NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN (ThS. Nguyễn Thu) - Chương 6 pptx

CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TỐN GVGD : ThS. Nguyễn Thu Hồi Bộ mơn: Kiểm tốn Nội dung chương Nội dung Nội dung ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán 6.1 Nội dung ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán   6.1.1 Nội dung của phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán * Khái niệm: Là phương pháp kế toán - Tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có kế tốn (gồm mối quan hệ cân đối tổng thể cân đối phận) - Cung cấp thông tin theo tiêu kinh tế, tài tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh nhằm phục vụ công tác quản lý 6.1 Nội dung ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 6.1.1 Nội dung của phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán * Nội dung: Mối quan hệ tổng thể - Mối quan hệ mặt tài sản đơn vị thời điểm Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu - Mối quan hệ vận động tài sản trình kinh doanh (quan hệ thu nhập, chi phí kết quả) Kết = Doanh thu – Chi phí 6.1 Nội dung ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 6.1.1 Nội dung của phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán * Nội dung: Mối quan hệ phận + Cân đối nhập - xuất - tồn vật tư hàng hóa Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Xuất kỳ = Tồn cuối kỳ + Cân đối thu - chi - tồn quỹ tiền mặt Tồn đầu kỳ + Thu kỳ - Chi kỳ = Tồn cuối kỳ + 6.1 Nội dung ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn  6.1.2 Ý nghĩa của phương pháp tổng hợp và cân đối kế tốn - Hình thức biểu phương pháp báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin cho việc đánh giá tình hình kết quả, lực hoạt động kinh doanh thực trạng tài đơn vị qua dự đoán cho tương lai - Cung cấp thông tin đề định quản lý, điều hành hoạt động chủ đơn vị… - Cung cấp số liệu phân tích hoạt động phát tiềm chưa sử dụng đề xuất giải pháp 6.2 Bảng cân đối kế toán  6.2.1. Nội dung, kết cấu của bảng cân đối kế toán 6.2.1.1 Nội dung của bảng cân đối kế toán * Khái niệm: Bảng CĐKT hình thức biểu phương pháp tổng hợp cân đối kế toán, phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản nguồn vốn DN thời điểm định hình thái tiền tệ * Nội dung: Bảng cân đối kế tốn phản ánh tổng qt tình hình tài sản đơn vị theo hai cách phân loại tài sản nguồn vốn nên chia làm phần: - Phần tài sản - Phần nguồn vốn 6.2.1.1 Nội dung bảng cân đối kế toán * Nội dung : - Phần tài sản: Bao gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành loại, mục, khoản mục phản ánh tình trạng cấu tài sản, bao gồm loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn =>Ý nghĩa mặt kinh tế: Phản ánh tổng quát lực sản xuất kinh doanh đồng thời đánh giá tình hình phân bổ sử dụng tài sản đơn vị =>Ý nghĩa mặt pháp lý: Phản ánh giá trị tài sản mà đơn vị có quyền sử dụng sử dụng cho hoạt động kinh doanh đơn vị 6.2.1.1 Nội dung bảng cân đối kế toán * Nội dung : -Phần nguồn vốn: Bao gồm hệ thống tiêu kinh tế chia thành loại, mục, khoản mục phản ánh tình trạng nguồn vốn cấu nguồn vốn, gồm loại: Nợ phải trả vốn chủ sở hữu =>Ý nghĩa mặt kinh tế: Phản ánh khả tốn khoản nợ, đánh giá tình hình tự chủ tài doanh nghiệp =>Ý nghĩa mặt pháp lý: Phản ánh trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp nguồn vốn mà doanh nghiệp huy động cho hoạt động kinh doanh 6.2.2.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán * Bảng cân đối kế toán kết cấu thành cột: - Cột "Chỉ tiêu" - Cột "Mã số" - Cột "Thuyết minh" - Cột "Số đầu năm" - Cột "Số cuối năm" * Mẫu bảng cân đối kế toán theo cách -Kết cấu kiểu bên - Kết cấu kiểu bên 6.2.2 Tính chất bảng cân đối kế tốn * Tính chất của tính cân đối Tính cân đối bền vững 6.2.2 Tính chất bảng cân đối kế toán (3) + (1) + TÀI SẢN NGUỒN VỐN - (4) - TH 1: NVKTPS làm cho TS tăng TS khác giảm – TH 2: NVKTPS làm cho NV tăng NV khác giảm – TH 3: NVKTPS làm cho TS tăng NV tăng – TH 4: NVKTPS làm cho TS giảm NV giảm (2) Ví dụ minh họa Tại Cơng ty SAMCO, có tài liệu sau: Bảng Cân đối kế toán Ngày 01/01/2011 Tài sản Số tiền Đơn vị tính: 1000đ Nguồn vốn Số tiền Tiền 660.000 Vay ngắn hạn 416.000 Phải thu KH 400.000 Phải trả người bán 580.000 Phải thu khác 50.000 Phải trả người LĐ 290.000 Hàng tồn kho 850.000 Vay dài hạn TSCĐ HH 920.000 Nguồn vốn KD BĐS đầu tư 400.000 Quỹ khen thưởng PL Tổng cộng 3.280.000 Tổng cộng 674.000 1.000.000 320.000 3.280.000 Ví dụ minh họa Trong quý I/N, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: Nghiệp vụ 1: Người mua trả tiền hàng 150.000 tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo có Nợ TK 112: 150.000 Có TK 131: 150.000 Bảng Cân đối kế tốn (sau nghiệp vụ 1) Đơn vị tính: 1000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1. Tiền 810.000 Vay ngắn hạn 416.000 2. Phải thu KH 250.000 Phải trả người bán 580.000 Phải thu khác 50.000 Phải trả người LĐ 290.000 Hàng tồn kho 850.000 Vay dài hạn TSCĐ HH 920.000 Nguồn vốn KD BĐS đầu tư 400.000 Quỹ khen thưởng PL Tổng cộng 3.280.000 Tổng cộng 674.000 1.000.000 320.000 3.280.000 Ví dụ minh họa Nghiệp vụ 2: Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 280.000 Nợ TK 331: 280.000 Có TK 311: 280.000 Bảng Cân đối kế tốn (sau nghiệp vụ 2) Đơn vị tính: 1000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 810.000 1. Vay ngắn hạn 696.000 Phải thu KH 250.000 2. Phải trả người bán 300.000 Phải thu khác 50.000 Phải trả người LĐ 290.000 Hàng tồn kho 850.000 Vay dài hạn TSCĐ HH 920.000 Nguồn vốn KD BĐS đầu tư 400.000 Quỹ khen thưởng PL Tổng cộng 3.280.000 Tổng cộng 674.000 1.000.000 320.000 3.280.000 Ví dụ minh họa Nghiệp vụ 3: Nhận vốn kinh doanh Nhà nước cấp TSCĐ nguyên giá 280.000 Nợ TK 211: 280.000 Có TK 411: 480.000 Bảng Cân đối kế tốn (sau nghiệp vụ 3) Đơn vị tính: 1000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 810.000 Vay ngắn hạn 696.000 Phải thu KH 250.000 Phải trả người bán 300.000 Phải thu khác 50.000 Phải trả người LĐ 290.000 Hàng tồn kho 5. TSCĐ HH BĐS đầu tư Tổng cộng 850.000 Vay dài hạn 1.200.000 5. Nguồn vốn KD 400.000 Quỹ khen thưởng PL 3.560.000 Tổng cộng 674.000 1.280.000 320.000 3.560.000 Ví dụ minh họa Nghiệp vụ 4: Trích tiền gửi ngân hàng trả lương cơng nhân viên 210.000 Nợ TK 334: 210.000 Có TK 112: 210.000 Bảng Cân đối kế toán (sau nghiệp vụ 4) Đơn vị tính: 1000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1. Tiền 600.000 Vay ngắn hạn 696.000 Phải thu KH 250.000 Phải trả người bán 300.000 50.000 3. Phải trả người LĐ 80.000 Phải thu khác Hàng tồn kho TSCĐ HH BĐS đầu tư Tổng cộng 850.000 Vay dài hạn 1.200.000 Nguồn vốn KD 400.000 Quỹ khen thưởng PL 3.350.000 Tổng cộng 674.000 1.280.000 320.000 3.350.000 6.2.3 Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 6.2.3.1 Cơ sở của mối quan hệ - Phương pháp tài khoản kế tốn thu thập thơng tin đầu vào Phương pháp tổng hợp – cân đối kế tốn nơi cung cấp thơng tin “đầu ra” - TKKT bảng CĐKT sử dụng để phản ánh đối tượng kế toán phạm vi mức độ tình trạng khác + BCĐKT phản ánh đối tượng kế toán trạng thái tĩnh + TKKT phản ánh đối tượng kế toán trạng thái tĩnh động 6.2.3 Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 6.2.3.2 Biểu hiện của mối quan hệ + Mỗi tiêu kinh tế Bảng cân đối kế toán tương ứng với tài khoản để phản ánh tình hình vận dụng đối tượng kế toán kỳ + Đầu kỳ kinh doanh, mở tài khoản kế toán để theo dõi tình hình vận động đối tượng kế tốn kỳ, kế tốn vào số cuối kỳ bảng cân đối kế toán kỳ kinh doanh trước để ghi để kiểm tra số dư đầu kỳ tài khoản kế toán 6.2.3 Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 6.2.3.2 Biểu hiện của mối quan hệ + Cuối kỳ kinh doanh, vào SDCK tài khoản kế toán để lập Bảng cân đối kế toán theo nguyên tắc: - SDCK TKTS xếp vào tiêu bên tài sản BCĐKT - SDCK TKNV xếp vào tiêu bên nguồn vốn BCĐKT + Đối với tài khoản đặc biệt: - TK điều chỉnh giảm cho tài sản: TK 214, 129, 139, 159, - TK lưỡng tính 131, 331 ... 6. 2.2.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán * Bảng cân đối kế toán kết cấu thành cột: - Cột "Chỉ tiêu" - Cột "Mã số" - Cột "Thuyết minh" - Cột "Số đầu năm" - Cột "Số cuối năm" * Mẫu bảng cân đối kế toán. .. khoản kế toán 6. 2.3 Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 6. 2.3.2 Biểu hiện của mối quan hệ + Cuối kỳ kinh doanh, vào SDCK tài khoản kế toán để lập Bảng cân đối kế toán theo nguyên. .. phản ánh đối tượng kế toán trạng thái tĩnh động 6. 2.3 Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 6. 2.3.2 Biểu hiện của mối quan hệ + Mỗi tiêu kinh tế Bảng cân đối kế toán tương ứng với