ĐỀ KIỂM TRA ĐIỀU KIỆN MÔN: PHÁP LUẬT TÀI CHÍNH Yêu cầu: Sinh viên lựa chọn 1 trong hai đề sau để làm bài. Hình thức bài làm: đánh máy trang A4, font chữa Time NewRoman, cỡ chữ 14, căn lề trái (3cm), lề trên, dưới, phải (2cm) Với phần bài tập tình huống, yêu cầu sinh viên chỉ ra căn cứ pháp luật và trích dẫn ngắn gọn điều luật dẫn chiếu đó. ĐỀ SỐ 1 Câu 1: Tìm hiểu quy định pháp luật và thực tiễn áp dụng thu chi ngân sách nhà nước từ các khoản vay nợ ở Vi ệt Nam - một số nhận xét và đánh giá. Câu 2: Giải quyết tình huống sau: Công ty TNHH Hoàn Thành có chức năng đăng ký kinh doanh trong giấy CNĐKKD là xuất khẩu nông lâm sản. Mỗi năm, Hoàn Thành xuất khẩu hàng nghìn tấn cà phê cho các thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc. Trong năm, nhận thấy giá phân bón trong nước tăng cao và để tăng cường số lượng xuất khẩu nông sản, Hoàn Thành đã ký hợp đồng với đối tác nước ngoài đổi 100 tấn cà phê để nhập về 250 tấn phân bón hóa học, toàn bộ lô hàng phân bón hóa học đã cập cảng Sài Gòn. Hải quan cảng Sài Gòn không đồng ý cho nhập hàng hóa vì Hoàn Thành không có chức năng kinh doanh nhập khẩu phân bón. Vì vậy, , Hoàn Thành đã ký hợp đồng Ủy thác nhập khẩu lô hàng nói trên cho công ty Cổ phần X. Khi tiến hành làm thủ tục thông quan, hải quan phát hiện khối lượng lô hàng nói trên lên đến 300 tấn. Câu hỏi: 1. Với hoạt động kinh doanh theo chức năng của mình, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế nào? Cơ sở pháp lý? 2. Có ý kiến cho rằng, vì Hoàn Thành xuất khẩu hàng hóa sang nhiều thị trường khác nhau nên thuế suất thuế xuất khẩu qua các thị trường này là khác nhau căn cứ vào quan hệ ngoại giao giữa Việt Nam với các quốc gia này. Quan điểm của anh (chị) về vấn đề này? 3. Với hành vi xuất 100 tấn cà phê đổi 250 tấn phân bón nhập về Việt Nam, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế gì? Giá tính thuế trong trường hợp này được xác định như thế nào? Có quan điểm cho rằng vì đây là trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng về giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế. Ý kiến của anh chị về vấn đề này? 4. Công ty X có thể bị xử phạt đối với hành vi khai số lượng hàng hóa ít hơn thực nhập không? Xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từ việc nhập khẩu số lượng hàng hóa thực tế nhiều hơn tờ khai hải quan? ĐỀ SỐ 2 Câu 1: Phân tích các cơ sở và ý nghĩa của việc đặt ra các nguyên tắc đánh thuế - hãy làm rõ mức độ thể chế hóa các nguyên tắc đánh thuế đó trong pháp luật thuế ở nước ta hiện nay. Câu 2: Giải quyết tình huống sau: Ông Thanh Bình hiện là giám đốc công ty TNHH X với mức lương mỗi tháng 30 triệu đồng. Bên cạnh đó, ông Bình còn góp vốn vào Công ty CP thương mại dịch vụ Y. Năm 2021 ông được chia cổ tức là 120 triệu đồng (thời điểm chia cổ tức vào tháng 03 năm 2022). Ông còn là thành viên Ban Kiểm soát của Công ty Y và được trả thù lao 50 triệu đồng/tháng. Câu hỏi: 1. Các khoản thu nhập nói trên của ông Bình là đối tượng chịu thuế gì? Tại sao? 2. Nghĩa vụ thuế thu nhập của Ông Bình khác nhau như thế nào trong trường hợp ông là người độc thân và không nuôi dưỡng người nào so với trường hợp Ông Bình có 1 mẹ già (70 tuổi) không có thu nhập; 1 người vợ (40 tuổi) là chủ doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan; 1 người con (20 tuổi) không có thu nhập, đang học tại trường Đại học X. 3. Anh (chị) hãy xác định loại thu nhập nào trong tình huống trên được áp dụng để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình? Giải thích tại sao? 4. Anh (chị) hãy xác định những người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình và giải thích tại sao? BÀI LÀM ĐỀ SỐ 1: Câu 1: Tìm hiểu quy định pháp luật và thực tiễn áp dụng thu chi ngân sách nhà nước từ các khoản vay nợ ở Việt Nam - một số nhận xét và đánh giá I. Giới thiệu Thu chi ngân sách nhà nước từ các khoản vay nợ là một phần quan trọng trong quản lý tài chính quốc gia. Việc vay nợ nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu công, đầu tư phát triển, và duy trì ổn định kinh tế. Bài viết này sẽ tìm hiểu quy định pháp luật liên quan đến thu chi ngân sách từ các khoản vay nợ ở Việt Nam và thực tiễn áp dụng, từ đó đưa ra nhận xét và đánh giá.
Trang 1ĐỀ KIỂM TRA ĐIỀU KIỆN MÔN: PHÁP LUẬT TÀI CHÍNH
Yêu cầu: Sinh viên lựa chọn 1 trong hai đề sau để làm bài Hình thức bài làm: đánh máy trang A4, font chữa Time NewRoman, cỡ chữ 14, căn lề trái (3cm), lề trên, dưới, phải (2cm)
Với phần bài tập tình huống, yêu cầu sinh viên chỉ ra căn cứ pháp luật và trích dẫn ngắn gọn điều luật dẫn chiếu đó.
ĐỀ SỐ 1
Câu 1: Tìm hiểu quy định pháp luật và thực tiễn áp dụng thu chi ngân sách nhà
nước từ các khoản vay nợ ở Vi ệt Nam - một số nhận xét và đánh giá
Câu 2: Giải quyết tình huống sau:
Công ty TNHH Hoàn Thành có chức năng đăng ký kinh doanh trong giấy CNĐKKD là xuất khẩu nông lâm sản Mỗi năm, Hoàn Thành xuất khẩu hàng nghìn tấn cà phê cho các thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc Trong năm, nhận thấy giá phân bón trong nước tăng cao và để tăng cường số lượng xuất khẩu nông sản, Hoàn Thành đã ký hợp đồng với đối tác nước ngoài đổi 100 tấn cà phê để nhập về 250 tấn phân bón hóa học, toàn bộ lô hàng phân bón hóa học đã cập cảng Sài Gòn Hải quan cảng Sài Gòn không đồng ý cho nhập hàng hóa vì Hoàn Thành không có chức năng kinh doanh nhập khẩu phân bón Vì vậy, , Hoàn Thành đã ký hợp đồng Ủy thác nhập khẩu lô hàng nói trên cho công ty Cổ phần X Khi tiến hành làm thủ tục thông quan, hải quan phát hiện khối lượng lô hàng nói trên lên đến 300 tấn Câu hỏi:
1 Với hoạt động kinh doanh theo chức năng của mình, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế nào? Cơ sở pháp lý?
Trang 22 Có ý kiến cho rằng, vì Hoàn Thành xuất khẩu hàng hóa sang nhiều thị trường khác nhau nên thuế suất thuế xuất khẩu qua các thị trường này là khác nhau căn cứ vào quan hệ ngoại giao giữa Việt Nam với các quốc gia này Quan điểm của anh (chị) về vấn đề này?
3 Với hành vi xuất 100 tấn cà phê đổi 250 tấn phân bón nhập về Việt Nam, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế gì? Giá tính thuế trong trường hợp này được xác định như thế nào? Có quan điểm cho rằng vì đây là trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng về giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế Ý kiến của anh chị về vấn đề này?
4 Công ty X có thể bị xử phạt đối với hành vi khai số lượng hàng hóa ít hơn thực nhập không? Xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từ việc nhập khẩu số lượng hàng hóa thực tế nhiều hơn tờ khai hải quan?
ĐỀ SỐ 2
Câu 1: Phân tích các cơ sở và ý nghĩa của việc đặt ra các nguyên tắc đánh thuế - hãy
làm rõ mức độ thể chế hóa các nguyên tắc đánh thuế đó trong pháp luật thuế ở nước
ta hiện nay
Câu 2: Giải quyết tình huống sau:
Ông Thanh Bình hiện là giám đốc công ty TNHH X với mức lương mỗi tháng 30 triệu đồng Bên cạnh đó, ông Bình còn góp vốn vào Công ty CP thương mại dịch vụ
Y Năm 2021 ông được chia cổ tức là 120 triệu đồng (thời điểm chia cổ tức vào tháng 03 năm 2022) Ông còn là thành viên Ban Kiểm soát của Công ty Y và được trả thù lao 50 triệu đồng/tháng Câu hỏi:
Trang 31 Các khoản thu nhập nói trên của ông Bình là đối tượng chịu thuế gì? Tại sao?
2 Nghĩa vụ thuế thu nhập của Ông Bình khác nhau như thế nào trong trường hợp ông là người độc thân và không nuôi dưỡng người nào so với trường hợp Ông Bình
có 1 mẹ già (70 tuổi) không có thu nhập; 1 người vợ (40 tuổi) là chủ doanh nghiệp
tư nhân Hồng Loan; 1 người con (20 tuổi) không có thu nhập, đang học tại trường Đại học X
3 Anh (chị) hãy xác định loại thu nhập nào trong tình huống trên được áp dụng để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình? Giải thích tại sao?
4 Anh (chị) hãy xác định những người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình và giải thích tại sao?
Trang 4BÀI LÀM
ĐỀ SỐ 1:
Câu 1: Tìm hiểu quy định pháp luật và thực tiễn áp dụng thu chi ngân sách nhà nước
từ các khoản vay nợ ở Việt Nam - một số nhận xét và đánh giá
I Giới thiệu
Thu chi ngân sách nhà nước từ các khoản vay nợ là một phần quan trọng trong quản
lý tài chính quốc gia Việc vay nợ nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu công, đầu tư phát triển, và duy trì ổn định kinh tế Bài viết này sẽ tìm hiểu quy định pháp luật liên quan đến thu chi ngân sách từ các khoản vay nợ ở Việt Nam và thực tiễn áp dụng, từ
đó đưa ra nhận xét và đánh giá
II Quy định pháp luật về thu chi ngân sách từ các khoản vay nợ
Cơ sở pháp lý:
Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2017
Nghị định số 163/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Ngân sách Nhà nước
Luật Quản lý nợ công số 20/2017/QH14
Quy định chi tiết:
Quy trình vay nợ: Chính phủ, thông qua Bộ Tài chính, chịu trách nhiệm huy động vốn vay Các hình thức vay bao gồm vay nước ngoài, phát hành trái phiếu, vay từ các tổ chức tài chính trong nước
Sử dụng nguồn vốn vay: Vốn vay được sử dụng cho các dự án đầu tư phát triển, trả
nợ đến hạn và các khoản chi tiêu theo ngân sách đã được Quốc hội phê duyệt
Trang 5Quản lý và giám sát: Các khoản vay nợ phải được quản lý chặt chẽ, báo cáo định kỳ
và kiểm toán bởi Kiểm toán Nhà nước để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả III Thực tiễn áp dụng thu chi ngân sách từ các khoản vay nợ
Tình hình vay nợ của Việt Nam:
Tính đến cuối năm 2023, tổng nợ công của Việt Nam chiếm khoảng 55% GDP Trong đó, nợ chính phủ chiếm khoảng 45% GDP, còn lại là nợ do chính quyền địa phương và doanh nghiệp nhà nước vay
Việt Nam đã và đang vay vốn từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB), các quỹ đầu tư quốc gia và các đối tác song phương
Sử dụng vốn vay:
Phần lớn vốn vay được sử dụng cho các dự án hạ tầng cơ sở như giao thông, năng lượng, và y tế Ví dụ, dự án cao tốc Bắc-Nam, đường sắt đô thị Hà Nội và TP Hồ Chí Minh
Một phần vốn vay cũng được sử dụng để trả nợ đến hạn, đảm bảo uy tín quốc gia trên thị trường tài chính quốc tế
Thách thức và hạn chế:
Quản lý nợ: Một số dự án sử dụng vốn vay chưa đạt hiệu quả như mong đợi, gây lãng phí và gánh nặng nợ cho ngân sách
Tính minh bạch: Dù đã có quy định chặt chẽ, nhưng việc thực thi và giám sát còn hạn chế, đôi khi thiếu minh bạch trong công bố thông tin nợ công
Áp lực trả nợ: Với áp lực trả nợ ngày càng lớn, chính phủ phải cân đối nguồn thu, đảm bảo không gây áp lực lên ngân sách và nền kinh tế
IV Nhận xét và đánh giá
Trang 6Ưu điểm:
Nguồn vốn bổ sung: Vay nợ là nguồn vốn quan trọng giúp Việt Nam phát triển hạ tầng và kinh tế
Quy định rõ ràng: Hệ thống pháp luật quy định khá chi tiết, tạo cơ sở pháp lý cho quản lý nợ công
Nhược điểm:
Hiệu quả sử dụng vốn vay: Còn tồn tại những dự án sử dụng vốn vay kém hiệu quả, gây lãng phí
Minh bạch và giám sát: Cần tăng cường tính minh bạch và giám sát để đảm bảo quản lý nợ công hiệu quả và tránh rủi ro tài chính
V Kết luận
Quản lý thu chi ngân sách từ các khoản vay nợ là một nhiệm vụ quan trọng và phức tạp, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý nhà nước và sự giám sát của toàn xã hội Việc hoàn thiện khung pháp lý và nâng cao hiệu quả quản lý sẽ giúp Việt Nam sử dụng nguồn vốn vay một cách hiệu quả, bền vững và đảm bảo sự ổn định tài chính quốc gia
Câu 2: Giải quyết tình huống sau
I Giới thiệu
Trong tình huống này, Công ty TNHH Hoàn Thành đã ký hợp đồng xuất khẩu cà phê và đổi lấy phân bón hóa học, tuy nhiên gặp phải vấn đề pháp lý về nhập khẩu Bài viết sẽ giải quyết các câu hỏi liên quan đến nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý của công ty Hoàn Thành và công ty X
II Giải quyết tình huống
1 Với hoạt động kinh doanh theo chức năng của mình, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế nào? Cơ sở pháp lý?
Trang 7Thuế xuất khẩu: Theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, công ty Hoàn Thành phải nộp thuế xuất khẩu đối với cà phê xuất khẩu
Thuế giá trị gia tăng (VAT): Theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%, nhưng doanh nghiệp vẫn phải kê khai và nộp thuế VAT cho các dịch vụ và hàng hóa mua trong nước
2 Có ý kiến cho rằng vì Hoàn Thành xuất khẩu hàng hóa sang nhiều thị trường khác nhau nên thuế suất thuế xuất khẩu qua các thị trường này là khác nhau căn cứ vào quan hệ ngoại giao giữa Việt Nam với các quốc gia này Quan điểm của anh (chị) về vấn đề này?
Quan điểm: Thuế suất thuế xuất khẩu không phụ thuộc vào thị trường xuất khẩu mà phụ thuộc vào loại hàng hóa xuất khẩu và quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Do đó, ý kiến này không chính xác
3 Với hành vi xuất 100 tấn cà phê đổi 250 tấn phân bón nhập về Việt Nam, Hoàn Thành phải nộp những loại thuế gì? Giá tính thuế trong trường hợp này được xác định như thế nào? Có quan điểm cho rằng vì đây là trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng về giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế Ý kiến của anh chị về vấn đề này?
Thuế nhập khẩu: Theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế nhập khẩu Giá tính thuế là giá CIF (giá tại cửa khẩu nhập khẩu), không phụ thuộc vào việc hàng đổi hàng có giá trị ngang bằng hay không
Thuế VAT: Hàng hóa nhập khẩu cũng phải chịu thuế VAT, tính trên giá trị hàng hóa nhập khẩu (giá CIF + thuế nhập khẩu)
4 Công ty X có thể bị xử phạt đối với hành vi khai số lượng hàng hóa ít hơn thực nhập không? Xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từ việc nhập khẩu số lượng hàng hóa thực tế nhiều hơn tờ khai hải quan?
Trang 8Xử phạt hành chính: Theo Nghị định số 128/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan, công ty X sẽ bị xử phạt hành chính vì hành vi khai số lượng hàng hóa ít hơn thực tế
Nghĩa vụ thuế: Công ty X phải nộp đầy đủ thuế nhập khẩu và thuế VAT cho toàn bộ
lô hàng thực nhập Ngoài ra, công ty có thể bị truy thu thuế và nộp phạt chậm nộp nếu có
III Kết luận
Giải quyết tình huống này yêu cầu hiểu rõ các quy định pháp luật về thuế xuất nhập khẩu và trách nhiệm pháp lý liên quan Công ty Hoàn Thành và công ty X cần tuân thủ đúng quy định để tránh các rủi ro pháp lý và tài chính Việc tăng cường quản lý
và minh bạch trong kinh doanh sẽ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và bền vững
Trang 9ĐỀ SỐ 2:
Câu 1: Phân tích các cơ sở và ý nghĩa của việc đặt ra các nguyên tắc đánh thuế - hãy làm rõ mức độ thể chế hóa các nguyên tắc đánh thuế đó trong pháp luật thuế ở nước
ta hiện nay
I Giới thiệu
Các nguyên tắc đánh thuế là những quy định cơ bản hướng dẫn việc thiết lập và thực thi chính sách thuế Những nguyên tắc này đảm bảo tính công bằng, hiệu quả, và minh bạch trong hệ thống thuế, từ đó hỗ trợ sự phát triển bền vững của nền kinh tế Bài viết sẽ phân tích các cơ sở và ý nghĩa của các nguyên tắc này, đồng thời làm rõ mức độ thể chế hóa các nguyên tắc đó trong pháp luật thuế ở Việt Nam
II Các cơ sở của việc đặt ra các nguyên tắc đánh thuế
Nguyên tắc công bằng:
Cơ sở: Mọi cá nhân và tổ chức nên đóng góp cho ngân sách nhà nước một cách công bằng, dựa trên khả năng tài chính của họ
Ý nghĩa: Đảm bảo sự công bằng xã hội, tránh tình trạng người giàu không bị đánh thuế cao hơn người nghèo
Nguyên tắc hiệu quả:
Cơ sở: Hệ thống thuế nên được thiết kế để thu thập được nguồn thu tối đa cho ngân sách nhà nước mà không gây cản trở đến hoạt động kinh tế
Ý nghĩa: Khuyến khích sự phát triển kinh tế, tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi Nguyên tắc minh bạch:
Cơ sở: Các quy định về thuế phải rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện
Ý nghĩa: Tạo điều kiện cho người dân và doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ, đồng thời giảm thiểu tình trạng trốn thuế và gian lận thuế
Trang 10Nguyên tắc ổn định:
Cơ sở: Chính sách thuế cần phải ổn định để tạo điều kiện cho các cá nhân và doanh nghiệp có thể lên kế hoạch tài chính dài hạn
Ý nghĩa: Đảm bảo sự bền vững trong phát triển kinh tế, tránh những biến động không cần thiết
III Mức độ thể chế hóa các nguyên tắc đánh thuế trong pháp luật thuế ở Việt Nam Nguyên tắc công bằng:
Thể chế hóa: Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, và các luật thuế khác
đã quy định rõ các mức thuế suất dựa trên thu nhập và doanh thu
Thực tiễn: Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại những lỗ hổng mà những người có thu nhập cao có thể lợi dụng để tránh thuế
Nguyên tắc hiệu quả:
Thể chế hóa: Hệ thống thuế đã được cải tiến để đơn giản hóa thủ tục thuế, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế
Thực tiễn: Dù đã có cải tiến, nhưng việc thực thi còn gặp khó khăn do sự phức tạp của hệ thống thuế và sự thiếu minh bạch trong một số quy định
Nguyên tắc minh bạch:
Thể chế hóa: Pháp luật thuế đã quy định rõ ràng về các loại thuế, cách tính thuế và thủ tục kê khai thuế
Thực tiễn: Còn có một số quy định chưa được rõ ràng, gây khó khăn cho người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế
Nguyên tắc ổn định:
Thể chế hóa: Các chính sách thuế được ban hành có tính ổn định, ít thay đổi đột ngột
Trang 11Thực tiễn: Tuy nhiên, một số thay đổi về chính sách thuế trong thời gian ngắn vẫn
có thể xảy ra, gây ảnh hưởng đến kế hoạch tài chính của các doanh nghiệp và cá nhân
IV Kết luận
Các nguyên tắc đánh thuế có vai trò quan trọng trong việc định hình và thực thi chính sách thuế, đảm bảo tính công bằng, hiệu quả, minh bạch và ổn định Tại Việt Nam, các nguyên tắc này đã được thể chế hóa khá rõ ràng trong hệ thống pháp luật thuế, tuy nhiên vẫn cần tiếp tục cải thiện để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và xã hội
Câu 2: Giải quyết tình huống sau
I Giới thiệu
Tình huống đặt ra liên quan đến các khoản thu nhập của ông Thanh Bình và nghĩa
vụ thuế của ông đối với những khoản thu nhập này Bài viết sẽ giải quyết các câu hỏi liên quan đến các khoản thu nhập chịu thuế, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân, và các khoản giảm trừ gia cảnh
II Giải quyết tình huống
1 Các khoản thu nhập nói trên của ông Bình là đối tượng chịu thuế gì? Tại sao? Thu nhập từ tiền lương: Ông Bình nhận lương 30 triệu đồng/tháng từ công ty TNHH
X, đây là thu nhập từ tiền lương, tiền công và phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12
Thu nhập từ đầu tư vốn: Cổ tức 120 triệu đồng ông Bình nhận được từ Công ty CP thương mại dịch vụ Y là thu nhập từ đầu tư vốn và phải chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập từ thù lao: Thù lao 50 triệu đồng/tháng từ Công ty Y cũng là thu nhập từ tiền lương, tiền công và phải chịu thuế thu nhập cá nhân
Trang 122 Nghĩa vụ thuế thu nhập của Ông Bình khác nhau như thế nào trong trường hợp ông là người độc thân và không nuôi dưỡng người nào so với trường hợp Ông Bình
có 1 mẹ già (70 tuổi) không có thu nhập; 1 người vợ (40 tuổi) là chủ doanh nghiệp
tư nhân Hồng Loan; 1 người con (20 tuổi) không có thu nhập đang học tại trường Đại học X
Người độc thân không nuôi dưỡng ai:
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ bao gồm giảm trừ bản thân 11 triệu đồng/tháng
Có người phụ thuộc:
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ bao gồm giảm trừ bản thân 11 triệu đồng/tháng và giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (4,4 triệu đồng/người/tháng)
3 Anh (chị) hãy xác định loại thu nhập nào trong tình huống trên được áp dụng để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình? Giải thích tại sao?
Giảm trừ gia cảnh: Được áp dụng cho các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công
Do đó, thu nhập từ tiền lương (30 triệu đồng/tháng) và thù lao (50 triệu đồng/tháng) của ông Bình được áp dụng để tính giảm trừ gia cảnh
Giải thích: Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân, giảm trừ gia cảnh chỉ áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và không áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn
4 Anh (chị) hãy xác định những người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình và giải thích tại sao?
Người phụ thuộc:
Mẹ già 70 tuổi không có thu nhập