa gp với những khoản chỉ phí hiện tai Theo phương pháp này, ié C tạo ra bởi giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hóa đã có
„ Đồng thời nếu số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh uáế liên tục dẫn đến những chỉ phí cho việc hạch toán cũng như khối lượng công V -việc sẽ tăng lên rất nhiều
1.1.3.4 Phương pháp ghỉ số theo giá hạch toán.
- Ghi số kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng từ kế toán đều phải ghi vào số Nhật ký chung theo trình tự thời gian Dựa vào số liệu trên số Nhật ký chung để vào các số cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ghi số kế toán theo hình thức Nhật ký — Số cái: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phân ánh trên chứng từ kế toán.đều được ghi vào số Kế toán tổng hợp duy nhất là số Nhật ký- Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại
- Ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng fừ > Ghi số: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên chứng từ kế toán đều được phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi số Dựa vào số liệu ghỉ trên chứng từ ghi số để ghi vào Sổ Dang ký chứng từ ghi số theo trình tự thời gian và ghỉ vào Số cái theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ghi số kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính: Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình'phần mềm kế toán trên máy vi tớnh Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo ủguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toán hoặc kết hợp với các hình-thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi số kế toán, nhưng phải in được đầy đủ số kế toán và báo cáo tài chính theo quy định
1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán bắn hàng và xác định kết quả kinh doanh
Kế toán bản hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại có nhiệm vụ cơ bản sau: phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng ig ky, ca về số lượng hàng bán trên tổng số và trên từng
&- bao gồm c ấu tán hàng, thuế gía trị gia tăng đầu ra của từng nhóm mặt hàng, từng hóa đơn, từng khách hàng, từng đơn vị trực thuộc (theo các cửa hàng, quay hang ).
+ Kiểm tra đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ, theo dõi chỉ tiết từng khách hàng, lô hàng, số tiền khách nợ, thời hạn và tình hình trả nợ
Các khoản chiết khẩu TM _| (3) K/C các khoản giảm trừ
Hang ban bị trả lại = doanh thu
Ké toan cdc khoản giảm trừ doanh thu Hon
1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp thương mại chính là giá trị mua của hàng hóa cộng với chỉ phí thu mua hàng hóa phân bổ chơ hàng xuất trong kỳ
- Các chứng từ có liên quan khác: Phiếu nhập kho hàng bị trả lại, phiều xuất kho hàng gửi bán, phiếu xuất kho kiêm vận chuyền nội bộ
Kế toán sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán” để phản ánh toàn bộ giá trị thực tế hàng xuất kho doanh nghiệp đã tiêu thụ trong ky
1.2.3.3 Phương pháp tính giá vốn hàng bán
* Xác định trị giá mua hang xuất kho
Trị giá mua thực tế của hàng xuất khó có thể tính bằng một trong các phương thức sau: ý
- Phương pháp tính theo giá đích-danh: Theo phương pháp này giá thực tế của hàng xuất kho theo từng 1ô hàng, từng lần nhập, tức là xuất vào lô hàng nào thì tính theo giá trị của lô hàng đó
- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này phải xác định Chính xác giá trị thực tế nhập kho của từng lần nhập Hàng nào nhập trước thì xuất trước theo đúng giá từng lần nhập tương ứng pháp tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ: Theo ch hàng xuất bán được tính theo công thức sau:
G trị đhực tế hàng Giá trị hàng hóa Số lượng 6a ton dau ky nhập trong kỳ hàng hóa sí lượng hàng hóa : Số lượng hàng hóa “ - quật
NHIÊN Xã Š# tồn đầu kỳ nhập trong kỳ trong kỳ
* Xac dinh chi phi thu mua Chi phí thu mua của hàng hóa xuất bán trong kỳ được tính theo công thức sau:
Chỉ phí thu Chỉ phí thu mua đầu „ Chỉ phí thumua- © Trị giá mua hàng kỳ trong kỳ "mua phnbổ 7 ‘ Tri gid mua hang ton 3 Trị giá mua hàng ; *` hàng Snap cho hang aint s 4 ) xuat ban xuat ban = càằ) trong kỳ
Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu được thể hiện qua sơ đồ
(1) Giá trị hàng mua (3) Trị giá vốn hàng gửi (7)K/c giá vốn về gửi bán ko qua khố| bán được xác định tiêu thự hàng bản TK 1561
2)Trị giá hàng héa trong, kho xuất gửi bán
(4) Trị giá mua hàng xuất bán trực tiếp
TR 1562 Ế gia vốn hàng bị trả lại nhập kho
So đồ 1.2: Kế toán GVHB theo phương pháp kê khai thường xuyên
1.2.4 Kế toán chỉ phí quản lý kinh doanh
Chỉ phí quản lý kinh doanh là toàn bộ chỉ phí liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính, chi phi quản lý.chung của toàn doanh nghiệp như: Chi phí nhân viên quản lý, chỉ phí vật lệu quản lý, chi phi đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phi, chi phí dự phòng, chỉ phí dịch vụ mua ngoài, chỉ phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng để hạch toán các ngiiền vu kinh tế phát sinh liên quan đến chỉ phí quản lý kinh doanh gồm: phiếu chi, by nhiệm chỉ, giây báo nợ, hóa đơn mua hàng, giấy đi đường, giấy đề nghị thanh toán, phiếu xuất kho
(trường hợp xuất dựng nội bộ), bảng phõn bổ tiền lươủg và cỏc khoản trớch theo lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Và một số chứng từ liên quan khác
Kế toán sử dụng TK 642“ Chi phi quan y kinh doanh” đẻ phản ánh chi phí quản lý kinh doanh thực tẾ phát sinh trong kỳ
TK 642 được mở chỉ tiết với các khoản mục :
+ TK 6421: “ Chỉ phí bán hàng” — + TK 6422: “Chỉ phí quản lý doanh nghiệp”
Trình tự hạch toán một-số nghiệp vụ chủ yếu được thể hiện qua sơ đồ
Chi phi vat liệu, công cụ xuất dùng
—— [ Chỉ phí tiền lư hu cap, an ca và
Các khoản trích theo lương
[Tri A cho bộ phận QLKD =
Phan bộ dan hoặc trớch trước Hoan ùnhập dự phũng vào chỉ phí QLKD “phải trả, thu khó đòi
Chi phi dich vụ mua nị A “| Cuối kỳ kết chuyển
Và chỉ phí bằng tiền he CPQLKD phat sinh
1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi như lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả góp, trả chậm, đầu tư trái phiếu , tí chuyển nhượng chứng khoán, lãi do bán ngoại tệ, cổ tú nhuận được chia từ hoạt động liên doanh, lãi về chuyể phiếu, lãi về lệch tăng giảm giá ngoại tệ và các khoản khác ⁄ A9
` 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng RY
Chứng từ làm căn cứ ghi nhận doanh thu từ hoạ đổng tài chính bao gồm: giấy báo có, phiều thu và các chứng từ c khiến
1.2.5.2 Tài khoản sử dụng at
Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chín ” để ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính trong anh nghiép
Trình tự một số nghiệp vụ chủ yếu được thể hiện qua sơ đồ 1.4 sau:
(6)Cuối kỳ kết chuyển | (1) Lãi tiền gửi, tiền vay, lãi trái doanh thu HĐTC phiếu cỗ tức được chia
TK 121.221 (4) Bễ sung vốn góp từ cỗ tức
Kế toán chỉ phí khác và thu nhập khác
- Chi phí khác là những khoản chi phí nằm ngoài hoạt động kinh doanh như: Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; tiền phạt về thuế, chênh lệch lỗ do đánh giá lại TSCĐ đầu tư ngoài, chỉ phí thanh lý TSCĐ khâu hao chưa hết
- Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có nhưng ít có khả năng sảy ra hoặc những khoản thu không mang tính chất thường Xuyên của doanh nghiệp
1.2.7.2 Chứng từ sử dụng é chỉ phí khác sử dụng các chứng từ: phiếu chỉ, ủy nhiệm chỉ,
1.2.7.3 Tài khoản Sử dụng Ss
+ TK 811 “ Chỉ phí khác” : để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chỉ phí khác trong doanh nghiệp
+ TK 711 “ Thu nhập khác” : để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp trong kỳ phát sinh
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu chỉ-phí khác và thu nhập khác được thẻ hiện qua sơ đồ 1.5 sau: 3
2)K/c chi phi kha¢ (4)K/cthunhap Vao TK 911 khác
(1)Phát sinh — chi phí khác 3) P/s thu nhận
; đồ 1.5: kế toán chỉ phí khác và thu nhập khác
Kế toán sử dụng TK 821 “ Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để phản ánh khoản thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp về ngân sách Nhà Nước
Trình tự một số nghiệp vụ chủ yếu được thể hiện qua Sơ đồ 1.6 sau:
TK 3334_ TK 821 — —_ / IKI
Chi phi thué TNDN hién hành | Cuối kỳ k/c chỉ phí thuế hoãn lại phát sinh trong kỳ TNDN xác định KQKD
Thuế tạm tính > Thuế phải nộp
Sơ đồ 1.6: Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại
Kết quả hoạt động kinh đoanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định thẻ hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định bằng công thức sau
Kếtquả DT hoạ (thuần DT Thu Giá Chỉ Chi Chi động = về + tài _+ nhập - vốn - phí - phí - phí bán chính khá hàng tà QLKD khác bán chính
- Bén ng: Tri gia vốn của hàng hóa, dịch vụ kinh doanh, chỉ phí thuế TNDN, chi phi tài chính, chỉ phí QLKD tính cho bán hàng, chỉ phí khác, kết chuyền lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
-_ Bên có: Doanh thu về bán hàng và cung cấp dich thu hoatj động tài chính, thu nhập thuần khác, kết chuyền số lỗ, lãi tr ỳ ny
1.2.9.3 Trình tự hạch toán ; wy
Trình tự hạch toán xác định kết quả hoạt i dost hage thé
_ à Ằ@(2 hiện qua sơ đô 1.7 sau: be
Cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán|_ k/c do ‘hush |
TK 635,811 ay’ ° TK 515, 711 k/c lợi nhuận trong kỳ c định kết quả hoạt động kinh doanh
CUA CONG TY TNHH HOA CHAT GIA LINH 2.1 Đặc điểm cơ bản của CONG TY TNHH HOA CHAT GIA LINH
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Để duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh của công ty một cách bền vững thì việc bố trí cơ cấu quản lý phù hợp với khả năng kinh.doanh là điều rất quan trọng Nắm rõ nguyên tắc này, bộ phận quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến- chức năng Đó là sự điều hành có kế hoạch, các môi quan hệ qua lại giữa các chủ thể quản lý với từng đối tượng quản lý nhằm phát huy thế mạnh tông hợp của công ty nhưng không tách rời nguyên tắc chính sách chế độ quy định Nhà nước
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ 2:1 như sau:
Giám Đốc Phó giám đốc ị
Phòng bán Phòng kế Phòng kinh Phòng quan Phòng kỹ hàng toán doanh hệ bạn hàng thuật
Ghi chú: ————> Quan hệ trực tuyến — chức năng sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty doanh nghiệp Nhà ước đã ban hành Giám đốc chịu trách nhiệm trong việc điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo các nội quy, quy chế,
25 nghi quyét được ban hành trong doanh nghiệp, quy định của công ty và các chế độ chính sách của Nhà nước
- Phó giám đốc: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc, là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty theo sự ủy quyền của giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình /
- Phong bán hàng: Thực hiện công việc bán hàng, nhập khô; xuất kho hàng hóa, giao hàng cho bên mua, thực hiện các chiến lược, hoạch định kinh doanh của công ty /
- Phong kế toán: Giám sát hoạt động kinh doanh của Cằng ty theo đúng các chuẩn mực và luật kế toán hiện hành nhằm phản ánh Kịp thời, chính xác, đầy đủ tình hình hoạt động mua bán, kinh doanh và tinh hình tài sản của công ty, tham mưu cho giám đốc công ty trong lĩnh vực quản lý tài chính, tổ chức hạch toán kế toán kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế giúp Giám đốc nắm bắt được tình hình của công ty để đưa ra được kế hoạch kinh doanh tối ưu nhất J
- Phòng kinh doanh: Khai thác, tìm Kiếm thị trường, đưa ra các chiến lược kinh doanh cho công ty để từ đó lập kế hoạch kinh doanh hiệu quả và đúng pháp luật
- Phòng quan hệ ban hàng: Thông tin, liên lạc thường xuyên với các khách hàng và nhà cung cấp của công ty, tư vấn trực tiếp cho khách hàng về các sản phẩm của công ty thuật: Bảo trì, bảo đưỡng các thiết bị, kiểm tra đo đạc tư vấn
5 khách hàng yêu cầu dịch vụ Nghiên cứu trau đồi về ngây càng phức tạp và sử dụng thiết bị một cách Tigày một cao của thiết bị hiện đại
Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật của công íy
Biểu 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty
Nguyén gia Giá trị còn lại Tỷ lệ rr| Nhớm : GTCL/
Giá trị trọng Giátrị - trọng (%)
I | Nhà cửa vật |3.850.193.000 |63,36 | 3.113.922.702 64/12 | 80,87 kiến trúc
4 van tai Thiết bị văn | 189.352.963 3 180.115.238 3,71 95,12 phong 5 TSCĐ khác | 8.981.788 0,15 5.279.578 0,11 58,78
Qua biểu 2.1, ta thấy được qua gần 8 năm hoạt động tình hình sử dụng
TSCĐ của công ty như sau:
- Giá trí còn lại của nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm một văn phòng làm việc và một kho oe héa chiém ty trong cao nhất 64,12% a bang 80,87 aS xổ dam bảo cho nhân viên và chất lượng hàng hóa, đặc it của công ty đang phân phối
- Phuong tiện vận tải cũng chiếm tỷ trọng khá cao 21,88% (2015) cho thấy công ty cũng khá đầu tư vào phương tiện vận tải Điều này hoàn toàn phù
27 hợp với điều kiện kinh doanh của công ty, là công ty chuyên kinh doanh về mặt hàng hóa chất thường xuyên phải vận chuyển nhập hàng và bán hàng cho khách Chủ động trong việc trang bị phương tiện vận tải đồng nghĩa với việc chủ động trong việc vận chuyển, luân chuyển kịp thời đáp ứng các đơn hàng
- Ngoài ra công ty còn chú trọng đầu tư máy móc thiết:bị bao gồm các dung cụ kỹ thuật phục vụ cho việc bảo trì bảo dưỡng §ửa chữa cho ác máy móc thiết bị phục vụ cho công việc kiểm tra giám sát chất lượng môi trường phù hợp với yêu cầu cần thiết được thể hiện qua ty 1é GTCL / NG ban dau khá cao, bằng 83,40 % so với giá trị ban đầu
2.1.4 Tình hình sử dụng lao động của công ty
Tình hình sừ dụng lao động của công ty được thể hiện gua biểu 2.2 sau:
Biểu 2.2: Cơ cấu lao động của công ty năm 2015
STT Phân loại lao động ` | Số lượng (người) Tỷ lệ (%)
I Trình độ lao động 19 100 Đại học 13 68,42
Qua biêu 2.2 ta thấy tổng số lao động trong công ty là 19 người tính đến thời điểm 31/12/2015 Tuy số lao động của công ty không lớn nhưng có cơ cầu phù hợp về quy mô, tính chất và đặc điểm của công cụ thể như sau: F , được thể hiện
- Công ty có số lượng nhân viên nữ nhiều hơn nhân viên nam ^^
- Chất lượng lao động của công ty khá cao được thể hiệh ở trình độ lao động 100% từ cao đẳng trở lên, trong đó có 6 nel cao đẳng chiếm
31,58 % còn lại 13 người trình độ đại học chiếm 68,42 %Không những thế họ còn khá trẻ, năng động và sáng tạo, đầy nhì ết với công việc
Với đội ngũ lao động chất lượng và sự sắp xếp vị trÍ nhân viên hợp lý đã giúp công ty giảm bớt chi phi lao động, tạo hiệu quả công việc là tiền đề
2.1.5 Tình hình tài sản và nguồn vẫn của công {y trong giai đoạn (2013 — giúp công ty ngày càng phát triển
Tinh hình tài sản và nguồn Vốn của công ty trong 3 năm (2013- 2015) được thê hiện qua biểu 2.3 Ty
(S10Z-Ê102) trẹu Ê 304 4) Bugs END UQA UQNSU EA UES IE} NED OD :°7 NEI /0ÊÊ1 | ÊÊIEI | y6E |€teIy99Ê101| ÊysSl1 8/IE |I8tZfftếLL | 68c |09€6S6Z699 | nnụứs nụauoA 8E 26 68Ê6 | 9909 [ÊE8Z91'696'SL|“ 10101 ÊC39 Ă|6ÊZz0y$8/G9I1| COIL |6ÊZÊ0yÊly9I By reyd ON Lysol | 9/01 | O01 |Lpe'pos'toz'sz | ~8I'sor OO |01⁄2yÊ/Ê0ÊEvz| 001 |68€/€6S0IÊZ| wa uoNBN “IT €¿tẽI | bezel | 681 |yZ0tb9SSy ST LI 90°s1_, jeas'zsessore “|, Ist |68S'9E90ZI€ | wey rep urs ey, ÊflZ0I | 86001 | II8 |EÊE090Sp80Ê| 6Ê€0I 68 |Icl'Ê8/€y90¿ | 698: |00016E/68661 | uẻu uy8u ưẹs tự) Nyy ive, Lysol | 9z'sol | oor cre rostos'sz| 8LS0I 001 |01/€/Ê0ÊEve| 001 |686¿S6s0LEZ| 0S IỆL 'T h : lars (%)zH1@ (%)LL iy BID (%)IH1@ | (%)LL mm to (%)LL | ~ *
(%)Òd@ S107 WEN pl0z WEN e107 tte Qn 1D
Qua biéu 2.3 ta thấy: Vốn kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây
(2013-2015) tăng trưởng khá đồng đều, với tốc độ phát triển bình quân là
105,47% Điều này hoàn toàn hợp lý với tỉnh hình hoạt động kinh doanh khá ồn định của công ty trong giai đoạn này mối quan hệ với các công ty liên kết nhà cung cấp nguồn hàng và khách hàng cũng như tình hình nội bộ công ty, được duy trì khá tốt, không có nhiều thay đổi lớn và cũng không bị ảnh hưởng nhiều bởi nền kinh tế Đúng với đặc thù của loại hình kinh doanh thương mại đặc biệt các mặt bàng về hóa chất có giá trị hàng hóa kinh doanh cao nên tỷ trọng tài sản ngắn hạn chiếm khá lớn Như vay ty trong tai san ngắn hạn có xu hướng giảm do ban quản lý đang dùng vốn của công ty để đầu tư vào tu:sửa, cải tiến tài sản dài hạn với tỷ lệ trơng ứng của các năm là 13,51%, 15,06%, 18,90% Nhưng về giá trị thì cả tài sản ngắn hạn và dài hạn của công ty vẫn không ngừng tăng
Về nguồn vốn của cụng ty tủng cú xử hướng tăng, khụng những thế cũn cú dấu hiệu khỏ tớch cực ẹợ phải trả cố xu hướng giảm cũn nguồn vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng nhanh
Có thể thấy tình hình kinh doanh của công ty trong giai đoạn này kha tốt, không những duý trì được tình hình tài sản mà còn đầu tư cải thiện thêm đáp ứng nhu cầu €ủa công ty cũng như khách hàng Giảm nợ phải trả, giảm được các khoản vay cá nhân cũng như vay ngân hàng giảm bớt đi được một số ràng buộc kinh doanh Không thuận lợi Điều này góp phần không nhỏ cho việc tăn kinh doanh của công ty Song nền kinh tế còn nhiều biến động, re a học - công nghệ với tốc độ nhanh chóng sẽ thách ep “én những chính sách, chiến lược kinh doanh để
† động kinh doanh là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có thể đứng vững trên “thi trường hiện nay
—_E1E'600°297 ạnu) nes ưýngu tð]J| SỊ 1091] evil |SE/ÊE6/8 6S0CI |fZZl668/ ĐÊÊ Ê0S'S9 quệu uš!J NGNL $1) dO| bẽ /y011 6ÊIII leSŒb6966£ £9'601
Iy9'11S'££ ạnu) sonn uýngu OT] ET 0 0 0 2p uỷndu !ð]| ZI l0 0 0 spy yd yo] II 0 0 0 5yux dệqu ngj| 0I ¿y011 £EIII ẽlẽSÊP6966E £9'601 —
IPO TIS LZE ugniyy ugnyu oT] 6 IL €ZI L96CI [88° E88 0L8'T ZO'SII—
S86'/05'ZZZ1
queop yury 4] uenb ;údO| § 8EL6 68£6 |SS9'98'001I
|I0Z90ể//P1 yuryo rey tgd MO] ¿ 0 0 : 0 (u42 re) Bugp oy Tq) 9 er oll 9yIII
|¿Z8S£6L20€ đội uệngu tỏ ]J| ¢ 8PTIT LSIIT
ÐS€986'P8E6I
L7VZETSLELI
Thuận lợi
- Nguồn éung ứng hàng hóa tương đối ôn định, chất lượng đảm bảo đáp ứng nhu cầu khách hàng tạO uy tín giữa khách hàng với nhà cung cấp ¡ tiên phong, giám đốc công ty là người có trình độ cao am ăng lực quản lý nên thường đưa ra đc nhiều chiến lược
Linh thường rất nhanh chóng và kịp thời.Bên cạnh đó với đội ngũ nhân SÌ trẻ và nhiệt tình, năng động, đáp ứng yêu cầu công việc
- Cơ sở vật chất, trang thiết bị văn phòng hiện đại, được tụ sửa, cải thiện thường Xuyên tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp cho nhân viên có thể phát huy hết năng lực làm việc
- Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại với/quy mô vừa Và nhỏ chuyên kinh doanh các mặt hàng về hóa chất rất đa dang và phong phú về chất lượng cũng như giá cả nên nguồn cung ứmý fất dễ nhập phải hàng giả hàng kém chất lượng Khó khăn về nguồn đầu tư vốn, kHó khăn về thương hiệu, về khả năng thâm nhập thị trường
- Đội ngũ nhân viên còn khá trẻ rất nhiệt tình nhưng lại ít kinh nghiệm làm việc, thường có tư tưởng nhảy việc rất cao nên vấn đề nhân sự của công ty cũng gặp khó khăn
- Tích cực đầy mạnh quảng bá hình ảnh công ty với người tiêu dùng
- Nghiên cứu kỹ thị trường-mục tiêu; thị trường tiêu thụ, đối thủ cạnh tranh trước khi đưa ra các quyết định kinh doanh để có các mặt hàng độc quyền về chất lượng và giá cả, chiếm ưu thế trên thị trường, đáp ứng nhu cầu khách hàng, đây nhanh tốc độ luân chuyển hóa
- Tổ chức sử đụng, phân bổ hợp lí, khai thác triệt để lợi ích kinh tế từ nguồn vốn đầu tư; đẩy nhanh tốc độ quay vòng vốn
- Phân công công việc hợp lý có chính sách khen thưởng kỷ, xử phạt rõ ràng, công bằng, công khai thúc đẩy năng lực làm việc của toàn nhân viên trong do;
CHAT GIA LINH 3.1 Đặc điểm chung về công tác kế toán tại công ty TNHH Hóa Chất Gia
Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán
Phòng kế toán có chức năng giúp giám đốc thựe Biện pháp lệnh kế toán, thống kê theo dõi tình hình thu chỉ, quân lý vốn, tài Sản của công ty
Quan hệ giao dịch với khách hàng, cung cấp tài chính cho ác hoạt động kinh doanh, thực hiện các chế độ với Nhà nước và cán bộ; công nhân viên trong công ty Mặt khác kế toán giúp công tý giảm bớt chỉ phí trong quá trình kinh doanh, hạ gía thành hàng hoá địch vụ đề tăng lợi nhuận Ngoài ra còn lập Báo cáo tài chính, số liệu trình lên Giám đốc, nộp lên Nhà nước hay cho các đối tác kinh doanh quan tâm đến công ty.
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán của công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh được tổ chức theo hình thức kế toán (ập chung, phù hợp với trình độ nhân viên và yêu cầu quản lý của công ty, đảm bảo tuân thủ đúng các chuẩn mực hạch toán kế toán hiện hành Theo hình thức này nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến việc kinh doanh của ©ông ty đều được thu thập, ghi chép và xử lý tại phòng kế toán của công ty
Kế toán bán hàng, kho Kế toán tiền lương Kế toán thanh toán TƠNH, thủ quỹ Kế toán TM,
Ghi chú: ——> Quan hệ trực tuyến we = Quan hé chirc nang
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy kế toán cửa công ty Phòng kế toán có 5 người tương ứng với 5 bộ phận trong bộ máy kế toán của công ty:
Có trách nhiệm hướng dẫn-chỉ đạo và kiểm tra các công việc của các nhân viên kế toán thực hiện; đồng thời chịu:trách nhiệm trước ban giám đốc, cấp trên và các cơ quan hữu quan về các thông tin kinh tế của công ty, tham mưu cho ban giám đốc trong việc ra quyết ddingj tài chính như: thu hồi, đầu tư, sản xuất, kinh doaBH, giải quyết công nợ hay thực hiện phân phối thu nhập
Theo dõi các khoản nợ phải trả và nợ phải đòi của công ty với khách
NV và các khoản trích theo lương: §
“cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền Ề b lương và cá
Trích - Kế toán bán hàng, kho:
:cấp cho các đối tượng cụ thể trong doanh nghiệp
,PHYT, BHTN theo đúng quy định hiện hành
Theo doi tình hình tăng giảm hàng hóa, kiểm kê, giám sát quá trình nhập xuất hàng hóa ở kho, thông báo lên ban giám đốc tình hình hàng tồn để có chiên lược kinh doanh cho phù hợp và kịp thời
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ:
_ Lă người nắm giữ tiền mặt, theo đừi tỡnh bỡnh thu ếẹi căn cứ vẳ phiếu thu, phiêu chỉ hợp lệ để nhập và xuất quỹ, theo đõi tình hình biến động tăng giảm của tiền gửi ngân hàng ứ
Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại côn
3.1.3.1 Hình thức ghi số áp dụng tại công ty —
Hình thưc ghi sé séch kế toán mà công ty TNHH Hóa Chất Gia
Linh đang áp dụng là hình thức “ Sổ nhật ký chung”'để thuận tiện cho việc ghỉ chép đơn giản, dễ hiểu a)"
Hình thức ghi số được thực hiện qua sơ đỏ Sau:
Sô nhật ký đặc Sỏ, thẻ kế toán chỉ biệt tiết
Số cái Bảng tổng hợp chỉ tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chỳ: — — ằ Ghi hàng ngày m——> Ghi cudi tháng
đŠ3 2: Trình tự ghi số kế toán
Kế toán giá vẫn hàng bán /
3.2.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng:
Giá vến hang bán là giá trị thực tế xuất kho của hàng hóa, sản phẩm và đã được xáe định là tiêu thụ trong kỳ
- Phiếu xuất kho - Hóa đớn GTGT 30% ) của công tyTNHH Hoá Chất Gia linh như sau:
Tồn kho đầu kỳ: Hóa-chất POLYALUMINIUM CHLORIDE - PAC
(AL203 >30%) 293.480 kg x5.500 đồng/ kg Ngày 01/12 xuất kho hóa chất POLYALUMINIUM CHLORIDE - PAC
Co TK156: 19.140.000 ding 3.2.2.3 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt
Có TKó632 : Giá vốn hàng bán
VD2: Ngày 01/12 / 2015 công ty ban 3.480 kg hóa chất POLYALUMINIUM CHLORIDE - PAC ( AL2O3 >30%`) cho công ty Xử Lý Nước Minh Hoàng Đã thanh toán bằng tiền mặt “` Š HH án hàng lập phiêu xuât kho, ghi
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, theo số lượng hàng thực xuất, giao cho người mua xuống kho làm thủ tục kho ghi số lượng xuất, ngày tháng năm xuất uất kho Sâu đó, thủ kho ghỉ thẻ kho rồi o được Kế toán lập như sau: nhận hàng Sau khi xuất kho, rồi cùng người mua ký vào chuyển cho kế toán Phiếu
Mẫu phiếu 3.1: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh Mẫu số 02-VT
Bộ phận: Kho (Ban hanh theo QD s6:48/2006/QD -BT ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Có TK 156
Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH xử lý nước Minh hoàng Địa chỉ (bộ phận): Số 10, ngõ 62 Mai Động, Phường Mai Động, Hoàng Mai,
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho (ngăn lô): Kho hang hóa Địa điểm: Số 01/A5, ngõ 70, Đường Phan Trọng Tuệ, Thanh Trì, Hà Nội
STT | cách,phâm chất vật | ĐVT Số lượng | Don Thành tư, dụng cu, san giá tiên phẩm, hàng hóa
Số tỉ chín triệu một trăm bon mươi nghìn đông chăn
Người lập phiếu Ngudinhan hang Thikho Kếtoántường Giám đốc
(Ky, ho tén) (Ký, họ tên) (Ký,họtên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc là phiếu xuất kho, kế toán định khoản:
Có TKI56: 19.140.000 đồng Tổng hợp từ tất cả phiếu xuất kho, cuối tháng kế toán > hop sé hang hóa xuất kho trong tháng theo mẫu sau:
Mẫu biểu 3.2: Bảng tổng hợp hàng hóa xuất kho trong tháng 12/2015:
STT | Tên nhãn hiệu,sản phẩm | _ ĐVT - | Giávốm | Thành tiền: lượng
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ky,ho tên) '(Ký.họ tên) (Ký,họ tên)
Các nghiệp vụ kinh fế phát sinh, kế toán ghi vào số Nhật ký chung theo mẫu số ói tháng kế toán tập hợp số liệu vào sổ cái TK 632 theo mẫu số
Mẫu số 3.1 : Mẫu số nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh Mẫu số: S03a - DNN
(Ban hanh theo QD sé: 48/2006/ QD- BTC
Ngay | Số Dién giai tháng | hiệu
PXK | Xuất bán hàng cho công ty 1⁄12 |1171 TNHH xử lý nước Minh
Người lập án trưởng, Giám đôc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Mẫu số 3.2: Trích số cái TK 632 “Giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh Mẫu số: S03a - DNN
(Ban hành theo QD sé: 48/2006/ QD- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Tháng 12 năm 2015
Ngày tháng ề ne Số tiền
W Diễn giải < ghi sé Nea á / pu
Số hiệu tháng i i sv, 0 : No Có
Số phỏt sinh trong kyằ,
Xuất bán hàNồcho công ty TNHH xử lý
31/12 312 Kết chuyên giá vôn hàng bán 91 634.007.000
Người lập “ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tờn) ‹ ˆ _› (Ký,họ tờn) - (ẹý,họ tờn)
Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chỉ, bảng kê hàng hóa, giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ lậpkhác
Quá trình luân chuyên chứng từ:
+ Khi bán hàng căn cứ vào hóa đơn bán hàng và phiền xuất kho, kế toán lập 3 liên hóa đơn GTGT : liên 1 lưu, liên 2 giao'eho khách, liến 3 gửi cho bộ phận kho Bộ phận kho giao hàng cho khách sau đó ghi thẻ kho:
+ Căn cứ vào các nghiệp vụ và hĩa đơn cĩ liên qua, kế toÄh ghi chép vào sô NKC và sổ cái TK 511
3.2.3.2 Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT , kế toán ghi bút toán phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131: Phải thu của khách hằng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331: ThuếGTGT phải nộp - Cuối tháng kế toán phản'ánh doanh thủ bán hàng và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:.Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển như sau:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Và cung cấp dịch vụ Có TK 911;Xác định kết quả kinh doanh
VD3: Ngày 01/12/2015 công fy bán 3.480 kg hóa chất POLYALUMINIUM CHLORIDE - PAC ( AL203>30% ) cho công ty Xử Lý Nước Minh Hoàng Đã thanh toán bằng tiền mặt
Sing và phiếu xuất kho, kế toán lập hóa đơn GTGT:
Mẫu phiếu 3.2 : Hóa đơn gid tri gia tang
Ngày 01 tháng 12 năm 1015 GIA TRI GIA TANG Liên 1: Lưu HOA DON 1 Mẫu số : 01GT Ky hiệu: VN/12P Số: 000828 :01GTKT3/001 Đơn vị bán : Công Ty TNHH Hóa Chất Gia Linh Địa chỉ: Số 01/A5, ngõ 70, Đường Phan Trọng Tuệ, Thanh Trì, Hà Nội Điện thoại: 043 642 3632 Mã số thuế: 0102331138 Họ tên người mua: Công ty TNHH xử lý nước Minh hoàng Đơn vị: Công ty TNHH xử lý nước Minh hoàng Địa chỉ (bộ phận): Số 10, ngõ 62 Mai Động, phương Mai Động, Hoàng Mai, Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt : Mã số thuế: 0102353117
STT | Tên nhãn hiệu, sản DVT | So Don gid | Thành tiên phẩm | |lượng
POLYALUMINIUM CHLORIDE - PAC (
Tháng 12 năm 2015 )
STT Các khoản chỉ phí Số tiền
1 | Lịch tết cho nhân viên 863.636
2 | Tiên xăng xe chở hàng, giao hàng “2.639.800 3| Lương và trớch theo lương cho nhõn viờn “| ơ— - -122.414.000 |:
4 | Chi phi thu mua bôc xếp hàng hóa 1 3.800.000
5| Chi tiên điện hàng tháng > 2.163.636
7 | Khâu hao TSCĐ 13 16.937.802 § _ | Tiên thưởng tết dương lịch \ 19.000.000
Hằng ngày, khi phát sinh các icing phí liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế toán dựa vào các chứng từ liên quan như: Hóa đơn mua hàng, phiếu chỉ, để nhập số liệu vào sổ nhật ký chung và số cái tài khoản
VD4: Ngảy 29/12 /2015, chỉ 19 000 000 đồng tiền mặt thưởng tết đương lịch năm 2016 cho nhân viên Kế toán lập phiếu chỉ theo mẫu như sau
Mẫu phiếu 3.3: Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh Mẫu số: S03a - DNN
(Ban hành theo QD sé: 48/2006/ QD- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhận tiền: Hà Mai Anh Địa chỉ: Phòng Hành Chính
Lý do chỉ: Thanh toán tiền thưởng tết dương lịch năm 2016 cho nhân viên
Số tiền: 19 000 000đ hed NI đi ee >ằ „ â
(Viêt băng chữ) : Mười chín triệu đông ch: we
Giám đốc Người lập Người nhận phiếu tiền
(Ký,họtên) - (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Miu s6 3.4: Trích số cái TK 642 “ Chỉ phí quản lý kinh doanh” Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh Mẫu số: S03a - DNN
(Ban hành theo QÐ số: 48/2006/ QD- BTC
4 Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Tháng 12 năm 2015ˆ
Ngày tháng Chứng từ 7 3 ud mí se Diễn giải | TKĐƯ = ghi so Số hiệu | Ngày tháng A No Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
29/112 |PC802 29/12 đương lịch 111 19.000.000 cho nhân viên
›_Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Cuối tháng, Kế toán kết chuyên chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
3.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Hóa Chit Gia Linh
3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính :
Công ty hoạt động với quy mô và nguồn vốn chủ sở hữu còn nhỏ, đa phần tài sản và nguồn vốn kinh doanh là các koân nợ vây ngắn hạn và dài hạn từ ngân hàng và các mối quan hệ của Giám đốc nên công ty chỉ tập chung vào các mặt hàng chủ yếu của công ty mà không phát sinh thêm hoạt động tài chính nào khác Công ty không có doanh thu hoạt động tài Chính
3.3.2 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của công ty là các khoản thanh toán tiền lãi vay ngân hàng Để hạch toán khoản tiền này, cống ty sử dụng TK 635 Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán ghi vào số nhật ký chung theo mẫu số 3.1 và vào số cái TK 635 “Chi phí tài chính”
Cuối kỳ kế toán kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
VDS: Ngày 2 tháng 12, công ty trả tiền ai vay ngắn hạn Ngân hàng VCB chỉ nhánh quận Cầu Giấy số tiền 116 738 721đ
Căn cứ vào Giấy báo có, kế toán ghi:
: Có TK.1121: 116.738.721 đồng st sinh kế toán ghi vào số Nhật ký chung như mẫu số 3.1 Sau
Mau s6 3.5: Trich số cái TK 635 “Chi phi tai chinh” Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chit Gia Linh Mẫu số: S03a - DNN
(Ban hành theo QD sé: 48/2006/ QD- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SO CAI
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ky,ho tên) (Ký,họ tên) oán kết chuyển sang TK 911 Kế toán ghi 738 đồng Xe
3.3.3 Ké todn chỉ phí thuế TNDN
Thuế TNDN là loại thuế kê khai tạm tính theo quý và quyết toán thuế vao cuol nam
Căn cứ để hạch toán - ghi số chỉ phí thuế TNDN chính là tờ khai thuế TNDN hàng năm Công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN vào cuối Rim tai chính, ghi nhận số thuế TNDN phải nộp và chi phí thuế TNDN cua nam tai chinh
Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán:
TK 3334: Thuế TNDN TK 821: Chỉ phí thuế TNDN
Thuế TNDN phải nộp được thực hiện theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế '% Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo Ậuy định) , Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chỉ phí được trừ + Các khoản thu nhập khác)
Như vậy theo quy định của công & TNHH Hóa Chất Gia Linh có:
Căn cứ đẻ tính thu nhập chịu thuế là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, trị giá vốn hàng bán, chỉ phí quản lý kinh doanh, chỉ phí hoạt động tài chính ^ 3
Theo quy định của điều 11 của TT 78/2014/TT- BTC thì mức thuế THIÊN áp dụng cho công ty.năm 2015 là 22 % ( Đối với doanh nghiệp có ủa năm trước liền kể trên 20 tỷ đồng)
- 116.738.721 = 20.522.178 đồng Thuế TNDN phải nộp = 20.522.178 *22% = 4.514.879 đồng Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi vào số nhật ký chung theo mẫu
3.1, Sau đó vào sô cái TK 821 như sau:
Mẫu số 3.6: Trích số cái TK 821 “Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh Mẫu số: S03a - DNN
(Ban hành theo QÐ Số: 48/2006/ QD- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) sO CAI ©
Tên tài khoản: Chỉ phí thuế fhu nhập doanh nghiệp
Ngày tháng Chứng từ Ả.Á TK So tiên š Diễn giải ghỉ sô Sô hiệu Ngày tháng ĐƯ Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
Nộp thuê thu nhập doanh `
; Két chuyén mm chỉ phí thuế thu
31/1 & 31/12 nhập doanh nghiệp | 911 4.514.879 i v2 Cộng phát sinh 4.514.879 | 4.514.879 ve Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập fy — Kế toán trưởng Giám đốc
(Ky,hotén) — (Ký,họ tên) (Ky,ho tên)
Ké toan dinh khoan : - Bút toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp tháng 12 năm 2014:
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
No TK 911: 4.514.879 đồng Co TK 8211: 4.514.879 đồng
3.3.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh fế tổng hợp phản ánh kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp chính là kết quả từ Việc bán hàng.Việc xác đinh kết quả kinh doanh được kế toán thực hiện vào.củối mỗi tháng, quý và cuối năm /
Dé phan ánh kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng:
+ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
+ TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”
Kết quả hoạt động kinh doanh được thực hiện theo công thức:
Kế quả DT hoạ - thuần DT” Thu Giá Chỉ Chi Chi động = về + Tài- + nhập - vốn - phí - phí - phí _ kinh bán chính khác: hàng tài QLKD khác doanh hàng bán chính ăm 2015; Kết quả hoạt động kinh doanh công ty đạt được: Ố40:602.000 — 634.007.000 - 116.738.721 — 169.334.101
`ên các khoản thu chỉ sang TK 911 để xác định kết quả
Qs Ss hoat d6ng kinh doanh, ké toan ghi:
+ Kết chuyển doanh thu bán hing: NợTK5I1: — 940602000 đồng
Có TK 911: 940.602.000 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK.9II: 634.007.000 đồng
Có TK 632 : + Kết chuyển chỉ phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911:
Có TK + Kết chuyển chỉ phí tài chính : Nợ + Kết chuyển chỉ phí thuế TNDN : Có 911: 4514879 déng
Có 21: 4.514.879 đồng + Kết chuyển lợi nhuận từ HĐKD: Nợ TK SNe 6.007.299 đồng ó TK.421: 16.007.299 đồng
Mẫu số 3.7: Trớch số cỏi TK 911 ô Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Chất Gia Linh
SỐ CÁI Kết quả hoạt động kinh doanh”
Nhận xét chung về công tác kế toán ban hàng và xác định kết quả
kinh doanh tại công ty TNHH Hóa Chất Gia linh
Qua đợt thực tập tìm hiểu thực tế tại công ty em có một số nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán tại công ty nhứ sầu:
Nhận thức được thách thức của nền kinh tế thị trường hiện nay, ban quản lý công ty đã có chiến lược kinh doanh.ngắn và dài hận khá hợp lý giúp công ty ngày càng ôn định về tài chính, đứng vững trên th† trường Cùng với sự phát triển của công ty, công tác quản lý nói chung và:công tác kế toán nói riêng đã ngày càng được củng cố và hóàn thiện
Dé dat được những thành tích như hiện nay, công ty đã không ngừng nỗ lực, quan tâm đến sự biến động của thị trường như nguồn cung ứng, chất lượng giá cả hàng hóa, nhu cầukhách hàng Với một bộ máy tổ chức đơn giản, gọn nhẹ nhưng chặt chẽ; đi đúng chuyên môn và đội ngũ nhân viên làm việc hiệu quả giúp kế toán phát huy được vai trò của mình Bên cạnh việc hoàn thành nhiệm vụ của ban quản lý giao cho, phòng kế toán nói chung, kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh nói riêng luôn thực hiện đúng theo các quy định, bộ luật hiện hành của Nhà nước, góp phần xây dựng nẻn kinh tế nước nhà
3.4.1.1 Uu điểm bộ máy'kế toán: Bộ máy kế toán được xây dựng khoa học, ợc những cán bộ có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có ao, không ngừng đổi mới học hỏi kinh nghiệm nhằm
| với cơ chế mới hiện nay.Phòng kế toán được tổ chức hung phù hợp với quy mô hoạt động và tạo thuận lợi cho công tác hạch toán Pee toán, quản lý chứng từ Mỗi thành viên kế toán đảm
62 nhiệm một mảng kế toán phù hợpvới trình độ và năng lực của từng người, linh hoạt chế độ kế toán một cách khoa học vào thực tế,
- Trình độ chuyên môn kế toán : Nhân viên làm công tác kế toán có trình độ kha cao 100% là trình độ đại học, nắm vững các chế độ kế toán, nghiệp vụ kế toán.Sử dụng thành thạo các kỹ năng máy tính, tin học văn phòng
- Chế độ kế toán và hệ thống số sách: Công ty.áp dụng chế độ kế toán theo QD 48 phù hợp với quy mô doanh nghiệp vừa Và nhỏ của:công ty Hệ thống số sách của doanh nghiệp được ghỉ chép theo hình thức sổ nhật ký chung Đây là hình thức ghỉ số khá đơn giản, dễ ghi chép, kiểm tra, kiểm soát kịp thời Ngoài ra, hệ thống số sách còn được liên kết chặt chẽ giữa các phòng ban đảm bảo tính chính xác giúp ban quản lý dễ dàng nắm bắt tình hình kinh doanh và dễ dàng trong công tác thanh kiểm tra nhanh chóng, kịp hời khi sảy ra các vân đề kinh tế phát sinh
- Hệ thống chứng từ: Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng được kế toán phản ánh trên các chứng từ theo đúng quy định và trình tự của chế độ kế toán ban hành như: Phiếu thu, phiếu chỉ, phiếu xuất kho, nhập kho Được sắp xếp và được lưu giữ cân thận phục vụ cho công tác kiểm tra khi cần thiết
- Hệ thong báo cáo kế toán: Các báo cáo được lập đúng nội dung, trình tự và có tính nhất quán giữa các ayn hành kế toán, cũng như giữa các kỳ niên độ kế toán
- EROS pháp tính giá vốn hàng ban: Công ty lựa chọn phương pháp tính giá vốn hàng bán theo phương pháp giá đích danh phù hợp với tình hình kinh di à một doanh nghiệp kinh doanh với số lượng hàng tồn kho l ậ n điện được khá phù hợp với phương pháp tính giá nay.D 4 tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chỉ phí thực tế phù hệ dan thu thực tế
- Chất lượng ng hóa, khách hàng:Với nguồn cung hàng hóa tin cậy và ôn định nên công ty hoàn toàn tin cậy với số lượng hàng hóa nhập về cả về
63 chất lượng hàng hóa lẫn giá cả Với các mối quan hệ thân thiết công ty có một số lượng khách hàng không quá lớn duy trì mối quan hệ làm ăn lâu đài và ổn định
Về cơ bản công tác kế toán nói chung, công tác kế toán bán hằng và xác định kất qua kinh doanh nói riêng tại Công ty TNHH Hóa Chất Giá Linh đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng chế áo Nhà Nước; phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay Tuy nhiên, không tránh khỏi những tồn tại chưa hoàn toàn hợp lý và tối ưu như:
- Tổ chức bộ máy kế toán: Vì tỗ chức bộ máy kế toán'theo kiểu kế toán tập trung nên công việc ở phòng kế toán nhiều, còn mang nặng vao su tin tưởng nhau nên áp lực công việc cao ảnh hưởng tới hiệu quả công việc
- Hệ thống báo cáo sổ sách: báo cáo kế toán của công ty chủ yếu là báo cáo định kỳ, các báo cáo quản frị (báo cáo nhanh) chưa được thực hiện hoàn toàn nên tính năng động của thông tin kế toán (thể hiện qua các con số) còn chưa đạt hiệu quả
Một số ý kiến đề suất góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kê quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Hóa Chất Gia
- Phân bổ chỉ phí bán hàng va chi phi quan lý kinh doanh eho từng mặt hàng tiêu thụ để tính chính xác kết quả tiêu thụ của từng mat hang
Hàng hóa DN kinh doanh gồm nhiều chủng loại, mỗi loại mang lại'mức lợi nhuận khác nhau Một trong những biện pháp tăng lợi nhuân là phải chú trọng nâng cao doanh thu của mặt hàng cho mức lãi cà.Vì vậy ta cần xác định được kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng từ đó xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu quả cao nhất Dé thực hiện được điều đó ta sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ sau mỗi kỳ báo cáo
Một trong những vấn đề quan trọng nhất đẻ tổ chức kế toán chỉ phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học Bởi vì, mỗi mặt hàng có tính thương phẩm khác nhau,đung lượng chỉ phí quản lý doanh.nghiệp có tính chất khác nhau, công dụng đối với từng nhóm hàng cũng khác nhau nên không thể sử dụng chung một tiêu thức phân bổ mà phải tuỳ thuộc Vào tính chất của từng khoản mục chỉ phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp
- Đếi với các khoản chỉ phí bản hàng có thể phân bổ theo doanh số bán
- Tương tự ta-sẽ có tiêu thức phân bổ chỉ phí quản lý kinh doanh theo doanh số bán như sau:
Ss hi phí quản lý kinh doanh cho từng nhóm hàng, lô rs hang tiéu thy ác định được kết quả kinh doanh của từng mặt hàng đó
- Lập dự phổ phải thu khó đòi
Do phương thức bán hàng thực tế tại Công Ty TNHH Hóa Chất Gia Linh có
Vi vay, DN nên tính toán khoản nợ có khả năng khó đòi, tính toán lập dự phòng đê đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chỉ phí trong kỳ Để tính toán mức dự phòng khó đòi, DN đánh giá khả năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khă năng khó đòi tính ra dự phòng nợ thất thu Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xóa khỏí bảng cân đối Kế toán, DN một mặt tiến hành đũi nợ, mặt khỏc theo đừi ở TK 004— Nợ khú đũù đó xử lý
Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ hộ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị ủợ hoặc người nợ trong đú ghi rừ số nợ phải thu khó đòi
Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận của đơn vị nợ, người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như là các hợp đồng Kính tế, các kế ước về vay nợ, các bản thanh lý về hợp đồng; các giấy cam kết nợ để có căn cứ lập các bảng kê phải thu khó đòi
Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi:
Số DPPTKĐ Số nợ phải thu Tỉ lệ ước tính không cia KH i - của KH ¡ * thu duge cha KH i
Ta có thẻ tính dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp ước tính trên doanh thu bán chịu
Tổng doanh thu Tỷ lệ phải thu khó đòi bán chịu x ước tinh hải thu khó đòi được theo đõi ở TK 139-
-_ Lập dự phòng, giảm giá hàng tôn kho Do hình thức kinh doanh thực tế tại Công ty nhiều khi phải mua hàng về
66 kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông tiếp theo Việc này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên, liên tục của hàng hoá trong kho
Vì vậy, công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào giá vốn hằng bán phần giỏ trị bị giảm xuống thấp hơn so gớa ghi sổ của kế toỏủ hàng tồn khụ:Cuối kỳ nếu kế toán nhận thấy có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên cụ thể xảy ra trong kỳ kế toán tiến hành trích lậ5 dự phòng
Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp công ty bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hoá tồn kho giảm giá, đồng thời cing dé phan ánh giá trị thực tế thuần tuý hàng tồn kho của công ty nhằn đưa ra một hình ảnh trung thực về tài sản của công ty khi lập báo cáõ tài chính vào cuối kỳ hạch toán
Công thức tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Mức lập dự Số vật tư Giá đơn vị Giá đơn vị phong giam = HHbịj x ghsổkế trên thị giá HTK giảm giá toán trường Để hoàn thiện hơn công tác kê toán nói chung và kê toán ban hàng và xác định kết quả hoạt động Kinh đoanh nói riêng, em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp như sau:
- Tổ chức bộ mắy kế toán: Đễ giảm áp lực làm việc cho kế toán khi áp dụng tổ chức kế toán theo hình thức tập trung cần lưu ý phân công công việc hợp lý, tránh tình trạng qưá tải hoặc quá nhàn rỗi, phân công đúng chuyên và sổ sách: Nên theo dõi thình hình chỉ phí thu mua, o.cắc tài khoản chỉ tiết hon dé thuận tiện và khoa học fa ki doanh của aia k kịp thời và chính xfs thông tin kế toán thì kế toán là người đầu tiên làm việc, hệ thống trực tiếp số liệu cần xem xét, phân tích cụ thể hơn tình hình của công
67 ty tham mưu, đề xuất lên cấp trên để đưa ra được phương án tối ưu nhất
Công ty nên sử dụng mẫu số nhật ký chung theo mẫu 4.1 và mẫu số cái theo mẫu 4.2, có đầy đủ các cột như quy định để tiện cho việc kiểm tra đối chiều số liệu, số sách cho công ty
68 pur Sm I So Anamh nobis sim wok: kinh doamh a eet Thiết She Shi dep wot hh inh ma 8 si Gp 3 Bare 1ì hor mi mk haw Sine sin xuẩt kì
zat $3 inar her hime vi xis Sh b= quê kì
1# trổ Goan eit sin Gh A WH mài
Ts Cimt zr INGS Sie GE née cae var f2 foe mg EẺ ee aie ee a CHÍ ban tức tác fzZY CÔ
TAI LIEU THAM KHAO
Bộ Tài Chính (2006), Quyét dinh sé 48/2006/0D — BTC ngay 14/9/20016
2 Bộ Tài Chính, 7hông tư số 141/2013/TT- BTC ngà /2013 3 Bộ tài chinh, Thong te sé 200/2014/TT — BT anh ngày 22 tháng 12 năm 2014 ~S:
4, BO Tai Chinh, Thông tư số 78/2014/T7 (4 RY 5 Bộ Tài Chính, Thông tư số 26 chuẩn mực Metin (2001-
6 Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kế toán Việt số lồ 7 Ngô Thế Chi, Trương Thi Thủy (2010), Giáo trình “ Kế toán tài chính ” NXB Tài Chính, Hà Nội a)" § Nguyễn Văn Công (2010), Giáo trình “ ý thuyết và zhực hành kế toán tài chính”, NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội,
PHU LUC 01: Tai khoan áp dụng tại công ty
STT | Sôhiệu | Tên tài khoản
4 131 Phải thu của khách hàng 5 133 Thuê GTGT được khâu trừ 6 1331 Thuế GTGT được khâu trừ của hàng hóa dịch vụ
8 1381 Tài sản thiêu chờ sử lý 9 1388 Phai thu khac
11 142 Chi phớ trả trước ngắn han ằ
16 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
17 242 | Chỉ phí trả trước dài hạn
19 315 Nợ dài hạn đên hạn trả
20 Phải trả cho người bán
Thuê và các khoản phải nộp Nhà Nước
24 33312 mu GTGT hàng Nhập khẩu
27 3337 | Thué nha dat tien thue dat 28 3338 | Cac loại thuếkhác
29 3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
30 334 Phải trả người lao động
31 338 [Phả trà phải nộp khác 32 | ` 3382 [Kinh phícông đoàn
34 3384 — | Bảo hiểm ytế 35 3388 — | Phải trả, phải nộp khác
36 3389 | Bao hiém that nghiép \ 37 411 | Nguồn vốn kinh đoanh
38 4111 Vấn đầu tr của chủ sở bữu( j
39 421 Lơi nhuận chưa phân mất )
40 511 | Doanh hu bán hàng và eung cấp địch vụ 41 3111 | Doanh thu ban hang hoa
42 632 | Gid von hang hoa B 635 |Chiphitai chinh
44 642 Chi phi quamly kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh
PHU LUC 02 Mau s6 4.1 : S03a—DNN : SO NHAT KY CHUNG
SO NHAT KY CHUN
Ngay, , `_ | hiệu sinh i hi | STT | tháng | _„ Diễn giải sy TK
„| Sô | Ngày, Số -| dòng ghi sô ` đã a } đôi Nợ | Có iéu | thang Cái oi _| **
Cộng yes sang ¿ x x x trang sau tir trang so 01 dén trang & ¥ Sf
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng đấu)
PHU LUC 03 ju sé 4.2 S03b — DNN : SO CAI
IV ssnusssasss Mẫu số: S03b — DNN
]a chỉ: (Ban hành theo QÐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Số hiệu iscsi l Brash Nhatky” |, —
Igay,| Chứng từ Số hiệu | Sô tiên
- chung áng TRE.” Diễn giải i : aT TK
„| Sô ày, rang ts hi số cội ` đôi ứng | Nợ | Có hiệu | Thỏng ơgố- | dũng
- Cộng sô phát sinh tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
;ô này có „.ấrang/đánh từ trang số 01 đến trang
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dã
PHU LUC 04
Mẫu biêu 3.2 : Bảng tông hop hang hóa xuất kho trong tháng 12 năm 2015:
DVT: Dong oJ Tờn nhón hiệu,sản phẩm i ơ Giỏ vốn| Thành tiền
6 Chất keo tụ (PAC) kế |°550 7,000| 3,850,000
13 Axit boric (H3BO3) kg'| 1,600 15,000] 24,000,000 14 Calcium cloride (Cacl2) kg | 500 22,000} 11,000,000
31 Xử lý hầm cầu gói | 500 19,000] 9,500,000
36 Polyme cation kg 350 12;000|- 4,200,000 at Polyme anion kg | 400 | 13,000 5,200,000 a8 Keo so dita kg | 500 | 20/000 16,000,000
40 Enthone ( chất tây dầu) kg | 2,500 |' 6,000['15,000,000
41 Tỉnh dầu hoa hồng kg | 199 | ˆ 5,700| 1,134,300
45 Kẽm bột thái nguyên kg | 1,200 | 8,000| 9,600,000
49 Dung cu TN ống đong 500ml: We 200 15,000] 3,000,000
56 Cực mã (kẽm tắm) — kg | 300 20,000] 6,000,000
59 “;Buret (25m]) cái | 100 7,00| 720,000 c0 | Poly Ẩfuminiửnfchleride - pac (AL2O3 > 30 | yy | 3,480 5,500| 19,140,000
61 odium nitrat kg | 500 7,300| 3,650,000 a ay nfghe Hing GI ra 13,181.8 | 65,909,090 a Ani lactic it | 800 11,000] 8,800,000 Ẩy 634,007,00
PHU LUC 05 Mẫu biểu 3.2: Bảng kê doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
DVT: Ding STT Tên nhãn hiệu,sản phẩm ĐVT tản Giá vốn | “Thành tiền
6 Chất keo tụ (PAC) kg | 550 15,300] 8,415,000
31 Xử lý hầm cầu gói | 500 26,000 | 13,000,000
40 Enthone ( chất tây đầu) kg | 2,500 13,000] 32,500,000
41 Tinh dầu hoa hồng kg | 199 12,000] 2,388,000
44 Axit Oxalic kg | 500 29,000! 14,500,000 kg | 1,200 19,000] 22,800,000 kg | 200 19,000) 3,800,000 gram | 3,000 21,000] 63,000,000 kg | 200 45,000| 9,000,000
Dụng cụ TN đgÿúong 500ml |chiếc| 200 23,000| 4,600,000