kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần kiến trúc đô thị

- Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112, hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia dahh gia ket pua eohg tae

Trang 1

BỘ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG

129Thursday, June 13, 20248:46:32 PM8:46:32 PM129Thursday, June 13, 20248:46:32 PM8:46:32 PM129Thursday, June 13, 20248:46:32 PM8:46:32 PM

dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoi

dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoi

dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoi

129dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoiThursday, June 13, 2024

Trang 2

dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoi1292413068:46:31 PM8:46:31 PM1292413068:46:31 PM8:46:31 PM1292413068:46:31 PM8:46:31 PM

dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoi

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô trường Học viện Công nghệ Bưu chính Viễn thông, các thầy cô Bộ môn Kế toán, những người đã giảng dạy, truyền đạt những kiến thức bổ ích cho em, đó chính là nền tảng cơ bản vô cùng quý báu cho em bước vào sự nghiệp sau này Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giao TS Nguyễn Văn Hậu đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ, góp ý cho em trong quá trình viết bài khóa luận này

Bên cạnh đó, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị và toàn thể nhân viên trong Công ty cổ phần Kiến Trúc Đô Thị đã tạo cơ hội giúp em có thể tìm hiểu môi trường làm việc thực tế của một doanh nghiệp Em xin cảm ơn đặc biệt đến Phòng Kế toán đã chỉ bảo, cung cấp số liệu cho em viết bài khóa luận tốt nghiệp này Em rất vui khi nhận được những ý kiến quý báu của thầy cô, cũng như các cô chú, anh chị trong Công ty để hoàn thành tốt bài khóa luận tốt nghiệp của mình

Vì nội dung nghiên cứu còn rộng trong khoảng thời gian có hạn và kiến thức còn hạn hẹp nên Khóa luận cáo không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sự đóng góp của các Quý thầy cô, bạn bè và các bộ công nhân viên ở công ty giúp em có thể hoàn thiện bài khóa luận của mình

Kính chúc thầy cô và toàn thể nhân viên trong Công ty luôn dồi dào sức khỏe và thành

công trong công việc

Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 04 tháng 07 năm 2021

dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoi129Thursday, June 13, 20248:46:31 PM8:46:31 PM129Thursday, June 13, 20248:46:31 PM8:46:31 PM129Thursday, June 13, 20248:46:31 PM8:46:31 PM

Trang 4

1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13

1.1.4 kế toán tiền đang chuyển 18

1.1.5 Kiểm kê quỹ 20

1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 23

1.2.1 Tổng quan về các khoản phải thu 23

1.2.2 kế toán phải thu của khách hàng 25

1.2.3 Kế toán phải thu khác 29

1.2.4 Kế toán tạm ứng 35

1.2.5 Kiểm kê khoản phải thu khách hàng 37

1.3 TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TRONG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 40

1.3.1 Hình thức kế toán nhật kí chung 40

1.3.2 Nhật kí sổ cái 42

1.3.3 Chứng từ ghi sổ 43

1.3.4 Nhật kí-chứng từ 45

1.3.5 Kế toán trên máy tính 47

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP KIẾN TRÚC ĐÔ THỊ 49

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP KIẾN TRÚC ĐÔ THỊ HÀ NỘI 49

2.1.1 Khái quát về công ty CP tư vấn kiến trúc đô thị Hà Nội – UAC 49

2.1.2 Tổ chức bộ máy 51

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán: 58 2.1.4 Tình hình kinh doanh của Công ty cổ phần tư vấn kiến trúc đô thị Hà Nội-

Trang 5

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI

3.1 Phương hướng hoàn thiện 102

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty 103

3.3 Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện 117

KẾT LUẬN 120

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com dahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoidahh gia ket pua eohg tae eau giay ehuhg hhah puyeh xu duhg dat tai huyeh thuohg tih tu ha hoi1292413068:46:31 PM8:46:31 PM1292413068:46:31 PM8:46:31 PM1292413068:46:31 PM8:46:31 PM

Trang 6

Trang 7

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Bảng báo cáo hoạt động kết quả kinh doanh năm 2018-2020…… ………60

Bảng 2.2: Chỉ tiêu tài chính năm 2018-2020……….61

Bảng 3.1: Quản lí tạm ứng……… ……110

Bảng 3.2: Chính sách thu hồi công nợ……….… 111

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Danh mục sơ đồ: Sơ đồ 1.1: sơ đồ hạch tóan chi tiết tiền VND tại quỹ 10

Sơ đồ 1.2: sơ đồ hạch tóan tiền mặt bằng ngoại tệ 12

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tóan tiền gửi ngân hàng bằng VND 15

Sơ đồ 1.4 hạch toán TGNH bằng ngoại tệ 17

Sơ đồ 1.5: hạch tóan chi tiết Tiền đang chuyển 20

Sơ đồ 1.6: Hạch tóan chi tiết phải thu khách hàng 28

Sơ đồ 1.7:Trình tự ghi sổ kế tóan vốn bằng tiền theo hình thức sổ nhật ký chung 41

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tóan vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký- sổ cái 42

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tóan vốn bằng tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ 44

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tóan vốn bằng tiền theo hình thức nhật ký- chứng từ 46

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tóan vốn bằng tiền theo hình thức kế toan trên máy vi tính 47

Sơ đồ 2.1: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền xử lý bằng máy 64

Sơ đồ 2.2: Lưu đồ quá trình luân chuyển chứng từ chi tiền xử lý bằng máy 65

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền qua ngân hàng 72

Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng- thu tiền qua ngân hàng 72

Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền qua hàng 73

Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền qua ngân hàng 84

Sơ đồ 2.7: Lưu đồ minh họa hoạt động bán hàng xử lý bằng máy 85

Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ tạm ứng 91

Sơ đồ 2.9: Quy trinh luân chuyển chứng từ hòan ứng 92

Danh mục biểu mẫu: Biểu mẫu 1.1: Phiếu thu 7

Biểu mẫu 1.2: Phiếu chi 8

Biểu mẫu 1.3: Giấy đề nghị thanh tóan 8

Trang 8

Biểu mẫu 1.5: Sổ nhật ký chi tiền 12

Biểu mẫu 1.6: Sổ tiền gửi ngân hàng 18

Biều mẫu 1.7: Bảng kiểm kê quỹ 22

Biểu mẫu 1.8 Mẫu số nhật kí bán hàng 27

Biểu mẫu 1.9: Giấy đề nghị tạm ứng 36

Biểu mẫu 1.10: Mẫu biên bản đối chiếu công nợ 39

Biểu mẫu 3.1 : Bảng kiểm kê quỹ 106

Biểu mẫu 3.2: Sổ giao nhận chứng từ 116

Trang 9

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế đang trong bối cảnh không ngừng tăng trưởng cùng với đó là sự mở rộng và phát triển không ngừng của các doanh nghiệp trong và ngoài nước, yêu cầu về chất lượng của kế toán ngày càng tăng theo sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp để đảm bảo được sự thể hiện chính xác về tình hình tài chính và hoạt động đúng đắn của các doanh nghiệp này

Kế tóan Vốn bằng tiền và các khoản phải thu là một trong các khoản mục quan trọng của một doanh nghiệp, thể hiện chính xác khả năng thanh toán và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, đây lại là những khoản mục nhạy cảm, dễ bị gian lận, chiếm dụng hoặc cố tình bị làm sai lệch nhằm thể hiện tình hình tài chính khả quan trái với thực tế của doanh nghiệp

Xuất phát từ những đặc điểm trên và với mong muốn được tìm hiểu rõ hơn về phần hành Kế tóan Vốn bằng tiền , các khoản phải thu trong một đơn vị cụ thể, trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần Kiến Trúc Đô Thị, em đã lựa chọn đề tài “kế tóan Vốn bằng tiền , các khoản phải thu ” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

Em xin trình bày bài khóa luận với 3 nội dung sau:

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC ĐÔ THỊ

Dù đã cố gắng để hoàn thành bài luận một cách tốt nhất nhưng chắc chắn không thể tránh khỏi những sai sót do kiến thức còn hạn chế, em rất mong sẽ nhận được sự đánh giá và góp ý của Thầy, Cô Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 10

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái quát vốn bằng tiền 1.1.1.1 Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ, mua bán trao đổi

VD: Tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý đá quý, ngân phiếu

1.1.1.2 Đặc điểm

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước

Là một bộ phận của vốn lưu động nhưng có tính lưu động nhất, dễ chuyển đổi thành tài sản khác nhất Sự luận chuyển của nó liên quan đến hầu hết các giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp

1.1.1.4 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền:

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt nam, ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”

- Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán

- Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112, hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia

Trang 11

- Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ

- Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tuỳ theo từng trường hợp cụ thể sẽ được xử lý chênh lệch như sau:

- Nếu chênh lệch phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) thì số lãi do tỷ giá được phản ánh vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do tỷ giá được phản ánh vào TK 635 - Chi phí tài chính

- Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng cơ bản (là giai đoạn trước hoạt động) thì số chênh lệch được phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch

- Doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép) nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt nam phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch - Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

- Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý có thể áp dụng một trong những phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Giá thực tế đích danh, Giá bình quân gia quyền; Giá nhập trước xuất trước; Giá nhập sau xuất trước

1.1.1.5 Phân loại vốn bằng tiền:

Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền đƣợc phân chia thành:

+ Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)… + Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có khả năng thanh khoản cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

Trang 12

– Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau: + Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt Tiền gửi tại các ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung là tiền gửi ngân hàng + Tiền đang chuyển: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khác hàng và nhà cung cấp

1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.2.1 Khái niệm:

Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp do thủ quỹ bảo quản tại quỹ két của doanh nghiệp bao gồm: tiền VN, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý

* Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ:

- Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp phải được bảo quản trong két, hòm sắt, đủ điều kiện an toàn, chống mất cắp, mất trộm, chống cháy, chống xói mòn

- Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt của đơn vị đều do thủ quỹ được giám đốc bổ nhiệm, thủ quỹ không được kiêm nhiệm công tác kế toán, không được trực tiếp mua bán vật tưu hàng hoá, chỉ được thu chi tiền mặt khi có các chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của giám đốc hoặc của kế toán truởng

1.1.2.2 Nguyên tắc kế toán tiền mặt tại quỹ

- Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt

- Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị Riêng vàng bạc kim khí quý đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo, đong đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên giấy niêm phong - Mọi nhiệm vụ thu chi tiền phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý như phiếu thu, phiếu chi, bảng kê vàng bạc đá quý, Riêng đối với vàng bạc kim khí quý đá quý trước khi nhập xuất quỹ tiền mặt phải tiến hành cân đo đong đếm về số lượng, trọng lượng - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự thời gian các nghiệp vụ nhập xuất quỹ tiền mặt và phải tính ra số tiền tồn quỹ tại mọi thời điểm, sổ quỹ tiền mặt cũng được mở riêng cho từng loại tiền mặt

- Thủ quỹ phải mở sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ để ghi chép tình hình nhập xuất quỹ tiền mặt và có trách nhiệm kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế để đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của kế toán, nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân, kiến nghị biện pháp xử lý

Trang 13

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra đồng VN hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Bên có của TK 1112 được quy đổi ra đồng ngoại tệ hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán TK1112 theo một trong các phương pháp: Bình quân giá quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh

1.1.2.3 Chứng từ sử dụng

Chứng từ kế toán sử dụng -Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT)

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và giám đốc ký duyệt,chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ

Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên

Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

- Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT)

Phiếu chi đuợc lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên vào phiếu chi

- Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu

- Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán

- Liên 3 giao cho người nhận tiền

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi này phải có chữ ký của giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) và kế toán trưởng

Trên cơ sở các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu - chi Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu thu - chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó Sau khi đã thực hiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi

Trang 14

tiền” trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ

Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếuvới báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ và các chứng từ cho kế toán

Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính để hạch toán vào tài khoản 111 còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như:

- Giấy đề nghị tạm ứng(03-TT): là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng(04-TT): liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng và các khoản chi của người nhận tạm ứng làm căn cứ để thanh toán tạm ứng và ghi sổ kế toan

- Giấy đề nghị thanh toan (05-TT): được dùng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ để làm thủ tục, căn cứ thanh toan và ghi sổ kế toan trong trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng

- Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý(07-TT): dùng để theo dõi về loại, số lượng, đơn giá, thanh tiền

- Biên bản kiểm kê quỹ- VND( ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) - Hoá đơn bán hàng

- Biên lai thu tiền

Trang 15

Biểu mẫu 1.1: Phiếu thu

Trang 16

Biểu mẫu 1.2: Phiếu chi

Biểu mẫu 1.3: Giấy đề nghị thanh tóan

Trang 17

1.1.2.4 Tài khoản và kết cấu tài khoản

Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Để hạch toán tiền mặt tại quỹ,kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt”

Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu , chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí, đá quý của doanh nghiệp Kết cấu tài khoản tiền mặt:

Nợ TK 111 Có - Các khoản tiền mặt,ngoại tệ,vàng,bạc

kim khí quý, đá quý nhập quỹ; đá quỹ xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt,ngoại tệ,vàng,bạc kim khí quý, đá quý nhập quỹ; đá quỹ xuất quỹ

- Số tiền mặt,ngoại tệ,vàng bạc,đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ

b, Phương pháp hạch toan chi tiết tiền VND tại quỹ

Trang 18

Sơ đồ 1.1: sơ đồ hạch tóan chi tiết tiền VND tại quỹ

Trang 19

1.1.2.5 Sổ sách kế tóan

Biểu mẫu 1.4: Sổ nhật ký thu tiền

Trang 20

Biểu mẫu 1.5: Sổ nhật ký chi tiền 1.1.2.6 Hạch tóan tiền mặt ngoại tệ

Sơ đồ 1.2: sơ đồ hạch tóan tiền mặt bằng ngoại tệ

Trang 21

1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.1.3.1 khái niệm

Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước, các công ty tài chính (Nhìn chung là các tổ chức tín dụng) bao gồm: tiền Việt Nam , vàng bạc, kim khí quý đá quý

1.1.3.2 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý hợp pháp, giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê hoặc uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, các loại séc, séc bảo chi, séc chuyển khoản séc lĩnh tiền mặt

- Khi nhận đựợc chứng từ do ngân hàng gửi đến, doanh nghiệp phải kiểm tra đối chiếu với số liệu có chứng từ gốc đính kèm Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên chứng từ của ngân hàng với số liệu trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp và các chứng từ gốc thì doanh nghiệp phải tiến hành thông báo cho ngân hàng biết để cùng kiểm tra đối chiếu số liệu Nếu cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo có, báo nợ hay các bản sao kê Sang tháng sau lại tiếp tục kiểm tra đối chiếu để xác định nguyên nhân và đối chiếu số liệu - Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ở các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các sổ chi tiết này phảiđược theo dõi theo từng loại tiền như tiền VN, tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá chính thức tại thời điểm phát sinh

Trường hợp mua ngoại tệ bằng đồng VN để gửi vào ngân hàng thì cũng phản ánh theo tỷ giá thực tế mua phải trả

Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá ghi sổ kế toán Số lượng ngoại tệ trên tài khoản TGNH được theo dõi

- Giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ, bảng kê chi tiết - Bản sao kê

- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

- Các loại séc: séc lĩnh tiền mặt, séc CK, séc bảo chi

- Các chứng từ liên quan: Phiêu thu, phiếu chi, hoá đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng

Trang 22

Căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bảng kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, chi) Khi nhận các chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời

Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân của chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu và tìm ra nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh số liệu ghi sổ

1.1.3.4 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 112: Tiền gửi ngân hàng - Tính chất: Là loại TK vốn

- Tác dụng: Tk 112 được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc kho bác nhà nước

- TK 112 có 3 Tk cấp 2: TK 1121-Tiền Việt Nam TK1122-Ngoại tệ

TK 1123-Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

1.1.3.5 Kết cấu

Nợ TK 112 Có SDĐK

Các khoản tiền việt nâm, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng

Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đanh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

Các khoản tiền việt nâm, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi ra từ ngân hàng

Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đanh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

Trang 23

1.1.3.6 Phương pháp hạch tóan

a, phương pháp hạch tóan TGNH bằng tiền VND

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tóan tiền gửi ngân hàng bằng VND

Trang 24

b, Hạch tóan TGNH bằng ngoại tệ Nguyên tắc kế toán:

– Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng tiền ghi sổ kế toán (đơn vị tiền tệ kế toán) theo nguyên tắc:

+ Bên Nợ TK 112 (1122) áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế;

+ Bên Có TK 112 (1122) được lựa chọn áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền hoặc tỷ giá giao dịch thực tế

– Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán bên Có TK 112 (1122) , khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được ghi nhận đồng thời tại thời điểm chi tiền hoặc ghi nhận định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Đồng thời, nếu tại thời điểm cuối kỳ kế toán: + TK 112 (1122) không còn số dư nguyên tệ thì doanh nghiệp phải kết chuyển toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính của kỳ báo cáo

+ TK 112 (1122) còn số dư nguyên tệ thì doanh nghiệp phải đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ và toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại tiền gửi là ngoại tệ (theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có TK 413) được kết chuyển vào chi phí tài chính (nếu lỗ) hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.Tỷ giá để đánh giá lại tiền gửi là ngoại tệ là tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính ( theo điều 52, mục 1, tiểu mục 1.4, khoản 1.4.1, điểm b, thông tư 133/2016/TT-BTC.

– Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch

(Tài liệu tham khảo tại điều 11 và điều 52 thông tư 133/2016/TT-BTC)

Trang 25

Sơ đồ 1.4 hạch toán TGNH bằng ngoại tệ

Trang 26

1.1.3.7 Sổ sách kế toán (Tương tự như tiền mặt tại quỹ)

- Hình thức kế toán nhật ký chung - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổc, - Hình thức kế toán nhật ký-sổ cái

Biểu mẫu 1.6: Sổ tiền gửi ngân hàng 1.1.4 kế toán tiền đang chuyển

1.1.4.1 Nội dung tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đã gửi vào ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay đã làm thủ tục để trích chuyển tiền gửi ngân hàng để trả cho người bán nhưng chưa nhận được giấy

Trang 27

báo có, giấy báo nợ hay các bản sao kê của ngân hàng.Tiền đang chuyển bao gồm các khoản sau:

- Số tiền mặt gửi vào NH nhưng chưa nhận được giấy báo có

- Các khoản tiền mặt, séc thu được từ quá trình bán hàng mà nộp thẳng vào ngân hàng không qua quỹ nhưng chưanhận được giấy báo có

- Số tiền đã trích chuyển từ Tài khoản tiền gửi ngân hàng để thanh toán cho các chủ nợ mà chưa nhận được giấy báo nợ

- Các phiếu chi: dùng để phản ánh việc xuất quỹ tiền mặt để gửi vào ngân hàng

- Các bảng kê hoặc nộp séc, giấy nộp tiền trong trưòng hợp thu tiền bán hàng là tiền mặt hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng không qua quỹ

- Các séc bảo chi: nhờ ngân hàng thanh toán công nợ cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng

- Các giấy báo có, giấy báo nợ

Tài khoản kế toán sử dụngTK 113 -Tiền đang chuyển - Tính chất: Là loại Tk vốn

- Tác dụng: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình sự biến động tăng, giảm của các khoản tiền đang chuyển

- Nội dung, kết cấu: TK 113 có 2 TK cấp 2:

TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền VN đang chuyển TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

Trang 28

- sổ chi tiết tài khoản 1131, tk 1132

1.1.5 Kiểm kê quỹ

1.1.5.1 Khái niệm kiểm kê

Kiểm kê là việc tiến hành kiểm tra tại chỗ các loại tài sản hiện có của doanh nghiệp bằng cách cân đo, đong đếm nhằm xác định số tài sản thực có nhằm phát hiện các khoản chênh lệch giữa số thực tế kiểm kê được với số ghi trên sổ kế toán

Kiểm kê quỹ là việc tiến hành kiểm tra tài khoản Tiền mặt tại quỹ và Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp nhằm xác định số tài sản thực có phù hợp với số dư trên sổ quỹ tiền mặt và Sổ tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp

1.1.5.2 Mục đích kiểm kê

Yêu cầu quan trọng nhất của kế toán là việc phản ánh chính xác, nghĩa là số liệu trên sổ sách phải phù hợp với số hiện có tại cùng thời điểm tương ứng Tuy nhiên, số liệu thực tế và số trên sổ sách kế toán vẫn có thể chênh lệch, nguyên nhân chênh lệch có thể là do việc sai sót trong lập chứng từ, ghi sổ hoặc do việc hao hụt tự nhiên trong quá trình bảo quản hoặc do việc đo lường không chính xác và nghiêm trọng hơn là do các hành vi gian

Trang 29

Theo như đặc điểm của vốn bằng tiền là khoản mục quan trọng nhưng nhạy cảm, dễ bị tham ô thì việc kiểm kê quỹ đóng vai trò quan trọng, giúp đảm bảo sự chính xác về số liệu, giúp phát hiện những sai sót và gian lận để kịp thời điều chỉnh và phát hiện nguyên nhân để xử lý

1.1.5.3 Phương pháp kiểm kê

Tùy theo nội dung của đối tượng kiểm kê mà lựa chọn phương pháp kiểm kê phù hợp, đối với vốn bằng tiền sẽ tiến hành kiểm kê tiền mặt và kiểm kê tiền gửi ngân hàng Kiểm kê tiền mặt sẽ tiến hành kiểm kê toàn bộ tiền Việt Nam Đồng và Ngoại tệ (nếu có) bằng cách đếm trực tiếp từng loại, sau đó đối chiếu giữa các sổ kế toán, sổ quỹ với số liệu kiểm kê được

Kiểm kê tiền gửi ngân hàng sẽ được tiến hành bằng cách đối chiếu số dư của từng tài khoản chi tiết trên sổ kế toán với sổ ngân hàng

Tùy theo phạm vi và đối tượng kiểm kê để lựa chọn hình thức kiểm kê Đối với vốn bằng tiền, Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng sẽ được kiểm kê định kỳ và kiểm kê bất thường không quy định trước thời gian Riêng Tiền mặt tại quỹ còn được Thủ quỹ tiến hành kiểm kê hằng ngày

1.1.5.4 Quy trình kiểm kê

Trước khi tiến hành kiểm kê, doanh nghiệp phải thành lập Ban kiểm kê, Kế toán phải đảm bảo hoàn thành việc hạch toán tất cả các nghiệp vụ phát sinh, khóa sổ đúng thời điểm để đảm bảo có số liệu chính xác để tiến hành kiểm kê Người quản lý tài sản phải sắp xếp, phân loại tài sản để việc kiểm kê được tiến hành thuận tiện, nhanh chóng Tiến hành kiểm kê theo phương pháp và phương thức kiểm kê phù hợp

Sau khi kiểm kê kết thúc, đơn vị kế toán sẽ lập “báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê” trong đó có đầy đủ chữ ký của Ban kiểm kê Trường hợp có sự chênh lệch giữa số thực tế và số trên sổ sách thì phải xác định nguyên nhân và phản ánh số chênh lệch và kết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính Ban kiểm kê sẽ chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê đã thực hiện

Việc kiểm kê sẽ được tiến hành theo nhiều bước

Thành lập “Ban kiểm kê”: Định kì hoặc khi có yêu cầu kiểm kê quỹ từ Kế toán trưởng

và Ban giám đốc (đột xuất), hội đồng kiểm kê sẽ được lập bao gồm: thủ quỹ, kế toán thanh toán, Kế toán trưởng và cuối năm tài chính thì có thêm sự có mặt của GĐ

Thực hiện các công việc trước khi kiểm kê: Để công việc kiểm kê được thuận lợi và

chính xác, kế toán phải phản ánh và cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, tiến hành khóa sổ đúng hạn để có số liệu chính xác trước khi tiến hành kiểm kê

Trang 30

Thủ quỹ và kế toán sau khi nhận được thông báo hoặc yêu cầu về việc kiểm kê sẽ tiến hành việc phân loại, sắp xếp các chứng từ, sổ sách để thuận tiện trong việc tiến hành kiểm kê, kiểm tra, đối chiếu

Thực hiện kiểm kê: Đối với tiền mặt, Ban kiểm kê sẽ tiến hành phân loại đếm các loại

tiền và lập bảng kiểm kê quỹ, sau đó tiến hành đối chiếu giữa số dư trên sổ quỹ và số kiểm kê được Đối với tiền gửi Ngân hàng, Ban kiểm kê sẽ tiến hành đối chiếu giữa số dư trên sổ tiền gửi ngân hàng và số dư được Ngân hàng xác nhận

Biều mẫu 1.7: Bảng kiểm kê quỹ

Xử lý kết quả kiểm kê: Sau khi kết thúc việc kiểm kê, Ban kiểm kê sẽ ký xác nhận vào

Bảng kiểm kê quỹ Khi phát hiện chênh lệch, công ty sẽ xác định nguyên nhân và phản ánh số chênh lệch và kết quả xử lý vào các tài khoản có liên quan trước khi lập Báo cáo tài chính Người lập và ký phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê

Có các trường hợp xảy ra như sau:

- Trường hợp khi kiểm kê phát hiện thiếu:

Trang 31

Nợ TK 1381 – Thiếu chờ xử lý Có TK 111 – Khoản tiền thiếu

Sau khi phát hiện nguyên nhân, xử lý bắt nhân viên bồi thường bằng tiền mặt hoặc trừ lương, hạch toán:

Nợ TK 111– Khoản tiền thiếu bắt bồi thường Nợ TK 334 – Khoản tiền thiếu bắt bồi thường

Có TK 1381 – Thiếu chờ xử lý Phát hiện thiếu, xử lý bằng cách ghi nhận vào chi phí, hạch toán:

Có TK 131, TK 138 – Khoản tiền thừa

Phát hiện nguyên nhân thừa do ghi nhận các khoản chi nhưng chưa chi, hạch toán: Nợ TK 3381 – Thừa chờ xử lý

Có TK 331, TK 641, TK 642 – Khoản tiền thừa

Phát hiện thừa, xử lý bằng cách ghi nhận vào khoản thu nhập khác, hạch toán: Nợ TK 3381 – Thừa chờ xử lý

Có TK 711 – Khoản tiền thừa

1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 1.2.1 Tổng quan về các khoản phải thu

Trang 32

thu của doanh nghiệp bao gồm: nợ phải thu của khách hàng, thuế giá trị giá tăng được khấu trừ, khoản phải thu nội bộ, các khoản phải thu khác

1.2.1.2 Nhiệm vụ kế tóan

- Tính toán, ghi chép phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng: Số nợ phải thu, số đã thu, và số còn phải thu Có biện pháp tích cực thu hồi các khoản nợ phải thu để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

- Lập và xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ quản lý tài chinh - Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định quản lý về quản lý các khoản nợ phải thu

1.2.1.3 Đặc điểm

Đặc điểm Khoản Phải thu

khách hàng chiếm tỷ trọng lớn trong các khoản phải thu

Các khoản phải thu là tài sản khá nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hoặc tham ô

Các khoản phải thu có mối liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do đó là đối tượng để sử dụng các thủ thuật thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp

Nợ phải thu khách hàng được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được Tuy nhiên việc lập dự phòng phải thu khó đòi lại dựa vào ước tính của nhà quản lý nên dễ xảy ra sai sót và khó kiểm tra

Nếu doanh nghiệp không có một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với chu trình bán hàng thì sẽ dẫn đến việc khó thu hồi các khoản nợ của khách hàng cũng như không thể phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp trên báo cáo tài chính

1.2.1.4 Nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải thu

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu và từng khoản nợ - Đối với những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên và có số dư nợ lớn thì định kỳ và cuối tháng kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu các khoản nợ phát sinh, đã thu hồi và còn phải thu nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng nợ xác nhận bằng văn bản

- Trong báo cáo tài chính, trong chỉ tiêu tài sản lưu động phản ánh các khoản phải thu được thể hiện theo giá trị thuần tức là khi phát sinh các khoản công nợ phải thu khó đòi thì doanh nghiệp phải trích lập dự phòng cho các khoản công nợ phải hu khó đòi đó theo chế độ quy định

Trang 33

- Đối với những khách hàng mà không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng vật tư hàng hoá, hoặc có sự thanh toán bù trừ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả của cùng một đối tượng hoặc xử lý khoản nợ khó đòi cần có đủ các chứng từ hợp pháp hợp lệ liên quan như: Biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợ kèm theo các bằng chứng xác đáng về số nợ thất thu

- Các khoản phải thu chủ yếu có số dư nợ nhưng trong từng lần thanh toán và đối với từng khách hàng thì có thể xuất hiện số dư bên có (trong trường hợp nhận tiền ứng trước của khách hàng hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu) thì khi lập báo cáo tài chính, tính toán các chỉ tiêu phải thu, phải trả kế toán phải căn cứ vào số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để phản ánh lên bảng cân đối kế toán chỉ tiêu bên tài sản và bên nguồn vốn

1.2.2 kế toán phải thu của khách hàng 1.2.2.1 Khái niệm:

Các khoản phải thu của khách hàng là các khoản phải thu của doanh nghiệp về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoặc của người nhận thầu về XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành hoặc số tiền phải thu về doanh thu hoạt động tài chính

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Hóa đơn xuất khẩu - phiếu thu,

- giấy báo có,

- các hợp đồng kinh tế,

- các biên bản bù trừ hoặc đối chiếu công nợ

Kết cấu tài khoản phải thu khách hàng:

Trang 34

+ Sổ đăng ký CTGS + Sổ cái TK 131

Trang 35

Biểu mẫu 1.8 Mẫu số nhật kí bán hàng

Hạch tóan chi tiết:

Trang 36

Sơ đồ 1.6: Hạch tóan chi tiết phải thu khách hàng

Trang 37

1.2.3 Kế toán phải thu khác 1.2.3.1 Đặc điểm

Tài khoản 138- phải thu khác phản ánh các khoản nợ phải thu ngoai phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu và tinh hình thanh toán về các khoản phải thu này

Kết cấu các khoản 138- phải thu khác

Tài khoản 138 – Phải thu khác có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu

Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý

– Tài khoản 1386 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược: Phản ánh số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm cố, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong các quan hệ kinh tế theo quy định của pháp luật

– Tài khoản 1388 Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 133, 136 và TK 1381, 138, như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;

Trang 38

1.2.3.3 sổ kế tóan chi tiết

- sổ cái tài koản 138

- sổ chi tiết tài khoản 1381, tk 1386, tk1388

1.2.3.4 Phương pháp hạch tóan một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

* Phương pháp kế toán tài sản thiếu chờ xử lý (Tài khoản 1381):

Tài sản thiếu chờ xử lý là những tài sản mất mát, thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân phải chờ cấp có thẩm quyền xử lý

Hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý trong một số trường hợp cụ thể như sau:

+ Tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) (Giá trị còn lại của TSCĐ) Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (2141) (Giá trị hao mòn)

Có TK 211 - Tài sản cố định (2111) (Nguyên giá)

+ TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý:

Ghi giảm TSCĐ, ghi:

Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (2141) (Giá trị hao mòn)

Nợ TK 3533 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại) (TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi)

Có TK 211 - Tài sản cố định (2111) (Nguyên giá)

Đồng thời phản ánh phần giá trị còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)

Có TK 3532 - Quỹ khen thưởng, phúc (3532) (TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi)

Cả 2 trường hợp trên, khi có quyết định xử lý giá trị tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, kế toán ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường) Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (trừ vào lương của người gây thiệt hại)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất sau khi trừ số thu bồi thường theo

Trang 39

Nợ TK 811 – Chi phí khác (phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu phải tính vào tổn thất của doanh nghiệp)

Có TK 111 - Tiền mặt (thiếu tiền khi kiểm kê)

Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (sai lệch so với sổ phụ ngân hàng)

Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (thiếu hàng trong trường hợp mua hàng không qua kho đưa ngay vào sử dụng)

Có các TK 152, 153, 155, 156,… (thiếu hàng trong kho)

– Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)

Nợ TK 811 – Chi phí khác (phần giá trị thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của doanh nghiệp)

Có TK 138 - Phải thu khác (1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý)

* Phương pháp kế toán cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược (Tài khoản 1386):

Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược là số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược tại các doanh nghiệp, tổ chức khác trong các quan hệ kinh tế theo quy định của pháp luật

Hạch toán Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược trong một số trường hợp cụ thể như sau: + Dùng tiền mặt, hoặc tiền gửi ngân hàng để ký cược, ký quỹ, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386) Có các TK 111, 112

Trang 40

+ Khi mang hàng tồn kho hoặc tài sản khác đi cầm cố, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386)

Có các TK 152, 155, 156,… + Dùng tài sản cố định để cầm cố, ghi:

Nợ Tk 138 – Phải thu khác (1386) (giá trị còn lại)

Nợ TK 214 – Hào mòn tài sản cố định (giá trị hao mòn lũy kế) Có TK 211 – Tài sản cố định (nguyên giá)

+ Nhận lại số tiền ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 111, 112

Có TK 138 – Phải thu khác (1386)

+ Khi nhận lại hàng tồn kho hoặc tài sản khác mang đi cầm cố, ghi: Nợ các TK 152, 155, 156,…

+ Khi nhận lại tài sản cố định mang đi để cầm cố, ghi

Nợ TK 211 – Tài sản cố định (nguyên giá khi đưa đi cầm cố) Có Tk 138 – Phải thu khác (1386) (giá trị còn lại)

Có TK 214 – Hào mòn tài sản cố định ( giá trị hao mòn lũy kế)

+ Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đúng những cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (số tiền bị trừ) Có Tk 138 – Phải thu khác (1386)

+ Trường hợp sử dụng khoản ký quỹ, ký cược thanh toán cho người bán, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

* Phương pháp kế toán phải thu khác (Tài khoản 1388)

Khoản phải thu khác trong doanh nghiệp bao gồm các khoản phải thu về cho vay, mượn tạm thời, phải thu về lãi đến hạn chưa thu, … kế toán cần phải theo dõi từng khoản phải