phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm?. Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2021 Kế hoạch Năm 2022 Thực tế... Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành toàn bộ s

Trang 1

28 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lưu động?

Kế hoạch Thực tế

5 Vốn lưu động bình quân(giả định) 450 500 600

 So sánh kì kế hoạch và kì thực tế năm 2022

Đánh giá sự biến động hiệu quả sử dụng vốn lưu động kì thực tế so với kì kế hoạch

năm 2022

- Sức sản xuất của vốn lưu động = Vốnlưu động bình quân Tổng doanh thuthuần

+ Kì thực tế: = Vốnlưu động bình quân kìthực tế Tổng doanh thuthuần kìthực tế = 1.455600 = 2,425

+ Kì kế hoạch = Vốnlưu động bình quân kìkế hoạch Tổng doanh thuthuần kì kế hoạch = 1.000500 = 2

 So sánh sức sản xuất của vốn lưu động của kì thực tế đối với kì kế hoạch năm

2022

+ Số tuyệt đối = Sức sản xuất của vốn lưu động của kì thực tế - sức sản xuất của vốn

lưu động của kì kế hoạch

= 2,425 – 2 = 0,425+ Số tương đối = Sức sản xuất của vốnlưu động của kì kế hoạch số tuyệt đối × 100(%)

= 0,4252 × 100 (%) = 21,25%

 Sức sản xuất của vốn lưu động của kì thực tế tăng so với kì kế hoạch là

0,425 tương ứng với mức tăng 21,25% Chứng tỏ đây là tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp

- Sức sinh lợi của vốn lưu động = Vốnlưu động bình quân Lợi nhuậnthuần

+ Kì thực tế: = Vốnlưu động bình quân kìthực tế Lợi nhuậnthuần kìthực tế = 60043 = 0,072

+ Kì kế hoạch = Vốnlưu động bình quân kìkế hoạch Lợi nhuậnthuần kìkế hoạch = 50028 = 0,056

 So sánh sức sinh lợi của vốn lưu động của kì thực tế đối với kì kế hoạch năm

2022

Trang 2

+ Số tuyệt đối = Sức sinh lợi của vốn lưu động của kì thực tế - sức sinh lợi của vốn lưu

động của kì kế hoạch

= 0,072 - 0,056 = 0,016+ Số tương đối = Sức sinh lợi của vốn lưu động của kìkế hoạch số tuyệt đối × 100(%)

= 0,0160,056 × 100 (%) = 28,571%

 Sức sinh lợi của vốn lưu động của kì thực tế tăng so với kì kế hoạch là

0,016 tương ứng với mức tăng 28,571% Chứng tỏ đây là tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp

29 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động?

Đánh giá tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm 2022

- Chỉ số vòng quay vốn lưu động = Doanhthuthuần Vốnlưu động

+ Kì thực tế:= 1.455600 = 2,425 (vòng)

+ Kì kế hoạch: = 1.000500 = 2 (vòng)

 So sánh số vòng quay kì thực tế so với kì kế hoạch năm 2022

+ Số tuyệt đối = số vòng quay vốn lưu động kì thực tế - số vòng quay vốn lưu động

kì kế hoạch

= 2,425 - 2 = 0,425 ( vòng)+ Số tương đối = số vòng quay vốnlưu động kì kế hoạch Số tuyệt đối × 100(%) = 0,4252 × 100% = 21,25%

Số vòng quay vốn lưu động kì thực tế năm 2022 tăng 0,425 vòng so với kế hoạch năm 2022, tương ứng tăng 21,25% Chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của công ty tăng

- Thời gian 1 vòng quay luân chuyển = Số vòng quay của vốnlưu động trong kì Thời gian của kì phân tích

+ Kì thực tế: = 2,425360 = 148,454 (ngày)

Trang 3

+ Kì kế hoạch: = 3602 = 180 (ngày)

 So sánh thời gian của một vòng luân chuyển kì thực tế so với kì kế hoạch năm 2022+ Số tuyệt đối: = thời gian của một vòng luân chuyển kì thực tế - thời gian của một vòng luân chuyển kì kế hoạch

= 148,454 – 180 = -31,546 (ngày)+ Số tương đối = thời giancủa một vòng luân chuyển kì kế hoạch Số tuyệt đối × 100(%) = −31,546180 ×

= 45,832%

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động kì thực tế năm 2022 tăng so với kì kế hoạch năm

2022 là 8,23 tương ứng với mức tăng 45,832% Chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn thấp, số vốn tiết kiệm càng ít

Trang 4

30 Xác định số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí của doanh nghiệp?

- Số vốn lưu động tiết kiệm do thay đổi tốc độ luân chuyển

= Doanhthuthuần kìthực tế Thời gian kìthực tế × ( Độ dài vòng luân chuyển kì thực tế - độ dài vòng luân chuyển kì kế hoạch)

= 1.455360 ×(148,454 – 180) = - 127,498

Số vốn lưu động công ty tiết kiệm do thay đổi tốc độ luân chuyển nhanh là 127,498

+ Nguyên nhân:

năm qua, giúp công ty giảm nhu cầu vốn lưu động để tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

pháp cải thiện hiệu quả sử dụng vốn lưu động

+ Biện pháp:

nghệ, nâng cao năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất

trị doanh nghiệp, đặc biệt là quản lý hàng tồn kho và quản lý công nợ

tác, đặc biệt là các đối tác cung cấp nguyên vật liệu và các đối tác bán hàng Điều này giúp công ty giảm thiểu chi phí và thời gian thu mua nguyên vật liệu, thời gian thanh toán cho nhà cung cấp, từ đó giảm nhu cầu vốn lưu động

18 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm?

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2021 Kế hoạch Năm 2022 Thực tế

Trang 5

Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm của Công

ty cổ phần Bánh kẹo Hải Hà năm 2022

- Phương pháp phân tích: So sánh trực tiếp

- Mức chênh lệch tuyệt đối về chỉ tiêu giá thành toàn bộ sản phẩm:

Công ty không hoàn thành kế hoạch về chỉ tiêu giá thành toàn bộ sản phẩm

cụ thể Công ty giảm so với kế hoạch 46,212% tương ứng với mức giảm 354.047 nghìn VNĐ

19 Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh được?

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2021 Kế hoạch Năm 2022 Thực tế

1 Số lượng sản phẩm (q i)

Trang 6

+ Bánh quy Tấn sp 7.269 7.574 8.376+ Bánh kẹo lễ

Đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh được của công

ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà năm 2022

- Xác định mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành kế hoach:

∆ T h = T h 1 - T hk = 17,67%- 14,001% = 3,669%

Trang 7

Kết luận:Công ty không hoàn thành nhiệm vụ hà giá thành sản phẩm so sánh được, cụ thể giá thành thực tế của doanh nghiệp đã tăng 30.547 nghìn VNĐ tương ứng tăng 3,669% so với giá thành thực tế năm trước.

- Giá thành nguyên vật liệu đầu vào tăng so với năm trước

- Giá thành để vận hành máy móc tăng do giá xăng, dầu, điện lên giá

23 Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng sản phẩm?

Chỉ tiêu Đơn vị tính Kế hoạch Năm 2022 Thực tế

+ Dùng thước đo hiện vật:

 Mức chênh lệch tuyệt đối về sản lượng tiêu thụ:

Trang 8

Doanh thu tiêu thụ: TR = ∑

 Công ty hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm về mặt khối lượng

24 Phân tích tình hình tiêu thụ về mặt hàng chủ yếu?

Chỉ tiêu Đơn vị tính Kế hoạch Năm 2022 Thực tế

Trang 9

Công ty không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu năm 2022.

Câu 16: Phân tích việc quản lý và sử dụng thời gian làm việc của máy móc thiết bị?

 Phân tích việc quản lý và sử dụng thời gian làm việc của máy móc thiêt bị của

kỳ thực tế năm 2022 so với kỳ kế hoạch năm 2022:

Trang 10

+ Số lượng máy móc đã lắp bình quân( SM´ )

Trang 11

 Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch GO của kỳ thực tế năm 2022(GO1)

so với kỳ kế hoạch năm 2022(GOk)

Kì thực tế: GO1=SM´ 1 × ´ N1 × Ca´1 × ´ D1× U´g 1

= 155 × 310 × 2 ×8 × 0,00197 = 1.514,536 (Tỷ VNĐ)

Kì kế hoạch : GO k=SM´ k × ´ N k × Ca´ k × ´ D k × U´gk

= 145 × 305 × 2 ×8 × 0,00172 = 1.217,072 (Tỷ VNĐ)

- Phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh trực tiếp

+ Mức biến động tuyệt đối tổng giá trị sản xuất (∆GO):

∆GO = GO1 – GOk = 1.514,536 - 1.217,072 = 297,464 (Tỷ VNĐ)+ Tỷ lệ (%) tăng tổng giá trị sản xuất:

∆ GO

GO k x 100(%) = 1.141,254373,282 x 100 = 32,708 (%) > 0

 Vậy doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kỳ kế hoạch GO, cụ thể GO kỳ thực tế tăng 32,708 % so với kỳ kế hoạch tương ứng tăng 373,282 (Tỷ VNĐ)

Trang 12

 Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thuộc về máy móc thiết bị tới sự biến động của kết quả sản xuất của kỳ thực tế năm 2022(GO 1 ) so với kỳ kế hoạch năm 2022(GO k )

- Phương trình kinh tế: GO = SM´ × N´ × Ca´ × D´ × U´g

- Đối tượng phân tích: ∆GO = GO1 – GOk = 1.514,536 - 1.217,072 = 297,464 (Tỷ VNĐ)

= ∆ GO( ´SM )+ ∆ GO( ´N) + ∆ GO(Ca) + ∆ GO( ´D) + ∆ GO( ´Ug)

- Phương pháp phân tích: Phương pháp số chênh lệch

+ Thay thế lần 1: Ảnh hưởng của nhân tố số máy móc bình quân

∆ GO( ´SM ) = (SM´ 1 - SM´ k) × ´ N k × Ca´k × D´k × U´gk

= (155 – 145) × 305 × 2 × 8 × 0,00172 = 83,936 ( Tỷ VNĐ)+ Thay thế lần 2: Ảnh hưởng của nhân tố ngày làm việc bình quân 1 máy

∆ GO( ´N) = SM´ 1 × (N´1 - N´k) × Ca´k × D´k × U´gk

= 155 × (310 – 305) ×2 × 8 × 0,00172 = 21,328 (Tỷ VNĐ)+ Thay thế lần 3: Ảnh hưởng của nhân tố ca làm việc bình quân 1 máy 1 ngày

∆ GO(Ca) = SM´ 1 × N´1× (Ca´1 - Ca´k) × D´k × U´gk

= 155 × 310 × (2 – 2) × 8 × 0,00172 = 0 (Tỷ VNĐ)+ Thay thế lần 4: Ảnh hưởng của nhân tố độ dài bình quân 1 ca máy

∆ GO( ´D) = SM´ 1 × N´1× Ca´ 1× (D´1 - D´k) × U´gk

= 155 × 310 × 2 × (8 – 8) × 0,00172 = 0 (Tỷ VNĐ)+ Thay thế lần 5: Ảnh hưởng của năng suất lao động bình quân giờ

∆ GO( ´Ug) = SM´ 1 × N´1× Ca´1 × D´1 × (U´g 1 - U´gk)

= 155 × 310 × 2 × 8 × (0,00197 – 0,00172) = 192,2 (Tỷ VNĐ)+ Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:

∆GO = ∆ GO( ´SM )+ ∆ GO( ´N) + ∆ GO(Ca) + ∆ GO( ´D) + ∆ GO( ´Ug)

Trang 13

Kế hoạch Thực tế

2 Số công nhân làm việc bình quân (´S) Người 6.500 7.000

3 Năng suất lao động bình quân 1 công nhân (W´ ) Tỷ

 Phương pháp so sánh có liên hệ với tổng giá trị sản xuất (GO)

- Mức biến động tuyệt đối tổng quỹ lương có liên hệ với tổng giá trị sản xuất:

- Phương pháp phân tích: Phương pháp thay thế liên hoàn

+ Thay thế lần 1: Ảnh hưởng của nhân tố tổng giá trị sản xuất:

∆ F(GO) = GO´ 1

W k × TL´ k - GO´ k

W k × TL´k = 1.5170,188 × 0,006 - 1.2200,188 × 0,006 = 9,479 (Tỷ VNĐ)

+ Thay thế lần 2: Ảnh hưởng của nhân tố năng suất bình quân 1 lao động:

Trang 14

∆ F( ´W) = GO´ 1

W1 × TL´k - GO´ 1

W k × TL´k = 1.5170,217 × 0,006 - 1.5170,188 × 0,006 = -6,47 (Tỷ VNĐ)

+ Thay thế lần 3: Ảnh hưởng của nhân tố tiền lương bình quân 1 lao động:

∆ F( ´TL) = GO´ 1

W1 × TL´1 - GO´ 1

W1 × TL´k = 1.5170,217 × 0,007 - 1.5170,217 × 0,006 = 6,991 (Tỷ VNĐ)

 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:

Trang 15

 Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí nguyên vật liệu

Phế liệu thu hồi kế hoạch được điều chỉnh theo sản lượng thực tế:

+ Sản phẩm Bánh Cracker = PL k × Q1

Q k = 13.000.000 × 9.289

8.870 = 13.614.092,45 (Nghìn VNĐ)

+ Sản phẩm Bánh quy = PL k × Q1

Q k = 9.000.000 × 8.376

7.574 = 9.952.997,095 (Nghìn VNĐ)

+ Sản phẩm Bánh kẹo lễ = PL k × Q1

Q k = 6.000.000 × 6.099

5.755 = 6.358.644,657 (Nghìn VNĐ)

- Phương pháp phân tích: So sánh trực tiếp

- Tổng chi phí nguyên vật liêu trực tiếp sản xuất sản phẩm :

Bánh Craker kì thực tế đã giảm xuống so với kế hoạch

Trang 16

 Kết luận: Công ty sử dụng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của sản phẩm Bánh

- Tỷ lệ giảm chi tiêu = ∆ C v

= ∆ C v(m) + ∆ C v(s ) + ∆ C v(PL)

- Phương pháp phân tích: số chênh lệch và cân đối

+ Thay thế lần 1: Ảnh hưởng của nhân tố định mức tiêu hao:

Trang 17

∆ C v(PL)= - (PL1 - PL k đ ) = - (15.000.000 - 13.614.092,45) = - 1.385.907,55 (Nghìn VNĐ)

= ∆ C v(m) + ∆ C v(s ) + ∆ C v(PL)

∆ C v(PL)= - (PL1 - PL k đ ) = - (10.000.000 - 9.952.997,095) = - 47.002,905 (Nghìn VNĐ)

 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:

∆ C v = ∆ C v(m) + ∆ C v(s ) + ∆ C v(PL)

= 242.904 + 360.168 - 47.002,905 = 556.069,095 (Nghìn VNĐ)

 Kết luận

Trang 18

= ∆ C v(m) + ∆ C v(s ) + ∆ C v(PL)

Trang 19

3 Giá đơn vị sản phẩm (p i)

 Đánh giá sự biến động của chi tiêu chi phí trên 1000 đồng giá trị sản lượng

+ Chi phí trên 1.000 đồng sản phẩm hàng hóa kế hoạch:

- Phương pháp phân tích: So sánh trực tiếp

- Mức biến động tuyệt đối về chi tiêu chi phí trên 1.000đ giá trị sản lượng hàng hóa:

+ Thay thế lần 1: Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu sản phẩm đến chi tiêu

Trang 21

+ Sản phẩm Bánh Cracker Tỷ VNĐ 218 233

Chú thích:

- Chi phí cố định :FC = Chi phí sản xuất chung + Chi phí quản lý

- Chi phí biến đổi :AVC = Chi phí NVL trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi

∆ Q hv = Q hv 1 - Q hvk = - 0,545 – (- 0,564) = 0,019+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về sản lượng hòa vốn:

Q hv 1

Q hvk × 100 (%) = −0, 545−0,564 × 100 = 96,631%

Kết luận: Sản lượng hòa vốn kỳ thực tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, điều này cho

thấy doanh nghiệp phải sản xuất nhiều sản phẩm hơn mới có thể thu hồi được vốn,đây là dấu hiệu không tốt

- Doanh thu hòa vốn:

TR hv = Q hv × P

 Kỳ thực tế: TR hv 1 = Q hv 1 × P1 = - 0,545 × 0,000075 = - 0,00004 (Tỷ VNĐ)

 Kỳ kế hoạch: TR hvk = Q hvk × P k = - 0,564 × 0,000063 = - 0,000036 (Tỷ VNĐ)

+ Mức chênh lệch tuyệt đối về doanh thu hòa vốn:

∆ TR hv = TR hv 1- TR hvk = - 0,00004 – (- 0,000036) = -0,000004 (Tỷ VNĐ)+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về doanh thu hòa vốn:

TR hv1

TR hvk × 100 (%) = −0,00003 6−0,00004 × 100 = 111,111%

Kết luận: Doanh thu hòa vốn kỳ thực tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, điều này cho

thấy doanh nghiệp phải bán được nhiều sản phẩm hơn mới có thể thu hồi được vốn, đây là dấu hiệu không tốt

- Thời gian hòa vốn:

T hv = Q hv ×12

Q

 Kỳ thực tế: T hv 1 = Q hv1 ×12

Q1 = −0,5 45 ×129.289 000 = - 0,0000007

Trang 22

 Kỳ kế hoạch: T hvk = Q hvk Q × 12

k = −0,564 ×128.870 000 = - 0,00000076+ Mức chênh lệch tuyệt đối thời gian hòa vốn:

∆ T hv = T hv1- T hvk = = - 0,0000007 – (- 0,00000076) = 0,00000006

+ Tỷ lệ hoàn thàm kế hoạch về thời gian hòa vốn:

T hv 1

T hvk × 100 (%) = −0,0000007 6−0,000000 7 × 100 = 92,105%

Kết luận: Thời gian hòa vốn kỳ thực tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, điều này cho

thấy doanh nghiệp lâu thu hồi được vốn hơn kế hoạch, đây là dấu hiệu không tốt

∆ Q hv = Q hv 1 - Q hvk = - 0,422 – (- 0,412) = -0,01+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về sản lượng hòa vốn:

Q hv 1

Q hvk × 100 (%) = −0, 422−0, 412 × 100 = 102,427%

thấy doanh nghiệp phải sản xuất nhiều sản phẩm hơn mới có thể thu hồi đượcvốn, đây là dấu hiệu không tốt

∆ TR hv = TR hv 1- TR hvk = - 0,000015 - (- 0,000013) = -0,000002 (Tỷ VNĐ)+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về doanh thu hòa vốn:

TR hv1

TR hvk × 100 (%) = −0,0000 15−0,0000 13 × 100 = 115,386%

T hv = Q hv ×12

Q

 Kỳ thực tế: T hv 1 = Q hv1 Q ×12

1 = −0, 422× 128.376 000 = - 0,0000006

Trang 23

 Kỳ kế hoạch: T hvk = Q hvk Q × 12

k = −0, 412× 127.574 000 = - 0,00000065+ Mức chênh lệch tuyệt đối thời gian hòa vốn:

∆ T hv = T hv1- T hvk = = - 0,0000006 – (- 0,00000065) = 0,00000005

+ Tỷ lệ hoàn thàm kế hoạch về thời gian hòa vốn:

T hv 1

T hvk × 100 (%) = −0,000000 65−0,000000 6 × 100 = 92,308%

Kết luận: Thời gian hòa vốn kỳ thực tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, điều này cho thấy

doanh nghiệp lâu thu hồi được vốn hơn kế hoạch, đây là dấu hiệu không tốt

∆ Q hv = Q hv 1 - Q hvk = - 0,413 – (- 0,467) = 0,054+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về sản lượng hòa vốn:

Q hv 1

Q hvk

× 100 (%) = −0, 413−0, 467 × 100 = 88,437%

thấy doanh nghiệp phải sản xuất nhiều sản phẩm hơn mới có thể thu hồi đượcvốn, đây là dấu hiệu không tốt

∆ TR hv = TR hv 1- TR hvk = - 0,0000144 – (- 0,000014) = -0,0000004 (Tỷ VNĐ)+ Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về doanh thu hòa vốn:

TR hv1

TR hvk × 100 (%) = −0,0000 144−0,000 014 × 100 = 102,857%

T hv = Q hv ×12

Q

 Kỳ thực tế: T hv 1 = Q hv1 Q ×12

1 = −0, 413 ×122.000 000 = - 0,0000025

Định dạng
Số trang	28
Dung lượng	102,94 KB