Bài tập môn kế toán tài chính (117)

BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Họ tên: Nguyễn Thị Thu Lương Lớp: GaMBA01.X0409 ĐỀ BÀI: TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY VIETDOOR Tóm tắt tình hình tài Vietdoor – doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống ồn:  Lãi sau thuế 2007: 1,23 tỷ đồng  Năm 2008: lỗ 203,5 trd  Nguyên nhân: - - Giá nguyên vật liệu đầu vào tăng nhanh nhà nước tăng thuế nhập với mặt hàng này; Phương pháp kế toán hàng tồn kho nhập sau xuất trước Hàng tồn kho nhiều do: + APPA, khách hàng thường xuyên, gặp khó khăn tài nên chưa ký hợp đồng, có đơn đặt hàng 452 trd – hứa mua hàng sau thu xếp tiền + Nam Phương trả lại hàng, trị giá HTK xuất bán 276 trd, hàng chưa nhập kho Cầu vể sản phẩm giảm đáng kể thị trường bất động sản đóng băng Đầu năm 2009, chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, xảy hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Công ty có nhu cầu huy động thêm vốn từ cổ đông để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh thị trường phía Bắc, nơi có nhu cầu cao sản phẩm công ty Yêu cầu: Công ty Vietdoor có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả? Tại sao? Công ty có xử lý để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 2) Anh/chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI LÀM Câu 1: Công ty Vietdoor có xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả báo cáo phản ánh khách quan kiện kinh tế phát sinh kỳ góc độ phản ánh ý đồ nhà quản trị, người thường có xu hướng lập báo cáo theo hướng mà họ nghĩ có lợi cho Có nhiều người sử dụng thông tin báo cáo mà ban lãnh đạo quan tâm đến việc xử lý thông tin họ, có nhóm đối tượng là: + Nhà đầu tư (cổ đông): quan tâm đến lợi nhuận sở xác định tỷ suất sinh lời, ROA,ROE, xu hướng phát triển công ty,… Các kết xử lý thông tin ảnh hưởng đến định nhà đầu tư có tiếp tục đầu tư hay tạm dừng chuyển sang đầu tư doanh nghiệp khác + Đối tác (bạn hàng): thường có xu hướng thích làm việc với doanh nghiệp có tiềm lực tài tốt, phát triển ổn định giai đoạn tăng trưởng phát triển mối quan hệ hợp tác có khả phát triển bền vững + Ngân hàng (cấp tín dụng,…) đặt yêu cầu thu hồi gốc lãi đầy đủ, hạn lên hàng đầu nên họ quan tâm đến tình hình tài công ty, khoản nợ khả hoàn trả, nguồn tiến độ trả nợ + Quản lý cấp người đánh giá kết quản trị ban lãnh đạo công ty Đây lý nhạy cảm thường hay chi phối nhà quản trị công ty có cổ phần Nhà nước nơi nhân ban lãnh đạo thay đổi lúc nào, họ khó để kết tạo (theo ý nghĩ chủ quan họ) cho người khác hưởng lại sẵn sàng để dành cho đội ngũ kế cận rủi ro hạn chế làm theo nguyên tắc thận trọng kế toán Ngoài có số đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài khác doanh nghiệp gần không quan tâm đến việc họ nghĩ quan thống kê phát triển kinh tế, … Trước ký báo cáo nhà quản trị có xu hướng nghĩ đến lợi ích mình, xác định xem muốn để đạt điều phải cố gắng hướng báo cáo theo cách Ví dụ, cần nhà đầu tư hay ngân hàng cho vay vốn hệ số tài “phải đẹp” Chính lý nêu mà Công ty Vietdoor có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Câu 2: Công ty có xử lý để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán nêu rõ giả định cần thiết 2.1 Tóm tắt tình hình tài Vietdoor:  Lãi sau thuế 2007: 1,23 tỷ đồng  Năm 2008: lỗ 203,5 trd  Nguyên nhân: - - Giá NVL đầu vào tăng Phương pháp kế toán hàng tồn kho nhập sau xuất trước Hàng tồn kho nhiều do: + APPA, khách hàng thường xuyên, gặp khó khăn tài nên chưa ký hợp đồng, có đơn đặt hàng 452 trd – hứa mua hàng sau thu xếp tiền + Nam Phương trả lại hàng, trị giá HTK xuất bán 276 trd, hàng chưa nhập kho Đầu năm 2009, chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, xảy hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương 2.2 Xử lý kế toán theo hướng phù hợp với hoạt động huy động vốn: Giả định chung + Báo cáo năm 2008 chưa công bố cho đối tượng bên + Công ty hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thường tương lai gần, hỏa hoạn xảy nhà máy Bình Dương không ảnh hưởng lớn hoạt động chung + Công ty có lợi nhuận ghi nhận doanh thu: Giá bán cao giá xuất kho theo hình thức nhập sau xuất trước, tỷ suất lợi nhuận thời điểm bán hàng cho Phương Nam 20%, thời điểm APPA đặt hàng 25% (giả định giá đầu vào tăng kéo theo giá bán tăng) + Ban lãnh đạo công ty tin tưởng năm 2009 đối tác APPA huy động vốn hàng công ty dễ dàng tiêu thụ, Khi để đạt mục tiêu huy động thêm vốn từ cổ đông công ty thực số bút toán sau: Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2.2.1 Ghi nhận doanh thu đơn hàng 452 trđ APPA : Giả định Vietdoor với APPA quan hệ mật thiết đến mức đối tác sẵn sàng hợp tác với cty để hoàn thiện số chứng từ cần thiết (bằng chứng) hợp thức hóa cho ghi nhận doanh thu khoản mục hợp đồng, lý hợp đồng, cam kết gửi hàng, Để tránh rủi ro kinh doanh Vietdoor đề nghị đối tác ký thỏa ước việc hủy hợp đồng có hiệu lực sau phát hành báo cáo thời gian Với giả định Vietdoor ghi nhận doanh thu đơn hàng 452 triệu đồng (giá đơn hàng chưa bao gồm VAT) giả định chung tỷ suất lợi nhuận nêu (15%) công ty ghi nhận khoản lợi nhuận từ bút toán G1 = 452trd * 25% = 113 triệu đồng (Giá vốn hàng xuất bán ZV1=452-113=339 triệu đồng) 2.2.2 Không ghi nhận hàng bán bị trả lại để giữ nguyên doanh thu bán lô hàng cho Phương Nam với giá trị xuất kho 276 triệu đồng - Giả định công ty thỏa thuận với đối tác việc lùi ngày thông báo lại trả hàng hàng trả lại sau ngày công bố báo cáo ban lãnh đạo chấp nhận “cất giấu” chứng từ thông báo trả lại hàng với niềm tin hàng nhập kho sau thời gian dài, sau công bố báo cáo - Khi công ty loại trừ khoản ghi giảm lợi nhuận từ việc trả lại hàng, cụ thể: G2/( G2+276)) = 20% G2 = 20%*( G2+276) G2= 276*20%/80% = 69 triệu đồng 2.2.3 Thay đổi phương pháp hạch toán hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước thành nhập trước xuất trước bình quân gia quyền Giả định: - Báo cáo không làm định kỳ năm (tháng/ quý) làm lần cuối năm, trước báo cáo cổ đông, - Việc điều chỉnh phương pháp tính không ảnh hưởng đến kết lợi nhuận năm trước Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH - Việc thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước thành nhập trước xuất trước bình quân gia quyền làm giá vốn hàng xuất bán giảm 15% (theo đầu giá nguyên liệu đầu vào tăng giá nhanh) Khi công ty ghi nhận giảm giá vốn hàng xuất bán tăng lợi nhuận khoản là: G3 = 15% * (276 + ZV1) = 15% * (276+339) = 92, 25 triệu đồng Như việc điều chỉnh bút toán làm lợi nhuận công ty thay đổi lượng là: G = G1 + G2 + G3 = 113+69+92,25 = 274,25 triệu đồng Kết kinh doanh sau điều chỉnh : lãi (-203,5 +274,25) = 70,75 triệu đồng 2.2.4 Ngoài ra, để phục vụ mục đích mình, công ty có xu hướng không công bố thông tin vụ hỏa hoạn sợ ảnh hưởng đến tâm lý nhà đầu tư hỏa hoạn tất yếu phát sinh chi phí Câu 3: Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 2) Anh/chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) 3.1 Chuẩn mực chung (VAS 01)  Vi phạm nguyên tắc kế toán sau: - Vi phạm nguyên tắc thận trọng (conservatism concept): Theo nguyên tắc này, kế toán công nhận khoản “lỗ” hay giảm vốn nghĩ xảy (possible) công nhận khoản “lãi” hay tăng vốn trở thành chắn (certain) Trong trường hợp này, làm theo yêu cầu nhà quản lý (2.2.1) vi phạm nguyên tắc thận trọng khách hàng hứa mua hàng khả thực chưa chắn - Vi phạm nguyên tắc trọng yếu (materiality concept) hạch toán theo yêu cầu quản lý (từ 2.1.1 -2.1.3) làm thay đổi lớn tình hình tài công ty, lỗ chuyển thành lãi Ngoài việc không công bố thông tin hỏa hoạn vi phạm nguyên tắc Nguyên tắc quán: loại bỏ giả định năm lập báo cáo lần nguyên tắc bị vi phạm trường hợp thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho không thuyết minh nêu rõ mức độ ảnh hưởng báo cáo - Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (thường doanh nghiệp có xu hướng không giải cản trở thực mục đích) - Nguyên tắc thực (realization concept) - IAS: doanh thu ghi nhận vào thời điểm hàng hóa bán hay dịch vụ hoàn thành Trong trường hợp việc bán hàng “chưa thực hiện” nên việc ghi nhận doanh thu theo yêu cầu nhà quản lý không  Vi phạm yêu cầu kế toán thiếu trung thực, không khách quan (áp đặt ý kiến chủ quan nhà quản lý), số liệu phản ánh không đầy đủ, không kịp thời (hàng bán bị trả lại không ghi) 3.2 Chuẩn mực kế toán việc ghi nhận doanh thu (IAS 18 & VAS 14): Theo điểm 10 Chuẩn mực VAS 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: a Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; b Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; c Doanh thu xác định tương đối chắn; d Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; e Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Trong năm (5) điều kiện việc ghi nhận doanh thu theo yêu cầu quản lý vi phạm tới bốn (4) điều kiện (từ a đến d) 3.3 Việc không công bố thông tin cho cổ đông kiện hỏa hoạn nhà máy Bình Dương vi phạm chuẩn mực số 23 kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Tại mục 20 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh cần trình bày báo cáo tài chính, như: (d) nhà xưởng sản xuất bị phá hủy hỏa hoạn, bão lụt  Tài liệu tham khảo: IAS, VAS, giáo trình kế toán tài MBA – ĐH Griggs Luongntt _ GaMBA01.X0409 ... phương pháp tính không ảnh hưởng đến kết lợi nhuận năm trước Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH - Việc thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước... cho vay vốn hệ số tài “phải đẹp” Chính lý nêu mà Công ty Vietdoor có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Câu 2: Công ty... đạt mục tiêu huy động thêm vốn từ cổ đông công ty thực số bút toán sau: Luongntt _ GaMBA01.X0409 BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2.2.1 Ghi nhận doanh thu đơn hàng 452 trđ APPA : Giả định