BAI THUC TAP ppt

Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG LỊCH SỬ HÌNH THÀNH MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP: Tên đơn vị tiếng việt: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG - Tên công ty viết tiếng nước : - Tên viết tắt: DNTN SONG PHƯƠNG - Địa trụ sở chính: Số 08 Trần Huy Liệu, phường 7, thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Việt Nam 1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP: - Doanh nghiệp tư nhân SONG PHƯƠNG doanh nghiệp thương mại thành lập ông LÊ DUY THẶNG phép hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3500418986 Sở Kế Hoạch Đầu Tư tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cấp lần đầu ngày 04 tháng 04 năm 2001 - Mã số thuế : 3500418986 - Điện thoại : 064 3.590.204 - Ngành nghề kinh doanh : Bán bn nhiên liệu rắn,lỏng,khí sản phẩm liên quan, máy vi tính,thiết bị ngoại vi phần mềm, đại lý, môi giới, đấu giá, xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác… - Vốn điều lệ : 900.000.000 VNĐ (chín trăm triệu đồng) - Người đại diện theo pháp luật : Ông LÊ DUY THẶNG – Giám đốc SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương 1.3.MỤC TIÊU CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG: 1.3.1 Mục tiêu : - Là doanh nghiệp thương mại – dịch vụ vừa nhỏ có vốn đầu tư nước Do đó, doanh nghiệp đề mục tiêu nhiệm vụ sau : + Mở rộng đường lối kinh doanh theo kịp kinh tế thị trường; + Phân cơng bố trí lao động hợp lý, trọng nâng cao bồi dưỡng trình độ cán quản lý, nhân viên; đảm bảo công việc làm đời sống người lao động; + Ln sáng tạo, tìm hiểu phát triển thị trường tiêu thụ, tìm kiếm sản phẩm có giá thành, chất lượng phù hợp với yêu cầu khách hàng nhằm nâng cao khả cạnh tranh + Ứng dụng thao tác khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin trình hoạt động kinh doanh, nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp + Xây dựng thương hiệu uy tín + Thực nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước 1.3.2 Chức lĩnh vực hoạt động : - Là doanh nghiệp tư nhân thực chức thương mại dịch vụ nước tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu - Lĩnh vực hoạt động :  Bán buôn nhiên liệu rắn,lỏng,khí sản phẩm liên quan.Chi tiết: Kinh doanh gas, bếp gas, thết bị chuyên dùng ngành gas; Đại lý kinh doanh khí dầu mỏ hóa lỏng; Mua bán khí tự nhiên nén (CNG), khí công nghiệp: axetylen, argon, điôxit, hydro, Oxy, Nito thiết bị chun dùng cho ngành khí cơng nghiệp  Bán lẻ đồ uống hàng Chi tiết: Kinh doanh nước khống  Bán bn máy vi tính,thiết bị ngoại vi phần mềm Chi tiết: Kinh doanh máy tính, thiết bị máy tính SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương  Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh Chi tiết: Kinh doanh cồn cô đăc sử dụng để đốt cồn công nghiệp dạng lỏng sử dụng pha chế sơn  Đại lý, môi giới, đấu giá Chi tiết: Đại lý bán vé máy bay, vé tàu cánh ngầm, vé tàu hỏa  Lắp đặt hệ thống xây dựng khác Chi tiết: Lắp đặt đường ống dẫn gas sử dụng cho bình gas 12 kg 45 kg  Sản xuất sản phẩm hóa chất khác chưa phân vào đâu Chi tiết: Sản xuất cồn cô đặc sử dụng để đốt  Sửa chữa thiết bị khác Chi tiết: Dịch vụ chống ăn mòn, bảo dưỡng, sữa chữa hệ thống gas  Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Chi tiết: Xây dựng cơng trình gas, điện, nước  Vận tải hàng hóa đường  Chuyển đổi hệ thống sử dụng gas cho công nghiệp dân dụng Giao nhận hàng hóa CƠ CẤU TỔ CHỨC CÁC PHÒNG BAN CỦA DOANH NGHIỆP: 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÁC PHỊNG BAN : Bảng : Sơ đồ tổ chức phịng ban GIÁM ĐỐC PHỊNG NHÂN SỰ PHỊNG KẾ TỐN 2.2 CHỨC NĂNG - NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN: TỔ BÁN HÀNG SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang TỔ KỸ THUẬT Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương - Giám đốc : người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, thực quyền nghĩa vụ ghi điều lệ doanh nghiệp : Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư doanh nghiệp, tuyển - dụng lao động … Phòng nhân : Giám đốc tuyển dụng định bổ nhiệm Có trách nhiệm trực tiếp quản lý nhân sự, theo dõi ngày công, giải vấn đề liên quan đến quyền nghĩa vụ người lao động : nghỉ phép, chế độ - BHXH, BHYT… Phịng kế tốn : Thực chức hạch toán, ghi sổ, lưu trữ lập chứng từ hóa đơn, quản lý tài sản nguồn vốn sổ sách; quản lý theo dõi việc thực bán hàng, giao – nhận hàng hóa Tổ chức hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo pháp lệnh kế toán, thống kê; tổng hợp kết quản thống kê, lập báo cáo kết kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra toàn diện có hệ thống tình hình kinh doanh, tình hình thực tiêu kế tốn tài doanh nghiệp; ghi chép, phản ánh xác, kịp thời có hệ thống diễn biến nguồn vốn, cân đối vốn phục vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Tổ bán hàng : Thuộc quản lý, theo dõi điều phối phòng kế toán việc tổ chức thực bán hàng Đây phận quan trọng doanh nghiệp, cầu nối doanh nghiệp khách hàng, làm nhiệm vụ chăm sóc khách hàng, định trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Tổ kỹ thuật : thuộc điều phối phận kế toán, kết hợp với tổ bán hàng việc thực giao nhận bán hàng hóa, sửa chữa – bảo hành hàng hóa theo yêu cầu khách hàng CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TÓAN TẠI DOANH NGHIỆP: SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương 3.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TĨAN TẠI DOANH NGHIỆP.: Căn vào tính chất quy mô hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tình hình phân cấp quản lý, khối lượng tính chất mức độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế, doanh nghiệp tư nhân SONG PHƯƠNG chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Ưu điểm hình thức tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, hình thức phương pháp kế toán tiên tiến đại, giảm nhẹ biên chế máy kế toán, nâng cao suất lao động chất lượng cơng tác kế tốn Phục vụ nhạy bén việc đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bảng : Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng Kế toán hợp kho 3.2 CHỨC NĂNG - NHIỆM VỤ CỦA TỪNG KẾ TỐN: Phịng kế tốn doanh nghiệp tư nhân SONG PHƯƠNG gồm 03 nhân viên kế toán : - Kế toán trưởng : người có trách nhiệm tổ chức cơng tác kế toán cho phù hợp với yêu cầu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đạo kế tốn viên Lập kế hoạch tài chính, quản lý sử dụng nguồn vốn nhằm phục vụ tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kiểm tra, giám sát khoản thu chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ, việc sử dụng tài sản nguồn vốn hình thành tài sản; SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương - Trực tiếp điều hành cơng tác kế tốn Kế tốn tổng hợp : người có trách nhiệm theo dõi tổng hợp số liệu sổ sách kế toán, lập bảng báo cáo ghi nhận doanh thu phân bổ chi phí, phân phối tiền - lương, khoản trích theo lương; theo dõi trích khấu hao tài sản cố định Lập báo cáo tài chính, tổng hợp số liệu để xác định kết kinh doanh Kế toán kho : người có trách nhiệm theo dõi việc nhập xuất kho, quản lý giao nhận hàng hóa 4.CHẾ ĐỘ KÉ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP: 4.1 CHẾ ĐỘ KÉ TOÁN ÁP DỤNG.: - Doanh nghiệp áp dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính Thơng tư 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 06 năm 2007 Bộ Tài Chính 4.2 NIÊN ĐỘ KÉ TỐN : Niên độ kế toán doanh nghiệp bắt đầu ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm 4.3.ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG: Đơn vị tiền tệ sử dụng việc ghi chép sổ kế toan : Việt Nam Đồng 4.4 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản năm 2009 (có sửa đổi bổ sung theo thơng tư 244 ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài Chính) Tuy nhiên đặc điểm quy mô ngành nghề kinh doanh, doanh nghiệp mở thêm tài khoản cấp cấp nhằm thuận tiện cho việc theo dõi đối tượng kế toán 4.5 PHƯƠNG PHÁP KÉ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP : + Phương pháp khấu hao tài sản cố định : SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương Tài sản khấu hao theo phương pháp đường thẳng trừ dần vào nguyên giá theo thời gian hữu dụng ước tính , phù hợp theo hướng dẫn định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 + Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết hàng tồn kho : - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : ghi nhận theo gia gốc mua vào Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : bình qn gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên + Phương pháp ghi nhận doanh thu chi phí : - Doanh thu bán hàng ghi nhận giao hàng hóa đơn cho người mua Chi phí ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu + Nguyên tắc ghi nhận khoản chi phí đị vay : - Ghi nhận chi phí vay : ghi nhận vào chi phí kinh doanh kỳ, + Phương pháp kế tốn tính thuế giá trị gia tăng : - Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 5.HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP: 5.1 HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN ÁP DỤNG: - Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ theo phương pháp Nhật ký chung - Hình thức sổ Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau : + Sổ Nhật ký đặc biệt (NK thu – chi tiền, NK mua – bán hàng) + Sổ Nhật ký chung + Sổ + Các sổ kế tốn chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương SỔ NHẬT KÝ ĐẶT BIỆT Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI 5.2 SƠ ĐỒ SỔ KẾ TOÁN : Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương  Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung : Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung nhật ký đặc biệt, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ cái, sổ kế toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP NỘI DUNG KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG:  Quy định kế doanh nghiệp Cơng tác kế tốn công cụ quản lý quan trọng để quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hướng hoạt động theo mục tiêu đặt Nói cách khác, kế tốn cơng cụ để quản lý khoa học có hiệu tồn hoạt động kinh tế doanh nghiệp - Hệ thống kế toán doanh nghiệp hệ thống kế tốn tập trung khép kín, doanh nghiệp yêu cầu kế toán làm việc phải bảo mật, trung thực hợp - tác Kế toán phải hạch toán rõ ràng, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi - chứng từ kế toán kiểm tra theo quy định Các chứng từ, hóa đơn đầu vào kế toán tổng hợp, kiểm tra tính xác, hợp lý, hợp lệ xác nhận vào trình kế tốn trưởng kiểm tra lại trình Giám - đốc ký duyệt lại lần Chứng từ kế toán phải lưu trữ, bảo quản theo quy định, chế độ thời gian nộp báo cáo, việc thực đầy đủ nghĩa vụ kê khai nộp thuế SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương - Ngồi ra, kế tốn phải nắm vững thay đổi sách thuế cập nhật thông tư Bộ Tài Chính 1.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ LAO ĐỘNG VÀ CHÍNH SÁCH LƯƠNG THƯỞNG TẠI DOANH NGHIỆP VHiện doanh nghiệp tư nhân Song Phương gồm 11 nhân viên, chia thành lực lượng lao động chính: lao động trực tiếp lao động gián tiếp Mọi lao động làm việc doanh nghiệp phải qua tuyển chọn đào tạo, với đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm mà cơng việc doanh nghiệp tiến hành nhanh gọn có hiệu - Lao động trực tiếp: + Bộ phận kỹ thuật + Bộ phận bán hàng Lao động gián tiếp: Bộ phận quản lý doanh nghiệp Yêu cầu quản lý lao động: Kết lao động yếu tố quan trọng tồn doanh nghiêp Sử dụng cách khoa học, hợp lý lực lượng lao động, cải tiến lề lối làm việc, đảm bảo an toàn lao động xây dựng định mức lao động đơn giá tiền lương cách hợp lý Đây sở để tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp Mặt khác tiền lương cịn địn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần hăng hái làm việc, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến công việc họ góp phần tăng nâng suất lao động  Hạch tốn thời gian lao động: Doanh nghiệp tư nhân Song Phương có thời gian làm việc sau: - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: Buổi sáng: Thời gian làm việc 8h -> 11h30 Buổi chiều: Thời gian làm việc 13h30 -> 17h Làm việc ngày tuần, ngày chủ nhật nghỉ - Bộ phận kỹ thuật phận bán hàng : chia thành ca: + Ca 1: Thời gian làm việc 8h -> 14h30 + Ca 2: Thời gian làm việc 14h30 -> 21h SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 10 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương - Các khoản trả nộp khác Bên có: - Các khoản phải trả phải nộp hay thu hộ - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý - Số nộp phải trả lớn số phải nộp, phải trả cấp bù Dư nợ (nếu có): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa toán Dư có: số tiền cịn phải trả phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý - TK 338 có tài khoản cấp 2: 3381: tài khoản thừa chờ xử lý 3382: KPCĐ 3383: BHXH 3384: BHYT 3388: Phải nộp khác Nhưng doanh nghiệp sử dụng loại tài khoản TK 3383 & TK 3384 • Kết cấu TK641, TK642 “Chi phí bán hàng QLDN”: Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh - kỳ Bên có: Các khoản phép ghi giảm chi phí (nếu có) Kết chuyển tồn chi phí sang bên nợ TK 911 “Xác định kết khinh doanh” Tiền lương, phụ cấp khoản trích theo lương can - cơng nhân viên phận bán hàng QLDN + Tiền lương khoản phụ cấp phải trả: Nợ TK 641: Chi phí nhân viên bán hàng Nợ TK 642: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tiền lương phải trả + Trích khoản phải trả theo qui định: Nợ TK 641: Chi phí nhân viên bán hàng Nợ TK 642: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 3382: Chi phí cơng đồn Có TK 3383: Chi phí BHXH Có TK 3384: Chi phí BHYT Có TK 3389: Chi phí thất nghiệp Nhưng doanh nghiệp sử dụng TK 3383 TK 3384 1.4 NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CỤ THỂ TẠI DOANH NGHỆP - Nghiệp vụ 1: Ngày 10/11/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt để trả lương cho nhân viên phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp Căn vào PC02/11 – Bảng lương tháng 10 (phụ lục 01), kế toán định khoản: + Chi lương cho phận quản lý doanh nghiệp phận bán hàng: SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 15 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương Nợ TK 641: Nợ TK 642: Có TK 334: 16.318.667 7.993.538 24.312.205 + Chi lương cho toàn nhân viên: - - - - - Nợ TK334: 24.312.205 Có TK111: 24.312.205 Nghiệp vụ 2: Ngày 15/11/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt để toán tiền vựơt định mức cho nhân viên phận bán hàng Căn vào PC 03/11 – PL 04, kế tốn định khoản: Nợ TK 641: 8.500.000 Có TK 111: 8.500.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 10/12/2010 doanh nghiệp toán tiền lương cho nhân viên bán hàng phận quản lý doanh nghiệp tiền mặt Căn vào PC 02/12– Bảng lương tháng 11/2010 (Phụ lục 02), kế toán định khoản: + Chi lương cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 641: 15.705.333 Nợ TK 642: 8.370.462 Có TK 334: 24.075.795 + Chi lương cho toàn nhân viên: Nợ TK334: 24.075.795 Có TK111: 24.075.795 Nghiệp vụ 4: Ngày 20/12/2010 doanh nghiệp toán tiền thưởng vựơt định mức cho nhân viên phận bán hàng Căn vào PC 03/12 – PL 05, kế toán định khoản: Nợ TK 641: 4.000.000 Có 111: 4.000.000 Nghiệp vụ : Ngày 10/01/2011 doanh nghiệp toán tiền lương cho nhân viên phận bán hàng 8.757.538 đồng phận quản lý doanh nghiệp 16.822.667 đồng Tất toán tiền mặt Căn vào PC 01/01 – Bảng lương tháng 12/2010 ( Phụ lục 03), kế toán định khoản: + Chi lương cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 641: 17.178.667 Nợ TK 642: 8.893.538 Có TK 334: 26.072.205 + Chi lương cho toàn nhân viên: Nợ TK334: 26.072.205 Có TK111: 26.072.205 Nghiệp vụ 6: Ngày 15/01/1011 doanh nghiệp chi 105 triệu tiền mặt để toán tiền thưởng cho nhân viên phận bán hàng Căn vào PC 02/01 – PL 06, kế toán định khoản: SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 16 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương Nợ TK 641: Có TK 111: 105.000.000 105.000.000 1.5 SỔ SÁCH KẾ TỐN TẠO DOANH NGHIỆP Sổ sách kế tốn sổ dùng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu từ chứng từ ban đầu, nhằm cung cấp tiêu cần thiết cho việc lập báo cáo - kế tốn theo trình tự phương pháp ghi chép định Hình thức kế tốn doanh nghiệp dựa hình thức ghi sổ: Sổ nhật ký chung: doanh nghiệp dùng để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ niên độ kế toán năm Sổ cái: dùng để ghi chép theo dõi tình hình tiền lương phải trả cho nhân viên công ty ( TK 334) Sổ chi tiết tài khoản: để ghi chép theo dõi khoản phải trích theo lương cho nhân viên phận tồn cơng ty.( TK 3383 TK 3384) Trình tự ghi sổ: ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ ghi vào sổ chi tiết tài khoản SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 17 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG SỔ CÁI Quý năm 2010 SHTK: 334 Ngày ghi sổ 10/10/210 10/10/2010 10/10/2010 10/11/2010 10/11/2010 10/11/2010 10/12/2010 10/12/2010 10/12/2010 Chứng từ SH PL 01 PL 01 PL 01 PL 02 PL 02 PL 02 PL 03 PL 03 PL 03 Ngày 10/10/2010 10/10/2010 10/10/2010 10/11/2010 10/11/2010 10/11/2010 10/12/2010 10/12/2010 10/12/2010 Diễn giải SDĐK: Tính tiền lương cho BPBH tháng 10/2010 Tính tiền lương cho phận QLDN tháng 10/2010 Chi lương tháng 10/2010 Tính tiền lương cho BPBH tháng 11/20010 Tính tiền lương cho phận QLDN tháng 11/20010 Chi lương tháng 11/2010 Tính tiền lương cho BPBH tháng 12/20010 Tính tiền lương cho phận QLDN tháng 12/20010 Chi lương tháng 12/2010 TK đối ứng 641 642 Số phát sinh Nợ 16.318.667 7.993.538 111 641 642 24.312.205 15.705.333 8.370.462 111 641 642 Có 24.075.795 17.178.667 8.893.538 111 26.072.205 Cộng số phát sinh: 74.460.205 74.460.205 Số dư cuối kỳ: - - KẾ TỐN TÀI KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP: - Khi ốm đau thai sản, tai nạn lao động, doanh nghiệp tính ln BHXH cho cơng nhân viên dựa bảng chấm công, giấy xác nhận nghỉ ốm, giấy viện, kế toán làm việc với quan chức bảo hiểm để tiến hành chi BHXH cho công nhân viên SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 18 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương - Hàng tháng kế toán vào bảng chứng từ gốc ( bảng chấm cơng) để tính ngày nghỉ hưởng BHXH người lao động Khi ốm đau, tai nạn lao động… phiếu quan y tế lập, sau kế toán kiểm tra chuyển qua ban giám đốc ký duyệt, kế toán vào phiếu để làm thủ tục chi trả trợ cấp BHXH cho cơng nhân viên 2.1 KẾ TỐN CÁC KHOẢN KHẤU TRỪ VÀO LƯƠNG: - - - -  Nghiệp vụ 1: Doanh nghiệp chi tiền mặt để toán tiền lương khấu trừ cho nhân viên phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Căn theo bảng lương tháng 10 ( Phụ lục 01- PC 02), kế toán định khoản: Chi tiền lương cho BPBH phận QLDN: Nợ TK 641: 15.808.667 Nợ TK 642: 7.783.538 Có TK 334: 23.592.205 Chi lương cho tồn nhân viên: Nợ TK 334: 23.592.205 Có TK 111: 23.592.205  Nghiệp vụ 2: Doanh nghiệp toán tiền lương khấu trừ cho nhân viên phận bán hàng quản lý doanh nghiệp tiền mặt Căn vào bảng lương tháng 11 ( Phụ lục 02 – PC 03), kế toán định khoản: Chi tiền lương cho BPBH phận QLDN: Nợ TK 641: 15.195.333 Nợ TK 642: 8.160.462 Có TK 334: 23.355.795 Chi lương cho toàn nhân viên: Nợ TK 334: 23.355.795 Có TK 111: 23.355.795  Nghiệp vụ 3: Doanh nghiệp chi 25.352.205 đồng tiền mặt để toán tiền lương khấu trừ cho nhân viên phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Căn vào bảng lương tháng 12 ( Phụ lục 03 – PC 01- 10/01/2011): - - Chi tiền lương cho BPBH phận QLDN: Nợ TK 641: Nợ TK 642: Có TK 334: Chi lương cho toàn nhân viên: Nợ TK 334: SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 19 16.668.667 8.683.538 25.352.205 25.352.205 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương Có TK 111: 25.352.205 2.2 KẾ TOÁN BHXH TẠI DOANH NGHIỆP : Hiện quỹ BHXH trích lập 22% quỹ tiền lương hàng tháng doanh nghiệp đóng 16% tổng quỹ lương người tham gia BHXH người lao động chịu 6% Hàng tháng công ty nộp hết số tiền BHXH cho quan BHXH Sau vào sổ BHXH thực tế công ty chi trả Cơ quan bảo hiểm thực toán mức độ hưởng trợ cấp BHXH trường hợp: + Đối với chế độ trợ cấp ốm đau, mức độ trợ cấp 75% mức tiền lương làm đóng BHXH trước nghỉ việc + Đối với chế độ trợ cấp tai nạn, tử uất mức trợ cấp 100% mức tiền - - lương làm đóng BHXH trước nghỉ việc Căn vào bảng toán tiền lương quý doanh nghiêp(: Nghiệp vụ 1: Doanh nghiệp chi tiền mặt đóng BHXH cho nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp Căn bảng lương tháng 10/2010 – PL 01, kế toán định khoản: Nợ TK 641: 1.088.000 Nợ TK 642: 448.000 Nợ TK 334: 576.000 Có TK 3383: 2.112.000 Nghiệp vụ 2: Doanh nghiệp đóng BHXH cho nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp tiền mặt Căn vào bảng lương tháng 11/2010 – PL 02, kế toán định khoản: -Nợ TK 641: Nợ TK 642: Nợ TK 334: Có TK 3383: - - 1.088.000 448.000 576.000 2.112.000 Nghiệp vụ 3: Doanh nghiệp chi 1.480.000 đồng tiền mặt để đóng BHXH cho nhân viên phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Căn bảng lương tháng 12/2010 – PL 03, kế toán định khoản: Nợ TK 641: 1.088.000 Nợ TK 642: 440.000 Nợ TK 334: 576.000 Có TK 3383: 2.112.000 Chế độ toán BHXH trả thay lương công ty: SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 20 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương Trong tháng 12, chị Đặng Thanh Hương nhân viên thuộc phận quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp bị bệnh có xác nhận Bác sĩ, bệnh viện Theo bảng chấm công số ngày công thực tế chị 18 ngày, chị nghỉ ốm ngày Theo qui định mức lương chị tính sau: Số tiền lương BHXH trả thay lương = (2.000.000:26) x x 75% = 461.538 Vậy chị Hương hưởng BHXH trả thay lương tháng 12 461.538 đồng Từ bảng toán BHXH tháng 12/2010, kế toán doanh nghiệp lập phiếu chi tiền - - BHXH trả thay lương cho toàn doanh nghiệp Nghiệp vụ 4:Ngày 05/12/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt để toán tiền BHXH cho chị Đặng Thanh Hương Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 23, kế tốn định khoản: Nợ TK 334: 461.538 Có TK 111: 461.538 Cuối tháng 12/2010 kế toán tiền lương tiến hành hạch toán lương BHXH trả thay lương cho nhân viên Đặng Thanh Hương Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 23, kế tốn định khoản: Nợ TK 3383: 461.538 Có TK 334: 461.538 Số tiền mà BHXH phải trả cho cán nhân viên bị ốm BHXH toán, theo chế độ hành doanh nghiệp quyền tính tốn trả trước cho người lao động Sau BHXH vào chứng từ hợp lệ mà doanh nghiêp tập hợp gửi lên, BHXH toán trả lại số tiền mà doanh nghiệp - trực tiếp chi trả cho nhân viên Khi BHXH hoàn trả lại số tiền chi cho doanh nghiệp: Nợ 111: 461.538 Có 1388: 461.538 2.3 KẾ TỐN BHYT TẠI DOANH NGHIỆP Quỹ BHYT cơng ty trích nộp 4.5% mức tiền lương hàng tháng, doanh nghiệp chịu 3% 1.5% lại người lao động chịu - Một số nghiệp vụ phát sinh cụ thể doanh nghiệp: Nghiệp vụ 1: Doanh nghiệp chi tiền mặt để đóng BHYT cho nhân viên phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Căn vào bảng lương tháng 10/2010 – PL 01, kế tóan định khoản: SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 21 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương - Nợ TK 641: 204.000 Nợ TK 642: 84.000 Nợ TK 334: 144.000 Có TK 3384: 432.000 Nghiệp vụ 2:Doanh nghiệp chi 296.000 đồng tiền mặt đóng BHYT cho nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp Căn bảng lương tháng 11/2010 – PL 02, kế toán định khoản: Nợ TK 641: - 204.000 Nợ TK 642: 84.000 Nợ TK 334: 144.000 Có TK 3384: 432.000 Nghiệp vụ 3: Doanh nghiệp chi tiền mặt đóng BHXH cho tồn nhân viên doanh nghiệp Căn bảng lương tháng 12/2010 – PL 03, kế toán định khoản: Nợ TK 641: 204.000 Nợ TK 642: 84.000 Nợ TK 334: 144.000 Có TK 3384: 432.000 Kế toán nộp BHXH – BHYT: Cuối quý doanh nghiệp chi tiền lương trích nộp bảo hiểm quý doanh nghiệp: Nợ TK 3383: Nợ TK 3384: Có 111: 6.336.000 1.296.000 7.632.000 2.4 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TỔNG HỢP CỦA QUÝ 111 334 641,642 74.460.205 74.460.205 Chi lương Tính lương tháng 3383 111 1.536.000 6.336.000 Trừ lương 6% 4.608.000 7.632.000 16% BHXH DN chịu SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 22 1.296.000 Trừ lương 1.5% 334 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương 3384 864.000 3% BHYT DN chịu DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Quý năm 2010 SHTK: 3383 Ngày ghi sổ Diễn giải SH Quý (T10,11,12) Chứng từ Ngày BL T10,11,12 Quý (T10,11,12) Số phát sinh TK đối ứng SDĐK: Trích 16% BHXH quý cho BPBH Trích 16% BHXH quý BP QLDN 6% BHXH CNV đóng quý Chi tiền đóng bảo hiểm xã hội Nợ 641 3.264.000 642 1.344.000 334 1.728.000 111 6.336.000 Số phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 23 Có 6.336.000 - 6.336.000 - Kế tốn tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Quý năm 2010 SHTK: 3384 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH Quý (T10,11,12) BL T10,11,12 Ngày Quý (T10,11,12) SVTT: Nguyễn Thị Mai Số phát sinh TK đối ứng SDĐK: Trích 3% BHYT quý cho BPBH Trích 3% BHYT quý cho BP QLDN 1.5% BHYT CNV đóng Trang 24 Nợ Có 641 612.000 642 252.000 334 432.000 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương q Chi tiền đóng bảo hiểm y tế 111 1.296.000 Số phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: 1.296.000 - CHƯƠNG III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Song Phương, em học hỏi nhiều điều từ thực tế để bổ sung cho kiến thức em học Là sinh viên thực tập chưa có kinh nghiệm dựa vào lý thuyết học, em xin đóng góp vài nhận xét kiến nghị sau : NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN : - Tổ chức máy kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Song Phương đơn giản, tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp nhỏ mang tính thương mại Nhưng việc phân cơng nhiệm vụ cho nhân viên kế toán SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 25 1.296.000 - Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương chưa rõ ràng chưa hợp lý Bên cạnh đó, nhân viên phịng kế tốn doanh nghiệp nhân viên có đạo đức, phẩm chất nghề nghiệp, - nhiệt tình trình độ chun mơn lực cịn yếu Nhìn chung, cấu tổ chức máy kế toán máy quản lý Doanh nghiệp tư nhân Song Phương tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên cịn số thiếu sót cách tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh : cách tổ chức quản lý chưa khoa học, phân cơng, phân nhiệm chưa hợp lí… NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN : - Chứng từ giấy tờ, vật mang thông tin nghiệp vụ kinh tế xảy ra, phát sinh Doanh nghiệp tư nhân Song Phương Tất số liệu muốn ghi vào sổ kế tốn phải có chứng từ chứng minh nghiệp vụ mà chứng từ phải hợp lí hợp lệ theo luật định Bên cạnh đó, chứng từ cịn sở để phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế tốn khác Do đó, chứng từ có ý nghĩa kinh tế pháp lý quan trọng cơng tác kế tốn sau ghi sổ, kết thúc kỳ kế toán, chứng từ phải lưu trữ bảo - - quản cẩn thận Ở Doanh nghiệp tư nhân Song Phương, hình thức tổ chức quản lý lưu chuyển chứng từ đơn giản gọn nhẹ Nghĩa phịng kế tốn doanh nghiệp nhận chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sau đó,căn vào tính chất nghiệp vụ mà chứng từ ghi chép , theo dõi lên lên sổ kế tốn Nhìn chung, tổ chức lưu chuyển chứng từ doanh nghiệp hợp lý với tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế tóan “Nhật lý chung” Việc ghi chép giúp cho việc trình tự ghi sổ dễ hiểu, rõ ràng Các sổ kế toán lưu trữ dạng tập tin máy tính, nên tất cơng việc kế tốn thực máy tính, tạo nhiều thuận lợi cho cơng tác kế tốn ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ : - Công tác kế toán doanh nghiệp tư nhân Song Phương tương đối ổn định, máy kế toán gọn nhẹ Tuy nhiên, doanh nghiệp cần tiếp cận ứng dụng công SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 26 Kế toán tiền lương GVHD: Hà Thị Thủy khoản trích theo lương nghê thơng tin vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp quản lý hoạt - động kinh doanh cách khoa học nhằm nâng cao tính chun mơn Với kinh tế thị trường có tính cạnh tranh nay, nhu cầu mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh cần thiết, bên cạnh việc ứng dụng công nghê thơng tin, đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên, cơng ty cần có kế hoạch chủ động việc tìm kiếm thị trường bạn hàng mới, nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng làm tăng tính cạnh tranh lợi nhuận cho doanh nghiệp SVTT: Nguyễn Thị Mai Trang 27