Bài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tậpBài tập ôn tập
Trang 1Bài 1 Doanh nghiệp M, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn Trong kỳ có tài liệu sau: (ĐVT: VNĐ đồng Việt Nam).
I.Số dư đầu kỳ: TK 154: 61.140
Trong đó: Chi phí NVL trực tiếp: 36.540, Chi phí NC trực tiếp: 8.300, Chi phí SXC: 16.300 Doanh nghiệp không có thành phẩm tồn kho đầu kỳ.
II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1 Xuất kho nguyên vật liệu dùng ngay cho sản xuất sản phẩm là 1.654.920
2 Tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm là 420.000, nhân viên quản lý phân xưởng là 80.000
3.Trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành và 1% đoàn phí công đoàn trừ vào lương (tổng 35%)
4 Trích khấu hao máy móc thiết bị phục vụ sản xuất là 100.800
5 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 72.000.000, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
6 Sản xuất hoàn thành nhập kho 3.000 thành phẩm, còn 200 sản phẩm dở dang với mức độ hoàn thành 50% 7 Tiêu thụ thành phẩm:
- Xuất kho 1.500 thành phẩm vừa hoàn thành quá trình sản xuất trong kỳ bán cho khách hàng P, thu ngay bằng TGNH theo tổng giá bán cả thuế GTGT 10% 2.860.000.000 Số thành phẩm còn lại đem gửi bán cho đại lý G với đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 1.500.000/sản phẩm, hoa hồng đại lý 5% và thuế GTGT của hoa hồng đại lý là 10% Chi phí vận chuyển thành phẩm gửi bán công ty M chịu và đã thanh toán bằng tiền mặt là 2.100.000 (đã bao gồm cả thuế GTGT 5%).
- Đại lý G gửi hóa đơn tiền hoa hồng đại lý cho doanh nghiệp, đồng thời doanh nghiệp nhận được giấy báo Có về việc đại lý Gia Bảo thanh toán số tiền của hàng gửi bán trên sau khi trừ đi hoa hồng đại lý được hưởng.
Yêu cầu:
1 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm Biết doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, trong kỳ doanh nghiệp chỉ sản xuất sản phẩm A.
2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ Lập bảng tính giá thành sản phẩm
3 Giả sử ở nghiệp vụ 4 chi phí khấu hao tài sản cố định là định phí, công suất hoạt động của máy móc thiết bị tại phân xưởng sản xuất đạt 80% Để giá thành không thay đổi thì chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất phải là bao nhiêu khi các thông tin khác không thay đổi.
4 Giả sử, ở nghiệp vụ 6 kết quả sản xuất thu được 1000 thành phẩm A1 (hệ số giá thành 1) và 1.500 thành phẩm A2 (hệ số giá thành 1,2) và 200 sản phẩm A1 làm dở 50% Với các yếu tố khác không đổi, hãy tính và lập bảng tính giá thành 2 sản phẩm A1 và A2 Định khoản các nghiệp vụ kih tế trên.
Bài 2 Công ty M hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp Nhập trước – xuất trước, sản xuất 2 sản phẩm A và B trên cùng một dây chuyền sản xuất (hệ số giá thành của A và B lần lượt là 1 và 1,2 Trong kỳ có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng).
I Số dư đầu kỳ 1 số tài khoản
- TK 154: 100.415 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 40.600, chi phí NVLP TT: 10.000; chi phí nhân công trực tiếp: 37.790, chi phí sản xuất chung: 12.025)
- TK 157: 113.050 (425 thành phẩm B gửi cho cơ sở đại lý Y)
- TK 155: 2.138.000 (1000 thành phẩm A)
- Các tài khoản khác có số dư bất kỳ hợp lý
II Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1 Xuất kho nguyên vật liệu chính dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm trị giá 410.000, xuất kho nguyên vật liệu
phụ dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm trị giá 90.000
2 Tính lương phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất là 100.000, cho bộ phận quản lý phân xưởng là 15.000.
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (Tổng tỷ lệ trích 35%)
3 Xuất kho dụng cụ loại phân bổ một lần dùng cho phân xưởng sản xuất 12.000 4 Các chi phí khác phát sinh ở phân xưởng sản xuất tập hợp được như sau:
- Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại phân xưởng sản xuất 12.000.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả phục vụ sản xuất chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 13.000.
Trang 25 Cuối kỳ sản xuất hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm A, bán trực tiếp 700 thành phẩm A với giá bán chưa
thuế GTGT 10% là 160.000, chưa thu tiền và nhập kho 1.500 sản phẩm B, còn dở dang 240 sản phẩm A mức độ hoàn thành 20% và 350 sản phẩm B mức độ hoàn thành 60%
6 Đại lý Y thông báo đã bán được toàn bộ số hàng gửi bán ở kỳ trước với giá chưa thuế GTGT 10% là 300/sản phẩm Sau khi trừ đi 5% hoa hồng đại lý được hưởng, hai bên đã thanh toán cho nhau bằng tiền gửi ngân hàng.
7 Xuất kho gửi bán 500 sản phẩm A cho khách hàng K theo giá bán chưa thuế GTGT 10% là 120.000 8 Khách hàng K thông báo đã nhận được hàng của lô hàng gửi bán, chỉ chấp nhận mua 450 sản phẩm, số còn
lại khách hàng trả lại cho doanh nghiệp Khách hàng K đã thanh toán tiền mua hàng bằng chuyển khoản, số hàng bị trả lại hiện vẫn gửi tại kho của khách hàng K.
Yêu cầu:
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, biết DN đánh giá sản phẩm dở dang theo phương
pháp khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, chi phí nguyên vật liệu chính bỏ vào một lần ngay từđầu quy trình.
2 Giả sử chi phí NVLC TT phát sinh trong kỳ vượt định mức10% thì tổng giá thành thực tế của hai sảnphẩm A và B là bao nhiêu, biết các khoản mục chi phí sản xuất khác là không thay đổi trong kỳ hạch toán.
Bài 3 Công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi
nhận ngoại tệ theo tỷ giá thực tế, trong tháng 8/N có tài liệu sau: ĐVT đồng
I Số dư ngày 1/8/N của một số TK như sau: TK 131- A (Dư Nợ): 30.000 USD tỷ giá 24.210 VNĐ/USDII Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 3/N như sau:
1 Ngày 6/8: Xuất khẩu sản phẩm B cho khách hàng Trung Quốc, giá vốn xuất kho 149.270.600, giá FOB
46.800 NDT, thuế xuất khẩu 10%, khách hàng chưa thanh toán DN đã nộp thuế xuất khẩu bằng TGNH (VNĐ) Tỷ giá mua vào, bán ra của ngân hàng tại thời điểm xuất khẩu lần lượt là 3.900 VNĐ/NDT, 3.970 VNĐ/NDT, tỷ giá hải quan tại cửa khẩu là 3.910 VNĐ/ NDT.
2 Ngày 16/8: Khách hàng A thanh toán toàn bộ tiền hàng còn nợ bằng TGNH (USD), tỷ giá mua vào, bán ra của
ngân hàng Vietcombank tại thời điểm thu hồi nợ lần lượt là 24.100 VNĐ/USD, 24.320 VNĐ/USD.
Bài 4 Doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, ghi nhận ngoại tệ theo tỷ giá thực tế, xuất quỹ ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền di động Tháng 9/N có tài liệu sau: (đơn vị tính: VNĐ)
I.Số dư đầu tháng 9/N của một số tài khoản như sau:
1 TK 112(2)-USD: 72.900.000 (3.000 USD) 2 TK 331-B (Dư Nợ): 120.500.000 (5.000 USD)
II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9/N:
1.Ngày 3/9: Nhập khẩu một TSCĐ theo giá CIF là 750.000 USD, tiền hàng chưa thanh toán cho nhà cung
cấp C, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% Doanh nghiệp đã chuyển tiền gửi ngân hàng VNĐ để nộp toàn bộ tiền thuế vào kho bạc nhà nước Biết tỷ giá của hải quan trên tờ khai hàng nhập khẩu là 24.000VNĐ/ USD; Tỷ giá mua vào - bán ra của ngân hàng nơi công ty thanh toán lần lượt là 24.150 VNĐ/USD; 24.350VNĐ/USD
1 Ngày 15/9: Chuyển khoản 2.000 USD thanh toán công nợ kỳ trước cho nhà cung cấp B Tỷ giá mua vào - bán
ra thực tế của NHTM trong ngày là 24.100 – 24.300 VND/USD.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Bài 5 Doanh nghiệp KH chỉ sản xuất duy nhất sản phẩm A, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX,
tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước, tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn, đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp.Trong kỳ có tài liệu sau: Đơn vị tính: 1.000 đồng
I Số dư đầu kỳ của một số tài khoản như sau:
- TK 155: 165.000 (1.000 thành phẩm A) - TK 154: 50.000 - TK 1534: 45.000 (900 phụ tùng thay thế B)
II Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ lần lượt như sau:
1 Nhập kho 7000 thành phẩm A sản xuất hoàn thành biết chi phí sản xuất Chi phí sản xuất tập hợp được là 1.520.000 (CPNVLTT: 920.000; CPNCTT: 400.000; CPSXC: 200.000), 300 sản phẩm dở dang chi phí 120.000
Trang 32 Xuất kho 2.400 thành phẩm A bán trực tiếp cho khách hàng P, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 370/thành phẩm, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng Doanh nghiệp khuyến mại cho khách hàng 150 phụ tùng thay thế B, giá bán của phụ tùng thay thế B trên thị trường theo giá chưa thuế GTGT 10% là 60/phụ tùng.
3 Xuất kho 50 thành phẩm A bán trả góp cho công ty Q với giá thanh toán là 390/thành phẩm Công ty Q thanh toán ngay bằng tiền mặt là 1.500, số còn lại trả dần trong 6 tháng kế tiếp bắt đầu từ tháng sau Giá bán trả ngay chưa thuế GTGT 10% là 250/thành phẩm.
4 Xuất kho 2.000 thành phẩm A gửi bán cho đại lý K theo đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là 380/thành phẩm.
5 Đại lý K thông báo bán được toàn bộ lô thành phẩm gửi ở nghiệp vụ 4, hoa hồng đại lý 5%, thuế suất thuế GTGT của hoa hồng 10% doanh nghiệp chấp nhận cho K hưởng và trừ vào tiền hàng chưa thanh toán 6 Khách hàng T khiếu nại về chất lượng của lô thành phẩm mua ở tháng trước bị lỗi, giá trị chưa thuế GTGT 10% là 45.000, T yêu cầu được giảm giá 5% trên số thành phẩm này Doanh nghiệp chấp nhận và thanh toán lại cho T bằng tiền mặt.
7 Nhận được giấy báo của ngân hàng:
- Đại lý K thanh toán toàn bộ tiền hàng còn nợ
- Khách hàng P thanh toán toàn bộ tiền hàng sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng Yêu cầu:
1 Xác định giá trị và trình bày chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán” và chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trên Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 3/N.
2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên (bao gồm cả các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, biết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp được lần lượt là 20.000 và 25.000; trong đó có 5.000 là không có chứng từ hợp pháp, hợp lệ; thuế suất thuế TNDN là 20%.
3 Giả sử doanh nghiệp muốn tăng tổng lợi nhuận gộp của hàng gửi bán ở đại lý K thêm 5% so với lợi nhuận
gộp hiện tại thì đơn giá bán thành phẩm A cho công ty K là bao nhiêu (trong điều kiện các yếu tố khác không đổi và giá bán theo giá niêm yết đồng nhất).
4 Giả sử ở nghiệp vụ 3 doanh nghiệp muốn đạt tỷ suất lợi nhuận gộp/giá vốn hàng bán là 40% thì đơn giá bán ngay chưa thuế GTGT của thành phẩm A là bao nhiêu nếu giá vốn không thay đổi Xác định lại thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong trường hợp này, biết rằng các dữ liệu khác không thay đổi.