KIỂM TOÁN (Phần 1) docx

KIỂM TOÁN (Phần 1) GV: Th.S Nguyễn Văn Thịnh Email: thinhfetp@gmail.com Bài giảng xây dựng sở có kế thừa Bài giảng T.S Trần Phước , Trưởng khoa Kế tốn – Kiểm tốn, ĐH Cơng nghiệp TPHCM GIỚI THIỆU VỀ MƠN HỌC Mục đích: Trang bị kiến thức Kiểm tốn tìm hiểu khái quát thực tiễn hoạt động kiểm toán Thời lượng: 45 tiết Tiểu luận: Thảo luận tình BBT Viết luận Đánh giá học viên: Theo quy chế học vụ Trường đại học Công nghiệp TPHCM GIỚI THIỆU VỀ MƠN HỌC Tài liệu tham khảo: • Giáo trình Kiểm tốn (Phần 1) – T.S Trần Phước tác giả • Luật kiểm tốn độc lập văn pháp luật lĩnh vực kiểm toán • Giáo trình Kiểm tốn trường đại học Nội dung Thi CK Tổng quan Kiểm toán Các khái niệm KT Phương pháp Kiểm tốn Quy trình kiểm toán Thi GK Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN Nội dung 1.1 Khái niệm kiểm tốn 1.2 Đối tượng kiểm toán 1.3 Các loại kiểm toán 1.4 Doanh nghiệp kiểm toán 1.5 Chuẩn mực kiểm toán đạo đức nghề nghiệp 1.1 Khái niệm kiểm toán • Theo định nghĩa Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC): • “Kiểm tốn việc kiểm tốn viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC” 1.1 Khái niệm kiểm tốn • Theo tiến sĩ Rober N Anthor (Đại học Harvard): “Kiểm toán việc xem xét, kiểm tra ghi chép kế tốn Kiểm tốn viên cơng cộng thừa nhận độc lập bên tổ chức kiểm tra 1.1 Khái niệm kiểm tốn • “Kiểm tốn q trình chun gia độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập” • (Theo tác giả Alvin A.Aen James K.Loebbecker) 1.1 Khái niệm kiểm tốn Thông tin cần kiểm tra Các KTV: Đủ lực Độä Đ c lậäp Thu thập & Đánh giá Bằng chứng Sự phù hợp Báo cáo Kiểm Ki m toán Các tiêu chuẩn thiết lập 10 Chấp nhận toàn phần có đoạn nhấn mạnh "Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu …… phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Ở không phủ nhận ý kiến chấp nhận toàn phần trên, mà muốn lưu ý người đọc báo cáo tài đến điểm X phần thuyết minh báo cáo tài chính: khoản lỗ đơn vị ZZZ năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 20X0 ngày này, khoản nợ ngắn hạn đơn vị vượt tổng tài sản ZZZ Những điều kiện này, với vấn đề khác nêu điểm X phần thuyết minh, tồn yếu tố không chắn trọng yếu gây nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị" 10 Chấp nhận phần, dạng tùy thuộc vào • Khi tồn tình chưa rõ ràng, phụ thuộc vào kiện tương lai nằm khả kiểm soát KTV đơn vị 11 Chấp nhận phần, dạng tùy thuộc vào "Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu … phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan, tùy thuộc vào: - Khoản doanh thu XX VNĐ chấp nhận; - Khoản chi XY VNĐ Hội đồng quản trị thông qua 12 Chấp nhận phần, dạng ngoại trừ giới hạn phạm vi kiểm toán • Giới hạn phạm vi kiểm toán kiểm toán viên không thực thủ tục kiểm toán cần thiết mà thủ tục thay phù hợp • Vấn đề giới hạn phạm vi chưa ảnh hưởng đến tởng thể BCTC 13 Chấp nhận phần, dạng ngoại trừ giới hạn phạm vi kiểm toán Chúng tham gia kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31/12/X, thời điểm chưa bổ nhiệm làm kiểm toán Với tài liệu có đơn vị, kiểm tra tính đắn số lượng hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng đến báo cáo tài lý nêu trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan 14 Chấp nhận phần, dạng ngoại trừ không trí với giám đốc • Khi không trí với Giám đốc dẫn đến • sai lệch trọng yếu BCTC Tuy nhiên, sai lệch chưa ảnh hưởng đến tổng thể BCTC 15 Chấp nhận phần, dạng ngoại trừ không trí với giám đốc " Như nêu phần thuyết minh X báo cáo tài chính, đơn vị không tính khấu hao TSCĐ, TSCĐ thực sử dụng tháng, với mức khấu hao phải tính XXX VNĐ Do vậy, chi phí kinh doanh bị thiếu giá trị TSCĐ cao thực tế với giá trị tương đương XXX VNĐ, làm cho lãi tăng giả tạo XXX VNĐ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) đến báo cáo tài kiện trên, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu " 16 Từ chối nhận xét • Giới hạn phạm vi kiểm toán ảnh hưởng đến tổng thể, khiến cho KTV không đủ chứng đưa ý kiến BCTC tổng thể Giới hạn phạm vi kiểm toán Chấp nhận Từng phần Ngoại trừ Trọng yếu chưa ảnh hưởng đến tổng thể Từ chối Nhận xét Không đủ chứng kết luận BCTC 17 Từ chối nhận xét Do hạn chế từ phía đơn vị mà kiểm tra toàn doanh thu, không nhận đủ xác nhận nợ phải thu từ khách hàng, tính trọng yếu kiện này, đưa ý kiến báo cáo tài đơn vị 18 Không chấp nhận • Khi không trí với Giám đốc mà vấn đề ảnh hưởng đến tổng thể BCTC, khiến cho BCTC không trung thực hợp lý Không trí với Giám đốc Chấp nhận Từng phần Ngoại trừ Trọng yếu chưa ảnh hưởng đến tổng thể Không Chấp nhận Báo cáo tài không trung thực hợp lý 19 Không chấp nhận Trong báo cáo tài chính, giá trị TSCĐ XXX VNĐ; khoản vay công ty B XY VNĐ không phản ánh sổ kế toán chứng từ kế toán xác minh Theo ý kiến chúng tôi, ảnh hưởng trọng yếu vấn đề nói trên, báo cáo tài phản ánh không trung thực không hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty ABC ngày 31/12/X, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/X, không phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan 20 4.3.2 Hồ sơ kiểm toán Khái niệm Tài liệu KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu giữ hình thức lưu trữ theo pháp luật Yêu cầu KTV phải lập lưu trữ HSKT đủ để làm sở cho ý kiến chứng minh kiểm toán tuân thủ chuẩn mực kiểm toán 21 Hồ sơ kiểm toán … Mục đích/ Ý nghóa Lưu trữ chứng làm sở cho việc đưa ý kiến Giúp trình lập kế hoạch thực kiểm toán Phục vụ việc kiểm tra, soát xét đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Giúp xử lý phát sinh sau kiểm toán 22 Hồ sơ kiểm toán … Nội dung, hình thức Phải đầy đủ chi tiết để cung cấp hiểu biết tổng thể kiểm toán, bao gồm thông tin về: Kế hoạch kiểm toán Các thủ tục tiến hành Các chứng đạt Các kết luận dựa chứng 23 Hồ sơ kiểm toán … Phân loại Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán năm Bảo quản, lưu trữ Lưu trữ an toàn bảo mật thời gian cần thiết (10 năm theo NĐ129) Hồ sơ kiểm toán thuộc quyền sở hữu công ty kiểm toán 24 ... tượng kiểm tốn cụ thể: - Đối tượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước: BCTC, Báo cáo toán vốn đầu tư,… - Đối tượng kiểm toán Kiểm toán độc lập: BCTC, Báo cáo toán, … - Đối tượng kiểm toán Kiểm toán nội... kiểm tốn viên Lập kế hoạch kiểm toán Xây dựng chương trình kiểm tốn Thu thập thơng tin phương pháp kiểm toán Ghi chép Lập báo cáo 14 1.4 Phân loại kiểm toán Kiểm toán BCTC Kiểm toán độc lập Kiểm. .. pháp Kiểm tốn Quy trình kiểm toán Thi GK Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN Nội dung 1.1 Khái niệm kiểm tốn 1.2 Đối tượng kiểm toán 1.3 Các loại kiểm toán 1.4 Doanh nghiệp kiểm toán 1.5 Chuẩn mực kiểm