Bài tập môn kế toán tài chính (154)

Kế toán tài Môn học: Họ tên: Mã số sinh viên: Học viên lớp: BÀI TẬP CÁ NHÂN Kế toán tài Nguyễn Thị Thu Hương GaMBAX0410 Ngày nộp: 25/9/2010 Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Kế toán tài BÀI LÀM: Với mục tiêu mở rộng thị trường khu vực phía Bắc đồng nghĩa với việc Công ty mở rộng qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh phải huy động vốn từ cổ đông Nhưng với báo cáo tài không sáng sủa cản trở không nhỏ MAXDOOR, nhà quản lý cân nhắc tìm giải pháp tối ưu vấn đề Như biết, năm 2008 năm khủng hoảng toàn kinh tế giới, Việt Nam không tránh khỏi ảnh hưởng từ khủng hoảng này.Thị trường bất động sản đóng băng, giá nguyên vật liêu tăng mạnh Nhà nước điều chỉnh thuế nhập khẩu…Tất yếu tố cấu thành nên khoản lỗ không nhỏ cho công ty năm 2008 203,5 triệu đồng Với mục tiêu trên, toán đặt cho nhà quản lý làm để huy động vốn từ cổ đông? Liệu cổ đông nhìn vào báo cáo tài có đồng ý góp vốn vào Công ty hay không? Vấn đề Công ty cần phải đưa phương án kinh doanh hiệu để thuyết phục cổ đông, đồng thời phận kế toán cần xử lý số nghiệp vụ để Báo cáo tài năm 2008 đẹp hơn, có tính thuyết phục cổ đông cao Để có báo cáo tài tốt phục vụ cho mục đích huy động vốn, làm tăng giá trị cổ phiếu Công ty giúp cho việc huy động vốn thành công nhà quản lý khó có lựa chọn khác tìm thủ thuật, phù phép báo cáo tài Như trường hợp cụ thể MAXDOOR làm cho lợi nhuận Công ty tăng lên làm giảm khoản nợ phải trả Trước tiên, Công ty cần xem xét kỹ, rà soát lại toàn hoạt động kinh doanh năm 2008 đồng thời kiểm tra lại đơn đặt hàng khách hàng nhà cung cấp đầu vào thường xuyên Trong tình trên, Công ty có số nghiệp vụ cần xem xét điều chỉnh để tăng lợi nhuận sau: * Các khoản ghi tăng doanh thu năm 2008: + Đối với Công ty APPA: Đây khách hàng thường xuyên MAXDOOR cam kết mua hàng trị giá 452 triệu đồng huy động vốn Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế khủng hoảng nên Công ty APPA gặp không khó khăn mặt tài Do vậy, để tăng lợi nhuận Công ty thông qua việc ghi nhận khoản doanh thu trước thời điểm 31/12/2008 MAXDOOR phải đàm phán, thoả thuận , ký hợp đồng với APPA làm thủ tục nhận lô hàng năm 2008 Muốn vậy, MAXDOOR cần phải có sách tín dụng ưu đãi, đồng ý bán chịu cho APPA chí không tính lãi cho hưởng chiết khấu cao.Như vậy, Công ty ghi tăng khoản doanh thu 452 triệu đồng, nhiên toàn lợi nhuận Công ty, đến kế toán ghi giá vốn khoản ghi nhận phần để tăng tỉ lệ lãi gộp khoản lên Kế toán tài Tuy nhiên, giải pháp mang tính rủi ro cao, Công ty bị đọng vốn APPA khả toán Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 (IAS 18), doanh thu ghi nhận báo cáo tài chắn lợi ích kinh tế tương lai chuyển vào doanh nghiệp lợi ích kinh tế đo lường cách tin cậy Theo nguyên tắc “ dồn tích”, doanh nghiệp cần ghi nhận doanh thu thời điểm hàng hóa bán dịch vụ hoàn thành Hai tiêu chuẩn để ghi nhận doanh thu là: phải thực khối lượng phải đo lường Tại thời điểm lập báo cáo tài năm 2008 MAXDOOR ,lượng hàng giá trị 452 triệu đồng mà APPA hứa mua nằm kho MAXDOOR ( hàng tồn kho), chưa giao cho APPA thuộc sở hữu MAXDOOR Đối chiếu với chuẩn mực phần doanh thu chưa đủ điều kiện để ghi nhận báo cáo tài năm 2008 + Đối với Công ty Nam Phương: Giá trị hàng bị Nam Phương trả lại giá trị 276 triệu đồng hàng chưa nhập kho Như vậy, Công ty chưa ghi sổ khoản năm 2008 cần đàm phán với Phương Nam để lập biên trả hàng vào năm 2009 Khoản giảm doanh thu ghi nhận vào năm 2009 Với cách thức này, doanh thu Công ty không bị ghi giảm khoản tương ứng dẫn tới việc lợi nhuận Công ty tăng lên Tuy nhiên, phương án chưa khả thi ảnh hưởng đến lợi ích báo cáo tài Phương Nam Mặt khác, doanh thu kỳ xác định sau: Doanh thu = Tổng doanh số bán hàng - Chiết khấu - Giảm giá hàng bán – Hàng bán bị trả lại Hàng bị Nam Phương trả lại hàng hóa giao năm 2008 Nếu không ghi nhận giảm doanh thu năm vi phạm chuẩn mực kế toán Hơn nữa, việc chuyển phần hàng bị trả lại sang ghi giảm doanh thu năm 2009 ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm 2009 (nếu năm 2009 doanh thu bị sút giảm nhiều, lại ghi giảm doanh thu phần ảnh hưởng xấu đến báo cáo tài chính) Từ hai nghiệp vụ xử lý, Công ty MAXDOOR làm tăng doanh thu bán hàng lên 728 triệu đồng góp phần vào việc tăng lợi nhuận cho năm 2008 * Ghi giảm giá vốn hàng bán: Để giảm giá vốn hàng bán kỳ, MAXDOOR thực giải pháp kế toán sau: + Thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho từ Nhập sau xuất trước (LIFO) sang Nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty áp dụng LIFO Trong năm 2008, giá nguyên vật liệu tăng nhanh liên tục Theo phương pháp này, hàng tồn kho hàng có giá “cũ nhất”, hàng xuất kỳ có giá cao làm tăng giá vốn hàng bán Nếu áp dụng phương pháp FIFO, hàng tồn kho hàng mua gần nhất, giá trị hàng tồn kho cao, hàng xuất kỳ có giá thấp làm giảm giá vốn Kế toán tài hàng bán Điều làm lợi nhuận kỳ tăng lên, tạo “lợi tức hàng tồn kho the inventory profit” Để áp dụng phương pháp FIFO cho báo cáo tài năm 2008, Công ty cần phải giải trình rõ lý ảnh hưởng thay đổi phương pháp ( kể phần chênh lệch lợi nhuận năm 2007 tính theo phương pháp FIFO) thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Với phân tích giải pháp kế toán nêu trên, ta thấy phương án tăng tỷ lệ hoàn thành sản phẩm dở dang phương án phù hợp mà Công ty thực để đạt lợi nhuận báo cáo mong muốn * Ngoài ra, Công ty cần cải thiện tiêu tài mà cổ đông quan tâm như: + Đòn cân nợ = Nợ / Vốn Chủ sở hữu + Tỷ lệ nợ tổng tài sản = Tổng nợ / Tổng tài sản Việc toán kịp thời khoản nợ làm giảm đòn cân nợ giảm tỷ lệ nợ tổng tài sản Khả toán nợ đảm bảo, Công ty rủi ro cổ đông tin tưởng Tuy nhiên, vấn đề cần xem xét là: với tình tình thực tế vậy, chiến lược mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Công ty có khả thi hay không Theo nhận định thân, nguyên nhân chủ quan làm cho công ty lỗ năm 2008 là: + Công tác dự báo thị trường chưa tốt: không dự báo giảm sút (đóng băng) thị trường bất động sản làm doanh thu giảm nghiêm trọng + Tìm hiểu chưa kỹ tình hình tài đối tác: APPA gặp khó khăn tài chính, chưa ký hợp đồng thức sản xuất lượng lớn sản phẩm không xuất bán + Công tác quản lý chất lượng chưa tốt: Hàng bán bị Nam Phương trả lại Vì vậy, để cải thiện tình hình, Công ty cần phân tích kỹ nguyên nhân có giải pháp thích hợp để khắc phục Nghiên cứu sâu thị trường, tìm hiểu kỹ đối tác, cải thiện chất lượng sản phẩm giải pháp hàng đầu để trì hoạt động năm 2009 * Nhìn từ góc độ người quản lý, kỹ thuật để phù phép báo cáo tài cho phù hợp với điều kiện Công ty Tuy nhiên, việc vận dụng số liệu không ảnh hưởng đến lợi ích cổ đông góp vốn vi phạm số Chuẩn mực kế toán có liên quan, cụ thể sau: - Liên quan đến Công ty APPA: Khi Công ty ghi nhận khoản doanh thu 452 triệu đồng từ việc bán chịu cho công ty APPA Theo IAS số 18 VAS số 14 – Doanh thu thu nhập khác Doanh thu ghi nhận sở chắn, đồng thời phải xác định công việc hoàn thành ngày lập báo cáo xác định chi phí phát sinh để hoàn thành nghiệp vụ bán hàng Như vậy, chiểu theo IAS số 18 VAS số 14 Công ty chưa thể ghi nhận doanh thu khoản dự kiến bán hàng cho APPA Còn trường hợp hai bên thoả thuận thành công làm hồ sơ chứng từ khống nghiệp vụ xem hình thức gian lận kế toán Kế toán tài - Liên quan đến Công ty Phương Nam: Khi nhận yêu cầu Công ty Nam phương trả lại hàng với số tiền 276 triệu đồng , công ty chưa ghi nhận vào báo cáo tài khoản giảm trừ doanh thu ghi tăng giá trị hàng tồn kho, việc chưa ghi nhận khoản chi phí vi phạm nguyên tắc thận trọng.Điều ảnh hưởng đến chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14- Thu nhập khác liên quan đến hàng bán trả lại - Việc Công ty thay đổi sách kế toán hàng tồn kho, chuyển từ phương pháp hạch toán hàng tồn kho LIFO sang FIFO, theo IAS 08 VAS 29- Thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót, Công ty thay đổi sách kế toán phải thuyết minh BCTC nêu cụ thể việc thay đổi ảnh hưởng tới BCTC - Liên quan đến vụ hỏa hoạn Bình Dương vào đầu năm 2009, Công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông Theo IAS 10 VAS 23- Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm chi phí tổn thất vụ hỏa hoạn phải trình bày báo cáo tài chính, phải ước tính ảnh hưởng tài chính, lý ước tính ảnh hưởng Nếu thực theo nguyên tắc “thận trọng” kế toán công ty phải hạch toán vào kết kinh doanh công ty năm 2008 Như vậy, qua phân tích phần trên, theo quan điểm cá nhân Công ty nên ổn định trì tình hình sản xuất kinh doanh có, không nên mở rộng sản xuất giai đoạn – giai đoạn mà kinh tế vừa trải qua khủng hoảng thân Công ty bị ảnh hưởng nhiều.Công ty nên mạnh dạn đề xuất phương án , sách bán hàng có hiệu hơn,tăng cường khai thác triệt để mạnh Công ty, từ nhằm chiếm lĩnh thị trường phía Nam điều tạo đà cho việc mở rộng thị trường tỉnh phía bắc kinh tế dần ổn định phát triển ... ngày kết thúc kỳ kế toán năm chi phí tổn thất vụ hỏa hoạn phải trình bày báo cáo tài chính, phải ước tính ảnh hưởng tài chính, lý ước tính ảnh hưởng Nếu thực theo nguyên tắc “thận trọng” kế toán. .. ty, đến kế toán ghi giá vốn khoản ghi nhận phần để tăng tỉ lệ lãi gộp khoản lên Kế toán tài Tuy nhiên, giải pháp mang tính rủi ro cao, Công ty bị đọng vốn APPA khả toán Theo chuẩn mực kế toán quốc... toán hàng tồn kho LIFO sang FIFO, theo IAS 08 VAS 29- Thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót, Công ty thay đổi sách kế toán phải thuyết minh BCTC nêu cụ thể việc thay đổi ảnh hưởng tới