Bctn nguyễn hồ thiên thảo

1. Lý do chọn đề tài Nhu cầu kinh tế ngày càng tăng cao vì áp lực dân số ngày nay dẫn đến nhu cầu về thương mại, dịch vụ, xây dựng cơ sở hạ tầng được chú ý và quan tâm nhiều hơn, hiểu biết được điều đó nên vào năm 2006 Cơ sở đồ gỗ nghệ thuật Triệu Phú Lộc đầu tiên tại Tâp Hiệp, Tân Uyên, Bình Dương được thành lập. Song song, có rất nhiều các công ty, doanh nghiệp mới tạo sự cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường. Do vậy, các doanh nghiệp luôn đặt mục tiêu thu lại lợi nhuận lên hàng đầu. Để đạt được mục tiêu đã đề ra đòi hỏi các doanh nghiệp phải phát triển, đổi mới công nghệ sản xuất, năng động, sáng tạo trong kinh doanh, nên nắm vững được tình hình tài chính của mình. Trong chu kỳ kinh doanh, các khoản phải thu khách hàng phản ảnh số tiền khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp khi mua hàng hóa dịch vụ, chỉ tiêu này liên quan mật thiết với chỉ tiêu doanh thu trên báo cáo tài chính, phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực kinh doanh đặc biệt là sản xuất gỗ thì công tác kế toán phải thu khách hàng lại đóng vai trò quan trọng hơn cả. Chính vì thế, trong thời gian học tập thực tế tại công ty, nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và công tác kế toán phải thu khách hàng nói riêng, tác giả đã quyết định chọn đề tài: “Kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc” làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1. Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu về công tác kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 2.2. Mục tiêu cụ thể Các mục tiêu nghiên cứu cụ thể được triển khai như sau: Tìm hiều về cơ cấu tổ chức, cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Tìm hiểu thực trạng kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Phân tích tình hình tài chính nói chung và các chỉ số tài chính có liên quan đến nợ phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Đề ra các nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu: Kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 3.2. Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc . Thời gian: + Thời gian thực tập tại công ty 19122022 đến ngày 26022023. + Thông tin chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc trong niên độ kế toán hiện hành tại thời điểm thực tập. + Thông tin thực trạng công tác kế toán nợ phải thu khách hàng vào năm 2021. + Dữ liệu thứ cấp về báo cáo tài chính năm của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc năm 2019,2020,2021. 4. Phương pháp nghiên cứu nguồn dữ liệu 4.1. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Dựa vào nguồn tài liệu của Công ty, hiểu là nguồn tài liệu thứ cấp để có được thông tin cơ cấu tổ chức, cơ cấu bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Đây là các tài liệu hoàn chỉnh được công bố từ Công ty nên có độ tin cập khi phân tích trong phạm vi không gian nghiên cứu. Phương pháp quan sát và phỏng vấn: Được tác giả vận dụng trong việc mô tả lại cơ cấu tổ chức quản lý, cơ cấu bộ máy kế toán,và đối tượng đáp viên là cán bộ có vị trí chủ chốt của Công ty. Thêm vào đó, tác giả cũng đã phỏng vấn kế toán trưởng để làm rõ cơ cấu nhân sự phòng kế toán. Phương pháp kỹ thuật: Sữ dụng chủ yếu trong phân tích báo cáo tài chính. Tài liệu sữ dụng chính cho phân tích này là báo cáo tài chính của Công ty ở thời kỳ 2019,2020,2021, chủ yếu phân tích thông tin tài chính trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh. Ngoài ra, trong quá trình phân tích, tác giả còn thực hiện phân tích các chỉ số tài chính có liên quan đến phải thu khách hàng, cụ thể gồm: vòng quay các khoản phải thu,…; thuyết minh báo cáo tài chính và các chính sách, nguyên tắc, chuẩn mực và chính sách kế toán của công ty khi tiến hành lập báo cáo tài chính,… Phương pháp phân tích dữ liệu : Phân tích các nghiệp vụ phát sinh trong quý 4 năm 2021 từ nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập được liên quan đến các chứng từ hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy báo Có,... và sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ Cái TK 131,... tác giả tiếp tục phân tích bằng cách mô tả kết hợp với diễn giải nhằm phân tích thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp các số liệu nghiên cứu. Đề ra các nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách khác hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 4.2. Nguồn dữ liệu Nguồn dữ liệu thứ cấp: Nguồn thông tin của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc cụ thể: Tài liệu thông tin tổ chức, chính sách như: Giấy phép đăng ký kinh doanh (Phụ Lục A). Tài liệu thông tin tài chính như: Báo cáo tài chính năm 2021 (Phụ lục B), Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2021 (Phụ lục D), Báo cáo tài chính năm 2020 (Phụ lục B). Tài liệu giao dịch: Chứng từ kế toán như Phiếu xuất kho, giấy báo Có, hóa đơn GTGT, là bản giấy được lưu trữ tại phòng kế toán. Tài liệu lưu: Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 131, sổ cái TK 131... năm 2021 là tài liệu được kết xuất từ máy tính, được lưu trên phần mềm Misa. Nguồn dữ liệu sơ cấp: Quy trình kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lý, cơ cấu bộ máy kế toán, đặc thù cơ cấu nhân sự phòng kế toán của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 5. Ý nghĩa của nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn: Tác giả đã nghiên cứu và đưa ra nhận xét, kiến nghị giúp công ty hoàn thiện về công tác kế toán phải thu tại công ty. Ý nghĩa lý luận: Nghiên cứu này có thể là tài liệu tham khảo cho những đề tài tương tự cùng không gian nghiên cứu này. 6. Kết cấu của đề tài Nội dung bài thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương: Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Chương 2: Thực trạng kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.   CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG SẢN XUẤT TRIỆU PHÚ LỘC. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty Dựa vào Giấy phép đăng ký kinh doanh (Phụ lục A), tác giả đã nghiên cứu và trích ra các thông tin chung về Công ty như sau: Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. Địa chỉ: Số 46 khu phố ông Đông – Phường Tân Hiệp – Thị xã Tân Uyên – Bình Dương. Điện thoại: 0274.3655269 Fax: 0274.3655268 Mã số thuế: 3700959421 Email: ctytrieuphulocgmail.com Vốn điều lệ: 286.258.675.450 đồng. Bằng chữ: Hai trăm tám mươi sáu tỷ hai trăm năm mươi tám triệu sáu trăm bảy mươi lăm nghìn bốn trăm năm mươi.  Thông tin về chủ sở hữu Họ và tên: PHAN THẾ HẢI Sinh ngày: 09121976 Dân tộc: Kinh Giới tính: Nam Quốc tịch: Việt Nam Loại giấy tờ pháp lý của cá nhân: Chứng minh nhân dân Số giấy tờ pháp lý của cá nhân: 281088847 Ngày cấp: 13082010 Nơi cấp: Công an Bình Dương Địa chỉ thường trú: Số 46 phố Ông Đông, Phường Tân Hiệp, Thị xã Tân Uyên , Tỉnh Bình Dương, Việt Nam. Quyết định thành lập Mười năm xây dựng và phát triển với phương châm khách hàng là thượng đế, chất lượng tạo thương hiệu, tiến độ tạo uy tín và trách nhiệm tạo niềm tin Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc đã trở thành đối tác tin cậy hàng đầu của các doanh nghiệp gỗ ở Bình Dương và cả nước. Chính thức thành lập ngày 06062006 những buổi ban đầu, một cơ sở nhỏ. Những cột mốc quan trọng Năm 2006: Thành lập cơ sở đồ gỗ nghệ thuật Triệu Phú Lộc đầu tiên tại Tân Hiệp – Tân Uyên – Bình Dương. Chuyên sản xuất các mặt hàng gỗ tiện tròn và hàng điêu khắc gỗ thủ công, cung cấp cho các công ty xuất khẩu ngành gỗ của Việt Nam và nước ngoài tại Việt Nam, với số Công nhân khoảng 5 người và vốn đầu tư ban đầu khoảng 25.000.000đ¬.¬¬¬¬ Năm 2008: Chuyển từ cơ sở thành CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG SẢN XUẤT TRIỆU PHÚ LỘC tại Tân Hiệp – Tân Uyên – Bình Dương. Chuyên sản xuất các mặt hàng gỗ tiện tròn – định hình chân móng cọp ( chân quỳ) và các mặt hàng điêu khắc thủ công, cung cấp cho các Công ty xuất khẩu ngành gỗ Việt Nam và nước ngoài tại Việt Nam, với khoảng 100 công nhân viên. Năm 2010: Nắm bắt nhu cầu của thị trường ngành gỗ, Cty đã mở rộng sản xuất, khai thác thêm lĩnh vực sản xuất mới làm các sản phẩm từ PU – Poly (giả gỗ) nguyên liệu nhập từ Đài Loan – Trung Quốc, tất cả những sản phẩm này được cung cấp cho các công ty xuất khẩu ngành gỗ của Việt Nam và nước ngoài tại Việt Nam. Nhân viên công ty khoảng 350 người. Năm 2012: Sau thời gian tìm hiểu nhu cầu thị trường ngành gỗ, Công ty quyết định đầu tư xây dựng thêm nhà máy sản xuất thứ 2 gọi là Triệu Phú Lộc II, tại Tân Hiệp – Tân Uyên – Bình Dương. Và triển khai mở rộng sản xuất thêm lĩnh vực làm ghế cao cấp để cung cấp cho các công ty xuất khẩu ngành gỗ của Việt Nam và nước ngoài tại Việt Nam. Với số nhân viên toàn công ty khoảng 600 người. Năm 2014: Với tiềm năng nhu cầu của thị trường phát triển những mặt hàng gỗ phức tạp – cao cấp do vậy những sản phẩm hàng PU + Poly ( giả gỗ) là những lựa chọn hợp lý về giá thành – mỹ thuật – kỹ thuật – tiến độ đáp ứng từ đó Công ty lập kế hoạch mở rộng sản xuất xây dựng thêm nhà máy thứ 3 gọi là Triệu Phú Lộc III với số nhân viên toàn Công ty khoảng 800 người. Năm 2015: Trước tình hình ngành gỗ đơn hàng giảm ít – rất nhiều các Công ty nước ngoài cùng ngành đầu tư vào Việt Nam nhiều do vậy thị trường giá thành sản phẩm giảm thấp và cạnh tranh. Năm 2016: Để đón đầu Hiệp định TPP và hội nhập với thị trường thế giới Công ty đang và sẽ có những hoạch định chiến lược cho tương lại trong thời gian tới. Hình thức sở hữu vốn Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh + Cưa, xẻ, bào gỗ và bảo quản gỗ các loại; Sản xuất, gia công, tiện, điêu khắc gỗ nội thất; Sản xuất gia công mùn cưa, viên nén được làm từ mùn cưa, dăm bào dùng làm chất đốt, ván các loại; Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế bằng gỗ; Sản xuất nệm, mút, giường, tủ, bàn, ghế bằng sắt, PU và gỗ. + Vận tải hàng hóa bằng ô tô chuyên dụng; Vận tải hàng hóa bằng ô tô loại khác; Vận tải hàng hóa bằng xe lam, xe lôi, xe công nông; Vận tải hàng hóa bằng xe thô sơ; Vận tải hàng hóa bằng phương pháp đường bộ khác. + Bán buôn giường, tủ, bàn ghế và đồ dùng nội thất tương tự. + Mua bán máy móc, thiết bị ngành gỗ; Mua bán máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện ( máy phát điện, động cơ điện, dây điện và thiết bị khác dùng trong mạch điện); Mua bán máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng. + Sửa chữa giường, tủ, bàn, ghế và nội thất tương tự (trừ xử lý, tráng phủ, xi mạ kim loại). + Kinh doanh bất động sản, quyền sữ dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sũ dụng hoặc đi thuê; Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất (trừ tư vấn pháp lý). + Xây dựng nhà để ở; Xây dựng nhà không để ở; Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác. + Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh. 1.1.2. Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh. Công ty có chu kỳ kinh doanh thông thường không quá 12 tháng với quy trình bán hàng được theo dõi chặt chẽ và phù hợp với đặc điểm kinh doanh đặc thù. Tuy nhiên, tài liệu lưu trữ nội bộ không sẵn có nguồn thông tin về quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty nên tác giả đã thực hiện quan sát thực nghiệm tại không gian

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

***********

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả: Nguyễn Hồ Thiên Thảo, lớp D19KT07, trường Đại học Thủ DầuMột Đây là bài báo cáo tốt nghiệp được tác giả nghiên cứu sau quá trình thực tập

và tìm hiểu về công tác kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữuhạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

Tác giả xin cam đoan nội dung bài báo cáo tốt nghiệp với các số liệu trungthực

Bình Dương, ngày 01 tháng 01 năm 2023

Tác giả

Nguyễn Hồ Thiên Thảo

LỜI CẢM ƠN

Lời nói đầu tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến toàn bộ quýthầy cô Trường Đại học Thủ Dầu Một đã dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quýbáo cho tác giả trong suốt bốn năm học tập và rèn luyện tại trường Tác giả xin gửilời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Hải Linh đã nhiệt tìnhgiúp đỡ hướng dẫn tác giả thực hiện bài báo cáo tốt nghiệp này

Tác giả xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và các anh chị trong Công tyTrách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc, đãtạo điều kiện thuận lợi cho tác giả trong suốt quá trình thực tập tại công ty, việcđược tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc giúp tác giả có thêm hiểu biết, kiến thứcthực tế và yêu cầu công việc trong tương lai

Với vốn kiến thức nền tảng và thời gian thực tập tại công ty có hạn nên bàibáo cáo của tác giả cũng không thể tránh những thiếu sót Tác giả rất mong nhậnđược những ý kiến đóng góp, phê bình của quý thầy cô và anh chị trong Công tyTrách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc Tác giả xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG viii

DANH MỤC HÌNH ix

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

2.1 Mục tiêu tổng quát 1

2.2 Mục tiêu cụ thể 1

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2

3.1.Đối tượng nghiên cứu. 2

3.2.Phạm vi nghiên cứu: 2

4 Phương pháp nghiên cứu & nguồn dữ liệu 2

4.1 Phương pháp nghiên cứu 2

4.2 Nguồn dữ liệu 3

5 Ý nghĩa của nghiên cứu 4

6 Kết cấu của đề tài 4

CHƯƠNG 1 :GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG SẢN XUẤT TRIỆU PHÚ LỘC. 5

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 5

1.1.1.Giới thiệu sơ lược về công ty 5

1.1.2.Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh. 7

1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 9

1.2.1.Sơ đồ tổ chức 9

1.2.2 Chức năng của từng bộ phận 9

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 11

1.3.1 Cơ cấu nhân sự 11

1.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 12

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại

Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 13

1.4.1.Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 13

1.4.2.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 14

1.4.3.Phần mềm kế toán sử dụng 16

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG SẢN XUẤT TRIỆU PHÚ LỘC 18

2.1 Nội dung 18

2.2 Nguyên tắc kế toán [6] 18

2.3 Tài khoản sử dụng 20

2.3.1 Giới thiệu số hiệu tài khoản 20

2.3.1.Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại Công ty 21

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 21

2.4.1 Các chứng từ liên quan đến tài khoản nợ phải thu khách hàng 21

2.4.2.Các loại sổ sử dụng tại Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc. 22

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc. 24

2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ phát sinh 24

2.5.2.Sổ sách kế toán 43

2.5.3.Báo cáo tài chính 52

2.6 Phân tích báo cáo tài chính 54

2.6.1 Phân tích biến động của khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty 54

2.6.1.1 Phân tích biến động phải thu khách hàng theo chiều ngang 54

2.6.1.2 Phân tích biến động phải thu khách hàng theo chiều dọc 55

2.6.2 Phân tích bảng cân đối kế toán 56

2.6.2.1 Phân tích cân đối giữa tài sản và nguồn vốn 56

2.6.2.2 Phân tích biến động về Tài sản và Nguồn vốn theo chiều ngang 60

2.6.3.2 Phân tích Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc 83

2.7 Phân tích chỉ số tài chính 89

2.7.1 Phân tích chỉ số vòng quay khoản phải thu. 89

2.7.2 Phân tích chỉ số kỳ thu tiền bình quân. 91

2.7.3 Phân tích tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) 93

2.7.3 Phân tích tỷ số lợi nhuận sau thuế trên tổng vốn chủ sở hữu (ROE) 94

CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 97

3.1 Nhận xét 97

3.1.1 Về tình hình thông tin chung của công ty 97

3.1.1.1 Ưu điểm 97

3.1.1.2 Nhược điểm 97

3.1.2.Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 97

3.1.3 Về cơ cấu bộ máy kế toán 98

3.1.3.1.Ưu điểm 98

3.1.3.2.Nhược điểm 98

3.1.4 Công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty 98

3.1.4.1.Ưu điểm 98

3.1.4.2.Nhược điểm 98

3.1.5 Về tình hình tài chính của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc. 99

3.1.5.1 Tình hình tài chính thông qua bảng cân đối kế toán 99

3.1.5.2 Tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 99

3.1.5.3 Tình hình tài chính thông qua phân tích chỉ số tài chính 100

3.2 Kiến nghị 101

3.2.1 Về tình hình thông tin chung của công ty 101

3.2.2 Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 101

3.2.3 Về cơ cấu bộ máy kế toán 101

3.2.4 Công tác kế toán phải thu khách hàng tại Công ty 101

3.2.5 Tình hình tài chính của Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc 101

3.2.5.1 Tình hình tài chính thông qua bảng cân đối kế toán 101

3.2.5.2 Tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh 103

3.2.5.3 Tình hình tài chính thông qua phân tích chỉ số tài chính 105

KẾT LUẬN 107

TÀI LIỆU THAM KHẢO 108

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.2: Phân tích biến động phải thu khách hàng theo chiều ngang

Bảng 2.7: Bảng phân tích quan hệ cân đối 3B Bảng 2.9: Bảng Phân tích biến động về Tài sản và Nguồn vốn theo chiều dọc

DANH MỤC HÌNH

Hình 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Hình 2.19: Trích Sổ nhật ký chung (1/2) 43Hình 2.20: Trích Sổ nhật ký chung (1/2) 44Hình 2.21: Trích Sổ cái tài khoản 131 45Hình 2.24: Trích Sổ chi tiết phải thu với ngườimua 48

Hình 2.27: Trích Bảng tổng hợp công nợ phải thu

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Nhu cầu kinh tế ngày càng tăng cao vì áp lực dân số ngày nay dẫn đến nhucầu về thương mại, dịch vụ, xây dựng cơ sở hạ tầng được chú ý và quan tâm nhiềuhơn, hiểu biết được điều đó nên vào năm 2006 Cơ sở đồ gỗ nghệ thuật Triệu PhúLộc đầu tiên tại Tâp Hiệp, Tân Uyên, Bình Dương được thành lập Song song, córất nhiều các công ty, doanh nghiệp mới tạo sự cạnh tranh trong nền kinh tế thịtrường Do vậy, các doanh nghiệp luôn đặt mục tiêu thu lại lợi nhuận lên hàng đầu

Để đạt được mục tiêu đã đề ra đòi hỏi các doanh nghiệp phải phát triển, đổi mớicông nghệ sản xuất, năng động, sáng tạo trong kinh doanh, nên nắm vững được tìnhhình tài chính của mình

Trong chu kỳ kinh doanh, các khoản phải thu khách hàng phản ảnh số tiềnkhách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp khi mua hàng hóa dịch vụ, chỉ tiêunày liên quan mật thiết với chỉ tiêu doanh thu trên báo cáo tài chính, phản ánh tìnhhình tài chính của doanh nghiệp

Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuấtTriệu Phú Lộc - công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực kinh doanh đặc biệt là sảnxuất gỗ thì công tác kế toán phải thu khách hàng lại đóng vai trò quan trọng hơn cả.Chính vì thế, trong thời gian học tập thực tế tại công ty, nhận thức được tầm quantrọng của công tác kế toán nói chung và công tác kế toán phải thu khách hàng nóiriêng, tác giả đã quyết định chọn đề tài: “Kế toán phải thu khách hàng tại Công tyTrách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc” làm

đề tài cho báo cáo tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Nghiên cứu về công tác kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệmhữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu thực trạng kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữuhạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc.

- Phân tích tình hình tài chính nói chung và các chỉ số tài chính có liên quan đến

nợ phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xâydựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

- Đề ra các nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán phải thukhách hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sảnxuất Triệu Phú Lộc

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu: Kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách

nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

3.2 Phạm vi nghiên cứu:

- Không gian: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản

xuất Triệu Phú Lộc

- Thời gian:

+ Thời gian thực tập tại công ty 19/12/2022 đến ngày 26/02/2023.

+ Thông tin chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựngSản xuất Triệu Phú Lộc trong niên độ kế toán hiện hành tại thời điểm thực tập + Thông tin thực trạng công tác kế toán nợ phải thu khách hàng vào năm 2021.+ Dữ liệu thứ cấp về báo cáo tài chính năm của Công ty Trách nhiệm hữu hạnThương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc năm 2019,2020,2021

4 Phương pháp nghiên cứu & nguồn dữ liệu

4.1 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Dựa vào nguồn tài liệu của Công ty, hiểu là

nguồn tài liệu thứ cấp để có được thông tincơ cấu tổ chức, cơ cấu bộ máy kế toántại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất TriệuPhú Lộc Đây là các tài liệu hoàn chỉnh được công bố từ Công ty nên có độ tin cậpkhi phân tích trong phạm vi không gian nghiên cứu

Phương pháp quan sát và phỏng vấn: Được tác giả vận dụng trong việc mô tả

lại cơ cấu tổ chức quản lý, cơ cấu bộ máy kế toán,và đối tượng đáp viên là cán bộ

có vị trí chủ chốt của Công ty Thêm vào đó, tác giả cũng đã phỏng vấn kế toántrưởng để làm rõ cơ cấu nhân sự phòng kế toán

Phương pháp kỹ thuật: Sữ dụng chủ yếu trong phân tích báo cáo tài chính Tài

liệu sữ dụng chính cho phân tích này là báo cáo tài chính của Công ty ở thời kỳ2019,2020,2021, chủ yếu phân tích thông tin tài chính trên Bảng cân đối kế toán vàBáo cáo kết quả kinh doanh Ngoài ra, trong quá trình phân tích, tác giả còn thựchiện phân tích các chỉ số tài chính có liên quan đến phải thu khách hàng, cụ thểgồm: vòng quay các khoản phải thu,…; thuyết minh báo cáo tài chính và các chínhsách, nguyên tắc, chuẩn mực và chính sách kế toán của công ty khi tiến hành lậpbáo cáo tài chính,…

Phương pháp phân tích dữ liệu : Phân tích các nghiệp vụ phát sinh trong quý 4

năm 2021từ nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập được liên quan đến các chứng từ hoáđơn GTGT, phiếu xuất kho, giấy báo Có, và sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết phải thukhách hàng, sổ Cái TK 131, tác giả tiếp tục phân tích bằng cách mô tả kết hợp vớidiễn giải nhằm phân tích thực trạng công tác kế toán phải thu khách hàng tại Công

ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựngSản xuất Triệu Phú Lộc

Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp các số liệu nghiên cứu.Đề ra các nhận xét

và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách khác hàng tại Công tyTrách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

- Tài liệu lưu: Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 131, sổ cái TK 131 năm

2021 là tài liệu được kết xuất từ máy tính, được lưu trên phần mềm Misa

Nguồn dữ liệu sơ cấp:

Quy trình kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lý, cơ cấu bộ máy kế toán, đặc thù

cơ cấu nhân sự phòng kế toán của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch

vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

5 Ý nghĩa của nghiên cứu

Ý nghĩa thực tiễn: Tác giả đã nghiên cứu và đưa ra nhận xét, kiến nghị giúp

công ty hoàn thiện về công tác kế toán phải thu tại công ty

Ý nghĩa lý luận: Nghiên cứu này có thể là tài liệu tham khảo cho những đề tài

tương tự cùng không gian nghiên cứu này

6 Kết cấu của đề tài

Nội dung bài thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mạiDịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

Chương 2: Thực trạng kế toán phải thu khách hàng tại Công ty Trách nhiệmhữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ

XÂY DỰNG SẢN XUẤT TRIỆU PHÚ LỘC.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc.

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

Dựa vào Giấy phép đăng ký kinh doanh (Phụ lục A), tác giả đã nghiên cứu vàtrích ra các thông tin chung về Công ty như sau:

Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sảnxuất Triệu Phú Lộc

Địa chỉ: Số 46 khu phố ông Đông – Phường Tân Hiệp – Thị xã Tân Uyên – BìnhDương

Điện thoại: 0274.3655269 Fax: 0274.3655268

Mã số thuế: 3700959421

Email: ctytrieuphuloc@gmail.com

Vốn điều lệ: 286.258.675.450 đồng

Bằng chữ: Hai trăm tám mươi sáu tỷ hai trăm năm mươi tám triệu sáu trăm

bảy mươi lăm nghìn bốn trăm năm mươi

 Thông tin về chủ sở hữu

Họ và tên: PHAN THẾ HẢI

Sinh ngày: 09/12/1976 Dân tộc: Kinh

Giới tính: Nam Quốc tịch: Việt Nam

Loại giấy tờ pháp lý của cá nhân: Chứng minh nhân dân

Số giấy tờ pháp lý của cá nhân: 281088847

Ngày cấp: 13/08/2010 Nơi cấp: Công an Bình Dương

Địa chỉ thường trú: Số 46 phố Ông Đông, Phường Tân Hiệp, Thị xã Tân Uyên ,Tỉnh Bình Dương, Việt Nam

- Quyết định thành lập

thành đối tác tin cậy hàng đầu của các doanh nghiệp gỗ ở Bình Dương và cả nước.Chính thức thành lập ngày 06/06/2006 những buổi ban đầu, một cơ sở nhỏ.

- Những cột mốc quan trọng

Năm 2006: Thành lập cơ sở đồ gỗ nghệ thuật Triệu Phú Lộc đầu tiên tại Tân

Hiệp – Tân Uyên – Bình Dương Chuyên sản xuất các mặt hàng gỗ tiện tròn vàhàng điêu khắc gỗ thủ công, cung cấp cho các công ty xuất khẩu ngành gỗ của ViệtNam và nước ngoài tại Việt Nam, với số Công nhân khoảng 5 người và vốn đầu tưban đầu khoảng 25.000.000đ

.

Năm 2008: Chuyển từ cơ sở thành CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH

VỤ XÂY DỰNG SẢN XUẤT TRIỆU PHÚ LỘC tại Tân Hiệp – Tân Uyên – BìnhDương Chuyên sản xuất các mặt hàng gỗ tiện tròn – định hình chân móng cọp( chân quỳ) và các mặt hàng điêu khắc thủ công, cung cấp cho các Công ty xuấtkhẩu ngành gỗ Việt Nam và nước ngoài tại Việt Nam, với khoảng 100 công nhânviên

Năm 2010: Nắm bắt nhu cầu của thị trường ngành gỗ, Cty đã mở rộng sản

xuất, khai thác thêm lĩnh vực sản xuất mới làm các sản phẩm từ PU – Poly (giả gỗ)nguyên liệu nhập từ Đài Loan – Trung Quốc, tất cả những sản phẩm này được cungcấp cho các công ty xuất khẩu ngành gỗ của Việt Nam và nước ngoài tại Việt Nam.Nhân viên công ty khoảng 350 người

Năm 2012: Sau thời gian tìm hiểu nhu cầu thị trường ngành gỗ, Công ty quyết

định đầu tư xây dựng thêm nhà máy sản xuất thứ 2 gọi là Triệu Phú Lộc II, tại TânHiệp – Tân Uyên – Bình Dương Và triển khai mở rộng sản xuất thêm lĩnh vực làmghế cao cấp để cung cấp cho các công ty xuất khẩu ngành gỗ của Việt Nam và nướcngoài tại Việt Nam Với số nhân viên toàn công ty khoảng 600 người

Năm 2014: Với tiềm năng nhu cầu của thị trường phát triển những mặt hàng

gỗ phức tạp – cao cấp do vậy những sản phẩm hàng PU + Poly ( giả gỗ) là nhữnglựa chọn hợp lý về giá thành – mỹ thuật – kỹ thuật – tiến độ đáp ứng từ đó Công tylập kế hoạch mở rộng sản xuất xây dựng thêm nhà máy thứ 3 gọi là Triệu Phú LộcIII với số nhân viên toàn Công ty khoảng 800 người

Năm 2015: Trước tình hình ngành gỗ đơn hàng giảm ít – rất nhiều các Công

ty nước ngoài cùng ngành đầu tư vào Việt Nam nhiều do vậy thị trường giá thànhsản phẩm giảm thấp và cạnh tranh

Năm 2016: Để đón đầu Hiệp định TPP và hội nhập với thị trường thế giới

Công ty đang và sẽ có những hoạch định chiến lược cho tương lại trong thời giantới

- Hình thức sở hữu vốn

Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

- Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh

+ Cưa, xẻ, bào gỗ và bảo quản gỗ các loại; Sản xuất, gia công, tiện, điêu khắc

gỗ nội thất; Sản xuất gia công mùn cưa, viên nén được làm từ mùn cưa, dăm bàodùng làm chất đốt, ván các loại; Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế bằng gỗ; Sản xuấtnệm, mút, giường, tủ, bàn, ghế bằng sắt, PU và gỗ

+ Vận tải hàng hóa bằng ô tô chuyên dụng; Vận tải hàng hóa bằng ô tô loạikhác; Vận tải hàng hóa bằng xe lam, xe lôi, xe công nông; Vận tải hàng hóa bằng xethô sơ; Vận tải hàng hóa bằng phương pháp đường bộ khác

+ Bán buôn giường, tủ, bàn ghế và đồ dùng nội thất tương tự

+ Mua bán máy móc, thiết bị ngành gỗ; Mua bán máy móc, thiết bị điện, vậtliệu điện ( máy phát điện, động cơ điện, dây điện và thiết bị khác dùng trong mạchđiện); Mua bán máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng

+ Sửa chữa giường, tủ, bàn, ghế và nội thất tương tự (trừ xử lý, tráng phủ, xi

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh.

Công ty có chu kỳ kinh doanh thông thường không quá 12 tháng với quy trìnhbán hàng được theo dõi chặt chẽ và phù hợp với đặc điểm kinh doanh đặc thù Tuynhiên, tài liệu lưu trữ nội bộ không sẵn có nguồn thông tin về quy trình sản xuấtkinh doanh của Công ty nên tác giả đã thực hiện quan sát thực nghiệm tại khônggian nghiên cứu này, đồng thời, để tăng độ tin cậy khi mô tả quy trình như thể hiện

ở hình 1.1, tác giả đã phỏng vấn lại nhân viên phòng kinh doanh, đối tượng đáp viênnày có liên quan trực tiếp đến quy trình

Ghi chú:

: quan hệ trực tiếp

Hình 1.1 Quy trình kinh doanh của Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú

Lộc.

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc (2023)

Quy trình kinh doanh được thể hiện như hình 1.1 được bắt đầu từ việc tìmkiếm khách hàng sau đó tiếp nhận thông tin đơn hàng từ khách hàng, công ty tiếnhành tư vấn tổng quan cho khách hàng và tiến hành lập báo giá đơn hàng gửi lạikhách hàng (báo giá phải được phê duyệt trước khi gửi cho khách hàng) Tùy thuộcvào giá trị hợp đồng cũng như thỏa thuận giữa hai bên hợp đồng kinh tế có thể được

ký kết hoặc không Xem xét lượng hàng tồn kho nếu công ty không có hàng thì sảnxuất số hàng đó Sau khi hoàn thành việc sản xuất sẽ tiến hành nghiệm thu và bàngiao sản phẩm cho khách hàng Tiếp đến là bảo hành sản phẩm đã giao Kế toántheo dõi số lượng hàng xuất bán và thanh toán các khoản công nợ Cuối cùng, thủtục xuất hàng hoàn thành, kế toán theo dõi công nợ và thanh toán

Kèm theo quy trình kinh doanh tác giả còn tìm hiểu về quy trình sản xuất củacông ty gồm các bước như sau:

Bước 1: Chọn nguyên liệu

xuất

Nghiệm thubàn giao

Tìm kiếm

khách hàng

Bảo hành

Tư vấn tổngquanTiếp nhận

thông tin

Bước 2: Xẻ gỗ.

Bước 3: Sấy gỗ

Bước 4: Lựa chọn các tấm gỗ thích hợp cho dự án đang thi công

Bước 5: Tiến hành gia công sản phẩm

Bước 6: Lắp ghép

Bước 7: Hoàn thiện sản phẩm

Bước 8: Kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.2.1.Sơ đồ tổ chức: Công ty có cơ cấu tổ chức theo sơ đồ Hình 1.2

Khu CKhu B

Khu A

Phòngkỹthuật

Phòngkếhoạch

Phòngnhân sự

PhòngQC

Phòngmẫuvẽ

PhòngSảnxuất

Phòng

Kinh

doanh

năm lên Hội đồng thành viên, ký kết các hợp đồng, xây dựng phương án cơ cấu tổchức công ty, miễn nhiệm, bãi nhiệm, bổ nhiệm các chức doanh trong công ty, cũngnhư thực hiện chiến lược thúc đẩy sự phát triển tăng lợi nhuận của Công ty.

b) Phó giám đốc

Phó giám đốc là người phụ trách điều hành công ty theo mục tiêu tầm nhìn vàcác giá trị cốt lõi vốn của Công ty Bên cạnh đó, giữ tiền mặt cho công ty Có quyềnthay mặt Giám đốc khi Giám đốc vắng mặt dưới sự phân công ủy quyền của Giámđốc, như chỉ soạn thảo các quyết định về công tác điều động công ty, an toàn kỹthuật; chỉ đạo khâu thực hiện quy trình, quy phạm bồi dưỡng đào tạo hướng dẫn cácmặt nghiệp vụ và hồ sơ hoàn thành công trình, công tác kế hoạch bảo hộ lao động

c) Phòng kế toán

Phòng kế toán là một trong các bộ phận trong công ty đảm trách vị trí quantrọng và cần thiết Phòng kế toán quản lý sổ sách thể hiện rõ ràng và minh bạch cáckhoản tiền nong, chi tiêu hàng ngày, hàng tháng và cân đối doanh thu và lời lãi củacông ty Mỗi thành viên có nhiệm vụ về chuyên môn và thực hiện theo đúng quyđịnh của nhà nước Cung cấp sổ sách một cách minh bạch Báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh cho ban tổng giám đốc Công ty

d) Phòng kinh doanh

Thực hiện các công tác nghiên cứu và phát triển sản phẩm của công ty Giámsát tiến độ thực hiện chiến lượt kinh doanh đảm bảo đúng theo quy trình và kếhoạch Phụ trách tìm hiểu thông tin, đàm phán, ký hợp đồng với khách hàng Giớithiệu các sản phẩm và dịch vụ của công ty đến với khách hàng và thuyết phục kháchhàng sử dụng sản phẩm, dịch vụ đó Nghiên cứu và phát triển thị trường, tìm kiếmkhách hàng tiềm năng và chăm sóc nguồn hàng cũ

e) Phòng Sản xuất

Phòng sản xuất chịu trách nhiệm tiếp nhân đơn hàng, lên kế hoạch sản xuấttheo tháng tuần ngày đảm bảo chất lượng, sản lượng, tiến độ và hiệu quả sản xuất.Tiếp đến là quản lý nhân sự, quản lý sử dụng trang thiết bị, tổ chức sản xuất, an toàn

lao động Theo dõi, giám sát quá trình và báo cáo tiến độ sản xuất hằng ngày vớicấp trên.

f) Phòng mẫu vẽ

Thực hiện những bản vẽ thiết kế theo yêu cầu của khách hàng cũng như nhữngđơn đặt hàng Bên cạch đó, phải luôn sáng tạo các bản vẽ mẫu mã mới, theo dõihướng dẫn chi tiết các công đoạn chế tạo sản phẩm cho công nhân viên Sắp xếptính toán thời gian thực hiện sản phẩm hoàn thành đúng thời điểm

g) Phòng QC

Trước khi nhập kho hàng phòng QC có chức năng kiểm định lại chất lượngmẫu mã để đảm bảo sản phẩm bán ra đến tay khách hàng theo tiêu chí chất lượngtốt nhất đáp ứng được nhu cầu của những vị khách khắt khe

h) Phòng nhân sự

Có chức năng hoạch định nguồn nhân lực, tuyển dụng, đào tạo, chấm côngnhân viên, đôn đốc cán bộ nhân viên hoàn thành tốt công việc, xây dựng thánglương, bảng lương, cấp phát thẻ Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội,

i) Phòng kế hoạch

Tham mưu Ban lãnh đạo công ty thực hiện công tác quản lý hoạt động sảnxuất kinh doanh trong phạm vi, ngành nghề kinh doanh của công ty Xây dựngchiến lược phát triển ngắn hạn, trung hạn, dài hạn đảm bảo sự phát triển bền vữngcủa Công ty Giám sát tình hình xuất – nhập vật tư, thiết bị phụ tùng thay thế, đềxuất biện pháp xử lý khi có sự chênh lệch Xây dựng kế hoạch đầu tư và phát triểnngắn hạn và dài hạn Lập kế hoạch xây dựng cơ bản, kế hoạch vật tư kỹ thuật, máymóc và trang thiết bị công nghệ Cung ứng vật tư, nguyên – nhiên liệu, phụ tùngthay thế kịp thời cho sản xuất Quản lý việc xuất nhập vật tư và thành phẩm quyếttoán mức tiêu hao vật tư theo định kỳ báo cáo

j) Phòng kỹ thuật

Giữ vai trò xây dựng và duy trì các cấu trúc, máy móc, thiết bị, hệ thống vàchương trình hoạt động của máy móc, thiết bị trong các doanh nghiệp Bộ phận này

liên quan đến công nghệ, máy móc, tiến hành bảo dưỡng theo quy định, đảm bảo hệthống máy móc, thiết bị công nghệ làm việc suôn sẻ, không để xảy ra tình trạng giánđoạn gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Cơ cấu nhân sự

Công ty bao gồm 1 kế toán trưởng và 4 kế toán viên như sau:

- Kế toán trưởng: 01 người với trình độ cử nhân Đại học tốt nghiệp ngành kế toánthuộc trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đã hoàn thành chứng chỉhành nghề Kế toán trưởng, chứng chỉ hành nghề kiểm toán viên – CPA

- Kế toán tổng hợp: 01 người với trình độ cử nhân Đại học tốt nghiệp ngành kế toánthuộc trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh

- Kế toán thanh toán: 01 người với trình độ cử nhân Đại học tốt nghiệp ngành kếtoán thuộc trường Đại học Bình Dương

- Kế toán vật tư, công nợ 1: 01 người với trình độ cử nhân Đại học tốt nghiệp ngành

kế toán thuộc trường Đại học Bình Dương

- Kế toán vật tư, công nợ 2: 01 người với trình độ cử nhân Đại học tốt nghiệp ngành

kế toán thuộc trường Đại học Thủ Dầu Một

1.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

- Theo dõi tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định

- Theo dõi và phân bổ chi phí trả trước

- Tính giá thành sản phẩm

- Kiểm tra các phần hành kế toán, các báo cáo thuế

- Xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá, đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm

- Lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

- Lập báo cáo tài chính

- Lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân

- Làm việc với cơ quan thuế

Kế toán tổng hợp

- Hạch toán và theo dõi các khoản nợ vay ngân hàng, thuê tài chính

- Hạch toán các khoản tiền lương, các khoản trích theo lương (Lương do bộ phận Nhân sự tính)

- Xuất hóa đơn bán ra, hạch toán và theo dõi công nợ phải thu khách hàng

- Lập các báo cáo thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân hàng tháng

- Hạch toán các khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi khác ngoài phạm vi hạch toán của

kế toán thanh toán

- Kiểm tra việc hạch toán tiền gửi của kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán

- Thanh toán các khoản phải trả bằng tiền mặt, tiền gửi

- Hạch toán các khoản chi tiền gửi liên quan đến phải trả người bán và nợ thuê tài chính, các khoản chi tiền mặt

Kế toán vật tư, công nợ 1

- Nhập kho, xuất kho nguyên liệu gỗ, ván và bao bì

- Hạch toán các khoản mua dịch vụ chưa thanh toán

- Theo dõi công nợ phải trả người bán tương ứng với phần mua hàng, mua dịch vụ

mà mình hạch toán

- Theo dõi công nợ phải trả người bán tương ứng với phần mua hàng mà mình hạch toán.

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc.

1.4.1 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc.

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng các chuẩn mực kế toán, Thông tư số

200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn Chế độ kế toán doanhnghiệp và các thông tư khác hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán của Bộ Tàichính trong việc lập và trình bày Báo cáo tài chính

Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Công ty áp

dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực kếtoán Việt Nam Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với các quy địnhcủa Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam đượcban hành tại thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng

12 năm 2014

Kỳ kế toán năm: Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày

31 tháng 12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sữ dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND) được sử dụng

làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán

Những chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng tại công ty gồm:

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Xuất kho hàng tồn theo phương pháp nhập trước xuất trước.

- Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Được phản ánh và ghi chép theo nguyên

tắc giá gốc

- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng

tồn kho được ghi nhận trong Báo cáo tài chính là số chênh lệch giữa giá gốc củahàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của từng mặt hàng tồn kho

1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ

Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc.

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và sử dụng sổ sách kế toántheo đúng quy định của bộ tài chính

Hình 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2023)

Ghi chú:

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghitrên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Do đơn

vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các

chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng phát sinh nợ phảibằng tổng phát sinh có trên sổ nhật ký chung cùng kỳ.

Tuy nhiên, đến thời điểm thực hiện báo cáo tốt nghiệp, quy trình ghi sổ theohình thức nhật ký chung như hình 1.4 sẽ khác nhau về công tác kế toán trên phầnmềm Misa như hình 1.5 Khi kế toán nhập liệu hàng ngày dựa trên chứng từ và phầnmềm sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoảnliên quan

1.4.3 Phần mềm kế toán sử dụng

Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán Misa

Misa là thương hiệu kế toán lâu đời được hơn 130.000 doanh nghiệp tin tưởng

sử dụng, với hơn 25 năm kinh nghiệm và đạt được nhiều giải thưởng lớn Giao diệnđơn giản, dễ dàng sử dụng Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán cho nhiều lĩnh vực:thương mại, dịch vụ, xây dựng, sản xuất, Có tính năng kiểm tra, đối chiếu chứng

từ, sổ sách, kết chuyển lãi lỗ, lập BCTC tự động sau khoảng 5 phút; Sử dụng giúptiết kiệm thời gian xử lý công việc, độ chính xác cao Có thể giảm đến 80% thờigian, 90% sai sót so với làm kế toán theo phương pháp thông thường; Phần mềmđược cập nhật đầy đủ, nhanh chóng, thường xuyên các quy định mới của pháp luật,các biểu mẫu thay đổi nếu có Phần mềm kế toán Misa đáp ứng đầy đủ nghiệp vụquản trị tài chính – kế toán theo đúng quy định hiện hành Có thể kết nối với Tổngcục Thuế, phần mềm hóa đơn điện tử, ngân hàng điện tử, phần mềm bán hàng, chữ

ký số tiết kiệm thời gian, chi phí kê khai thuế, sử dụng hóa đơn, giao dịch ngânhàng Có nhiều nghiệp vụ hỗ trợ khách hàng Hỗ trợ người dùng, dùng thử miễn phí

để trải nghiệm các tính năng của phần mềm; Khả năng bảo mật thông tin cao

Hình 1.5 Giao diện phần mềm Misa Tại Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu

Phú Lộc.

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc(2023)

Bên cạnh việc sử dụng các phần mềm hỗ trợ thì kế toán còn sử dụng Excel để

hỗ trợ tính toán dữ liệu nhanh chóng và chính xác hơn

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG SẢN XUẤT

TRIỆU PHÚ LỘC.

2.1 Nội dung

Kế toán phải thu khách hàng thực hiện các công việc như viết hóa đơn bánhàng Cập nhật tăng giảm các khoản nợ phải thu Theo dõi thời hạn thanh toán củatừng khách hàng và nhắc nợ khách hàng khi đến hạn thanh toán Lập chứng từ thu

nợ theo thời hạn thanh toán và lưu giữ theo quy định Theo dõi tiền ngân hàng.Thực hiện chi tiền từ tài khoản ngân hàng Theo dõi và cập nhật doanh số bán hànghằng ngày In sổ sách kế toán và các chứng từ liên quan Giám sát kiểm kê vật tư,tài sản định kỳ Lập và chuẩn bị bộ hồ sơ vay vốn ngân hàng

Bên cạch đó, các khách hàng phát sinh công nợ tại công ty đều được theo dõighi nhận theo thông tin chi tiết cho từng đối tượng khách hàng được thể hiện như

minh họa ở bảng 2.1.

2.2 Nguyên tắc kế toán [6]

a)Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanhtoán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tàikhoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCBvới người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành Không phản ánhvào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay

b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đốitượng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng haykhông quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán.Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về muasản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, cáckhoản đầu tư tài chính

c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoảnphải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như các giaodịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại cáckhoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng khôngthu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc cóbiện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.

đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuậngiữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao,dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì ngườimua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.e) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàngtheo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiệntheo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (bên Nợ tài khoản 131),

kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểmphát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanhtoán) Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhậndoanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với

số tiền đã nhận trước;

- Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế toán phảiquy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượngkhách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh đượcxác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó).Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên Có tàikhoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền)tại thời điểm nhận trước;

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốcngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giámua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng

giao dịch Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công ty mẹquy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoảnphải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tậpđoàn.

1 131 Công ty TNHH Đồ Gỗ Gia Dụng Hằng Nghiệp HANGNGHIEP

3 131 Công ty TNHH Một Thành Viên Lâm Dương LAMDUONG

4 131 Công ty TNHH Sản Xuất Thịnh Việt II THINHVIETII

Căn cứ vào hệ thống tài khoản của Chế độ kế toán mà Công ty đang áp dụng

là Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính để vậndụng chi tiết hóa hệ thống tài khoản phù hợp.Trong công tác kế toán nợ phải thukhách hàng, công ty sữ dụng tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” đồng thời ghinhận nghiệp vụ phát sinh trên sổ nhật ký chung Công ty hạch toán trên tài khoảnchi tiết theo đối tượng mà khách hàng như Bảng 2.1

Bảng 2.1: Minh họa thông tin khách hàng.

Nguồn: Tác giả thu thập từ tài liệu phòng Kế toán (2023)

Qua phỏng vấn kế toán tại công ty thì mã khách hàng của Công ty quy ước theo nguyên tắc dựa trên tên viết tắt của khách hàng Đồng thời, những khách hàng này cũng tương ứng với 5 tình huống mà tác giả minh họa trong phần 2.5

Trong công tác kế toán nợ phải thu khách hàng tại Công ty, ngoài các tàikhoản trên thì Công ty còn sữ dụng các tài khoản như:

Tài khoản 1121: Tiền gửi ngân hàng (Tiền Việt Nam)

Tài khoản 1551: Thành phẩm nhập kho

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

2.3.1 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại Công ty TNHH Thương mai Dịch vụ Xây dựng Sản xuất Triệu Phú Lộc.

Bên Nợ:

- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán hàng hóa

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu khách hàng là ngoại tệ

Bên Có:

- Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận trước, ứng trước của khách hàng

- Các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu khách hàng là ngoại tệ

Số dư bên Nợ:

Số tiền còn phải thu của khách hàng

Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhậntrước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đốitượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đốitượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồnvốn"

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán

2.4.1 Các chứng từ liên quan đến tài khoản nợ phải thu khách hàng

Các chứng từ trong giới hạn phạm vi đề tài gồm:

- Hóa đơn GTGT

Hóa đơn GTGT điện tử theo mẫu số 01/GTKT0/001 và ký hiệu PL/20E Hiệntại hóa đơn được cung cấp bởi Công ty Cổ phần Bkav Hóa đơn được lập bắt buộctheo quy định để kê khai tính thuế giá trị gia tăng đầu ra và hạch toán doanh thu chodoanh nghiệp, căn cứ vào đó để xác định được số tiền thuế cần nộp vào ngân sáchnhà nước Do được cung cấp qua bên thứ 3 nên hóa đơn luôn được lưu trữ trên hệ

- Phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho theo mẫu số 02 – VT (Ban hành theo thông tư số200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

+ Mục đích: Theo dõi chi tiết số lượng hàng hóa trong nhà kho phục vụ cho quá

trình sữ dụng của công ty, giúp quản lý chặt chẽ lượng nhập cũng như xuất ra củakho Là căn cứ để hạch toán chi phí sau này

+ Cách lập: Sau khi hàng hóa xuất kho, thủ kho ghi lượng thực xuất, lập thẻ kho,

chuyển chứng từ cho phòng kế toán Kế toán vật tư, công nợ 1 và 2 tùy theo nguyênliệu nhập sẽ nhập dữ liệu từ chứng từ vào máy tính và lưu trữ trên máy tính củacông ty

- Giấy báo Có

Giấy báo Có theo mẫu của ngân hàng, là loại chứng từ nhầm xác nhận có tiền

từ khách hàng chuyển vào tài khoản của công ty

+ Mục đích: Xác định được việc khách hàng thanh toán qua tài khoản ngân hàng.

+ Cách lập: Khi nhận được tiền thanh toán của khách hàng qua tài khoản ngân

hàng, Ngân hàng sẽ gửi Giấy báo Có đến công ty Kế toán thanh toán sẽ tiến hànhviệc kiểm tra, đối chiếu các chứng từ có liên quan, sau đó tiến hành nhập liệu vàophần mềm kế toán, cập nhật tình hình công nợ phải thu, các tài khoản doanh thu vàtài sản công ty, đồng thời lưu trữ các chứng từ kế toán

- Sao kê ngân hàng

+ Mục đích: Theo dõi, đối chiếu các nghiệp vụ phát sinh giữa doanh nghiệp với

ngân hàng trong một khoản thời gian cụ thể ( tháng, quý hoặc năm)

+ Cách lập: Ngân hàng sẽ gửi tài liệu ghi chép sao kê ngân hàng đến doanh nghiệp

1 tháng 1 lần Để phục vụ việc kiểm kê, đối chiếu lại các giao dịch trong tháng

2.4.2 Các loại sổ sử dụng tại Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc.

- Sổ Nhật ký chung ( Mẫu số S03a-DN )

Sổ nhật ký chung theo thông tư 200 là sổ kế toán tổng hợp để ghi lại, theo dõitất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp,đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản ( định khoản kế toán) để phục vụviệc ghi Sổ Cái

Cách ghi sổ nhật ký chung được quy định thống nhất theo mẫu ban hành trongthông tư 200 như sau:

Cột A : Ghi ngày tháng thực hiện việc hạch toán ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phátsinh lên sổ nhật ký chung

Cột B: Ghi số hiệu chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ nhật ký chung

Cột C: Ghi ngày tháng lập chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ nhật ký chung

Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kếtoán

Cột E: Đánh dấu các nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung đã được ghi vào Sổ Cái

Cột G: Ghi số thứ tự dòng của Nhật ký chung

Cột H: Ghi số hiệu các tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán các nghiệp

vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ được ghi trước, Tài khoản ghi Có được ghi sau, mỗitài khoản được ghi một dòng riêng

Cột 1: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Nợ

Cột 2: Ghi số tiền phát sinh các Tài khoản ghi Có

Do Sổ nhật ký chung trên phần mềm nên không có dòng cộng số phát sinh lũy

kế chuyển sang trang sau hoặc đầu trang trước chuyển sang Khi cần kết xuất ra ứngdụng excel để tổng hợp số liệu theo khoảng thời gian yêu cầu quản lý Mặt khác cột

sốthứ tự dòng chỉ hiển thị số 0 của tất cả các hàng và cột đã ghi sổ Cái là không cầnthiết vì phần mềm tự cập nhật dữ liệu trên nhật ký chung vào sổ cái ở cửa sổ khác

− Sổ Cái (Mẫu số S03b-DN)

Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệthống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty Mỗi tài khoản được mở một sổ Cái đểghi chép trong niên độ kế toán Kết cấu sổ Cái được thiết kế theo quy định của BộTài chính ban hành, cụ thể:

+ Cột A: Ghi ngày chứng từ (cũng là ngày ghi sổ)

+ Cột B, C: Mã chứng từ và số hiệu của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ

+ Cột E: Ghi số hiệu của các tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinhvới tài khoản của số Cái này Số dư tài khoản Nợ ghi trước, tài khoản Có ghi sau + Cột 1: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi Nợ

+ Cột 2: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi Có

- Sổ chi tiết

Sổ chi tiết là sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhliên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầuquản lý Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việcquản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổNhật ký và Sổ Cái, sổ chi tiết có kết cấu, cụ thể:

Sổ chi tiết các tài khoản được mở theo từng tài khoản, theo từng đối tượngthanh toán (theo từng nội dung chi phí, nguồn vốn…)

– Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

– Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ dùng để ghi sổ

– Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

– Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

– Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ hoặc bên Có

– Cột 3, 4: Ghi số dư bên Nợ hoặc bên Có sau mỗi nghiệp vụ phát sinh

– Dòng Số dư đầu kỳ: Được lấy số liệu từ sổ chi tiết theo dõi thanh toán của kỳtrước (dòng “Số dư cuối kỳ”) để ghi vào Cột 3 hoặc Cột 4 phù hợp

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc.

2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ phát sinh

Đơn vị tính: Đồng

Tình huống 1: Bán hàng hóa chưa thu tiền khách hàng.

Ngày 01 tháng 11 năm 2021, xuất kho thành phẩm theo phiếu xuất kho số:PXK-2886/21(Thể hiện ở hình 2.1) Bán hàng cho Công ty TNHH Sản xuất ThịnhViệt II theo hóa đơn số 869 (Thể hiện ở hình 2.2) Tổng tiền hàng 29.381.583 đồng( đã bao gồm 10% VAT) Khách hàng chưa thanh toán

Hình 2.1: Phiếu xuất kho PXK-2886/21

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc(2021)

Hình 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000869

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc(2021)

Tình huống 2: Khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng.

Ngày 01 tháng 11 năm 2021, Công ty nhận được giấy báo Có của Ngân hàng.(Thể hiện ở hình 2.3) về khoản tiền mà Công ty TNHH Gỗ Hảo Hảo thanh toán theohóa đơn số 0000700 (Thể hiện ở hình 2.4 và 2.5) ngày 29/05/2021, số tiền3.627.036.540 trên sao kê (Thể hiện ở hình 2.6)

Hình 2.3: Giấy báo Có

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc(2021)

Hình 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000700 (trang 1/2)

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc(2021)

Hình 2.5: Hóa đơn GTGT số 0000700 (trang 2/2)

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc(2021)

Hình 2.6: Sao kê ngân hàng

Nguồn: Công ty TNHH TM DV XD SX Triệu Phú Lộc(2021)