nghiên cứu công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại vận tải hoàng vinh hải phòng

LOI CAM ON Được sự phân công của khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam và sự đồng ý của cô giáo hướng dẫn cô Nguyễn Thị Mai Hương, đồng thời để trau dồi

* Phương pháp thu thập số liệu đã có về hoạt động sản xuất kinh doanh

- Phương pháp kế thừa tài liệu sẵn có: Tài liệu về các chính sách, kế hoạch thi công, báo cáo tài chính, nhóm tài liệu cơ bản của Công ty; giáo trình, trên internet

- Kế thừa các công trình, tài liệu nghiên cứu báo eáo.đã công bố ngắn hạn và dài hạn có liên quan đến đánh giá hiệu quả sản xuất.kinh doanh của công ty

* Phương pháp khảo sát thực tiễn tại công ty -

- Khảo sát hệ thống tổ chức sản xuất tại công ty - Khảo sát các yếu tô ảnh hưởng đến hiệu quảSXKD của công ty - Thu thập số liệu qua số sách của công ty

5.2 Phương pháp xử lý số liệu

- Phương pháp thống kê kinh tế

- Phương pháp phân tích kinh tế:

+ Tục độ phỏt triển liờn hoàn: ỉđ„=_ ————

Trong đó : Y; là giá tri (sản lượng): của năm thứ i

Y¡.¡ là giá trị (sản lượng ) của năm thir (i-1)

+ Tốc độ phát triển bình quân : O39 = V@Ih1 lhn

Trong đó: n là số năm tính tốc độ phát triển bình quân ƒ là số năm tính tốc độ phát triển liên hoàn năm thứ nhất ˆ Í ỉ„m là tụồđộ phỏt triển liờn hoàn năm thứ n

Trong đú : ằT; Tổng giỏ trị (khối lượng) cần tớnh tỷ trọng

T¡_ Giá trị (khối lượng ) cần tính tỷ trọn g_

- Ngoài phần đặt vấn đề và kế luận, kết cấu khóa luận được chia làm thành 3 chương:

xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh

- Chương II: Đặc điểm cơ bản và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh- Hải Phòng

toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh, Hải Phòng:

quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Trong hoạt động kinh doanh, để tạo ra được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, các doanh nghiệp phải dùng tiền để mua sắm nguyên nhiên vật liệu, công cụ, dụng cụ để tiến hành sản xuất tạo rá sản phẩm hàng hóa và các dịch vụ, tiến hành tiêu thụ và thực hiện các dịch vụ và thu tiền, tạo nên doanh thu của doanh nghiệp Ngoài phần doanh thu do tiêu thụ các sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra còn bao gồm các khoản doanh'thu do các hoạt động mang lại

Do vậy, doanh thu của doanh nghiệp cố vai trò rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Trước hết;:dửanh thu là nguồn tài chớnh quan

- trọng để đảm bảo trang trải cỏc khoản chi phớ hoạt động kiủh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tái sản xuất giản đơn cũng như tái sản xuất mở rộng

Là nguồn để các doanh nghiệp-có thể thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước như nộp các khoản thuế quy định Ngoài ra, doanh thu còn là nguồn có _ thể tham gia góp vốn cô phần, tham gia liên doanh, tham gia liên kết với các đơn vị khác Trong trường hợp doanh thu không đủ đảm bảo cho các khoản chỉ phí ẩm ỏ ra¿ doanh nghiệp sẽ gặp khó khắn về tài chính

1.1.2.7 ng quan ve doa h đu

Theo chua ức kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ

_ trưởng tài chính: “đoanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong thời kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh

5 doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”

1.1.2.2 Phân loại doanh thu © Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa; sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ e Doanh thu hoạt động tài chính: doanh thư hoạt động tài chính gồm:

Tiền lãi (lãi cho vay), lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trai phiéu, tin phiếu, lãi về chuyển nhượng chứng khoán, lãi do bán ngoại tệ, cỗ tức được hưởng, lợi nhuận được chia từ hoạt động liên doanh, liên kết lãi về chuyển nhượng vốn, chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ và các khoản khác © Thu nhập khác: thu nhập khác là khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu nhằm góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Nó bao gồm:

- Chénh lệch lãi do đánh giá lại vat tu, hàng hóa, tài sản có định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết; đầu tư dài hạn khác

- Thu về nhượng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ

- Thu từ tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa số tính vào chỉ phí kỳ trước

- Khoản nợ phải trả nay không xác định được chủ được ghi tăng thu nhập

- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại

- nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản ẹ Lỏc iền thưởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ hàng hóa, sản phẩm; dịch vụ ang tính trong doanh thu (nếu có)

- TẾ ủhập là qốà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc tổ chức, cỏ nhân tặng cho oanh.nghiệp

- Các khoản thu khác ngoài các khoản nêu trên.

1.1.2.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu Điều kiện ghi nhận doanh thu được phản ánh trong chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và công bố theo QĐÐ số149/2001/QĐ-

BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng BTC Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mấn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiép da chuyén giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phầm hoặc hàng hóa cho người mua:

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Doanh nghiệp xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Điều kiện ghỉ nhận doanh thu cung cap dich vu

Doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao-dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa ề ¡kiện sau:

A lược xác bên Độ đối siấo chắn mãn tât cả đối kế toán Sể

- Xác định aise chi phi phat sinh cho giao dich va chi phi dé hoan thanh giao dich cung cấp dịch vụ đó.

Khi két quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định được chắc chắn thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi

1.1.2.4 Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phương thức bán hàng:

- Tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: đây là phương thức giao hàng trực tiếp cho người mua tại kho, tại quầy hay tại phân xưởng san xuất của doanh nghiệp, sau khi người mua nhận đủ hàng và ký vào hoá đơn bán hàng thì số hàng đã bàn giao được chính thức coi là thiêu thụ, doanh thu được ghi nhận

- Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận thanh toán:

Theo phương thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mưa theo địa điểm ghi trong hợp đồng, số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, chỉ khi nào được người mua chấp nhận thanh toán.1 phần hay toàn bộ số hàng chuyển giao thì lượng hàng được người mua chấp nhận đó mới được coi là tiêu thụ và bên bán mắt quyền sở hữu, doanh thu được ghi nhận

- Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, khách hàng được trả chậm tiền hàng và phải chịu phần lãi trả chậm theo một tỷ lệ lãi suất nhất định, phần lãi trả chậm được ghi nhận vào doanh thu tài chính Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trả một lần ngáy từ đầu không bao gồm tiền lãi về trả chậm, trả góp

Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các hoạt động của hiệp trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) Đây là chỉ tiêu fone hop ‹ quan tạng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Kếtquả:hoạt độ Qk doanh của doanh nghiệp bao gồm:

- Kết oat động kinh doanh thông thường:-là kết quả của những c/o

Y py No hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đó là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác: là kết quả được tính bằng thu nhập khác trừ chi phí khác

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu

- Lợi nhận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh :fhu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính — Ch¡ phí tài chính

— Chi phi ban hàng — Chi phi QLDN

- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chị phí khác

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- _ Hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn GTGT

- Phiéu thu ơ Giấy bỏo cú của ngõn hàng - Cae ừ khác có liên quan x vụ của doanh ng) lệp fróng một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh e BénNo: Các khoản làm giảm doanh thu

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào tài khoản XĐKQKD

10 e Bên Có: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phat sinh trong kỳ e Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và được chỉ tiết thành 4 tài khoản:

+ Tài khoản 5111 — Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5112 — Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5113 — Doanh thu cung cấp dịh vụ + Tài khoản 5118 — Doanh thu khác

TK 511 Doanh thu bán hàng TK 111.112.131

Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng cung.cân dich vu

( Trường hợp chưa tách ngay các khoản thuê phải nộp tại thời điểm doanh thu) oản thuế phải nộp khi bán hàng, cung cap dich vu è ) tách ngay các khoản thuê phải nộp tại thời

5 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Phiếu xuất kho - Thẻ tính giá thành

- Các chứng từ khác có liên quan

> TK 632- Giá vốn hàng bán Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ

Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chỉ phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bắt động sản đầu tư Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nội đung và kết cấu của Tài khoản 632 như sau:

- Trị giá vốn hàng bán cửa sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bat động sản đã được tiêu thụ trong kỳ

- Các khoản khác được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

_ Gid von hang Ban bi tra lai trong ky

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

> Tar es không có số dư cuối kỳ

> Việc tính g ú ang xuất kho được áp dụng theo một trong bốn phương nghiệp có ít loại mặt thang 6 ổn định và nhận diện được Theo o phương pháp này hàng được xác dink ¢ giao theo don chiếc hay từng lô và giữ nguyên lúc nhập kho cho đến lúc xuất Khi xuất lô hàng nào thì giá xuất sẽ được xác định theo

12 giá thực tế đích danh của lô hàng đó

- Phương pháp bình quân gia quyền: giá trị của từng hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình ( đơn giá bình quân) của từng loại hàng tồn kho tương tự kỳ và giỏ trị từng loại hàng tồn kho được mua hửặc sản xuất trong kỳ Giá trung bình (đơn giá bình quân) có thê được tính theo thời: kỳ hoặè vào mỗi khi nhập một lô hàng về phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp Theo phương pháp này:

+ Nếu đơn giá bình quân được tính cho cả kỳ được gọi là phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

+ Nếu đơn giá được tính cho từng lần nhập được gọi là phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

- Phương pháp nhập trước - xuất trước: áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời gian điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

* Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán eòn sử dụng TK 631 “Giá sản xuất”, TK 611 “Mua hàng” _

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dich vu xuất bán

Phần hao hụt mất mát hàng tồn kho được tính vào siá vốn hàng bán

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyên thành

Chi phí SXC vượt quá mức bình thường tính vào giá vốn hàng bán

Bat dong san dau tu (GTCL)

| TK 111,112,331,3334 động sản đầu tư e/a,

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT, không được ghi tăng giá trịBĐSĐT

TK 632 Giá vốn hàng bán

Kết chuyển giá vỗ hàng bán và các nase khi xác định kết qua

J Ya x “ bề, Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Hàng nhập dự phòng giảm giá hàng tôn kho

( theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Mua hàng hóa Trị gia vốn hàng hóa

Xuât bán trong kỳ của các đơn vị

Kết chuyển giá trị hang hóa tổn kho

Kết chuyền giá tri hàng hóa cuối kỳ

Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi đi bán đầu kỳ

TK 632 Gia vén hang ban

Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho,dịch vụ hoàn thành của các đơn vị cung cấp dich-vụ

Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi đi bán đầu kỳ

Kết chuyên giá vốn hàng bán tieu thụ trong kỳ

Kết chuyển thành phẩm hàngguửi đi bán cudi kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

_ Trích lập dự phòng giả giá hang tồn kho yw

(theo phương pháp kiêm kê định kỳ)

1.2.3 Kế toán chỉ phí quản ly kinh doanh

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - Bảng phân bỗ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu chỉ

* Tài khoản sử dụng: TK 642 e TK 6421 — Chi phi ban hang

Tài khoản này được dùng để phản ánh các chỉ phí thực tế phat sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

- Các chỉ phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

- _ Kết chuyển chỉ phí bán hàng vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

>_ Tài khoản 6421 không có số dư cuối kỳ e TK 6422 —Chi phi quan lý doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phi quản lý chung của doanh

- _ Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác

| 16 dinh két qua kinh doanh”

> Tài khoản 6422 không có số dư cuối kỳ

Chi phi vat liệu , CÁ€ khoản thu công cụ —-—>-—>—

Chỉ tiền lương, tiền công và các khoản

Chí phí khấu hao tài sản cố định

Chí phí phân bổ dẫn, chỉ phí trích trước

Thuế GTGTđâu vào không được khấu trừ TK 352

Nếu được tính vào CPBH hoặc CPQLDN

——— : phòng phải trả z1 hàng tính vào CPBH Ũ | \ h vio QLDN &

TK 111,1 es Gs ˆ Chí phí dịch vụ n0a ngoài, chỉ phí khác

Sơ đồ 1.4— Kế toán hạch toán chỉ phí quản lý kinh doanh

1.2.4 Ké todn doanh thu tai chinh va chi phi tai chinh

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng - Phiếu kếtoán

- _ Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng e TK 515-— Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cỗ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- §6thué GIGT phai nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- _ Kết chuyển doanh thu hoạt:động tài chính thuần sang Tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ

- TK 515 cuối ký không có số dur © = TK 635 — Chi phi tai chinh

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính

- Tập hợp toàn bộ các khoản doanh thu hoạt động tài chính thực tế phát sinh troi

- Hoan nhap g.giam giá đầu tư chứng khoán k, ; A ° + r `

- Cuối € todng ket chuyên toàn bộ chỉ phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác đi quả hoạt động kinh doanh ằ>_ Tài khoản 635 khụng cú số dư cuối kỳ

Trả tiền lãi vay, phân bổ TK 3331

TT > Số thuế GTGT A k ơ" ` lãi mua hàng trả chậm Lãi tiên gửi, lãi

22,223,228 phuong phap truc tiép TK 121,128

_ Tổ về gốc Ehodu Đâu TK 911 Lai vo Bsc khoan dau tu

Tiền cP tài chính “)" “tai chinh

Thu về động TK413 bán các 2a ———— ———

: liên 5 khoản doanh TK 129,229 Kết chuyển lãi

TK 129,229 nhâp số Chênh lệch tỷ giá

Dự phòng giảm giá đầu tư dự phòng giảm giá

Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá

‘Ss in doanh thu tài chính va chỉ phí tài chính

1.2.5.KẾ toán thu nhập khác và chỉ phí khác

- Phiếu thu, phiếu chi - Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cố định

- Phiếu kế toán - Các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản này dùng đề phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp

- Các khoản ghi giảm thu nhập khác - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” :

- Cac khoan thu nhap khae phat sinh trong kỳ

TK 811 — Chi phí khác Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp

- _ Các khoản chi phí khác phát sinh é chuyển toàn bộ khoản cho phí khác phát sinh trong kỳ ác định kết quả kinh doanh”.

1.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kính doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động - sản xuất, kết quả haat động tải chính và kết quả hoạt động khác

- _ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

-_ Chi phí hoạt động tài chính, chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chỉ phí khác

- Chi phi ban hang va chi phí quản lý doanh nghiép

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ

-_ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản phi giảm chỉ phí thu nhập doanh nghiệp

TK 421 — Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân-chia lợi nhuận kets xử lý lỗ của doanh nghiệp

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Chia cổ tức, lợi nhuận.cho các cô đông, cho các nhà đâu tư, các bên tham gia liên doanh ® Ê của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- _ Số lợi nhận cấp: dưới nộp lên, số lỗ cập dưới được cập trên bù ae es - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

>_ Số dư bên Nợ là số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý

> Số dư bên Có là số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

> Tai khoan 421 có 2 tiêu khoản cấp 2:

-_ TK4211-— Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK4212- Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

‘ Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chỉ phí tài chính

Kết chuyển chỉ phí khác

Két chuyén chi phi Thué TNDN hién hanh

Két chuyén doanh thu ban hang va cung cấp dịch vụ

Kết chuyển doanh thụ bán hàng nội bộ

Két chuyén doanh thu hoat đông tài chính

Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển chỉ phí Thuế TNDN hoãn lại ee

Sơ đồ 1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.3 Van dung hé thong số sách kế toán vào tô chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

“` % Doanh nghiệp được áp dụng một trong năm hình thức kế toán sau:

- _ Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký — số cái

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Trong mỗi hình thức số kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu sô, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các số kế toán

Công ty TNHH thương mại và vận tải Hoang Vinh ‘duoc thành thành lập ngày 30 tháng 5 năm 2013 theo giấy phép kinh.đoanh số 0201300356

- Tên công ty: công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh

- Địa chỉ: xóm 9, xã Cao Nhân, huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng - Đại diện công ty: Hoàng Văn Vững

- Vốn điều lệ: 25.000.000.0000 (Hai mươi năm tỷ đồng Việt Nam)

Từ khi xóa bỏ cơ chế quản lý tập chung bao cấp chuyển sang nền kinh tế hàng hóa vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, công ty đã nhanh chóng ổi vào ốn định hoạt động kinh doanh, bắt kịp với sự biến động của nền kinh tế, công ty đã luôn đề ra những phương hướng phát triển theo kịp cơ chế thị trường:

Ngay từ khi mới thành lập; trải qua gần 4 năm hoạt động cùng với sự phấn đấu không ngừng cũng như sự lãnh đạo tài tình của ban lãnh đạo công ty, cái tên Hoàng Vinh đang dần trở thành thương hiệu được nhiều người biết đến Với bề dày kinh nghiệm của đội ngũ quản lý và đội ngũ lái xe lành nghề

"có trình độ ch Sân môn cao về năng lực, thiết bị đầu tư hiện đại, công ty tái Hoàng Vinh đã và đang khẳng định được vị thế theo pháp luật Việt Nam, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản ngân bàng theo quy định của pháp luật

2.2 Chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty

Với nhiệm vụ chính của công ty chủ yếu là kinh doanh vận tải hàng hóa; vận tải hành khách thủy - bộ; bến tàu khách, vật tư, thiết bị, phụ tùng ngành giao thông vận tải, ô tô, xe máy Trong những năm gần đây công ty đã và đang đầu tư thêm TSCĐ đưa vào sử dụng

Công ty đang tạo được uy tín đối với khách hàng trên thị trường và góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước

Không những thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước công ty còn tạo được công ăn việc làm cho nhiều người lao động

Giờ đây công ty đã và đang phát triển có bước chuyền Tình đáng khích lệ.

Phòng kê |d.x| “Phòng kinh ¿ „| Phòng hành || Phòng kỹ toán doanh chính thuật

Ghichú: ————> Quan hệ chỉ huy trực tiếp

Quan hệ tham mưu, hỗ trợ cản đồ 2.1: Sơ đồ tố chức bộ máy tại công ty

Và công ty mọi kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Phó giám đốc: Hoạt động theo sự phân công ủy quyền của giám đốc Và chịu trách nhiệm trước giám đốc về các lĩnh vực được giao Ngoài ra còn

28 phải giúp đỡ giám đốc quản lý công ty

- Các phòng ban có nhiệm vụ theo dõi, hưỡng dẫn và đôn đốc việc thực hiện tiến độ công việc, lập kế hoạch cho ban giám đốc để từ đó ban giám đốc nắm được tình hình sản xuât kinh doanh của công ty và đưara các chính:sách, chiến lược mới

+ Phòng kế toán: tham mưu cho giám đốc về công việc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ, các công tác hành chính kế toán, hạch toán kinh tế của công ty Thực hiện tô chức toàn bộ công tác hành chính quản trị; khối phòng cơ quan

+ Phòng kinh doanh: lập các kế hoạch sản xuất kinh doanh và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh: lập kế hoạch vật tư thiết bị theo dõi và hưỡng dẫn đội ngũ lái xe thực hiện các quy định:của công ty Thực hiện các hợp đồng kinh tế và theo dõi tiến độ thực hiện của các hợp đồng kinh tế

Lập các hồ sơ dự thầu và chịu trách nhiệm chính Về kết quả công tác đấu thầu

+ Phòng kỹ thuật: là phòng rất quan trọng bởi phòng này nắm chắc các nguồn tin về các dự án đầu tư xây dựng công trình trong và ngoài nước Về quy mô công nghệ vốn đầu tư cđựg như tiến độ thi công và địa điểm từng công trình Phòng còn tham mưu chơ giám đốc dự thầu các công trình xây dựng trực tiếp |

+ Phong hanh chinhycé nhiém vu quan ly doanh nghiép; lo toan cho công nhân về tất cả các mọi việc như họp bàn; liên hoan; nghỉ mát;

2.4 Đặc điểm về nguồn lực chủ yếu của công ty Để một doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển được phụ thuộc vào 3 gut i, đối tượng lao động và công cụ lao động Trên thực tế, con người lễ yếu tổ prong, hàng đầu, con người là sản xuất ra các thiết bị, i âu xuất kinh doanh, điều khiển chúng hoạt động Con người có thể huy ; tìm kiếm nguồn | vốn cho doanh nghiệp, tìm mọi biện pháp để bù đắp thiết hụ tài chính cho doanh nghiệp

2.4.1 Đặc điểm về nguồn nhân lực của công ty

Mp0 2W - 1JHH2 10L 201Jd :ugnsn 0£Z£I 001 SLI Ol’! L ế£sI L S v ON | Z €8S]I /¿/0£1 9201 6/8 IS 8/8 6£ Số 8€ wen | 1 £'0z1 809£1 SII 001 8s 001 %y 001 0y qun to oaq[, | II O£‘9EI OEl 98“ZP1 I£ El b/“1£ ol 06//1 ob dạn uy8 @T| 7 //911 SZl 1601 6617 Sb 978L 9€ 0S“Z8 £€ đạn sản @1| 1 £r'0z1 809£I SH 001 §S 001 %p 001 0y Selo I $y uenb tou 021, ///911 4 1601 192 Sv LU8L 9€ 95°78 €€ Bug) gyd Sugp oe] | + 01861 L9°991 OSI 9°8 S €s‘9 € Ể ế deo Buniy | ¢ 0£Z£I ¿9911 OST LOTZI L vOrel 9 0I ỳ

/8ượp œ2 “90 IẫQ | Ê 001 001 001 z/1 I LIT I St ‘I Œ 290 ep ugaL | ẽP'0ÊI Đ0“9ÊI SIT 001 8s 001 9p U43 0941| T (%) 0ứ (%) 1ứ (9

SI0EAHEN enact ques 0S ques 0S

910£ -yI0£ gu € 3uo4 Á} 3u02) BNd Sudp 08 {u14 qui[ :J'ế 200

Qua bang 2.1 ta thấy số lượng lao động tăng với TĐPTBQ là 120,42%

- Về trình độ: Lao động ở trình độ trung cấp có TĐPTBQ là 158,1% ( tức là tăng 58,1%) và tăng cao nhất trong 4 đối tượng lao độn là do yêu cầu công việc và sử dụng lao động Trình độ đại học vẫn giữ nguyên, điều này chứng tỏ công ty đã tuyên dụng và én định cho trình độ này Trình độ đại học, cao đẳng là 132,3% tăng nhưng không đáng kể La động phô thông chiếm phần lớn trong công ty, điều này là hợp lý vì đây là công ty thương mại đòi hỏi tập trung nhiều lao động phổ thông

- Xét theo mối quan hệ với quản trị sản xuất: lao động trực tiếp và lao động gián tiếp đều tăng qua các năm Lao động trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn, lao động gián tiếp chiếm tỷ trọng nhỏ Điều này là hợp lý, vì đối với công ty thương mại vận tải rất cần nhiều lao động như vậy Như vậy là khá hợp lý phù hợp với một doanh nghiệp quy mô nhỏ

Về giới tính: lượng lao động ehủ yếu của công ty là nam chiếm > 80%, số lượng nữ chiếm tỷ lệ khá ít.Phần lớn nhân công là nam để dảm bảo được những tính chất khắc nghiệt của công Việc, phải có sức khỏe và khả năng chống chịu tốt Lao động nữ chú yếu là công việc hành chính và bên công tác hậu cần như nấu ăn, vệ sinh

2.4.2 Đặc điểm về cơ sở vat chat ky thuật ‹ của cong ty

Cơ sở vật chất, kỹ thuật là yếu tố cơ bản góp phần tạo nên năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp: Nhóm này bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, hệ thé cs độ hồng cane, cớ năng nh SN, là chỉ tiêu êu tổng

Bang 2.2: Tinh hinh co sé vat chat kỹ thuật của Công ty tính đến ngày 31/12/2016

Ten tai si Nguyên giá Giá trị còn lại GT n tal san eee ° Giá trị TT% Giá trị CHUNG

› cửa vật kiể ` (%) val en i

Phương tiện vận tải truyền dẫn 9.297.120.320| 52,80 5.176.934.075 55,68

Thiết bị dụng cụ nuân Tỉ 1⁄216.125.457| 6,91 634.581.479 52,18

Nguôn: Phòng Tài chính - KẾ toán

Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vĩnh trang bị đầy đủ cơ sở vật chất kỹ thuật như máy móc, thiết bị, dụng cụ kiểm tra để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện nay, ở mỗi phòng ban hệ thống máy tính chuyên dụng, máy In, máy photo, máy fax, scan các loại phần mềm, phần cứng phục vụ cho công tác quản lý và lên kế hoạch, hoạch định chính sách được công ty chuẩn bị và sử dụng đạt hiệu quả Đội ngũ xe vận tải đông đảo chuyờn nghiệp nhằm đỏp ứng ủgay những nhu cầu vận chuyền hàng húa, vật liệu phục vụ sản xuất với lượng xe tải là 9 chiếc chuyên chở hàng hóa

Về nguyên giá: Cơ sở vật chất kỹ thuật ở Công ty được trang bị nhiều ˆ loại khác nhau và cho nhiều bộ phận Trong đó, phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng, cao nhất là 52,8%, điều này chứng tỏ rằng nhu cầu vận chuyên hàng hóa gp, la rat lớn, tiếp đến là máy móc thiết bị chiếm 36,79% Nhà có nguyên giá thấp vì trụ sở chính làm việc của công ty là đi thuê

-Về 4 tri con lại tiên nguyên giá: Nhờ sự chỉ đạo đúng đắn khi giao trách nhiệfho từn đã giảm được ing ké về hao hụt chất lượng cũng như số lượng máy móc thiết bị Tỷ lệ này ở mức trung bình là 58, 9% nhưng cần kiểm soát chặt chẽ

“đơn vị từng cá nhân quản lý tài sản có định (TSCĐ) nên hơn bởi phần lớn đều là tài sản mua mới mà Công ty mua sắm trong năm

| 9P0'tPTY'0Z0°61T es (%) "9 (%) "9 ia} BID ia} BID i, BID (%) |

công íy TNHH thương mại vận tải Hoàng Vĩnh

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm 2014- 2016 có nhiều sự thay đổi Kết quả hoạt động được thể hiện qua bảng 2.4

- Lợi nhuận sau thuế của công ty đều tăng qua các năm với tốc độ tăng trưởng bình quân là 106,43% (tức là tăng 6,43%) Troag đó năm 2016 đạt cao nhất tăng 108,58% so với năm 2015 Năm 2015 tầng 104,34% So với năm

+ Doanh thu (DT) bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Qua các năm DT tăng đều, trong 3 năm thì doanh thu năm-2016 đạt cao nhất

Trị giá năm 2016 tăng so với năm 2015 với tốc độ phát triển liên hoàn(TĐPTLH) là 102,32% tốc độ phát triển bình quân đạt 103,97%

+ Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty tăng cao và tăng vọt vào năm 2016 đạt TĐPTBQ là 116,53%

+Gía vốn bán hàng tăng lên qua 3 năm lần lượt là 8.795.070.980 đồng, 8.982.780.465 đồng và 9.242.282.450 đồng, nguyên nhân là do giá của các nguyên liệu tăng khiến giá vốn của công ty cũng tăng lên

+ Lợi nhuận gộp qua 3 năm đều tăng với TĐTTBQ là 106,32%, nguyên nhân do doanh thu và giá vốn bán hàng tăng cao nên lợi nhuận gộp tăng theo

+ Chỉ phí quản lý doanh nghiệp tăng lên là điều tất yếu để đảm bảo cho hoạt động SXKD được hiệu quả Sự đầu tư vé chi phi DN ting lên đạt tốc độ 107,41%, sự tăng này cũng là do yêu cầu sản xuất khi hoạt động kinh doanh mở rộng và át sinh thêm các khoản chi phí hhư: đồ dùng văn phòng và ff 44: &,, cac chi phi bang khác 8

‘Chi phi năm 2015-vei TDPTL fila 109,33%, nguyên nhân chính là công ty phải trả inl cũng tăng lên và tăng mạnh, nhất là năm 2016 so với hiệu quả Đây là một con số đáng mừng và Công ty nên giữ vững được sự phát triển này

| 86Z 108 b9Z€ đạpyẩu queop đệqu nự an) nes uýngu ửJ|[ sĩ £y'90I

100180 ạn son ueo) ạx ưệngu tỏi đuo[

|ZZl 68661 yueop yury AT ưẹnb rqd 2| 8

Yury te} đuộp y¿ou n) qusoq

Simo va Suey uvq ga dos ugnyu wT| Ý

910£ — pI0£ uigu enb Á 8u02) #2 queop qupị ‡ýnX uụs 8uộp J¿ou gnb )93J :y'£ 3uÿq

2.5 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng phương pháp kế toán theo hình thức Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán

Hệ thống số kế toán sử dụng để ghi chép và tông hợp số liệu, các chứng từ kế toán theo một trình tự và phương pháp ghi chép nhất định Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán và các chế độ của nhà nước, căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Hiện nay công ty đang áp dụng - hình thức kế toán “Nhật ký chung”, hình thức này bao gồm các số kế toán sau:

- Các số, thẻ kế toán chỉ tiết

- Bảng tổng hợp chỉ tiết các tài khoản

Chu trình kế toán được tổ chức chặt chẽ theo bốn bước sau:

Kiểm tra chứng từ: Xác:mỉnh chứng từ về tính hợp pháp, hợp lệ, trung thực, đúng chế độ kế toán.-

- Hoàn chỉnh chứng từ: Ghi chép nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: tiền, số thực xuất tông hợp số liệu, lập và định khoản kế toán

- Luân chúyển chứng từ: Tùy theo tính chất nội dung của từng loại chứng từ kế toán luân chuyển vào các bộ phận được quy định để làm số kế toán tổng hợp và kế toán chỉ tiết kịp thời, chính xác

- Lưwfữ,chứng từ: Bộ phận kế toán có trách nhiệm tô chức bảo quản, lưu trữ đõy đủ cổ'hệ Hine ằ va khoa hoc theo Thư quy định trình tự thời gian về theo quan hệ đối ứng tài khoản vào số NKC sau đó từ R3

NKC vào số cái tài khoản, từ số cái các tài khoản, bảng tổng hợp chỉ tiết lập các báo cáo kế toán

Số quỹ Số nhật ký chung Sô, thẻ kê ap chi tiệt

"Ha nwu- eee > Sé cai

€ - >| Bang téng hop chi tiét so 2é

Bảng cân đôi sô phát sinh

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh

Quan hệ đối chiếu , kiểm tra _ Someones >

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ —=> Đặc điểm công tác kế toán tại công ty: Để đáp ứng nhu cầu quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điềm

_ sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán hình thức chế độ kế toán đượ ông ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh áp dụng từ ngày

- Phương pháp khẩu hao tai sản cô định: theo phương pháp khấu hao theo đườngthẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: áp dụng theo phương pháp khâu trừ

* Nhiệm vụ của phòng kế toán

- Tiến hành công tác kế toán theo đúng quy định của nhà nước, - Lập các báo cáo kế toán theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phòng ban khác lập

- Tổ chức công tác thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh và quyết toán với cấp trên

- Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và tập trung quản lý thống nhất số liệu kế toán, cung cấp thông tin, tình hình tài chính công ty cho cấp trên và các bộ phận liên quan theo quy định

- Tổ chức công tác ké toán và bộ máy kế toán phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của công ty, lĩnh hoạt, gọn nhẹ làm việc có hiệu quả

- Tổ chức ghi chép, tính toán chính xác, trung thực kịp thời Nộp đủ đúng các khoản trich nộp ngân sách, các khoản phải thu phải trả

- Lập đầy đủ và đúng hạn cắc báo cáo, tờ khai thuế GTGT và cung cấp thông tin theo quy định

- Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế của công ty một cách thường xuyên nhằm đánh giá tình hình, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

3.1.2 Sœ/ấô tổ Chức bộ máy kế toán tại công ty

Kế toán tha Š $e Kế toán Thủ quỹ giao Kế toán- toán lương | ˆ | TSCĐ vật tư dịch ngân hàng tông hợp

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

3.1.3 Chức năng và nhiệm vụ

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo

Kiểm tra các công việc cho nhân viên kế toán thực hiện tổ chức lập báo cỏo chớ phớ khỏc theo yờu cầu quản lý, lựa chọn nhõn viờn kế fửỏn tổ chức và phân công đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp trên và nhà nước và các thông tin do kế toán cung cấp

- Kế toán thanh toán lương: là kế toán thanh toán các công nợ trong nội bộ doanh nghiệp như các khoản tiền lương

- Kế toán tài sản cô định vật tư: chịu trách nhiệm ghi sô về phần tài sản cố định hàng tháng trích khấu hao và quản lý tài sản cố định

- Thủ quỹ giao dịch ngân hàng: bảo quản và cấp phát tiền mặt; theo dõi các món vay và giao dịch ngân hàng

- Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm về hạch toán tổng hợp lên giá thành, xác định kết quả; lập bảng biêu kế toán

3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh

Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh từ ngày 01/01/2017 đã áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của

Bộ tài chính Trong năm 2016 công ty vẫn áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ > BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính

Công tyTNHH thương mại vận tải Hoang Vinh thực hiện công tác bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp Khách hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viê pat sẽ làm giấy báo giá gửi cho khách hàng, nếu khách - hàng “hấp nhận đu , hai bên đi đến ký kết hợp đồng kinh tế Hiện tại, công ty đơn đặt hàng, bán lẻ và bán buôn Việc ap dung da dang các-hình thức i “hang giúp công ty đáp ứng được mọi nhu cầu của

*Phương thức thanh toán tại công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Để đầy mạnh tiêu thụ sản phẩm, đồng thời cũng để ghù hợp với khả năng thanh toán của mọi khách hàng, công ty đa dạng hóa €ấc phương thức thanh toán để tạo điều kiện thuận lợi nhất cho khách hàng Các phương thức thanh toán chủ yêu mà công ty áp dụng là:

Hình thức thanh toán ngay: khi công ty bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng công ty thu được tiền ngay, có thé thu bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Hình thức này công ty áp dụng với khách hàng mua ít, không thường xuyên hoặc khách hàng có,nhu cầu thanh toán ngay Phương pháp thanh toán ngay này giúp cho doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, tránh được tình trạng chiếm dụng vốn

Thanh toán chậm: Khi công ty bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty chưa thu được tiền ngay, phương thức thanh toán này áp dụng cho khách hàng thường xuyên, lâu năm, có uy tín với doanh nghiệp

*Quy trình hạch toan Hằng ngày căn cứ vào chứng từ géc đã kiểm tra được làm dùng căn cứ ghi số, kế toán ghi số liệu vào số Nhật ký chung Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Nhật ký chí để ghi vào số cái các tài khoản phù hợp Đồng thời từ các nghiệp vụ phát sinh được ghỉ Vào các số chỉ tiết

- Cuối quý, uối năm kế toán tổng hợp các số liệu từ Số cái để lập Bang

-_ cân đối tài khoản, đồng thời cũng từ số chỉ tiết các tài khoản, kế toán lập bảng tổng hợp chỉ tiết (sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghỉ trên Số cỏi và Bảng tổnồằhợp chỉ iết được lập từ cỏc Sụ chỉ tiờ ge dt ộ 1a ˆ Q a

Bảng cân đ Pat Sih phai bang Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh có trên nhật ký chung cùng kỳ

Ví dụ 1: Ngày 1/12/2016 vận chuyên hàng hóa cho Quốc Anh cước vận

42 chuyên là 36.250.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) (Hóa đơn số 0089422

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0089422 kế toán định khoản và ghi vào số sách có liên quan:

No TK 131: 36.250.000 đồng Có TK 5111: 32.954.545 đồng Có TK333: 3.295.455 đồng Mẫu số 3.1: Trích hóa đơn giá giá tăng

._ Ngày 12 tháng 12 năm 2016 So: 0089425 Đơn vị bán hàng: Xăng dâu Ngọc Kim Ngân Địa chỉ: 279 Nguyễn Binh Khiêm — Hải Phòng Số tài khoản: Điện thoại:

Họ và tên người mua hàng : Hoàng Văn Chiên Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Địa chỉ: xóm 9, Cao Nhân , Thủy Nguyên , Hải Phòng

Hình thức thanh toán : tiền mặt

STT ties Slee “eae Số lượng | Đơngiá | Thành tiền

Thuế suất GTGT10% Tiền thuế GTGT: 411.525

Tổng cộng tiền thanh toán: 4.526.775

Số tiền băng chữ: Bốn triệu năm trăm LẠ sáu nghìn bảy trăm bảy năm đông

Người mua hàng Người bán hàng

(ý, ghi rõ _ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)

Miu s6 3.5 Trich Phiéu chi Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoang Vinh Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: xóm 9, xã Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng ( Theo quyết định số

14/9/2006 của Bộ trưởng BTC PHIEU CHI

Có TK 111: 4.526.775 Họ và tên người chỉ tiền: Bùi Thị Thúy Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi: Thanh toán tiền xăng xe phụ vụ Vận chuyền hàng hóa

Bằng chữ: Bốn triệu năm trăm hai sáu nghìn bảy trăm bảy mươi năm đồng chẵn

Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Bốn triệu nấm trăm hai sáu nghìn bảy trăm bảy mươi năm đồng./

Giám đốc Kếtoán Thủquỹ Ngườiập Người chỉ

( ký họ tên, đóng dâu) trưởng (ky, họ tên) phiêu tiền

(ý, họ tên) (kg, họ tên) — (ký, họ tên)

Số Nhật ký chung theo mẫu số 3.2

Mẫu số 3.6 Trích số cái tài khoản 154 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Địa chỉ: xóm 9, xã Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng Mẫu số S03a- DNN

( Theo quyêt định sô 48/2006/QĐÐ

— BTC ngày-14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

SỐ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2016

Tên TK: Chỉ phí sản xuât kinh doanh đở dang

Ngày Chứng từ Diễn giải Số Số tiền tháng | Số hiệu | Ngày hiệu Nợ Cé ghi số tháng TK đối x x ứng

T/T tiên xăng xe 12/12 | PC 174 12/12 | phục vụ vậnchuyên 111 4.115.250 hàng hóa

28/12 | PC178 | 28/12 cy KH NHI YÍ®: TÍI 3.500.000

Tập hợp giá vôn dịch

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(ý, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Mẫu số 3.7: Trích số cái tài khoản 632 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Địa chỉ: xóm 9, xã Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng Mẫu số S03a- DNN

( Theo quyết định số 48/2006/QĐÐ

SỐ CAI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2016 Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chứng từ Số Số tiền

Ngày hiéu thang Kia ti Ngay Diễn giải TK 6 ghìxổ | S5 Miêu [ quếng đãi Ng Có z x ứng

Tập hợp giá vôn dịch 31/12 | PKT79 | 31/12 | vụ vận chuyên tháng 154 596.872.025

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc —

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ky, ho tén, dong dau)

3.4 Ké toan chi phi quản lý kinh doanh tai công ty TNH thương mại vận tải Hoàng Vinh

Chi phí quản lý kinh doanh là toàn bộ chi phí phục vụ cho việc quản lý điều hành hoạt động kinh đõanh cũng như bán hàng của Công ty Chi phi quản lý động kị quan ly ki

- Hóa đơn op phn làm tăng lợi nhuận À

- Phiếu chỉ, ủy nhiệm hi - Giấy báo nợ của ngân hàng

50 nh dù cað hay thấp cũng đều có ảnh hưởng đến kết quả hoạt Già soabh nghiệp Vì vậy, công ty phải giảm thiểu chỉ phí

- Bảng thanh toán lương - Các chứng từ khác có liên quan

- TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh - TK 6421: Chi phí bán hàng

- TK 6422: Chỉ phí quản lý doanh nghiệp

- TK 331: Phải trả người bán

* Số sách kế toán sử dụng

Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT (liên-2), phiếu chi, ủy nhiệm chi, ké toan hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số Nhật Ký Chung

Từ số liệu trên Nhật ký chung; kế toán ghi nhận vào số cái TK 642 Cuối năm, cộng số liệu trên số cái TK 642 để lập Bảng cân đối số phát sinh và lập Báo cáo tài chính

Ví dụ 1: Ngày 02/12/2016, Phạm Xuân Trưởng trưởng phòng kinh doanh thanh toán tiền chỉ phí tiếp khách đến làm việc với ban giám đốc, số tiền: 3.987.500đ (trong đó thế GTGT 10%), hóa đơn số 0058362, phiếu chỉ số 168

Mẫu số 3.8: Trích hóa đơn giá trị gia tăng

Tiên 2: Giao cho khách hàng Ngày 2 tháng 12 năm 2016

Sô: 0058362 Đơn vị bán hàng: Nhà hàng Hải Đăng Địa chỉ: số 16 lô 3B Lê Hồng Phong - Đông Khê - Ngô Quyền — Hải Phòng Số tài khoản: Điện thoại: 0313.606955 Mã số thuế: 0200573859

Họ và tên người mua hàng: Phạm Xuân Trường

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Địa chỉ: xóm 9, Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng

Hình thức thanh toán: TM/CK

STT - Đơn vị tính | Số lượng Don gid | Thành tiền

Thuế suất GTGT10% Tiền thuếGTGT: 362.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 3.987.500 Số tiễn bằng chữ: Ba triệu chín trăm tám bảy nghìn năm trăm đông chăn /

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghỉ rõ_ họ tên) (ký, ghỉ rõ họ tên) _

Mẫu số 3.9: Trích phiếu chi

Don vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: xóm 2, xã Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng | ( Theo quyết định số 48/2006/QĐÐ

— BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Có TK 111: 3.987.500 Họ và tên người chỉ tiền: Phạm Xuân Trưởng Địa chỉ: Phòng kinh toanh

Lý do chỉ: Chỉ tiền tiếp khách đến làm việc với giám đốc Số tiền: 3.987.500 đồng

Bằng chữ: Ba triệu chín trăm tám bảy nghìn năm trăm đồng chẫn./

Kèm theo: 1 chứng từ gốc HĐGTGT số 0058362 Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):.Ba triệu chín trăm tám bảy nghìn năm trăm đồng chẵn./

Giám đốc Kế toán trưởng Thũ quỹ Người lập phiếu Người chỉ

(ky ho tén,dong (ký, họ tên) (ký, ho tên) (ký, họ tên) tiên dâu) ‘ (ký, họ tên)

Ví dụ 2: Ngày 15/12/2016 , Đỗ Thành Xuân đặt công ty CP Tin học và Công nghệ Ngọc Khuê in hóa đơn GTGT, số tiền 3.850.000 ( trong đó thuế GTGT

10% ), hóa đơn số 0060577, phiếu chỉ số 175 Kế toán định khoản:

Ng TK 6421: 3.500.000 đồng Ng TK 133: 350.000 đồng Có TK 111: 3.850.000 đồng Mẫu số 3.10: Trích hóa đơn giá trị gia tăng

, HÒA ĐƠN_ Mau sé: 01GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TẦNG _ Ký hiệu: TT/12T Liên 2: Giao cho khách hàng Sô: 0060577 Ngày 15 tháng 12 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Tin học và Công nghệ Ngọc Khuê Địa chỉ: 12 Trần Khánh Dư —- Ngô Quyền — Hai Phong Số tài khoản: Điện thoại:

Họ và tên người mua hàng: Đỗ Thành Xuân

Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Địa chỉ: xóm 9, Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng

In hóa đơn „ GTGT mâu sô

1 | kyhigu rasp, | *° | in từ số 0000001 đên sô 0001000

Thuê suất G 6 Te thué GTGT: 350.000

| / ‘ong cộng tiên thanh toán: 3.850.000

Số tiên băng chữ: Ba tri fain trăm năm mươi nghìn đông chăn /

Người m as _ Người bán hàng

(hý, ghi rõ họ lên) sf (ky, ghi ré ho tén)

Don vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Mau sé S03a- DNN Địa chỉ: xóm 9, xã Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng ( Theo quyết định số 48/2006/QĐ ~

BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng

Họ và tên: Đỗ Thành Xuân Địa chỉ: Phòng kinh doanh Ly do chi: In héa don GTGT

Số tiền: 3.850.000 Bằng chữ: Ba triệu tám trăm năm mươi nghin⁄;

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: HĐ GTGT số 0060577 Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Ba (riệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./

Giám đốc Kế toán trưởng Thủquỹ -Ngườilậpphiếu Người chỉ tiền

( ký họ tên, đóng dau) (ý, họ tên) (ký, họ tên) (ky, họ tên) (#, họ tên)

SỐ Nhật ký chung theo mẫu số 3.2

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh Địa chỉ: xóm 9, xã Cao Nhân, Thủy Nguyên, Hải Phòng Mẫu số S03a- DNN

( Theo quyết định số 48/2006/QĐÐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Tháng 12 năm 2016 Tên TK: Chi phí quản lý kinh doanh

Chứng từ Số Số tiền

Ngày hiệu tháng | czy.a Ngày Diễn giải TK 5 ghỉ sô S0 ĐIỆN tháng đối Nợ Có

02/12 | PC168 | 02/12 phí tiệp khách đên 111 3.625.000 làm việc giám độc

10/12 | PC173 | 1012 | TTHênđiệncho công ty điện lực Lạy 2.420.000

Kêt chuyên chi phí quản lý kinh đoanh

31/12 | PKT 84 | 31/12 xác định kết quả 911 90.995.000 kinh đoanh năm - 2016

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) 3.5 Kế toán doa

- Giấy báo có, giấy báo nợ của Ngân hàng

- Số phụ Ngân hàng - Phiếu chỉ

(lý, họ tên, đóng dấu) th thu hoạt động tài chính và chỉ phí tài chính tại công

* Tài khoản sử dụng - TK 515: Doan thu hoạt động tài chính _ - TK 635: Chi phí tài chính

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghỉ số, kế toán ghi số kiệu vào số cái tài khoản 515; 635

- Cuối kỳ, cuối năm kế toán tổng hợp các số liệu từ số cái để lập Bảng cân đối tài khoản, được dùng để lập báo cáo tài chính

VD 1: Ngày 31/12/2016 Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam trả lãi tiền gửi, số tiền 14.052.500 đồng

- Căn cứ vào số phụ ngân hàng và GBC và các chứng từ khác có liên quan kế toán ghỉ vào số kế toán theo định khoản saw:

* Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán

- Biên bản nhượng bán TSCĐ

* Tai khoản sử dụng - TK 811: Chi phi khac - Các tài khoản có liên quan: 214,211

3.6.3 Ví dụ thực tế phát sinh : VDI: Căn cứ vào biên bản nhượng bán ngày 13/12/2016 về việc thanh lý máy photo và các chứng từ khác có liên quan Kế toán ghi vào số sách kế toán theo định khoản: a Nợ TK 111: 6.600.000 CóTK7II: 6.000.000 Có TK 3331: 600.000 b.NợTK214:

Tiêu đề	Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Vinh, Hải Phòng
Tác giả	Hoàng Thị Huyền
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Mai
Trường học	Trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2017
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	83
Dung lượng	23,12 MB