đề xuất chế độ kế toán phương pháp tính thuế gtgt phương pháp kế toán hàng tồn kho phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng phù hợp với đặc thù công ty

Nêu và thiết kế mẫu biểu các chứng từ cần lập; nêu các chứng từ kế toán cần thu thập; nêu rõ đối tượng lập chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ 2.a Nghiệp vụ tạm ứng và thanh toán tạ

1.1 Đề xuất:

a) Chế độ kế toán:

- Doanh nghiệp có tổng nguồn vốn kinh doanh 9 tỷ

- Doanh nghiệp có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội là 12 người

⇒ Nên chọn chế độ kế toán cho công ty TNHH TM DV Minh Anh là chế độ kế toán vừa

c) Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Công ty là công ty thương mại, dịch vụ nhận hàng từ người bán và chuyển thẳng cho người mua (không qua kho)

⇒ Chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên.d) Phương pháp khấu hao tài sản cố định

- Công ty mua một xe ô tô phục vụ đi lại sau đó chuyển nhượng cho công ty A

- Một tòa nhà 2 tầng có quyền sử dụng đất lâu dài (không khấu hao)

⇒ Chọn phương pháp khấu hao tài sản cố định là phương pháp khấu hao đường thẳng

2 Tổ chức chứng từ kế toán cho:

a Nghiệp vụ tạm ứng và thanh toán tạm ứng.

b Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến quy trình mua hàng và bán hàng.

c Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương.

d Nghiệp vụ liên quan đến mua mới TSCĐ, quản lý và sử dụng TSCĐ, thanh

lý TSCĐ.

(Nêu và thiết kế mẫu biểu các chứng từ cần lập; nêu các chứng từ kế toán cần thu thập; nêu rõ đối tượng lập chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ)

2.a Nghiệp vụ tạm ứng và thanh toán tạm ứng:

a) Các chứng từ kế toán cần thu thập: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh toán

+ Giấy đề nghị tạm ứng: Nhân viên lập

+ Phiếu chi, Giấy đề nghị thanh toán: Kế toán lập

b) Quy trình: Tạm ứng

+ Bước 1: Nhân viên lập Giấy đề nghị tạm ứng

+ Bước 2: Nhân viên lập Giấy đề nghị tạm ứng trình trưởng phòng duyệtSau khi nhân viên lập xong giấy đề nghị tạm ứng thì trình trưởng phòng hoặc cán bộ quản

lý của bộ phận duyệt và ký

+ Bước 3: Trình giám đốc ký duyệt tạm ứng

Khi trưởng phòng duyệt thì nhân viên trình giám đốc xem xét và ký duyệt cho tạm ứng+ Bước 4: Chuyển kế toán thanh toán viết phiếu chi

Kế toán thanh toán sẽ kiểm tra lại tính chính xác của các thông tin trên giấy đề nghị tạm ứng để viết phiếu chi tạm ứng và ký tên người lập phiếu

+ Bước 5: Chuyển kế toán trưởng duyệt chi

Kế toán thanh toán viết phiếu chi và chuyển Kế toán trưởng kiểm tra lại và ký duyệt Chi tạm ứng

+ Bước 6: Trình Giám đốc duyệt chi

Sau khi kế toán trưởng ký vào phiếu chi, thì kế toán thanh toán chuyển phiếu chi để trình giám đốc ký duyệt

+ Bước 7: Thủ quỹ chi tiền cho nhân viên

Căn cứ vào phiếu chi có đầy đủ chữ ký của: người đề nghị tạm ứng, kế toán thanh toán,

kế toán trưởng và giám đốc thì thủ quỹ sẽ chi số tiền đề nghị trên giấy tạm ứng cho nhân viên

+ Bước 8: Hạch toán kế toán và lưu trữ chứng từ

Kế toán thanh toán hạch toán vào tài khoản kế toán, ghi chép sổ sách theo đúng đối tượngThủ quỹ lưu đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định bao gồm: Giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi tạm ứng với đầy đủ nội dung và chữ ký của các thành phần tham gia

c) Quy trình: Thanh toán tạm ứng

+ Bước 1: Nhân viên tập hợp tất cả chứng từ phát sinh có liên quan làm đề nghị thanhtoán

Khi thực hiện xong công việc được giao, nhân viên sẽ tập hợp tất cả các chứng từ phátsinh có liên quan để làm đề nghị thanh toán xem tổng số tiền đã thực chi hết bao nhiêu+ Bước 2: Kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của hóa đơn,chứng từ

+ Bước 3: Kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt

Kế toán thanh toán chuyển bộ chứng từ thanh toán tạm ứng cho kế toán trưởng kiểm tralại và ký duyệt giấy đề nghị thanh toán

+ Bước 4: Giám đốc ký duyệt

Sau khi kế toán trưởng ký duyệt, kế toán thanh toán chuyển chứng từ để giám đốc ký

2.b Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến quy trình mua hàng và bán hàng.

- Đơn đặt hàng do nhân viên bộ phận kinh doanh lâp

- Hợp đồng mua bán hàng hóa

- Hóa đơn GTGT

- Biên bản giao nhận hàng hóa có chữ kí của nhân viên kĩ thuật

- Ủy nhiệm chi kế toán trưởng lâp

- Phiếu giao hàng do người bán lập

b) Trình tự luân chuyển:

Sau khi nhận được yêu cầu mua hàng từ khách hàng, thì trưởng bộ phận bản hàng sẽ lậpđơn đặt hàng (2 liên, gửi về phòng KT 1 liên) cho giám đốc kí và chuyển cho nhà cung cấp => sau khi đơn đặt hàng được nhà cung cấp chấp thuận thì đại diện bên nhà cung cấp lập hợp đồng mua bán hàng hoá => khi nhà cung cấp giao hàng, thì nhân viên kĩ thuật sẽ nhân hàng và kiểm kê hàng xem có đúng với hợp đồng hay không và 2 bên tiến hành lập bản giao nhận hàng có chữ kí của nhân viên kĩ thuật và đại diện bên nhà cung cấp đồng thời NCC lục này cũng sẽ giao cho NV kĩ thuật phiếu giao hàng do bên bản lập gồm những thông tin về hàng hoá và đóng gói => nv kĩ thuật chuyển 1 liên đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng, phiếu giao hàng,biên bản giao nhận hàng cho phòng kế toán,

để kế toán sẽ tiến hành thanh toán tiền cho bên nhà CC phần tiền còn lại và nhận HĐ GTGT từ nhà CC để lưu lại tại bộ phận

c) Khi bán hàng:

- Đơn đặt hàng được kí duyệt

- Hợp đồng bán hàng hóa

- Biên bản kiểm nghiệm và bàn giao sản phẩm, dịch vụ

- Hóa đơn GTGT đầu ra

- Giấy báo có của ngân hàng

d) Trình tự luân chuyển:

Sau khi nhận được ĐĐH từ khách hàng thì trưởng bộ phận kinh doanh sẽ tiến hành kí duyệt lên đơn đặt hàng và tiến hành lập hợp đồng mua bán hàng hoá với khách hàng theo như ĐĐH, Sau khi giao hàng cho Kh và lắp đặt thành công thì nhân viên bộ phận

kĩ thuật tiến hành lập biên bản giao nhận hàng hoá cho bên mua hàng và chuyển về cho phòng kế toán sau khi Kh chuyển khoản thanh toán thì NH sẽ nhận giấy báo có của NH đồng thời xuất hoá đơn GTGT gửi cho KH 1 liên và giữ lại phong kế toán 1 liên

e) Với khách hàng:

Khi khách hàng ứng trước 50% giá trị thanh toán theo Hợp đồng, kế toán thu thập Giấy báo có Khi giao hàng cho khách, thu thập Biên bản nghiệm thu và Hóa đơn bán hàng Sau khi khách hàng chuyển trả phần tiền hàng còn lại, kế toán thu thập Giấy báo có do ngân hàng gửi

f) Với nhà cung cấp:

Khi ứng trước 30% giá trị thanh toán cho Nhà cung cấp, kế toán lập Ủy nhiệm chỉ và thu thập Giấy báo nợ Lưu trữ Phiếu giao hàng và Hóa đơn bán hàng do Nhà cung cấp gửi Sau khi thanh toán phần còn lại của hợp đồng, kế toán lưu trữ Ủy nhiệm chi đã lập và

Giấy báo nợ nhận được từ ngân hàng.

2.c Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương.

a) Phân loại lương:

- Hưởng lương cố định: giám đốc, kế toán trưởng, 1 nhân viên kế toán

- Hưởng lương theo thời gian: 1 nhân viên vệ sinh, 1 bảo vệ, 1 trưởng bộ phận kinh doanh,

2 nhân viên sale

- Hưởng lương khoán: 1 trưởng bộ phận kỹ thuật, 2 nhân viên kỹ thuật

Khi hưởng lương cố định

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng thanh toán tiền lương

- Giám đốc chuyển lại bảng thanh toán tiền lương đã xét duyệt cho kế toán tiền lương

- Kế toán tiền lương tiến hành trả lương

Khi hưởng lương theo thời gian

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

c) Quy trình thực hiện:

- Bộ phận chấm công thực hiện việc chấm công hàng ngày cho nhân viên, cuối tháng chuyển cho Kế toán tiền lương

- Kế toán tiền lương tập hợp Bảng chấn công và các chứng tử liên quan

- Căn cứ vào Bảng chấm công Kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp và chuyển cho Kế toán trưởng

- Kế toán trưởng kiểm tra xét duyệt Bảng lương, gửi lên cho Giám Đốc

- Giảm đốc xem xét, duyệt và ký vào Bảng lương sau đó chuyển lại cho Kế toán trưởng

- Kế toán trưởng nhận Bảng lương từ Giám đốc và chuyển lại cho Kế toán tiền lương

- Căn cứ vào Bảng lương đã được ký duyệt, Kể toán tiền lương trả lương cho nhân viên

Khi hưởng lương khoản

- Bảng chấm công

- Bảng xác nhận doanh thu * Bảng liệt kê công trình

- Biên bản nghiệm thu công trình

- Bảng thanh Toán tiền lương

- Bảng phân bố các khoản trích theo lương

d) Quy trình thực hiện:

- Phòng kỹ thuật căn cứ hợp đồng khoán để thực hiện công việc được giao

- Bên giao khoán kiểm tra công việc hoàn thành, gửi phiếu xác nhận công việc hoànthành cho giám đốc

- Giám đốc xét duyệt và chuyển cho kế toán trưởng

- Kế toán trưởng căn cứ vào hợp đồng giao khoán xét duyệt và chuyển cho kế toán tiền lương

- Kế toán tiền lương thực hiện trả lương cho người lao động

 Kế toán lập Bảng chấm công và chấm công hàng ngày cho nhân viên vệ sinh và nhân viên bảo vệ Cuối tháng, căn cứ vào Bảng xác nhận doanh thu do Bộ phận kinh doanh chuyển sang, kể toán phân bổ lượng theo doanh thu cho nhân viên kinh doanh Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu hợp đồng giao khoán, kế toán phân bổ lương khoán cho nhân viên kỹ thuật Sau khi lập Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội, Bảng thanh toán tiền lương cho toàn bộ nhân sự tại công ty, kế toán tiến hành chỉ lương

2.d Nghiệp vụ liên quan đến mua mới TSCD, quản lý và sử dụng TSCD, thanh lý TSCD.

a) Công ty sỡ hữu 1 tòa nhà 2 tầng vừa là văn phòng công ty (tầng 2) vừa là showroom (Tầng 1) trưng bày các sản phẩm của đối tác.

- Lập thẻ TSCD:

- Lập biên bản kiểm kê TSCD:

- Đăng ký trích khấu hao TSCD:

- Bẳng phân bố khấu hao TSCD:

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Phòng kế toán sẽ lập thẻ TSCD, sau đó lập biên bản kiểm kê TSCD kiểm tra lại TSCDcủa công ty sau đó phòng kế toán sẽ lập chứng từ Đăng ký trích khấu hao TSCD( tòa nhà 2 tầng), chứng từ sau khi được lập cần giám đốc ký và đóng dấu, sau khi gửi phòng kế toán lập Bảng tính và khấu hao TSCD, tùy theo doanh nghiệp, doanh nghiệp

có thể chọn 1 trong 3 cách khấu hao( đường thẳng, %, khấu hao theo số lượng sản phẩm)

b) Ngoài ra, trong tháng 1/2020 công ty vừa mua một xe tải( phục vụ bộ phận kỹ thuật) và một xe ô tô phục vụ việc đi lại cho giám đốc và bộ phận kinh doanh.

- Đơn yêu cầu mua TSCD( Xe tải, Ô tô):

- Hợp đồng mua TSCD:

- Hóa đơn GTGT:

- Biên bản giao nhận tài sản của người bán:

- Chứng từ thanh toán: Ủy nhiệm chi

Lập biên bản giao TSCD cho các bộ phận

Quá trình luân chuyển:

Phòng kế toán lập phiếu mua hàng yêu cầu mua sắm TSCD Trên tờ phiếu cần chữ kí giám đốc và đong dấu, sau đó bên bán lập hợp đồng mua bán tài sản để thỏa thuận giữa 2 bên( lập ra 2 bảng mỗi bên giữ 1 bản), sau khi thỏa huận hoàn tất, bên bán gửi hóa đơn GTGT yêu cầu trả tiền, Kế toán trưởng bên mua lập 1 ủy nhiệm uy chi để thanh toán sau đó Bên mua nhận được Biên bản bàn giao tài sản, sau khi nhận được tài sản, kế toán trưởng lập biên bản giao nhận tài sản cho phòng kỹ thuật kinh doanh

c) Do việc sử dụng xe tải không hiểu quả nên tháng 10/2020, công ty tiến hành chuyển nhượng xe tải cho công ty

- Biên bản đánh giá lại TSCD:

- Quyết định thanh lý TSCD:

- Hợp đồng bán TSCD:

- Biên bản thanh lý TSCD:

- Hóa đơn GTGT:

- Ủy nhiệm thu

Quá trình luân chuyển:

Kế toán trưởng lập biên bảng đánh giá lại TSCD để đánh giá lại tài sản cần thanh lý sau đó lập chứng từ do giám đốc quyết định thanh lý tài sản, sau đó kế toán trưởng lậphợp đồng bán TSCD thỏa thuận mua bán giữa 2 bên, Kế toán trưởng lập biên bản thanh lý TSCD, sau đó lập phiếu GTGT, cuối cùng lập biên bản bàn giao TSCD cho bên mua và lập 1 phiếu ủy nhiệm thu yêu cầu bên mua trả tiền

3 Lựa chọn hình thức kế toán; tổ chức tài khoản và sổ kế toán sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ đã tổ chức chứng từ ở yêu cầu 2.

3.1 Lựa chọn hình thức kế toán: nhật ký chung.

3.2 Tổ chức tài khoản

a) Nghiệp vụ tạm ứng và thanh toán tạm ứng (Tk 141)

- Với người mua

+ Người mua tạm ứng trước 50% trị giá thanh toán của hợp đồng

+ Thanh toán phần còn lại của hợp đồng chậm nhất 5 ngày kể từ ngày nhận hàng

b) Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến quy trình mua hàng và bán hàng.

d) Nghiệp vụ liên quan đến mua mới TSCĐ, quản lý và sử dụng TSCĐ, thanh lý TSCĐ.

3.3 Sổ kế toán sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ

Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung và sổ cái

- Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ: nghiệp vụ phát sinh trước vào sổ trước.

- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế tài chính, phát sinh

- Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

o Kết cấu sổ Nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành trong chế độnày:

– Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

– Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ.– Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kế toán.– Cột E: Đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung đã được ghi vào Sổ Cái.– Cột G: Ghi số thứ tự dòng của Nhật ký chung

– Cột H: Ghi số hiệu các tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán các nghiệp vụphát sinh Tài khoản ghi Nợ được ghi trước, Tài khoản ghi Có được ghi sau, mỗi tàikhoản được ghi một dòng riêng.

– Cột 1: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Nợ

– Cột 2: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Có

Cuối trang sổ, cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi sốcộng trang trước chuyển sang

b) Sổ cái

o Sổ cái kế toán phản ánh những nội dung:

- Ngày, tháng ghi sổ

- Số hiệu, ngày tháng của chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ

- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ phát sinh

- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên nợ hoặc bên có của tàikhoản

4 Nêu các báo cáo kế toán, báo cáo thuế công ty phải lập theo quy định hiện hành

4.1 Các báo cáo kế toán công ty phải lập theo quy định hiện hành: báo cáo tài chính

(Mẫu số B01a – DNN):

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN)

- Bảng lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DNN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 – DNN)

4.2 Các báo cáo thuế công ty phải lập theo quy định hiện hành:

- Tờ khai thuế môn bài

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế thu nhập cá nhân

- Thuế thu nhập doanh nghiệp